年度预算管理制度

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年度预算管理制度范文第1篇

关键词：电力物资 企业 内部 会计 系统 控制

电力企业是关系国计民生的支柱产业，随着我国经济的发展，如何构建完善的会计内部控制体系加速电力企业建设成为当前电力企业革新的重要问题。

1电力企业内部会计控制的现状

1.1 内部会计控制制度不健全

许多管理制度未能及时更新，适用性和可操作性不强，比如资金管理、成本费用、预算管理等方面的制度。企业内部会计控制组织也不是很健全，存在职责不清的现象。有些内部会计制度虽然制定了，但常常执行不到位，检查、考核缺乏明确的激励机制和约束机制。

1. 2预算管理制度体系尚未完善

企业的预算形同虚设，没有起到节约成本、增加效益和有效的资本运作的作用。相关部门和岗位的职责不明确，预算工作流程需要梳理，预算的编制、执行、调整与分析考核等无明确的条款规定，全面的预算体系尚未完善。

1.3 货币资金的管理需要改进

由于历史原因和管理存在的漏洞，电力企业资金管理不够完善，如资金管理的机构与职责划分不清晰、日常的资金管理不规范、银行账户管理散乱、资金使用审批流程不完善、应收款项数额巨大等。

2完善电力企业内部会计控制的措施

2.1建立健全内部会计控制制度

加强财务会计管理机构职责控制财务部负责据实核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，负责建立健全企业内部财务管理制度。

2.2 加强会计基础管理控制

企业要建立适应市场竞争环境的内部管理制度，扎实做好会计基础工作，全面加强各项管理工作。企业生产经营活动过程要建立完整的原始记录，健全会计核算资料及费用开支标准，按月对各项定额进行考核分析，并定期对各项定额进行修改和补充。要建立定期和不定期各类财产物资盘点制度，年终对各类资产进行清查盘点，进行账物核实。根据固定资产业务性质和控制目标，完善企业内部会计控制的措施，账账核对，对盘盈、盘亏、毁损、报废应履行相关报批手续，确保账、卡、物相符。

2.3 加强预算管理控制

财务部根据企业的年度经营计划，编制年度预算。主要包括资产负债预算、生产成本预算、财务费用预算、其他业务收支预算、其他预算等。财务部要将各项预算按季进行分解、下达。各部门、各子企业，定期进行检查、分析，并将计划的执行情况及时向企业领导汇报，保证年度财务预算的实现。

3建立全面预算管理制度体系

3.1 建立预算工作岗位责任制，明确相关职责

总经理办公会负责企业年度预算方案的制定，对企业预算拥有决策权，掌握着对企业预算的终审权及涉及资本性支出等重大资本预算的批准权。预算管理委员会在总经理办公会授权下处理和决定企业预算管理的重大事项，包括审议年度预算管理制度、预算的编制、考核和奖惩办法；负责审查年度预算草案、预算调整草案；组织、协调预算的执行工作，控制、监督、审查预算执行情况。

3.2 制定预算工作流程，明确预算各环节的控制要求

预算的编制。首先，企业预算管理委员会每年根据企业对下一年度预算编制的总体原则和要求，结合企业实际情况，向各部门明确预算编制的具体要求。其次，各部门根据企业下达的预算编制的具体要求开展下一年度预算的编制工作。各部门在与分管领导沟通后确定本部门的预算草案，按预算管理职责报送财务部门。最后，年度预算一经批准，必须严格执行。各部门应将企业下达的预算指标进一步分解，落实到部门内部各岗位，形成全方位的预算执行责任体系，确保预算的顺利执行。

4改进企业货币资金的管理

按照有关制度，对企业经营过程中的各项财务支出，设定严格的资金审批权限。对重大经营决策、重大财务收支活动，实行总经理、财务负责人联签制度，财务人员参与决策，以便明确资金管理的责任，提高资金使用效益，切实降低财务风险。其关键控制点如下：

4.1 资金管理的机构与职责控制

财务部作为企业资金归口管理部门，负责企业及下属企业银行账户的审批、清理、检查和监控，以及资金的归集和集中管理，按计划拨付，保证资金安全。企业法定代表人是资金管理的第一责任人，对企业的资金安全、完整和资金运作效益负责。负责审批企业年度预算，审批企业年度融资理财计划，组织对重大资金运作事项进行集体讨论决策。财务分管领导根据年度财务预算、决算监督资金计划执行情况，监控企业的资金运动及流向，审核企业年度投资理财计划，协助法定代表人进行企业资金管理指导、监督财务部开展资金管理工作。企业其他部门负责编报本部门年度预算，编报本部门月度资金使用计划并经批准后执行。

4.2 资金日常的管理控制

银行账户管理。根据业务需要严格控制银行账户的开户数量。企业所有账户由财务部统一管理。为确保资金安全，银行印鉴应分人保管。现金支票管理。要严格按照规定的现金使用范围控制现金使用，每日根据资金收支情况编制现金银行收支日报。对外开出的现金、转账支票等必须按照银行支付结算办法规定办理。对用款依据不足、审批程序不全、相关手续不完整，以及原始凭证合法性、合规性和真实性欠缺的用款，财务部应拒付款项。未按照规定办理造成的经济损失由责任人承担。财务部门每日汇总上报各账户存款情况，动态监控资金流动，并报企业有关领导。

参考文献：

[1]赵宪忠. 浅议施工企业内部会计控制[J]. 水利水电技术. 2007，（07）.

年度预算管理制度范文第2篇

【关键词】行政事业单位；预算；管理制度

预算管理是行政事业单位财务管理工作的重要内容，必须加强对行政事业单位预算管理的研究，以克服传统预算管理体制固有的弊端，适应新形势的发展要求，促进有限的财力资源得到合理配置及有效利用，促进单位各项管理制度的健全和落实以及管理水平的不断提高。

一、行政事业单位预算管理的内容

行政事业单位预算管理是指行政事业单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划管理。行政事业单位应当按照规定编制年度部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。

行政事业单位取得的各项收入（包括实物），要据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。按规定纳入财政专户或财政预算内管理的预算外资金或罚没款，要按规定实行收支两条线管理，并及时缴入国库或财政专户，不得滞留在单位坐支、挪用。

行政事业单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和项目支出应当严格控制。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目， 不得列入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国家政策规定和标准，逐项核定。项目支出预算的编制应紧密结合单位当年主要职责任务、工作目标及事业发展设想，并充分考虑财政的承受能力，本着实事求是、从严从紧、区别轻重缓急、急事优先的原则按序安排支出事项。

对财政下达的预算，单位应结合工作实际制定用款计划和项目支出计划，一经确立和批复，原则上不予调整和追加。专项资金应实行项目管理，专款专用，不得虚列项目支出，不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移专项资金，不得进行二次分配。单位应建立专项资金绩效考核评价制度，提高资金使用效益。

二、加强行政事业单位的预算管理工作

1.严格按照新预算法要求编制年度预算

严格按照《预算法》等法律法规的要求，以统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡为基本原则，科学编制年度综合预算。收入预算安排符合各行政事业单位自身确定的经济社会发展目标和市本级实际情况，支出预算紧紧围绕当地政府确定的工作重点，根据当年可用财力测算情况，按照“人员经费按政策、公用经费按标准、专项支出按财力”的原则确定。具体表现在：一是细化预算编制。将预算部门基本支出预算细化到经济分类科目；进一步压缩代编预算规模，提高年初预算到位率。二是预算编制报告中包括上年度预算执行、本年度预算安排、政府债务、转移支付等情况。三是按照国家全面推进预算公开的要求，除信息外，所有使用财政拨款的行政事业单位都要做好预算公开。四是预算编制工作中收入支出预算和执行财政政策情况，要自觉接受上级部门和社会的监督。

2.强化预算绩效管理理念

一是不断强化预算绩效管理理念，健全管理机制。行政事业单位应建立“预算编制有目标，预算执行有监控，预算完成有评价，评价结果有应用”的绩效管理机制，树立“用钱必问效，无效要问责”的理念。

二是重点关注预算绩效管理评价结果应用，构建良性循环。2013年绩效再评价结果和重点评价情况已在预算编制、政策评价、支出管理等环节进行了应用，做到既做“加法”，又做“减法”。对于评价较好的项目，结合发展需要在2014年度预算安排时建议适当增加项目资金；对于评价一般的项目，不再增加预算安排，并根据实际情况调整项目。此外，将评价结果应用上升到政策评价层面，针对绩效评价反映出来的问题，进一步完善资金管理、项目管理，充分发挥评价结果的乘数效应。通过树立结果应用导向，使绩效评价不再流于形式，同时通过结果应用推进绩效管理，构建预算编制、预算执行、绩效管理、财政监督互相借力的良性循环。

3.采取积极有效的措施确保预算管理工作落到实处

进一步完善预算管理制度，细化“三公”经费预算编制，压缩“三公”经费规模，加强预算执行管理，进一步推进预算信息公开工作，让公共支出透明运行，不断提升财政管理的科学化精细化水平。首先要扩大预算公开范围，行政事业单位预算公开内容要逐步丰富和细化，应涵盖一般公共预算、基金预算、社会保险基金预算和国有资本经营预算，实现了全口径预算管理和预算公开。其次要细化分类，要将行政事业单位预算内容全部细化公开到支出功能分类“项”级科目，并按照支出经济分类科目公开，明细反映行政事业单位支出的经济性质和具体用途。要将“三公”经费预算安排情况公开，形成“倒逼”机制，对深入贯彻落实中央“八项规定”，勤俭节约，反对铺张浪费具有重要的意义。

总之，随着部门预算制度、政府采购制度、国库集中支付制度的全面推广，行政事业单位的预算管理制度也将越来越科学、合理。行政事业单位必须加强自身管理，重视预算管理对单位的重要作用，采取积极合理的办法提高单位预算编制的质量，提高预算执行的可行性，并对预算的执行情况进行严格的监督，真正让预算管理发挥实效，更好的为社会和人民服务，促进社会主义和谐社会的发展建设，为实现伟大中国梦积聚强大的力量。

参考文献：

[1]吕孝侠.关于深化部门预算管理制度改革的思考[J].会计之友（下旬刊），2008（05）.

年度预算管理制度范文第3篇

【关键词】 预算管理体制； 先进经验； 零基预算； 预算监督

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）09-0115-03

长期以来，我国高校的各项财务预算管理制度都是建立在非营利组织这一高校特性的基础之上的。然而在高校合并、扩招的大背景下，高校的预算管理模式日益要求市场化、国际化，高校的“投入产出效益”日益成为高校实力的体现，成为高校教育事业健康发展的关键所在。在这样的背景下，高等学校财务管理必须在原有的以预算管理为核心的理论基础上，借鉴国外大学的先进经验，创新预算管理制度，使其能够更好地发挥为高校的各项事业发展保驾护航的作用。

一、国外一流大学先进的预算管理经验

（一）加州大学预算管理制度

加州大学年度预算分为经常性项目预算和基建项目预算两部分，都由预算办公室编制，但独立成文，分别提交、审批。其具体程序如表1。

基建项目年度预算与经常性项目年度预算在编制程序及审批时间表方面基本相同，唯一不同的是，基建项目年度预算围绕校园建筑、场地和设施等硬件的现状及维护、更新等需求，分别为加州大学10所分校列出详细的基建计划和预算申请。

（二）哈佛、斯坦福和耶鲁大学的预算收支状况

作为全球著名的私立大学，哈佛、斯坦福和耶鲁大学非常注重财务的健康状况，他们决不允许财务在高风险的状况下运行，严格控制支出情况。

从表2数据可以看出，三所大学的预算收入只是稍微高于预算支出，哈佛大学的年度运营盈余甚至只有10万美元。但总资产远大于总负债，显示了强大的资产实力。这一方面反映了学校的非盈利性质，同时也反映了学校量入为出的理念。

（三）国外一流大学的先进经验对改进我国高校预算管理体制的启示

从预算管理程序上看，国外一流大学往往有非常专业的财务管理机构，尤其是预算管理的运作完全独立，学校对每一项预算投资是否可行，都要组织专家进行充分论证，严格把关。从预算总体指标上看，国外一流大学十分重视财务健康状况，严格控制着预算收支平衡。其预算管理指标体系设置科学、清晰统一，为学校的持续发展提供了充分的支持。国外一流大学的财务监管受到联邦和地方法规监管，包括《公认会计准则》、《教育机构支出准则》、《高等教育机构、医院和其他非营利组织资助协议统一管理要求》、《机构基金统一管理法》等。以上这些做法都值得我国高校借鉴。

二、我国高校预算管理现状

（一）预算内容缺乏口径一致性

近年来，政府采购、直接支付、财政零基预算等财政制度改革，使高校财务预算的时代背景发生了深刻的变革。然而作为非营利组织的高校在编制预算的时候，仍然采用增量预算的编制方法，即在编制预算的时候以上年的预算为基数，按照学校当年教育事业费的多少进行一定比例的调整。这种方法简单易行，但是缺乏灵活性，使拨款与实际支出脱节。

（二）预算过程缺乏公开性和科学性

在预算编制过程中，参与编制预算的人员多数是财务工作人员，而很少有项目的专职工作人员和基层人员的参与，所以在编制预算时，财务工作人员多在意的是预算的收支平衡，很少关注对项目的投入产出效益的论证和各项目之间的资金投入比例。同时离开业务人员的认同和参与，预算将得不到有效的贯彻执行或者在执行过程中会出现偏差。这种情况把侧重点都放在了事中的资金支出上，缺乏对事前的预测和事后的考核，丧失了工作重点。

（三）轻视成本核算，资金使用效率低下

高校教育成本是高校在教育活动中为培养高级专门人才所耗费的物化劳动和活劳动的价值总和。它包括人员成本、公用成本、固定资产成本、无形资产成本、科研成本等。

高等院校的资金来源一般分为教育事业费收入和财政拨款，所以高等教育一直处于计划经济体制之下，缺乏财务决策分析、不重视资金的使用效率。财政给多少钱、高校办多少事，同时在资金的支出过程中，浪费严重，没有将成本与收入进行配比，高校的财务部门就是简单的记账过程，缺乏财务分析和成本核算，忽视筹资过程，在筹资、投资及资金运营上不讲究“投入产出比”，不讲求资金的使用效率。

三、我国高校预算管理制度创新的几点建议

（一）实行零基预算，积极调动可用资金

零基预算借鉴与美国联邦政府的预算编制方法，它能有效的控制间接预算费用。对于当前快速发展的我国高等学校来说，实行零基预算能有效地提高资金使用效益，能够将学校有限的资金从陈年旧账中解放出来，投放到其他重要的有实效的项目中去。零基预算不同于传统增量预算编制法，下一年度编制预算的基础不是上年度预算支出的情况，原有项目和新增项目都要重新进行审核，着重考虑它的必要性和标准定额的计算，使预算数字更切合当期的实际情况，有利于预算充分发挥“指挥棒”的作用。高校在编制内部预算时，应按上级要求逐项采用零基预算；着重考虑项目的必要性和时效性，拨款的具体金额也要进行科学的论证和反复的推敲。

对于涉及高校发展的重大项目，可以参照学校的中长期计划，采用此种方法编制预算。该种动态的预算，长计划、短安排的办法可以弥补年度预算的缺陷，这样使预算更加切合实际。

（二）改进预算编制过程，加大公众参与和监督

按照国家的有关规定和高校的实际情况，我国高校在校内已经逐步建立“统一领导，分级管理”的财务管理体制。两级财务管理是我国高校责权物管理方式转变的重要方面，打破了传统的单一院级预算管理方式。财务管理的对象也将从以目前具体预算管理为主发展到以院（系）核算管理为主、高校核算管理为辅，高校财务从现行以具体管理为主发展为管理与监督、协调并重。

在当前的大形势下，两级财务管理应当继续深化，在编制具体的预算时，以院系为主，财务人员为辅。具体来讲就是在当年教育事业费总收入不被突破的前提下，按人头、工作量具体标准核拨和按系部实际教学工作的绩效情况核拨两种方式相结合，将院系领导的工作述职与当年的预算拨款相结合，“办多少事、给多少钱”，以此拓宽院系领导的工作思路，对于符合高校教育事业发展和中长期规划的项目，给予有效的资金保障，对于缺乏时效性的滞后项目，则削减甚至停止资金支持，由此调动一线教学部门的工作积极性，更好地为学院教育事业发展服务，从而使我国高校财务管理层级体系逐步向国际一流大学靠近。

同时，按照财政预算管理制度的有关规定，积极实行预算公开，加大预算的透明度，保障广大教职工的知情权和监督权。

（三）拓宽筹资渠道，加强预算执行考核

我国高校主要的资金来源一方面是教育事业费收入，另一方面是财政拨款。教育事业费收入即为学校每年秋季学生入学时缴纳的学宿费收入，该笔收入具有很强的时效性，与高校教育事业支出不相适应。

财政拨款是财政根据当年的财政收入和本地区的教育事业情况，拨付给高校的各项资金。高校在积极争取财政拨款的同时，借鉴国外大学的先进经验，开拓思路，开拓筹资新渠道，积极向社会筹集资金，充分发挥自身的人才和科研优势，与企业加强合作，从而加快科研成果产业化，实现科研成果出效益。聚集社会力量办学，成立地方高校教育发展基金会—鼓励校友及社会各界捐款。对于需要购买的设备可以采用融资租赁等现代融资方式，缓解一次性付款的压力，实现多方筹措教育资金的目的，增强高校的还贷能力。

四、结语

在财务制度改革不断推进的大背景下，我国高校的财务管理制度改革也在有条不紊地进行着，作为核心的预算管理如何在这场大变革中发挥其指挥棒的作用，一改高校财务就是简单的记账室的作用，充分发挥其事前预测、事后监督的作用，成为高校财务工作人员面临的新课题。

【参考文献】

年度预算管理制度范文第4篇

1、提出并拟定全区财政体制和预算管理制度，负责总预算会计工作；

2、汇总编制全区年度预算方案，审查和批复区级部门预算，审定区级部门人员经费、公用经费支出标准和定额；

3、提出增收节支和平衡财政收支的政策措施和建议;

4、统一办理预算追加事宜；

5、汇总编制全区财政总决算；

6、负责区级及区对街镇财政的资金调度和财政转移支付工作；

7、指导街镇预算管理工作；

8、组织执行区人大批准的年度财政预算；

9、承担与区人大财经委员会的有关联络事宜；

10、跟踪分析全区预算执行情况；

11、负责税源调查及区内企业的退税工作；

12、罚没收入及票据、罚没物资和暂扣物资的管理工作；

13、负责区本级和街镇工资统一发放的资金调度、组织协调和发放工作。

预算科科长工作职责

1、负责科内行政管理及思想政治工作，制定本科年度工作计划及组织实施；

2、负责提出并拟定全区财政体制和预算管理制度；审定全区年度预算草案，审核区级部门预算，审定区级部门人员经费、公用经费支出标准和定额；

3、组织执行区人大批准的年度财政预算及预算追加事宜；

4、分析全区预算执行情况，组织编制全区财政总决算；

5、负责指导街镇预算管理工作和区级及区对街镇财政的资金调度和财政转移支付工作；

6、负责区本级和街镇工资统一发放的资金调度、组织协调和发放工作。

7、负责罚没收入及票据、罚没物资和暂扣物资的管理工作

8、负责税源调查及区内企业的退税工作；

9、负责与区人大财经委员会的有关联络事宜；

10、提出增收节支和平衡财政收支的政策措施和建议，组织开展各项业务调查研究；

总预算会计工作职责

1、提出全区财政体制和预算管理制度草案；

2、汇总编制全区年度预算方案，审查和批复区级部门预算，审定区级部门公用经费支出标准和定额；

3、组织执行区人大批准的年度财政预算，办理预算追加事宜；

4、跟踪分析全区预算执行情况；

5、汇总编制全区财政总决算；

6、承担与区人大财经委员会的有关联络事宜；

7、负责税源调查及区内企业的退税工作；

8、负责区级财政的资金调度和财政转移支付工作；

9、及时向领导提供全区财政收支的执行情况和存在问题，为领导决策提供依据；

10、提出增收节支和平衡财政收支的政策措施和建议;

乡镇财政管理人员工作职责

1、指导街镇预算管理工作；

2、负责区对街镇财政的资金调度和财政转移支付工作；

3、罚没收入及票据、罚没物资和暂扣物资的管理工作；

4、指导街镇会计核算中心工作；

5、负责汇总编制街镇年度财政预、决算；

6、分析街镇的预算执行情况，做好街镇财政的调查研究工作；

工资管理人员的工作职责

1、负责全区机关、事业单位人员经费的预算编审工作；

2、负责全区人机关、事业单位人员工资的统一发放工作；协调银行、单位之间的工资卡管理工作；

3、负责工资发放政策等方面的咨询；

4、按区编办、人事局有关批复对全区机关、事业单位增人增资、减人减资、正常工资变动、各种津贴等进行审核；

5、负责全区机关、事业单位人员出勤费、生活补贴及福利费的发放工作；

6、负责审核财政代扣的养老金、住房公积金，并定期与银行、养老中心、房改办就代扣金额核对；

7、办离退休人员及调离人员住房公积金的财政配套资金的登记、确认等有关手续；

8、负责协调与工资银行的衔接，保证工资的按时发放；做好发卡、换卡、销卡审核管理工作；

年度预算管理制度范文第5篇

在20世纪90年代中期，我国科研院所事业单位已经全面启动了预算管理工作。预算管理工作经历了从计划经济体制下的“为预算而预算”到市场经济体制下“经费来源多渠道、具有中国特色的、科学规范的预算模式”。通过近十年预算管理工作的探索与实践，在科研院所事业单位逐步形成了一套有效的预算管理机制。下面，笔者根据预算管理在科研院所事业单位的发展历程，对如何做好事业单位预算管理谈几点体会：

一、建立适合本单位的预算管理体系是做好预算工作的基础

预算管理要坚持“以人为本”，充分调动和发挥各个部门、职工个人在实现预算管理目标、合理组织预算收入及严格控制费用支出的积极性和能动性，强调人人都是预算编制的参与者，人人都是预算目标执行的实现者，即要求单位全员参与、全员监督、全员考核。因此，预算管理体系可分为三个层次：

（一）预算的决策层――预算管理委员会

预算管理委员会是预算管理的最高决策和管理机构，委员会主任由单位最高领导者担任，成员由单位各职能部门负责人组成，其主要职责是：审议批准有关预算管理目标和规章制度；审议单位年度预算方案及年度预算执行情况；审议批准年度重大预算调整方案；审议年度预算执行结果分析报告；审议批准预算考评奖惩方案。

（二）预算管理职能部门――预算管理办公室

作为预算管理委员会的办事机构，预算管理办公室具体承担单位预算管理工作的组织、指挥与协调。预算管理办公室一般设在单位财务部门，由具有预算管理职能的综合计划部门、财务部门相关人员组成，直接对预算管理委员会报告工作。其主要职责是：负责拟定单位预算编制总目标及预算管理规章制度；根据年度任务与改革要求，提出年度预算目标和预算编制纲要；组织和指导单位的预算编制工作，负责审核、汇总、报批及批复单位年度预算等工作；负责单位预算执行调整的受理、汇总、报批及批复工作；负责单位预算执行结果的考核与分析工作；负责单位预算执行的监督管理工作，确保单位年度预算总目标实现；负责向预算管理委员会汇报有关预算管理工作。

（三）预算的责任部门――单位内各基层部门

单位内各基层部门作为预算的具体实施部门，其主要职能是将预算指标具体落实到实际工作中，实现预算管理和其他基础管理的有机结合，并提供预算管理所需要的所有实际信息反馈，为预算管理委员会对预算的编制、预算考核等提供基础数据。

二、科研院所事业单位全面预算的编制

科研院所事业单位预算的编制要综合考虑单位预算年度的各项经费收支情况，按照大收大支原则，编制反映单位预算年度总体经济运行情况的收支预算。在预算收入不能全部满足预算支出的情况下，单位要统筹考虑承担的各项任务和管理职能，按照“轻重缓急”原则对支出项目进行排队，确定年度预算优先安排和重点保障的内容。

（一）收入预算

收入预算首先要注意的是国家指令性任务下拨经费预算的编制，必须以单位预算年度指令性科研生产任务计划为依据，参照上年度指令性任务与下拨经费配比情况，测算出预算年度指令性任务所需经费；对于争取非指令性任务经费预算的编制，要根据单位综合计划部门编制的项目建议计划，以任务情况为基础，参考市场同行业价格水平，测算出项目经费需求。

（二）支出预算

支出预算应注意预算支出口径应涵盖为完成课题（项目）任务所发生的全部必要支出，包括直接费用和分摊计入的各项间接费用。

1.直接费用预算

直接费用是指根据承担的课题（项目）任务所必须发生的，能够直接进入到课题（项目）成本的必要支出。课题（项目）的直接费用项目包括：直接材料、直接人员费用、其他直接支出等。

这部分预算是由多个职能部门根据承担课题（项目）任务情况来协调制定的。如：器材科制定直接材料预算、人事处制定直接人员费用预算、综合计划处制定其他直接支出等，最后财务处将以上预算进行汇总，分别制定出每个课题（项目）的直接费用。

2.间接费用预算

间接费用预算是指测算为维持单位基本运行和确保各项任务顺利完成必须发生的，不能直接计入到课题（项目）任务中的各项间接费用，其中包括管理费用、研制费用等。

这部分费用预算主要由财务处和机关各相关管理部门协调制定。财务处以前两年的实际支出为基础，与各管理部门进行沟通，充分考察预算年度各种费用支出的必要性、可行性，按照变化情况对前两年经费支出进行调整，在制定过程中要充分考虑预算年度物价涨幅情况。各管理部门可控费用由部门主管人员负责监控，从而保证费用使用的合理性，并提高经费使用效率。

对测算后的间接费用，按照工时比例法、直接工资比例法、直接费用比例法等一定分摊方法在单位承担的各项课题（项目）中进行分摊。分摊计入的间接费用与课题（项目）直接计入的各项直接费用，构成了课题（项目）的全成本预算。

汇总单位承担的各个课题（项目）费用后，就形成了单位年度支出的总预算。

三、科研院所事业单位全面预算的执行

预算一经审批下达，即具有指令性，各预算责任部门必须认真执行。合理有效的预算管理制度，是硬化预算执行的保障。通过预算管理制度的建立，使预算执行者明确权利、义务以及必须履行的程序，这样就可以从制度层面减少执行者制造虚假信息或“突击花钱”的情况。

另外，由于科研院所事业单位大部分工作都属于研究性质，存在较多不确定因素，因此，在预算执行过程中，预算调整显得尤为重要。科研院所事业单位的预算调整主要分为两类：一是由于外部环境发生变化，如：由于协作单位的约束等，需要重新制定课题（项目）的实施方案；二是由于内部因素的改变，如：研究结果或实验结果的改变等，需要重新制定课题（项目）的实施方案。以上两种情况都会使原有预算产生较大偏差，必须在执行过程中进行预算调整。

预算调整必须经申请、审议、批准三个主要环节。首先，应由预算执行部门提出调整申请，说明调整理由和初步方案；然后，由预算管理办公室对调整事项进行审议并通过后，上报预算管理委员会；最后再由预算管理委员会提出同意或不同意调整预算的书面意见。

四、科研院所事业单位全面预算管理的考评与激励

“考核与奖惩是预算管理的生命线”，只有通过科学合理的考核、奖罚分明的奖惩，才能确保预算管理落到实处。因此，科研院所事业单位在建立内部绩效评价指标体系时应尽可能把部门的主要预算考核指标一起纳入，以便使预算考核与部门业绩考核有机结合。

（一）建立预算考评制度

预算考评制度必须体现客观性、严肃性和权威性。预算考评要围绕年度预算目标进行，主要考核项目、任务进展情况；预算收入的组织实施情况；预算支出情况；预算编制的准确率；部门预算执行情况及存在的主要问题等。预算管理委员会要根据考评结果及时分析、研究预算执行中存在的问题，纠正预算执行的偏差，并针对偏差，提出相应的解决措施或建议。

（二）奖罚制度

奖罚制度是预算激励机制的具体表现。在制定奖罚制度时首先要确保奖罚标准的公正、公开和明确性；其次要对考评结果进行“兑现”，尤其要对没有实现预算目标的部门和个人给予一定的惩罚，保证奖罚的严肃性。