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[关键词] 现代企业 财务管理
中图分类号:C93 文献标识码: A
财务管理是整个企业管理的中心环节和核心,财务管理状况的好坏,对企业的管理水平有着举足轻重的影响。因此,适应现代企业制度要求,加强财务管理对建立现代企业制度,推进国有企业改革有着重要而深远的意义。
一、现代企业制度下企业财务管理的特殊性。
在现代企业中,由于其集团化、跨地区、分支机构多等特点,决定了其财务管理的特殊性,总结起来主要有以下几方面:
1.涉及面广。首先就企业内部而言,财务管理活动涉及到企业生产、供应、销售等各个环节,同时,财务管理部门本身为企业生产管理、营销管理、质量管理、人力物资管理等活动提供及时、准确、完整、连续的基础资料。其次,现代企业的财务管理也涉及到企业外部的各种关系。
2.综合性强。财务管理作为一种价值管理,它包括筹资管理、投资管理、权益分配管理、成本管理等等,这是一项综合性强的经济管理活动。也就是说,财务管理渗透在全部经营活动之中,涉及生产、供应、销售每个环节和人、财、物各个要素,所以抓企业内部管理以财务管理为突破口,通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。
3.灵敏度高。企业经营管理目标为经济效益最大化,这是现代企业制度要求投入资本实现保值增值所决定的。因为,企业要想生存,必须能以收抵支、到期偿债。企业要发展,必须扩大收入。收入增加意味着人、财、物相应增加,都将以资金流动的形式在企业财务上得到全面的反映,并对财务指标的完成发生重大影响。因此,财务管理是一切管理的基础、管理的中心。
二、现代企业制度对财务管理提出的新要求
顺应社会主义市场经济体系的现代企业制度,对财务管理提出了以下几方面的要求:
1.确立明确的财务管理目标
现代企业制度的典型特征就是所有权和经营权相分离,企业由投资者投资,由经营者经营管理,债权人、企业员工是与企业相关的利益主体。作为所有者,追求的是利润和财富最大化,作为债权人关心的是企业债务能否到期还本付息,有没有财务风险。作为企业员工,最关心的是当期的收入和企业长期的发展趋势。因此,在市场经济条件下,企业财务管理的目标就是利润最大化和财务状况最优化。
2.树立现代化的理财观念
适应市场经济的要求,必须在理财意识上进行转变,首先需要企业领导和财务管理人员在观念上有一个转变。具体包括:
(1)风险观念。市场经济条件下,市场信息瞬息万变,使任何一个市场主体的利益具有不确定性,存在着蒙受经济损失的可能。为使企业在市场竞争中不被淘汰,企业领导和财务人员必须树立风险观念,合理投资。
(2)知识效益和人才价值观念。二十一世纪是知识经济时代,专利权、商标权、专有技术和商誉、信息等知识资源和人力资源将成为经济发展的重要资源,这就要求企业必须树立知识效益和人才价值的观念。
(3)现金流量观念。现金流量是衡量企业经营质量的重要标准,在许多情况下,现金流量指标比利润指标更加重要。一个企业即使有良好的经营业绩,但由于现金流量不足造成财务状况恶化,照样会使企业破产。因此企业应该重视现金流量的控制。
(4)利润最大化观念。企业生产经营的最终目标是为了追求利润最大化,因此财务管理必须树立利润最大化观念。企业为了实现利润目标,必须加强公司收入、成本、费用、资金等指标的控制,加强对公司利润的考核,确保公司利润目标的实现和公司利润最大化。
(5)以财务管理为中心观念。市场经济条件下,企业经营环境复杂多变,风险越来越大,必须确立财务管理在企业管理中的核心地位,发挥财务的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用。
3.转变企业财务管理职能
适应现代企业制度的财务管理,不仅仅局限于对资金的管理,它要求从传统的管理模式中走出来,运用一些现代财务管理的手段,切实转变企业职能。
(1)预测职能
预测是财务管理的起点也是终点。现代企业制度下的预测已经贯穿企业管理的方方面面,企业前景预测、发展趋势预测、销售预测、利润预测、成本资金预测,已经成为现代财务管理的重要内容和手段。
(2)控制职能
财务控制是现代企业管理的一个环节,也是实现财务管理目标的基本手段。以利润控制为龙头,通过成本和费用控制、资金控制来实现企业追求利润最大化的目标。
(3)财务决策
财务决策就是根据财务预测,进行方案可行性研究,从而选出最优方案。财务决策贯穿于企业财务活动的全过程。财务决策的科学性直接关系到整个企业的经营方向和目标的实现。可以说它是财务管理的核心。
(4)分析风险预警职能
在市场经济的条件下,任何一个市场主体――企业的利益都具有不确定性,客观上存在蒙受经济损失,出现财务危机甚至破产倒闭的可能。这就要求企业财务管理具有分析预警功能。
三、现代企业制度下,如何加强财务管理。
1.积极吸收西方财务管理的先进成果。
现代企业财务管理首创于西方,经过近百年的发展和完善,形成了能适应市场经济要求的,以财务管理为核心的现代企业管理体系,也形成了以筹资决策、投资决策、财务预测、财务分析等为主要内容的财务管理方法体系。它是在市场经济条件下对财务管理实践的科学总结,是人类文明的共同财富。结合我国社会主义市场经济的国情,科学地、有选择地吸收西方财务管理方面的精华。对建立有中国特色的现代企业制度下的财务管理方法体系具有及其重要的现实意义。
2.提高领导和领导班子素质,从领导上予以保证。
领导和领导班子的素质和水平决定着企业的决策和经营管理水平。要真正加强企业财务管理,必须从领导班子上给予保证。只有领导重视了,才会主动向会计人员交任务压担子,把会计工作放到应有的位置,使会计人员充分发挥其参与企业管理和决策的积极作用。
3.以人为本提高全员素质,尤其是财务管理人员素质,为加强财务管理进行软件建设。
要加强财务管理是关键因素。健全的符合企业实际的先进的财务管理制度的制定需要高素质的财务管理方面的人才。财务管理需要每一个员工的参与,必须是使全体员工具有履行其财务职责的素质和能力。要加强教育和培训,使他们在财务管理活动中由被动的管理者变成自觉地参与者。再一方面,财务人员必须树立全新的理财观念,增强风险意识和管理意识,走出算帐、记帐、报帐的狭小圈子,投入到经营管理中进行过程管理。
4.以现金流量为中心,加强资金管理。
企业现金流量是企业财务状况的晴雨表。它贯穿了整个财务管理的全过程。
( 1)现金流量对企业投资决策的影响。现金净流量是评价投资项目的可行性的主要指标,现金净流量的大小已成为企业投资决策的最直接的依据。
( 2)现金流量对筹资决策的影响。现金流量是影响企业筹资的一个重要因素。企业筹资不仅要考虑企业发展的需要,而且要考虑资金使用效果,要进行筹资方案决策,就必须分析现金流量,自有现金流量决定着企业的筹资方式。
( 3)现金流动稳定性决定着企业的风险。风险是未来收益的不稳定性,即实际现金流量与预计现金流量的偏差,现金流量越稳定,企业经营风险越小。
( 4)现金流转管理水平的高低至今影响着企业资产的流动性及收益水平,制约着企业的发展。总之,在财务管理中,运用现金流量分析,可以为决策者选择最优投资方案、筹资决策,从而提高企业财务管理的水平。
5.以控制成本为中心,加强成本管理。
(1)掌握成本控制关键点,包括合理确定成本最低、利润最大的产品产销量,减少无效或低效劳动。同时开展价值工程活动,把产品的设计、技术进步、成本控制和经济效益有机结合起来,实现事前参与和超前控制。
(2)拓展成本考核范围,健全成本考核体系。财务部门在考核产品制造成本的同时,还要考核产品质量成本和责任成本。在考核有形成本时,还要注意产品的无形成本,建立健全成本考核体系。
(3)借鉴先进的成本核算管理的经验,开展优化企业产品结构活动,以成本管理为中心,将资金投入效益好的产品。
6.健全内部控制管理制度,进行规范化管理。
财务管理说到底是制度管理,不是人对人的管理。要加强财务管理必须加强制度建设,以制度来制约,来规范,来保证。要建立指标考核机制,建立全面预算制度,建立目标成本控制制度,建立非生产性开支标准,存货和应收帐款管理制度,建立预测制度、决策制度、定期财务分析制度等一系列制度,形成一套完整的科学的财务管理体制。
7.建立财务预测、决策的运行机制,加强财务计划管理。
在市场经济条件下,财务管理的核心是财务决策,财务预测是为财务决策服务的,财务计划是财务决策的具体化。现代企业管理理论认为,企业管理的重心在财务管理,财务管理的重心是财务决策。财务决策管理影响到企业的兴衰成败、生死存亡。因此建立以财务预测为基础的财务决策机制,提高财务管理人员的预测、决策能力是加强企业财务管理的当务之急。
8.建立财务状况预警系统,进行风险管理。
加强对企业财务状况的管理,完善调控手段,建立起对财务状况的前景预测、动态检测及预警机制,以便在财务状况发生警情之前,能做出科学的判断,保证财务预算的实施和管理计划的实现,从而通过财务评价指标来反映企业经济运行质量的好坏。在财务决策上,要经过慎重的分析比较,以避免企业陷入财务危机。风险意识要建立在竞争意识的基础上,在我国当前建立现代企业制度,改革开放的形势下,我国企业的压力越来越大,在这种强大压力下,我们更应增强风险意识,加强财务管理,防止财务危机的出现。
综上所述,建立以财务管理为中心的现代企业制度管理机制,是适应社会主义市场经济的需要,是现代企业制度“管理科学”的衡量标准。加强和改善企业财务管理是实现管理创新,推动企业管理工作上水平、上台阶的重要环节,也是落实现代企业制度管理基本规范的迫切需要。因此适应现代企业制度要求必然要加强企业财务管理。
参考文献:
[1]管理会计学(中南财经大学)朱海芳编注
[2]财务管理(注册会计师考试指定教材)
[3]现代企业财务管理(杨树资编注)
关键词:现代企业制度;财务管理;目标;创新
随着我国市场经济的不断发展,深化企业改革的力量不断加大,面对激烈的市场竞争,企业要想生存和发展,就必须强化财务管理,建立现代企业制度,构建科学的管理体系,使之不断创新完善。
1现代财务管理的目标
财务管理目标是在特定的理财环境中,通过组织财务活动,处理财务关系所要达到的目的。企业财务管理目标对整个企业管理活动具有根本性的影响,确立企业财务管理目标是明确现财思想、建立现财方法和措施必须重点考虑的问题财务管理是企业管理的重要组成部分,负责企业资金的获得和有效使用的管理工作,企业财务管理的目标取决于企业的总目标。创办企业的目的是为了扩大财富,企业的价值在于它能给投资者带来未来报酬,因此,现阶段企业财务管理的目标应该是“企业价值最大化”为主,兼具相关者利益最大化。这一目标,既反映了利润取得的时间,也反映了资本和获利之间的关系,还反映了受风险大小的影响。在现代企业中典型的组织形式是公司制。股东作为出资者,为保证其利益目标的实现,直接或间接通过各种形式来参与管理。董事会和总经理行使直接经营权,必须全面直接地参与对公司重大财务事项的决策和管理。这在财务上就形成了最高层次的财务管理行为。经营者的财务决策和管理落实到企业内部主管财务的副总经理和财务经理头上,他们行使的是决策事项的执行权和日常管理权,如协助总经理主持公司的生产经营管理工作,实施年度经营计划和投资方案等,这就构成了中层财务管理行为。在基层,各管理人员的主要任务则是按照已制定的预算和计划标准开展具体工作,保证上层决策实施到位。由此可见,各级管理层次对财务管理的目标及侧重点各不相同。所有者最大的要求就是投资收益最大化,经营者的财务管理目标是在保证企业生存、发展的前提下,实现企业价值增值,也就是在保证企业偿债能力的前提下,有效地使用资金,实现企业价值增值。
2财务管理与现代企业制度的关系
公司制是现代企业制度的主要形式。现代企业制度就是指以股份有限公司和有限责任公司为主要形式的比较规范的公司制度。现代财务管理是与公司制度相伴产生和发展的,他们都存在于相同的社会基础,即公司制度下的所有权与经营权相分离。现代财务管理发展至今,已成为由筹资决策、投资决策、股利决策组成的现财活动。现代财务管理与现代企业制度是相互促进、相辅相成互为保证关系。在建立现代企业制度进程中必须强化财务管理,而强化财务管理也离不开现代企业制度这一前提条件。在现代企业制度下,公司要做到“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”。实现自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展,就得是企业的筹资、投资、股利分配等活动与现代企业制度相适应。现代财务管理是现代企业制度的重要内容之一,它是根据财经法规制度,按照财务管理原则,组织公司财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。现代财务管理是在传统财务管理基础上的扬弃发展,与封闭、事后、静态为主要特色的财务管理有很大区别,更强调事前预测、事中控制、事后分析,涉及企业管理各个方面,成为企业管理的中心。现代财务管理在为适应现代管理企业制度而进行强化的同时,又在很大程度上对现代化企业制度产生反作用。现代财务管理的功能和作用发挥的好,可以促进现代企业制度的进一步完善。反之,将会阻碍现代企业制度落到实处。由此可见,企业财务管理在推动现代企业制度建立的进行中,将会发挥其巨大作用。3现代企业制度下财务管理的创新
3.1全面实施财务预算管理实施财务预算管理对提高企业经营管理水平,加强财务监控,提高企业经济效益,有着积极的促进作用。财务预算管理就是为适应市场对企业的要求,根据企业特点和市场信息,超前提出财务预算,有计划、有步骤地实施财务决策,使财务管理从被动应付和机械算账转变为超前控制和科学理财。推行全面预算管理,通过设定的预算管理体制,发挥各级预算分管部门和预算责任单位的职能作用,对预算期内的全部投入和产出所反映的收入、成本、费用、盈利和财务状况,逐级编制全面预算,分级实施控制并严格考核,从而最优实现企业的经营目标。这样使现有财务管理的事后反映变为事前预算、事中控制和事后考评,变结果控制为过程控制,在企业内部实行全员、全过程和全方位控制,在企业内部形成控制网络,横向到边,纵向到底,逐点联动,使企业经营活动始终处于有效的控制状态。
3.2建立控制标准,加强成本管理成本是影响企业经济效益的关键,决定着企业竞争能力的强弱、盈利能力的大小。强化财务管理,应把成本管理作为提高经济效益活动的主攻方向,建立以成本控制为手段的成本管理制度。目前国企存在一些该提不提、该摊不摊以实现企业短期效益的情况;有的企业成本费用开支混乱,损失浪费严重,加重了企业的负担;还有的企业核算方法落后。这些都造成了企业的潜亏隐患,长此以往,就会陷入资金无法周转的困难境地。因此必须高度重视成本预测,加强宣传,强化全员成本意识。通过宣传教育,使企业每个职工深刻认识到抓住降低成本就抓住了企业提高经济效益、摆脱困难、求得生存发展的主要矛盾和突破口。同时,实施成本控制,加大考核力度。成本控制是根据预定的成本目标,对企业生产经营过程中的劳动耗费,进行约束和调节,发现偏差,纠正偏差,以实现预定的成本目标,促进成本不断降低。
2009年8月,财政部了《高等学校会计制度》(征求意见稿),征求意见稿的基本理念是在高校会计制度中适当引入权责发生制,同时兼顾预算管理、财务管理、资产管理、绩效评价的信息需求。《高等学校会计制度》(征求意见稿)的是新形势下我国高校财务管理制度建设的一次重大变革与创新,必将对我国高校规范财务行为、明晰相关利益方责、权、利和推进高校的改革发展起到重要作用。要把握住《高等学校会计制度》(征求意见稿)的精神,就要在学校财务制度建设上下功夫,紧紧抓住规范、创新这两个核心内容,不断完善高校财务制度,强化高校财务人员的理财意识。本文拟从高校财务制度建设的基础、核心内容以及必要条件等方面进行论述,以期为我国高校财务管理制度建设提供新的思路,为我国高校财务管理事业的发展提出建设性的意见。
二、高校财务制度建设要求
(一)遵循国家相关法律法规的规定将
经济活动规范在法律允许的范围内,按照法律条文的要求进行是开展一切工作的出发点和取得成功的根本保证。财务工作不允许出现丝毫差错, 所以将法律法规作为一切工作的基础在财务活动中更具特殊意义。
目前, 我国已建立起了一套以《会计法》为指导,以《企业会计准则》等规章制度为主体,包括行业会计制度和审计准则等在内的相对完善的会计法律法规体系,其对财务工作的各个方面都做出了较为细致的规定。如《会计法》对事业单位处理会计事务提出了原则性的要求;《高等学校会计制度》、《高等学校财务制度》明确了高校财务财务管理体制、会计处理方法的选择、会计科目的使用及财务报告的编制等事项。在会计法律法规的基础上进行制度设计是进行财务工作、确保会计信息质量和完善理财方法的前提条件和必要保证。
(二)建立机构精简、权责明确、核算规范、管理科学的财务管理体系在传统模式下,高校经费主要由财政部门拨付,经济业务单一,往往将财务管理与会计核算混为一谈,容易使高校财务人员出现重核算轻管理的思想,有悖于“向管理求效益”的理财原则。在规模较小的高校中,对财务工作的要求往往只局限于会计核算的真实和规范,这是由于理财观念的淡漠所带来的问题。
随着高校规模不断扩大,社会服务职能活动不断增多,传统的高校财务管理模式必然会严重制约高校教育事业的发展,因此高校应在总会计师的领导下,建立相应的财务管理中心和会计核算中心,将管理职能与核算职能分开,使财务管理中心侧重财务管理,会计核算中心侧重实际核算。在对后勤集团等特殊部门的财务管理上,可建立会计委派制,由学校财务向相关部门统一派驻财务人员,这样就可以形成职能明确、统一领导、集中管理与分级管理相结合的高效财务管理体系。
(三)全面实施预算管理 在收入预算编制上应拓宽筹资思路,充分利用好政府投入、银行贷款、校友捐助、社会服务等融资手段多渠道融资,并根据高校的实际情况制定合理的筹资策略,确保学校教育事业发展的资金保障。在条件具备时采用零基预算法,在编制预算时对所有的预算支出均以零为基底,不考虑以往情况,从根本上研究分析每项预算支出的必要性和支出数额的大小,并在此基础上制定预算方案。在预算方案确定后,要加强预算的执行和检查力度,不能随意更改预算方案,确保预算的权威性。
目前,我国大多数高校预算活动中存在的最大问题就是执行力的问题。没有很好的执行力,再完美的预算方案也只是一纸空文。为加强预算执行力,可将预算执行情况纳入高校目标管理体系,对预算目标进行层层分解,落实到具体的人和部门,定期检查预算执行情况,实行奖优罚劣的激励和约束机制,调动全校教职员工的责任意识和创造潜能,确保学校各项事业的顺利进行。
(四)提高财务管理人员的业务素质
《国家中长期教育改革和发展规划纲》强调的是人的发展,而“创新性”是《高等学校会计制度》(征求意见稿)的一大亮点。财务人员的工作不仅直接决定了财务工作的质量好坏,而且财务人员也需要在财务工作中得到锻炼和发展。因此,高校必须重视优秀财务人员的培养:一方面鼓励财务人员努力学习,钻研业务,更新观念,具备完备的知识结构;另一方面为财务人员提供进修学习的机会,使他们更多地专注于财务理论的学习和创新,并将理论运用于实践,这必将取得事半功倍的效果。同时,高校的管理者应努力营造出一个敬岗爱业的文化氛围,提高财务工作人员的责任心和使命感,使财务工作在法律和道德的双重调节下进行。
(五)建立健全的会计监督制度 会计监督制度可以规范会计行为,明确责任,防止工作差错和舞弊,避免因责任不清而互相扯皮甚至越权行事;可以保护高校资产安全,保证会计记录的可靠性,及时提供可靠的财务信息。
首先,要明确相关人员的职责权限,财务人员之间应该相互牵制,相互监督。
其次,要明确对重大经济事项的决策和执行程序,使决策和执行程序明确化、制度化、规范化。
再次,要使决策人员与执行人员之间能够互相监督、互相制约,既要防止权力过于集中,也要防止多头行事、各自行事。
最后,要适时进行内部审计和资产清查,以期及时发现问题,将隐患消灭在萌芽阶段。在条件成熟的情况下,高校应逐步实行会计人员委派制和会计轮岗制,在源头上保障高校的财务制度得到真正的落实。
摘要以企业系统论的基本思想和原理为基础进行确定系统方法分析现代企业财务管理的适用性,系统方法的基本原则主要是从方法论的角度提出来的,并通过实现对企业系统的有效分析,充分的展现出对客观事物系统问题的认识特点和规律性。本文首先基于系统理论与方法的财务管理模式与机制分析,然后对基于组织性的现代企业财务管理制度的内容进行阐述,最后提出基于组织性的现代企业财务管理制度运行措施。
关键词组织性现代企业财务管理制度
一、基于系统理论与方法的财务管理模式与机制分析
总体来说,现行系统方法的基本原则主要包括整体性原则、动态性原则以及有序性原则。首先是整体性原则。整体性原则是系统方法的重要组成部分,实现整体性原则最大程度上打破了长久以来传统方法的局限性,进而,从整体与局部、整体与环境的相互制约、相互作用的关系中去充分认识把握系统的特性和规律;其次是动态性原则。系统方法的有效应用离不开动态性原则的参与,基于一切系统时刻都在发生着变化和运动,因此,系统方法的动态性原则能够准确的反映出客观世界这一发展变化的一般规律;最后是有序性原则。现行绝大部分系统都是有序的,系统与系统之间、系统与部分之间、部分与部分之间均是层次分明,只有切实抓住有序性原则才能够使应用系统方法达到预期的目标。
客观系统的最优化是系统方法最优化原则的重要组成部分,对于实现系统方法的有效应用发挥着至关重要的作用,一般状况下,实现应用系统方法达到最佳目标应遵循以下三种基本原则,即局部效应服从整体效应原则、坚持系统多级优化的原则以及坚持优化的绝对性和相对性相结合的原则。首先是局部效应服从整体效应原则。对于企业而言,应始终遵循局部效应服从整体效应原则,当局部利益与整体利益发生冲突时应以整体利益为中心,进而,确保系统效益和长远效益的最优化;其次是坚持系统多级优化的原则,多级优化是实现整体优化过程中不可或缺的一部分,因此,这就需要将系统多级优化原则全面贯彻到系统分析过程中,选择正确的目标、确定评价标准、制定可行性方案以及建立和运用有效模型,进而,帮助做出合理、科学的决策;最后是坚持优化的绝对性和相对性相结合的原则。任何事物都不是绝对性的,所以,在进行系统优化过程中,切实做好优化的绝对性和相对性有效的结合,力求实现一种灵活的相对性优化。
系统方法是系统优化的主导因素,是一种根据客观事物多具有的系统性特征,因此,应不断完善系统方法,立足于事物的整体出发,利用整体与部分、整体与结构、结构与功能、系统和环境等相互作用关系,实现系统方法的不断创新与完善。同时,财务管理系统是企业内部的一个子系统,所以,现代企业应采取有效措施加强财务管理系统的构建,确保能够与系统方法的整体性原则一致,为实现我国现代企业的可持续发展奠定坚实的基础保障。
二、基于组织性的现代企业财务管理制度的内容
企业财务管理制度是《企业财务通则》和行业财务制度落实到具体财务活动中的手段和措施,也是企业理财意志的具体体现,它的建立是一项既复杂又艰巨的工作,其主要内容如下:
1.资本金管理制度,主要是对企业资本金的筹集方式、构成结构、保值和增值的要求做出规定。具体内容又分为规定筹资的预测及分析,对资金需要量的预测、资金预算的编制、资金成本的分析等;规定资本金的管理方式,对资本金按其投资主体进行分类管理,健全实收资本入账程序及资本金保全、增值的管理,规定资本公积金的管理,规定资本金的核算等。
2.资金管理制度,主要是对企业货币资金、往来款项的管理政策、管理方法、管理程序、管理权限等做出规定,具体内容包括:货币资金日常管理原则;银行存款管理办法;其它货币资金和外币业务的管理制度;建立往来款项结算登记;定期核对与清理制度;建立对应收票据的登记保管制度;明确坏账损失的计提办法和坏账确认条件,健全坏账损失的控制制度及账务处理办法等。
3.资产管理制度,主要是对企业流动资产、固定资产、无形资产、递延资产等的管理政策、管理方法、管理程序及管理权限等做出规定。具体内容又分为存货入库出库管理的规定,存货收发领用的计价方法及相关手续,建立严格的清查盘点制度,确定固定资产的标准,明确固定资产的计价方法、折旧年限、折旧方法,建立固定资产的内部控制制度和修理制度,确定无形资产和递延资产的计价管理和摊销期限等。
4.对外投资管理制度,主要是合理确定企业长期投资与短期投资的期限、管理方法和建立对外投资的内部控制制度。具体内容包括投资项目的可行性研究、立项审批制度、投资效果的评价方法、计价方法以及账务处理方法等规定。
5.成本费用管理制度,是对企业生产经营过程中发生的各项成本、费用进行计划、控制和考核做出规定。具体内容包括企业应根据国家规定制订制造成本、管理费用、财务费用、销售费用的具体项目并制订相应的财务管理方法和成本控制制度,明确各部门成本管理和成本控制的内容,建立费用控制制度,规定费用计划的编制方法、费用的审批制度和各项费用权责归属。特别是针对一些重点费用的开支项目要制订具体的管理办法等。
6.销售收入的管理制度。严格按会计制度的规定,分类核算,确定收入。建立产品销售的预测、分析制度,建立销售的日常管理制度以及其它销售收入的管理制度。
7.利润及分配的管理制度,建立利润的预测和分析制度,规定利润总额的构成项目及核算方法,建立企业依法缴纳所得税的制度,建立利润分配的管理办法,特别是在税后利润分配中,对盈余公积金、公益金的提取及分配、核算办法等做出详细的规定。
三、基于组织性的现代企业财务管理制度的运行
财务管理制度要得到有效的运行,必须要有企业内外部组织上的保证。这种组织保证具体可分为财务部门外部的组织保证和财务部门内部的组织保证。首先,应该明确财务部门在财务制度实施中的主体地位,财务部门制度实施的中心地位应该得到公司其它部门的认可。其次,企业高层管理人员必须支持和监督制度的实施,而且财务部门以外的关联部门也应该积极配合和执行财务管理制度。
最后,在财务部门内部,各项财务制度之间,对各个岗位的职责要求也应该协调一致。
要使财务管理制度得到有效运行必须做到:一制度本身订立的合理性和可执行程度;二从企业管理层到员工对制度的普遍认知和执行的决心;三企业要有合理严格的考评机制和奖惩机制。要增大财务管理制度的执行力度,首先财务管理制度本身应具有较高的可执行性;其次财务管理制度必须符合企业的实际情况;再次企业的各项财务管理制度之间应保持高度一致,不能有相互冲突和矛盾的地方。
为了加强财务管理制度的执行力度应做到:第一企业管理层应该对制度的脉络和方向有比较清晰的了解,而且制度公布以后,应该对员工进行详细的多层面培训,加深员工对制度的理解和认识;第二制度执行得如何,还应该充分考虑到员工的素质和对制度执行的积极性等。为了加大制度的执行力度,企业应该通过各种途径,积极提升企业员工的综合素质。从对财务制度执行的评价角度来看,企业应该对制度的执行进行严格的考评,并根据绩效进行必要的奖惩,从强制性的角度去推进制度的执行。而且制度在执行的过程当中,各部门之间应该加强沟通和协调,以保证制度得到有效的执行。
对财务管理制度运行要有高度认识。首先,财务管理制度不只是文件和样子,更重要的是对制度的遵照执行。其次,财务管理制度建设不仅仅是财务部门的工作,而应是企业整体的工作,必须得到企业管理高层的支持与其他各职能部门的配合。再次,财务管理制度的建设应与良好的企业文化建设相适应。最后,对于企业人员在制度执行中的定位,高层管理人员应该“以身作则”,中层管理人员应该做好协调沟通工作,基层作业人员应该做好本职工作。高素质的员工始终是财务管理制度贯彻执行的根本保证。
关键词:构建;施工企业;财务管理模式
中图分类号:F23文献标识码:A
随着施工企业制度的逐步完善,现代施工企业管理已逐渐成为一个由人事管理、施工生产管理、工程技术管理以及财务管理等诸多系统构成的庞大的系统管理工程。而财务管理作为一种价值管理,是一项综合性极强的经济活动,渗透到企业生产经营的各个方面,无疑是现代施工企业管理系统中最为重要的子系统。但是,从施工企业的现状来看,财务管理仍未摆脱计划经济模式,财务管理滞后于市场经济对施工企业的要求,影响了企业经济效益水平的提高,妨碍了现代施工企业制度的完善,因此,深化财务改革,挖掘财务潜能,提高财务管理水平,对财务管理的运作方式进行改革,构建与现代施工企业制度相适应的财务管理模式,乃是当务之急。
一、构建适应现代施工企业制度的财务管理机制应树立的几个观念
根据公路施工企业面临的现状,构建适应现代施工企业制度的财务管理运行机制,除了应树立市场经济的基本观念之外,还应树立以下几个观念:
(一)成本效益观念。其核心是要求施工企业耗用一定的成本应取得尽可能大的效益,在效益一定的条件下,应最大限度地降低成本。按成本效益观念的要求,在较长的时期内,成本必须呈下降趋势,而效益必须呈上升趋势。施工企业在过去的成本核算中,往往是采用保质保量完成施工任务需要多少成本的方法来进行成本核算。随着目前公路招标制的广泛推行,工程中标价对施工企业来说是一个定额,这就要求施工企业转变成本效益观念,采用倒推成本法,即在效益一定的条件下,倒推保质保量完成任务的最低成本。
(二)风险与收益均衡观念。获取收益是市场经济条件下企业经营的基本出发点,而风险则是由未来情况下的不确定性和不可预测性引起的,与收益的获取相伴随的一种客观现象。而且随着市场经济的发展和竞争的日益加剧、施工企业招标制度的广泛推行,使企业在收益获取方面伴随更大的风险。风险与收益均衡观念的核心是要求企业不能承担超过收益限度的风险,但收益既定的条件下,应最大限度地降低风险。
(三)资源合理配置观念。资源通常是指经济资源,即企业所拥有的各项资产,资源的合理配置不仅指资产的合理配置,而且泛指企业的人、财、物等经营要素的有效搭配与协调。资源合理配置观念的核心是要求企业的各相关财务项目必须在权额上和结构上相互配套与协调,施工企业有其点多线长的自身特点,更应加强资源的合理配置,以保证人尽其才,物尽其用,获得满意的效益。
二、构建高效科学的财务管理机制
从定量和定性相结合的角度来寻找建立适应现代施工企业制度的模式,是一条有效途径。概括地讲其模式是:全面建立以财务预算为前提,以资金管理和成本管理为重心,围绕效益实绩,实行事后考核,兑现财务政策,把企业财富最大化作为目标渗透到施工生产全过程的财务运行机制。
(一)以财务预算为前提,做好事前预测与规划工作。预算化管理是信息社会对财务管理的客观要求,市场经济有“信息经济”之说,市场风云变幻,能否把握信息,抓住机遇更是施工企业驾驭市场的关键。从计划经济脱胎出来的施工企业管理模式,要想有生命力,就必须适应市场对施工企业特点和市场信息,超前提出财务预算,有计划、有步骤地实施财务对策,使财务管理以目前被动应付和机械算账转变为超前控制和科学理财。
施工企业财务预算是由其最高权力机构讨论通过的本企业未来一定期间的施工决策和目标规划的财务数量说明和责任约束依据。它侧重于利润效益,考虑动态因素多,具有高度的总括性,涵盖了施工企业经济活动的各个环节。实行的预算为前提的财务管理模式,其主要特征是一切施工活动都围绕财务目标的实现而开展,在预算执行过程中落实财务政策,强化财务控制,借以加强财务管理在施工企业管理中的中心地位,带动和推动施工企业各项工作上水平,其主要内容有:(1)围绕施工目标利润,编制施工财务预算,巩固财务目标在企业计划指标体系中的中心地位;(2)围绕实现施工财务预算,落实财务制度,提高财务的控制和约束能力;(3)围绕效益实绩,考核预算结果,兑现财务政策。为推行预算化财务管理,需做好以下几项基础工作:
首先,要强化财务信息的集成和分析工作,增强财务的预警能力,建立灵敏准确的施工企业财务反应机制,保证财务预算的实施和管理计划的实现。为此,要建立三大系统:(1)施工企业财务信息系统。施工企业财务部门要改变目前仅从会计数据中选择或简单加工外部信息的做法,扩大财务信息的采集面,提高信息的加工程度,做好内部与外部信息相结合,会计信息同施工生产信息相结合,实现物流和财务信息的有机统一;(2)施工企业财务分析系统工程。建立施工企业财务综合分析数据库,定期向有关部门报送财务分析报告,及时提出财务建议和备选方案。施工企业对内的财务分析报告应以对预算执行情况的分析为主,内容要详实,数据要具体;(3)施工企业财务预警系统。施工运行质量的好坏,主要通过财务评价指标反映。施工企业财务部门应根据日常收集整理的财务信息,把握并连续不断地反映施工企业动态趋势,直观表达施工企业经济运行质量和预算执行情况,对照有关指标的最大允许范围,及时发出预警信号,超前提出财务建议,使财务管理起到未雨绸缪的作用。
其次,要建立并完善施工企业内容财务制度,使预算实施有法可依,施工企业财务部门要坚持依法理财,严格执行财经法纪,加大财务监督力度,督促施工企业的各项经济活动在财务制度许可范围内进行。
再次,要建立健全严格的施工企业内容责任制,正确划分各部门的责、权、利,划小核算单位,确立责任中心,全面建立责任会计制度。
(二)建立健全资金管理体制,对施工企业资金运行实行财务监控。(1)建立优化资金结构的约束机制,抓好资金的结构管理;(2)建立活而不乱的资金循环机制,抓好资金的流程管理;(3)建立资金补偿积累机制,抓好资金的后续管理。具体实施中,为保证上述资金管理机制的有效运行,可以进行下面的实际操作。
首先,流动资金实行集中控管和分工管理的责任制,财务部门根据施工企业效益、收入、成本等既定目标编制资金来源与运用计划,并按资金管理部门切块下达,包干使用,超过不补,奖惩挂钩,加强日常监控、分析。
其次,按月编制资金调度计划,实行“一支笔”审批制度,财务部门根据施工企业施工和其他用款需要,分清轻重缓急,经过综合平衡,编制月度财务收支和资金调度计划,经企业最高权力机构讨论通过后执行。资金审批必须集中,实行最高负责人“一支笔”审批。
再次,强化施工企业内部结算中心作用,资金实行有偿占用。
最后,加强固定资产管理。实行分级归口管理,财务处、设备处、施工单位三结合协调负责,以财务处为主的管理制度,并落实到施工队、机械班组、个人,与岗位责任制挂钩。
(三)建立科学严谨的成本管理机制,充分发挥财务管理在施工企业成本管理中的优势。施工企业成本水平的高低直接决定着施工企业施工能力的大小和竞争能力的强弱,因此提高财务部门对成本的管理水平尤为关键。