应收账款对账管理制度
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应收账款对账管理制度范文第1篇
关键词：企业；应收账款；管理；策略
应收账款不仅是企业财务的关键因素，同时还是企业会计的一项重点内容，其产生的实质为：本企业内部通过“商品”销售，在消费者群体中，产生的相关债权，但是实际债权发生的过程中，企业与消费者并没有实行约束和承诺，一般应收账款发生时，消费者必须扮演顾客的角色，其为应收账款的前提要素，由此可见：应收账款的管理，能够在很大程度上提高企业资金的周转效果。
一、我国企业应收账款的管理现状
（1）应收账款的管理制度不健全。
企业在应收账款管理方面，缺乏健全的制度约束，大部分企业只是具备表面的管理制度，实质缺乏比较详细的制度条件，尤其是受市场份额的影响，导致企业忽视管理制度，按照企业自身意愿，执行应收账款管理，过分追求表面账务，或者只注重运营利润，淡薄应收账款的风险意识，导致账款的流动，脱离企业的管理控制[1]。例如，管理制度中未涉及关于赊账的内容，企业则大量采取赊账模式，以提高自身的社会市场，促使其成为促进“商品”流动的一种营销模式，由于赊账的规模逐渐增大，企业无法实行管理干预，最终导致企业内部的账务累积，不能及时追回。
（2）应收账款的管理不及时。
部分企业对应收账款未做出及时的记录和评价，混淆实际账龄期限，导致企业内部出现大量的失效账务，例如，坏账、呆账等，致使企业账款因无法正常识别而失去价值意义，引发账款风险，一方面导致企业一部分应收账款无法正常收回，另一方面影响资金周转。不及时账务管理的形成，着实增加成本投入，降低企业的利润获取。
（3）应收账款管理的内部激励不完整。
企业过分看重已发生账务，将发生账务作为内部激励的影响因素，忽视实收账务的管理，导致账务之间产生严重的偏差，部分账务已经产生，实际没有追回，如此导致工作人员，淡化应收账款，只是盲目追求个人利益，忽视应收账款，造成大量账务堆积，最终形成坏账，降低企业应收账款的管理价值。
（4）逾期账款的表现严重。
逾期账款，主要是由于应收账款管理不到位引起的，致使应收的账款，超出规定期限。例如，部分工作人员在与顾客的交涉过程中，为提高商品的销售力度，承诺顾客可以延期收账，实际到期后，顾客以各种理由，推脱付款，致使企业面临账款的逾期风险，工作人员既无法回收出售的商品，也无法追回账款，促使部分账款超出付款周期。在逾期账款中，大部分的风险需要企业承担，由于工作人员意识不到逾期账款的严重性，促使其产生不计后果的账款行为。
二、我国企业应收账款的管理策略
（1）完善应收账款的管理制度。
避免应收账款中形成资金风险，必须以企业的账务实际和运营模式为基础，实行管理制度的完善[2]。首先企业需要完善账务监控制度，利用内部控制，约束企业的账务行为，尽量控制赊账行为，同时实行审计处理，重点对应收账款实行核算；第二实行应收账款管理责任制度，将具体的账款责任，确定到个人，一旦发生账款管理风险，通过责任制度，找出风险源，采取相关措施；第三建立部门责任制度，充分划分部门责任，明确应收账款的部门职责，避免产生账款管理责任混淆的情况，保障账款始终处于责任清晰的状态。
（2）实行定期对账和催款。
管理应收账款时，必须做好定期工作，根据账务实际，记录账期，保障应收账款的及时性，需做好对账和催账两项工作。定期对账，主要是以财务报表为研究对象，管理报表内的应收账款，标记账期临近的客户群体，合理分析账期内的顾客，分析账务产生的原因，同时记录账务回收的风险期；催账则是针对超过账期的顾客或者出于风险账务时期的顾客，安排相关的催款人员，追回账款，降低企业账务风险，同时记录催账信息，加强对此类顾客的管理力度，避免再次出现账务不及时现象，避免企业利益受到不良账务的影响。
（3）构建完整的内部激励制度。
构建完整的内部激励制度，必须综合分析工作人员与账务的关系，既要保障工作人员的利益，又要考虑企业的实际效益。企业可以将应收账款与发生账务，同时作为激励制度的两大因素，为保障企业获利，在内部激励中，应收账款应占据60%的绩效比例，剩余40%为已发生账务的绩效比例，如此可以提高工作人员对应收账款的重视度。例如：企业构建内部激励制度，除其他激励绩效因素外，对应收账款设置层次奖励，设定最低的限度标准，低于限度的应收账款，则不能给予工作人员全部的奖励，实行10%～30%的比例扣除，如果工作人员的应收账款非常高，则给予10%～30%的额外奖励，以此作为管理应收账款的策略。
（4）建立跟踪评价系统。
追踪评价系统，根据工作人员的行为制定，主要是约束工作人员的账款行为。通过评价系统，明确规定工作人员的工作职责，在工作人员与顾客签订商品合同后，促使工作人员在规定时期内，收回账款，并录入评价系统，如果工作人员未在规定的时期内，完成评价系统，则会产生相关的责任，由工作人员自行承担，最终企业根据评价系统，考核工作人员的绩效，实行奖罚政策[3]。企业必须提高对逾期账款的管理力度，如发现未能及时处理的账款，可给予适当的处理措施，账款情节严重者，企业可以采取审计处理，或者追究工作人员一定的法律责任，避免企业受逾期账款的影响。
三、应收账款管理对企业发展的意义
加强应收账款的管理，对企业的运营非常重要，不仅是提高企业的运营效益，更是为企业提供账款资源，促使企业面对社会竞争时，保持自身的发展能力[4]。所以应收账款管理对企业的发展具有高价值的意义，首先为企业提供明确的账务环境，避免企业长期受到账款影响，降低自身能力，由此可以提高企业的竞争力，优化会计处理；其次推进企业持续发展，在账款管理的基础上，企业可以获取自身发展的财务信息，同时保障财务信息的清晰性，保障企业的顺利发展；最后提高企业的稳定度，降低企业账务影响，则会为企业提供良好的运营空间，促使企业在发展中，始终保持稳定的状态。
四、结束语
由于应收账款具备高风险的特性，所以企业必须重点管理应收账款，避免其在运行过程中，受风险因素影响。在企业运营中，一旦发生应收账款不到位问题，即会引发企业风险，导致企业无法正常实现资金流动，所以，利用有效的管理策略，严格控制应收账款的实际管理，促使其在企业的发展中，表现出积极的支持作用。
参考文献：
[1] 金祎.论企业应收账款的风险及其对策[J].商品与质量，2011（S1）：89-91.
[2] 马雅春.关于应收账款全程管理策略的探讨[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2012（03）：34-36.
应收账款对账管理制度范文第2篇
[关键词] 应收账款；管理；途径
一、应收账款形成的主要原因
应收账款是指企业因销售产品、材料、提供劳务等业务应向购货方收取的款项，包括应收销货、应收票据、其他应收款等。应收账款的周转速度将直接影响企业的生产经营活动。当前，许多企业的应收账款增长速度大于收入的增长速度，降低了企业资金的利用效果，影响了企业资产质量，加大了企业的经营风险。如何有效地控制应收账款的增长，已经成为企业管理和生死存亡的重要议题。
企业应收账款形成的主要原因大致有以下几个方面：一是经济体制转轨中老体制惯性作用。在计划经济时期国有企业应收账款很少存在坏账，进入市场经济体制后，原来的供销体制发生了重大变化，由于缺少应有的应变能力，遗留了大量的应收账款，相当部分形成死账呆账：二是经济法制建设相对滞后。欠债不还现象蔓延，打赢官司也无法收回的事司空见惯。三是缺乏对客户资信情况的调查，缺乏一套完整的信用风险管理制度等等。
二、加强应收账款管理的主要途径
(一)建立健全应收账款的内部监控制度
首先，应强化财务部门的管理与监督职能。按照内部牵制原则，可在财务部下设财务监督小组，由财务总监领导，配置专职会计人员，负责对有关业务往来账核算和监督，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证账账相符；同时，规范各经营环节的要求和操作规程，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款事前、事中、事后控制程序，使经营活动科学化、规范化、系统化。
其次，建立应收账款回笼责任制。所有经济业务从开始到结束的全过程，由其经办人终身负责到底，如出现死账烂账，并造成损失，则经办人不准办理调离、提升、退休等一切手续，并按规定扣除其工资及岗位津贴，直至结清为止。对违反法律法规骗取企业财产的业务人员，应追究其法律责任。
再次，定期或不定期对营销网点进行巡视、检察和内部审计，防范因管理不严而出现挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低风险。
(二)改进应收账款的对账工作
应收账款对账工作包括两方面内容：一是总账与明细账核对，二是明细账同客户单位往来账目核对。前者是账务部门的内部事务，后者是企业的相关事务。做好应收账款对账工作，目的是保证收账工作能顺利进行。传统的做法，是由财务部门负责对账工作，销售部门则负责收账工作。然而，随着企业之间赊销业务的频繁，这种约定俗成的分工带来严重的负面效应，迫切要求对应收账款对账工作加以改进：
1．将企业之间对账工作分两个环节来完成。第一环节是营销人员同本单位财会部门核对应收账款账目；第二环节是营销人员同客户单位核对往来账目，使营销人员成为对账工作的主角。
2．借鉴银行定期对账管理模式，由应收账款会计定期向营销人员提供对账单，包括账款形式、货款回笼及余额。营销人员按其管理的客户单位设立统计台账，对产品发出、销售发票开具和货款回笼进行序时记录，定期同财会部门提供的对账单相核对。出现未达账项及时向财会部门反馈，由应收账款会计查明原因后进行调整。保证应收账款明细账同相应的统计台账余额一致。3．营销人员同客户单位核对往来账目。对客户单位已入账，我方尚未入账的款项，查清记录后向财会部门反馈，由应收账款会计查明原因后进行调整，保证统计台账余额同客户单位往业账目余额一致。对营销人员难以对清的往来账目，可由应收账款会计配合进行，但这是作为对账工作中的特殊情况。
(三)建立和健全往来账户结算登记、核查、清理制度
1．企业应严格按会计制度的规定来规范核算，正确使用会计科目，及时反映每笔往来款项，以随时掌握应收、预付账款的形成、回收增减变化情况，并按月与客户核对和清理。要求制定严格的管理办法，对过期的应收预付账款逐笔查清原因，建档清查，及时向领导汇报。公司领导应根据查明的情况，分清责任，责成有关人员提出明确的处理意见，制定具体催收计划，责任到人，财务部门要跟踪督促执行。
2．利用电子计算机管理财务。利用电子计算机可以轻松快捷地对数据进行分类、排序等操作，从而达到自动核销往来账、进行账龄分析、查询逾期应收未收款等目的。
(四)加强销售合同管理，建立，完善合同台账制度
企业应注重并加强销售合同管理，按照新《合同法》的规定，制定、修改、完善合同管理制度，明确合同管理机构及职责。在经济往来中，除能即时结清者外，都要签订书面合同。在签订合同时，应尽量使用规范文本，如果使用自拟文本，内容一定要详细、具体、完备，尤其是对方提供的文本，一定要弄清每一款内容的含义。实行严格的合同审批程序，层层把关，对标的额较大、内容重要的合同，要请法律顾问审查把关，由公司领导班子研究决定。同时，要建立、完善合同台账制度，部门要有部门台账，公司要有总台账。注意收集、记录、整理、保存各类凭证，特别是在变更、解除合同时，一定要及时向对方索取书面凭证，做好法律防范的基础工作。由于订立合同把关不严或因证据不足无法追讨而给公司造成损失的，要视情况追究有关人员的责任。
应收账款对账管理制度范文第3篇
关键词:应收账款 成因 对策
应收账款是指企业在销售商品、产品或者提供劳务的过程中形成的债权。应收账款的存在造成了企业资产的虚肿。因为，应收账款是属于企业的流动资产项目，应收账款增加，企业的流动资产就增加，企业的资产总额也就增加。由于长期收不回来的应收账款的存在导致了资产总额的虚增，所有者权益也相应虚增，给报表的使用者一种假象：每股净资产额较大，使投资者认为每股的含金量较高，致使股民入市，误导投资者投资。
一、应收账款的形成原因
(一)激烈的市场竞争
随着经济全球化的进一步深入，市场竞争越来越激烈。企业为了生存，扩大销售、提高产品的市场占有率，往往不得不采用赊销的方式销售产品。同等条件下赊销实际上是向购买者提供以赊销期为期限的无息贷款，通俗来讲是购买者拿着销售者的钱去周转，这种情况下肯定比在现销条件下销量要大。
(二)减少库存量
企业仓库里的库存商品，在保管的过程中是会产生管理费、仓储费和保险费的；如果企业持有应收账款，则不需要以上费用支出。所以，当企业库存商品较多时，企业往往会采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少相关存货的管理成本。
(三)日常管理混乱
在实务中，有些企业的应收账款在管理上没有完善的规章制度，相关部门沟通不及时，导致销售和核算的脱节。还有一些企业把销售任务分解到业务部门，规定销量和业务人员的工资挂钩。在这样的情况下，销售人员为了完成任务甚至拿到更多的工资提成，就会加大赊销比例和回扣的比重。但是，对于由此而形成的应收账款，企业并没有要求相关部门和具体的经办人员全权负责追缴，致使大量的应收账款沉淀于企业，使企业背上沉重的包袱。
二、加强企业应收账款管理的有效举措
(一)加强应收账款的内部管理
1、加强应收账款明细账管理制度
应收账款应根据具体的客户名称设置明细账，平时由专人正确、及时、详细记录每一客户的赊销和回款情况。以做到能够及时正确的反映出应收账款的发生、增减变动、余额及每笔账龄等财务信息。
2、建立切实可行的对账制度，明晰双方的权利和义务
企业财务部门应对应收账款定期进行核对，做到债权明确，账实相符，账账相符。尤其每年年终时，有专人全面清查应收账款，核对正确后由双方企业签章，形成合法有效的对账依据。应收账款对账不仅是财务的日常工作的需要，也是重要的的法律依据，同时也是提醒欠款单位提高其还款意识的重要途径。对账工作的意义重大，要重视以书面邮寄对账为主，派人面对面对账为辅，尽量不要传真对账。
3、规范坏账处理
对于确实无法收回的应收账款，经批准后方可作为坏账，进行相应的账务处理。已经冲销的应收账款，应在设置的备查薄上登记，避免已冲销的款项日后收回时被有关人员纳入私囊。
4、强化内部审计
大企业的内部审计人员应经常审核货运文件、发票、应收账款账龄分析表、单据等资料，了解企业的工作程序是否得到贯彻执行。
(二)催收应收账款应该常态化
有人说“销售难、收款更难”，一点都不假。但是，即便如此别人欠你的钱还是得要的。当应收账款快要到期时，企业要给客户发函通知，提醒其付款日期将到，望客户准备好资金按时足额的偿还；如果客户没有反应，此时要打电话询问对方是否收到催款函，了解对方没有反应的原因：是没有收到催款函还是收到但没行动。倘若客户还没有实质性的行动，此时就要派人上门催收，一般可以派财务人员和经办的销售人员一同前往，派人上门催收的方式较发函的形式效果要好的多。当然，收款成本也较发函方式要高的多。但是，一旦在客户心目中形成一种“这家的钱不好占用；这家的收款队伍很厉害；这家的老板很执着”的印象后，在以后的合作中就会比较愉快。另外，对于客户无故拖欠或恶意拒付的，可通过停止供货、法院调解、提讼等多种措施，促使尽快还款。
(三)成立信用管理部门
在传统的管理制度中，企业的销售部门和财务部门并不真正对回收欠款承担责任，又没有专门的信用部门去管理应收账款，结果造成了管理真空，应收账款无人管理，产生大量的拖欠、呆账和坏账。我们曾做过一个调查，51%的企业根本没有听说过企业信用管理，而有系统、完善信用管理职能的非外资企业只有不到0.1%。目前，有不少企业还是采取由业务员全权负责自己业务的货款回收，如果不能收回货款就不算销售业绩。事实上，业务人员没有能力承担应收账款管理的全部责任。因为，就像一个足球队中的前锋，你不可能既让他冲锋陷阵，又让他回来防守。也有人认为财务部门应该是承担应收账款管理的责任，将信用控制职能交给财务部。事实上，财务人员并不了解客户的资信状况，也不具备风险管理的专门技术。在这种情况下，企业可以尝试在财务部下将信用职能和其他职能分离开，成立专门的信用管理部门，并制定全面的考核制度，做到既控制风险又支持销售。
总之，企业对应收帐款的管理，就是要在相互冲突的目标间进行取舍。相互冲突的目标主要是公司为提高销售额而采取的松散的赊销政策和公司要降低应收账款机会成本、管理成本和坏账成本而采取的严格的信用控制。为使取舍达到最优，必须搞清销售增长、盈利能力、现金流入、市场份额和风险承受的先后顺序。同时，财务部门、信用部门、业务部门、法务部门联动起来形成有效机制，才能从根本上降低坏账风险，提高资金利用效率，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。
参考文献：
[1]王海辉.关于现代企业应收账款若干问题的探讨[J].现代商业2011
应收账款对账管理制度范文第4篇
关键词：应收账款管理；风险防范；企业
中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）33-0088-02
应收账款是伴随着赊销而发生的，《会计准则》对应收账款的定义是：企业在生产经营过程中因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。在资产负债表上，应收账款列为流动资产，其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。加强应收账款管理的目的是提高企业应收账款周转能力的同时促进销售的增长，增强企业的信用风险意识和防范能力，并最终提升企业的竞争能力。而在中国，这个方式还不是很发达，相应企业的经验和制度完善还远远不够。中国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。中国企业应收账款管理现状是：应收账款管理责任部门不明确；客户资信状况管理不到位，缺乏应收账款风险意识；忽视对客户信用的调查和管理；应收账款管理内部激励机制不健全；对应收账款的催收重视程度不够。
一、企业应收账款产生的原因
按照会计理论对应收账款的定义：应收账款是企业销售商品、提供劳务或服务而形成的债权，包括应向客户收取的货款和代垫的运杂费。应收账款是企业重要的流动资产，是企业资本循环中的重要一环，其回收情况（包括能否收回、如数收回、收回所用时间等）如何，直接影响到企业资金的周转速度和流动性，甚至影响到企业的安全。企业应收账款的产生是市场经济发展到一定阶段的产物，是伴随着买方市场和社会化大生产的出现而出现的，具体原因如下：
1.随着经济全球化的进一步深入，市场竞争不断加剧。由于信息时代的到来，“地球村”已经形成，跨国公司的出现，使得世界经济已经融合为一体。在这个过程中，市场竞争越来越激烈，企业要在激烈的竞争中立于不败之地，必须不断开发新产品、开拓新市场并制定新的营销策略。赊销政策应运而生，为企业开拓市场、扩大销售提供了重要保障。
2.目前大部分工业产品均是供大于求的市场格局，买方市场已成规模化。由于社会化大生产带来的高效率，产品供过于求是必然趋势，这不仅加剧了市场竞争，更重要的是产生了买方市场，即买方在市场交易中有话语权。这也间接导致了企业为了迎合买方（客户）的需求，制定出一系列的营销策略，以达到吸引顾客，扩大产品销售，挖掘企业现有的生产能力，增加产品市场份额的目标。
3.应收账款产生可以视为企业多元化投资的结果，即将应收账款视为企业为扩大销售额、增加盈利和发展机会的一项投资。企业因应收账款占用资金形成的机会成本和因账款无法收回形成的坏账损失作为这项投资的成本（代价）。从这个角度看，应收账款的存在是合理的。
二、企业应收账款管理存在的风险
1.降低了企业的资金使用效率，加大了企业的现金流出，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流动不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，销售已告成立，势必产生没有现金流入的销售业务。此类业务导致企业利润、销售税金及所得税增加，占用了企业大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，使企业效益下降。
2.夸大了企业的经营成果。鉴于中国企业会计准则以权责发生制为记账基础与原则，发生的当期赊销全部记入当期收入，企业的账面利润的增加并不代表实现现金净流入。
3.延长了企业营业周期。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周期天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响正常的生产经营。
4.影响企业潜在的投融资活动。企业的经济活动包括日常性经营活动和资本性投资活动。应收账款除了影响企业的经营性活动外，也将影响到企业资本性活动的实现。然而过量的应收账款，将影响到企业捕捉再投资的机会影响了企业生存与发展的空间。
三、加强企业应收账款管理对策
1.健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。
2.明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多的是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。
3.确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。
4.建立应收账款档案。企业应设置专人管理应收账款档案，负责在货物发出日，将购销合同、发票影印件以及债务人的有关资料进行整理和编号，做好记录，并将整理好的资料复制给财务部门，使财务部门掌握用户的基本情况，比如付款方式、付款期限，以便在规定的付款期限内，配合销售部门对应收账款进行催收。货到日的查询。销售人员应在估计的到货日期，主动与用户取得联系，联系方式以电话或传真为最佳。询问客户是否收到货物以及对货物的满意程度。此时对客户的每一句话都要认真倾听和记录，同时密切注意客户说话的口气，比如模棱两可、含混其词、或表示出某种不满，这时销售人员要对用户的反应和提出的问题进行自己分析，识别其背后的真实目的，以便尽快采取措施。货款到期日的催收。在货款到期前一两天，销售人员或财务人员要再一次与客户联系，并发出付款通知单，可视客户情况，选择录音电话、传真、电报、快信或登门拜访等多种联系方式，询问对方是否将货款汇出，如果对方未及时付款，要及时查清原因，并保留客户来电、来函等资料，以备日后必要时作为法律诉讼依据。及时报告货款到期未付情况。如果客户超过付款期限（一周），财务部门或销售部门应立即将逾期付款客户的名称、金额以及未付款原因等情况报告有关领导，以便将逾期欠款客户纳入早期催收管理范围。
5.确立信用管理制度。从应收账款的额度上加以控制。企业应制定明确的信用额度管理办法，首先是财务部门与销售部门要密切配合，共同制定切实有效的客户信用额度，做到区别对待。其中对于讲资信、及时付款、自觉履行合约的客户可以给予较高的额度，额度和核准级别也要随着客观情况的变化而作相应的调整，不能一成不变。其次是进行全面的分析，将应收账款总额与流动资金总额、资产总额、全年销售收入总额、应付账款总额、企业净资产总额等进行比较，作出变动趋势分析，从而制定出适合企业发展的应收账款额度，然后将其量化。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。
应收账款对账管理制度范文第5篇
关键词：应收账款；措施
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）01-0-01
一、应收账款居高不下的原因分析
1.为应对激烈的市场竞争，盲目提高市场占有率。市场竞争激烈，企业为了能在市场竞争中占有一席之地，必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。在产品进入市场初期或厂商为了开拓新市场，产品生产者或商为了迅速占领市场，让广大消费者对促销的商品全方位近距离接触的机会，对产品的铺货率大大提高。而在此情况下，如果企业没有事先调查客户资信、没有对应收账款的风险进行正确评估，盲目地采取赊销策略去争夺市场，则会造成企业大量流动资金被客户占用，从而给企业带来风险问题，很多放出来的产品不能及时回收货款，形成应收账款。
2.内部会计控制不严。实际工作中，很多企业并没有真正按照《企业财务准则》规定开展工作。主要表现在：一是对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权，很容易造成资产流失。一些企业对应收账款管理缺乏制度约束，或有章不循，形同虚设，财务部门和业务部门不及时对账，导致销售与核算脱节，很多应该早就发现的问题都被忽略了。二是财务部门没有履行好监督的职能，财务和业务的关系本应该是服务和监督有机的结合，平时除做好对业务部门的服务支持外，还应根据管理制度对业务部门进行监督，看其是否有超越管理制度的行为，给应收款带来不安全的因素。业务人员有时候为完成其任务，对方的要求又超越了公司的规定，却也叫发货，这时就需要我们财务部门的把关和监控，超越规律制度的提醒他必须报有权限的上级批准才能发货。三是财务部门与业务部门不及时核对账目，使核算与销售相脱节的问题不能及时暴露并解决，很多应收账款无法确定。由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。然而有的企业由于不及时与客户对账，有的即使是对了账，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对账依据。
3.绩效考核机制不科学。在多数企业中，为了激励销售人员的积极性，都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额，没有考虑因此可能产生的坏账损失，未将应收账款纳入绩效考核体系，忽视了赊销给企业带来的风险。从而导致许多赊销款项无法及时收回，应收账款大幅上升并沉积，增加了企业的经营风险，给企业经营背上了沉重的包袱。应该改以销售回款为第一考核核心指标，只有销出去能收的回的款才能算有效销售，计入销售人员报酬任务中。
二、应收账款的危害
1.造成企业资金周转困难，夸大企业经营成果。应收账款没有实现现金的流入，属于应收而未收的资产，代表企业的债权。应收账款的不断增加，使企业投入生产经营中的资金未能及时回笼，造成资金良性循环受阻，致使生产经营资金周转困难，企业面临财务危机，影响了企业再生产的正常运行，无法实现既定的战略目标。此外，在权责发生制的要求下，货款没有回笼的销售收入仍需要确认，这势必产生没有现金流入的账面利润的增加，无形中虚增了营业利润，并最终产生销售税金上缴及年内所得税预缴。
2.增加了管理成本。管理成本是指应收账款存在和持续期间与应收账款管理系统运行有关的总费用，主要包括客户资信情况调查费用、收集各种信息的费用以及逾期催款的费用等。企业应收账款越多，管理成本就越大，无形中为企业增加了许多不必要的开支项目，加大了企业财务负担。
3.应收账款激增危及企业资金链。2011年，某一企业年报暴露出来的应收账款余额高达9361.04亿元，同比暴增30.34%，其中不少上市公司的应收账款为净利润的10倍以上。应收账款大幅度增加的同时，部分公司的应收账款周转率则是急剧下降，此外，应收账款的增加也让相关上市公司的经营性现金流出现下滑，不少创业板公司的经营性现金流净额为负数，这些公司的应收账款较年初都出现了较大幅度的增长。大量数据显示，中国企业去年因客户财务困难引发的拖欠货款比例约为50%，而原材料上涨以及融资渠道有限都是客户财务困难的主要原因。不夸张地说，应收账款拖欠正在成为拖垮企业资金链的重要一环。
三、应对措施
1.提高产品竞争力。在当前市场经济环境下，企业必须加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产适销对路、科学技术含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动，企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。
2.加强信用管理。对于信用管理，企业应当制定可行的信用政策，对客户信用风险进行评估和控制，根据不同的客户实行不同的信用政策。对不同的业务单位，建立应收账款的台账制度、催收责任制度、年度清查制度、坏账核销制度、责任追究责任制度等。并在年终从掌握的数字中，准确的记录业务单位应收账款的信息，建立起信用档案，实行黑名单制度，做好信用风险管理，合理确定信用销售额度，这样就能有效的控制应收账款的数额，减少坏账损失。
3.加强成品出货管理。业务跟单将填制好的送货单交于财务部，财务部门及时查询客户回款情况，对于无到期未付款的客户，出纳在送货单上签字确实，会计核实后，签字确认出货；仓库人员见到业务跟单，财务部，品质部，生管部同时审核的送货单再做发货处理，否则仓库有权不予发货；发货前财务部审核出货单，如果有到期款项没有收回的情况，财务人员（含出纳）不应在送货单上签字确认出货，而应通知业务员及业务跟单及时要求客户付款，款项到账后，再做发货处理。特殊情况需上报总经理批准，根据实际情况做是否出货处理。
4.完善企业财务制度。应收账款管理应该是由企业销售部门、开发生产部门、财务部门、物流部门等共同完成的一项管理工作。开发生产部门以企业的发展战略和财务目标为指导，通过产品自身的竞争力优势提高产品市场占有率，在增加收入的同时尽量为降低应收账款发生率提供保证；销售部门熟悉客户的有关信誉和产品的市场需求状况，应利用条件合理选择赊销客户和信用额度，尽量少产生应收账款；财务部门应定期编制账龄分析表、销售收入表、产品市场占有率变动情况表等，控制好赊销额的最高限量，以降低因数量过多而带来的呆账、坏账、死账产生的风险。只有合理的分工，相互的牵制和监督，才能使应收账款的管理与整个资金流动衔接起来，起到强化财务管理，提高企业经济效益的作用。
5.加强销售人员的资金回笼意识，并充分发挥制度激励作用。要加强销售人员的资金回笼意识，进一步完善销售人员的三包责任制，对销售人员的业绩实行销售量与货款回收率双项指标进行考核，与奖金挂钩，回收资金数额，设置级次、提高幅度、增加力度。激励制度是企业管理制度中一项非常重要的制度，要做到灵活性与原则性相结合，既要充分发挥账款回收人员的热情、积极性、主观能动性，又要按合法的程序途径来进行账款的回收工作。
6.做好应收账款的日常管理。包括定期召开针对应收账款的会议，统计应收账款情况；对清欠人员设立奖励制度，以调动清欠人员的积极性；定期进行对账；进行账龄分析，采取合适的收账政策和催讨制度；建立应收账款坏账准备制度，企业在加强应收账款管理和控制的同时，对坏账损失的可能性要预先估计，建立坏账准备金制度，对确实无法收回长期挂账的款项应尽早做出财务处理。
结束语
当今社会，各行各业的竞争都越来越激烈，为了拉拢客户，企业往往会给客户一定优惠，比如赊销，这些经济活动就给财务会计带来一定风险，就是应收账款，我们应正确认识应收账款，用发展的眼光看到它为企业以后发展带来的损害。当然，为了避免应收账款而取消它是不科学的，但为了一味拉拢客户而不顾风险也是不可取的，我们应在承认应收账款存在的前提下尽力避免其为企业发展带来的风险，并采取科学合理的方法尽量减少企业应收账款。
参考文献：
