在建工程财务管理制度
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在建工程财务管理制度范文第1篇
［关键词］基建财务问题对策档案管理
企业要想建设成为一个高质量、高速度、低造价并且合理分配和使用人力、物力、财力。就必须利用基建财务对工程建设计划执行过程中所体现的资金动向进行科学的、严格的核算和监督，为制定基建计划情况提供必要的资料，以便不断地改善经营管理工作，充分挖掘内部潜力。因此，加强基建财务管理十分必要。
一、基建财务定义
所谓基建财务，主要是指负责与在建工程相关工作的财务。它具体包括项目的可行性研究、编制项目概算、工程预决算、从项目建设到项目竣工结束的财务决算全过程。主要工作包括：(1)管理基建工程款项的拨入，支付和结算；(2)编制基建报表制度；(3)参与基建项目预算，内控，核算，验收，合同签订，决算；(4)制定基建财务制度；(5)监督基建工程合同的执行；(6)其他有关基建财务事项。如：对基建业务中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录，及时掌握工程进度，定期进行财产清查。
二、企业基建业财务管理存在的问题
1.会计制度在实施中的问题。1996年1月1日起执行的《国有建设单位会计制度》规定，凡是符合规定条件，并报经主管财政机关审核批准，建设单位财务会计与生产企业财务会计已经合并的，不再执行本制度，应执行相应的企业会计制度。分行业会计制度对基建业务核算只设置“在建工程”一个科目，该科目“编制说明”定义“本科目应按工程项目和外购工程物资设置明细账”，对其中核算内容繁杂的“待摊投资”如何设置明细科目和确定分摊方法未提及，对混合在一起的土建工程成本在明细项目中如何分配也未提及。
2.管理制度不全。现行管理制度不能适应基本建设投资主体多元化的要求，实践中可操作性差。有些制度明显落后于基本建设发展要求，但是在新的制度尚未出台前、旧的制度又不适应的情况下，基建财务管理也经常出现无章可依的被动局面。尤其是对违反基本建设财务管理制度行为的相关文件，处罚规定不具体，难以掌握处罚的尺度。
3.组织机构人员素质的问题。现在很多企业的基建财务管理工作基本都分散在计划部、组织部、财务部等几个部门，基建业务会计核算作为单项业务并入财务部门，分散的管理模式不利于对项目全过程进行监督和控制。长期以来，有些企业领导认为基建财务是临时的，专职基建会计人员无关紧要，或者由其他财会人员兼职基建会计。临时的基建财会人员即使对正常基建业务记账处理能够胜任，也无法处理“待摊投资”的摊销、工程成本的结转、竣工财务决算等难度较大的业务，更谈不上对项目的可行性研究、分析、投资估算和财务测算方面的内容。
4．可行性研究分析不足。项目建议书和可行性研究报告的编制常常由于片面领会文件的精神，受到相关行业部门的限制。
三、企业基建财务管理对策研究
1.科学建立基建财务制度。会计科目的设置是基建财务的基础，一个合理的构架更利于项目的管理。工程技术部门负责工程施工，而财务部门则反映单项工程的资金价值，会计科目、单项工程辅助核算应按工程概算设置。进行一一对应，相匹配。这样才能准确地核算单项工程成本，才能区别哪些是概算外工程。为工程竣工结算提供全面而准确的依据。避免超计划、超预算。建立健全基建业务内部财务管理制度，财务人员依据各项制度深入到工程管理中。
2.强化企业基建财务的管理。要结合各个区域特点，完善财务统一管理制度，深化财务管理体制改革。对重点项目在组建时就要积极比较分析建设资金的统一管理、统一机构人员、统一财务管理制度、统一财务结算和竣工决算。由此形成对企业资金安全运行的统一制约机制，从而规范资金管理，促进资金安全。
3．做好项目的建档意识。要做好工程文件、资料的建档工作为项目可行性研究供完整的技术数据。首先应从合同签订抓起。这样工程项目的工程文件、资料收集、立卷、归档；其次，通过合同进行了分解，加强工程各参与单位完成此工作的责任感，做到各负其责，也为文件、资料的超前控制奠定了法律基础；再次，加强全程跟踪控制，加强督导。从项目的建议书、可行性研究开始就应对档案资料进行跟踪、收集和监督，对具体文件、具体资料形成的单位和有关人员进行跟踪和督促，确保文件收集过程的完整性；最后，努力完善、健全早期建筑的文件资料和收集归档。
在建工程财务管理制度范文第2篇
关键词：事业单位基建财务管理对策
为加强基本建设单位的财务管理和预算控制，财政部出台了《基本建设财务管理规定》、《关于加强基本建设财务管理若干意见的通知》等相关制度和通知。但实际操作中存在着诸多问题。
一、事业单位基建财务管理中存在的问题与挑战
（一）概预算审查把关不严，基建项目计划经常变更
有些单位为尽早争取财政项目、争取尽可能多的资金，编制的可行性研究报告和支出预算与实际支出有很多不一致；有的项目为了使项目更快审批下来压缩项目预算，等项目被批复后，有追加投资；还有的项目甚至先支出然后再报批，造成项目无预算、无审批、超标准。
（二）基建报表中基建投资完成额不真实
为了完成当年基建项目额度，也为顺利编制年终决算，有的单位将本年实际支出完成数据与批复的预算计划投资之间的数据做相关账务调整。有的单位将超出本年部分的支出数据做挂账处理，等来年年初在从挂账中调入支出。有的单位将未完成、未实现的支出通过虚列工程支出，让对方先开具发票将项目资金支出额度完成。
（三）内控制度不完善，财务管理及执行不严格
由于历史原因和中国国情，我国大部分事业单位没有建立健全针对建设项目的内部控制财务管理制度。大部分事业单位财务管理制度没有建立或者即使建立了财务制度，大部分制度内容也很简单或者没有得到很好执行。在项目执行中，有的项目负责人及经办人凭主观意志办事，通过暗箱操作，经办事项回避财务人员监督、回避财务管理有关规定。这就造成基建财务管理人员无法很好实现财务监督。有的时候财务人员即使知道领导或者经办人员的意见和做法是不妥当、甚至是错误的，也不敢提出反对意见，听之任之。
（四）会计核算缺乏统一规范
很多事业单位会计人员由于平时很少接触基建项目，缺乏对基建的基本知识和相关财务制度的了解，很容易在日常核算中犯一些错误，一是帐套建立不规范很多事业单位直接把基建帐直接在事业帐中核算，没有按照单独建立基建账。二是使用会计科目不准确。如对建筑安装工程投资没分明晰核算，对建设单位管理费的核算没有进行明晰核算。三是建设单位管理费支出不规范。有些单位的管理费用超预算较多，挤占建设成本。四是相关基建帐务处理不够规范。对自筹部分基建资金、结余资金的结转、竣工财务决算等不能进行规范地财务处理。
（五）项目完工后未及时进行竣工决算
现在很多事业单位的基建项目存在重执行，轻决算的情况。按照财政部有关规定，在建工程项目在完工后的三个月内应编制竣工决算报表。事实上很多事业单位的一些基建项目已完工并投入使用的固定资产未及时办理竣工手续，长期放在“在建工程”帐户上，拖延时间越长，财务资料和竣工资料核实的难度越大，进而影响了固定资产的交付使用和对资产的管理。
二、加强事业单位基建财务管理的对策
（一）加强基本建设单位预算控制
严格按照批准的概预算建设内容，做好账务设置和账务管理。对不合法、不合规的项目不得开支。基建财务管理部门必须对的每一笔支出审查，审查其是否符合预算的要求、是否严格按照预算申报的支出列支。严格控制和审查预算调整。财务部门要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出。制定年度基建计划和预算进行控制。
（二）加强财务管理,建立和完善内部制度控制
事业单位开始要进行基建项目立项时，就要按照国家会计制度相关规定建立严格的各项财务管理制度。具体应包括往来款项管理制度、财务收支审批报告制度、报销审核制度、财务机构及人员管理制度。主管基建的领导和经办人员要以身作则，与会计人员多沟通，多支持财务人员的管理与监督；严格执行有关基建的财务管理规定；结合实际情况，共同善基建财务相关内部控制制度。
（三）加强对事业单位从事基建工作的会计人员的培训和交流
会计人员要对基建的基本知识有大体了解，对基建财务会计知识烂熟于心。这样才能对基建项目更好的进行会计核算和监督。对会计人员定期组织有关基建财务基础知识培训和交流，将国家对基建方面的最新会计相关制度传达到会计人员。会计人员要通过会计核算全程参与到整个基础建设的全过程，以实现对基建项目事前、事中、事后的无缝隙监督。
（四）加强预算工作与财务工作的结合
单位会计主管人员应该根据国家会计制度要求，再建立符合本单位实际情况成本费用相关科目，将每个科目的列支范围予以明确。同时将预算批复的支出项目与会计科目间建立相关对照关系，以方便单位按照预算支出时，能将支出按照科目予以列支。通过计算机技术，建立预算管理信息系统，实时监控预算的执行情况。
（五）及时进行基本建设项目竣工决算
现在很多事业单位的基建项目存在重建设，轻决算的情况。各级领导和相关部门要从思想和行动上把基建项目决算放在与项目建设同等重要的位置，专门组织财务、施工等方面的骨干力量，整理相关资料、协调各方关系及时进行基建项目竣工决算。建立建设单位、第三方审计机构与监理单位的三方联动机制，以加快基建项目竣工决算的进度。
参考文献：
[1]赵丽黎.浅谈基本建设单位财务管理与预算控制[J].当代经济, 2008；12
在建工程财务管理制度范文第3篇
[摘 要] 目前由于我国医疗事业发展迅猛，医院各方面的管理也开始被大家关注。医院的财务管理制度的好坏取决于医院基本建设会计制度。在我国目前情况下，医院要逐渐适应新出台的财务管理制度，为了防止基建会计制度和医院财务管理制度分离的情况，这就需要进一步探索会计制度，这样能促进医院基建会计和正常财务会计一体化核算顺利向前发展。
[关键词] 医院基建会计；正常账务会计；一体化核算
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 009
[中图分类号] F233；R197.32 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）07- 0017- 02
前 言
加强医院的基本设施建设能为患者提供比较好的服务，同时要加强医护人员的技术和服务能力的培养，为患者就医提供便利的条件。因为医院基本设施建设和医院医疗服务有不一样的财务运行特点。很长时间以来，医院基建会计核算没有计入医院财务总账。
1 医院会计制度存在弊端
目前在我国政府没能为医院建立健全的财务管理机制，是因为医院也是要求效益的不属于公益事业。在这样情形下，医院要想盈利只能通过开贵药和乱开药来创造效益，连医院会计制度也解决不了效益问题。
科研用的资金并没有计入到医院收支管理当中，而是专门设立账户进行管理，归入到医疗成本当中核算，这就使得医院财务管理数据不完整，就不能如实反映医院财务状况。医院实施会计制度实际上是收付实现制，分收支两项进行管理，这样就不能使收入和支出做到合理的使用。
2 新出台会计制度的改革方向
在会计工作人员比较全面核算医院主要经济业务时，基建会计再自己单独设立总账，这就与财务集中管理相违背。医院基础设施建设资金来源于医院集资、政府财政补助资金、财政预算内拨款和专项事业资金等形式，一般情况下，政府拨款补助到医院银行账户，财政给医院拨款以及专门事业发展资金直接拨入医院基建账户。不管是调用自筹资金还是政府补助拨款都要从行政账户调拨到基建账户中再进行支取。然而当基本建设需要资金时会出现资金到位慢的情况手续也复杂。所以在新的医院会计核算制度与财务制度的要求之下提出了对医院基建会计账户实行记入总账一起核算的方法，便于实现统一财务管理、资金的统一规划进而逐步加强内部控制、提高医院财务管理水平。
具体来说医院实行基建会计与业务会计一体化体制，它的优势表现在以下几个方面：
第一，方便医院统一财务管理，提供准确可靠决策信息。要想管理好医院的基建会计，必须把它纳入总账进行管理，不论是医院自筹资金还是政府下拨资金都要在财务总账中来逐一登记，医院能从财务总账一目了然地了解财务数据，保证了财务总账准确完整。这样可以完整反映医院财务状况，方便医院和监管方准确的作出决策。也便于医院完善自己的财务体制。
第二，便于医院合理安排资金，提高其使用效率。医院把基建会计和总账实施一体化管理减少了会计总账的核算，减少转拨手续同时减少了账户资金数目，从而促进资金合理有效的使用。如果医院基本建设需要使用自筹资金时可以从医院银行开户行直接划拨给施工企业，如果需要使用政府拨款时直接从银行开户行划拨就行。
3 医院会计制度一体化核算构想
新出台医院财务管理体制需要医院实行领导统一集中管理财务制度，这就需要医院基建会计必须符合新出台的会计制度要求，符合我国会计制度单独建账的需要，为此，逐渐提出医院基建会计与正常财务要进行一体化核算。
第一，会计基本建账原则。在会计项目建账中要将医院基建会计统一登记到总账中进行核算，然而总账登记是要根据基本建账业务时的原始凭证进行逐项登记，基建会计账户需要依据基建项目需要一起进行核算。总分类账中“在建项目”一栏下设立详细的明细科目，医院需要在会计总账核算“其他工程”和“在建项目”中设立详细的明细科目，同时这两个科目要分别进行核算。医院基建会计账户银行存款这项目要在医院总账科目下进行核算，总账下的银行存款科目要设立银行开户行，管理总账会计还要到银行进行对账工作，要做到账实、账账相符。
第二，医院会计制度实施细则。当医院基建会计和正常财务制度合并后，要做好他们之间衔接工作。在医院实行一体化核算时，会计要将以前基建账户上结余数当做新账的期初数计入相应位置，并编制相应的会计分录和填写相应会计凭证作为总账发生数。医院会计在处理支出类科目时需要根据基建会计账户里的“设备投资”、“A付工程款”、“安装工程投资”等科目的月末余额计入到新账户“在建工程”科目当中。会计工作人员在处理交付使用后资产时，要依据“交付资产”该科目月末余额计入到新总账“固定资产”科目当中。会计工作人员在处理会计往来科目时，需要根据医院基建会计科目中“其他应付款”和“其他应收款”科目的月末余额，在新账中要记入到“应付款和基建往来”科目当中。当医院会计人员处理基建科目和拨款科目时，要将基建资金和拨款资金分别进行处理，在医院自筹资金登记时要全额冲减新总账下的“在建工程”科目，政府直接拨款账户下的拨款余额记入“事业基金”总账中。医院会计工作人员在处理货币资金科目时，需要将基建会计总账中货币资金月末余额记入到新总账“银行存款”科目中。会计人员在处理待冲减基金时，上面所有属于财政资金用在交付固定资产时，按规定贷记在待冲基金中，在实际中为了使手续简单，在会计总账中一并冲销总基金。
主要参考文献
在建工程财务管理制度范文第4篇
抓好设备的现场管理，要发挥资产管理和财务管理的双重职能，配合管理层、安监部门切实做好检查和考核工作，制定设备管理标准化检查评分办法，严格干部跟班上岗制、防爆设备入井检验制、设备维修制及专人负责制，使现场管理有章可循。做好设备的安全使用措施，记录完整设备的实物台账，配合财务部做好机械设备的定期或不定期的盘点工作，做到账实相符。
二、设备处置方面
企业应根据财务管理的要求进行申请、审批、处理等流程，资产管理人员认真填写《设备报废（损失）申请表》，注明其处置理由，设备报废应有相应的技术鉴定，交机电部门复核，之后传递给分管领导审批，最后再经单位负责人审批后方可进行处置，财务部依据经审批后设备报废（损失）申请表和技术鉴定进行固定资产清理。
三、提高机械设备的会计核算
有关应用软件构成相关控制系统不可缺少的组成部分，如视频监控监测及人员定位和视频监控系统等的应用软件，应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核算。购置需要安装的设备，应当先通过在建工程科目核算，安装完毕交付使用时再转入固定资产。企业应当建立资产盘点制度，定期或不定期对设备进行清查盘点，以保证会计核算的真实性和完整性。如果清查中发现损溢应及时查明原因，在期末结账前处理完毕。发生与机械设备有关的后续支出，分别以下情况处理：为增加设备使用效能或延长其使用年限而发生的改建、扩建或修缮等应当计入该设备的成本；为维护设备的正常使用而发生的日常修理等应当计入当期损益。机械设备的使用寿命是指使用设备的预计期间，对于煤炭企业的机械设备使用寿命，主要表现为该设备所能生产原煤或提供劳务的数量，如采煤机、掘进机、运输绞车、提升机等，按其预计开采或运送原煤数量估计使用寿命。企业应当根据机械设备的性质和实际使用情况，合理确定其折旧年限，实务中一般根据矿井煤层开采年限确定；企业应当采用年限平均法或工作量法计提折旧，实务中一般会根据储量报告中总储量确定计提总量，按月实际产量计提折旧。固定资产折旧只是反映固定资产随着时间推移和使用程度所发生的价值损耗的会计计量手段，提足折旧并不意味着资产必然报废，已提足折旧的固定资产可以继续使用的，应当继续使用，规范管理。设备处置包括出售、转让、报废或毁损、对外投资、债务重组等。固定资产满足下列条件之一，应当予以终止确认：1.该固定资产处于处置状态。2.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
四、完善机械设备的财务管理制度
目前很多煤炭企业并未建立完善机械设备的财务管理制度，导致机械设备来路不清、去路不明，而且部分设备并未纳入到企业的财务统计当中，导致企业的月度、季度、年度销售业绩与盈利数据都不准确。财务管理评价不规范，考核奖惩制度空白或不兑现，不能动态反映在财务管理层的参考范围内，也就不可能对企业生产做出明确的安排和预算。建立和完善煤炭企业的预算、采购、领用、核算等完整的财务管理制度，可避免与企业的整体管理制度脱节。由于机械设备占煤炭企业总资产的份额比较大，并对生产能力、盈利能力有重要影响，企业必须高度重视设备的财务管理工作，发挥财务部门的监督职能作用，将设备的财务管理绩效纳入到煤炭企业管理者的绩效考核中去，给管理者提供强大的动力，提高设备的财务管理水平。
五、健全内部审计监督机制
在建工程财务管理制度范文第5篇
关键词:国企基建;财务管理;核算;对策
一、基本建设财务管理及核算中存在的主要问题
(一)管理层思想观念转变不够,基建管理意识淡薄
好多企业的基建投资是扩建或相近项目新建,这些基建项目负责人多来自熟悉生产的一线,不能及时转变观念,对基建程序不重视,仍按旧的管理模式认为只要活干了,进度赶上去了,基建工作就做好了。工程随意性大,只要是工程建设急需的,不管设计单位是否设计、是否有图纸、预算、甚至连合同都没签,就匆匆上马了,擅自修改设计、超概算、超预算等问题时有发生。
(二)建设项目招投标制度执行不严肃
为企业整体做大、做强,由上一级机构强制性指定由关联单位建设施工,这样不利于缩短建设工期、保证工程质量、降低工程造价、提高投资效益。在执行工程建设合同中,转包、发包现象时有发生,有一些是挂靠单位,施工单位与合同单位不一致,某一单项工程又分包给其它几个单位,影响了工程建设的安全质量与进度,特别是给财务管理与核算造成不必要的麻烦。
(三)没能完全划分清楚建设单位和施工单位主体,给财务管理与核算带来难度
由于一些工程项目的特殊性(如煤矿建设中的双突矿井),虽然签订了施工合同,但有些工程又不属合同范围,需建设单位另行施工,这样双方施工时会交叉影响,很难完全划清各自工程内容,给预算管理与财务核算造成麻烦。建设单位施工需要自行招兵买马,造成机构臃肿,并且发生大量的材料、工资、水电费等。对这些材料物资的管理与核算,对费用的核算给财务工作及工程管理工作带来极大不便,如何列入工程结算项目,带来了涉税风险。
(四)会计核算不规范
没能按照基本建设会计制度规定设置基本建设会计账簿,只是在原单位账簿中统一核算,很难分清项目的资金来源状况,更谈不上项目的成本核算和管理了。有的建设单位使用会计科目不准确,设置会计科目混乱,这是普遍的问题。如:在建工程这个科目下反映了成万上亿的资产,把本应记入预付工程款、设备款的资金只凭收据就记入在建工程科目,与付工程进度款混在了一起,账面分不清借款、预付款、进度款,给付款结算带来了麻烦;对建筑安装工程投资没分明晰核算,在办理竣工财务决算的时候,很难满足竣工财务决算的报表填制工作;对建设单位管理费的核算,会计制度要求进行明晰核算,有的单位只是进行到二级核算,无法分清核算的具体内容;对待摊投资的明晰核算不准确,比如对存款利息的核算,应在“待摊投资-借款利息”科目中进行核算,有的单位却在“待摊投资-其他投资”中进行核算,等等。
(五)基建资金管理不规范
没有按基本建设财务管理的规定开设银行专户存储建设资金或者多头开户。
对施工单位垫付工程款不合规。按照基本建设会计核算的要求,在项目尚未批准开工以前,可以支付前期工作费用(但不得支付工程款);计划任务书已经批准,初步设计和概算尚未批准的,可以支付必要的施工费用;施工企业确需备料周转金的,建设单位可根据合同规定拨付一定的备料款。备料款一般不得超过当年建筑安装工作量所需资金的25%。建设单位支付的备料款,应根据周转情况,陆续冲抵工程款。凡是不具备施工条件的,不得拨给备料款。而在实际的会计核算中,有的单位并没有按以上要求执行,随意预付给施工单位工程款,有的预付工程款比例过高,占用建设资金较多,影响了建设资金的使用效益。
预留工程的质量保证金没按照基本建设财务管理办法规定工程价款结算总额的5%,起不到约束施工单位确保工程质量的作用。
(六)资产、负债计量不真实,报表不能真实的反映经济成果
基建工程是一般按月进度的80%付工程款的,有些单位为了追求片面的会计“谨慎性”原则,其余20%不进账,资产和负债都少了相同的金额,形成了很多账外资产,严重的将达几千万元。有些是按工程进度的100%入账的,但其余的20%也按应付工程款计入了应付账款,财务管理人员极易作为正常工程进度款在结算之前付出。
(七)项目合作进展不顺利,造成投资风险大、资金筹措不及时
有的项目股东方不按章程及时足额注入资本金,有的项目核准后不及时按章程正式注册公司运营,有的项目甚至正式的章程协议也没有。此类做法带来了很大的投资风险,一旦合作失败,不能用合法武器维护自己的权益,造成巨大的经济损失。如果合作项目不按时注册成立公司,从金融机构筹款就不是按市场经济原则多家对比,可能要不合理的多支付利息费用,并因资金筹措不及时影响工程进度。
二、基本建设财务管理及核算中存在问题的解决办法与措施
(一)基建项目管理层要提高对基建管理的认识,加强这方面知识的学习与积累,严格按基建管理规定开展工作
建设过程中严格按设计、合同、会审图纸施工,执行预算控制,变更或增加设计必须经过设计单位的认可。对手续不全、资料不完整工程坚决不施工。建设单位领导还要更加注重建设项目的财务管理工作,支持财务工作。财务管理不仅仅是工程开工以后的工作,财务人员在项目前期就应该参与,从财务的角度对项目进行可行性研究分析,为领导层的决策提供依据。同时严格施工合同的变更、调整程序和规定要求,避免人为因素造成虚增支出等问题。
(二)建设项目要把投资效益放在第一位,要严格执行《中华人民共和国招标投标法》,合同签订要规范,不能随意转包、发包、挂靠单位
单项工程要整体对外一家承包,对基础、主体、装修等不要分包,建设合同尽量签订总价固定合同,可减少业主变更、通货膨胀、材料价格变动、汇率变化等因素带来的麻烦。如建设项目有特殊情况,确需要自已组织施工的(自营工程),要严格划清自营与出包工程范围,对自营工程过程中的材料物资、工资电费等支出要加强管理、严格考核控制,依法列入工程建设投资成本。
(三)健全基本建设单位财务管理制度并严格执行
根据单位的需要和基本建设会计制度及财政部基本建设财务管理办法等规范的要求,建立适合本单位的财务管理制度,并严格执行。对建设资金进行专户存储,专款专用;按照基本建设单位预算管理制度,严格按预算执行,严禁超预算支出;对于计量支付制度,一定要明确规定,要由单位的财务部门掌握建设资金的拨付情况,对工程款的支付进行把关;正确处理工程结余资金,该交回投资方的要交回,该归还贷款的要归还贷款,最后仍有结余资金的,要按照基本建设财务管理规定使用资金;按要求积极办理工程的竣工财务决算,建立起严格的决算审计及决算批复程序,使其规范化和制度化,为正确计价形成的固定资产提供依据。
(四)会计科目按法律法规规定,依据初步设计及概算书的内容设置规范
可在“在建工程”科目下依次设二级明细科目“矿建工程投资(矿井建设单位用)”、“土建工程投资”、“设备投资”、“安装工程投资”、“待摊投资”、“其它投资”。三级以上明细科目,依据初步设计及概算书的内容,按层次按单位工程设备清楚,科目编码中间要留有余地。
(五)在会计核算中,应合理利用财务软件的往来辅助账进行核算
传统的会计科目对供应商核算,已经不适合现代市场经济发展的要求,供应商一般数目多(多达上百家),并且同一家供应商可能既有预付设备、材料、工程款性质的,又有应付设备、材料、工程款性质的,还有欠付质保金性质的,稍一疏忽,就可能付错甚至付超,造成损失。
例:传统会计科目设置核算:
115101001预付账款预付设备款河南太平洋有限公司
212101001应付账款应付设备款河南太平洋有限公司
212102001应付账款质保金河南太平洋有限公司
新8.15供应商往来辅助核算:
115101预付账款预付设备款
212101应付账款应付设备款
212102应付账款质保金
往来辅助账:1001河南太平洋有限公司
传统的科目设置需重复增加科目单位(如上例中有三个编码及名称),新的办法只需设置一个供应商往来,且提供供应商模糊查询,大大提高了查账效率、降低了出错几率。
(六)正确反映资产、负债的价值,不低计也不高估资产、负债的价值
施工单位报经监理单位、工程管理部门、企管计划部门、分管负责人、单位主管审核后的月工程进度后,施工单位按进度的100%开发票,按进度的80%收款,其余20%的进度计入“应付账款――进度质保金(A施工单位)”科目中,待到工程竣工结算时将进度的15%转入“应付账款-工程款(A施工单位)”中,进度的5%转入“应付账款-质保金(A施工单位)”中。分设“进度质保金”和“质保金”的目的,为了使一个施工单位的多项单项工程核算更清楚。
