会计实务案例
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会计实务案例范文第1篇
【关键词】会计师事务所；会计档案；管理；风险控制
在目前日益发达的经济活动中，会计师事务所的业务量越来越大，随着各项经济法规的不断健全完善，对会计师事务所的执业要求也越来越高，会计师事务所面临的执业风险也越来越大，对于会计师事务所来说，会计档案的保管无疑是风险控制中重要的一环节，也是会计师事务所内控管理的重要措施。
一、会计师事务所面临的主要风险
会计师事务所在执业过程中面临的主要风险是诉论风险，经常被作为第二被告要求承担民事责任。会计师事务所的审计业务和验资业务都可能带来诉讼风险。如某些企业想从银行骗贷，银行要求必须有会计师事务所提供的审计报告，企业就会利用较高的审计费诱惑，要求会计师事务所出具虚假的审计报告，虚列企业的盈利和资产总额，使企业的财务指标符合银行的贷款要求，在银行放贷后，企业将资金转走，等到贷款到期，企业可能人去楼空，给银行造成坏账损失，这样银行将会把企业和会计师事务所作为第一第二被告，要求承担赔偿损失，如上世纪九十年代沈太福非法集资案，北京长城会计师事务所就因此而作为第二被告要求赔偿损失，最后事务所被迫解散。
除了企业银行骗贷外，还可能因出具不实审计报告，通过虚假的盈利信息，诱导投资者购买股票，结果因股票暴跌而被股民索赔，早期如银广厦案，近期的绿大地，万福生科等股民索赔案。为其承担审计业务的会计师事务所除了要承担民事赔偿外，还被证监会处以高额罚款，损失极其惨重。
验资业务的风险也不容小觑，现在有很多不法之徒为了诈骗钱财，通过注册虚假的公司，进行虚假的购销业务，在注册公司的过程中，客户会将公司注册手续外包给公司，由公司垫资进行注册，再由公司找一家会计师事务所出具验资报告，并给予较高的验资费用，一旦这些皮包公司诈骗成功，受骗方在找不到对方的情况下，会要求出具验资报告的会计师事务所承担连带责任，这种案例已屡见不鲜。
由于会计师事务所在执业过程中会接触到企业的商业秘密，负有对知晓的商业秘密保密的责任，如客户的重要客户、重要的供应商、重要的配方、采购价格、成本购成及管理模式等，都负有为客户保密的责任，一旦泄露给客户造成重大损失，在客户弄清泄露源头后，会对会计师事务所进行索赔。
所以会计师师事务所在开展审计和验资业务时，除了要求具有业务胜任能力外，还必须尽职尽责，做好审计基础工作，通过检查、监盘、观察、查询及函证、分析性复核等手段获取充分必要的审计证据，做好审计工作底稿并保存好审计证据，形成能获得审计证据支撑的审计或验资结论，一旦发生风险，如果所获证据真实充足，在诉论过程中也会减轻自己的责任。
二、目前会计师事务所档案管理存在的一些问题
我国从1991年恢复注册会计师统一考试以来，到现在已有二十多年时间，注册会计师的业务也有很大的发展，会计师事务所的档案管理也取得了很大的进展，但也存在一些问题，主要有以下几方面：
1、档案管理投入不足
会计师事务所在执业过程中，由于过份重视经济利益，对需要费时费力的档案管理往往不重视，如一些规模较小的会计师事务所会计档案无专人管理，档案存放无专门的档案室，而是随意堆放，防潮、防腐、防蛀和防火的措施不足，很容易引起会计档案的损毁，给档案安全带来了隐患，使档案的质量及寿命受到影响。
2、档案管理不规范
有些会计师事务所在上半年审计业务繁忙的季节，只注重出报告，而不注重会计档案的收集整理工作，而是等到下半年业务淡季时才专门抽时间进行会计工作底稿的整理，往往由于时间太长，在整理过程中会出现缺少各种审计证据的情况，如关键的询证函没有，企业的银行对账单不齐，重要的合同没有复印，有的甚至连企业提供的未审报表都没有盖公章，要补的太多，再要求客户提供又感觉不好意思，只要听之任之，有多少就整理多少，没有的就算了。对档案的借阅也没有记录，有的目录中记载有哪些档案，但后来被人借出未归还，但又未登记借阅记录，结果不知道是哪一环节把档案弄丢了，曾经有一个会计师事务所在从事司法鉴定业务时，原告方提供了会计凭证之类的会计档案，事务所注册会计师在叫来被告询问某些细节时，被告要求看对方会计凭证的附件，被告利用注册会计师缺少经验，趁注册会计师有事不在场的几分钟时间，将某些重要证据撕下带走，有些进行涂改，造成在开庭质证时，原告方证据效力受到影响。会计师事务所在执业时还会将一些自相矛盾的审计证据一同保存，比如说本期确认了收入，但发货单之类的审计证据却又不是当期的，有的验资报告的出资单据如银行缴款单或进账单上款项用途写的是借款，但又作为实收资本的依据。这些无疑存在很大的风险。
3、重业务档案管理、轻其他档案管理
作为法律取证材料，一份完备的业务档案可以挽救一个事务所，而存在重大缺陷的业务档案又足以让一个事务所关门。所以，业内人士将会计师事务所的业务档案形象地称为“命根子”，而把存在问题的业务档案则比喻为“定时炸弹”，普遍存在着重业务档案管理、轻其他门类档案管理的问题。各事务所对于业务档案收集比较齐全，形成了一套自己的整理方法，对其他门类的档案管理则各行其是，有的还严重散失，处于无人管理的状态。
三、加强档案管理、防范风险的应对措施
会计师事务所如何化解在执业过程中遇到的风险，除了加强自身专业知识学习，提高专业胜任能力，对明显有风险的业务规避外，在会计档案管理方面，还要采取以下措施：
1、制定会计档案管理制度、规范会计档案保管
每个会计师事务所为了规避风险，规范管理，都应该制定会计师事务所档案管理制度，对档案的整理，保管等工作进行分工，明确各部门的责权利。如档案的接收、移交、归档、保管、借阅和销毁等作出详细的规定，防止档案的毁损或泄露。
2、加强培训和学习，提高执业人员对会计档案重要性的认识
有许多注册会计师在执业过程中，会带一些助理人员一起去企业，其中审计证据的搜集工作交由助理人员去完成，但有些助理人员没有这方面的经验，对审计证据也难判断真假，这样，就必须事先对助理人员进行有关审计工作底稿相关知识的培训，使他们对审计证据的范围和重要性有明确的认识，对审计证据的真假能进行适当的辨别，同时，执业的注册会计师对助理人员搜集的证据的完整性和真实性要负有主要责任，不能一旦出事就将责任推卸给助理人员。
3、对重要的证据要重点保存
在进行审计业务时，对企业重要资产的权证，如银行存款的对账单，房产和土地的产权证、应收账款的函证以及重大交易的合同，交易记录等，必须重点保存；对验资业务中的投入资本的单据，如货币资金出资的缴款单或进账单，实物资产的产权证明及移交记录等，都必须重点保存。
4、注册会计师对会计档案要严加审核，保证审计证据的真实性
注册会计师在执业时，对证据的来源一定要亲自获取，不要让客户代为提供，有些行为如询证函回函寄到客户处，由客户代为转交会计师事务所，货币资金出资的询证函由客户代为提供，自己不去银行亲自获取，这些都会形成很大的隐患，存在重大的诉讼风险。曾有个会计师事务所在做验资业务时，客户与银行人员串通一气，由客户将询证函交给非柜台的银行人员，在询证函上盖个假章，后来产生诉讼案件，在诉讼中因询证函属伪造，造成会计师事务所因工作失职承担连带责任。另外对自相矛盾的证据要运用替代程序进行审核，甄别取舍，不要一并保存，以免自己打自己嘴巴。
5、加强职业道德建设，做好保密工作
会计实务案例范文第2篇
关键词：会计师事务所;案例;内部质量控制
一、业务承接阶段的审计质量控制
1.了解被审计单位过程的控制
（1）通过完成被审计单位基本情况调查表，以达到对了解本审计单位基本情况的质量控制。其中包括了解被审计单位性质、行业状况、经营活动、财务状况、内部控制等。
（2）完成对主要股东关键管理人员和经理层诚信度调查表，以达到考虑客户的诚信的质量控制，表明客户未缺乏诚信。同时项目负责人将对此进行复核修改后签字。
2.项目组成员委派的控制
ABC会计师事务所对该项控制主要通过进行对所有项目组成员的调查以及书面签字确认来实现。
（1）确定项目负责人及项目成员。项目负责人由具有较高业务水平和从业经验丰富的高级项目经理级别以上的人员担任。其他项目成员应以项目经理和高级审计员为主。
（2）调查评价项目组成员的专业胜任能力。项目组委派项目经理以上级别的项目组成员负责对项目组成员的专业胜任能力的调查并给予评价意见，从而达到对此方面的质量控制目标。调查主要通过对项目组成员专业业务水平、经验；是否针对被审计单位所处行业了解行业性质，相关的法律法规以及政府政策；是否有充足的时间资源能在规定的时间内完成审计工作。
（3）项目组所有成员在完成对相关调查后将在保持独立性的确认书中签字确认，从而达到在本项业务中遵守职业道德规范的质量控制。其中调查主要从经济利益、项目组成员自我评价、关联方关系、外界压力来评价对独立性的影响；并要求项目负责人向项目组成员强调保密，以及不得利用在审计过程中获得信息来为自己或他人谋取不正当的利益。
3.业务审批的控制
在确认拟承接业务后，项目负责人将会申请业务承接审批。ABC会计师事务所对业务的承接审批采用业务承接审批表逐级呈报的控制方法。
（1）完成拟承接项目的概况描述。在项目组成员对了解被审计单位和项目组成员工作落实以后，将由项目经理级别以上的项目组成员完成拟承接项目的概况。
（2）项目组意见。由该项目负责人发表对该项目是否承接的初步意见并签字确认。
（3）部门意见。由该部门负责人发表对该项目是否承接的意见并签字确认。
（4）分管所领导意见。由该部门分管领导发表对该项目是否承接的意见并签字确认。
（5）最后由发展战略委员会决定是否承接该项业务。不过对连续承接业务的，分管所领导可以最终决定是否承接，如果分管所领导认为有必要提交发展战略委员会讨论，可由发展战略委员会决定是否承接。通过逐级呈报会签的程序，可以较好的对承接业务阶段质量控制进行最后的把关。
4.签订业务约定书
ABC会计师事务所的业务约定书明确且具体完整等规定了各注意事项。ABC事务所将由项目负责人或更高一级的部门负责人与公司授权代表进行签订前的交流，在双方确认无误后盖上公司的公章，同时授权代表也要签名盖章已保证具有法律效益。
二、审计计划阶段的审计质量控制
ABC会计师事务所在审计计划阶段主要包括对被审计单位的进一步了解，了解被审计单位内部控制；对审前报表的分析；完成识别的报表层次重大错报风险和认定层次的错报风险水平完成识别的认定层次重大错报风险；完成审计计划。
1.进一步了解被审计单位过程的控制
进一步了解包括对被审计内外部环境和内部控制的了解。对该步骤的控制ABC会计师事务所主要以委派项目经理级别以上项目组成员完成相关调查表来实现。
（1）委派项目组成员完成所需要了解的风险评估程序包括内部企业状况和外部行业状况和宏观经济、法律的等状况。
（2）项目负责人分别分派项目组中高级审计员对被审计单位内部控制进行了解，完成了解和评价整体层面的内部控制，同时具体分工对还对业务流程层面内部控制进行了解和评价，包括货币资金业务，采购与付款循环，销售与收款循环，成产与仓储循环，工薪与人事循环，筹资与投资循环，固定资产循环。
2.审前报表分析的控制
主要由项目负责人完成评价，对本期审前报表进行分析包括各个报表项目变动、主要财务指标变动方面对比上期审定数进行比较，对其中差异较大，或者有明显变化的予以重点关注，并进行认定层次的错报风险的汇总。
3.重大错报风险认定的控制
对识别的报表层次重大错报风险和认定层次的错报风险水平完成识别的控制。同样主要以委派项目经理级别以上项目组成员完成相关汇总表来实现控制，在汇总表中，要求对具体风险进行详细描述并标明对应科目，同时认定关于完整性、准确性、存在和分摊、权利和义务，判断是否为特别风险，是否在进一步审计程序时仅通过实质性程序无法应对的风险。从而决定是否采用综合方案实施控制测试。
4.完成审计计划的控制
审计计划包括总体审计策略和具体审计计划，由项目负责人来进行编制。
（1）总体审计策略的编制。内容包括审计工作的范围；报告目标、时间安排及所需沟通；影响审计业务的重要因素；人员安排；对专家或有关人士工作的利用。
（2）总体审计策略的编制。内容包括了解被审计单位及其环境；了解内部控制；对审计前财务报表实施分析程序；在识别和评估重大错报风险过程中需要考虑的事项；对舞弊的考虑；评估的重大错报风险；针对评估的认定层次重大错报风险实施的进一步审计程序；对计划的修改。
三、审计实施阶段的审计质量控制
ABC会计师事务所审计实施阶段主要包括控制测试、实质性程序、其他特殊项目审计。其中对该阶段的控制主要包括：
1.审计权限控制
在即将开始审计实施前，项目负责人将根据项目组成员的业务水平及从业经验分派具体工作，这一工作的实施的控制主要是通过审计软件的权限控制来约束。项目负责人完成工作分派后，软件将自动形成对应的权限，通过这个方式，每个项目组成员将会很明确自己本次审计项目的工作。
2.审计底稿的控制
（1）审计底稿制作的规范。通过对权限的控制，项目组成员在明确本职工作后便开展审计工作，在项目组成员开始做底稿时，审计软件将自动形成编制人、编制时间等信息，而且不能做修改，这样便可以明确该审计人员对此科目底稿的责任。在审计说明中也加强了控制，对审计说明步骤的要求:要完整包括审计说明和审计结论；对索引的要求：按“科目编号+说明类型（7，8为电子文档说明，9以后为纸质审计证据+序号）”；对调整分录的填写的要求：在专门的页面填写并完整得进行说明。这些都使得审计底稿的制作更加完整规范。
（2）审计方法的运用。每个审计程序都有所需要关注的关键点，审计人员应选择正确的审计方法来完成审计程序。对于连续承接业务的，可以参照上期审计方法，把持连续年度审计的口吻一致；对于新承接业务的，审计人员可以通过自己的执业经验或者同类型行业的审计做法来完成该审计程序。
3.审计证据的控制
审计证据在审计业务中无疑是很关键的部分。ABC会计师事务所对此也有较严格的控制确保其来源的真实性。
（1）对询证函的确认。对于由审计人员陪同企业人员亲自前往银行、企业或政府机关获取的询证函，审计人员将在询证函上明确标明“事务所XXX与公司XXX于某时间一同前往函证”并有双方签字确认；对于邮寄获取的询证函，对应科目负责人必须将邮寄的信封或者快递单与询证函一起装订入审计底稿。
（2）对关键文件、合同等复印件（如房产证、土地使用证等）的取得，审计人员必须在获取复印件后对比原件，在确认相符后注明“该复印件与原件核对一致”并签字和标明时间。对审计证据的控制，ABC会计师事务所更多的是采取人为控制方法。这便很需要审计人员在审计过程中的履行和项目复核人的监督检查。
4.底稿完成时的控制
在审计底稿完成后，只能由项目负责人对各个项目组的成员的审计底稿进行汇集，而且在对权限的控制把握后，不会出现工作重复或者在汇集时信息覆盖的情况。同时，项目组负责人还将在结束外勤之际汇集待补资料并标明对应科目和科目负责人，交与被审计单位财务负责人。
四、业务完成阶段审计质量控制
ABC会计师事务所在业务完成阶段包括后期数据工作以三级复核以及完成全部的审计工作底稿和最终出具报告。对这三方面的控制主要体现在以下几点。
1.三级复核的控制
ABC会计师事务所严格执行项目经理、部门负责人、报告签发人三级复核制度和项目质量控制（技术部）复核。
（1）对复核时间的控制：一级复核要求是在外勤结束前便完成，以便在项目组成员较齐的情况下，回答问题；二级复核则是在后期数据工作以前完成；三级复核和技术部复核在底稿、后期数据、报告及附注都完成的情况下做复核。
（2）对复核人员的控制：复核人员进行复核同样有权限的限制，只有获得权限的该复核人员才能对本次底稿进行复核。
（3）对复核意见的控制：一二级复核意见都是以软件文件格式，清楚地标明了复核人员、复核意见、对应科目等信息，也只有相对应科目的人员才能回答，并将回答好的复核意见与修改过的底稿再汇总项目负责人进行再检查；三级复核和技术部复核则直接将复核意见通过书面标记形式给予该业务后期负责人，有后期负责人来解决，同时技术部复核人也同样关注复核意见是否确实解决。
2.后期数据编制的控制
后期数据工作主要包括调整分录、重分类分录、未更正错报汇总表、TB和审计总结等一系列的工作。这项工作非常重要，关系到出具的报告完成、正确。因此ABC事务所对这项工作的控制也是很关注。一般由高级审计员以上级别且参与过审计实施阶段的项目组成员作总体负责，对每一笔调整分录进行说明汇总，并且在会在底稿复核中重点关注，并与公司管理层进行沟通。所有汇总表以及TB编制完成后都将由项目负责人进行复核签字确认。
3.审计报告文件流转的控制
由于后期审计报告文件将经过撰稿、审核、签发等多个步骤，因此对文件流转的控制也是重中之重。ABC会计师事务所通过文件流转记录表对这些步骤进行控制。文件流转记录表附于报告文件最上方，随文件一起流动。在标注被审计单位，文件标题等基本信息后。每一次的流转完后，该步骤的负责人将签上名字和日期，从而证明该文件已确实通过该步骤。整个的流转包括：
（1）撰稿，由负责的项目组成员撰稿完成后签字；
（2）审核，由项目负责人复核修改后，签字通过；
（3）会签，由技术部负责人复核修改后，签字通过；
（4）签发，由部门负责人或分管部门领导复核修改后，签字通过。其中修改工作都由撰稿人根据各级审核的反馈意见修改，各级审核修改通过后才签字确认；
（5）报告的装印，完成前4项步骤后就可以进行装印、加盖公章的工作，同样需要文印室和行政管理部门相关负责人完成后进行签字确认。通过层层的流转签字确认，每一份文件的每一项步骤都有专人负责，权责明确，控制也比较到位。
五、ABC会计师事务所审计质量控制的不足之处
1.调查和计划工作落实的不足
ABC会计师事务所，在了解被审计单位基本情况，完成被审计单位基本情况调查表，股东关键管理人员和经理层诚信度调查表完成中，并没有完全在充分了解的基础上填写，尤其是非首次承接业务，审计人员大都以上年为依据或以自己的印象填写。ABC会计师事务所在业务承接阶段工作中有一项对遵守职业道德规范的调查表，以及项目组成员保持独立性的确认书，这项程序的实施是为了确保项目组成员具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力，但这些方面都经常被忽略或者不重视。
ABC会计师事务所在审计计划阶段工作中。对审计计划的编制会有一定程度的延期。可能是因为时间的紧迫或是工作的繁忙，会有在审计实施阶段或者是业务完成阶段补审计计划的做法。审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。它不单单是个书面的计划。
2.项目组成员委派的不足
ABC会计师事务所部门主要的项目组组长都会定期近期审计时间与人员的安排。但是计划赶不上变化，具体执行业务的人员会经常临时变动，对一项审计业务的外勤时期内偶尔会出现项目组成员分批前往的现象，这不仅给项目负责人分配工作带来了困难，同时也不方便被审计单位接待等工作；与此同时对项目组成员的选择也并未完全是按业务所需的必要素质、专业胜任能力等方面进行考虑，这同样会影响审计实施阶段的工作从而影响本次审计的审计质量；另外由于ABC事务所的人员流动较为频繁使对项目组成员的委派更加难上加难。作者曾在实习过程中遇到过某部门应在短时间内离职多名核心项目组成员，导致该部门没有足够的人力资源来继续进行审计业务的尴尬情况。
3.复核意见落实的不足
在复核人复核方面，由于复核人的不同，不同复核人有其自己的复核习惯，这便对复核意见的表述以及复核的质量产生了影响。同时存在二级复核早于一级复核的情况，使得二级复核对于一级复核进行再监督控制未能切实履行。
在复核落实方面，还是存在一定的不足。例如，（1）复核意见不回答。这种情况虽然比较少，但仍然存在。原因一般是项目结束后部分成员派往其他项目或做这个科目的人不在、公司资料不提供无法回答等；（2）复核意见不完整或没能确切解决。这种情况目前最多，主要系问题回答人员无法胜任回答问题的能力，或者避重就轻的予以回答以应付各级复核；（3）复核意见回答的不规范。可能仅仅就两个字，已改之类的话，无法让复核人员能直接查看问题回答的情况。（4）接手做后期的同事无法较好的理解之前的回答复核意见，对后期数据的制作带来影响。
六、对上述不足之处的建议
1.设立调查和计划工作的复核程序
针对调查和计划工作落实不足的问题，确实落实这些程序变成了关键的解决措施。会计师事务所同样可以对调查计划工作进行严格的三级复核制度。
上述被忽略或不重视的工作并非不够重要，他们都是审计业务质量控制的关键控制程序，可能是由于时间的紧迫或者是工作的繁多而对此的忽略，同时我认为，对调查了解被审计单位情况这类的工作，每个项目组成员在外勤阶段都有所接触，项目负责人更是了然于胸。而只是没有落实与正确的程序中。没有清楚的记录或者填写相关的表格。在审计完成阶段有严格的三级复核制度对审计底稿进行复核并对复核意见进行回复。同样在业务承接阶段最后一步逐级提交业务审批表时，对这些关键步骤、调查问卷、汇总表进行复核并对复核意见的反馈进行再监督。督促这些关键控制点的落实。同时在整个审计过程中，项目负责人可以不定期的与被审计单位财务负责人进行各种形式的交流沟通，更加熟悉了解公司现阶段的基本情况。
2.落实项目组成员的选择控制和加强人力资源的管理
针对项目组成员的委派的不足之处应从两方面来进行解决。包括切实落实项目组成员的选择控制，以及加强对人力资源的管理。
（1）规范对项目组成员的选择控制。会计师事务所质量控制准则中提出，会计师事务所应当考虑下列事项已评价针对业务特性时现有人员的基本情况：①是否熟悉相关行业或业务对象；②是否具有执行类似业务的经验，是否具备有效获得必要技能和知识的能力；③是否有足够的有必要素质和专业胜任能力的成员；④是否能在本次审计工作中按照法律法规和职业道德规范的规定保持独立性。ABC会计师事务所同样在业务承接阶段规定了明确的程序评价项目组成员的专业胜任能力，评价遵守职业道德规范，独立性情况来确保了本事务所确实具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源。因此确实落实则成了解决这个问题的重中之重。
（2）加强对人力资源的管理。保证有足够的有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德的人员。在考虑雇用阶段，制订严格的雇用程序，以选择正直的、通过发展能够具备执行业务所必需的必要素质和专业胜任能力的人员。同时会计师事务所应当采取措施持续保持和加强从业人员的必要素质和专业胜任能力，包括加强职业教育、职业发展、培训，有经验丰富的老员工指导新员工等，从而避免因人员流失带来的人力资源不足的情况。
3.落实完善三级复核制度
针对复核意见落实不足的问题，重视项目质量复核，保证三级复核的落实是重中之重，这便需要所有复核人员以及项目组成员的重视与实行。
针对复核人的问题，不同的复核人有自己的复核习惯这无可厚非。但是针对具体科目的复核要点应完全复核落实，充分考虑会计师事务所质量控制准则对复核的要求。包括：（1）工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行；（2）重大事项是否已提请进一步考虑；（3）进行恰当的咨询，结论得到记录和执行；（4）已执行的工作是否需要改变性质、时间、范围；（5）已执行的工作是否支持形成的结论并恰当记录；（6）审计证据是否充分、恰当；（7）审计业务目标是否实现。并详细描述所需回答的复核意见，并持续保持关注复核的落实情况和对项目组成员给予指导。同时在项目实施中，一级复核人员、外勤主管应将复核时间尽量提前，以便在项目组成员较齐全的情况下，回答问题。同时也避免二级复核早于一级的现象。
针对项目组的复核落实。所有项目组应重视复核意见的落实，理解各级复核意见的所提出的问题的本质，若有不理解的方面应及时的与复核人进行沟通；彻底杜绝复核意见不回答的情况，对某些项目组成员刻意的逃避回答问题给予一定的处罚；回答问题应切中题意，项目组成员回答完的问题应要求一级复核人员、外勤主管再复核一遍，确定是否准确的把复核意见所提出的问题清楚的解决了。如果未打到要求，可以再做修改等；同时还应做到复核意见回答的完整，不仅要在工作底稿中做出修改，对复核意见的回答也要详细描述或加注索引号说明。（作者单位：杭州电子科技大学会计学院 杭州 310018）
主要参考文献：
[1]祝颖.2010.关于建立健全审计质量控制体系的思考[J].经济研究导刊(15):95-96.
[2]张立民.2006.完善事务所内部治理有效防范审计风险[J].中国注册会计师(6):20-23.
会计实务案例范文第3篇
形考任务1
题目1
与财务会计相比，管理会计的职能倾向于对未来的预测、决策与规划，财务会计的职能侧重于核算与监督。
选择一项：
对
题目2
产品生产决策属于（
）。
选择一项：
A.
短期经营决策
题目3
下列哪个选项不属于管理会计和财务会计的区别内容（
）。
选择一项：
C.
最终目标不同
题目4
现代管理会计的核心是（
）。
选择一项：
A.
规划与控制会计
题目5
属于短期经营决策的有（
）。
选择一项或多项：
A.
产品成本决策
C.
销售定价决策
D.
产品生产决策
形考任务2
题目1
如果某期按变动成本法计算的营业利润为4000元，该期产量为5000
件，销售量为3000
件。期初存货为零，固定性制造费用总额为5000
元，则按完全成本法计算的营业利润为（
）。
选择一项：
A.
4000
元
题目2
下列选项中，哪个不属于变动成本（
）。
选择一项：
D.
按直线法计提的固定资产折旧费
题目3
单位固定成本在相关范围内的变动规律为（
）。
选择一项：
C.
随业务量的增加而减少
题目4
下列各项中，能构成变动成本法产品成本内容的是（
）。
选择一项：
B.
变动生产成本
题目5
变动成本具有以下特征（
）。
选择一项或多项：
B.
变动成本总额的正比例变动性
C.
单位变动成本的不变性
题目6
成本按习性进行分类，变动成本包括（
）。
选择一项或多项：
A.
变动生产成本
B.
变动制造费用
C.
直接材料
D.
变动推销及管理费用
题目7
下列项目中，
属于混合成本类型的有（
）。
选择一项或多项：
A.
标准式混合成本
B.
阶梯式混合成本
D.
低坡式混合成本
题目8
租赁费属于酌量性固定成本。
选择一项：
对
题目9
成本按性态进行分类，将直接材料、直接人工、变动性制造费用三项数额合计后统称为变动生产成本。
选择一项：
对
题目10
只有在变动成本法下才应作为期间成本处理的是固定性制造费用。
会计实务案例范文第4篇
按照ISEC项目的课程教学要求，专业课程的教学内容由任课教师拟定，按照国外的教学大纲要求编写英文版的教学大纲，选用英文原版教材或中英文教材，采用英文或中英文授课，教学内容要充分体现明辨性思维。在会计国际化的趋势下，我国的企业会计准则与国际会计准则已基本趋于一致，但是会计实务和会计专业教学体系与国外还有一定区别。国内高校的会计专业课程有比较完善的教学内容体系和教材体系，特别是《基础会计学》课程的教学内容和教材与国外的教材有较大的差异。因此，需要充分比较国内外的《基础会计学》课程的教学内容，拟定符合ISEC项目要求的教学内容。
（一）中外基础会计实务的差异分析。我国的基础会计实务与国外的会计实务还有一定的差异，主要体现在具体的会计核算程序。我国企业应按照《会计基础工作规范》设立会计账簿，按照财政部规定的总分类会计科目设立总账账户，根据实际业务情况在总账账户下设立明细账户，此外还必须设立现金日记账和银行存款日记账两个特种日记账。国外的会计实务比较灵活，没有规定会计科目和必须设立的会计账簿，企业可以根据实际情况自行设立会计账簿体系，称为Accountingsystem（会计系统），包括Journal（日记账）和Ledger（分类账），会计业务多的企业在设置Generaljournal（普通日记账）和GeneralLedger（总分类账）的基础上，可以根据需要设立Specialjournals（特种日记账）和Subsidiaryledgers（明细分类账）。例如，我国企业的存货应设置在途物资、原材料、库存商品等多个总账账户，国外企业的存货可能就用一个总账账户，即Inventory（存货），或者直接以商品名称作为账户名称。我国的会计实务中会计凭证包括原始凭证和记账凭证，应根据审核无误的记账凭证登记会计账簿，而国外的会计凭证仅有原始凭证，没有记账凭证，直接根据原始凭证登记日记账，称为Journalentry，即将企业业务的会计分录序时地登入日记账中，再根据日记账登记各分类账簿，称为Post（过账）。因此，我国的会计账务核算程序为原始凭证———记账凭证———日记账、明细账、总账———会计报表，国外的会计账务处理程序为原始凭证———日记账———分类账———会计报表。
（二）中外高校《基础会计学》课程教学内容的比较分析。基于上述中外基础会计实务的差异，国内传统的《基础会计学》课程教学内容包括会计理论和会计实务两部分，会计理论部分的教学内容以会计的含义为起点，介绍了会计的基本理论，重点围绕借贷记账法介绍工业企业的会计业务处理。会计实务部分主要介绍企业会计的基本手工操作实务。因此，国内的《基础会计学》课程既要求学生掌握借贷记账法的基本应用，还重点强调企业会计手工实务的操作。国外的《基础会计学》课程通常称为AccountingPrinci-ples（会计学原理）或Accounting（会计学），该课程基本介绍了整个会计学专业的基础知识，教学内容主要包括财务会计基础，还包括成本会计和管理会计的基本内容。国外《会计学原理》课程中的会计业务仅以商业企业为例简单介绍了企业基本的会计业务，较为详细地介绍了会计要素的重要项目，没有专门介绍会计手工实务，主要通过Excel表格和T字账介绍了日记账和总账的登记。国内的《基础会计学》课程更倾向于讲授财务会计基础，主要为后续的企业财务会计内容的学习奠定会计知识基础，国外《会计学原理》课程的教学内容要比国内的教学内容范围更广，但具体会计理论和会计业务的内容要比国内的浅显易懂。
（三）中外高校《基础会计学》教材内容的比较分析。国内的《基础会计学》教材编排基本与课程的教学内容一致，理论部分专门介绍理论，实务部分专门介绍会计手工实务。为了体现专业性，国内的《基础会计学》教材比较强调理论性和系统性，教材内容表述专业性很强，学生反映比较枯燥难懂。例如，会计基础理论的介绍强调会计理论知识的讲解，教材中缺少企业案例，仅仅以例题形式作为理论知识的补充。而且会计理论与会计实务成为独立的两部分，二者相互脱节。此外，国内《基础会计学》教材基本没有涉及会计职业道德的内容，仅有部分教材在部分章节提到我国对会计职业道德的要求。与此相反，国外《会计学原理》教材内容广泛，将案例融入会计理论的介绍中，充分体现案例教学，内容表述清楚简单、容易理解。国外教材将会计理论和会计实务联系在一起，按照AccountingCycle（会计循环），通过企业会计业务循环介绍了会计账户和借贷记账法，具体业务举例也是以商业企业为例，相对比较简单易懂，并且根据各章节内容配有会计报表分析相关知识。国外教材没有专门针对会计手工实务的介绍，所有会计账务处理都以会计系统中的表格或T字账的形式体现。国外教材非常强调会计职业道德的重要性，每个章节专门引入较多案例介绍会计职业道德和会计内部控制。例如专门介绍货币资金的内部控制和与会计职业道德相关的Sarbanes-Oxley（萨班斯法案）。国外的《会计学原理》教材关于财务会计基础部分除了介绍基本理论外还介绍了重要资产和负债项目，还包括成本会计和管理会计的基本内容，这些内容国内的《基础会计学》教材基本不作介绍。仅有部分教材在会计报表的章节介绍一些简单的会计报表分析内容。
二、中外《基础会计学》课程教学内容的整合
会计实务案例范文第5篇
《成本会计实务》是会计专业的主要课程之一，这门课程主要包含了成本核算的原理、技巧和方法。这门课程是会计专业课中较难学习的课程，但是又具有较强的实用性，因此教学方法尤为重要。成本会计实务的教学方法还是沿用以前陈旧的讲授式和案例式，学生的动手操作少，技能不熟练，不利于提高学生学习的积极性。
一、教学内容的创新
1.教学内容的选取
会计成本实务教学内容的选取，必须按照制造业成本会计岗位工作所具备的专业知识、能力素养和核算制造业产品成本的过程，对课本内容进行整合。首先要归并与财务会计与实训课程相重复的内容，再增加些能够提升学生岗位业务判断力和学习能力的知识。因此，可以讲会计成本事物的内容分为五个部分：成本会计基本理论，要素费用的归集和分配，生产费用在完工产品与在产品之间的分配，产品成本计算方法以及成本报表编制与分析。
2.教学内容的组织
在教学内容的组织上，要根据成本会计岗位的工作流程来组织安排教学内容，将真实的工作过程与教学内容相整合。在内容的组织上要突出学生的动手实践能力，将每一项的基本理论知识与实习和实训相融合，将“教，学，做”融为一体。
二、教学手段的创新
1.运用多媒体技术
随着科技的发展，教学手段已经进入多媒体网络技术的时代。现代教学手段运用多媒体技术，将投影仪、幻灯片、电视机、录音机、计算机等高科技设备作为直观的教育工具运用到课堂上去。成本会计实务这门课程具有很强的实践性和操作性，更需要运用电子课件展示工作环境和工作流程，还可以直观的看到在开展各种业务中所需票据的规范填法，以及填写制作会计凭证、登记账簿的流程等过程都可以清楚的通过电子课件表现出来。运用电子课件还能在课堂上讲解课外参考资料和演示解题思路，提高了课堂的效率。
2.建立学院课程网站
将教师的多媒体课程课件、教学影像资料以及关于会计考试资料和政策制度信息统一放在一个网络平台上，学生在课余可以利用网站上的资料进行自主学习，也可以在网站上和老师进行在线交流，解答自己关于学习的疑惑。利用多媒体技术不仅方便了教师的教学，也有利于学生自主学习习惯的养成。
三、教学方法的创新
1.案例教学法
实施案例法教学，以某一具体企业的经济业务为例子，将成本会计实务的理论知识运用在这个案例中，使学生真正理解并运用所学的知识，而不是纸上谈兵。定期组织编写成本会计案例，将案例放在教学的过程中，培养学生的学习兴趣和实践能力。
2.情景教学法
情景教学法可以培养学生的职业意识和职业态度，将抽象知识的学习带到真实的情景中去。学校可以建立自己的学习实训基地或者参观校外的实训基地，在观摩真实训练的过程中理解抽象的知识并提高自己的操作技能。
3.虚角色扮演法
教师首先将情景角色设定好，将成本会计岗位划分为数据分析审核、填制原始凭证、填制记账凭证、账簿登记等角色，虚拟一套与这些岗位相关的工作任务，安排学生进行工作。在这种模拟的情景中，每个角色都会参与与之相关的工作流程，履行岗位职责，将自己当成一位会计师，可以有效地将所学知识与岗位结合起来，调动学生学习的积极性。如果在角色扮演中出现问题教师可以指导学生重复演练知道真正熟练掌握。
4.六步教学法
六步教学法指的是指按照资讯、决策、计划、实施、检查、评价的过程来学习。在成本会计实务的教学过程中，六步教学法具有可实施性。教师给学生介绍教学要求，给学生分组并提供相关企业的资料，通过多媒体介绍生产流程;组织各小组进行交流并达成共识，确定费用归集和账簿设置;给学生分发业务数据，组织各小组统一方案;教师进行操作演示，并提供各种单、证、账表;对学生制作的账簿等进行检查并提出建议;最后根据考核标准给个小组打分，给每个学生评价。在老师的六步教学法实施的过程中，学生也同时进行对与之相对应的学习。学生熟悉了企业资讯;研讨确定各种单据的传递途径;制作单据流程图，并制定任务一览表;进行成本分析提出具体措施;各组之间进行交流、和老师进行交流;最后进行自我总结和评价。六步教学法是一个学生自主探究的过程，发挥了学生的主观能动性。
四、改革创新中的其它建议
在课程改革中，教师应该不断提高自己的创新思想，要具备先进的教学理念，掌握先进的教学方法，不断提高自己的职业技能。教师可以组织课改小组，共同学习新课改内容，共同研究创新教学的方法和途径。小组成员可以外出学习，与其他学校进行交流，不断加速成本会计实务课改的进程。
在创新教学的过程中应注重教师和学生之间角色的转换，使学生成为课堂的主体，使学生自主学习为主，老师辅导为辅，形成学生自主学习的良好习惯，培养学生观察、思考、推理、总结、实践、创新的能力。
加快建设学校仿真实训室，使学生能真正运用实训提高自己的职业技能。积极配备与实训相关的配套设施设备，不断优化学生的学习环境。
五、结语
创新成本会计实务教学需要不断创新教学内容、教学手段和教学方法，还需要教师不断提高自身的创新思想和职业技术水平。学校也需要积极创建实训室和配备相关设施，给学生创造一个良好的学习环境。在课程改革中，提高学生的主体地位，使学生在实践中培养职业技能。
