建筑类账务处理

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建筑类账务处理范文第1篇

关键词：建筑施工；会计核算；企业管理；对策

一、建筑施工企业会计核算涉及内容

建筑施工企业主要从事建筑工程、土木工程、管线铺设，以及相关的装修装饰工程，以及工程的改建、扩建及拆除等相关活动，具有业务范围广、周期长、资金占用量大等特点。其会计核算是对各类施工项目前、中、后期整个业务流程相关数据的确认、计量和记录，确保数据的真实性、及时性可靠性，为管理层决策提供有价值的会计信息。建筑施工企业会计核算主要涉及料、工、费的确认和计量，包括各种材料费用、人工费用，以及其他直接和间接费用等，还包括集团公司与下属企业之间的资金往来清算等。鉴于其特点，建筑施工企业对每个施工项目进行单独的成本核算，加上施工项目相对分散，企业多采用分级核算和管理的方式，既能确保核算的及时性，又能避免会计核算与实际业务脱离的问题。此外，针对施工项目生产周期长短不一的特点，对于施工周期短的，可在竣工后一次性结算；对于施工周期长的，则可实行分阶段结算，确保资金及时、安全回收。

二、建筑施工企业会计核算不足之处

1.核算相关制度不健全，方法不够合理

尽管建筑施工企业在会计核算上是依据最新企业会计准则，但除准则之外的相关制度仍不够健全，在会计核算方法的选择上有时不够合理。一方面，会计核算缺乏规范化和程序化的核算流程，缺乏统一的执行标准，使得会计核算随意性较大，出现施工进度和成本支出不一致，合同预计收入与成本支出与实际情况存在较大偏差。另一方面，在会计核算方法的选择上有时欠妥，未能根据实际情况进行分类核算，使得资金回收期较长和资金周转率不高。

2.会计核算相关数据信息失真

建筑施工企业在生产经营过程中因为资金的收支而形成相应的票据，这些票据则成为会计核算的原始凭证，直接影响会计核算信息的准确性。目前，企业会计核算中存在着原始凭证等相关资料缺失、账簿数据信息失真、会计科目使用不当等问题，降低了会计核算管理效率。此外，多数会计人员只关心手头上的工作，缺乏会计核算风险防范意识，在日常账务的处理上，未能严格执行会计核算准则，表现为初始确认、计量、记录等方面不够严谨。

3.会计核算不及时，信息传递滞后

不少建筑施工企业在会计核算上不够及时，会计人员在获取原始凭证后往往拖拖拉拉，计量和记录不规范，存在明显的滞后性。尤其是一些建筑集团的下属单位，其会计核算多以施工项目作为独立的成本核算单位，在缺乏集团监管的情况下，成本核算较为随意，未能严格按照权责发生制原则进行账务处理。在会计核算信息管理上，一些中小建筑施工企业则无法完全实现会计核算信息化管理，使得会计信息的记录和传递相对滞后。

4.会计内部控制水平有待提高

目前，建筑施工企业会计内部控制不到位，这是不争的事实。究其原因在于企业管理层对会计内部控制不重视，对其缺乏全面了解，最终影响会计核算管理工作的开展。实际工作中，会计内部控制往往流于形式，如：未能严格执行固定资产定期盘点；相关票据的领用管理不严格；上下级单位之间业务往来程序不规范等。另外，会计内部控制监管不严格，在收入和费用等的收支上、账务的记录与核对上较为混乱，导致会计核算形同虚设。

三、加强建筑施工企业会计核算管理的措施

1.健全会计核算体系，完善相关制度

健全会计核算体系是提高建筑施工企业会计核算管理水平的前提条件。首先，企业应根据自身实际情况，制定有效的会计核算管理制度，并在制度中明确会计核算流程，以及执行标准，为会计核算管理奠定基础。其次，要在制度中明确会计人员相关职责，使其清晰地认识岗位责任，将账务处理的合规性放在首位，避免出现权责利不一致。最后，规范建筑施工企业各级管理人员行为，在制度中明确违规行为的处罚措施，防止会计人员相关工作受到人为干预，从而提高企业会计信息质量。

2.规范账务处理，避免会计信息失真

建筑施工企业要确保账务处理的规范性，避免会计信息失真的问题。一是要规范票据获取和保管。在发票等原始凭证的获取上要严格把关，既要确保票据的真实性，又要做好票据的使用和保管，以备后期的查阅。二是要规范会计人员行为，使其严格按照最新企业会计准则的要求进行账务处理，确保账簿上记录信息的真实性和可靠性。三是要规范会计科目的使用。会计人员要本着严谨的工作态度，不能因为业务性质属于同一会计要素而错误使用会计科目，或是为了监管等目的而故意错用会计科目。四是提高会计人员职业专业技能，确保会计核算信息的真实性。

3.推进信息化管理进行，提高信息传递效率

针对建筑施工企业会计核算不及时，信息传递效率低等问题，企业必须积极推进信息化管理进程，通过构建综合信息管理平台，增加各类信息的传递速度，实现信息共享，提高财务管理系统、业务管理系统等对会计信息的综合利用效率，为企业内部管理服务。另外，推进会计信息化管理，离不开对系统操作人员的培训和对信息管理人员的监管。这不但要求会计人员将真实、准确的会计信息输入核算系统，还需要系统管理人员及时做好系统维护，同时要加强对会计核算人员及信息系统管理人员的监管，为企业全面实现信息化管理奠定基础。4.增强会计内控意识，提高风险防范能力要提高建筑施工企业会计核算管理水平，就必须增强管理层会计内控意识，提高财务风险的防范能力。一是要提高管理层及相关人员会计内控意识，这样才能使其在企业中宣传会计内控的重要作用，使相关管理人员明确会计内控的重要性。二是要明确会计负责人及其他会计人员的责任，坚持谁的责任谁负责的原则，从制度上约束会计相关人员行为，提高会计内控执行力，有效防控财务风险。三是健全财务风险防控机制，尤其是对会计核算管理重点环节要定期进行风险因素排查，将会计监管落到实处。

参考文献

[1]梁建完.会计核算在建筑施工企业中的常见问题分析[J].财经界（学术版），2015，（1）：165.

建筑类账务处理范文第2篇

备用金是指不设会计的报账单位为开展日常工作的需要或公司员工以现金、银行存款方式借用的用作零星开支、业务采购、公务出差等业务的款项。

备用金分为定额备用金和临时备用金。定额备用金指因支出项目固定、支出业务频繁等原因需要周转使用的现金，具有时间长、固定性强的特点；临时备用金指因临时性的需要而借支的现金，具有时间短、一次性的特点。

二、备用金的适用范围

1.采购员零星采购备用金

单位的业务采购人员，因工作、业务招待等需要而从单位临时借用的款项，称为备用金，对于这种备用金，有的企业也以“其他应收款”的方式处理，或在“其他应收款”总账科目下，设置“备用金”二级科目处理。

2.个人因公出差零星开支备用

单位职工（包括领导）因公参加会议、培训、出外考察、进修等，从单位临时借支一部分款项，以备零星开支用，也以备用金的形式向单位借支。

3.经常性的零星开支备用金

这种备用金一般适合不设会计的二级单位或报账单位。单位的二级单位或报账单位，不设会计，没有出纳，银行没有户头。在日常经营活动中，为应付零星开支的需要，需要从单位借用一定数额的现金，这种情况也称为备用金。

4.其他备用金

三、备用金的账务处理

1.行政单位备用金的账务处理

（1）核定、领用备用金的账务处理

例1.东营市农科所系东营市农业局的下属单位，没有会计。指定周红星为报账人，2011年5月1日，经农业局领导批准，核定农科所的备用金为20000元，周红星到农业局申领备用金，农业局财务据以入账。

其会计分录为：

借：备用金――农科所 20000

贷：银行存款等 20000

（2）日常业务发生使用备用金的处理

例2.农科所从山东农业大学购买试验用优良品种1000元，化肥2000元，租用农业机械3000元，周红星持有关单据到农业局报账报销。

其会计分录为：

借：其他支出―农科所 6000

贷：银行存款 6000

（3）收回备用金的处理

例3.2012年5月1日，经东营市人民政府批准，东营市农科所划归东营市职业学院，据此，农业局依法收回备用金20000元。

其会计分录为：

借：银行存款 20000

贷：备用金―农科所 20000

2.事业单位备用金的处理

（1）核定、领用备用金的账务处理

例4.东营市职业学院中专部，系东营市职业学院的下属单位，两地办学，距离较远。中专部系无会计的报账单位，为方便中专部的业务开展，东营市职业学院决定对中专部实行定额备用金制度，2003年3月，拨付中专部备用金15000元，由中专部赵洪新同志负责。

其会计分录为：

借：备用金―中专部 15000

贷：银行存款 15000

（2）日常业务发生使用备用金的处理

例5.2003年3月7日，中专部购买办公用品3000元，支付水电费9000元，赵洪新持有关单据到职业学院财务科报账。

其会计分录为：

借：事业支出―办公费 12000

贷：银行存款 12000

（3）年终备用金的清查

工作人员办理定额备用金的，最长借款时间为一年（不跨年度），每年末清理一次。年度内可周转使用所借资金，无需办理冲账及还款业务。

3.企业单位备用金的处理

（1）工业企业

①核定、领用备用金的账务处理

例6.某工业企业实行前店后厂的营销模式，工厂前面设一营销部。5月3日，营销部申领备用金3000元。

其会计分录为：

借：备用金―营销部 3000

贷：银行存款 3000

②日常业务发生使用备用金的处理

例7.5月5日，根据营业需要，营销部需购买货架2000元，营销部持购买发票和有关手续向工厂财务科报销。

其会计分录为：

借：其他业务支出―营销部费用 2000

贷：银行存款 2000

③月末备用金的清查

例8.5月底，工厂财务结清备用金200元，并重新办理备用金申领手续5000元。其会计分录为：

a.借：银行存款 200

贷：备用金200

b.借：备用金―营销部 5000

贷：银行存款 5000

（2）商业企业

①核定、领用备用金的账务处理

例9.粮食局下属一粮油小卖部，向粮食局财务科申领定额备用金5000元。

其会计分录为：

借：备用金―粮油小卖部 5000

贷：银行存款等 5000

②日常业务发生使用备用金的处理

例10.5月3日，小卖部交来销售收入30000元，结清前领5000元备用金。

其会计分录为：

借：银行存款 30000

贷：备用金―粮油小卖部 5000

其他收入―小卖部收入 25000

（3）建筑企业备用金的处理

例11.2011年12月20日，根据财务制度规定，建筑公司财务科结清项目部备用金2000元，重新核定项目部备用金50000元。其会计分录为：

①借：银行存款 2000

贷：备用金 2000

②借：备用金―项目部 50000

贷：银行存款等 50000

除上述之外，还包括餐旅企业和个人备用金的处理，都需要用商业企业的备用金处理法。

参考文献：

[1]马素华.建筑企业会计[M].机械工业出版社，2011.

[2]葛家澍，耿金岭.企业财务会计[M].高等教育出版社，2010.

建筑类账务处理范文第3篇

【摘要】高职学校会计培养教学中主要的会计核算主体为工业企业，然而会计应届毕业生所面对的大多数行业是服务业和零售业。虽然大多数业务和工业企业的账务处理模式相同，但也有专属业务。因此应对服务行业和零售业的专属业务在教学过程中加以突出，从而更利于学生的实用型技能培养。

【关键词】差异化 服务行业 账务处理

一、当前会计专业学生能力培养体系

当前高职会计专业学生能力培养体系是，核心课程一般是财务会计、会计电算化、纳税实务、成本会计等有关的课程。注重培养学生的基础知识掌握的能力，使会计专业学生基本业务的账务处理能力得到保证，能够应对会计职称类考试，和面对社会中大多数行业的基本业务的处理。另还大力开展各种实训课程加以辅导，利用网络平台，让学生见到工作中真实原始凭证，结合所学理论知识，进行账务处理。

当前会计专业学生能力培养体系已日渐完善，但在上述培养体系中，学生学习会计主体，基本以工业企业为主，少数涉及零售业，极少出现服务行业、建筑行业等。学生在走进社会后，面对基本的业务，能够独立处理，但如果遇到服务行业，或者一些社会上出现较多的现象，却难以入手，因而社会上常出现高校的知识脱离社会实践看似正确却不太正确的言论。

二、应届毕业生就业较多行业的差异化会计处理

通过学生实习后，传递回学校的就业材料，可发现，对于应届毕业生容易在服务行业、零售批发业等经济活动较为简单的行业从事会计的工作。而对于房地产业、建筑业、金融业等经济活动较为复杂，同时又具有专项性较强的行业，在招聘会计时，往往需要2～3年的工作经验。因此在本文中，着重区别服务业与工业的差异化会计处理问题。服务业的日常账务处理和工业企业相比，购买办公用品、支付交通费、广告费等日常费用的业务处理基本相同，两者在产生收入的方式上和确认营业成本上存在着差别。

（1）服务业产生收入的原因是提供服务或者劳务，因此确认营业成本则是相对应的劳务成本，及直接发生的营业成本，如KTV、酒店、宾馆、旅游业、业、广告业、仓储业、物流业等现代服务行业，通过提供服务产生产生收入，如果服务能够在当期（一个月内）完成，能_认当期收入，即：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

如果服务需跨期完成，则应该采用完工百分比法分期确认收入，如果无法确认完工百分比，则按已收款或者应收款确认收入。

1、如：餐馆（一般纳税人）本月提供餐饮服务，共产生餐饮收入20万，税率6%，银行存款入账212万，餐饮服务是当期内可以提供完毕的，因此收入当期全额确认，账务处理如下：

借：银行存款 21.2

贷：主营业务收入 20

应交税费――应交增值税（销项税）1.2

2、如：酒店（小规模纳税人）本月提供住宿服务，本月一共有100人入住，其中有70人在当月内已离店，共收到房费合计20万，且已开具发票，另有30人入住时间从本月到下个月，其中本月入住8天，下月入住5天，每天房费200元， 共收房费7.8万，尚未开具发票。因此30人的5天房费不能确认为当月收入，应作为次月收入，且不产生当月的纳税义务。当月只应确认8天的房费收入，由于未开具开票，虽未开具发票，但应税服务已提供完成，款项已收，产生对应的纳税义务，账务处理如下：

借：银行存款 27.8

贷：预收账款 3

主营业务收入 24.08

应交税费――应交增值税 0.72

（2）对于服务行业的营业成本大多数是劳务成本，即：计提服务人员的工资，另外还有一些为了完成服务而发生的消耗开支，如：餐营业的菜的成本、酒店的水电成本、房屋租金成本等。

①如计提服务人员工资

借：劳务成本

贷：应付职工薪酬

借：主营业务成本

贷：劳务成本

②如计提应付水电费

如果是一般纳税人，且能取得增值税专用发票

借：主营业务成本

应交税费――应交增值税（进项税）

贷：应付账款――水电费

如果是小规模纳税人，或者无法取得增值税专用发票

借：主营业务成本

贷：应付账款――水电费

③计提前期已付，本期分摊的房租

借：主营业务成本

贷：预付账款

④支付为完成服务而发生的直接耗费（如：餐馆购买菜而支付款项）

如果是一般纳税人，且能取得增值税专用发票

借：主营业务成本

应交税费――应交增值税（进项税）

贷：银行存款

⑤计提设备折旧

借：主营业务成本

贷：累计折旧

对于上述的业务处理并非全新知识，但对于具体化的应用是没有过多的涉及到的，因此学生进入社会后，对这些业务不熟悉，不是知识不能运用，而是对于行业的思维模式难以转变，学生长时间练习工业企业。因此在教学培养体系中应加入服务业的专属业务进行专题讲解，并辅助相关真实原始凭证，增强学生感性认知与理性思维。

三、结束语

通过会计专业教学质量改革与教学手段的多样化后，学生对已知业务的账务处理能力已得到明显提高。在我们日常教学中，对于大二、大三的学生，在课上应融入多行业的业务处理进行专题讲解和练习，各行业间通用业务不再重复练习，重点练习专属性质业务。使学生的知识积累能迅速被激发出来，既提高学生对学习知识的积极性，又增加学生对社会业务的账务处理能力。

建筑类账务处理范文第4篇

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

燃气公司涉及的具体业务为营改增前报装建筑安装工程选择简易计税的老项目计算缴纳增值税：以老项目含税报装收入扣除支付的分包款后的余额÷（1+3%）×3%。

在“营改增”初期，因无相关规定指引，大部分公司对与扣除支付的分包工程款相关的增值税额未做相应的账务处理，导致了会计账簿期末“应交税金――未交增值税”科目余额与《增值税纳税申报表》中期末未缴税额不一致，且呈逐期增加的趋势。

2016年12月财政部《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号文）出台，明确增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

二、选择简易计税的“营改增”前老项目涉税账务处理

根据财税[2016]36号关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，附件2（十）条规定：房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不?硬?，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

如果老项目采取简易计税方法，则不能适用扣除土地成本的规定。因此，对于土地成本占比较大的项目，在选择计税方法时尤其需要重点考虑这一点。目前文件规定可扣除的部分仅表述为“受让土地时向政府部门支付的土地价款”，而对于其中方式取得土地，如在4月30日前接受投资入股取得的并未言明可以差额征税。根据试点文件的规定，5月1日之后，购进不动产允许抵扣进项税额了。因此，房地产企业在选择计税方法时，也必须考虑到计税方法对销售的影响。假设如果是以住宅为主的楼盘，那么采取简易计税方法可能影响不大，毕竟自然人是购房大流；但若是商业为主的项目，那么则不能排除存在大量企业购房者，这部分客户对于进项税金有需求，会对价格、销售产生一定的影响。

房地产企业老项目采用一般计税方法下会计分录：

1.收到预收款时

借方：库存现金/银行存款

贷方：预收账款（价税合计）

2.企业预缴税款

借方：应交税费――未交增值税（按3%征收率在不动产所在地预缴，机构所在地申报）

应交税费――应交城镇维护建设税

应交税费――应交教育费附加

应交税费――应交地方教育费附加

贷方：银行存款

3.支付建筑商工程款

借方：开发成本

应交税费――应交增值税（进项税额）{取决于开票企业纳税选择，3%税务局代开票或11%}

贷方：银行存款/应付账款

根据附件2第（八）条第7款规定：房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

本条第9款规定：房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

房地产企业老项目采用简易计税方法下会计分录：

4.收到预收款时

借方：库存现金/银行存款

贷方：预收账款（价税合计）

5.企业预缴税款

借方：应交税费――未交增值税（按3%征收率在不动产所在地缴纳，机构所在地申报）

应交税费――应交城镇维护建设税

应交税费――应交教育费附加

应交税费――应交地方教育费附加

贷方：银行存款

6.支付建筑商工程款

借方：开发成本{因税额不可以在销项税额中抵扣，导致成本比一般计税方法多列支}

贷方：银行存款/应付账款

三、简易计税及分包款税收优惠涉税账务处理策略

一是简易计税方法计税项目，向机构所在地主管税务机关申报纳税时，以总分包差作为销售额，说的是纳税人范围之内的总分包差，而不是单一项目的总分包差，也就是说，不同项目的总包收款和分包付款，在计算应纳税额时，是可以综合扣除的。

建筑类账务处理范文第5篇

关键词：会计核算；电子账务处理系统化；辅助账

会计科目按照权责发生制的原则组织和管理数据，它本质上是一种业务归类的标准；以辅助核算作为基础，单位可以根据对数据的实际需求，将数据按照会计科目进行分类，对数据按照单位制定的标准进行二次汇集，通过这种方法使单位得到自己所需要的信息。电子账务处理系统中的辅助账可以让单位的核算变得简单，以便向单位提供更为直观的信息，除此之外辅助账还可以将会计科目简单化，使数据的管理更加方便[1]。现阶段财务软件的核算类型开始发生转变，已经由管理型过渡到了管理型，现在很多财务管理软件的总账系统都已经增加了辅助核算模块，辅助核算模块的增加主要是为了满足企业在核算以及管理方面的具体经济业务需要。现阶段财务管理软件辅助核算模块的增加，使得辅助核算的内容逐渐从明细账以及总账中分离出来，核算的形式也开始变得灵活多变，管理可以通过这些灵活多变的核算形式和统计方法得到更为直观、准确和全面的信息，这对管理者的科学决策具有很大的辅助作用。辅助账在本质上只是起到辅助作用，辅助账记录的主要是总账以及序时账中没有进行记录的内容，一般来说核算单位会准备很多种辅助账簿，对于一些有固定资产的企业一般会设置固定资产二级科目的辅助账，对于一些使用复杂原料的单位还设有原材料辅助账。电子账务处理总账系统除了具有核算功能外还具有强大的查询功能，并且在能够查询总账、明细账以及日记账的同时还能够对辅助账进行查询和管理。管理和查询辅助账的功能主要有不仅对部门、个人往来以及项目核算等一些账簿的总账以及明细账进行查询与输出，还能够对各个部门的收支分析以及醒目统计表能行查询与输出。如果说在总账系统对客户往来以及供应商往来的各种款项进行了核算，那么在总账系统中就可以对客户往来以及供应商往来科目的明细账以及余额表进行查询等。

一、辅助账的概念

会计核算原理名词。企业一般都有多种辅助账簿。例固定资产较多的企业一般设有固定资产二级科目的辅助账，原材料较复杂的设有原材料辅助账等。会计辅助账只是在总账和序时账中没有记录的内容所作的辅助记录账，格式、内容可以灵活处理；与明细账的区别就在于他没有特定规范[2]。

二、辅助账的作用和优点

在现实生活的日记账簿以及分类账簿中存在一些无法记载或者是不能够完全记载的经济业务，要想对这些经济业务进行记载就需要制定一些辅助措施，辅助账就在这种情况下产生了，对这些不好记载的经济业务进行记载的辅助账通常被作为备查账保存。以手工和电算化作为基础，辅助账的主要功能是能够在用户进行查询、统计往来款以及收入支出时为用户提供方便，同时可以将会计在参与经济管理和决策时的职能进行充分发挥，这就说明辅助记账和正常记账功能是一样的本质并没有发生改变。目前手工方式辅助的核算存在是相对于分类核算而言的，分类账和辅助账是相互独立的。对于分类账而言需要将全部的经济业务进行登记，而辅助账只需要登记部分经济业务。如果单位进行两次登账会使工作量加大，并且在登账过程中会出现重复登账，这样不仅会影响到登账的准确率，也会增加核算工作的难度。以电算化环境作为条件，电子账务系统除了具备基本的功能能够满足财政部门会计制度的规定以外还具有辅助核算的功能。填制一笔经济业务凭证的同时能够将该经济业务的交易信息以及一些事项的基本信息和辅助核算的信息进行记录；电子账务的账务管理系统在处理账务时也会将分类账等一些正式账簿以及各种辅助账簿进行登记。电子账务处理系统在电算化环境下自动完成记账，并且可以将分类账以及辅助核算账进行分别记录，减少了工作量，提高了准确率，使统计和分析变得更加便利。

三、辅助账设置需注意的问题

辅助账在设置时应该注意以下几个问题：第一个应该注意的问题是辅助账应该在末级科目上设置标识，对于上级科目设置了辅助账，而末级科目没有设置的，电子账务处理系统不能够主动进行确认；第二个应该注意的问题是可以将辅助账进行交叉设置。并且对同一个科目能够同时设置多项辅助核算类型，举个例子来说对于单位的应收账款，既可以将应收账款分不同的部门进行核算，也可以将应收账款同时设置为往来核算；第三个应该注意的问题是对于已经设置好并且已经定义和使用的辅助账科目不能够随意更改，这种做法是为了防止账簿数据出现混乱。

四、电子账务处理系统下辅助账的设置与应用

一般来说辅助账主要包括银行账、往来核算账、部门辅助账、项目辅助账、日记辅助账等。在建立会计项目核算体系时，如果有的科目有辅助核算要求，则应该对其设置相应的辅助核算标识，这主要是为了方便在以后的凭证输入中对于有辅助核算要求的输入科目，电子账务处理系统能够对操作这些要求输入相关的业务信息。

1.往来核算辅助账

个人往来账款核算主要包括个人往来核算账以及单位往来核算账。一般来说个人往来指的是企业与单位内部职工之间在工作过程中产生的往来业务，单位的往来指的是企业与外单位之间出现的各种各样的债权债务业务。往来业务的核算方式主要有两种，分别为传统核算方式和往来辅助核算方式。如果对各往来科目进行管理那么只能采取核算管理方式中的一种核算方式[3]。电子账务处理系统中，个人往来辅助账主要对企业职工个人和企业之间发生的往来经济业务进行核算，对于企业职工个人和企业之间发生的经济业务中的其他应收款以及应付款都涉及会计科目。企业如果想借助辅助账来对个人往来业务进行管理，就应该在基础设置窗口中录入职员的档案资料，同时在设置其他应收款以及应付款科目的时候要在个人往来业务的复选框中进行打钩。这样做就可以让电子账务处理系统自动记录个人往来辅助账总账以及明细账，达到辅助核算个人往来业务的目的。在账务人员录入有关记账凭证的过程中，系统会自动要求录入个人往来的详细信息，并且将记账凭证录入之后可以通过账簿窗口查询总账以及明细账，个人往来催款单以及个人往来账龄分析表会在辅助账窗口勾对以及清理个人往来业务的过程中自动生成。

2.部门辅助账

对于单位的分部门核算以及管理的问题在会计核算过程中会经常遇到，比如说在进行费用核算时在核算某项费用在某会计期发生总额的同时还要进一步核算该项目费用在单位每一个部门的发生情况，这样做可以对项目费用进行有效控制；再举一个例子：在进行产品销售收入的核算时在要求核算总收入以及各项产品分项收入的同时还要对各个部门的总收入以及各个部门的分项收入进行核算和管理，这也是考核各个部门经营业绩的需要。对上述核算工作的完成从理论意义上来讲手工核算与计算机核算都往可以。如果进行的手工核算的话，核算人员的工作量就会大幅度增加，并且在实际的核算过程中还会遇到很大的困难。电子账务处理系统设置的部门核算功能在为费用、收入等的分项核算提供方便的同时还可以为收入以及费用等分部门的管理以及查询手段提供更加快速方便的管理信息资料。

3.日记辅助账

一般情况下现金以及银行存款是企业必须要设置日记账进行核算的科目，对于其他需要进行日记账核算的科目，企业可以根据自身的核算情况对这些科目设置日记辅助账。电子账务处理系统会把在会计科目的设置中被描述为日记账的需要进行日记账核算科目的账类认为该科目需要进行日记账核算。如果说该科目发生了经济业务，在记账的时候，电子账务处理系统会将该科目的发生额自动计入总账、明细账以及相应的日记账。在日常生活进行账簿查询时可以使用两种方法进行查询，可以以总账、明细账的形式对该科目进行查询，也可以以日记账的形式对该科目进行查询和管理，这就是说采用这种方法可以对企业的货币、资金进行进一步的控制和管理。

4.银行辅助账

单位在与银行进行结算以及待核银行账时，对于专用的会计科目就是银行辅助账。一般来说，银行辅助账内容包含的是银行存款所属的所有的明细科目。如果该类科目发生了经济业务并且需要填制记账凭证的时候，电子账务处理系统在银行辅助账中记录该笔业务的结算号、结算方式以及业务日期等内容的同时还会要求一些相关的账务操作员输入结算号结算方式，电子账务处理系统在记账的时候也会在总账以及明细账中对该笔业务进行记录。电子账务处理系统可以根据给定的条件在账务操作人员在系统中录入了开户银行的对账单后对银行辅助账以及对账单上相同的业务进行自动勾对，与此同时，电子账务处理系统也会自动生成银行存款余额调节表。通过这种方法可以减轻账务操作人员的劳动强度，也能够有效提高银行存款对账工作的质量和效率。

5.项目辅助账

一般情况下项目指的是专门的经营对象以及核算对象，对于项目核算而言主要是围绕着一个专门的对象。将各种收支以项目辅助账的形式将其归集在这个专门的对象身上。举例来说，以项目核算方式进行的建筑工程。以电算化条件作为基础原来手工科目体系中的一些具体产品的名称会在项目目录库中以记录的形式存在。如果该项目发生的经济业务需要填制凭证，电子账务处理系统就会要求用于确定一些辅助信息，比如说该笔业务需要发生在哪个项目上。电子账务处理系统在记账时会在记录该笔业务的发生额记录总分类账以及明细账的同时也将项目辅助账以及明细账自动记录在内，在这一过程中可以将辅助核算的目的进一步进行落实。除此之外项目辅助账还有另外一个功能是编制现金流量表，也就是说对于现金流量表中的各个栏目可以用一个单独的项目进行概括，然后对项目进行核算时采用项目合算的原理进行核算，在此过程账目产生的数据能够帮助我们进行现金流量表的编制。

五、电子系统辅助下的现代采购

系统管理的主要功能是对用友普及型ERP-T6的各个产品进行统一操作管理和数据维护，具体包括以下几个方面：①账套管理；②年度账管理；③系统用户及操作权限的集中管理；④设立统一的安全机制。当前企业应该加快进行信息化建设，企业可以通过建设内部网并且使用ERP-T6系统对企业的进货、销货以及存货和生产计划、财务计划进行管理，通过ERP-T6辅助系统将企业运营过程中的各个环节联系起来，通过ERP-T6系统将网络延伸到企业外部并且与电子采购系统进行结合，这样才能够使企业成为电子化采购的真正受益者。企业顺利使用电子采购系统的前提是要把企业的人力资源、会计总账以及发票支付和固定资产以及库存等进行统一管理。现阶段通过电子采购技术可以将企业过去的手工或者是半手工式的业务管理方式进行取代，电子采购系统与过去的手工方式相比毕竟存在很大优越性。企业在电子采购系统的辅助下可以大大提高自身的管理效率，将采购周期缩短，而且还能够提高企业的采购质量。T6系统的开发能适合计算机管理的特点，促使对现行的业务操作流程、管理制度和其他相关基础管理工作进行必要的修改、完善与补充，使之更为合理化、科学化和系统化。

六、总结

通过上文分析我们清楚了在电算化条件下，通过电子账务处理系统进行辅助核算账簿的设置能够帮助我们减少会计科目的数量，可以简化科目结构，减少会计人员的数量以及进行的重复性劳动，这样可以使会计处理的准确性得到提高，实现数据资源的共享，这样可以电子账务管理系统的优越性得到体现。最重要的一点是电子账务处理系统的应用能够使会计核算功能得到进一步加强，可以对会计信息进行更好地管理和控制，这样也可以为企业在经营活动中进行预测以及决策提供依据。电子账务处理系统在单位的会计核算中应用越来越广泛，电子账务处理系统在会计核算工作所起到的作用也越来越明显，会计核算操作人员已经习惯了这种工作模式，离开了电子账务处理系统，会计核算人员的工作量会大大增加，这不仅会影响到会计核算人员的工作效率，还会影响单位的经营效率，在相同的时间内企业完成的工作量就会减少。因此，各个单位应该对电子账务处理系统的应用予以高度重视。

作者:康燕 单位:延长油田股份有限公司青化砭采油厂

参考文献

[1]赵丽芳，廖康礼，王玉勤.浅谈网络条件下村级财务管理体系的完善[J].会计之友，2011（，7）：53-54.