预收账款管理制度

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预收账款管理制度范文第1篇

关键词：灯塔公司；应收账款；风险预警；设计

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）04-0172-02

前言

灯塔公司是一家集生产、销售、安装、维修于一体的高品质铁路照明设备产品国内知名企业，拥有多项专利品牌。1995年9月改制为有限责任公司，2010年9月14日变更为中铁六局集团北京中铁信达经贸有限公司的全资子公司，灯塔公司从整体上讲，由于缺乏一套科学、系统的应收账款管理体制，原有的应收账款管理制度已不能够满足现在业内市场激烈竞争的要求，应收账款管控上的不力，已严重地束缚了公司的发展目标和管理绩效。

一、灯塔公司应收账款管理问题分析

（一）应收账款的组织管理存在问题

重组前的灯塔公司在应收账款管理方面没有形成固定的制度体系，由经理委派经营部门自己信赖的经营人员以编制债权合同台账的形式管理。由于涉及管理的人员面很窄，相关信息也不公开，使得一方面，经营人员在统计债权情况时容易出现错误，另一方面，应收账款的管理容易被个别利益集体所操纵做出与企业利益相悖的决策而不受监管。也正是由于上述原因，在灯塔公司重组以后，由于公司原主要管理层的撤换及离职，灯塔公司的应收账款管理陷入困境。由于相关债权资料不完整，同时少数了解债权情况的经营人员离职，使得大量债权关系，包括债权金额并不能完全确定，对灯塔公司遗留债权的管理造成极大困难。而重组后的灯塔公司又不能很快形成完善的应收账款管理制度，没有负责应收账款管理的主管领导及核心部门，新形成的应收账款管理状况依然不佳。

（二）企业文化磨合问题依然存在

由于灯塔公司重组后仍保留了一大批原公司的老职工，这部分职工在灯塔公司工作多年，做事勤奋努力，但文化程度大多不高，缺乏制度化管理素养，管理随意性较强。他们对公司各方面的制度改革有所怀疑，甚至心存抵触，有些人则是创新力和责任心不够，不愿承担相应责任和义务，要改变他们的工作作风及心态绝非易事。同时，灯塔公司的控股公司主业以旅服行业为主，管理风格与从组前灯塔公司差异较大，很多管理方式在灯塔公司难以推行，造成目前的管理混乱状况。这样的文化冲突给企业人力、物力上造成极大消耗。

（三）应收账款管理不善造成一定程度的资金困难局面

灯塔公司由于没有良好的应收账款管理制度体系，致使大量的应收账款未能及时收回，大部分产品项目资金回款需要超过半年的时间，而企业内部囤积的存货及垫资料款所占资金比重日渐增大，导致公司现金流短缺，每月资金计划工作被动。现金流是企业生存和发展的基础，在“现金为王”的时代，现金比利润更为重要，因资金链吃紧走向破产边缘的企业比比皆是，应收账款管理的健康与否，对灯塔公司可持续发展将是巨大的考验。

（四）灯塔公司财务部门对应收账款的管理薄弱

财务部已建立基本的会计核算制度，但对应收账款的管理缺乏规章制度。由于内部管理机制不健全，财务部门与销售及经营等业务部门之间缺乏有效沟通，存在应收账款长期挂账及数据与实际有出入等现象，财务监控作用失效。销售人员为保证销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而企业未对这部分应收账款采取有效措施并要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业的资金周转带来恶性循环。同时缺乏专门的财务分析人员对各项应收账款进行深入分析，缺乏后续的跟进和督导工作。

二、应收账款及资金回收风险预警制度的设计

（一）风险预警为导向的应收账款管理制度设计理念

建立应收账款风险预警管理制度是通过对企业应收账款债务人的企业性质、应收账款的发生时间、应收账款的性质进行综合分析后，针对不同性质的应收账款按不同的时间段划分并做出风险识别预警标识，根据不同的预警标识制定相应的处理预案。风险预警的目的是尽早地使企业应收账款变现并消除坏账风险，加快企业应收账款的周转速度，提高企业资产的流动性及偿债能力，减少坏账损失及清收成本等[1]。应收账款风险预警实行两级管理，上级公司双清办是应收账款预警的归口管理部门，灯塔公司要在上级公司双清办的指导下开展工作。

（二）应收账款的分类及预警的范围

（1）应收账款的分类：1）按应收账款性质分为应收工程款、应收销货款、应收质量保证金；2）按应收账款主体性质分为集团公司内部单位、工总系统内单位、铁路局及所属单位、中国铁建系统内单位、神华集团系统内单位、其他单位、个人；3）按应收账款形成的时间分为一年以内、一年至一年半以内、一年半以上。（2）应收账款的预警范围。以经营合同为基础形成的所有应收账款以及零星销售所形成的应收账款，暂不包括物业出租等非主营业务形成的应收账款。

对于在预收账款科目中核算的按照合同规定向购货单位或接受劳务的单位收取的备料款或工程款，要视同应收账款纳入预警管理。

（三）应收账款风险预警的方法

应收账款预警划分，依据企业签订的经营合同，按应收账款的性质、合同主体和合同中约定的付款时间或合同的签订时间分三个等级进行预警。

对于应收账款、应收质保金要按合同签订主体即业主单位性质建立应收账款风险预警管理台账。对于应收账款包括应收销货款、应收工程款、应收质量保证金、预收备料款或工程款等进行预警级别的划分[2]。下文以预收账款包括预收备料款和预收工程款预警级别的划分为例阐述如何进行预警级别划分。

（1）在合同规定的时间内收取的预收备料款或预收工程款，属于正常的清收范围，标示为A级预警级别。（2）超过合同规定的收款时间15日之内属于重点清收范围，标示为标示为B级预警级别。（3）超过合同规定的收款时间15日以上属于非正常清收范围，标示为C级预警级别。

（四）应收账款风险预警的跟进及后续解决措施

应收账款、应收质保金预警解决措施：（1）A级预警：由各单位负责清收。每月初由各单位负责A级应收账款、应收质保金制定清收计划，落实责任人进行清收，同时将清收计划报公司清欠办。（2）B级预警：由各单位负责，公司清欠办督办。每月初由各单位对B级应收账款、应收质保金责任人的催收情况进行说明，制定清收措施，确定回收时间，组织清收，同时将清收计划报公司清欠办。（3）C级预警：由公司清欠办负责组织清收。每月初由公司清欠办组织公司法律人员和相关单位对C级应收账款、应收质保金进行分析，制定清收计划和措施报公司批准后实施。

对集团公司范围内到期未收回的应收账款、应收质保金要及时办理签认并纳入集团公司对账平台，对超过一年仍未收回的要按一年期银行贷款利率向对方收取利息。同时要和对方单位会同集团公司寻求内部解决。

对工总范围内单位到期未收回的应收账款、应收质保金要及时办理签认，尽量纳入工总系统的对账平台，对超过一年仍未收回的要会同集团公司法律事务部依照工总相关办法解决。

对铁路局及所属单位、中国铁建系统内单位、神华集团系统内单位、其他单位和个人到期未收回的应收账款、应收质保金要及时办理签认，对超过一年仍未收回的采取法律等手段进行清收。

每年末，各单位要组织对应收账款、应收质保金进行对账并办理签认，确保每笔应收账款在法律讼诉时效内。

对大额应收账款在指定催收责任人的同时，各单位要落实主管领导负责。

预收账款预警解决措施：对合同中明确规定有预收备料款、预收工程款的要严格按合同执行。

（1）A级预警即在合同规定的时间内，自收到预收款之日起由各单位按合同要求备料并安排生产。（2）B级C级预警即未按合同规定时间支付预收款，单位暂不安排备料生产，合同管理部门通知相关业务人员进行催收，待预收款到账后再按合同要求备料并安排生产。

对集团公司范围内单位、工总范围内单位超过预收款期限未收到备料款的由合同管理部门提请主管领导是否履行合同，同时通知业务员进行催收。

结论

综上所述，应收账款风险是阻碍中国企业生存的最主要因素之一[3]。做好应收账款风险管理是企业应对应收账款风险的有效途径。本文以灯塔公司为例，主要阐述如何设计应收账款及资金回收风险预警制度，旨在为其他企业应收账款风险管理提高借鉴参考，促进企业良好发展。

参考文献：

[1] 张敏.企业应收账款管理的现状及对策[J].产业与科技论坛，2012，（4）.

预收账款管理制度范文第2篇

一、企业应收账款对财务报表的影响

应收账款是企业流动资产的组成部分，其流动性从财务报表所列行次已得到表现，流动性仅次于货币资金。然而有些企业应收账款的管理，财务报表中所列示的应收账款并非真正具有其流动性。

（一）销售收入确认不规范，应收账款空挂

企业会计准则规定，销售商品收入确认必须同时满足：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等条件。但实际中有很多企业未能严格按照准则的要求进行会计核算。有些企业采用以开具销售发票确认收入，这种收入确认方式会计核算在确认销售收入的同时相应增加应收账款，财务报表则反映了应收账款的增加，从而体现流动资产总额的增加。然而销售发票开具往往与风险和报酬的转移相脱节，存在提前开票确认收入、空挂应收账款的情况。如购货方为了提前抵扣增值税，以支付少部分前期货款为条件要求全额开具销售发票，从而造成销售收入提前确认，应收账款虚增。另外，有些企业为完成上级单位销售收入的考核指标而增加经营业绩，在货物尚未发运或尚未完工，且尚不具备销售收入确认条件的情况下企业自行确认销售收入，而这种情况同样造成应收账款空挂，从而影响财务报表的真实性。

（二）坏账准备计提不合理，财务报表失实

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。估计坏账准备的方法包括应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别计提法等。由于坏账准备计提金额的大小，直接影响企业的当期损益，企业坏账准备计提方法及标准的确定显得极为重要。如有些企业单纯的采用应收款项账龄分析法，年末对应收账款按账龄计提了坏账准备，然而通过成因分析，其中有些应收账款尚未达到收款节点，实质上属购货方未确认的应收账款，对此类应收账款不应计提坏账准备。又如对质保期限内的应收账款、已有确凿证据表明不能收回或收回可能性极小的应收账款按余额百分比法计提坏账准备都将影响财务报表的真实性。因而，不合理的坏账准备估计，会影响财务影响报表数据使用者的正确判断，影响企业运行资金的周转及效益，从而影响企业生产经营及决策。

（三）会计核算不规范，资产、负债虚增

一般情况下，制造企业在出售商品、产品、提供劳务时，通常采用预收款、进度款、质保金等三段式的收款方式，当购货方支付预付款时，会计核算计入预收账款科目，进度款的收取则会随着销售发票的开具冲抵应收账款或计入预收账款，而质保金的收取需待质保期限到期后直接冲抵应收账款。然而，有些企业由于会计核算的不规范，会计核算人员粗枝大叶，致使应收账款、预收账款未及时进行核销，应收账款、预收账款科目长期挂账，造成财务报表资产、负债总额同时虚增，从而影响财务报表数据的准确。

二、企业应收账款管理现状分析

市场经济环境下，赊销作为企业促销的一项重要手段已逐渐被人们所认可，对企业扩大市场起到了促进作用。但由于受国家宏观经济调控的影响，企业间相互拖欠货款的现象日益严重，致使企业应收账款上升过快且居高不下，控制难度加大，应收账款管理存在诸多问题。

（一）应收账款风险认识不足，客户信用管理机制不健全

在激烈的市场竞争环境下，有些企业片面追求销售，而忽视对客户信用的评估，应收账款催收机制匮乏，致使货款回笼逾期，应收账款坏账风险增加。客户信用管理机制缺乏主要体现在：未制定完整的客户信用管理制度、未设置专门的管理机构对客户信用进行管理、未定期对客户的信用等级进行考核、客户信用额度以及收款期限确定依据不充分等。

（二）企业内控管理意识淡薄，应收账款管理不到位

应收账款直接影响企业运营资金的周转和经济效益，有些企业只注重生产经营，关注利润的增加，而忽视对应收账款的管理，致使应收账款上升迅速且居高不下，周转速度减缓。应收账款日常管理不到位主要体现在：应收账款管理制度建设不健全、应收账款成因分析不透彻、应收账款客户台账记载不清晰、经济业务相关的资料保管不完整、应收账款对账机制缺失等。

（三）企业会计基础管理薄弱，应收账款核算不规范

应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，应收账款与销售收入密切相关，有些企业一味追求销售虚增收入，而忽视对应收账款风险的评估，致使销售与核算脱节，应收账款虚增。应收账款会计核算不规范主要体现在：销售收入确认与准则规定不符、坏账准备计提不足、应收账款、预收账款含义混淆，科目使用随意且重分类不到位等。

三、企业应收账款管理控制策略

应收账款是企业生产经营活动过程中商品与劳务赊销的产物，是被占用的企业资金。由于商品的赊销行为增加了企业的经营风险，企业应建立健全应收账款管理体系，通过应收账款日常管理及时发现管理中存在的问题，并采取积极有效的应对策略，抑制应收账款快速上升趋势，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。

（一）健全应收账款管理体系，建立客户信用评价机制

加强应收账款的日常管理，建立应收账款定期对账机制，避免因会计记录、核算而造成的差错。一般企业由财务部定期向客户寄送对账单，核对往来款项，及时发现、调查并解决存在的差异，以确保应收账款和预收账款记录的完整性、准确性。对账单需经双方财务部相关人员签章并加盖财务印章，并由财务部妥善保管，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据，为后续可能开展的法律诉讼提供支撑。企业应建立客户信用评价机制，对客 户的资信状况进行调查和评价，以确定合理的应收账款信用政策，从源头遏制应收账款增加和降低坏账风险。一般企业由营销部门的项目经理通过对客户的品质、货款偿付能力和财务报表质量等信用状况进行调查，出具客户信用状况评价报告。企业再根据信用状况评价报告对不同的客户制定不同的信用政策，以减低由于赊销行为给企业带来的经营风险。

（二）加强应收账款成因分析，创建应收账款催收机制

应收账款分析是企业应收账款日常管理的重要内容，企业应建立应收账款定期分析、报告机制。一般企业由财务部门会同营销部门相关人员对应收账款进行定期分析，及时了解逾期的原因，针对应收账款成因制定相应的跟进措施，并形成书面文件报告管理层。应收账款分析方法主要包括应收账款账龄、应收账款成因、应收账款结构、应收账款收现率等分析方法。企业应建立统一的货款催收机制，制定合理的奖惩制度。根据应收账款分析结果落实专人实施跟踪催收，并定期向管理层汇报货款的回收情况，确保问题货款能被及时的发现、跟进和回收，保证企业营运资产的周转效率。例如：按月对应收账款余额进行统计分析，根据存在的性质（货款、调试款、质保金、自行确认部分等）进行具体细化分析，按项目合同建立跟踪档案，即 “一事一袋”，且采用项目经理负责制由项目经理负责跟进催收，待整个项目闭环后按照奖惩管理办法实施奖惩考核。

（三）规范应收账款核算，完善坏账风险评估机制

加强企业会计基础管理建设，完善会计核算相关规定。企业应根据产品制造特点，按照会计准则的规定制定销售收入确认、应收账款管理及会计核算的相关制度，明确销售收入确认标准以及应收账款管理职责，规范销售收入及应收账款的会计核算。例如：财务部对计入当期损益的销售收入所对应的销售合同、销货发票、发货运单逐一进行核对，并结合货款回笼状况开展会计核算工作，确保财务报表数据的真实、有效，符合企业会计准则的要求。企业应建立应收账款坏账风险评估机制，定期对应收账款进行风险评估，对各项应收账款的可收回性进行综合分析，预计各项应收账款可能发生坏账的可能性。对于没有把握能够收回的应收账款，按照企业会计准则的规定计提有关的坏账准备。计提坏账准备应按企业授权审批体系规定的授权限额进行审批，确保坏账准备计提的准确性和有效性。

预收账款管理制度范文第3篇

关键词：港口企业 应收账款 分析与管理

一、港口应收账款形成的原因

近几年来，随着港口企业间竞争加剧，形成和加剧了港口企业的应收账款。据统计，造成目前港口企业应收账款的主要原因有以下几个方面：

1.企业缺乏应收账款风险管理意识

当前一些港口企业仍把港口吞吐量指标放在首位，重视生产量的完成。为了提高港口吞吐量，抢占市场份额，企业在事先未对客户资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，对客户提供各种有利的信用条件，采取与客户签订短期的、允许一定欠款额度的作业合同来吸引客户，扩大其市场份额。于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，因此形成了一部分具有周转性的客户应收账款。

2.管理制度不健全，加剧应收账款风险

一些港口企业没有建立健全相关应收账款管理制度，或虽建立了制度但没有体现相关内控管理思想，对存在的应收账款具体该由谁来督办、谁来清查管理并不十分清楚，出现扯皮和推诿的现象；财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津；有的企业由于不及时与客户对账，有的即使是对了账，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对账依据。

3.考核指标设置不科学，内部激励机制不健全

在有的港口企业中，为了调动生产和业务人员的积极性，出现重生产轻效益的情况，往往只将工资报酬与港口吞吐量挂钩，忽略了应收账款产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此，港口生产人员为了个人利益，只关心生产任务的完成，对导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和业务人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

4.未对应收账款按风险程度进行分类管理

在企业出现应收账款后，要加强应收账款的管理，确保资金回笼，但很多企业对应收账款放任自流。客户的资信程度如何，目前对方经营形势处于什么状态，被占用的资金风险有多大，形成逾期的原因是什么，是恶意的逃债还是临时的困难或是确无偿还能力等，企业没有具体的分类处理，对应收账款的风险不得而知。

二、港口企业应收账款的“双刃性”

一从有利的方面看，应收账款有利于增加港口吞吐量，增强企业竞争力。港口企业是服务行业的一种，其生产和服务有其独特性，具有前期投资大、规模效应显著等特点，港口企业在完成大额的基础设施投资后，需要用吞吐量的增长来不断摊薄作业成本。因此，赊销是一种重要的促销手段，向客户赊销一方面向客户提供商品和劳务；另一方面向客户提供可以在一定时期内无偿使用的资金，即商业信用资金，对于购买方而言具有极大的吸引力。特别是在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销的促销作用更加明显。

二从不利的方面看，应收账款带来管理成本和坏账风险。应收账款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。不仅如此，企业有了应收账款，就有了坏账损失的可能。企业要充分认识和估算应收账款的下列3项成本：

1.机会成本。应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率（一般可按有价证券利息率）之积，便可得出应收账款的机会成本。

2.管理成本。企业对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收账款账簿的记录费用，收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。

3.坏账成本。因应收账款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本就越大。

以上前2项构成应收账款的直接成本，第三项为应收账款的风险成本，这3项就是企业提供给客户商业信用的付出。从上述可以看出，港口企业的应收账款当前企业竞争的必然产物，是一直摆在港口企业面前较为严峻的问题之一。每年日常经营管理和港口规划中，应收账款的管理和清欠都占有重要部分，但往往是前清后欠、边清边欠，效果并不明显，因此要探讨有效的措施来加强港口企业应收账款的管理已成当务之急。

三、加强应收账款管理的措施

1.加强事前管理，做好对赊销对象的资信调查，并采取相应的信用政策

企业应广泛收集有关客户的信用状况资料，建立客户信用信息库。客户信用档案包括客户的基本情况及客户的动态信息。企业应根据调查结果，每年年初评定客户的信用等级，建立优、中、差的客户赊销信用等级档案。其中：“优”为规模较大、以往业务往来中信用较好的企业，授予一定限额内的赊销额度；“中”为资产情况和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定的资产作抵押，可采取预收货款或以港存货物作抵押的方式进行赊销，并密切关注港口作业的时间与进度；“差”为资产和财务状况一般，没有资产作抵押，没有业务记录或信誉不佳的客户，应采取全额预收港口费的方式，确保应收账款的安全。

2.加强应收账款的事中管理，明确应收账款具体由谁来管理，建立应收账款分析制度

港口企业应收账款究竟由谁来管理？有的人认为理所当然应该由业务部门或业务人员管理。但如果真是这样，又如何来监控业务人员呢？让一个业务人员自己对业务进行评价，这样的结果有多大的可靠性？业务人员的异动，造成了其原来管理的客户应收账款回收的困难，又如何解决呢？因此仅仅由业务部门自己来管理并不妥当。另一种观点认为应该由财会人员来管理。会计人员虽然对企业业务账务处理比较清楚，但对具体客户的情况也不是十分了解，所以简单地归由财务部门来管理也并不合适。

灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，各企业应认真组织不同部门的专业人员，专门调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的信用管理制度，明确各经办人的赊销范围和权限。各经办人员只能在各自的权限内办理审批；同时落实责任制，制定严格的资金回收款考核制度，要求具体经办人员、审批人员共同承担经济责任。

3.运用科学的方法对应收账款进行管理

应收账款管理的具体方法，用得较多也是最易于操作的，是账龄分析法与分类管理ABC法相结合的一种综合分析法。

首先，应对企业的每一个客户进行分析，结合企业商（产）品销售流向不同地区的市场需求状况及市场变化的趋势，区分企业各客户的信誉等级，合理确定每一个客户的赊销额度和赊销期，努力把好第一关。

其次，对应收账款按账龄进行分析。目前各企业在对客户进行账龄分析时用得较多的一般是采取编制账龄分析表。在编制账龄分析表时，应将所有的从债权确定之日起逾期的应收账款编入表中，同时应根据企业预期的资金周转率按月来确定账龄计算单位。在确定逾期金额时，如果每一笔业务都是相互独立的并可逐笔认定，确认起来就较为容易；当一个客户长期有业务往来而且并未间断时，虽然始终保持一定的欠款，只有当客户在最后一笔交易款逾期时，才将其所有发生的欠款转入到逾期的应收账款来进行管理。

最后，结合应收账款账龄分析表，跟踪起来，进一步将企业逾期欠款按风险程度进行ABC分类，即对到期未能及时收回的应收账款，首先应判断对方是否为恶意行为。然后分类采取不同的策略进行清理欠款，要反复加以权衡后按企业制度规定上报进行处理。

预收账款管理制度范文第4篇

关键词：应收帐款 管理 降低 经营风险

1.对加强应收帐款管理的认识

企业的流动资金随着商品（劳务）或劳务购销业务的进行，以“货币—商品（劳务）—货币”的形态，一次又一次地循环周转。如果销货款能及时结算收回，流动资金能保持良性循环周转，组织商品（劳务）流转次数多、批量大，企业的经济效益必然会稳定增长。如果销货款不能及时收回或出现大额拖欠，商品（劳务）资金在向货币转化过程中沉淀，导致不能及时变现，企业就无法继续组织大批量商品（劳务）流转，加重费用负担，企业就会很难承受。

1.1忽视应收帐帐款的时间价值。一般情况下，企业都会极力促使商品（劳务）资金快速变现周转，以便赚取更多的利润。但当前有些企业对应收帐款长期拖欠造成的隐形损失，决策者和当事人认识模糊，对应收帐款的发生、拖欠多习以为常，更没有认识到应收帐款的时间价值，使应收帐款回收艰难而贬值，甚至变成坏帐。企业按短期银行贷款利率计算，应收帐款每年以10％～12％的速度贬值，短期贷款按季付息，6～7年应收帐款数与企业为其所付贷款利息累计数基本相等；如果再加上由于这部分商品（劳务）资金沉淀后减少商品（劳务）流转额，失去的利润数就更惊人。

同时，应收帐款还存在降低企业的资金使用效率，夸大企业经营成果，加速企业的现金流出，延长企业营业周期，增加应收账款管理过程中的出错概率等负面影响。

因此，在企业的经营管理过程中，我们要充分重视应收账款管理分析，及时发现问题，并积极予以解决，加快资金循环，提高资金利用效率和企业效益，最终保证企业健康发展。

2.产生应收账款的主要原因

2.1由于市场运营不规范，市场竞争激烈，工程竣工（或商品完工）后，工程尾款和质量保证金难以按时收回。特别是一些长期拖欠款，不仅收回难度大，也容易产生坏账损失。

2.2企业缺乏应收账款管理风险意识，催讨方式较为单一，缺乏利用法律手段来维护自身权益。

2.3对应收帐款管理责任部门不清，认为只是财务部门的事情。与客户对帐不及时，只限财务部门与对方企业对账，没有实行业务员应收款实时核帐。考核制度不合理，约束机制不健全，只对财务部门进行考核，其他相关部门没有进行相应责任的考核。缺乏有效的企业内部监控等管理制度，没有充分利用企业内部信息资源共享，企业间、部门间相互督办、管理脱节。

2.4结算不及时，造成财务账面无反映的隐性应收款，无法及时跟踪催讨而带来风险。

3.应收账款管理应对措施

3.1抓制度建设

首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前付款时给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

同时，要制订相关应收帐款管理流程及相关制度。主要内容：建立往来核对制度、建立内部督办制度、建立仓库对账制度、建立应收账款的账龄分析制度、建立完善的账务处理体系、计提坏账准备标准、建立考核机制。完善合同条款及合同管理制度，在签订合同时要反复推敲合同条款，对竣工计价时间、方式及工程款结算的违约条款、应承担的经济责任填写清晰。合同一经确定，严格按照合同规定执行；再次，加强工程管理，依法清理工程拖欠款。

3.2抓日常监控

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：一是做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。二是检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。三是掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。四是分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。五是考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。六是编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

加强对隐性应收款的管理力度。要加强对已完工未结算的工程的管理，从源头控制隐性应收款的形成，杜绝人情干扰；从过程控制应收帐款，财务部门对应收帐款进行督办、催讨。建立应收账款的对账及风险预警机制。特殊情况发生时，要及时启动法律程序催讨。

3.3抓收帐管理

收账管理包括如下两部分工作：一是确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必：诉讼费用超过债务求偿额；客户的债款额不大，可能使企业运行受到损害；后收回账款的可能性有限。二是确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法、恻隐术法、疲劳战法、激将法、软硬术法。

4.通过加强应收帐款管理取得的成效

近年来，我们努力加强应收款的管理，成效初步显现。

4.1应收帐款管理制度化。为加强应收账款管理，防范坏账风险，我们制定了《企业应收账款管理办法》，办法对日常应收账款管理及考核进行了规定。从《办法》起，各企业财务部已按《办法》规定提供应收账款账龄分析月报给企业领导班子，纳入常态管理。

4.2及时进行坏帐处理。企业及时进行了应收账款清理，坏帐处理，同时申请税前列支坏账损失。

4.3充分实现企业内部信息资源共享。我们将陈欠款明细，提供给所属企业，便于在客户联系新业务项目时帮助催讨。

4.4加强源头管理。对工程预算账款及工程完工未结算情况一并管理，避免长时间因拖欠工程款，出现隐性应收款项，给企业造成损失。由市场部负责按月提供业务承接月度报表给企业领导班子，让企业高层领导重视、督促对已完工未结算的工程，进行及时结算，避免形成应收账款。

5.对加强企业应收帐款管理的思考

在日常经营管理过程中，我们认为，要加强企业内部的财务管理和监控，改善企业整体财务状况，解决好应收账款回收问题，必须做好以下几个方面的工作：

5.1强化审计监督的职能。按财务管理内部牵制原则，由负责经营质量管理的专职会计配合各企业财务部门，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。定期或不定期对各企业进行财务稽核和内部审计，防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。

5.2对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。按照“谁主管、谁负责”的原则，即使企业第一责任人因工作调动，仍然按此原则，必须由原第一责任人协助原企业应收账款的催讨、直至催收到位。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据，严格考核。

5.3随时对预收账款进行清理，加强对隐性应收款的管理力度，从源头控制隐性应收款的形成，及时反映在财务帐面上，便于管理、催讨。

5.4改进内部核算办法。在细分市场的基础上，针对不同的销售业务，如与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货，逾期质保金等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。

5.5不断健全、完善企业内部控制制度。要形成对应收账款产生、跟踪落实、款项结清全过程闭环管理。

预收账款管理制度范文第5篇

摘 要 现代市场经济条件，制造业应收账款是企业资金的重要来源，应收账款的规模对制造业有重大的意义，其风险虽不可规避，但可以通过有效的信用管理手段来降低风险，制造业可控下的应收账款规模，往往可以实现企业价值最大化。本文阐述了制造业应收账款风险控制与管理，并针对存在的问题及风险提出可行性建议。

关键词 应收账款 风险控制 管理 制造业

一、制造业应收账款概述

当前制造业市场竞争很激烈，为稳定企业销售渠道，扩大企业产品销售范围，增强企业竞争能力，不得不面向客户提供信用业务，这些积累的款项，就是“应收账款”。它是企业持续经营的前提，同时也给企业经营带来风险。

2011年正略铭诚风险公司的《中国制造类上市公司应收账款管理状况研究报告》，报告显示：“中国制造业企业应收账款赊账期通常在60天左右。应收账款余额占总资产的比率在15%以内，主营业务利润率一直维持在20%左右，而净资产收益率也一直高于10%的水平。数据表明：制造业应收账款的存在，并未使企业净资产收益率降低。因此，，应收账款风险虽不可规避，可能会使企业产生损失，但我们可以通过有效的信用管理手段来降低风险。可控风险下的应收账款规模，往往可以实现企业价值的最大化。不敢承担风险的企业，会导致经营业绩下降，落后于市场和行业。不擅长管理风险的企业，给企业造成损失的同时，经营业绩同样表现不佳。

二、制造业应收账款的风险控制与管理

1. 制造业应收账款风险管理目标

制造业应收账款的风险是应收账款到时期能否及时足额回款的不确定性。应收账款到期无法收回或者部份收回时，企业就会产生损失。引起应收账款不能及时足额回款的因素就是风险的来源。企业应明确应收账款风险管理目标，做好应收账款风险管理的识别、风险的评估与风险的控制等程序。应收账款风险管理目标又可分为两部分：损失发生之前的目标和损失发生之后的目标，前者是为了避免或减少应收账款发生损失的可能性，后者是努力使应收账款损失降低到最小。

2.制造业应收账风险的识别

应收账款风险识别是风险评估和风险控制的基础。企业在做应收账款风险分析时，找出企业可能面临的各种风险因素，并将这些风险因素与企业管理业务流程联系起来，以便于发现潜在的风险。如：贸易双方产生的商业纠纷；客户因经营管理不善，到期无力偿还债务；贸易对方故意延迟拖欠款项；交易对象进行恶意的商业欺诈等等。针对每一种原因，我们查找其原因中的原因，比如：因贸易双方产生的商业纠纷，我们要看合同定条款是否约定不明确，或者是否因产品质量的问题导致顾客不满意拒绝付款；而后三种情况企业应检讨给予客户的信用政策和销售管理的业务流程是否存在问题，给予的赊销或赊销账期是否经过审批，对客户的信用情况、赊销资格、信用额度的评估，企业销售人员是否发生存在越权审批，或与客户内外勾结，收受客户好处，损害企业利益的等情况。

企业应收账款风险识别需要相关部门的密切配合，尤其是销售部门，客户为获取商业折扣和信用额度，常常夸大企业实力，提供虚假会计报表，使企业所掌握客户的信息片面、不真实。这些信息很可能使企业做出错误的信用政策，如果我们的销售人员直接与客户交往，最容易获取客户的真实情况，像管理人员流动性大，工资不能按时发放，开始销售不动产等这些信息。根据实际情况及时调整客户信用政策，同时需要企业定期对我们的销售人员进行培训，提高销售业务和捕捉客户风险信息的能力，及时发现所存在的风险，避免企业造成不必要的损失。

3.制造业应收账风险的评估

企业在选择客户时应结合风险识别与风险分析结论，考虑其资金成本，在劳动力成本上升，原材料价格上涨，人民币升值的背景下，中国制造业面临巨大的挑战，如我们给予国际客户赊销政策，人民币升值会使企业承担较高的汇率损失，为降低企业汇率损失，企业可采取预收货款或给予客户合理账期，使企业获取的利润有覆盖这个资金成本，如果低于这个资金成本，企业可选择放弃。

4.制造业应收账风险的控制

制造业应收账款管理应以企业发展战略为核心，建立预算管理制度，对企业应收账款总体额度进行预算，根据每个客户的信用期，信用额度的多少，进行合理分配，我们在设立客户账期时，把毛利率指标考虑进去，对于毛利率较高的客户，给予的账期相当长一些，企业还可以制定一些管控指标如：周转天数，周转率等进行考核。

三、制造业风险控制与管理存在问题

1.审批制度不健全

企业经营管理者对销售环节审批不严，缺乏财务管理意识，管理制度陈旧落后等。片面追求账面利润，大量的运用各种商业促销，而对应收货款能否及时收回来往往不是那么重视，缺乏有效的应收账款规章管理制度，或有规章而不遵照执行。大多企业按销售业绩的多少提成，未考虑应收账款回收金额与工资报酬绩效相挂钩，因此销售人员只追求销售业务量，后续应收账款能不能收回来就很少关注，风险意识淡薄，导致不能及时收回货款，这样很容易产生呆账坏账的可能，影响企业资金的流动性，给企业再生产带来困难。

2.没有建立系统的客户档案和信用政策

制定合理的信用政策，需要了解同行竞争对手的情况；了解企业承担违约风险的能力；了解客户资信程度等资料。商业信用信息现还没有采信统一标准和相应的评判机构，而企业各行政部门所掌握的商业信用信息相对封闭，社会商业信息网络以及商业信用惩罚机制还不完善等，一方面：大多数企业从正规渠道很难获得客户的信用记录，另一方面：对收集到的客户信用资料也没有进行有效的管理和利用，没有建立完整的客户资料档案。销售人员主要凭个人经验和销售惯例等与客户沟通，从而导致销售具有较大的主观因素。

3.内部会计控制不严密

实际工作当中，大多企业未严格遵照《企业会计准则》来执行。具体表现有：一是长期不与客户核对账目，与实际账目形成差异；二是对应收账款不及时进行清算形成账外债权。在日常审计工作中很难发现，当经办人员发生人动时，账目不清或遗漏，为自律意识淡薄之人提供可乘之机，很容易造成公司资产流失；三是对到期无法收回的应收款长期挂在账上，有些企业为了使会计报表漂亮，不按规定将无收回的应收账款确认为坏账损失，这种现象上市公司表现尤为突出。

四、制造业应收账风险对策及建议

1.制订合理的信用政策

信用政策是指对企业应收账款管理采取的原则性规定，具体包括有：信用标准、信用条件和信用额度等。

信用标准是企业给予客户信用的最低标准，也是企业可接受风险的一个基本判别标准。信用标准较严，企业遭受坏账损失的可能性减少，不利于扩大销售。如果较为宽松，虽有利于销售业绩增长，但坏账损失有可能随之增加，得不偿失。合理的信用标准直接影响企业的收益与风险。企业在制定信用标准时，一般可采用比较分析法，分别计算不同信用标准下的企业销售利润率、所耗机会成本、管理成本及坏账成本，以利润最大化或信用成本最小化作为标准。

信用条件是指导企业给予客户商业信用的若干条件，主要有：信用期限、折扣期限和现金折扣。客户在赊购货物后的最长付款时间界限为信用期限，较长的信用期限，能使企业销售业绩增长。但信用期限过长，企业应收账款机会成本增加，坏账风险加大。相反，较短的信用期限，虽然会减少持有应收账款相关的成本，但直接会影响企业赊销规模，增加企业库存压力。合理的信用期限应当使企业的总收益达到最大。为吸引客户早日付款，在规定折扣期限内提前付款的客户可享受相应的折扣优惠。但提供折扣限额应以取得收益大于成本为标准。

信用额度是企业给予客户的最大赊销额度，确定恰当的信用额度，能有效地防止因过度的赊销超过客户的实际偿付能力，导致企业遭受损失，在客户信用情况及市场情况变化的状况下，企业应及时调整其额度使企业始终保持在自身能承受的风险范围之内。

2.加强制造业内部控制管理

企业应做好赊销客户资信调查。多渠道收集客户信用状况，依据客户信用状况采取定性、定时分析方法评估客户的信用品质。采用信用评估法等方法对已获取的资料进行分析，依据分析结果避免或减少与信用差的客户发生赊账行为，并应对业务量多、金额大或风险大的客户加强监控。

建立赊销审批制度。企业内部应规定销售部、销售部长等各级人员赊销限额审批权，超限额须报经上级或经理审批。企业采用分级管理制度，促使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利控制合理的限额。

加强应收账款单个客户管理和总额管理。对业务往来频繁的客户进行单独管理，可通过付款记录，账龄分析表等来判断个别账户是否存在账款拖欠问题。对于赊销业务量大的客户，可侧重对其总额的控制。定期计算应收账款周转率、应收账款占收入的比例、平均收款期、以及坏账损失率等，编制应收账款账龄分析表，估计应收账款潜在的风险，正确估量应收账款价值，及时调整相应信用政策。

建立销售回款责任制。企业应规定追讨应收账款制度，明确销售人员的责任。制订严格的资金回款与工资绩效挂钩的考核制度，对每一项业务应由销售人员从合同的签订到资金的回收全程跟进。促使销售人员加强风险意识，加快货款的回收。

3.制造业应收账款保理业务

市场经济竞争迫使制造业企业需要采用赊销等手段来扩大销售，应收账款数额越大风险就越大，如不能及时收回货款，占用企业周转资金，给企业生产经营带来困境，企业融资困难也是目前制造业面临的一时难以解决的困难，应收账款保理业务能较好解决应收账款变现能力和周转速度。

应收账保理业务一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合业务，在一定程度上能为企业解决流动资金需求，使用保理商提供专业化的服务，可以减轻企业管理负担和降低坏账的风险。

4.制造业应收账款出口信保业务

制造业出口企业可采用现行国际通行做法：出口信用保险，可为出口企业有效的规避延期付款和坏账损失.转移收汇风险，拓宽信用调查和风险渠道鉴别，增强企业抗争风险能力.灵活贸易支付方式，增加成交机会。

参考文献：

[1]王静.应收账款管理与催收技巧.北京：企业管理出版社.2006（3）.