企业应收账款管理

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企业应收账款管理范文第1篇

关键词：应收账款现状；应收账款管理；前期管理；催收管理

中图分类号：F27文献标识码：A

应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在竞争激烈的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理非常重要。企业销售产品时一般采取现销和赊销两种基本方式，虽然赊销在强化企业市场竞争能力、扩大销售、增加利润和节约存货资金占用方面有着其他结算方式无法比拟的优势，但是相对现销而言，赊销必然导致企业持有大量的应收账款，由于应计现金流入量和实际现金流入量在时间上不一致，就可以发生相应的机会成本、坏账成本以及对应收账款的管理成本，从而影响企业财务状况和正常经营。因此，如何对企业应收账款进行管理，已成为企业管理的重要论题。

一、我国目前应收账款现状

“三角债”被许多经济学家称为有“中国特色”的词汇和现象，在20世纪九十年代，企业“三角债”问题曾在中国业界肆虐一时，拖垮了一批企业。当时，企业“赖账”成风，谁赖账越多谁就获利越多，因此形成一股不正之风。国家针对这些存在的问题，大力整治过，国务院就曾在1996年提出了5个部门4类商品（电力、冶金、煤炭、石油等）领域开办票据承兑贴现业务，目的是为了解决这些企业之间的三角债问题，而“三角债”问题也在一定程度上得到了缓解，但应收账款的管理现状又是如何呢？

（一）应收账款净额居高不下，企业缺乏管理力度。国内一些企业日常对应收账款的管理只注重数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款，而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下，因为这样一来就不会影响企业领导的业绩，也就造成一种“企业经营不错啊，坏账也不太多”的错觉，下任领导也不会去追讨，也怕损害自己的业绩，于是坏账越来越多，账龄也越来越长，最终导致企业破产。以上所列均是“三角债”仍然作祟的直接反映，同时也说明中国市场的不成熟而且有关机制有待完善。

（二）与发达市场经济国家差距较大。就我国与美国比较而言，我国企业平均坏账率是5%～10%，账款拖欠期平均是90多天，而后者，平均坏账率是0.25%～0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。与此同时，美国企业的赊销比例高达90%以上，而我国只有20%，如此大的差距，我们国家该如何适应国际潮流，在国际上立足呢？“一手交钱，一手交货”的时代已经过去，若不学会赊销，就会被淘汰，因此我国企业必须学会赊销、利用好赊销，争取在赢得客户的同时又能将应收账款控制在企业可接受的合理范围内，以迎接国际国内市场的挑战。

面对如此险峻的形势，我国企业应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。因此，加强应收账款管理具有十分重要的意义。

二、企业应收账款管理制度建设

（一）制定应收账款前期管理制度

1、建立客户档案。进行应收账款管理的重要条件就是了解客户的信用等级状况。企业的生产、销售、财务部门，要通过采访、询问、考察一系列方式来获取债务人的经营地址、通讯电话、联系人和信用程度等信息，并进行登记；然后，在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上，为每个客户建立信用档案，记录其有关的详细资料。企业通常应事先确定档案的有关项目，以保证资料搜集的完整性。客户档案的主要内容一般包括：客户与企业有关的往来情况以及付款记录；客户的基本情况，如所有银行往来账户、所有不动产资料以及不动产抵押状况、所有动产资料及其他投资、转投资等资料；客户的资信情况，如反映客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务数据和指标，反映客户即期及延期付款情况，实际经营情况及发展趋势信息等。

2、签订委托加工合同。对所有委托加工的产品都要签订合同，明确双方的权利和义务，注明产品的加工期限、加工周期、加工数量、加工价格、产品质量标准、收回账款的期限以及违约责任等。主要是对货款收回和委托加工合同起辅助作用。对生产企业来说，还应制定统一的加工工艺单，并有连续编号（即订单号）。生产部门按照所签订的委托加工合同的要求，正确填制工艺单，保证加工产品的质量和周期。

3、专人管理应收账款。企业应设专人负责应收账款的对账清理和档案管理工作（一般企业里都会有应收会计等职位），企业也可以专门设立信用管理部门。所有应收账款每年至少核对一次，对账结束时应制作应收账款余额调节表，一式两份，由双方经办人员签字，并加盖企业财务专用章加以确定，双方各留存一份。对有调整的相关业务，必要时应提供给对方复印件，作为调账的依据。对账人员对完账后，应及时将对账情况、欠款企业的经营状况等及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据。对超过期限的客户，在发出对账单的同时，应发出催缴欠款通知书及时催收欠款。

4、在年度计划中确定应收账款年末余额。根据行业特点和公司应收账款的实际情况，企业应设定一个比较合理的平均收账期，允许每年的平均收账期在这个指标值的上下几天浮动，并可以在年度计划中明确当年的平均收账期。可以根据企业销售货物的市场需求等对每种产品分别制定合理的收账期。如，对于市场需求量大、价格低、易损耗的产品，可以采用收款发货或收账期短的收账政策；对于市场需求量小、价格高、市场竞争激烈的产品，在客户信用较高的情况下，收账政策可放宽一些。

（二）加强应收账款日常职能制度的建立。首先，必须做到合理分工，职责明确，将各职责分摊到各部门甚至是职员身上；其次，要经常检查用户信用额度，注意其所欠债务是否超过限额；第三，落实责任制；最后，一定要发挥内部审计的监督作用。

1、合理分工，明确职责。为了有效地降低不必要的应收账款占用，避免坏账损失的发生，并有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业货款的行为，减少应收账款风险，企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制。企业的应收账款涉及到营销、财务、劳资等部门，所以企业必须将与应收账款相关的职责落实到各个部门和人员。营销部门主要负责产品销售和应收账款催收回笼的工作；财务部门每月根据应收账款发生额进行清理、分类，月末提供应收账款回笼明细表，按顺序对接受委托加工的营销员进行归集并反馈到营销部门和劳资部门；劳资部门根据营销部门的业绩以及财务部门提供的应收账款尚未收回的信息，每月对营销部门进行考核，制定合理的报酬奖惩制度。一方面营销部和财务部相互配合，正确开具销售发票，做好发票交接手续，特别要强调由营销员交给委托方联系人在发票上和交接单上签字确认，经签字的交接单反馈给财务部门；另一方面劳资部门应及时对应收账款回笼状况进行奖惩考核，计算有关责任人的经济奖惩数据，在每月的劳动报酬中体现出来。

2、检查用户信用额度。对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。应掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时联系用户提醒其尽快付款。企业还要分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，通过该项指标与去年同期、本年计划及同行业进行比较，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

3、落实责任制。对销售部门考核要根据资金时间价值、赔偿能力等实行谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益制度，将回收责任、期限落实到人，辅以考核挂钩、奖惩兑现的手段，充分调动营销人员收款的积极性；同时，加强营销队伍建设，明确发货审批权限，责任到人，防止盲目发货或发人情货。总的来说，就是要明晰责、权、利关系，财务人员、财务主管、业务人员、业务主管都承担相应的应收账款管理责任。

（三）加强催收管理

1、实行全面监督。通过账龄分析、平均收账期分析、收现率分析等，判断客户是否存在账款拖欠问题，从而估计潜在的风险损失，正确估量应收账款价格，以便及时发现问题，提前采取措施。

2、制定合理的催账程序。企业针对各种不同过期账款企业采取不同的催收方式。如对尚未到期却即将到期的顾客，可以通过写信措辞婉转地催讨；对过期较短的顾客，不过多地打扰，以电话或信函通知即可，以免将来失去这一客户；对过期较长的顾客，频繁地发信件并电话催款；对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。

3、提高营销人员追款技巧。成功追收账款的过程中营销人员扮演着很重要的角色，在日常工作中要加强营销人员在这方面的培训。培训中所要求掌握的几点是：一是运用常识；二是追讨函件；三是丰富、完善客户资料档案；四是让对方写下支付欠款的承诺函件并加盖公章；五是与负责人直接接触；六是录音；七是向警方求助；八是谨慎从事；九是丰富自己财务方面的知识，如支票、电汇、汇票等。

（四）应收账款事后控制。应收账款的事后控制，主要包括如下几方面的工作：首先检查被拖欠款项的销售文件是否齐备；要求客户提供拖欠款项原因，并收集资料以证明其正确性；建立账款催收制度。此外，债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法，主要包括贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。利用债务重组方式收回应收账款，企业要根据自身与债务人的情况选择合适的方法。随着外资金额机构不断涌入我国，应收账款出售将成为我国企业处理逾期应收账款的主要手段之一。总之，只要企业采取有效措施，应收账款的信用风险是可以防范的；进行了科学的防范，才可以使企业在市场竞争中既扩大销售、增加盈利，又使应收账款风险尽可能地降到最低。

（作者单位：苏州大学商学院）

主要参考文献：

[1]李晓龙.企业管理事前控制f-I题探讨.财务与会计，2005.3.

[2]郝爱文.应收账款管理探讨.科技信息（学术研究），2007.29.

[3]赵秀梅.关于应收账款全程管理策略的探讨.现代农业，2007.10.

企业应收账款管理范文第2篇

关键词：应收账款；资信评估；坏账

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2014）05012501

1应收账款的形成

应收账款是企业因为对外销售商品、提供劳务等经营活动而应向客户收取的款项。从应收账款的回收期来看，应收账款是指应在1年（可跨年度）内收回的短期债权。在资产负债表上，应收账款应列为流动资产项目。从会计实务来看，企业的应收账款不包括各种非经营活动发生的应收款项。其形成原因主要有以下几点：

1.1商业竞争

商业竞争是发生应收账款的主要原因。在市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销能扩大销售规模。这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。

1.2信用机制不健全

信用机制不健全是应收账款产生的另一主要原因。企业对客户的信用等级，资金状况及经济合同履行的基本情况缺乏了解，轻易的将产品赊销出去，导致无力收回。信用机制不健全，导致企业“要账难”。

1.3企业内部管理、激励机制不健全

企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回，对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了追求个人利益，往往采用赊销方式，提高个人销售业绩，导致应收账款大幅度上升。企业对加强应收账款管理认识不足，缺少财务管理理念，成本意识淡薄，在整个销售过程中缺乏有效、完善的约束机制。

2应收账款管理存在的若干问题

2.1对客户的资信评估欠缺，存在信用风险

由于对客户信用度的评估和调查不够全面准确，使应收账款如期收回的难度加大，形成潜在风险。此外不少企业不重视自身的信用，社会信用意识比较薄弱恶意拖欠账款，形成恶性循环，造成信用危机。在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险。

2.2坏账准备计提方法不合理

由于存在应收账款、应收票据和其他应收款，企业随时都面临应收账款无法收回的风险，但很多企业对应收账款坏账准备的计提不够重视，或者采用不适当的方法进行计提，这样造成企业虚盈实亏，使企业的财务报表不能真实的反映企业的财务状况，而且还会使企业承担风险。

2.3产生应收账款成本

企业持有应收账款也要付出一定的代价，这就是应收账款的成本，主要包括三个内容：一是机会成本，即因应收账款占用资金而失去将资金投资于其他方面所取得的收益；二是管理成本，即企业对应收账款的全程管理所耗费的开支；三是坏账损失成本，即因各种原因应收账款不能收回而产生的损失。由于种种原因，可能无法收回而形成坏账，将成为应收账款的最大风险。

2.4企业法律意识淡薄

许多企业面对大量的应收账款，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，对存在风险的账款，不能及时诉诸与法律。也有很多企业在发现客户信用状况出现问题后，担心失去后续业务而不愿意催收欠款，在出现坏账时，企业不愿意尽早通过法律手段解决问题，丧失了最佳的诉讼时机。

2.5应收账款会计监督制度薄弱

有些企业对应收账款的会计监督相当薄弱：一是没有建立应收账款台账管理制度。二是没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的附注中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。三是没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。四是没有建立坏账核销管理制度。目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有把握。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。

综上所述，对于企业来说，应收账款的存在不可避免，但是它是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。应收账款过大会影响企业资金管理的重要环节。因此，分析应收账款形成的原因并进行科学的分析是企业管理中极其重要的环节。

参考文献

[1]崔洁.应收账款管理中存在的问题及对策[J].财税与金融，2007，（5）.

企业应收账款管理范文第3篇

【关键词】农业企业 应收账款 信用评价 内部控制

随着市场经济的迅速发展，市场竞争日趋激烈，大小企业都在想方设法争夺市场资源，扩大销售规模，以期获得更大的经济效益。农业企业也不例外，面对有限的市场资源，为了获得更多的客户，增加销售额，很多企业采取不断放宽信用政策以留住客户，于是赊销成了重要的经营策略。应收账款虽然能扩大销售、增强企业的竞争力，但同时降低了资金的利用率，影响企业的财务状况和经营成果，有的企业因为应收账款管理不当而陷入困境，严重的导致资金链断裂而破产。由于农业企业面对的客户群体大都是为农业服务的群体或农户，对应收账款日常管理不够规范，因此加强应收账款分析，提高应收账款的风险管理水平，根据实际情况及时做出应对策略，对农业企业的持续健康发展显得尤为重要。

一、加强应收账款管理的意义

应收账款对企业既有正面影响，也有负面影响。

收账款对企业的正面影响包括：一是增加客户赊欠额度和范围可增加销售量，增强企业竞争力。一般情况下，赊销比直接使用现金收款更能吸引客户。二是由于农产品大都有生命周期，实行赊销可减少货物库存，降低农业企业物资报废减值风险和储存费用。

应收账款对企业的负面影响包括：一是增加企业的管理成本。应收账款的管理成本是指为管理应收账款所花费的一切费用支出。一方面要建立客户信用评价体系，动态评价客户信用；同时建立完善的应收账款内部控制体系，加强应收账款的内部管理。另一方面增加企业收账费用等相关支出。二是增加企业的机会成本。由于应收账款占用企业的流动资金，致使企业资金被沉淀，增加了利息费用，同时损失了该资金用于其他投资可能获得的收益，大大降低了企业资金的有效利用率。三是增加企业的坏账损失。随着应收账款数额越大，坏账成本将会成正比例增加。四是增收企业的税费成本。应收账款一旦形成，按照权责发生制也算是企业收入，因此要缴纳流转税，包括增值税、消费税及相关附加等税费。这就相当于企业还没拿到钱就已经先交了一部分税，一旦应收账款无法收回，变成坏账损失，企业要想冲减税金是件比较困难的事情。五是容易造成企业虚增利润。如果对应收账款监控管理不力，销售部门为完成公司下达的销售任务，特别是按销售额考核业绩的部门，为粉饰业绩，往往先卖后退，制造虚假“繁荣”，不利于企业科学制定发展计划，给公司造成损失。

基于应收账款对企业的负面影响，特别是农业企业，多以中小企业为主，财务管理水平相对较低，市场营销中依托熟人、靠关系销售较为普遍，服务对象多是基层零售商或大农户。这些农业企业往往信用管理机制不健全，内部控制体系不完善，加上应收账款涉及面广、年限长等原因造成企业应收账款流失现象频发，严重影响企业的现金流和资金周转，甚至导致企业资金链断裂而破产。因此加强应收账款管理，采取切实可行的措施，减少坏账损失，及时回笼资金，对农业企业的持续健康发展意义重大。

二、应收账款管理中存在的问题

（一）缺少科学管理，盲目扩大赊销范围和赊销额度

由于农业生产资料市场资源的有限性，很多农业企业为了扩大市场份额，提高市场占有率，盲目扩大赊销范围和赊销额度。随着我国土地流转速度的加快，土地迅速向种田大户集中，而现阶段大农户突出问题是手头资金短缺，渴望种子、农药、肥料一赊到底，以解资金匮乏困境；而部分基层农业企业，风险管理意识不强，为了争取大农户的农资市场，一味牵就大农户，盲目赊销，导致一些本来可以及时回笼的货款也转化成应收款，从而增加了企业的资金风险、资本成本和收账费用。一旦遇到产品质量瑕疵，由于对方欠账，处理问题时企业就会陷入非常不利的局面，加上考虑到诉讼成本与效益差、交易合作关系、社会影响等，往往忍气吞声，任人宰割，直至沦为呆账。即便是遇到自然灾害导致农作物歉收的情况，也会成为拖延欠款的正当理由。经调查了解，目前在县级农业企业中，拖欠2年的应收款比比皆是。根据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收率为26.6%，超过2年账款只有13.6%可以收回。

（二）客户信用评价体系不健全，应收账款风险不可控

很多农业企业缺乏科学的信用评价体系，客户档案不健全，销售人员凭一本通讯录打天下。货物赊销往往凭业务人员对该客户的感性认识和工作经验，以及与该客户的感情和关系，缺少科学的信用评价，管理不到位，一旦遇到信用及品行差的客户往往给企业带来不可估量的损失。有些客户恶意赊欠，把企业当作无息贷款的资金提供者；更有甚者，有的大农户故意赊购有缺陷的农业生产资料，搜集证据，作为日后赖账的依据。因此，追踪客户动态信息，完善客户信用评价体系建设，科学评价客户信用，加强应收账款风险评估，在农业企业的营销工作中显得非常重要。“宁做小客户，不做差客户”，这是很多农业企业在经验教训中得出的“真经”。

（三）内部控制制度不完善

有些农业企业应收账款手续不完备，缺少定期对账制度，账目不清，责任追究制度不健全，应收账款账龄过长或因人员变动等原因，遇到问题互相推诿，导致呆账发生。现实中有的销售人员利用职权，监守自盗，将已核销的应收账款长期挂账，把企业货款占为已有，侵吞企业资产。有的企业销售人员为了完成自己的任务，不论客户需求与否，只管将货赊销出去了事，不但无谓的占用了企业的资金，而且增加了农业生产资料过期损失及资金风险。

三、加强应收账款管理对策

（一）明确责任主体

农业企业财务负责人首先要提高认识，高度重视对应收账款的动态监控和管理。充分认识到应收账款管理直接影响到企业的现金流量和经营成本，危及企业的资金安全甚至可持续经营。对应收账款实行严格的审批权限和责任制度，明确销售部门对应收账款的安全和及时回收负直接责任，应收账款形成的决策者就是该笔债权的责任人，销售人员对自己经办的每笔应收款项及时跟踪清理，哪个销售人员赊出去的货款由哪个销售人员负责收回，确保资金安全。

（二）建立健全客户信用评价体系，实行分级管理

由于信用制度不健全和较低的信用管理水平大大削弱了企业对应收账款的管理能力，影响企业资金运转乃至可持续发展。因此，农业企业必须重视信用体系建设，规范信用标准和条件，引导客户诚实守信。

1.制定合理的信用标准。加强对客户的资信评估，对客户的品质、支付能力和条件等信用状况进行调查评价，对不同的客户制定不同的信用政策，授予相应的信用额度。信用标准既不能过于宽松，增加企业的财务风险；也不能过于谨慎，将信用标准过分提高，使很多客户被挡于标准之外，不利于扩大销售。要权衡客户品行、能力、资产、抵押、条件等五个方面进行综合评价客户信用状况，进行分级管理，对信誉等级高的客户除提高信用额度，同时在生产资料紧俏的年份给予优先保障供应、提供农产品的供求信息等优惠政策，以加强与优质客户的合作关系。

2.设计合理的信用条件。鼓励客户提前付款，综合企业的管理成本、机会成本、筹资费用、坏账损失率等方面因素，设计合理的信用期限和现金折扣率，对现款提货、按期付款的客户给予一定的现金折扣和优惠。

3.规范信用额度管理权限。大部分农业企业特别是中小农业企业由于应收账款权限管理不规范，销售人员的赊销权限较大，随意性较强，加上后期O管不完善，导致呆账发生；同时增大了销售人员舞弊的机会，降低企业的现金流，甚至发生财务风险，严重的将引发财务危机，影响企业可持续发展。因此，必须对应收账款的信用额度权限进行权限管理，大额资金赊欠要企业集体研究讨论决定。

（三）建立内部奖惩激励制度

对销售部门要建立奖惩责任追究制度，在对销售人员进行考核时，不能将工资、绩效仅与销售指标挂钩，还要将应收账款回收情况一并纳入工作业绩进行考评，给予奖惩激励。对应收账款回收率达标的销售人员进行表彰、奖励；对不能按期回收的应收账款，视具体情况进行责任追究，对部分逾期应收账款，可以按逾期时间计算利息，从其绩效中扣除。不能疏于管理，听之任之，形成呆账、坏账，造成资金流失。

（四）进行科学管理

1.加强内部管理。建立分工明确、互相牵制、权责分明的应收账款内部控制体系，堵塞账款截留途径，防止挪用、侵吞资金等违法犯罪活动的发生。目前，大多数农业企业特别是中小农业企业由于人手限制，应收账款往往由销售部门或销售人员自己管，很容易造成应收账款管理失效。但如果应收账款单纯由财务部门来管理，虽然账务清楚，但对具体客户情况又不十分了解，因此必须由销售部门和财务部门相互配合，明确权责，即销售部门负责应收账款的安全和及时回收，财务部门的负责及时提供详细的客户欠款明细表和账龄分析等相关资料，以便销售部门和相关责任人准确、及时掌握应收账款动态情况；同时财务部门要加强资金监管，负责应收账款资金收缴，尤其要注意完善手续，避免销售人员直接收取现金。

2.加强外部管理。现金流是企业持续经营的必要条件，对未按期收回的应收账款要加强账龄管理，分析原因，细化措施。清理应收账款要既要讲究技巧，又不能失去原则。对因质量等问题遗留未结的应收账款要积极主动多角度与客户勾通，按规定程序给予补偿，同时本着“现金为王”的理念，坚持“宁可少收当年了结，不可留待下年再说”的原则及时处理，因为农业生产周期性强，时间越长，处理难度越大，跨生产周期的应收账款，回收率越低。对因信用度差恶意拖欠的客户，采取专人追欠，年底清算。对典型的难缠户，采取法律途径及时解决，以达到警示其他潜在不良客户的目的。

参考文献

[1]周瑞卿.我国企业应收账款管理研究[J].中国注册会计师，2012，02：109-112.

[2]谢文刚.农业企业中应收账款管理若干问题的探讨[J].山西农经，2015，03：45+48.

企业应收账款管理范文第4篇

1.1 应收账款的概念

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

1.2 应收账款的计价

(1)商业折扣。商业折扣是指卖方视买方购买数量之多少而给予的售价上的优惠。(2)现金折扣。现金折扣又称销货折扣。是企业为鼓励客户在规定的时限付款,而向客户提供的一种优惠。(3)销货退回与折让。销售退回与折让是指企业售出的商品,由于质量、品种不符合要求而发生的退货,或者由此而在价格上给予的减让。(4)坏账。企业向客户提供商业信用增加了销货,但也承担客户因某种原因而不付款,以致造成坏账的信用风险。

1.3 应收账款的功能

应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有一下方面:(1)扩大销售,增加了企业的竞争力。(2)减少库存,降低存货风险和管理开支。

2、应收账款的管理

2.1 应收账款管理方法

应收账款是企业营运资金管理的重要环节,在激烈竞争的市场经济中,正确运用赊销,加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。

2.2 应收账款的控制

(1)建立应收账款风险监督预警机制。首先,定期检查分析应收账款的时间,通过编制账龄分析表建立应收账款的核对制度,加强账龄分析,按账龄分类、估计潜在的风险损失,正确计量应收账款价值。其次,利用利息杠杆,核算资金成本。对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理。(2)制定和实施适当的收款政策,企业采用的收款方式要根据各种具体情况灵活处理。对已经到期的应收账款,企业应成立应收账款清欠小组进行催讨。清欠小组成员按客户分工,并分解落实清理回收目标任务、严格考核、奖罚分明、提高催讨人员的积极性和效果。(3)提取坏账准备金,减少坏账损失。为减少企业坏账损失的发生应采取以下措施:1)加强应收账款基础资料的管理,建立应收账款档案制度。2)建立坏账准备制度。计提坏账准备金,为坏账损失的确认和处理提供稳定的来源,便于分散坏账所造成的风险,提高企业的自我保护能力。

3、企业应建立一个完善的应收账款控制体系

应收账款占用着企业大量的资金,直接影响企业的资金周转,隐含着坏账风险。所以应收账款管理不仅仅是企业财务的问题,是企业管理的问题。因此,建立完善的应收账款体系是企业的必须。

3.1 企业应收账款问题的内部原因分析

(1)企业整体管理水平不高。企业管理水平决定于企业所有管理者的专业水平、业务能力、工作经验及其有机结合的程度。管理水平不高主要体现在信用政策、标准的制订及执行的随意性、不注重对应收账款的防范和控制、对出现的问题又缺乏有效的治理方法。(2)风险意识淡漠.企业还没有真正地将自担风险、自负盈亏的意识在头脑中牢固地树立起来,主要体现在为了扩大产品销售,盲目地采取赊销政策去挤占市场。(3)应收账款的本质认识不足。应收账款的本质是债权人给予债务人的短期无息信贷资金。(4)企业短期行为的影响。经营者为了追求经营业绩、企业的眼前利益,追求账面上的"高收入--高利润",不加选择地扩大商业信用,导致企业应收账款膨胀。

3.2 企业应收账款问题的外部原因分析

(1)历史原因。改革开放以来,由于企业转制、国家调整产业政策、经济发展中的问题、企业对新经济环境不适应等原因,造成许多历史遗留的问题。(2)竞争机制不健全。企业间的某些竞争不是体现为提高产品质量、改善售后服务上的竞争,而是竞相采用赊销方式,特别是滥用现金折扣政策,使企业从信用的角度对客户的选择变得非常困难,极不利于对应收账款的有效防范与控制。(3)经营机制的缺陷。主要表现在同行企业滥用赊销,盲目扩大销售额,客户则随意增加自身债务,无偿占用企业资金。(4)法律不完善。法律不完善是目前的客观问题,但许多企业对此认识不足,市场经济初级阶段中的复杂性和法律的不完善状况,使得有人钻法律漏洞。

3.3 加强应收账款事中管理和风险防范

3.3.1 关注企业信用执行情况

信用政策被运用作为控制应收账款的标准后,还应该继续关注信用的执行情况,这属于应收账款的事中管理部分。对于单个客户,控制重点在于支付的及时程度,有无超过规定信用期限的账款;信用限额,检查有无突破信用限额的现象;已到期账款,检查超过信用期限的拖欠数额及增加情况。

3.3.2 建立科学高效的资信评估机制

科学确定应收账款风险度,应收账款风险度为企业提供了一个可量化应收账款风险标准,也是企业决定是否赊销的分界线,一般采用客户近几年的财务比率和风险系数来测算其不履行付款的可能性,衡量应收账款风险。

4、总结应收账款管理体系的一些见解

4.1 营造有效的应收账款管理宏观环境

(1)建设权威性的、大众化的企业信用状况查询系统。(2)健全相关金融法规,使应收账款在融资上具有更大的流动性。(3)成立专业性的应收账款管理公司。

4.2 健全企业内部应收账款管理制度

(1)进一步加强信用交易前的客户信用状况调查工作和信用交易后的货款催收力度。(2)依据客观条件制定合理的销售目标。(3)树立“现金流量重于会计利润”的现财观念,及时变现应收账款,让“死”钱“活”起来。

总之,只有正确、科学地建立企业应收账款管理体系,逐步完善企业内部控制体系,才能加快应收账款的回收,减少坏账损失,确保企业经营成果得以实现。

参考文献

[1]张海.加强应收账款提高企业经济效益.中国总会计师,2009.02.

[2]麻云福.关于控制和管理好企业应收账款问题的思考.2011.9.

[3]王玉林.强化企业应收账款管理的几点思考[J].经济师,2007.10.

企业应收账款管理范文第5篇

关键词：应收账款管理；问题；对策

 

 

一、企业应收账款管理中存在的问题及原因分析 

 

（一）应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。 

（二）签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。 

（三）应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款 

1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。 

2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。 

3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。 

 

二、解决对策 

 

（一）应收账款的事前控制 

1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。 

2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。 

3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。 

4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。 

（二）应收账款的事中控制 

1、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。

2、强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。 

3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。 

 

（三）应收账款的事后控制