产业投资产业报告

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产业投资产业报告范文第1篇

【关键词】投资类集团;财务分析;准备工作;报告要点

集团公司，是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司，是指以资本为主要联结纽带，以母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的，由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。现在的集团公司，特别是投资类集团企业，经营规模比较庞大，通常跨地区、跨行业，呈现多元化和综合化特点，子、孙公司众多，管理链条较长。如何才能使企业管理层及时掌握经营状况，做出有效的决策和战略选择，一份高质量的集团财务分析报告显得尤为重要。它能够及时准确完整的将企业经营情况进行深入分析，对过去、现在的经营成果有充足的认知和反思，从而更好的提高企业决策水平。

一、投资类集团财务分析报告的特点

财务分析报告是企业依据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联系，运用一定的科学分析方法，将公司的经营情况、资本运作情况做出客观、全面、系统的分析和评价，并进行必要的科学预测而形成的书面报告。而投资类集团财务分析报告与一般企业的差别较大，主要有如下特点：一是投资类集团公司由集团总部、产业子集团和成员单位组成。集团总部是最高的决策机构，核心职能是资本投资，产业子集团是二级决策机构，核心职能是资产配置，成员单位是经济实体，核心职能是业务运营。投资类集团公司核心在于对各种生产要素进行优化配置和有效利用，以实现集团整体利益最大化。针对这一的特征，财务分析报告应更加关注集团的战略目标达成、企业价值创造、资源配置等方面的情况。二是由于投资类集团公司下面的产业呈现多元化发展，管理链条较长，以至财务分析报告的内容很大一部分需要由下而上的进行报送，各企业报告侧重点不同，且上报的流程复杂，周期较长。三是投资类集团公司重点关注股东财务是否保值增值，股东财富最大化，因此在财务分析报告中应避免陷入经营管理细节的分析中去。

二、财务分析报告的准备工作

（一）注重财务分析体系的建立

一是需要将财务分析的重要性进行普及，让每一个所属单位都能够重视，注意财务分析和实际业务进行紧密联系；二是需要设计分析的格式，分析格式要在一定程度上进行统一，方便归纳汇总，各公司也可根据自身行业和业务的特点在分析报告中进行一些变动；三是明确各级企业上报财务报表及分析报告的时间节点，以便有的放矢的开展工作，集团本部规定股权二级企业的报送时间，股权二级企业可以自行安排下属企业报送时间；四是各单位需要有侧重点的进行分析，因为所属公司所处的行业不同，业务重点也不同；五是需要有后台保障，创建稳定的信息支持系统，加强财务信息的互通；六是建立财务分析报告的评价体系，集团本部应该对各公司分析报告报送时间、质量等情况进行评分，有奖有罚。

（二）财务分析岗位做好相关准备工作

提前建立行业对标企业库，在信息支持系统的基础上编制财务分析所需的表格，例如：公司结构明细表、收入利润趋势分析表、三率一值测算表、投资收益分红明细表、股权及固定资产投资明细表、分板块统计表等，以便在获取合并数据及所属公司报告以后能够及时准确的编制财务分析报告。

三、财务分析报告要点

鉴于投资类集团层面的经营者大部分都是财务外的背景，因此在财务分析报告草拟过程中应尽量不使用专业术语，有必要使用在日常交流中能够通用的可理解的语言来陈述事实，表达观点。在分析报告的格式方面建议选取总—分—提示的大框架进行阐述，有利于集团的经营者们能够看头看尾及能基本掌握公司经营的主要情况，具体要点说明如下：

（一）总括部分

财务分析报告的第一个部分应简明扼要的对集团整体的经济运营情况进行描述，主要应包括收入利润指标、资产规模指标、利税经济增加值及国有资产保值增值率、融资投资情况、经营净现金流量，可以对相应指标的同比环比情况进行分析，这些指标能够在开篇就给决策者们一个公司经营的直观印象。其次可以对公司的合并范围情况以及报告期间新增减少的公司进行描述说明，年度或者季度末还应将纳入合并报表的单位名称、集团持股比例、注册资金、股权级次及主营业务内容编制成表，让经营层们了解整个集团控股公司组织构架的概况。

（二）分项部分

1.主要财务指标的行业对标分析。指标可选取国资委上年出具的企业绩效评价标准指标，其中就设有投资类企业的指标。投资类公司主要从盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行对比，可以从各个指标处于行业的优、良、平均、较低、较差的情况看出集团公司四个层面的情况，同比指标也应同样测算出来以便进行对比。以上可用表格的方式呈现，同时需要用文字描述来表达。文字描述应分别对集团的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行描述，处于行业某种水平主要原因是什么，表明公司承担着某种风险或不确定性，应该加强那些方面才能解决或者保持某项操作。2.同行业企业对比分析。选取同行业上市的公司，在其季度报表披露的下月财务分析报告中可增加同行业对比分析。主要是对资产、利润、销售利润率、净资产收益率、经营净现金流进行对比分析，让经营者们了解本集团在业绩所处的地位。同时应该关注国内外经济大势、宏观调控政策和产业政策、利率、汇率和税率，判断这些因素对集团整体或局部未来经营业绩的影响。3.投融资情况分析。融资情况主要从当年完成融资金额、归还金额、新增融资年化利率，存量融资金额、结构、年化利率，以及环比同比情况进行分析比较。还需要将权益类融资还原为债务对资产负债率进行测算，并提示风险。担保情况主要从新增担保金额，担保余额，占净资产的比例，以及担保的结构，即集团内部和外部分部进行分析。投资情况主要从四方面进行描述，一是股权投资，即对参控股公司的注资情况；二是项目及固定资产投资；三是对外发放委托贷款情况；四是内部借款情况，即内部单位发放的统借统贷和调剂资金情况。4.集团控股公司分板块进行分析。投资类集团内部由于行业涉及面广，首先需要跟战略部门或是经营部门把集团的各所属控股公司分为几大类，该板块的划分主要以战略部门的意见为主。其次应该分别对每类板块进行资产总额、净资产、总收入、利润总额的绝对数和相对数进行提取整理。在板块划分时，可能会出现股权二级企业所属的子公司不在其同一个板块内的情况，这时应该采用以末级企业的报表数为基数，上级企业的数据以合并数减去单户数填列出资产和收入利润指标。再次，对整理好的数据汇总在一起，制作图表，例如饼图，让经营者能够直观的看出每一个板块占用资源以及利润贡献产出的情况，同时再对每个板块内标杆企业、亏损企业、重要亏损原因进行逐一分析。5.集团参股企业情况分析。参股企业作为投资类集团公司一个重要的组成部分也应该单独划定一个部分来描述。主要从其当年确认的投资收益及分红方面来描述，结合各行业的情况、宏观形势，对效益主要贡献单位进行描述，同时对亏损企业也进行问题查找，并重点描述相关原因。

（三）提示与建议

该部分是整个财务分析报告的结论部分，对于投资类集团财务分析报告来讲更是整个思想的精华的部分。该部分可将以上分项中五个部分的内容进行总结提炼，从详细的分析中拔高，结合集团战略、企业价值、资本流动等重要问题和风险进行提示。不只停留于问题的表面，更重要的是逐项有针对性的提出对策建议，必要时提出综合治理建议。在整个财务分析报告的最后进行提示与建议，有利于经营者们能够一目了然的关注到企业重要的信息。

四、注意事项

一份高质量的投资类集团财务分析报告除了编制前应该做好准备工作，编制时要点突出，思路清晰，有理有据，还应该注意以下事项：

（一）紧密结合公司战略，重点突出

财务分析人员应该对宏观经济环境有所了解，对集团所涉及的主要行业的信息和相关企业情况保持高度敏感。应该抓住集团在可预见时间内的大致方针政策，领悟集团发展战略，熟悉集团业务，以便财务分析报告能够更贴近公司发展要求，同时能够更准确的贴合经营者最想了解的信息，做到重点突出。因此做财务分析不能仅仅只是财务分析岗位人员自己的事情，还是应该在一定范围内集思广益，获得部门其他人员以及部门外人员的帮助。

（二）简明扼要进行论述

在分析过程中，难免会遇到一些复杂问题，感觉用一两句话很难讲清楚。但是使用冗余的语言来解释的后果可能适得其反，会让经营者们不知所云。因此面对这样的问题，应该要理清脉络、抓大放小、摒除无关信息、简单描述、对事不对人、不妄下结论。

（三）突出问题及矛盾可持续反映

对于企业价值创造的重大风险和突出问题，应在尊重事实的基础上重点分析，篇幅可以长一点，语言可以用重一些，必要时可形成专题报告上报经营层。针对这些问题如果长时间还未得到改善，可以持续进行反映，以便经营层下决心去解决它。虽然同属于投资类集团，但每一个集团处于不同的环境，不同的发展阶段，不同的发展方向，因此财务分析报告的要点和内容不尽相同。本文只是从一个视角对投资类集团财务分析要点进行了探究，不能一概而论。

作者:许诚秋 单位:云南能投生态环境科技有限公司

参考文献

[1]苏爱莉.如何建立有效的企业财务分析体系[D].中国钢研科技集团，2015.

[2]余珊琪.如何编制高质量的集团财务分析报告[D].茂名港集团有限公司，2015.

产业投资产业报告范文第2篇

摘要:分部财务报告衍生于企业财务报告,是对合并会计报表的必要补充。与多数西方国家相比,我国对分部财务报告研究过于滞后,制定和颁布分部信息披露的具体会计准则已成当务之急。本文从报告分部的划分标准、应报告分部的确定、分部财务报告的内容等方面对我国上市公司分部财务报告的编制提几点建议。

关键词:分部财务报告报告分部划分标准应报告分部确定

现代证券市场是建立在信息披露制度之上的,上市公司的信息披露是证券市场健康发展的重要保证,也是投资者作出合理投资决策的基本依据。在企业已出现跨行业、跨地区经营的全球性发展趋势的当今,从总体上反映一个集团财务状况和经营成果总括情况的合并报表,虽然可以展示集团的全貌,但它的高度概括性必然带来其无法披露细节信息的局限,合并报表掩盖了集团内部各成员之间的差异,隐匿了集团中处在不同行业、不同地区的各个分部的盈利能力、发展速度、承受风险的能力和承受风险的程度等有用信息,致使财务报告用户无法据以满足其有效决策的需求。为弥补合并报表的先天不足,需要对合并信息进行分解披露,国际上通行的对合并信息进行分解披露的途径之一便是编制分部财务报告。本课题拟就我国上市公司的分部财务报告作一些探讨。

一、我国上市公司分部财务报告的现状及国际比较

由于我国迄今尚未制定出一套完整的会计准则体系,因此上市公司会计信息的披露在很大程度上受到证券监管部门有关规定的影响,分部信息的披露即是如此。我国上市公司年度报告中分部信息的披露大致经历了以下几个阶段:(1)完全的自愿披露阶段(1994年以前)。在1994年以前,由于证监会没有公布正式的定期报告内容和格式,因而是否披露分部信息完全取决于各上市公司。在披露分部信息的上市公司中,披露的程度和范围存在很大的差异。(2)指导性的自愿披露阶段(1994年—1995年)。1994年1月,中国证监会颁布了《公开发行股票公司信息披露的内容和格式准则第二号———年度报告的内容与格式(试行)》(以下简称《准则第二号》),对公司的分部信息做了模糊的定性描述要求,但并未做出强制性披露的规定。在这一时期,已有一些上市公司利用分部信息来传递对它有利的信息。(3)半强制披露阶段(1996年—1997年)。1995年12月,中国证监会了对《准则第二号》的第一次修订稿,在以附件形式颁布的《财务报表附注指引》中规定了分地区、分行业资料的披露格式,要求公司按行业和地区分类提供前后两年的主营业务收入、税前利润和净资产信息,并且要求对集团内分部间的交易结果予以抵消。(4)1998年开始,强制披露阶段。1997年12月,中国证监会了经再次修订的《准则第二号》,对分部信息的披露提出了新的要求:一是只要求披露行业分部信息,不要求披露地区分部信息;二是披露的指标只规定了分部的营业收入、营业成本和营业毛利三项,不再要求披露分部税前利润和净资产信息。1998年12月的《准则第二号》修订稿对分部信息的披露要求未作改变。值得一提的是,1998年财政部颁布的《股份有限公司会计制度———会计科目和会计报表》也对股份有限公司提出了编报分部财务报告的要求,规定公司编制“利润表”附表2“分部营业利润和资产表”(年报),并要求公司在该附表中按行业和公司所在的地区披露营业收入、折扣与折让、营业成本、税金及附加、存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用、营业利润或亏损、资产总额、经营活动现金净流量、投资活动现金净流量和筹资活动现金净流量等十三项指标。但迄今为止,我国尚未制定和颁布专门规范分部信息披露的具体会计准则。

美国对分部财务报告的质量要求和数量要求居世界领先地位。早在1939年,美国就已经鼓励企业对国外经营分部作单独的披露。美国证券交易委员会(sec)于1969年对在美国证交会登记的公司提出披露行业信息的要求。1976年财务会计准则委员会(fasb)公布了第14号准则《企业分部的财务报告》,要求企业披露行业分部信息和地区分部信息。以后财务会计准则委员会又陆续了第18号准则(1977年)、第21号准则(1978年)和第24号准则(1978年)等一系列与分部财务报告有关的准则:第18号准则要求将编制合并财务报表所采用的会计原则和方法用于分部财务报告;第21号准则要求公众持股的上市公司按行业、国外经营、主要客户和出口销售披露分部信息;第24号准则规定企业免于编报分部信息的几种情形。这些准则的制定和实施,为美国企业分部财务报告的信息披露提供了指南。1991年4月美国注册会计师协会(aicpa)理事会成立了财务报告特别委员会,经过三年的研究,该委员会完成了综合报告《论改进企业报告》,有不少篇幅涉及分部财务报告的信息披露,该综合报告将在一定程度上影响到美国有关分部财务报告准则的发展和走向。

英国是最早提出分部财务报告要求的国家之一。1965年,英国的股票交易所率先要求上市公司编制分部财务报告,披露分行业的营业额和利润额以及分地区的营业额;1967年,英国公司法首次作出公司应披露分部信息的法律规定;1990年,英国原会计准则委员会综合当时的法律规定和股票交易所的要求,了标准会计实务说明书(ssap)第25号《分部报告》,要求企业增加披露行业分部和地区分部的净资产信息。

国际会计准则委员会(iasc)于1981年了第14号国际会计准则《按分部报告财务信息》,要求证券公开上市的企业和其他经济上重要的单位按行业和地区分部报告财务信息。而后,该项准则经修订后于1997年公布,把提供分部信息的范围限定在“权益或债务证券公开上市的企业,和在公开的证券市场上其权益或债务证券正处于发行阶段的企业”。

其他许多国家和组织也有披露分部信息的要求或建议。如,加拿大和澳大利亚有类似于美国的关于分部财务报告的会计准则;欧盟国家有类似于英国公司法中关于分部财务报告要求的规定;经济合作与发展组织提出了披露分部信息的建议;联合国国际会计和报告准则政府间专家工作组也对披露分部信息予以支持。

我国上市公司的经营规模和经营范围已越来越大,呈现出跨行业、跨地区、甚至跨国家经营的趋势,为分部财务报告提供了滋生的土壤。同时上市公司所有权与控制权的极大分离,使大量的财务报告用户只能以上市公司披露的信息为其决策的基本依据,随着投资者理性程度的提高,投资者和其他财务信息使用者对企业分部信息的关注程度日益提高。与其他国家相比,我国对分部财务报告的研究滞后了。当务之急是制定和颁布一项关于分部财务报告的具体会计准则以规范上市公司和其他多元化企业或集团的分部信息披露。以助于提高上市公司会计信息的整体质量及证券市场的健康发展。

二、对我国上市公司分部财务报告的几点建议

(一)关于报告分部的划分标准

分部财务报告是指企业集团对其内部按一定标准划分的披露重要财务状况和经营成果的分解信息的报告。分部的划分和确定是分部财务报告的基础。虽然分部的划分可有行业、地区、客户、组织结构、独立核算单位、生产线、主要产品以及法律实体等多种标准,但由于按行业和地区提供的分部信息最能深入说明一个企业的机会和风险,因而行业和地区的分部信息最受用户关注。

行业分部(“businesssegment”,译为产业分部),是指一个企业内可以区分的、主要是对企业外部的客户,分别提供不同的产品或劳务,或者不同类别的相关产品或劳务的各个组成部分。由于产业结构几乎是影响所有企业机会和风险的关键因素,故此项信息特别有用。

地区分部(geographicalsegments),是指一个企业内可以区分的、在特定经济环境中从事提品或劳务的组成部分,它承担的风险和获取的报酬不同于企业在其他经济环境中经营的部门。由于不同地区的政治环境、社会环境、法律环境、经济环境等等,会对企业的发展产生重大影响,因而,按地区分部提供的信息,将有助于深入了解企业的机会和风险。

我国现行规定对报告分部的划分偏重于行业分部标准。《准则第二号》只要求披露行业分部信息,不要求披露地区分部信息;《股份有限公司会计制度》规定的“分部营业利润和资产表”附表格式则以行业分部为第一级分部,以地区分部为第二级分部。我们认为多数上市公司一般是按行业进行管理并编制内部财务报告的,其按行业提供的分部信息最能反映实际经营状况,故以行业为标准划分分部是恰当的。但也有一些从事多种经营的上市公司,并不按行业设计管理体制和报告体系,而是按地区来设计管理体制和报告体系,对这样的公司要求其以行业为标准披露分部信息则并非最为恰当,因为这一做法会增加分部财务报告的会计工作量和编制成本,同时也不一定符合财务报告用户的信息需求。我们的观点是,当企业的内部财务报告体系是以地区为基础划分分部时,如果以地区为标准划分分部能更好地反映一个公司面临的机会和风险,公司应按地区分部对外提供分部信息。会计准则制定机构在制定分部财务报告准则时,应有一定的灵活性,对第一级分部的划分,除规定行业分部标准外,还应增加地区分部标准,企业在编报分部财务报告时可根据其实际情况选择确定第一级分部的适用基础。

(二)关于应报告分部的确定

对财务报告用户来说,只有具有重要性的信息才是有价值的信息,对不重要信息的披露,势必造成人力、物力的浪费,并给用户造成“干扰”。因此,为突出重点和保证会计信息的重要度,企业只需对重要分部的信息予以单独报告,其他分部则采用汇总报告。

关于分部的重要性判断标准,国际会计准则委员会和许多国家都对此作出了类似的规定。如修订后的国际会计准则第14号规定,应在分部报告中予以披露的分部是收入主要来自外部客户且满足下列条件之一的产业分部或地区分部:(1)其对外对内的销售收入占企业总收入10%或以上;(2)其分部成果(利润或亏损)占全部盈利部门或全部亏损部门的汇总成果10%或以上;(3)其资产占企业总资产10%或以上。又如,美国财务会计准则公告第14号规定,符合下述三个条件之一的行业部门,应列为“应报告行业分部”:(1)该分部的营业收入占整个企业合并收入总数10%或以上;(2)该分部的营业利润占企业所有未发生营业亏损的行业分部的合并营业利润10%或以上,或者,该分部的营业亏损占企业所有发生营业亏损的行业分部的合并亏损数10%或以上;(3)该分部的可辨认资产占整个企业合并可辨认资产10%或以上。主要客户信息,凡占企业经营收入10%或以上的单个客户,应予以披露。国外经营和出口销售的信息,凡销售收入占合并收入总额的10%或以上,或者资产占合并资产总额10%或以上的国外分部(地区或国家)均需要进行披露。

此外为保证分部信息的充分披露,国际会计准则委员会和美国财务会计准则委员会均规定了“75%”的限制条件。如修订后的国际会计准则第14号规定,如果把企业已报告的分部来自外部客户的收入相加,其总额不到企业总收入的75%,企业应增加报告的分部,直到其来自客户的收入总额达到75%止。美国财务会计准则公告第14号则规定,所有应报告分部来自非相关客户的合并营业收入,最低应占所有行业分部相应合并营业收入的75%。

在我国有关分部财务报告的现行规定中,除《准则第二号》提出了行业分部的重要性判断标准之外(行业收入占主营业务收入10%或以上),对报告分部的确定无其他规定。我们认为,应报告分部的确定是分部财务报告的前提,我国的现行规定过于简略,会计准则制定机构在制定分部财务报告具体准则时,应考虑提供更为详细的指南。如,可借鉴国际会计准则和美国财务会计准则公告的有关规定,采用“10%”的重要性标准和“75%”的限制条件,当某一分部的营业收入、损益和资产占企业合并后的经营收入、经营损益和资产总额的10%或以上时,该分部便作为应报告分部单独披露;当应报告分部的外部总收入占合并或企业总收入的比重不足75%时,应确定另外的应报告分部,直至达到75%的水平。

(三)关于分部财务报告的内容

基于成本方面的考虑,分部报告的内容通常只限于一些关键指标。如:修订后的国际会计准则第14号要求主要分部报告形式披露以下指标:(1)分部收入;(2)分部成果;(3)分部资产的账面总额;(4)分部负债的账面总额;(5)当期购入的分部资产(财产、厂场、设备和无形资产)的总成本;(6)当期分部资产的折旧和摊销费用总额;(7)除折旧费和摊销费以外的重要的非现金费用合计数;(8)企业从联营、合营或其他采用权益法核算的投资获得的净损益份额(如果这些联合经营实质上均在该单个分部内),以及相关投资金额。此外,它鼓励企业对分部收入项目的性质和金额作出披露,对具有相似规模、性质或影响的分部费用项目作出披露,还鼓励企业对分部的现金流量信息作出披露。

美国财务会计准则公告第14号要求行业分部披露收入、获利能力、可辨认资产及其他信息;国外经营披露收入、经营损益、可辨认资产信息;符合披露标准的企业从母国外销给国外非联属企业客户的销售收入,按地区别及总额披露;符合披露标准的主要客户,按各该客户逐一披露其销售情况(须注明从事该销货的行业部门,但不必注明个别客户的名称)。财务报告特别委员会在其综合报告《论改进企业报告》中建议增加边际毛利、现金流量、营运资本、研究和开发成本、资产的主要类别等指标。

如前所述,我国股份有限公司会计制度要求企业在“分部营业利润和资产表”中披露的指标有营业收入、折扣与折让、营业成本、税金及附加、存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用、营业利润或亏损、资产总额、经营活动现金净流量、投资活动现金净流量和筹资活动现金净流量等十三项。我们认为,以上披露要求还有不完善之处,具体体现在:(1)某些指标涉及对共同费用的分配,可能会给管理当局以操纵分部财务信息的机会,容易给财务报告用户带来误导,如管理费用、财务费用、营业费用等三项指标;(2)某些指标的披露可能不符合成本效益原则,如投资活动现金净流量和筹资活动现金净流量指标。当多个行业分部集于同一会计主体时,该会计主体的投资和筹资活动未必按各行业分部进行明细核算,从而未必能提供投资活动现金净流量和筹资活动现金净流量的分部资料,企业若另外搜集有关投资和筹资活动现金净流量的分部资料,势必加大会计的工作量和核算成本,影响会计信息披露的时效性。我们建议分部财务报告具体准则的制定机构能对此加以考虑。

参考文献:

①ias14,segmentreporting,1997.

产业投资产业报告范文第3篇

第一条为规范贴息资金的使用和管理，引导企业投资方向，提高资金的使用效率，结合我区实际，制定本办法。

第二条本办法所称贷款是指：开发园区用于基础设施项目建设及企业用于产业项目建设等方面从金融机构取得的贷款。

第三条本办法所称贴息资金是指：资源枯竭城市每年中央转移支付列支的专项资金。

贴息资金支持的原则和范围

第四条贴息资金的安排坚持在转型规划中择优扶强、突出重点、统筹兼顾、注重实效、公开透明、公正受理、专款专用的原则。

第五条本着多种所有制共同发展的原则，打破所有制界限，贴息资金重点支持环境治理、生态恢复、充分吸纳就业、资源综合利用、接续替代产业和多元化产业的项目。

贴息资金的申请条件

第六条申报项目必须符合国家、地方的产业政策和行业发展规划，并在我区行政区域内实施。

第七条申报企业必须在本区工商管理部门登记注册、从事生产经营并具有独立法人资格的各类所有制企业，且已建立规范的现代企业管理制度，有健全的财务核算及报账体系。

第八条申请企业项目建设和财务管理规范，企业管理和经济效益良好，不拖欠职工工资及为职工缴纳的各项社会保险费和各项税费。

第九条企业申报的项目必须符合固定资产投资总额在5000万元以上，投资强度不低于150万元／亩的标准。

第十条企业申请项目必须列入资源型城市转移资金安排计划，且未列入其他贴息计划之中。

贴息标准

第十一条对经审核符合贴息条件的企业项目，根据贷款合同、人民银行同期贷款基准利率确定贴息金额，贴息年限原则上不超过两年。对投资额较大，产业带动性强、技术含量高、附加值大的项目，可延长贴息一年。

第十二条企业项目投资总额在1亿元以上的贴息100万元，投资额每增加1亿元贴息增加100万元，以此类推贴息最高限额为500万元。投资总额在1亿元以下的项目酌情贴息。

贴息资金的申报和审核

第十三条经区发改局会同区财政局按照贴息资金使用的条件、范围，编制贴息资金使用预算。

第十四条符合申报条件的项目，项目承担企业须向所在地发改、财政部门提出申请。经区发改局会同财政局初审后，上报区政府常务会研究决定。

企业提供以下材料：

1．项目简介；

2．项目资金申请报告；

3．企业基本情况表；

4．项目基本情况表；

5．银行出具的贷款意向书、贷款进账凭证等相关资料。

贴息资金的拨付

第十五条已列入贴息资金计划的企业在办理拨付贴息资金时，需向区发改局、区财政局提供以下资料：

1．财政贴息资金申请报告；

2．财政贴息资金申请表；

3．贷款合同；

4．贷款进账凭证；

5.支付首期贷款利息凭证；

6．相关部门出具的自有资金证明。

第十六条区发改局会同区财政局对企业报送的上述相关材料进行合规性审核后，下达拨付贴息资金文件。财政贴息资金实行国库集中支付，直接拨付到企业账户。

监督管理

第十七条企业发生下列情形之一者，中止执行贴息计划：

1．项目中止建设；

2．未经批准延长建设期；

3．提前归还项目贷款；

4．企业将银行贷款挪做他用的；

5．拒绝有关部门依法监督、检查，或对有关部门依法监督、检查不配合的。

第十八条企业法人代表对项目建设、资金使用、达产达效承担责任，要定期向区发改局、区财政局报告项目进度及银行贷款资金使用情况。

第十九条区发改局、区财政局要定期对享受贴息资金支持项目进行跟踪检查，及时掌握企业项目进展情况和银行贷款资金的使用情况。对虚报项目，骗取贴息资金和不按规定使用贴息资金及项目实施存在重大问题的，将全额收回已拨付贴息资金，并依法追究相关责任人责任。同时，取消该企业以后年度享受贴息资金的资格。

第二十条项目竣工投产后，区发改局要按项目管理要求及时组织验收。企业须向区发改局、区财政报送生产经营、效益、税收贡献及审计部门出具的审计意见等材料，区发改局、区财政据此对项目进行绩效评价。

产业投资产业报告范文第4篇

一、引言

2006年2月15日财政部颁布的新会计准则已于2007年1月1日起率先在上市公司施行。新会计准则的施行给企业报告的财务状况、经营成果和现金流量产生何种及多大程度的影响成为广大投资者、理论界、实务界、准则制定机构和监管部门非常关注的问题。自从新会计准则颁布以来，许多学者撰文比较了新旧会计准则，并探讨了新准则的影响。这些文献往往采用演绎法进行规范分析，对新会计准则的影响做出了“应然”解答，而没有运用统计数据分析新会计准则的具体影响。本文拟运用上市公司2006年年报数据对新准则的具体影响做出“实然”回答。

2006年11月27日中国证监会下发了《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》(证监发[2006]136号。以下简称“证监会通知”)，要求上市公司在按照现行会计准则(即2006年末仍在执行的会计准则及会计制度规范体系，以下简称“旧准则”)编制和披露2006年报的同时，结合新会计准则的规定及自身业务特点，在2006年报的“管理层讨论与分析”部分详细分析并披露执行新会计准则后可能发生的会计政策、会计估计变更及其对公司的财务状况和经营成果的影响；同时，还应按照《企业会计准则第38号――首次执行企业会计准则》的要求，在年度财务报告的“补充资料”部分以列表形式披露经注册会计师审阅的新旧会计准则股东权益差异调节表(以下简称“股东权益调节表”)。股东权益调节表详细说明了按旧准则确认、计量、记录和列报的股东权益是如何变化到按新准则对2006年相同的经济业务进行会计处理后的股东权益的过程，其中包括“长期股权投资差额”、“投资性房地产”等13个新旧准则主要差异项目。上市公司根据证监会的上述规定披露的股东权益调节表及其他数据为研究新会计准则的具体影响提供了资料。并且，股东权益是一个综合指标，其本身就是反映财务状况的关键数据，同时也反映了经营成果的直接影响，因此，可以从股东权益的变化评价新准则对公司财务状况和经营成果的影响。

截至2007年4月30日，上市公司2006年报披露工作已结束。我们从wind资讯获取了截至该日上海、深圳两个证券市场已披露年报的1450家上市公司股东权益调节表的统计数据，对该数据进行了认真校验。另外，通过逐个阅读公司年报中的“管理层讨论与分析”收集管理层对新准则影响的评估数据，归纳总结了管理层对新准则具体影响的评估结果。

二、股东权益影响的统计分析

(一)总体分析　首先，对按旧准则编报的股东权益和按新准则编报的股东，益之间的差异进行总体描述性统计，结果见表1。通过统计可以发现：29家公司的股东权益没有变化，占公司总数的2％，1314家公司的股东权益增加，占公司总数的90.6％，107家公司下降，占7.4％。按旧准则报告的全部上市公司股东权益(合并报表，下同)为34355亿元，按新准则报告的股东权益合计数为37650亿元，新准则导致股东权益增加了3295亿元，总体增加幅度为9.59％；增长幅度最大的达7317.48％，下降幅度最大为207.04％。

在导致新旧准则下披露的股东权益发生变化的因素中，“少数股东权益”是一个特殊因素。其他因素通过影响会计要素的确认和计量从而影响列报，而该因素仅仅因为列报规则的变化而影响股东权益，在旧准则下作为独立于负债和股东权益的项目下列示，而在新准则下作为股东权益的一部分列示。因此，为了考察因新准则引起的(狭义上的)会计政策变更带来的真实影响，本文还统计分析了扣除该因素后的股东权益差异。结果表明，在全部上市公司中，共有1370家(94.5％的)上市公司的股东权益真正因为执行新准则发生了变化，其中，1054家公司的股东权益增加，占公司总数的72.7％，316家公司下降，占21.8％；80家公司没有变化，占5・5％。表1显示，新准则的真实影响是使股东权益增加了413亿元，幅度为1.2％，变化幅度的中位数只有0.46％，远小于扣除少数股东权益前的上升幅度。

为了获得新准则影响的统计证据，笔者还在上述描述性统计的基础上进行了假设检验。首先计算了除少数股东权益外的股东权益的变化率(即差异率的绝对值)，然后进行z检验。均值为0时z检验的p值为0.0131；均值为5％时z检验的p值为0.1183：均值为10％时z检验的p值为0.4435。由于股东权益是反映财务状况和经营成果的综合指标，从上述统计结果可知，执行新会计准则总体上对上市公司财务状况和经营成果产生了影响，但影响很小。

(二)分项目分析　证监会通知中给出了股东权益调节表的格式，其中列出了新旧会计处理变化较大(如长期股权投资)或新的会计准则(如投资性房地产)等预计对上市公司财务状况和经营成果产生重大影响的14个项目(见表2)。从中可以看出：所得税会计政策变更对公司的影响最广泛，89.32％的公司报告了该项目引起的股东权益差异，位列第二、第三位的分别是少数股东权益的列报变化和长期股权投资的会计方法变更。资产弃置费用一项由于以前会计准则没有明确提出，也未规定其会计处理，而没有一家公司报告该项目影响其股东权益。另外，投资性房地产、股份支付、符合预计负债确认条件的重组义务、交易性金融负债、金融工具分拆增加的权益的影响范围也都非常有限。

从表2可知，旧准则对投资类金融资产按成本法或成本与市价孰低法计量，而新准则把投资类金融资产分为交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期日金融资产，前两者按公允价值进行后续计量，新旧准则的上述变化导致股东权益增加了827亿，是贡献最大的项目，这是因为我国股市近年来涨幅巨大、导致公司持有的投资类金融资产的市价大幅上升所致。但同时也应看到，长期股权投资会计处理的变化导致新准则下的股东权益比旧准则减少了182亿元。另外，所得税会计政策变更虽然影响范围广泛，但影响程度不大，对股东权益的合计影响仅约8亿元。

(三)分行业分析　笔者采用证监会的分类标准对股东权益差异进行了分行业的统计分析，结果见表3。表3分别报告了包括少数股东权益和除少数股东权益外的股东权益差异，两个口径的统计结果存在很大差异，会得出截然不同的结论。如按包括少数股东权益口径计算的结果显示新准则对信息技术业的相对影响最大，使股东权益增长了27.85％，而按除少数股东权益外口径计算的结果显示新准则对信息技术业的相对影响位列第三，反而使股东权益减少了4.22％。因此，除少数股东权益外的股东权益差异真正反映了新准则的影响。

表3显示，执行新会计准则只对农、林、牧、渔业，交通运输、仓储业，信息技术业，传播与文化产业四个行业产生负面影响，其股东权益减少，其他行业的股东权益均增加；从绝对金额来看，执行新准则对金融、保险业的影响最大，使股东权益增加了约257亿

元，对其他行业的影响小得多，这可能是因为该行业有工商银行、中国银行、中国人寿和平安保险等，净资产规模庞大。为了剔除公司，行业规模的差异，笔者还从相对比率进行了统计。从差异率来看，执行新准则对制造业中的其他制造业影响最大，其次是制造业一纺织、服装、皮毛。

此外，还对新会计准则对各行业的影响是否存在显著差异进行了方差分析。从统计结果来看，绝对额的影响存在显著差异，这主要是因为各行业以股东权益为表征的公司规模存在显著差异所致(各行业新、旧准则下的股东权益方差分析的p值均等于0.0000)，但差异率的方差分析结果显示均不存在显著差异。

三、管理层评估执行新会计准则的影响分析

表4报告了按会计准则项目对管理层评估执行新会计准则具体影响的统计结果。从中可以看出，对公司财务状况和经营成果产生影响的主要准则按其影响范围排序从大到小依次为：第18号、第2号、第33号、第17号、第6号、第16号、第22号、第9号，超过20％的公司管理层认为这8项准则将对公司产生影响，其中认为第18号准则――所得税将产生影响的公司数占公司总数的82.62％，其次为第2号长期股权投资和第33号合并财务报表。这一结果与表2报告的分项目的广度分析的统计结果相似。

另外，本文还对上述8个具体准则进行分行业统计。表5分行业报告了管理层认为受到影响的具体准则的公司数及其占所在行业公司数量的比例，为了辨别这些准则的影响在行业之间是否存在显著差异，还报告了方差分析结果。从表5可以看出，一些新准则(如长期股权投资)方差分析的结果统计上不显著，表明这些准则施行后将影响所有行业，不存在行业倾向性；而无形资产、职工薪酬、借款费用等准则方差分析的结果统计上显著，表明这些准则的影响在行业之间存在显著差异，如无形资产新会计准则的施行会影响专利技术、研究开发支出较多的信息技术业的财务状况和经营成果，40.2％的公司管理层在评估新准则的影响时提及了该准则；而没有一家金融、保险业的公司管理层认为该准则的施行会产生影响。

产业投资产业报告范文第5篇

很有缘分能来到正威这个充满正能量的大家庭，我于2017年04月23日入职，时间过的很快，不知不觉已经快三个月；承蒙领导和同事的帮助、指导、关心支持，让我能快速投入到工作中,适用了工作环境完成了工作任务，同时让我在生活上绽放出新的色彩；在此衷心表示感谢！

一、工作总结

1.每天收集仓库出入库单据并编制存货进销存台账，编制存货日报表。

2.每月完成各物流供应商对账，参与运费付款单据审核，完成诚威全威往来对账单，与全威对账确认。

3.完善固定资产、投资性房地产、融资租赁固定资产台账，进行月末折旧费用摊销并编制记账凭证。

4.每月根据审核无误的进销存账目及原始单据完成成本计算，并生成相关的记账凭证。

5.每月参与铜材、线缆存货的复盘工作，确保公司数据的准确性；完成诚威2018年第二季度季度大盘点。

6.每月准时的完成统计局、深圳科创委，工业百强企业等一系列的政府数据报送，并参加相关培训学习。

7.完成了2016年度的企业所得税汇算清缴工作及关联交易申报。

8.完成了2017年度深圳市重点工业企业扩产增效、光明新区做大做强的政府补贴项目的申报。

9.执行上级领导交办的其他事项。

二、体会及建议

体会:作为全球五百强企业正威以振兴民族精神，实现产业报国为己任，作为公司的一员心中有满满的自豪伟大同时公司给我们提供了美丽舒适的生态工业园生活环境，在这里我们将迎来公司更加蓬勃的发展，我们职业生涯将有一个更高的新起点。

结合工作的经历我也妄自菲薄的提出个人的一点意见：

（一）在全球化背景下资本主义国家科技产业更新换代快，而我们还是属于社会主义初级阶段很多地方还处于产业链的末端，鉴于此国家将始终坚持资金支持和引导企业提高竞争力提高产品的科技水平，所以在经信委，科创委，工信部等部门每年都会有很多补贴，比如企业技术中心、企业技术改造扶持计划等，而深圳的补贴关键在于研发费用的项目归集和分摊，现在大数据时代统计局数据也联网询证；所以要根据科技局文件准则做好研发费用系统做账，研发工作做好项目立项验收，一些相关部门相互配合，那样我们才有更多的信心去要一些比较好的项目，为公司争取运营资金，同时为高新企业资质三年一度复审做好基础。

(二)有位名人说过，交流中碰撞思想的火花；同时交流沟通中能学到新的知识新的观点增长彼此的认知，同时增进互相了解，提高团结凝聚力和业务水平；而会计知识更新有快，政策变化有多，为此，建议部门每个月一个人以培训的形式向大家讲解分享下自己的实操经验或者最新的政策宣讲，比如出口免抵退，软件企业即征即退，高新企业研发加计扣除账目归集等等，相互学习增加自信和视野，同时要追上正威快速发展的业务需求水平。

三、展望未来

在本公司财务部工作期间，我学到以前无法涉及的知识，学到更多的工作理念和工作方法，同时为了适应工作也做了较大的努力，完成了岗位职责任务。随着公司业务的快速发展在这里还将有更多挑战同时充满激情；感谢公司给了我一个这么大的舞台，我将用我最美好的年华随着公司一起发展，我将以我所学知识，在工作上努力提高自己工作效率与数据的准确性，为公司提供更加准确，更具有说服力的信息，给领导做出更准确的决策，也为公司的发展竭尽全力。在此我提出转正申请，希望自己能成为公司的正式员工，恳请领导予以批准。

再次感谢公司和同事对我的帮助、关心与支持！