流动资金的概念
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流动资金的概念范文第1篇
一、营运资金
(一)营运资金的概念。企业营运资金是指企业经营过程中用于日常营运周转的资金。营运资金的概念有广义和狭义之分，广义的营运资金包含了企业所有的流动资金，是对所有流动资金的管理。而狭义的营运资金则主要指企业流动资产和流动负债的差额部分。从财务管理的角度来看，现代企业的营运资金包含了流动资产和流动负债，这两方面也是企业营运资金管理的主要内容，只有充分考虑和协调好二者，才能使其发挥出最大化的作用。(二)营运资金特点。营运资金的特点主要表现为以下四个方面:1．营运资金周转周期短。由营运资金概念可知，营运资金针对的主要是短期的资金流动和流动负债，其周转期限一般只在一年左右，因此其对企业生产经营所产生的影响主要表现为短期的影响。2．营运资金变现较为容易。变现较为容易是营运资金的主要特点之一，因为营运资金的周转周期短，营运资金会在短期内被消耗掉或者被出售，而存货部分也会被转化为应收账款，从而实现资金的变现。3．营运资金的存在形态较为灵活。企业的营运资金主要是以货币、存储、生产结算等资金形态存在，在这样的形态下，企业的营运资金可以进行灵活的变动，在运用和储存的时候也变得更加有效、方便。4．营运资金具有多种多样的资金来源，企业可以以多个渠道筹集到营运资金，如商业信用、贸易等。营运资金来源的多样性也就意味着企业可以利用其特点，再充分规避风险的情况下对运营资金进行合理的规划与运用。
二、营运资金管理
(一)营运资金管理的概念。鉴于营运资金概念有狭义和广义之分，因此营运资金管理的概念也有狭义和广义的区别，广义的营运资金管理是指对某个特定的时期内企业所有的流动性资金进行管理，其中，流动性资金包括有价证券、现金、应收账款和预付账款等等。广义下的营运资金管理能够呈现出管理对象的变化和发展情况，企业能够依托这种变化，来掌握企业流动资金的具体情况，从而更好地进行财务管理和企业生产经营活动的管理。而狭义的营运资金管理则是对企业某个特定的时间段内流动资金与流动负债之间的差额进行管理。(二)营运资金管理的内容。1．应收账款管理。当前的市场大环境下，市场竞争的激烈程度与日俱增，企业想要在竞争中站稳脚跟，获得长远发展，就需要销售更多的产品获得更多的收益，这要求企业制定一定的方法来获得销售增长点，而赊销就是有效的手段之一。企业的应收账款就产生于此，很多企业为了扩大市场，增加销量，往往会对外赊销产品、提供劳务。而由此造成的应收账款，存在着很大的坏账风险，也会对企业的经营风险构成影响。2．应付账款管理。企业应付账款的管理是营运资金管理的重要内容之一，实现对应付账款的合理、高效的管理，不仅能够节约企业的营运资金，同时能够帮助企业更好地进行生产经营活动，从而创造更高的经济效益。企业在对应付账款进行管理时，应该把应付账款的周转次数作为衡量依据，对应付账款的时间和付款数额进行合理地把控充，分利用好企业资金为其创造更大的收益，同时要注意不能将付款期限无限期拖延以免影响企业的信用。3．存货管理。存货管理是指企业在对其生产经营活动进行充分考虑和衡量后确定其合理存货量的一个过程。企业的存货量会对企业的生产经营产生很大的影响，当存货远超于销售需求时，企业的营运资金、仓库成本、管理费和人工成本等等都会增加，从而加剧企业的资金成本压力。而当企业的存货量较少时，企业不足以应对新的销售机会，而不利于企业价值的提升。(三)营运资金管理的目标。1．保持资金的流动性。营运资金的特点决定了企业其在企业资金中具有较强的流动性，因此，对营运资金的管理是企业资金中流动性较强的，是确保营运资金流动性的重要手段。因为企业营运资金的流动性不仅关系到企业日常的生产经营活动，而且对企业的资金周转具有重要作用。企业在对营运资金的流动性进行管理时，要对企业的流动资产和流动负债的数量、期限等进行合理的安排与调配，确保资金的正常流动。2．实现企业价值的最大化。营运资金是影响企业价值的重要因素，虽然流动资产本身不具备创造现金流的条件，但营运资金的管理有效与否仍会对企业价值产生重要影响。因此，对营运资金进行有效的管理，使营运资金能够在企业有效地运用，能间接地提升企业绩效，最终实现企业价值最大化的目标。
三、营运资金管理效率对企业绩效的影响
通过相关实验得出的数据可以知道，营运资金管理效率对企业绩效的影响主要表现在生产渠道营运资金、采购渠道营运资金和营销渠道营运资金三个方面。下面做具体说明:(一)生产渠道营运资金管理效率对企业绩效的影响。通过相关数据可知，在影响企业绩效的三个营运资金管理因素中，生产渠道营运资金管理效率对企业整体绩效的影响程度是最大的，且呈现出正面影响，也就是说加强对企业生产渠道营运资金的管理效率能够提升企业绩效的整体水平。这是由于企业在业务发展过程中会将大量的资金投入于业务发展推进，由此带来的企业流动资金减少就会影响到企业的生产经营活动。这样的情况下，企业需要尤其注重对营运资金的管理，特别要提高对生产渠道营运资金的管理效率。(二)采购渠道营运资金管理效率对企业绩效的影响。物资采购是企业生产经营活动的重要部分，需要大量的资金投入，因而会占用到企业的流动资金。企业需要提前规划好一定时期内的物资采购量，如果某一时间段内的物资采购量远远超过计划范围，就需要更多的资金投入，大量占用到企业的流动资金，使企业能用于生产经营的流动资金减少，从而影响到企业的运营。因此，加强采购渠道营运资金的管理，是企业生产经营过程中对营运资金管理的重要内容。企业在分配采购渠道的营运资金时，要以物资采购的实际情况为基础进行合理的规划。在对采购渠道营运资金进行管理时，要以提高效率、降低成本为目的，尽可能地降低对企业流动资金的占用。使企业的流动资金可以更多地投入到生产经营环节或投资活动中，从而提高企业的绩效。(三)营销渠道营运资金管理效率对企业绩效的影响。相关数据表明，营销渠道营运资金管理效率越高，企业绩效也就越高，营销渠道营运资金的管理效率与企业的绩效呈现正相关。因此企业在生产经营过程中必须结合企业自身发展情况不断调整企业的业务发展形式，以此强化企业营运资金的周转效率，从而帮助企业营销活动的更好开展，以产品销量来提升企业的绩效，创造出良好的条件与环境实现企业价值的最大化。此外，对营销渠道营运资金的高效管理也能够帮助企业树立更好的企业形象，因为营销渠道营运资金的管理效率越高，也就意味着企业的营销渠道和产品营销活动越多，这能够帮助企业增加市场占有率，同时提升企业的曝光率和在消费者心中的形象，从而间接地为企业提升绩效创造条件。
四、基于绩效视觉下营运资金管理效率的强化措施
通过上述分析可知企业的营运资金管理效率对企业的绩效是产生正向影响。所以，企业要提升企业绩效，实现企业价值的最大化就需要进一步强化企业的营运资金管理，提高企业营运资金的管理效率，具体措施如下:(一)调整优化企业的生产经营形式。在当前的市场经济体制改革大环境下，企业要加强对营运资金的管理，首先需要调整优化企业的生产经营形式。具体而言，就是企业在结合内外部环境的前提下，以实现企业价值最大化为目标，将自动化、智能化作为企业生产经营的发展方向;同时引进相关科学技术，对企业的生产经营活动进行监督与管控。企业的生产经营活动需要营运资金的全力支持，相信在营运资金有效合理的管理和支配下，企业的生产经营活动能够持续健康的发展，企业绩效也能长久稳健地提升。(二)建立健全营运资金管理制度。企业要使营运资金管理能够充分发挥作用就必须不断健全企业营运资金管理制度，制度制约是一切资金管理的保障，企业营运资金管理制度的建立应该以国家相关标准为依托，结合企业的实际情况进行科学、合理的商定和确立。营运资金管理制度必须符合国家相关规定，同时适用于企业的日常发展和生产经营活动。其中，营运资金管理制度需着重对企业的应付账款管理、应收账款管理和存货管理进行约束和规范，尽可能地规避其对企业产生的风险并使其最大化地发挥其效用。
【参考文献】
流动资金的概念范文第2篇
关键词：流动资金；管理；原因；对策。
一、企业资金管理的现状
1、盲目投资,短贷长投
一些企业资金分配比例失调，把过多的资金用于长期项目，致使流动资金严重不足。一方面由于企业资金监管机制不健全，计划外盲目采购使存货中的物资储备额成倍增长，形成大量的沉淀资金；另一方面产品赊销又形成大量的应收账款，增大了呆坏账的风险，使企业资金积压与资金不足并存。对此，若不采取相应措施及时处理，其结果必将加重企业财务风险和经营风险，形成大量的潜亏，使企业步入恶性循环。
2、内部管理不善,资金不良占用
企业的内部管理差，资金管理松弛，造成生产经营中资金的大量损失、浪费和无效使用。许多企业在生产经营活动中，不注重管理，致使生产消耗过高，造成资金的浪费。在资金的使用上缺乏科学的预测和决策。缺乏一套科学而完善的措施和制度，许多环节凭经验、凭感觉来进行管理和决策，致使许多资金使用中大量出现高投入、低产出、规模效益差等现象，造成资金的无效使用和大量浪费。加之从资金的投入到资金的收回，缺乏有效的协调机制，造成各环节各自为政，相互衔接差。这种资金使用中的低质量和管理上的松弛，加剧了流动资金的紧张。
3、资金分散，使用效率低下
很多企业往往只按照国家规定，对货币资金进行制度化管理，不能合理调度货币资金。对货币资金缺乏效益性管理。一般企业为结算等原因设有多个银行账户，每个账户上都有一些资金，这样造成了资金的沉淀，使部分资金未得到充分利用。另外，缺乏对货币资金收支活动的有效规划和货币资金的最佳持有量的概念，货币资金的持有量受货币日常收支活动任意支配。当最基本的货币需要量得到满足后还有剩余时，多余的部分货币资金往往闲置起来．而没有参与到资金的周转过程中去实现增值，造成了资金浪费。对应付款项的支付往往被动应付，货币需要量不足时就千方百计地借款解决或只好无赖地拖欠。
4、存在无预算或管理不严的现象
盲目采购、超定额储备普遍存在，有的企业抱着“手中有粮，心里不慌”的思想，只要是生产所需原材料，不顾市场情况和生产进度，结果造成库存物资积压，使资金长期不能周转，进而增加了贷款利息和管理费用支出，影响了企业的经济效益。企业可以实际运作的现金流量是企业筹资、用资的关键。但一些企业由于缺乏对现金流量的认识，很少对本企业的现金流量进行科学有效的预测，故而形成很多半拉子工程项目和投产后因缺乏流动资金而无法启动生产的项目。时间一久，这些项目变成为瘫痪项目，甚至因失市场良机成为报废项目，致使本来就十分缺乏的资金更是雪上加霜。
5、发生诸多的经济纠纷
企业之间相互拖欠现象严重，容易发生诸多的经济纠纷，企业间货款拖欠形式的“三角债问题，因而企业之间货款相互拖欠有增无减。一些企业经营管理不善，特别是许多小企业生产的产品不适销对路，造成产品大量积压，因而缺乏支付能力，还有一些企业新增加或新开工的生产项目所必须的流动资金不足，或者根本没有流动资金来源，他们一是向银行贷款；二是拖欠货款，用其他企业的资金维持自己的生产形成变相借款，也有的企业没有收回应收的销售货款造成“人欠、欠人”的问题使大部分资金损失掉，所以资金紧缺的情况下如何活化资金，解决“三角债”的问题是一项非常重要的问题。
二.加强流动资金管理的途径与对策
1、盘活资金存量,提高资金使用效率
（1）应注重资金需求量的预测，合理确定流动资金的来源构成。企业应综合考虑各种因素，科学预测资金需求量，既要保证企业经营的需要，又不能因安排过量而浪费。在此基础上，才能据以确定合理的筹资数额，综合考察各种筹资方式的资本成本和财务风险，实现最佳的筹资组合，力求以最小的代价谋取最大的经济利益。充足的资金来源，是保证生产经营活动正常开展的前提，因而对筹资环节的控制是资金控制的基础。
（2）加快流动资金周转,作好企业财务预算。预算包括销售预算、采购预算、投资预算、人工预算、费用预算等，这些预算使企业能够预测风险，及时得到资金的各种信息，及时采取一定措施，防范风险，提高效益。同时，还能提高内部协作的效率，并且销售部门在销售、费用等预算指导下，还可事先对市场有一定了解，把握市场变化，减少存货的市场风险，从而加速流动资金循环，提高企业经济效益。
（3）盘活资金存量,提高资金使用效率。资金管理上，要盘活资金存量，提高资金使用效率，注重分析债务结构，逐步把偏高的资产负债率降下来。企业加强和改善财务管理,搞好压库清欠,减少资金占压,加速资金周转。减少了企业资金沉淀,加快了资金周转速度,盘活了企业资金存量,提高资金使用效率；资金可以在企业内部得到调剂,降低了银行贷款规模,节约了财务费用；实现资金集中管理与控制,使企业可以有效监督资金使用,降低了企业资金运作的风险。
2、应合理安排流动资金的结构
（1）注重资金分析，开拓资金来源渠道，多方筹资。企业应了解国家财政金融政策，广开筹资渠道，合理安排资金、借入资金的税额比例及长短期资金的比例，对筹资风险进行管理。分析企业盈利能力、偿债能力、资本结构及企业的成长性，充分估计可能的支付风险，对规避债务风险进行研究，提出可行性方案。珍视自己的信用，同银行、信托、信用社建立稳定关系，选取较低的贷款利率，降低资金成本。适量负债经营能促使企业更谨慎地使用资金，更好地提高资金效益。（2）明确投资用途,先择筹资方式。拓宽筹资渠道，合理选择筹资方式。现代企业作为独立的市场主体，有多种筹资渠道可供选择，如吸收外来投资、发行股票和债券、利用商业信用、融资租赁等方式。同时还可以利用职工暂闲置资金。究竟采用哪种筹资方式，企业可根据自身实际情况来确定，既要考虑筹资数额，还要考虑筹资成本。但无论选用哪种方式筹资，都应保持良好的信誉，依法保障出资者的合法权益，以增加出资者对企业的信任度，从而打通筹资渠道，减少筹资难度，并为今后更好的筹资奠定良好的基础。
（3）选择投资渠道和筹资方式的最优组合。经营决策是企业进行生产经营活动，以追求企业利益最大化而进行的决策。企业经营决策审计要围绕经营投入的经济性、经营产出的效率性，即是否以最小的投入而获得尽可能大的产出。投资决策是企业为获取投资收益，对外投资而进行的决策。投资决策审计要从投资的眼前效益和长久效益进行分析，分析被投资企业是否符合国家产业政策，企业经营状况和发展趋势。通过筹资决策、经营决策、投资决策的审计工作，可以促进企业管理水平和决策能力的提高，减少失误、减少资金的损失浪费。
3、建立资金控制制度,强化日常资金管理
（1）加强资金计划管理．确保企业经营目标的完成。以生产计划为基础．以部门计划为依据编制的收支预算表是加强资金收支平衡、物资供需平衡，加速资金周转的重要环节。为此每年初都要编制当年资金收支平衡计划和现金流量表，对资金需求进行测算，将资金计划和占用情况下达各责任单位并进行严格考核。严格财务收支，管好用好资金，按照谨慎、稳妥的原则做到根据资金来源和多少，决定支出的多少与先后。资金来源任何单位不准截留，使用资金要申报，计划开支予以保证，非计划、超计划开支必须补办手续才能使用。保证资金收支的高度集中，确保有限资金用到重点上，使计划外开支、无效益支出得到严格控制，不该花的钱决不乱花，该花的钱每一分都用到刀刃上。
（2）逐笔跟踪核算。企业应加强对资金各使用环节的管理．要针对自己的实际情况，制定先进合理的消耗定额，并定期对成本差异进行分析以发现问题并及时纠正，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费．降低消耗，促进资金合理有效地使用。对各职能部门进行明确的职责分工．在企业内部划分责任中心，树立资金有偿使用的观念，将银行结算机制引入企业内部．建立内部银行，核定各部门的资金定额，并积极组织存款，发放贷款．实行资金的有偿使用，制定合理的内部转让价格，进行内部核算。这样促使各个资金使用部门为了增加“盈利”千方百计地节约资金，尽可能减少和避免资金的浪费和无效使用．加强自身资金使用的管理，使资金管理控制于资金的使用过程中。同时．企业管理部门要定期对资金的使用和管理情况进行考核，并与职工的利益挂钩．使每个职能部门和每个职工都树立资金管理意识，确立资金成本的观念并调动其资金管理的积极性，加强资金使用的管理，以保证资金的合理有效使用。
参考文献：
[1]王盘彦．成本会计学[M]．东北财经大学出版社.2000．
[2]李海波．财务管理[M]．立信会计版社.2001．
流动资金的概念范文第3篇
随着我国加入了世贸组织，与世界的接轨，货物进出口量日益增加，对的进出口权的审批也放宽了，这就意味着有更多的公司拥有进出口权，能自由进出口货物。这无疑对一些老牌的外贸企业带来不少的冲激，这些外贸企业虽然有良好的客户，多年的进出口经验，但诸多的原因，使这些企业负债累累，对面着沉重的资金压力。出口退税质押贷款因其符合银行、企业双方的客观实际和各自要求，正以旺盛的生命力破土而出。本文讨论了出口退税及出口退税质押贷款，并指出了出口退税质押货款对外贸企业的流动资金增量，缓解外贸企业短期流动资金困难的作用。
目录
摘要
一、 什么是出口退税
（一）、出口货物退（免）税的概念
（二）、出口货物退（免）税的
（三）、出口货物退（免）税的作用
二、 出口退税质押贷款产生的背景
三、 出口退税质押贷款及其必要性和可能性
四、 出口退税质押贷款的主要
五、出口退税质押贷款在实际工作中的作用
六、 出口退税质押贷款的
流动资金的概念范文第4篇
【关键词】 财务管理资金管理核心内容存在问题解决对策
前言：在社会主义市场经济迅猛发展，外资企业大肆占领中国市场的当今，我国企业的发展面临着非常严峻的考验。虽然开拓市场占有率，提高产品质量和企业知名度等对提高企业竞争能力和保证企业可持续发展起着重要的作用，但是加强企业的财务管理，同样具有十分重要的意义。本文就我国企业财务管理中的资金管理做一些论讨。
1 资金管理的概述
资金管理是相关人员对企业资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等项工作的总称。资金管理是企业财务管理的核心，对于企业的统一运作、整体规划有着十分重要的作用。资金管理包括固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理。因此要划清固定资金、流动资金、专项资金，要清楚它们各自的概念和使用年限，不要混淆。 资金管理是一个企业财务管理的核心内容，同时资金又是各企业从事所有经济活动的基本要素。企业中的生产经营、筹资投资和利润分配由始至终都是以现金为纽带。企业中现金流的指标已成为评价企业信誉、预测企业未来的发展潜能、评估企业的价值的重要因素。在我国的很多城市，各大金融机构已经把企业以往的资金流情况视为是否向企业提供贷款、信用等的重要根据，更有一些金融机构把可预测的企业未来的资金流视为是否具有还款能力的前提。由此可见，加强企业的现金管理，提高企业的资金运营能力，是如今企业在竞争激烈的市场中保持可持续发展，使企业立于不败之地的重要保障。
2 我国的大多数企业在财务管理中的资金管理存在的几个问题
数量众多的企业，管理与经营模式各异，难免在资金管理中存在一些问题。
2.1多数企业都存在资金短缺
在我国大部分的企业开办和发展主要是靠自身的投资和积累。由于企业自身的规模很小，几乎没有什么抵抗市场风险的能力，资产的经营能力也是很差，这就促使很多企业从金融机构申请贷款是很困难的，尤其是长期贷款。然而为了发展，企业要不断的扩大规模、要不断的淘汰旧设备更换更先进的新设备、要不断的技术更新，所有的这些，仅仅是依靠自己企业的的那点资金已远不能解决问题。如此种种，使企业因为缺少资金的支持而难以发展。
2.2缺乏对流动资金管理的重视
很多企业对流动资金管理不重视，使得资金周转速度慢，使用率低。这些主要表现在：对现金的管理不严格，造成资金有闲置或有不足；对应收账款管理不严格，造成资金回收困难；对存货管理不严格，造成资金沉淀或是资金呆滞。
2.3会计制度不规范
在多数企业，会计人员得不到企业的重视，在企业中充当的作用仅限于记算账、出报表等，很少会计人员能参与到企业的管理之中。甚至一些企业，为了节省公司的人工成本，不聘用专职的会计而是随便找一个兼职会计。这就造成企业的资金管理没有计划性，缺乏对资金流量的控制，从而降低了企业抗风险的能力。
3在企业资金管理的过程中存在问题的几种解决措施
3.1 增强企业筹借资金的能力
增强企业的筹借资金的能力，是说企业不能只是依靠国家或是金融机构的扶持，而是要采取积极、主动、有效的方法，去提高企业本身的金融能力。
3.2 加强企业的库存商品和应收账款的管理
一个企业的资金周转，是从最开始的货币，沿着企业的库存商品、其它公司的应收账款再到货币资金这样的顺序进行不断的循环。在企业的资金循环过程中，起决定作用的主要是以下三方面：企业库存商品的周转期、企业的应收账款平均收帐期和企业的应付账款的付款递延期。其中，企业的资金周转速度的快慢是受应收账款和库存商品周转速度的快慢影响。因此，企业想要加强资金管理和提高自身资金的使用率，就要从企业自身的库存商品和应收账款这两方面的管理抓起。
3.2.1 加强企业库存商品的管理
企业要经常检查库存中哪些商品积压过多，并对其采取相应措施，尽快处理，这样既可以尽快将积压商品转换为现金同时也可以增加库房可以利用空间，减少公司对积压商品的管理成本。同时，企业要制定定期盘点的计划，对长期并且大量积压的库存商品必须及时下令限制生产，从而降低库存成本，防止企业的资金发生呆滞。对企业生产中长期不使用的机器要想办法重新投入到生产中使用，的确再没有使用机会的应该及时清理，以增加企业的资金。
3.2.2 加强企业应收账款的管理
企业中催收应收账款是应收款管理中最为重要的环节。企业要加大力度收回应收账款，必要时可以把账款收回与相关人员的考核联系到一起，使责权利挂钩。长期不能收回的应收账款，要在取得确凿证据后及时确认为死账，并按照本公司的财务制度进行相关的处理。同事要确认导致死账的责任人，对公司造成重大损失的要承担相应的责任。对于需要用法律手段解决的不良债仅，应运用法律程序清理。
3.3提高会计人员业务以及职业道德水平
会计人员是资金管理的具体执行者，会计人员业务水平的高低直接影响着资金管理的效果。因此要加强会计人员对企业会计制度，会计准则以及其他相关财经法规的学习，丰富会计人员的业务水平和业务技能。多让会计人员集体学习有关案例，通过学习增强会计人员的业务水平和职业道德观念。
结束语
资金管理对于企业的重要性就相当于血液对于人，充足的资金是企业正常运转和持续发展的前提和保证。如果一个企业资金不足，再好的计划、再好的项目，都是空想、空谈。因此，资金管理对于企业经营活动的顺利进行起着非常重要的作用。企业在运转，就是由于资金不停的循环流动。
以上所述，是我个人对我国企业目前在资金管理中存在问题的简单分析，以及几点相关应对措施。通过对企业中存在的这些问题的分析可以及时了解企业在财务管理和财务制度等方面的欠缺，以便及时完善。这些问题当然存在企业无法抗拒的外部因素，但更重要的还在于企业自身的管理不足，企业的管理者作为企业制度的制定人与决策人，应努力为企业改善经营环境，同时加强企业自身的财务管理，并要充分发挥财务管理中控制和监督的职能，提高资金管理的水平，使企业能够规范、持续的运转下去。
参考文献
[1] 邓建波.中小企业流动资金管理问题浅析[J].潍坊学院学报，2010.3.
[2] 朱冰.浅谈企业流动资金的管理[J].魅力中国，2008.9.
流动资金的概念范文第5篇
关键词：应收账款、风险、对策分析、商业信用
在市场经济条件下，企业之间存在着激烈的商业竞争，为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。当前，商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征，而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。资金是企业的血液，而应收账款就是企业的中枢神经。企业对应收账款的控制，不仅决定了流动资金的周转水平，而且直接影响到销售业绩和市场竞争力。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。本文就当前企业应收账款的风险产生的原因及应采取的对策进行了分析。
一、 应收账款的概念及其特点
简单来说，应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。概括起来，它具有以下特点：
1. 应收账款是一种商业信用。
2. 应收账款是由于企业与外单位之间，由于产品销售和劳务提供而产生的。
3. 企业产生应收账款，一般表明产品销售和劳务提供过程已完成。
4. 应收账款按实际发生的金额记账。
5. 应收账款是指流动资产性质的债权。
二、企业应收账款的风险及产生的原因分析
（一）企业应收账款的风险
1、 大量的应收账款会影响企业流动资金的周转
应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。
2. 应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在亏损
目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。
3. 应收账款增加了企业现金流出的损失
从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。
4. 应收账款增加了企业资金的机会成本
企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会,大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。
（二）应收账款风险产生的原因分析
为降低应收账款给企业带来的各种不利风险，企业应积极建立合理完备的应对措施，但是在此之前，只有找出产生应收账款风险的原因，才能从根本上制定出具有针对性的相应对策
1、企业的内部管理因素
从企业内部对应收账款的管理角度出发，主要存在以下几方面的问题：
（1） 企业重视不够和缺乏风险意识
大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识,他们所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数，更谈不上管理和清收了。
（2）企业没有明确的管理机制
企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回,对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。 （3）企业信用政策制订不合理
当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。
2、商业信用不发达因素
我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。
3、企业的商品质量因素
商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。
