流动资金的作用

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流动资金的作用范文第1篇

[关键词]建筑施工企业 流动资金 管理措施

固定资金、流动资金一起构成建筑施工企业资金的组成要素，而流动资金是其中的主要成分，是确保施工生产活动能否正常运行的经济屏障，对经济核算的施行起到重要的作用。而对流动资金进行科学、有效的管理，不仅能够对资金的利用效果作详细的对比分析，而且能够依据分析结果制定有效的后期流动资金使用计划，保障施工生产任务的顺利完成。这样的管理既能确保科学、节约的利用好有限的流动资金，又能提高企业资金周转速度，对建筑施工企业又好又快发展具有极大的益处。

一、流动资金

所谓的建筑施工企业流动资金，即指在实行施工生产活动过程中所投入的、具有流动性的资金，它以不同的形式存在，在不同阶段发挥着不可替代的作用。如今，建筑施工企业会把所有的流动资金以遵循流动资金的管理方式作两种类别区分，即定额流动资金、非定额流动资金。这样的分类可以方便对流动资金进行合理的管理，能够促进建筑施工企业的发展。

1.定额流动资金。定额流动资金是指建筑施工企业投入到生产活动的流动资产项目中的定额费用，而流动资金的数额是依据生产的任务量、材料物资的耗费量、供应的条件、企业费用的划分、企业经营管理水平等来划分定额的流动资金，以此来确保施工生产活动的顺利开展。建筑施工企业的定额流动资金主要用于购买生产活动所需的材料（如主要材料、周转材料、结构件的其他材料等）与工具（如机械配件、工具用具、劳保用品、辅产品等）。此外，定额流动资金还包括应收工程款及备用金等其他项目支出。

2.非定额流动资金。非定额流动资金，即指那些不能够明确数额的流动资金（包括现金、银行存款、应收款等）。在施工生产过程中非定额流动资金不是必要的资金条件，一般可以不必投入到运转资金中，可作短暂的停留，所以对于其的定额可以不需要进行确切的核定。由于非定额流动资金没有对其定额作具体的核定，所以一般采用非现金结算与货币管理的方式来对其进行管理与监督。

二、流动资金的定额核定原则

对于流动资金的定额核定，需要建筑施工企业对流动资产进行彻底的统查，其最后的定额核定结果是企业进行流动资金计划管理的关键步骤，同时国家主要依据此核定结果来进行资金的合理分配。

1.做到生产发展和资金需要的统一协调。在进行流动资金的核定过程中，需要各建筑施工企业应做到生产发展和资金需要的统一协调，使资金供给在满足施工生产顺利运行的同时还能节省资金的使用。

2.从客观实际出发，制订简洁有效的核定计划。核定计划的制订需要从各个建筑施工企业的客观实际情况出发，根据不同的项目、不同的材料供应条件来设计相应的方法去解决问题。其中，需要着重考虑供应条件材料的属性，材料独特的施工生产为了避免因为资金缺乏导致生产中止，需要对其核定多数的流动资金定额，同理反之。

3.各部门相互配合，严格按照施工生产任务核定流动资金。当建筑施工企业在进行核资时，需要各部门（如材料供应、生产技术、财务会计等）相互配合，为协调企业对以往流动资金的分析研究，各部门应提供一切需要的资料，总结经验，从而制订更加合理的核定计划。此外，核定流动资金需要严格按照施工生产任务来分配，使工程成本、材料供应等能够与生产任务相匹配，以保证流动资金发挥最大效用。关于建筑施工企业的流动资金管理需要和企业经营管理相协调，核定出具体的资金定额并将其上报给上级，然后严格按照计划去实行。

三、流动资金管理方法与措施

1.储备资金管理。材料供应部门是建筑施工企业的重要部门，掌管着企业生产材料的采购及供应。因此，储备资金的管理权便由材料供应部门负责，它具有物资与资金的双重管理权，需要企业重视对其资金的有效管理。

（1）正确制订材料采购计划。制订材料采购计划是建筑施工企业一项重要的工作环节，与供应合同、组织货源、采购资金支出有密切关联。因此需要考虑诸多因素，如企业已明确的施工生产计划、材料耗费额数、计划储备定额等，同时还要考虑年初的库存量及货源情况才能保证制订计划的正确性。

（2）严格按照计划组织货源。对已制订的材料采购计划需要企业各部门严格执行，货源组织需按计划进行，对采购资金合理规划，明确采购任务，以保障施工生产的需求。

（3）加强仓库管理。企业部门应加强仓库管理，及时清仓查库，将积压物资有效的利用到实处，使有限的储备资金尽可能的满足计划定额外的储备材料，以确保施工生产的顺利进行。

2.生产资金管理。建筑施工企业的生产资金主要由施工生产部门管理，其中包括还没有完成的施工资金和辅助生产产品资金。

（1）应对施工生产及施工面积有明确的制订计划，进而有效的完成施工战线。

（2）注重施工的组织管理，将施工前准备工作做到位，以保障施工速度，提前完成施工数额。

（3）合理制订辅助产品的生产计划，以减少生产周期，加快对产品的验收入库时间。

3.结算资金管理。应收工程款、备用金、其他应收款（非定额流动资金）是结算资金的构成部分，主要由财务部门来统一管理。

（1）财务部门在月初都要和预算、统计部门完成“工程价预结算账单”的制作，对已完成的工作量进行统计，并向建设单位收取工程价款。

（2）应实时办理已竣工项目工程的相关手续，及时应收工程尾款，保障资金周转的灵活性。

（3）应定期核对备用金，限定对差旅费的报销时间，使公款发挥更有效的作用。

（4）依据规定对其他应收款进行及时的结算与应收，对逾期欠款实行银行查询并对其进行催收。

参考文献：

流动资金的作用范文第2篇

关键词：企业资金 管理 问题 对策

一、流动资金管理的意义和要求

（一）流动资金管理的意义

管理好用好流动资金是企业实行经济责任制的一项重要要求，它对于促进企业生产经营发展和加快社会主义现代化建设，具有重要意义。

1、加强流动资金管理，可以加速流动资金周转，减少流动资金占用，促进企业生产经营的发展。

管好用好流动资金，就能够缩短流动资金的周转时间，减少流动资金的占用量。而减少流动资金占用量则是促进企业生产经营发展，搞好社会主义现代化建设的重要条件。

每个企业所需流动资金多少，在一定的销条件下，主要取决于流动资金的周转速度 。周转越快，所需资金就越少；反之，所需资金就越多。加强流动资金管理，加速流动资金周转，可以节约流动资金。由于加速流动资金周围转而形成的节约，一般有两种形式，即节约和相对节约。

企业由于加速流动资金周转，可以在生产和销售任务不变的情况下减少流动资金占用量，并且从周转中腾出一部分流动资金。这种从周转中腾出一部分流动资金的情况，称为流动资金的绝对节约。从周转中腾出的资金数额就是绝对的节约额。

另外，企业加速流动资金周转，还能够以原有的流动资金数量来完成更多的生产和销售任务，做到多增产少增资，甚至增产不增资。这时企业虽然未从周转中腾出流动资金，但是减少了需要增加的流动资金数量。这种相对减少流动资金需要量的情况，称为流动资金的相对节约。相对减少流动资金需要的数额就是相对节约额。总之，节约流动资金有利于企业以现有的流动资金扩大生产经营规模，实现增产少增资或增产不增资。

2、加强流动资金管理，有利于促进企业加强经济核算，提高生产经营管理水平

流动资金分散在企业的各个职能部门。资金的占用情况反映着物资的使用情况。哪个部门工作上有问题，呆滞积压就会在哪里发生，资金占用就会在哪里上升。例如，财务部门结算办理不及时，就不能按计划取得货币资金等。加强流动资金管理，从提高利用流动资金效果的角度，对企业有关职能部门提出节约使用流动资金的要求，就可以促使企业在销等环节上加强经济核算，提高企业生产经营管理水平。

（二）流动资金管理的要求

1、既要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金

凡是企业供应、生产、销售各职能部门的合理需要，应该千方百计地保证予以满足，并积极协助解决生产经营上存在的问题。促进生产经营的发展。

增产与节约是辩证统一的关系。在流动资金管理中，既要保证生产经营发展的需要，又要节约、合理使用资金，提高资金使用效果，这两方面要统一起来。必须正确处理保证生产经营需要和节约 、合理使用资金二者之间的关系。

2、管理资金的要管资产，管资产的要管资金，资金管理和资产管理相结合

流动资产是流动资金赖以存在的物质形态。财务部门要管好流动资金，必须深入生产、深入群众，关心流动资产的管理。只有各项流动资产安全完整，使用合理，流动资金才能完整无缺，占用减少，效益提高。另一方面，财务部门还必须促使管理流动资产、使用流动资产的部门树立经济核算思想，提高经济效益观念，关心流动资金管理。为此，流动资金的管理，必须在实行财务管理部门集中统一管理的同时，实行分口分级管理，建立有关部门管理的责任制度。

3、保证资金使用和物资活动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律

在流动资金管理工作中，必须把资金使用同物资运用结合起来，做到钱出来、货进来，货出去、钱进来，坚持钱货两清的原则。

4、流动资金只能用于生产经营周转的需要，不能用于基本建设和其他开支。

二、当前企业流动资金管理存在的主要问题

（一）资金管理混乱

目前，国有企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍，一些专业公司设立的账户众多，资金管理严重失控。二是投资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀严重，库存占用比例过高，欠款居高不下，流动资金占用有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。

（二）资金流转的内部控制流于形式

目前，多数企业的资金管理只限于对资金的事后核算，只对企业资金已发生过的各种经营活动进行反映与监督，没有对各项经营活动的资金管理进行事前分析、事中控制与事后核算等内部控制，使得企业资金流转的内部控制流于形式。

（三）资金管理意识不强

企业领导的资金管理意识不强，缺乏资金时间价值观念和现金流量观，没有制定详细的资金使用计划与和财务分析方法，导致企业资金周围困难，资金管理混乱，资金的筹集、使用和分配缺乏科学性。

（四）资金风险管理不足，引发严重财务风险

当前形势下，企业系统和非系统风险较大。而有些企业对资金风险管理没有引起足够的重视，主要表现在财务制度不健全，账户管理混乱，资金调拨不按流程和权限办理，造成企业资金的损失；违规对外担保或连环担保，给企业带来不必要的经济责任和法律责任，从而导致企业深陷担保诉讼泥潭。

三、解决企业资金管理问题的对策

（一）完善结算中心制度，集中资金，统一调度

完善结算中心制度，对资金进行集中管理，调度资金，应根据事业进度和资金使用情况，保证满足计划内各项正常支出的需求，并要充分发挥资金效益，把资金用活用好。

（二）增强资金管理意识，提高管理水平

首先，企业管理者应充分认识到资金管理的重要作用，将资金管理置于企业管理的核心地位，形成企业上下共同关注资金管理的良好氛围。其次，加强资金预算管理。企业必须在明白资金管理重要性的前提下，设立资金预算小组，并由企业主要负责人、财务部门和其他职能部门共同组成，责任到人。对资金的使用情况进行事前分析、事中监督与事后核算的原则，进行科学、准确的现金预算。同时各级管理部门应密切关注预算执行情况，及时分析预算差异的原因，根据未来情况及时调整预算指标，保持预算的科学合理性。

（三）积极开展内部审计，强化事前预防和事中控制

有的企业认识到内部审计与监督在生产经营中的地位和作用，加强了内审机构的权威和职能，健全了内部审计监督控制制度，强调内部审计与监督不应仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果性审计与监督，而且更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督，把监督关口前移，将更多的精力放到管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。

（四）以资金管理为中心，推进企业计算机网络技术的应用

企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。计算机网络技术和统一的财务管理软件是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择，财务管理软件的推广使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。从财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等由易到难的环节逐步推进。依次开发运用财务、销售、采购、仓储、生产等管理子系统，做到开发一块，运用一块，见效一块，逐步实现本企业的物流、资金流、信息流的集成。

（五）要积极推进企业财务与业务一体化的工作

财务管理的最高层次是业务和财务的完美结合，即财务和业务的一体化。目前我们局一体化改革工作还停留在市县财务一体化的阶段，没有达到和业务一体化的结合程度，体现不出一体化的最大优势。因此，企业应结合实际，积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。

（六）灵活运用筹资手段，筹措必要现金

企业在经营中难免会出现现金短缺。企业若能灵活运用各种短期融资手段，筹措到必要的现金，就能稳渡“难关”。这包括变卖短期投资，出售闲置资产，向银行借款等。在融资时，经营者应针对不同的情况，对各种融资手段进行比较，积机寻求资金成本最低的方式。

流动资金的作用范文第3篇

【关键词】流动资金 运营 应收账款 融资渠道

引言

伴随着社会经济体制的逐步完善，以及国家对宏观政策的调控，国内企业的发展已经走上了良好的运营轨道。与此出现的是企业之间的竞争日趋激烈，很多不适应市场经济浪潮的企业面临着越来越多的问题，尤其是企业流动资金紧缺已经成为制约企业做强做大的障碍，倘若不能妥善解决很可能会导致企业破产。

一、企业流动资金不足现状

资金短缺是企业普遍存在的问题，民营企业和一些中小企业尤为明显。很多企业不仅在技术革新、更新设备方面缺少资金，流动资金短缺更为明显。大多数中小企业存在流动资金短缺，周转不灵，期盼各类金融机构的大力支持；部分企业虽然流动资金充足，但是无法提高流动资金的使用效率，长此以往也会导致资金短缺。流动资金短缺一直制约着许多企业的发展，不仅会对企业的正常生产经营构成威胁，也会对整个国民经济的发展造成不利影响。

二、企业流动资金短缺的原因

（一）对公司运营缺少良好的规划

企业缺少流动资金的一个重要原因是是对公司的运营缺少良好的规划，简单来说就是公司运营太盲目，缺少科学的决策。主要表现为：一、投资盲目。当前很多企业存在投资盲目，看到一个好的项目，看到别的别的企业在经营，觉着能获得很好的收益，不顾企业的现有的人力资源、财产情况、物质资源而硬上马，导致在投资的过程中就出现资金流断链的情况，结果可想而知只能停止，给公司造成巨大的损失。二、固定资产和流动资产配比失调。一个运营良好的企业，固定资产和流动资产应该有个良好的比例，虽然固定资产和流动资产之间的比例没有一个确定的值，但是企业应该根据企业的实际情况确定一个比较好的比例。作为大型加工企业的话的固定资产比例应该高一些，然为作为商贸企业就应该流动资产比例高一些。现在很多企业往往追求过高的固定资产比例，设备精良、办公场所豪华，而为自己预留的流动资金过少，一旦需要大量资金时，就会显得捉襟见肘。三、存货积压。现在发现很多企业存在产品生产正常，而出现大量的存货积压。存货的大量积压必然造成现金无法正常回流，越生产积压越大，资金越短缺。其实存货积压的原因无外乎两个。一是产品的质量不过关或者价位太高。二是缺少良好的营销团队。

（二）融资渠道的局限性

随着经济的发展，经济体制的完善，企业的融资渠道越来越广了。从融资渠道来说，企业融资分为内部融资和外部融资。企业内部融资渠道主要为企业自有的注册资金、销售企业的资产、企业营业利润等。虽然内部融资方式比较简单，方式保密性能也好，企业也不必向外支付借款的成本，风险很小。但资金来源数额不大，与企业的利润相关。

外部融资渠道主要包括：专业金融机构信贷资金、其他企业资金、非银行金融机构资金、民间资金和外资。从企业外部筹资具有速度快、弹性大、资金量大的优点，但现实中企业往往主要采用的金融机构贷款，企业的外部融资渠道非常单一，限制了企业对流动资金的需求。对很多企业来说股权再融资、债券融资只是理论上的内容，太多的企业没有实践过。

（三）应收账款周期太长

通过近几年对企业的研究，笔者发现缺少流动资金的企业都或多或少的存在应收账款不能及时回收的问题。销售人员在销售商品或劳务时，为了自己的业绩，对购货单位的信用往往考虑的不多。对他们来说只要产品能够顺利的销售出去就足够了。而此过程中信用评价部门为了不给企业整体拖后腿，对企业的信用评价往往显得过于宽松。这样造成的情况是产品销售出去了，在会计账目上全是应收账款，而很少银行存款。应收账款长期挂账，甚至三五年内都无法收回，慢慢变成了坏账，无法收回销售款项。

三、解决流动资金短缺的对策

（一）扩展融资渠道

解决流动资金的首要途径就是扩展融资渠道。众人拾柴火焰高，融资渠道的多元化必然能够有效缓解企业的资金短缺，尤其是流动资金的短缺问题。从政府角度来讲，应给与那些优良的企业更多的资金和政策支持，比如减免税收，对所收的税金给予先征后返，先征后退、即征即退等政策，或者直接给予政府补助。一方面，政府应当对企业建立信用等级评价制度，加强企业透明程度的披露，弱化信息不对称给企业带来的不利影响。另一方面，政府应降低股票的融资成本，使大多数优秀的企业能够通过上市获得更多的资金。从企业角度来讲，企业应当努力提高自身企业的信用等级，采用动产、不动产、无形资产的抵押等多种方式获得贷款。

（二）做好企业运营规划

融资渠道再广泛，得到的资金不加以好好利用，流动资金也只是解决一时之急，而无法解决企业资金短缺的长期问题。运营规划的好坏决定着企业的未来。每个企业应当根据自己的使命来确定自己的目标，实现自己的愿景。良好营运规划显得尤为重要，十年的目标是什么，五年的目标是什么都有当清楚。企业目前是否具备实现自己的目标的资源，没有资源应该如何处理，企业都应该做好。当前，市场多元化的发展导致企业投资更加频繁，投资风险的要求越来越高，企业应当加强投资分析，对上的项目进行科学的论证，考虑自身的资金能力和借贷能力，严格控制固定资产的规模，合理安排固定资产和流动资产的比率。

（三）建立良好的财务制度

完善流动资金的内部控制制度，根据财政部有关的法律法规要求完善内部资金控制制度，建立健全内部监督机制。建立职务互不相容的分离制度。理顺财务管理关系，建立职务分工的控制制度，从企业组织结构上来保障资金的流通安全。建立完善内部监督机制，科学设置会计、出纳及其相关的工作岗位，职责分明、权责清晰，互相制约确保资金的安全。合理安排销售人员和信用评价人员、内审人员的职责，确保每一笔销售都有信用评价部门经理的审核，这样不仅是保证职责的分离，利于企业的正常运转。最重要的是通过信用评价实现了对应收账款的掌控，实现了对应收账款的合理管理，防止大规模坏账的出现，从而防止企业流动资金短缺。

总之，随着社会主义市场经济完善，企业中的优胜劣汰也会更加频繁，落后的企业尤其是缺少流动资金的企业更容易倒闭。企业要适应新形势的要求，面对自身流动资金不足的时候，一定要分析原因，针对出现的具体原因提出具体的措施，建立良好的现代企业制度，加强资金管理，完善内部规章制度，挖掘内部潜力，利好外部融资渠道，高效利用流动资金，给企业创造更大的财富，实现企业的价值最大化。

参考文献

[1]韦自静.浅析我国中小企业流动资金不足的原因和对策[D].经济论丛.2011，207.

[2]赵晶.浅谈企业流动资金运营中的问题与对策[J].现代商业，2011，177.

流动资金的作用范文第4篇

我国财政部1985年《中国华人民共和国合资经营企业会计制度》，规定编报“财表”以后，幵始在外商投资企业编报此表。1992年财政部《企业会计准则》,逬一步规定在我国境內的所有企业，需编报“财表”，并自1993年7月1曰起执行。这是我国在幵放改革中，会计方面进—歩靠拢国际会计惯例的重大改革措施。对子我国境内企业（除外荀投资企业〉广大财会人B来说，对“财表”还是相当陌生的。而不少外商投资企业的财会人员对“财表”的理解，也不是都能透彻，有的对编制万法的掌握，也还存在问题。

一、“财表”概述

(一）财表”的性质和作用

“财表’’是以运转资本为亭肚，5唤Hi/会汁期间（一般为年度）的流动资金来源和运用K潜减S动状况的动态快举报表。

“财表’’反映了企业在经营过程中，经营资金取得的朱源和运用去向的理财活动3为企诎管理部门经营决策提供信息。习企诎的流动资金(运转资本）是最具有实力的资金。茌市场兗爭激烈的镉况下，使用得当，可以拓展经营业务，提高经济效益。否则，就会降低资金的使用效果，影响偿债能力.甚至会造成财务状况恶化，被迫破严。因此，不单企业本身，也是与企业有利密关系的外界，极关注的一种报表。

(二）流动资金（运转资本）的定义和增减变动关系

1、流动资金的定义：这里指的流动资金，又称运转资本，是流动资产S额減流动负债总额的淨额。是企业茌生产经营过程中，寻以用来购买货物，支付劳务和湳偿债务的资金0

2、运转资本的磨減变助关系：资产®债表中，除了上述流动资产和流动负债被称为流动资金项目之外，尚有长期投资、固定资产、在建工程、无形及其他资产、长期负债投资者权益等，被称》非流动资金顶@。这两种项目各自之间和彼此之间发生的经济业务（会计事顶），对运转资本发生的增減变动，有下列三种病况：

第一，只涉及流动资金项B(流动资产和流动负债〉本身的经济业务，对运转资本僧減变动没有影响。

第二，只渉及非流动资金项e(固定资产、初期负债等）本身的经济w务，対运转资本的增减也没有影响。

上述对运转资本没有影响的经济财务，在编制“财表”时.可以+考虚，e对于重要的交換性经济业务例外。

第三，同时涉及流动资金项目和非流动资金项g的经济业务，会影®运转资本的增減变动。例如：以货币资金购买固定资产这使流动资金项目（流动资产银行存款）減少，其原因是购买了固定资产。再如：销售收入100000元，

销售成本80000元。

借：应收帐款100000元贷：本年利润（销售收入）100000元同时

借：本年利润（销售成本）80000元

货：存货80000元上述经济业务使运转资本（流动资产）增加20000元（应收帐款100000元-存贷80000元），其原因是本年利润（投资入权益〉增加了20000元。

3、运转资本增减变动的原因：根据前述懦况，运转资本增減原因可概括如下：

磨加原因：利润增加、接受货币资金和存货投资、出售固定资产、收回长期投资和增加长期负债等。

减少原因：弓损增加、购买固定资产、®加长期投资、偿还长期员债等o

4、不影响运转资本遒減变动的重要交換性经济业务。

有些只涉及非流动资金项目的经济业务，本宋不会影响运转资本的遒减的变动，但为了全面反映重要的*资和投资的情况，作为重要交換性经济业务，要求同时在流动资金来源和运转加以反映。例如：接受固定资产和无形资产投资，借入长期借款进行长期投资，再如税后提取属于投资人权益的賭爸基金和企业发展基金，本来也与运转资本僧減没有影响（只涉及非流动资金项目），但为了全画反映利润分配惲况，也要求在流动资金来源和运用同时加以反映。

二、“財表”的编制方法

(―)、“财表”的结构

根倨我国行业会计制度（含外商投资企业和国內其他经济组织企业）规定的“财表”结构格式，分左右两方，左方反映流动资金来源和流动资金运用两部分。流动资金来源分为：本年利润和其他来源两大项。流动资金运用分为利润分E和其他运用两大项。右方反映流动资产本年僧加数和流动负债本年僧加数两部分。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额，同右方流动资产增加（或減少）的淨额与流动负债僧®(或减少）淨额的差额，都是流动资金(运转资本）僧加或減少淨额，两者应该相等。右方是综合计算运转资本(流动资金）增加或減少金额。左方则说明运转资本曆加或減少的原因。

这是将国外通常釆用的“财表”和运转资本变动表（附表）两个报表台并伴随为一个报表。这不但使运转资本僧减变动及其原因的划照关系更加明确清楚，也是报表更具有完整性。

其次，围绕编制“财表”设计的有关授表，也是S成功的。首先是资产负债表僧加年初数，其次是设计有关附表，如利润分E表、固定资产及累计折旧表、在建工程表、无形资产及其他资产表等。这些报表都和编制“财表”息息相关，这些报表编.好了，编制“财表”时，就非常容易，只要把有关的数字搬过去就是了。这可以说杩成了“财表”的完整报表体系。

这是会计核算上，引进借鉴洋为中用的一沖创造，是值得学习的。

(二）资产负债和“财表”的平衡关系

如果将资负债表分为四部份：

A、流动资产；B、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、其他资产；C、流动负债；D、长期负债、其他负债、投资人权益。它的平衡关系是：A+B=C+D

上述公式移项便变成“财表”的平衡关系:A(流动资产）一C(流动负债）=D(流动资金来源）一B(流动资金运用）。

从这里可以看出“财表”右方和左方流动资金（运转资本）磨加（或减少）淨额为什么会“应该相等”的原因所在。

了解这种平稳关系，编表肘就能够心中有数，出现错误左右不平衡时，也很容易査出。

“财表”基本上是根倨资产负债表年初数和年末数的增减差額编制的。当然有些数字有变化，不能简单照搬，但万变不离其宇，无非是两项之间同时僧邡相同金额，或者是将某些数字移项，但恒等式的结果不会变化，上述平衡关系会改变。

三、财务状况变动表的编制程序

(一）麵制爝减资产员懷表

根据资产负债表各科@的年初数和年末数金额编制增减资产员债表。年末数大于年初数的金额为增，小子年初数的金額为减（金额m写“一”号）。对于编制”®表”彐经熟练的人来说，增减资产员债表可以不编，直接从资产负债表汁算就可以。但对于初入门的人员宋说，根据增减资产负债表编制“财表”会方便许多，可以减少差锗和容易入门上手。

(二）编制“财表”右方项目数据根据磨减资产负债表A和C部

份数据，编制"'财表”A—C部分。这部分很简单，根倨®减资产负债数倨照搬就是。

(三）编制“财表”左方项目数据根据®減负债表D和B部分数

倨及有关附表资料，分析编制“财表”D—B(流动’资金宋源一流动资金运用）部份。

根据XX外商投资工业企业XX年度资产负债表编制下列暦减资产负债表，幷就此表说明如何编制“财表”：

1、平衡关系：根据上表僧減栏各部分合计数。

A+B=(—3412631)+(—2803574)=-6216205t+D=(—5397839)+’（一818366)=-6216205移项变为财务状况变动表A-C=(-3412631)-(-5397839)=1985208D-B=(-818366)一(一2803574)=19852082、编制“财表”右方数倨，即A—C。这部分很简单按有关项目数倨照搬就是。

3、编制“跶表”左方数据，即D—B。这部分不能完全照搬，有些要根倨有关附表资料分析填列。

(1)先编制流动资金来源（D)部分。长期借款一4004000。如果填在流动资金来源（D)部分是负数，但长期借款减少，即偿还借款。因此应移顶，即填在B其他运用部分，移项后，负数改为正数。

买收资本曆加1860000元，在其他来源部分照滇僧加资本1860000资本公积990000元储备星金和企业发展基金共149222元，均在其他来源有关顶目照填。

末分配利润增加186412元，这不能間单地在D部分填186412元。

根据利润分配表有关资料：利润总额（本年利润)2526772元。

减：利润分配2340360元其中：所得稅303213元职工奖励及福利基金73377元储备基金73377元企业发展基金75601元巳分配股利1814792元因此应在流动资金来源（D)本年和润项目填2526772元，在流动资金运用（B)利润分配项目按上述明细数共填2340360元。

这是在D和13部分各瞎加2340360元.但结果(2526772—2340360=186412元）还是流动资金来源唐加186412元，和增减资产负债表增加数一佯。

(2)编制流动资金运用（K)部分。长期投资--5000兀，这和刚面长期借款负数的情况一样，是收01长期投资。因此应该移顶，在流动资金来源（D)其他来源收回长期投资项目填正数5000元。

固定资产和茌建工程，根据增減S债表：

固定资产原价增9712元减：累计折旧2592442元固定资产淨値…2582730元在建工程瞎 8100元

固定资产和在建工程合计淨値一2574630元根据固定资产及累计折旧表有关资料，本年磨加固定资严项@:

建造完成39712兀S盈原们20000元累计折旧4000元。

木年减少固定资产项目：

出售（处理）原价15000元累计朽旧6000元淸理淨收入7500元S弓原们35000元

累计折旧 7000元

本年（计提）折旧2601442元。

根据在建工程表：本年投入在建工程支出47812本年巳完成工程转出数（转入固定资产）39712

现根据上述资料编表：在流动资金运用（B)部分，其他运用僧加固定资产项目填47812元（固定资产和在建工程合计，但在建工程转入固定资产39712元，不能重复计箅）。在流动资金来源（D)部分，本年利润固定资产折旧项目填2601442元，其所以这样填，从理论上说，是因为累计折旧巳作费用减少了本年利润。但并没有真正减少流动资金，而是放在累计折旧的货方，即流动资金没有流出企业。因此，加回本年的利润。从平衡关系来看，原累计折旧在流动资金运用（B)部份是员数，移到流动资金来源（D)部分变成正数。

固定资产®盈16000元（原价20000元一累计折旧4000元）。

固定资产S弓28000元（原价35000元一累计折旧7000元），在D部分；年利润一固定资产®亏（减fi盈）填12000元（28000元一16000元），理由同上。

在D部分本年利润一处理固定资产损失（减收益）填1500元（15000元一6000元一7500元），理由同上，即原固定资产淨值在B部分是减少即负数，移到D部分变为正数。另外在D部分其他来源一固定资产湳理收入（减《理费用）项目填7500元。

上述固定资产、累计折旧，在建工程合汁：流动资金来源（D)2622442元（2601442元+12000元+1500元+7500元）。流动资金运用（B)47812元，差额为来源大于运用2574630元，这和僧减资产负债表固定资产和在建工程合计淨值一2574630元，移项后相等。

无形资产及其他资产一223944元。

流动资金的作用范文第5篇

【关键词】企业流动资金 贷款需求 测算

一、确定流动资金贷款需求量的测算公式

确定流动资金贷款需求量需要基于借款人的流动资金缺口（即借款人企业中生产经营需要的运营资金与现有可用资金之间的差额）来确定。影响借款人营运资金量的因素主要包括企业自由资金、企业对外借债、企业对外欠债、准备接受的账款以及准备交付的账款。对于银行来说，除了做好基本的贷款审核与调查以外，也要关注借贷人的资金周转状况，提高营运资金评估的精确度。在营运资金需求量中将借贷人现有的流动资金、融资等扣除，就可获得新增的流动资金贷款额度。结合《办法》的相关要求，计算借贷人的运营资金需求量，可参考如下公式：

营运资金量=上年度销售收入×（1-上年度销售利润率）×（1+预计销售收入年增长率）/营运资金周转次数

其中：营运资金周转次数=360/（存货周转天数+应收账款周转天数-应付账款周转天数+预付账款周转天数-预收账款周转天数）

应收账款周转次数=销售收入/平均应收账款余额

预收账款周转次数=销售收入/平均预收账款余额

存货周转次数=销售成本/平均存货余额

预付账款周转次数=销售成本/平均预付账款余额

应付账款周转次数=销售成本/平均应付账款余额

新增流动资金贷款额度=营运资金量-借款人自有资金-现有流动资金贷款-其他渠道提供的营运资金

在整个企业发展过程中，采取流动资金贷款模式，可满足企业日常生产运营的资金需求。因此，除了应用本次《办法》中提出的监管计算公式以外，还应该综合考虑多方面因素，例如借款人目前拥有的应付票据、应收票据等，以此计算贷款量。结算应收票据和应付票据时，虽然其计算方法与应收账款和应付账款不同，但是其最终目标趋向一致。那么如果某个企业拥有大量的应付票据和应收票据，在计算流动资金需求量时，应考虑以上因素。

有关企业贷款需求量的判断，应结合贷款需求人的财务出纳的具体情况进行全面而综合的考虑。如果财务出纳方面因素的影响较大，则应将其资金的流动周期也统计到营运资金的计算过程中，确保企业资金需求状况的精确性。其中，应付票据的周转次数等于其销售成本，科目平均余额、应收票据周转与应付票据周转应分别作为营运资金周转的加项、减项予以计算。

二、变量分析

通过采取以上各种计算公式可知，影响企业运用资金变量的因素众多，包括企业卖出商品获得的利润率、销售收入增长率与企业资金流动周期，下文进行逐条分析。

（一）销售利润率

企业对营运资金需求量的算法应等于销售收入除以周期内企业资金流动次数，基本可以理解为企业为了实现预期的销售目标，在当前的营运资金稳定流动前提下，不同周期应持有的周转资金量，包括各种税金、费用等。在一些财务管理教材中，关于企业流动资金周转率的计算，大多采取类似算法，但是在《办法》中的测试公式，以销售收入乘以净利润为测算公式的话，净利润实际上是资金提供者剔除其中认为不应考虑的因素。如果慎重核算交易对象的经营周期需求量，需要提出哪些因素呢？《办法》中并没有明确此问题。据科学调查，对销售利润率的取值最少有以下几种标准：

1.注册财务会计师成本管理教材中，销售利润率等于销售净利率，即净利润/销售收入。

2.销售收入除以月主营业务利率，即等于主营业务率。

3.销售净利润与毛利率的性质完全相同。这种取值方法目前还没有得到业界的认可和统一；一些专家认为，以往将销售的利润率称作毛利润，实际上只是口头表述而已，销售的利润率和毛利率应该是两个指标与概念。在销售利润率中，已经除去了期间费用；但是销售的毛利率中则仍然包含期间费用。一般情况下，关于毛利率的计算是通过总收入减去成本，将该数值除以销售收入即可。还有一种说法，认为毛利率就是将销售收入减去（销售成本加销售费用加销售税金及附加）然后除以销售收入的取值标准。从以上计算方法来看，依照不同的标准测算资金需求量，其结果将呈现紧缩的趋势。那么，如何才能正确获得取值标准，本文建议可遵循多元化原则，实行综合性的测评方法，结合不同企业的实际情况，有针对性地选择测算方法。如果某个企业的成本生产是其开支结构的主体，而销售、管理等费用的关联性薄弱，则可取值毛利率；相反，如果其成本所占比例不大，而期间广告开支、人力资源的付出大量超越一般企业水平的企业应可以采取第一个或者第二个取值标准。

（二）销售收入年增长率

销售收入年增长率的不稳定决定了销售年增长率的计算方法多种多样：在平稳发展的企业中，可以取最近3年的增长率平均值。如果企业拥有足够的数据，能够证明企业处于持续增长状态，并且可以保证会继续持续增长，采取最近一年的增长率即可。如果企业已经具备较为清晰、明确的销售目标，且具有数据支撑来体现生产销售计划，能够拿出销售合同，则可根据实际来调整贷款的额度。增长率不光是靠贷款前的科学预测，还需在放贷后加紧监控措施，以便出现问题及时采取措施。

（三）营运资金周转次数

在企业财务结构没有发生重大变化时，营运资金周转次数基本可以确定在往年财政数据左右。如果企业财务结构将要或已经发生重大改变，如企业信用策略的转变，需要通过延长信用期间提高销售收入；或者针对企业的原材料有明显涨价趋势，需要在授信期内大规模地实现原料储备；或者，当企业通过努力提高了市场地位，那么在其授信期内，就可以延长和上游企业之间结算的周期。对于这类企业来说，如果能够拿出佐证，如销售计划、采购合同等，就可以较为精准地确认企业营运周期，准确测算企业对资金的需求。

三、定量取值

据上述分析可得出，对营运资金量的测量主要受到以下三大因素的影响：

（一）自有资金

自有资金指借款人本身已有的流动资金，目前没有材料可以明确提供对自有资金测算的指导思想，通常采用测量自由资金定量的方法有如下两种：

1.将自有资金与营运资金等同对待。但是从当前企业制定的财务管理制度来看，将企业运营的所有资金，根据一定比例可分为短期流动资产与长期流动资产。企业长期资产资金来源在减去企业长期负债后，其中差额便为全部自有资金，根据此现象，企业的全部资金扣除企业的被占用资金，最终获取的差额就是可流动的自有资金。

2.银监会培训材料中对于自由资金的计算公式为未分配利润与净利润与折扣的和减去资本性支出与股利支出与企业借款的和等于自有资金。对于此公式，需改进的地方笔者认为未分配的利润应该参照企业近期对外欠债，并且考虑到企业的净利润、折旧、资本性支出、股东利润分配以及到期借款均应考虑在授信期内，也就是说在当前盈余的前提下，综合考虑在授信期间的各种经营活动流动资金、投资活动资金等，获取一定的经营所需资金量补偿。通过采取以上两个测算公式，其结果很可能出现负值，而实际上企业主体的运营处于良好状态，处于产业链的优势位置，可以占用上游或者下游企业的资金，其行业地位呈快速上升趋势，对于这类企业提出的贷款需求，其风险相对较小，因此商业银行的放款率较高；如果授信的整体风险处于可以控制的范围内，那么在了解企业历史财务状况的前提下，可进行较为合理的测算，以便更好满足借款企业正常的流动资金需求，扩大授信业务市场份额。同时要加强受托支付监控力度，防止贷款被个人挪用。

（二）非现有固定资本贷款

如果不考虑银行的流动资金，那么最终计算的结果，也就是贷款银行能够为其提供的贷款总额度，将其剔除之后很可能出现重复计算信用额度问题。综合授信额度（也称敞口）属于应付票据范围内，通过研究可知，综合授信额度的用途为流动资金。若企业在进行财务结算时，由于银行承兑汇票的开立，应付款项总额为二百万人民币，其中，保证金总额为六十万元，可知，其综合授信额度数额为一百四十万元，该项目应计作减项。

（三）其他渠道提供的营运资金

对于企业生产运营过程中，通过各种渠道获得的资金，在《办法》中并没有指出具体的范围，因此不宜被金融企业所掌握，通常认为应包括融资租赁、股东借款、吸收投资、发行股票、财政拨款以及其他融资等融资渠道，但是也有人认为在授信期内计算融资额度非常必要。目前高端客户的融资途径较多，从各渠道授信机会都很大，但未使用授信额度的几率也很大，增大了测定数据的难度。因此，必须明确融资的渠道，确保在授信期内可以提供相应支持，才可纳入测算范围。

四、流动资金贷款需求测算应用中存在的难点

（一）流动资金贷款需求量测算涵盖的品种范围未明确界定

流动资金贷款在《办法》中的解释是“贷款人向企（事）业法人或国家规定可以作为借款人的其他组织发放的用于借款人日常生产经营周转的本外币贷款”，主要强调贷款的流动资金的用途，但没有明确指出信贷品种。而且《办法》中高风险信贷产品与低风险信贷产品没有进行区别分类。

（二）中小企业流动资金贷款需求

《办法》中对营运资金量的测算是以规范的企业财务制度、财务核算来建立的。由于目前中小企业的财务部门制度不健全，核算不规范，导致使用《办法》中的公式测算出的所需运营资金量与借款人自有资金量存在较大偏差，造成银行最终测算出的可授信用额度没有实际参考价值。主要表现有三点：（1）部分中小企业的流动贷款被固定资产投资所占用，导致一部分流动资金贷款成为企业长期占用的固定资源，使银行极不容易回收这部分贷款。（2）新成立的企业与成长期中的企业，由于其年增长率的不稳定，收付账款资金周转天数不明，历史数据不能准确反应借款人的实际，造成银行测算流动资金贷款额度难度加大。（3）民营企业以家族形式经营。往往这样的企业会通过隐藏销售收入与利润来逃避纳税额。同时企业利润被家族个人所掌控，用以个人支出或对外投资。再以个人投资的方式反映在应付款中，造成测算结果不准确，如果银行对流动资金贷款需求测算严格，又会加剧中小企业资金流动，企业融资困难的问题，严重抑制中小企业的发展。

（三）集团客户流动资金贷款需求测算

对于集团关联客户，可以参照《办法》中的附件《流动资金贷款需求量的测算参考》采用合并财务报表来估算流动资金授信额度。但由于合并报表数据一方面不能确定集团的全体员工是否都自愿参与授信银行的授信，也不能确认所需授信的企业不参与合并报表，如何确定仅对部门成员企业授信的集团客户的授信额度变得极为麻烦。另一方面，合并报表中不能表示出企业是否存在内部抵消交易，特别是母公司与子公司内部利润分配的抵消，母子公司内部业务的抵消严重影响财务合并报表的真实性。

（四）测算公式中的不确定因素

企业的预计销售收入增长率、自有资金的运用、流动资金周转天数以及现有融资等都具有很大的不确定因素，而《流动资金贷款需求量的测算参考》中提出的测算公式需要计算以上因素，虽然可以合理调整借款人的信贷需求，但是也给审贷人员评测企业贷款需求的真实性增加难度。

1.企业在发展到一定阶段时，必然会对外进行投资。信贷人员此时可以通过放大计划投资规模借款人的现有可流动资金。最后使银行放大流动资金贷款需求量。而银行难以判断企业的投资计划及投资规模的真实性。

2.如果企业在其他银行也拥有信用额度，信贷人员可以通过操作他行贷款来扩大或缩小现有流动资金的余额，达到放大流动资金贷款需求量的目的。严重干扰审批人员正确判断贷款需求的真实性。

3.对于季节性生产所需资金的借款人，通常按照《流动资金贷款需求量的测算参考》中的规定按每年年序生产时段与汇款周期合理性作为计算周期来测算流动资金需求。由于企业季节性贷款需求期限短于一般企业的授信期限。如果按连续生产时段测算贷款需求并按银行授信期限发放贷款，则贷款期限中明显包括企业生产时段的贷款额度，难以掌握企业非生产阶段的贷款额度。

4.企业内部充足闲置未分配利润，才能发展为一个良好的企业，而一些企业经常先分配利润，使得流动资金不充足。所以优质企业往往贷款需求较小，而需求大量贷款的企业通常是级差企业。如果银行按照企业实际需求来评定企业贷款信用额度，会导致优质企业贷款额度会大大小于极差企业所获贷款量。银行的流动资金贷款使级差企业获得，将大额信贷放给极差企业，不以安全性为首要，这样完全违背了银行的信贷原则。同时优质企业为了获得贷款额度而大量分配企业内利润。

五、对银行业机构合理测算流动资金贷款需求的建议

（一）加强流动资金审查，提高对合理测算流动资金认识

银行应充分认识到合理测算流动资金贷款需求，是加强流动资金贷款管理的核心，其对于改变传统的信贷管理模式、减少错误性贷款、防止防范骗贷行为都具有重大意义。银行要加强专业人员的培训，使银行审贷人员熟悉流动资金贷款需求测算的方法，抓紧制定落实措施，提高制度执行力。同时多加关注基层信贷人员，加强追踪流动资金趋向，提高授信质量。

（二）深入了解企业现状，确保流动资金运用在正确的地方

提高银行审贷员的专业素质，使其可以深入了解企业运作模式、企业发展阶段、企业所在行业性质，重点考察企业营运与销售收入状况，以便更好地进行测算企业流动资金贷款。做好调研回访，了解企业原材料的供应与成品的销售，关注企业的收益计划增长率与流动资金运转周长是否正常。从而正确判断其运营资金需求量。在考察其资金贷款需求量时，应重点关注企业的硬件设施、软件设施、资源配备、技术专利以及企业营销能力等。硬件方面如相应的机械设备、厂房规模及生产能力。软件设施如专业技术人员、销售人员、施工人员等，企业是否拥有具有特色的技术与专利等知识产权，企业原材料的储备，储备是否完好，还要关注企业的销售手段与市场营销手段是否正确有效。

（三）对流动资金贷款的合理额度进行加强研究

《办法》的核心重点是流动资金贷款需求量测算。要做好对企业的流动资金测算，需要树立有效发展的理念，银行企业需要改变单一追求业务总量的观念，转变成为在追求总量的前提下，使规模、质量、结构、效益有机结合。稳健推进国家经济发展，正确有效地支持国家政策，合理运用流动资金贷款额度测算公式，合理把握流动资金贷款额度，在源头上预防信贷风险，促进银行信贷业务高质量地发展。

参考文献

[1]流动资金贷款管理暂行办法.2010年2月银监会颁布.

[2]流动资金贷款管理暂行办法.培训讲义2010（03）.

[3]张新民.企业财务报表分析案例点评[M].浙江人民出版社，2003（11）.

[4]企业会计准则.中国财政经济出版社.2011.