内部审计内容
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内部审计内容范文第1篇
随着医疗体制的改革和强化，人们对医疗单位的审计工作的认识越来越强，并且逐渐将医疗单位的财务、经营以及专项审计等工作内容作为单位内部管理和监督的重点。当前医疗单位内部经营和财务管理中存在很多影响因素，进而对内部审计工作的水平和质量产生不良影响，包括人为、环境以及体制等因素，故必须要分析医院内部审计的内容和影响因素，从而更好的提高医疗单位内部审计工作的能力和水平，更好的为医疗单位服务。
一、医院内部审计的主要内容
（1）财务内部审计是医院内部控制的重要组成部分，财务审计是关系着医院财务收支、经营成果、内部报表、财产物资、资金运用、债务债权、经营损益以及成本费用等多个环节，必须要通过多个环节全方位的配合，从而才能对医院内部有关的经济活动进行监督和评价，且改评价具有真实性和合法性，可以起到监督和指导作用。医院领导以及相关负责人制定经济相关的条例和方案等都需要根据财务审计的相关内容进行组织设计，保证医院资产的完整性。
（2）医院内部审计中经营审计是指对医院内部业务和医院经济活动进行审查和监督，并且对医院活动和业务经营的经济性、效率性以及效果性等进行评价，对于医院内部活动以及财务工作的问题进行查找，并对其进行修正和修改，从而制定切实有效的策略和措施来提高经营审计的水平和能力，提高医院经营管理的效率，改善当前的状态。
（3）专项审计主要是针对医院内部贵重药品、设备以及材料和基建购置、储存和应用过程等进行监督和审计，从而保证这些重要的设备、药品以及材料和基建设备等能够满足医院工作的需求，降低医院的管理风险，减少资源的浪费。通过对这些项目的监督和审查，从而提高其经济利用价值，发挥更大的效益，确保医院价值服务的提升。
二、医疗内部审计的方法
（1）建立和完善医院内部审计制度和组织系统，首先要对医院的内部审计制度进行建立和完善，并要根据国家卫生部相关的文件和政策等来制定医院资深的审计机构或者部门，该审计部门必须要具备独立性的特点，不受其他外界环境以及自身机构的影响，能够起到监督和审查的效果。随着医疗单位业务类型和项目数量的增多，经济领域的活动也在不断增加，涉及到的科目和类型也越来越多，医院领导等需要不断的对审计水平进行提升，在审计部门必须要配备专业的审计人员，通过招聘考核等进行择优录取。从意识上重视内部审计工作，并且要积极的进行培训和指导，打造医院内部高水平、高素质的审计团队，更好的为医院内部审计工作服务。
（2）转变医院内部审计职能的模式，提高审计机构的地位。当前医院随着医疗改革的深化，逐渐出现了所有制形式、运行模式、管理方式以及投入和分配方式的转变，对医院审计工作的能力和水平提出了更高的要求，故在医院内部审计中必须要起到对医院内部活动的审查、防止弊端以及稽查错误等，从而实现对经济活动的监督、评价和控制。审计模式也从监督主导型向服务模式转变，对医院的财务交易进行授权和记录，保证报告和财务记录等一致性，保证财务工作的规范化和透明化，避免信息纰漏的存在。并且要从根本上确保医院审计工作的独立性，不受经济活动负责人的影响，着眼于经济效益和社会利益，确保其服务质量。
（3）完善审计机构，提升审计能力和水平，必须要根据医院内部项目以及部门等配湎嘤Φ纳蠹苹构，并且要配置相关的设备和人员，加强机构自身的建设和调配，根据医院的经营情况制定审计计划，并且要严格按照审计计划等进行落实和实施。招聘具有较高学历和水平的审计人员，并要定期对其进行培训和指导，重点针对医院管理、护理、临床以及经济方面的内容的培训和教育，打造专业化、科学化和现代化的高素质人才，提高医院内部审计工作的能力和水平，从而更好的为医院服务。
（4）拓展医院内部审计工作的范围，医院领导以及项目的负责人等对审计工作高度重视，才能发挥好审计工作的水平。当前内部审计机构的工作人员不仅要对医院财务收支进行监督和防弊，还要对其中的问题进行纠错，并要面向人力资源、经济效益和管理水平的提升，将传统的医院内部审计模式和制度进行转变，保证审计制度的完善性，保证审计工作的全面性和具体化，从而将医院审计工作的面进行拓展，延伸审计工作的范围，对医院内部的舞弊问题 以及存在的其他纰漏等进行严厉检查、监督和打击，从而提升医院管理的综合水平。
三、讨论
医院内部审计工作是随着医疗科技发展和社会进步不断产生的管理模式，该内部审计工作具有独立性和权威性，并且要以服务于医院单位的经营和效益提升为前提，保证医疗项目的顺利开展。故需要加强对医院内部审计内容和影响因素的分析，从而制定更适合医院发展的审计模式，提高审计的水平和综合能，减少医院经营项目的纰漏和问题。
参考文献：
[1]昂慧，杨冬叶，曾英玉，刘杰，万丽红，陈佩珠，周凤.医院内部开展经济责任审计的内容、方法和一般程序[J].中国卫生经济，2011.
[2]宋亚洲.我国公立医院的审计主体框架研究――基于文献分析法[J].现代医院管理，2015.
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内部审计内容范文第2篇
[关键词]金融危机 企业 内部审计
一、前言
企业的内部审计工作,是企业经营和发展的需要。企业内部审计的目的是对企业经营管理的需要负责,侧重于企业基层单位的经营活动和经营目标的完成情况。金融危机以及由此带来的企业对风险控制的关注提高了内部审计在公司治理中的地位,越来越多的企业领导认识到内部审计在风险防范工作中的重要作用。新浪网调查显示,分别有84%和60%的受访者认为金融危机使企业主要领导提高了对风险管理和内部审计,以及内部审计的重视程度;65%的受访者表示事前事中审计的日益增多有助于流程的前端风险防范。本文就金融危机下如何加强企业内部审计进行探讨。
二、金融危机下企业内部审计的重要性
随着金融危机的蔓延,我国企业经营环境发生了很大的变化,加强企业内部审计是适应这些变化的主要应对措施.在当前形势下,内部审计是企业经营管理成功的重要手段和保证,是衡量现代企业管理高效与否的重要标志性内容,也是企业生产经营顺利运行的重要保证.我国企业内部审计的目的在于加强企业的内部管理和监督,维护财经法纪,改善经营管理,提高经济效益。内部审计作为我国监督体系的一个重要组成部分,是监督经济活动的一项重要措施。企业内部审计师独立客观地监督和评价企业经营活动的适当、真实、合法的行为,是为企业改进经营管理和实现经营目标服务的,因而也是企业监督评价机制与公司内部治理结构的重要组成部分。
三、金融危机下如何加强企业内部审计
(1)进一步规范企业内部的审计工作,设置合理的审计机构
从准备阶段、实施阶段到终结阶段三个阶段的每一个环节和步骤来严格根据规范化的审计程序开展业务。制定规范的审计计划,包括企业审计的内容范围、程序、审计分工等,让企业内部的每一个审计人员都能积极的参与,提高内部审计的质量,规范内部审计程序。另外,加强审计报告与审计证据的查证、核实,提高审计报告的真实性与实用性,而不是仅仅把它作为一份数据而已,到有实用性,能够在具体的实践中对审计工作有所总结和指导。
建立合理的内部审计机构,完善企业内部审计体系,确保企业的内部审计独立、有效的进行。结合现代企业制度,建立合适的内部审计机构。如审计委员会,加强内部审计人员的独立性,内部审计人员直接归属最高领导,使得内部审计工作能够更好的、有效的开展。
(2)提高企业内部审计人员的业务素质,加强内部审计人员的继续教育工作
我国企业内部审计部门普遍存在专职人员少,审计队伍不稳定,工作人员素质不高,缺乏应有的审计技能等现象。由于计算机等现代化网络设施的运用,内部审计人员应该掌握联机数据库、微型计算机和网络。内部审计部门需要有计算机方面的专家,可以协助企业内部审计人员开发计算机审计软件,同时可以对审计部门其它的审计人员进行计算机方面的培训和学习,让其他审计人员也能够掌握财务软件。同时,企业内部审计师必须接受继续教育,与时俱进,不断了解内部审计的最新标准、最先进的程序和最尖端的技术等,以便于让企业能够最快、最准确的获取所需的会计信息,提高企业经济效益。
(3) 提高内部审计的独立性与客观性
在企业建制中,内部审计机构和人员应保持相对的独立性。内审机构应由企业第一负责人直接领导,对其负责并报告工作;应独立于各职能部门,并对其进行监督;内部审计人员应与被监督对象无利益关系。这样,才能保证审计结果的真实、客观、公正,才能有效发挥审计作用。从内部审计机构设置的模式上看,在董事会下设审计委员会,在行政系统经营管理系统设置审计机构。内审机构开展审计业务,要向审计委员会负责并报告工作;审计工作作为行政工作内容,要向总经理负责并报告工作;审计委员会成员由董事长、非执行董事、总审计长和独立董事(外聘)等组成。这种组织模式是现代企业制度下内部审计组织机构的最佳模式,它的领导机构董事会和经营管理机构是企业的主要领导机构,这能够最大限度地体现内审的独立性和权威性。
四、结语
当前,金融风暴席卷全球,中国也未能幸免。对危机的处理,成了企业所关注的重点,如何做好风险预警和内部管理,财务管理等,是当前中国的企业在危机中所要解决的问题。而企业的内部审计,是解决企业在金融危机中承受的风险和压力的关键。我们应该不断加强企业内部审计工作,以此不断提高企业应对金融危机的能力。
参考文献:
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内部审计内容范文第3篇
关键词：大数据；金融；内部审计
随着互联网的不断发展，大数据的应用也在不断的加深。在金融行业内部审计的过程中，大数据的应用对其造成了一定的影响。大数据的应用，不仅仅可以使其审计效率更高、计算更加精准，而且还可以使审计的范围更加全面。但是由于目前的大数据开发还处在一个非常初级的阶段，在进行金融行业内部审计的过程中，大数据的应用仍然会带来一些问题，这也在一定程度上限制了大数据在金融行业的发展。
1理论概述
1．1大数据定义
大数据（bigdata），是指在突破传统数据处理模式的前提下，使用新的处理模式，来对数据进行有效的整合，是一种具有多样化、高增长率、具有一定优化能力的信息化资产。通俗来讲，大数据就是在打破传统意义的基础上，对常规软件无法进行有效整合的数据来进行有效的分析和处理。我们正处在一个数据爆炸性增长的“大数据”时代，在这种信息化时代下，信息的传播以及其传播的方式更加迅速，这就对人们对数据的收集、整合及掌控的能力提出了更新的要求。大数据技术是以数据为本质的以互联网为基础的新一代革命性信息技术，在进行数据挖掘的过程中，能够在极大程度上带动程序、模式、技术等方面的创新。
1．2金融机构内部审计的定义及作用
金融机构内部审计，就是指在金融机构内部所建立起来的一种相对客观、公正的监督体系，其主要是以金融机构内部控制为目的，来对金融机构的经营活动进行相应的审查和评价。对于金融机构而言，内部审计是保障金融机构能够得到有效运行的一个基础。在当前经济全球化的时代下，国际金融行业的竞争压力也越来越大，一些金融机构也提出了相应的措施，以应对国际金融的冲击。为了能够更进一步地加快自身的发展，金融机构必须对内部的审计机构进行强化。金融行业内部审计对数据的准确性要求非常高，而且金融行业多涉及的业务范围非常广泛，操作的流程也非常详细。从图1我们可以清楚地了解到，金融行业在进行内部审计的过程中，操作的流程非常详细，对内部的控制也非常严格，做好金融机构的内部审计是极其重要的。
2金融机构内部审计模式现状分析
2．1金融机构内部审计特征
我国的金融机构内部审计发展还处于一个比较初级的阶段，而且现在各方面还不够完善，因此发展的速度也比较缓慢，从而导致在进行实际工作的过程中遇到一些阻碍。根据相关的研究分析，我们可以看到，当前的金融机构内部审计主要有以下几个方面的特征：（1）内部审计机构设置不够合理，影响内部审计的独立性。在金融机构内部审计的过程中，独立性是保障审计工作能够有效进行的一个前提，同时也是审计质量能够得到有效保证的一个最基本的因素。现在我国很多金融结构内部的审计部门与其他部门都属于一个相对平等的审计部门，缺乏一定的独立性，那么就会导致在进行审计工作的过程中，其审计报告并不能够及时汇报到领导层，难以保证内部审计的时效性；（2）内部审计重要性被忽略，缺乏权威性。我国的很多金融机构的内部审计部门，都与其他的管理部门保持在统一管理层，而且相应的领导对审计部门也不够重视，而且其他的部门也会忽视审计部门的重要性，从而导致内部审计的工作难以得到相应的效果，最主要的问题，还是处在领导层面；（3）缺乏一定的标准，缺乏规范化。我国的金融机构内部审计工作缺乏一定的标准，也没有一个有效的规范，就导致在进行内部审计的过程中，出现一些问题，难以保证内部审计的高效性。我国的金融机构起步比较晚，金融机构的内部审计还处于一个比较初级的阶段，很多管理层人员还没有意识到内部审计的重要性，这是我国金融机构内部审计所存在的最大的一个问题。
2．2金融机构内部审计模式
目前金融机构发展模式有了一定的转变，现在的金融机构发展定位不仅仅只是局限于业务拓展这一板块，更多的是注重金融机构本身效益的提升和增长。而我国金融机构内部的管理模式已经不能够完全满足公司治理的需要，针对这一问题，我国的大部分金融机构都应对内部审计模式进行改善。以交通银行为例，现行的审计模式实际是条块结合的模式：总行审计部、地区审计部和省直分行审计部，实行垂直、统一、独立的条线一体化运作管理。其在进行内部审计的过程中，首先是通过相关工作人员所搜集整理的信息，进行一定的筛选；其次将信息输入到相应的计算机软件，来进行相应的分析；最后通过之前审计的经验，来对所得出的数据进行判断。通过人为的方式来搜集信息，信息的目标把控比较准确，但是容易出现数据的误差，而且在进行信息录入系统的时候，也很难保证数据录入的准确性。
2．3金融机构内部审计局限性
金融机构内部审计已经逐渐得到了相应的重视，但是其中还存在着一定的问题，这些问题都在一定程度上影响了金融机构内部审计的效率，影响了金融机构的更进一步地发展。接下来，我们就来对交通银行内部审计所存在的局限性进行一定的分析：（1）管理模式单一，出现了专家领头、单方向地审计识别“单业务条线风险”。交通银行内部审计主要是以内部控制制度作为相应的审计目标，然后在进行审计的过程中，对其进行不断地完善，在这样的情况下，就会使得内部审计的流程更加繁琐，从而影响到交通银行实现生产经营的目的。（2）内部审计工作的范围太小，局限性太大，大多采用抽样结构化数据，无法反映出实际的效果。现在交通银行的金融机构内部审计实质上也是一个流程，在进行审计的过程中，并没有严格按照内部审计的标准来进行。而且现在的金融行业发展太快，行业变动太大，固定的审计模式难以满足金融市场变化的需求。（3）内部审计方法太固定，大多数还在采用“现场＋非现场”审计的方式。这种类型的审计方式，所涉及的工作环节非常多，涉及的审计人员也比较多，那么在进行内部审计的过程中，很容易出现一些问题，而且审计的效率也非常低。（4）评价标准不够客观，还在使用“专家经验＋风险主观评估”的审计方式。目前交通银行内部审计大多数还是采用了详细审计或者是传统抽样审计的方式来进行，这种审计方式缺乏一定的标准，很多方面也不够规范。成本高，效率也比较低，并且难以应用到相应的计算机技术，这是金融机构内部审计非常大的一个局限性。
3大数据对金融行业内部审计模式转变
3．1大数据对金融行业内部审计的必要性
在互联网的条件下，金融机构可以通过网络获取更多的有效资源，现在的数据资源正在改变金融机构内部审计工作模式。大数据技术的应用也为金融机构内部审计的工作提供了更加丰富的信息资源，可以通过一些相应的平台来进行信息的整合和搜索。而且现在通过对一些数据的分析，我们可以看到，内部审计可以从一个更高的层面来为金融机构的发展提供一个更加广阔的空间，而且在互联网技术的运用下，内部审计的质量也会得到很大的提升，从而使得金融机构的生产经营效益不断加强。由此可见，将大数据充分利用到金融机构内部审计监督工作中是十分有必要的。
3．2大数据对金融行业内部审计模式面临的转变
传统的审计工作相对比较独立，但是在与互联网分离的条件下，传统的内部审计比较缺乏相应的数据分析。在当前大数据的条件下，金融行业内部审计模式也发生了很大的变化，经过一定的分析，可以非常清楚地看到，当前金融行业内部审计模式主要有以下几个方面的变化。
3．2．1管理模式与视角的转变
传统的内部审计工作中，实行的是由专家领头、单方向审计识别“单线条业务”的管理方式；现在的内部审计工作中，实行的是多元信息化及成绩和信息“全面识别风险”模式。传统的审计过程中所使用到的管理模式有限，金融机构的内部审计主要是对其中的数据进行一定的检查以及企业运用的状况进行一定的监督，从而发现其中所存在的一些问题，所采用的视角过于单一，从而导致审计的内容不够全面。在大数据的环境下，金融机构内部审计的管理模式也发生了一定的变化，更加全面的视角使数据的分析更加全面，从而更进一步地降低了金融交易的风险。现在金融机构内部审计已经逐渐适应了信息数据化的环境，同时也为金融机构内部审计管理模式进行了一定的创新，并改进了相应的审计分析方法，使数字化审计模式在金融机构内部审计中得到了更深层次的应用。
3．2．2审计范围与内容的转变
传统的内部审计工作中，实行的是抽样结构化数据分析方式；现在的内部审计工作中，使用到的是全覆盖审计全面结构化和非结构化数据的方式，所涉及的范围更加全面。传统的金融机构内部审计，主要是通过抽样的方式来进行，由于过于庞大的数据量，使得审计数据难以得到有效的保障。现在大数据已经成了金融机构内部审计工作的一个基础，这是日常工作人员进行信息获取的一个非常重要的来源，那么就对相应的工作人员筛选信息的能力提出了一个更高的要求。大数据背景下，信息技术也相互融合，例如：数据挖掘、云计算等相应的信息技术也逐渐发展起来，这也说明未来金融机构内部审计的模式能够得到更进一步地优化。
3．2．3工作方式与方法的转变
传统的内部审计工作中，实行的是“现场＋非现场”的审计方式；现在的内部审计工作中，实行的是“信息化＋智能化”的审计方式。在进行实际审计的过程中，以往主要是通过现场审计和非现场审计相结合的方式来进行相关的工作，涉及的工作环节非常繁多，工作量也非常大，其中很容易出现问题，工作效率也比较低。现在只需将相应的数据录入对应的系统，通过云计算进行分析，就可以快速而精确地得出所需要的分析结果，还可以减少工作的环节，降低计算的错误。传统的设计模式已经不能够满足当前金融机构发展的需求，难以进行数据之间的分析和融合，而在大数据的条件下，可以使数据信息更加高效，并提高数据的精准性。
3．2．4评价依据与标准的转变
传统的内部审计工作中，实行的是“专家经验＋风险主观评估”的评价体系；现在的内部审计工作中，实行的是“持续性审计信息触发”的方式。在进行相关问题研究的过程中，主要是根据以往的工作经验来进行判断，传统金融行业内部审计缺乏科学、系统的管理。在现在金融机构内部审计发展的趋势下，传统的内部审计已经满足不了金融市场发展的进程。而现代的审计，主要是将现代审计与企业的日常运营管理相结合，来进行相关数据的采集和分析，并进行金融机构的内部审计。
4总结
大数据技术是一个比较新型的，以互联网为基础的应用技术，在金融行业内部审计的过程中，发挥着十分有效的作用。大数据技术的应用，不仅仅可以使其内部审计的范围面更加全面，还可以提高资源整合的效率，降低人为的风险。但是在实际的应用中，仍然会受到一定的限制，主要是因为目前的大数据发展还处以一个非常初级的阶段，而且互联网在数据的安全性方面，得不到有效的保障。然而，在当前的互联网时代背景下，大数据在金融行业内部审计的过程中，仍有着良好的发展前景。
参考文献
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内部审计内容范文第4篇
【关键词】金融资产公司；内部审计风险；防范策略
一、引言
随着我国经济步入下行周期，银行等金融机构的不良资产规模急速扩大，为金融资产管理公司的加快发展提供了良好的市场环境。国有四家资产管理公司股份制改制工作的顺利完成，为金融资产公司的进一步发展扫清了制度障碍。随着各省级金融资产管理公司的陆续成立，国内金融资产公司数量已迅速增加，金融资产管理公司已成为中国金融体系中十分重要的组成力量。金融资产管理公司独特的历史使命，决定了他们的健康有序发展，关乎国家经济发展与社会秩序的稳定。近年来，监管部门更加注重对金融资产公司的内部审计管理，督促金融资产管理公司规范经营，维护金融市场秩序的稳定，防范系统性金融风险的发生。除四家金融资产公司之外，各家省级金融资产公司均成立时间不久，规模还相对较小，业务发展尚未成熟，尽快建立健全的内部审计制度对其健康发展意义重大。当前金融资产公司内部审计管理工作的缺失问题仍然十分突出，很多金融资产公司内部审计机构和审计人员不能够及时发现公司经营管理活动过程中的违规行为以及虚假信息，或者审计人员自身素质和道德问题带来一系列金融资产公司风险损失和经济社会不良影响。内部审计作为金融资产公司内部风险防控机制，务必做到切实有效的加强金融资产公司经营管理的财务、资金、业务运作中的违规行为以及管理制度的薄弱环节与漏洞。
二、金融资产公司内部审计的主要风险
金融资产公司内部审计风险是指内部设计部门或者内部审计人员未能及时发现金融资产公司经营活动中存在的一系列违规行为、信息造假行为或其他有损金融资产公司和经济社会正常有序运行的各种潜在风险。金融资产公司内部审计工作中常见的审计风险主要有以下两个方面：
（一）客观环境风险
当前金融资产公司业务繁杂，各项经营与财务信息冗杂，尽管互联网技术日益成熟带来大数据分析工具提供了内部审计的准确性，但是互联网工具应用让信息的传递与复杂性无疑加大，现有金融资产公司内部审计人员的审计技术在一定程度上难以应对快速变化的经营环境，当前审计法律规范、行业标准以及系统的审计机制缺失都会增加内部审计判断失误的风险。制度风险：金融资产公司往往会建立一套相对完整的内部审计机制，内部审计部门负责定期的金融资产公司经营业务、财务状况、资金流动进行清点盘查。良好的内部审计制度对金融资产公司减少会计舞弊、信息造假或者其他违规行为具有重要意义。金融资产公司内部审计制度建立不健全，会给经营人员留下很多违规可能性，而审计人员很难在一个不够健全的审计机制里做到防微杜渐，从而造成金融资产公司业务审计报告的重大失误。制度风险是我国当前金融资产公司甚至是各大商业银行内部审计中普遍存在的问题，缺乏审计质量监管机构和完善的会计披露与审计标准。信息风险：内部审计部门扮演的角色往往是对其他部门工作的检查、纠正与批报。对于很多部门来说，内部审计的存在会给他们带来很大压力，因此具有较强的抵制情绪，虚假信息资料和伪造数据报告等都会给内部审计带来很多信息失真问题。因此，强调内部审计的独立性和权威性十分重要。而另一方面，作为内部审计部门往往完全独立于各个部门，缺乏较好的渠道和制度保障去获取所需的审计原始资料，很难从整体上把握金融资产公司各个部门的基本运营情况，因此在内部审计中出现重大纰漏问题就十分常见。法律风险：我国尽管已经陆续出台一些相关法律法规来规范金融资产公司的内部审计工作，但是总的来说法律效应还比较弱。对于很多审计规范和标准尚无完善的界定说明，内部审计相关问题的处理也没有完善的法律依据，因此内部审计的报告也没有得到良好的执行。正因如此，往往在内部审计工作中审计人员不会十分重视审计质量，抱有应付了事的心态。方法风险：内部审计工作是一个系统的问题识别、评价与管控的过程，因此内部审计程序与方法的科学性十分重要。我国并未针对内部审计制定完善的执业规范，各金融资产公司内部审计方法以及程序各不相同，因此就方法本身来说就有很多潜在风险。此外，随着互联网的发展，金融资产公司的转型发展，业务范围、经营产品以及资金流动更加繁杂，传统以基础账务为主的内部审计方法已经不满适应当前需要。在金融资产公司业务运营线上化的今天，以传统抽样审计技术来进行内部审计就必然存在众多漏洞，互联网经济时代需要更为全面系统的把握企业经营的各项活动中的潜在风险。
（二）内部审计的主观风险
内部审计的主体是金融资产公司审计部门的各位审计人员，因此审计人员自身的职业技能、职业道德问题是不可忽视的内部审计风险。执业素质风险：执业素质风险包含内部审计人员的审计财务与审计知识水平，从业经验、操作能力等方面欠缺导致的一系列审计判断失误问题。审计人员的基础财务与知识储备不足，会造成基本常识判断的失误，而我国当前诸多金融资产公司内部的审计人员整体素质并不高，识别风险，判断正误的能力较低。此外，大多数审计从业人员缺乏良好的计算机技术应用，面临复杂的审计问题，难以做到及时有效的取证数据，进行科学的分析处理以做出正确的判断，从而使审计工作变得主观定性化，而专业性的缺乏进一步降低了审计结果的准确性。职业道德风险：职业道德是任何行业都必须遵守的基本准则，而对于金融资产公司这种关乎社会经济发展命脉的机构来说，职业道德的缺失将会是十分严重的事情。实际上，很多金融资产公司内部审计缺失是由于审计人员利益导向与被审计部门相关利害关系者的私下勾结蒙混过关或者刻意隐瞒、虚假报告，或者受到权威力量的压力而不能坚守原则，违反审计规范，带来严重的后果。此外，审计人员工作作风浮夸、不踏实，使得审计工作不够深入，对于应当发现和揭示的问题没有发现和揭示，从而产生审计风险。
三、金融资产公司内部审计风险防范策略
金融资产公司内部审计是防范各项经营业务风险的重要一环，如何控制内部审计环节的风险显得十分重要。当前我国金融资产公司内部审计风险存在的主要问题在于内部审计部门的独立性和权威性欠缺、审计人员素质不高以及审计风险防范技术不够等原因，因此应该着重从这几方面下手逐步构建良好的风险规避系统。
（一）确立以风险为导向的内部审计模式
以风险为导向的审计模式是近年发展起来的一种将审计风险观念应用于审计过程的一种审计模式。风险导向型的企业内部审计模式应用对金融资产公司风险防控具有重要意义，已经受到国外众多金融机构的广泛关注，它依据整个行业内风险发生概率来对审计的对象、内容、时间与审计标准进行制定，与此同时必要的审计项目风险评估与投入产出效率分析在整个审计工作中具有非常重要的质量保障性与经济效益性。与传统的账目基础审计和制度基础审计相比，风险导向模式更为先进科学，也更加全面，对整个审计过程中的风险识别和防范也更为有效。因此，我国金融资产公司面临复杂多变的商业环境应该充分发挥风险导向型内部审计作用，保障内部审计的高质量、低风险与经济效益。
（二）重视金融资产公司内部审计风险评估
风险评估主要是指金融资产公司内部审计机制中确立良好的内部审计监督与风险评估机制，并对于各项审计项目进行全面的风险评估，从而识别和找出重点风险因素或者潜在的隐患，在内部审计风险评估的过程中应该通过可能性评估、风险因素测试和平衡矩阵，以风险发生的概率为基础来评估风险发生的潜在影响，进行风险度量，采用不同的方法对风险进行排序，将风险评估过程中所搜集的信息综合分析，并尽可能量化各风险因素，按风险水平的高低对金融资产公司的拟审计对象进行排序，确定内部审计的先后顺序。与此同时，内部审计风险评估除了要做好被审计项目的风险评估，还应该确立自我评估机制。由金融资产公司其他监管部门做好内部审计部门审计项目的风险评估工作，一方面有利于及时采取措施挽回由于内部审计失误带来的损失，另一方面有利于审计部门自我检讨，建立风险案例库。
（三）加强内部审计独立性，规范内部审计机制
内部审计是独立客观的检查、咨询部门，内部审计结果的质量对金融资产公司能否有效认识和发现风险，采取恰当的风险控制措施十分重要。内部审计的独立性是指内部审计部门能够独立的行使职能，不受外界权威、利益诱惑等的影响出具客观真实的审计报告，准确直观的评价金融资产公司经营管理和内部控制机制的完善程度，发现金融资产公司经营过程中的风险与缺陷，并发挥审计的权威性，审计结果报告应该得到重视和恰当的应用。加强内部审计工作的独立性和权威性，各金融资产公司应着重推进内部审计规范标准制定，建立完善的内部审计机制与操作流程，确立审计工作的重点工作，树立正确的审计意识并逐渐确立一种审计文化。此外，良好的审计工作实施务必需要良好的审计相关法律法规护航，这需要行业或者国家相关部门做出更多的司法推进。
（四）优化审计人员职业素质
金融资产公司应该重视内部审计人才队伍建设，加强金融资产公司内部审计人员的从业标准的不断改进，提高其准入口槛并实行从业资格考核制度，对考核通过的人员颁发该金融资产公司的内部审计从业人员资格证书，同时还可对多次审核中审核不达标的相关内部审计人员采取岗位调离等措施。其次，还要注重审计人才培养，通过继续教育或者公司组织专业培训等方式不断鼓励内部审计人员提升自己专业知识和业务操作能力。金融资产公司内部审计部门可以通过跨专业人才吸收来补充内部审计工作中短板，这样有利于人员结构多元化发展，根据自身不同的专业优势从而促进内部审计的更好的发展。最后，职业道德培育是一个持续的话题，内部审计人员的职业道德需要得到金融资产公司管理层的重视，加强员工职业道德培养十分重要，必要时在内部审计绩效考核奖惩机制中做出更进一步的完善，强化其对审计人员工作的规范性。
五、结论
随着我国金融体制改革的不断深入，我国已然进入金融混业经营的时代。金融资产管理公司作为我国金融体系的稳定器，应更加注重内部审计管理，防范内生的金融风险因素。金融资产管理公司应该尽快确立以风险为导向的内部审计模式，加强内部审计风险评估，推进立法和行业标准制定，规范操作流程，确保内部审计工作的独立性和权威性。此外，也要注重金融资产公司内部审计人才队伍建设，切实有效的提高内部审计工作质量，降低内部操作风险。
参考文献
[1]王中晔.基于实效角度的商业银行内部稽核体制重构[J].中国乡镇企业会计，2013（05）.
[2]欧晖，方学梅.全面风险管理理念下的稽核转型[J].中国金融，2012（09）.
内部审计内容范文第5篇
20世纪70年代以来，金融创新与金融监管一直是学术界研究的热点。许多学者一直致力于研究这两者之间的关系，希望以此来解释金融危机的爆发。凯恩（E，J，Kanae，1984）创建了一个”斗争模型“，大多数学者以此模型形成了一种基本假定：金融创新与金融监管是一种”从监管到创新到再监管、再创新”不断循环的动态博弈关系，这一假定将金融创新与金融监管之间的关系视为一种博弈斗争关系。尹龙（2005）认为，金融创新与金融监管已经演化为一种互补而不是斗争关系，金融创新提高了监管效率，而金融监管为创新提供了保障。
2013年随着余额宝的推广，我国互联网金融迅猛发展，甚至被称为“互联网金融元年“，互联网金融模式的不断创新和新型金融产品的不断涌现，将互联网金融正式推向了。但当前的金融监管相较金融创新的快速发展就显得有些落后了。2013年下半年以来，许多互联网金融公司纷纷倒闭、跑路，这些问题说明加强金融监管，维持金融创新与金融监管之间的平衡是我们目前急需解决的。金融监管的重要手段金融审计将在防范风险、保障互联网金融健康发展方面发挥不可估量的重大作用。文章以风险为导向的审计理论为基础，提出内部审计管理互联网金融的现实路径，充分发挥内部审计的作用。
二、互联网金融的风险
近年来，市场利率化推进使得资源配置进一步得到优化，金融国际化、互联网化的趋势也逐步加强，而2015年5月支付宝长达半小时的瘫痪，引发了广大用户的恐慌。目前我国的互联网金融尚处于起步阶段，在许多方面面临着风险并且不具备抗风险能力。郑联盛（2014）认为互联网金融风险本质上具有两面性，一方面可以提高风险管理效率，另一方面又导致新的金融风险。具体分为信息不对称风险、信用风险、流动性风险。杨东（2015）认为互联网金融风险以信用风险为内核，同时又衍生出道德风险、系统信号扭曲、错误定价的系统性风险。魏鹏（2014）认为互联网金融风险主要包括六个方面：经营主体风险、法律合规风险、技术操作风险、市场流动风险、资金安全风险、货币政策风险。刘志洋、汤珂（2014）将互联网金融的风险分为两部分，金融风险和非金融风险。金融风险包括信用风险、市场风险和流动性风险；非金融风险包括战略风险、声誉风险、法律合规风险、信息科技风险及操作风险。闫真宇（2013）认为互联网金融包括法律政策风险、业务管理风险、网络技术风险、货币政策风险和洗钱法犯罪风险。任春华、卢珊（2014）将互联金融风险分为五大类：网络技术风险、业务管理风险、货币政策风险、法律法规风险及各种犯罪风险。许荣、刘洋、文武健、徐昭（2014）认为互联网金融主要存在信息不对称风险、道德风险、操作风险和流动性风险。刘恒江（2016）将互联网金融风险概括为技术风险、业务操作风险、法律政策风险、货币政策风险。
由上可知，互联网金融所面临的风险主要包括信息不对称风险、技术风险、信用风险、流动性风险、法律法规风险、货币政策风险和声誉风险。其中：信息不对称风险是由于互联网金融的虚拟性使得资金信用评价、身份确定方面存在巨大的信息不对称；技术风险是指由于人员操作不当、内部程序或系统不完善所产生的风险，包括技术性安全风险和技术选择性风险；信用风险是由于国内互联网信用整体没有得到有效监管使得借贷人不履行义务而造成损失的可能性；流动性风险是由于互联网金融的技术性、跨界性、联动性和资金高速运转引发资金链断裂的可能性；法律法规风险是由于目前我国证监会、银监会和保监会对于互联网金融并没有制定相对应的法律法规来约束其而产生的风险；货币政策风险是指由于互联网金融企业的虚拟资金交易不受法定存款准备金的约束而影响国家货币政策制定和实施的可能性；声誉风险是由于对互联网企业先入为主的认知质疑其经营能力及业务可靠性的可能性。
三、内部审计防范互联网金融风险的思路设计
1.树立风险导向的审计理念，加强制度建设
对金融活动的事先检查可以在一定程度上增强金融机构的风险控制能力，例如目前西方的一些商业银行的内部审计已经从传统的防弊纠错转为风险为导向的审计。风险为导向的审计主要有以下两个优势：一方面，风险为导向的内部审计可以进一步完善金融机构的内部控制，通过控制测试及时发现内控的薄弱环节并向管理者提出相应的对策，从而阻止系统风险的形成；另一方面，风险导向的内部审计通过检查评估金融机构的风险管理过程，帮助管理者及时发现金融创新的风险缺口，提出相应的解决办法，尽可能减少金融创新带来的损失。
美国佛罗里达大学会计学教授W.Robert Knechel认为，由于现代企业越来越复杂，对应的审计环境也越来越复杂，传统的审计方法这时候已经难以发现企业的资产缺失问题，而运用现代风险导向审计却能有效解决这些问题。在我国，许莉（2005）指出风险导向审计的审计理念不止停留在微观的账户层次，还从宏观的内外部环境来分析企业的经营风险、管理、生存能力等是一种新的审计理念。谢志华，崔学刚（2006）则认为风险导向审计从根本上来说是一种新的观念、战略性定位，而不是指一种具体的审计方法。刘金星（2009）提出风险导向审计主要是由审计人员对风险做出职业判断，并评价其风险控制来确定剩余风险，在此基础上追加审计程序，将剩余风险降低至可接受的低水平。由上可知，风险导向的审计主要是以风险为导向，不同传统审计以内控为导向。互联网金融企业的特殊性导致其风险更大，风险种类多样化，因此，想要内部审计的作用得以发挥，必须树立以风险为导向的审计理念，明确并且统一执业标准及评价依据，规范金融机构的内部审计的制度，积极宣传加强内部审计的重要性，促使各个金融机构建立一套与自身相适应的内部审计制度，充分发挥内部审计的”免疫系统”作用。
2.丰富内部审计内容，扩展内部审计对象
互联网金融企业出现了以下一些新特征：（1）数据安全问题日益突出；互联网金融提供的主要是金融服务，为了尽量减少信息不对称，企业往往会对客户的信息进行采集，而这些信息往往牵涉到客户的重要隐私，这些信息以网络数据的方式存在，被公开暴露的风险要比传统行业高出很多，并且一旦暴露，后果非常严重。比如2015年10月份出现的网易邮箱密码泄露事件，这次漏洞涉及近5亿条用户数据。引发了广大用户的恐慌，让人民对网络安全更加不信任，因为泄露密码不仅只涉及到邮箱本身，用户的其他相关服务也有被盗的风险，后果的严重性不言而喻。（2）改变了原有的审计线索；传统金融企业的审计证据往往以原始凭证、记账凭证、会计账簿和报表等形式存在，而互联网金融环境下，企业的许多业务操作往往仅留下一些记录或者一段信息，这些信息并不能直接成为审计线索，需要进一步加工。（3）监管难度大；互联网金融的服务对象难以界定并且交易流程简化不透明，这使得传统的内控制度几乎不能对其起什么作用。
由以上可以看出，目前互联网金融创新趋向多元化、复杂化，互联网金融企业的风险偏向高科技化，这就要求内部金融审计的重点应该放在信息系统以及金融传新业务的审计，加强对企业信息系统安全性及有效性的内部控制测试，及时了解内控的薄弱环节，并在此基础上采取相关措施，将风险扼杀在萌芽之中。
3.重视内审工作，提高审计成果利用率
