高等教育的原则
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高等教育的原则范文第1篇
20世纪80年代以来，西方国家从政府支出绩效评价实践中总结出了3E原则，即经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和有效性(Effectiveness)。经济性是指在财政支出管理中建立有效的支出决策机制和支出优先安排机制，克服财政支出活动中严重浪费和分配不均的问题；效率性是政府及民众对财政支出在项目决策机制、实施进度、经济效益和社会效益等方面要求的具体体现；有效性是财政支出所取得的最终成果的具体体现，需要结合当前效益与长远效益来衡量。高等教育财政支出作为公共支出的重要组成部分，这些原则也同样适应高等教育财政支出绩效的评价工作。即要依据经济性、效率性和有效性三原则，对高等教育资金使用状况进行科学、客观的绩效评价。
一、基于3E原则的高等教育财政支出绩效评价存在的问题
从经济性、效率性和有效性三原则的角度看，当前我国高等教育财政支出绩效评价存在以下几个问题。
（一）缺少合理的高等教育财政支出评价的法制保障
我国财政支出绩效评价制度建设和改革虽然取得了一定进展，但目前我国高等教育财政支出绩效评价法制建设却近乎空白，这极大影响了高等教育财政支出绩效评价工作的深入开展和整体成效。目前我国对高等教育财政支出审查的内容仍只注重于合法性和合规性的审核，未转向效率性和有效性的评价，审查的目标仍仅限于鉴证，而未转变为找出原因，提出建议，审查方式仍是提供审计式的鉴证形式和财务报告的事后审查，没有形成事前确定目标、事中监督和事后评价制度。因此，要积极制定绩效评价的有关政策、制度、办法，组织、协调绩效评价工作开展，建立相应的报告制度和评价结果监督制度以确保高等教育财政支出绩效评价的经济性、效率性和有效性。
（二）高等教育财政支出绩效评价缺乏系统化
高等教育财政支出预算的编制、执行和绩效评价没有形成一个系统的整体。目前许多高校在预算资金的分配上只是着眼于把钱花出去而忽视了预算资金能够取得的绩效，更没有从源头上控制没有绩效和低绩效的教育投入项目，导致高等教育财政资金困难与损失浪费并存，效益低下；同时对高等教育投资责任和支出绩效不够重视，未能将绩效评价纳入高校预算执行和管理的整个过程中。
（三）未建立科学、规范的高等教育财政支出绩效评价体系
高等教育财政支出绩效评价工作是一项十分复杂的系统工程，目前在我国尚处于起步阶段，还没有形成一套完整、科学、规范和合理的评价体系。在如何对高等教育财政支出进行科学分类，如何解决评价指标的通用性，如何制定合理的标准值等三个方面需要进行更为深化的研究。
二、基于3E原则高等教育财政支出绩效评价的改进
高等教育财政支出绩效评价是一项涉及范围广、内容复杂的系统工程，应当在坚持3E原则的基础上，积极探索，分步实施。
（一）加强高等教育财政支出绩效评价的法制建设
高等教育财政支出绩效评价法制化在财政支出绩效评价中至关重要。首先要加快高等教育财政支出绩效管理的法制化建设步伐，在《预算法》、《审计法》、《高等教育法》等法律中增加高等教育财政支出绩效管理的要求，加强对高等教育财政支出管理的约束力，强化高等教育财政支出绩效评价的手段，为开展高等教育财政支出绩效评价工作奠定必要的法制基础。其次，要统一制定有关高等教育财政支出评价规章和制度，明确高等教育财政支出绩效评价工作规则、工作程序、组织方式及结果应用等，并对相关行为主体的权利和义务进行界定等。
（二）营造氛围，深化高等教育财政支出绩效评价工作的配套改革
首先，教育主管部门应建立高等教育财政支出绩效评价工作的信息资源库，搭建会计核算信息的网络平台，以监测高校预算支出的完成过程，收集高校预算支出信息，反馈绩效评价结果。其次，教育主管部门以及高校要科学合理地对高等教育财政支出进行分类，夯实财政支出绩效价的基础。另外，要加强培训和宣传工作，逐步形成讲绩效、高绩效的良好氛围。
（三）建立多层次学校财政支出绩效评价体系
财政部门要判断出同样实现教育目标的学校，哪所高效，应向哪投资，若能有效的利用现有的资源，解决资源配置中的瓶颈问题，实现过程的优化，就说明其实现了较好的经济效益，教育绩效水平较高，反之，在过度使用教育资源或教育资源配置不当的情况下，即使有基本相当的教育结果，其教育绩效也属于低级水平其财政支出绩效也是低效的。建立多层次学校财政支出监管与评价体系，可以为政府的财政拨款提供理性依据，为各级学校找到自己进步的目标，为弱势学校增加改革的动力，为学校提高有限教育经费的利用效率增加适度压力。
总之，以3E原则为基点评价高等教育财政支出绩效，鼓励用同样的资源产生最大的办学效益，提高学校财政支出的效率，实现学校有效资源和无形资源的合理配置，是生存于效率经济体制下的学校的必要选择，也是解决政府面临的财政资源有限性和公共服务需求增长的瓶颈之困的有效手段。
参考文献
[1]廖楚晖.政府教育支出效益的有限性分析及模型.中南财经政法大学学报，2003(3).
[2]李玲.我国教育经费支出效益的实证分析.河北经贸大学学报，2001(2).
[3]许盛.高等教育财政支出绩效评价问题初探.教育财会研究，2006(2).
高等教育的原则范文第2篇
【关键词】 会计原则;教育成本;高等学校
高等学校是培养人才的场所,比较注重社会效益。然而,高校的可持续发展也离不开经济效益的实现,因此各高校要积极进行教育成本的核算和管理。但是,高校进行成本核算只有遵循特定的会计原则才能控制教育成本、改善内部管理,才能发挥有限资源的最大效益。
高等学校教育成本核算作为非营利组织会计核算的一部分,应按照非营利组织会计准则进行。由于现行事业单位会计准则是建立在主体非经营性活动基本不核算成本基础之上的,所以有些会计原则与核算成本的要求产生了冲突。为了保证教育成本核算的质量,高等学校在遵循现行会计准则规定的大部分会计原则基础上,还须遵循以下会计原则:
一、权责发生制原则
根据《高等学校会计制度》的规定:“高等学校会计核算一般采用收付实现制,但对经营性收支业务的核算采用权责发生制。”从高等学校会计制度的规定,我们可以看出高等学校在进行会计处理时,同时存在着收付实现制和权责发生制两种处理原则,对预算资金的收支处理按照收付实现制处理,对经营活动收入和支出的处理按权责发生制进行。那么什么是收付实现制与权责发生制呢?
根据中国注册会计师协会主编的《会计》(2005)一书中对权责发生制的界定:“凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。” 权责发生制是依据持续经营和会计分期两个基本前提来正确划分不同会计期间资产、负债、收入、费用等会计要素的归属,并运用一些诸如应收、应付、预提、待摊等项目来记录由此形成的资产和负债等会计要素。
收付实现制是以款项的实际收付为标准来处理经济业务,确定本期收入和费用,计算本期盈亏的会计处理基础。在现金收付的基础上,凡在本期实际以现款付出的费用,不论其是否在本期收入中获得补偿均应作为本期应计费用处理;凡在本期实际收到的现款收入,不论其是否属于本期均应作为本期应计的收入处理;反之,凡本期还没有以现款收到的收入和没有用现款支付的费用,即使它归属于本期,也不作为本期的收入和费用处理。
收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础。企业经营活动不是一次而是多次,而其损益的记录又要分期进行,每期的损益计算理应反映所有属于本期的真实经营业绩,收付实现制显然不能完全做到这一点。因此,权责发生制能更加准确地反映特定会计期间实际的财务状况和经营业绩。
高等学校之所以采用收付实现制是因为有这样的一个假设:高等学校会计核算要反映和监督社会再生产过程中分配领域里国家预算资金的运动,以本期实际收到和实际支出的资金作为核算的数据,准确地反映报告期的预算经费收支情况,以检查国家预算中有关教育经费的执行情况及其结果。但是在实际工作中,收付实现制并没有准确反映学校的收支情况,导致账面的资产和负债与实际不符。例如高等学校学生欠缴的学费不在账面反映。目前学生欠费额相当大,少计了学校资产。另外,固定资产一次性全部计入支出,导致当期支出数额庞大,并且固定资产只核算账面原值,不计提折旧,同时通过固定基金核算的固定资产在净资产中所占的价值,通过提取修购基金来维持固定资产的再生产,使固定资产的账面价值与实际价值严重脱节。
在现代市场经济条件下,实际经济交易与流转发生背离的情况非常普遍,以信用为基础的现代结算方式种类繁多,各种应收未收、应付未付、预提和待摊的交易与经济事项和现金流转的背离程度相当大。要准确反映和核算高等学校的教育成本,采用企业成本核算中普遍采用的权责发生制原则成为一种必然。采用权责发生制是高等学校进行教育成本核算、收支配比的需要。它不仅有助于进行正确核算教育成本,而且能如实反映高等学校在教育经济活动中的权利和责任。学校的教学仪器设备、房屋、图书等,在一定时期内均为一次性投入,是投入在先,使用在后。对这些固定资产通过“累计折旧”会计科目来核算。这样才能真实反映学校固定资产的净值。另外,对银行贷款利息的偿还和欠发工资等这类负债,在收付实现制下只在偿还时才计入账簿,低估了财务风险,而在权责发生制下每月都要计入账簿,可以全面反映高等学校的债务状况和各期教育成本水平。
二、收益成本配合原则
收益成本配合原则又称配比原则,它要求费用与其相关收益相匹配,即将某一会计期间的费用或归集于某些对象上的费用与有关的收入或产出相匹配、相比较。同一会计期间内的各项收入或产出和与其相关的成本、费用,应当在该会计期间内确认;配比原则是根据收入或产出和费用的内在联系,要求将一定时期的收入或产出与为取得收入或产出所发生的费用在同一期间进行确认和计量。
收益成本配合原则作为会计要素的确认要求,用于利润确定。会计主体的经济活动会带来一定的收入,也必然要发生相应的费用。有利得必有所费,所费是为了所得,两者是对立的统一,利润正是所得比较所费的结果。收益成本配合原则的依据是受益原则,即谁受益,费用归谁负担。受益原则承认得失之间存在因果关系,但并非所有费用与收入之间存在因果关系,须按照收益成本配合原则区分有因果联系的直接成本费用和没有直接联系的间接成本费用。直接费用与收入进行直接配比来确定本期损益;间接费用则通过判断而采用适当合理的标准,首先在各个产品和各期收入之间进行分摊,然后用收入成本配合来确定损益。
在实际工作中收益成本配合原则有两层含义:一是因果配合,将收入或产出与其对应的成本相配比;二是时间配合,将一定时期的收入或产出与同时期的成本费用相配合。例如为培养教育学专业学生所发生的支出不能计入外语专业学生的培养成本中去,把与培养学生无关的费用,在计算成本时剔除。本学期购买的教学用品支出不能计入下学期中去。
我国《事业单位会计准则(试行)》一般原则第十七条规定:“有经营活动的事业单位其经营支出与相关的收入应当配比”,并没有对高等学校进行成本核算必须遵循收益成本配合原则进行规定。但是在核算教育成本时采用这一核算原则,能够准确分析投入与产出之间的关系,准确计算出一个时期或某一项教育产品成本。高等学校各项成本的计量必须在确定成本对象之后合理、准确地应用收益成本配合原则,将教育的费用与教育的收益相配合、将科研的费用与新知识的产出或技术改进相配合。
三、区分收益性支出和资本性支出原则
收益性支出又称“收益支出”,是指企业单位在经营过程中发生、其效益仅与本会计年度相关、因而由本年收益补偿的各项支出。这些支出发生时,都应记入当年有关成本费用科目;资本性支出是指取得的财产或劳务的效益涉及多个会计期间所发生的支出,这类支出应予以资本化,先计入资产类科目,然后,再分期按所得到的效益,转入适当的费用科目。资本性支出是与收益性支出相对称的。它是指单位发生其效益及于两个或两个以上会计年度的各项支出,包括构成固定资产、无形资产等的支出。
收益性支出不同于资本性支出,前者全部由当年的营业收入补偿,后者先记作资产,通过计提折旧或摊销分年摊入各年成本费用。区分收益性支出和资本性支出,是为了正确计算各年损益和正确反映资产的价值。如把收益性支出作为资本性支出,结果是少计了当期费用,多计了资产价值,虚增利润;反之,则多计了当期费用,少计了资产价值,虚减利润。区分收益性支出和资本性支出原则要求会计核算应当合理区分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计期间相关的,应当作为收益性支出,计入本会计期间的费用成本;凡是支出的效益与几个会计期间相关的,应当作为资本性支出,并在产生效益的几个会计期间内均衡地摊销,分别计入几个会计期间的费用成本。
根据《事业单位会计准则(试行)》“支出是指事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失以及用于基本建设项目的开支。包括事业支出、经营支出、对附属单位补助、上缴上级支出、基本建设支出。”但是目前现行的《事业单位会计准则(试行)》没有对资本性支出和收益性支出进行区分。依据收益性支出与资本性支出的划分标准,可以确定事业支出属于收益性支出,基本建设的支出属于资本性支出。而经营支出、对附属单位补助、上缴上级单位支出根据配比原则不能计入教育成本。
划分收益性支出与资本性支出的重要意义在于正确确定哪些支出应计入当期成本,哪些支出不能计入当期成本。要准确核算教育成本,就必须遵循区分收益性支出和资本性支出的原则。高等学校的支出中,也存在收益性支出和资本性支出,要准确地核算教育成本,也必须遵循区分收益性支出和资本性支出的原则。
四、专款专用原则
专款专用原则是指对指定用途的资金,应按规定的用途使用,并单独反映。这条原则是事业单位会计特有的一条准则,它只存在于事业单位会计。这是高等学校成本核算区别于一般企业的重要特点之一,对于国家指定用途的各类专项资金和专用基金,应当根据指定用途使用,不能挪作他用。专款专用原则对于高等学校的资金使用权限固然有所削弱,但却是出资者对其资金使用的一种约束和控制,是对高等学校不要求投资回报的资金使用的一种要求,是出资者权利的体现。
在资金投入主体较多,投入项目较多的高等学校,必须按资金取得时规定的不同用途使用资金,专款专用并专设账户;会计报表应单独反映其取得、使用情况,从而保证专用资金的使用效果。“专款专用”原则是预算会计特有的会计原则,充分体现了非营利组织按出资人意愿使用资金的思想。高等学校在进行教育成本核算的过程中一定要遵循此项原则,保证国家利益的顺利实现。
权责发生制原则、收益成本配合原则、区分收益性支出与资本性支出原则、专款专用原则是密切相关的,它们从不同方面规范会计主体,正确地核算收入和成本,是高等学校核算教育成本过程中必须遵循的四项基本原则。
【参考文献】
[1] 郭睿. 高校教育成本核算问题探析[J]. 黑龙江高教研究, 2002,(04).
高等教育的原则范文第3篇
[关键词]成人高等教育；成本分担体系；市场机制
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.01.193
我国已经开始进入了终身教育和学习型社会，国家的一项规划纲要中提出要加快发展继续教育。作为终身学习体系的一个重要组成部分，继续教育是针对所有社会成员的教育活动，特别是成人高等教育。我国自改革开放以来，逐步由计划经济体制向市场经济体制过渡，成人高等教育若想实现可持续发展，就要适应经济体制的转变，做出适当变革。
1 要建立适应市场机制的成本分担体系
成人高等教育实际上是一种市场体系，在这个市场体系中，存在着成人高等教育产品（教育服务）、成人高等教育服务提供者 （学校）、成人高等教育服务消费者（学生）和政府机构等构成要素。而其办学机构实现供需均衡的原则是“按需施教、学以致用”。
成人高等教育受市场机制的影响较大，这是因为在职者的教育与社会、市场的关联度比较高。随着我国市场经济的不断发展，社会对人才规格提出更高的要求，当下成人高等教育机构培养什么样的人才要取决于市场需要什么样的人才，这样才能顺应人才市场的需要。正因为与社会市场经济联系紧密，成人高等教育在实现人才培养、科学研究、社会服务和文化传承四项职能的基础上，要凸显两项职能即人才培养和服务社会，要紧扣时展需要，培养与时展相适应的复合型人才。因此，成人高等教育若想在市场经济条件下实现可持续发展，就需遵循社会发展规律，坚持以市场为导向，改革管理体制，引入市场机制。[1]
2 建立适应市场经济要求的成人高等教育成本分担机制
受政府投入和个人收入等多种因素影响，成人高等教育成本分担涉及了多个分担主体，成人高等教育成本分担机制如何建立，这就需要逐一分析各分担主体的收益情况，并通过该情况合理得出各主体的分配比例，从而建立一套科学有效的整体运作模式。
2.1 分担原则
2.1.1 收益原则
收益原则，也就是“谁受益，谁分担”原则，是指社会和个人分担的成本份额是由各自收益的大小来确定，这是成人高等教育成本分担中非常重要的原则。成人高等教育属于非义务教育性质，既能为个人带来可观的收益，也为社会及整个国家带来显著的公共利益。谁获得收益，谁就应该承担相应的分担比例。因此，作为高等教育成本的主要承担者，国家应加大拨款。另外，作为成人高等教育成本的补充形式，学生需交纳学费。目前各国政府在高等教育的成本分担中都占据主要地位。
2.1.2 社会需求原则
社会需求原则要求国家相关部门在制定学费收费标准时，需要充分考虑相应专业的社会需求量，适应市场的需要。随着社会市场经济的发展，社会对人才的需求以及需求量的多少在不同的社会发展阶段是有所不同的。针对当前社会急需的专业，由于毕业时学生相对容易获得高收益率，可以制定较高的学费标准，如果该专业的社会需求量不大，为避免造成人才断档，吸引学生报考，则应该制定较低的学费标准，以吸引学生报考。例如2000 年计算机IT业兴起，社会对计算机类专业人才的需求十分旺盛，计算机专业的学费普遍较高，重点院校学费6000 元左右，普通院校学费也高达4000 元。
2.1.3 差异性原则
差异性原则是指成人高等教育中专业不同，学费标准也就不同。要详细计算各类专业办学成本，将实际成本作为收费标准的参考。除考虑实际成本之外，还要考虑外部收益，对于如计算机、法律、金融等个人收益明显的专业，应该制定较高的学费标准。对于如国防、基础科学、师范类等社会效益大的专业，学费可低于其他专业，甚至实行免费教育。此外，还需考虑地区经济发展程度的差异，比如上海的高校和贵州的高校，由于地区不同，学校运行过程中的费用也是不同的，学费可适当体现出该差异。
2.1.4 能力原则
能力原则，是社会公平的内在客观要求，是指在确定成人高等教育成本分担标准时考虑分担能力的因素。能力小的，就少分担一点；能力大的，就多分担一点。当前，成人高等教育收益普遍较高，而市场经济发展水平低、个人成本分担能力相对较弱，为了适应市场需求，保证成人高等教育的发展，还需要按照能力原则确定成本分担标准。所以，国家有关部门在制定学费标准时要充分考虑不同社会阶层尤其是低收入家庭的实际收入水平。
2.1.5 社会公平原则
成人高等教育成本分担机制有助于促进社会的公平。过去少数人占用大量公共教育资源，这种现象将会被改变。由于每个学生个人或家庭分担了一部分教育成本，这样每个学生所消耗的公共教育资源相应减少，国家可以提供更多的高等教育资源。若当期成本不变，高等教育资源总量的增加将扩大高等教育的总规模，也就是说，将会有更多的人得到高等教育的机会，故使高等教育机会在全社会的分布更趋于均匀合理，以增加高等教育机会的社会公平性。[2]
2.2 分担主体
成人高等教育成本分担的主体是其受益各方，这是因为个人通过成人高等教育，在知识和技能方面上得到了提升，从而给社会、个人以及用人单位带来巨大的经济利益，推动科技发展。
首先，政府仍然是成人高等教育发展过程中的主要负担者。成人高等教育对社会产生了巨大的外部效益，这也使得国家和社会成为教育发展的最大受益者，所以，政府应加大对教育成本的投资。其次，学费收入可作为成人高等教育经费的重要组成部分，它是成本补偿中不可或缺的主渠道。从受益角度来看，个人通过接收教育，提高其未来的预期收益，所以个人应负担部分高等教育成本。目前，我国成人高等教育正处于蓬勃发展阶段，收取学费有助于成人高等教育发展，并缓解对政府产生的财政压力。再次，高校也是成人高等教育成本的分担者之一。高校有一流的科研人员、科学仪器和设备，高校应利用这些优势加强同产业界的合作，进行科研创新，从而获取收益。这些年涌现出的大批成功企业都是高校根据自身学科优势选择自k高科技企业的结果，如天财软件公司、复旦复华等。作为非营利性组织，高校应当将这些自身所创造的利润投入成人高等教育事业，以获取进一步发展。最后，加大用人单位的教育成本分担比例。用人单位包括国家各企事业单位，在社会主义市场经济条件下，用人单位要想提高劳动生产率就应更多地招聘高素质人才。依据“谁受益，谁分担”原则，用人单位须进行教育成本补偿。补偿形式多种多样，除依法纳税和对定向生付费外，还可以设立各种奖助学金、进行捐赠补偿等。今后，成人高等学校要充分调动企业的积极性，不只是让企业参与教育成本的分担，要提高企业的分担比例。
3 关于建立更完善的成人高等教育成本分担体系的几点建议
3.1 更新观念，建立并增强市场意识
高校应当顺应人才市场的需要，培养社会需要的各类人才。高校应该进一步完善教育成本分机制，这样才能更好地发挥该机制的作用。首先，充分考虑成本分担机制的影响因素，明确各相关利益群体的权责，并在此基础上建立一套灵活化的继续教育成本核算与价格规制，合理配置和利用有限资源。其次，高校还应综合考虑消费者的差异性，每个消费者的经济承受能力及培训项目是不同的，高校需合理设置培养费用的收费标准，按照地区、项目、行业设置不同的收费标准。另外，根据供求关系及培养成本价格波动状况，建立收费标准变动机制，结合物价水平的变动适时调整收费标准。[1]
3.2 提高成人高等教育预期收益
当前，我国的成人高等教育培养体制不能很好地适应市场经济的发展，难以培养出满足用人单位的毕业生，造成公众对成人高等教育预期收益日趋下降。为充分满足用人单位对毕业生的要求，成人高等教育需提高质量，增强核心竞争力，确保成人高等教育的正确办学方向和办学质量。对成人高等教育培养体制的改革，是要摒弃过去那种理论重于实践的教学模式，采取理论与实践相结合的培养方式，鼓励学生在大学时代通过各种方式提高实践能力，提高学生学习的积极性。
完善目前的收入分配政策，同工同酬，这样才能提高公众对成人高等教育的预期收益，从而使成人高等教育成本分担的意识得到增强。另外，完善我国目前的用人制度，要让成教学院的毕业生能在公平的环境中进行竞争，获得与自身能力相符的工作机会。[3]
3.3 加强学科培养的前瞻性以适应市场需求
前瞻性将给成人高等教育带来发展的机缘。成人高等院校只有对自身学科发展趋势有所预见，突出前瞻性，才能适应市场需求，满足用人单位的要求。如何加强学科培养的前瞻性，这就需要成人高等教育学院在制定适应市场的学生规模、学科建设时要充分考虑高等产品的供求关系。因为，在用人单位吸纳这些高素质人才为其服务时，学生的自身价值才能在工作中得以发挥，并且人力资本得到积累。同时，用人单位通过生产力提高为社会创造更多的价值，这也使得用人单位分担成人高等教育成本才会成为可能。
3.4 借鉴国内外经验，丰富高等教育成本的补偿形式
当今，国外成人高等教育成本分担机制相对比较完善，并且形式丰富多样。我们应借鉴国外先进经验，鼓励新的成本分担中社会的补偿方式，扩展新的社会分担渠道，这样既能适应市场需要，又能减轻政府投入压力。比如，建立体现产业经营教育发展方向的产业型高等职业教育机构，吸引更多的社会资金投入高等职业教育。另外，社会捐赠对于成人高等教育的发展也越来越重要。我国目前高等教育所接收的社会捐赠与发达国家有很大差距，其中成人高等教育所获得的捐赠更少，因此，积极开发利用社会捐赠，提高其数量与规模。
参考文献：
[1]史志谨，宋东浩.引入市场机制：成人高等教育的必然选择[J].河北工业大学学报：社会科学版，2012（3）.
高等教育的原则范文第4篇
[关键词] 高等教育 财政投入 绩效评价
公共财政的危机已是全球高等教育面临的共同问题，如何让有限的高等教育财政投入发挥最大的教育效益，一直为各国政府所关注，其间对高等教育财政投入绩效评价显得尤为重要。
一、高等教育财政投入绩效评价的内涵
高等教育财政投入即是指政府对发展我国高等教育事业的财政拨款。包括两项内容，一项是预算内教育经费（教育事业费拨款、基建拨款、科研经费拨款、其他经费拨款）；一项是各级政府征收用于教育的税费（城市教育附加费、农村教育事业费附加、地方教育费附加、企业办学校教育经费、校办产业、勤工俭学和社会服务收入用于教育的经费）。
财政投入的绩效评价是现代财政基础评价理论发展和实施提高教育财政投入效率实践探索的结果。当前公认的高等教育财政投入绩效评价的核心目标,就是在高等教育资源投入总量不足的条件下，要求高等教育财政投入能科学合理配置高等教育财政资源，从而提高高校管理效率及与市场的协调能力,保障高等教育目标的实现。其评价的基本原则为经济性原则、效率性原则和有效性原则。
高等教育的经济效益除直接效益之外，绝大部分表现为间接效益，即教育项目的产出――各级各类毕业生进人生产岗位后高效率工作而为社会多创造的价值，即毕业生的工资进行计算，具体涉及：经济和收益的增长、收入差距的缩小、经济行为的改善和教育的外部效果。如何让有限的高等教育财政投入发挥最大的教育效益，一直为各国政府所关注，其间对高等教育财政投入绩效考核显得尤为重要。
二、高等教育财政投入绩效评价的现状与问题
使用现有的绩效考核指标并结合上述的产出模型对我国的高等教育财政投入进行考核，笔者发现了如下问题：1.高等教育财政投入的产出效率偏低，经济效益和社会效益还没有得到充分的发挥。与劳动力相比, 教育资本的产出弹性是0.023，远远低于劳动产出弹性1.134。这一结果一方面说明高等教育财政投入仍然欠缺，仍然是制约高等教育产出扩大的瓶颈；另一方面，实际到位的财政投入中用于学校基础设施建设的比例较高，使资本投入的效益短期内难以显现。2.高等教育的效益较强地依赖于专任教师比例。在我们的投入产出模型中,α=0.023。如果以专任教师总数替代普通高等学校教职工总数，那么我们得出的α＞0.023。即在高等教育的劳动投入中，专任教师对高等教育产出的影响更强。换言之,现阶段我国高等教育财政投入的效益随着高校专职教师的增长而增长。
在使用现有的绩效考评指标对我国的财政投入进行考核的时候，我们发现绩效指标本身还不完善，并不能全面有效地反映财政投入的状况，从而使得整体的财政投入机制不能真正地激励高校竞争，促进高校办学效益的更快提高；财政投入也不能成为政府宏观引导和监督高等教育的有效杠杆。而且财政拨款公式的设计往往以学生数作为单一的政策参数或者核心考核指标，忽略了财政投入机制的多目标要求，也不能体现多政策参数对学校办学行为的多重激励作用，不能实现政府利用财政投入对高校办学进行引导和监督的多重政策目标。
三、高等教育财政投入绩效评价体系的构建
在构建高等教育财政投入绩效评价体系之前，首先应明确财政投入配置的政策目标或者说资金分配的政策目标，因为目标描绘了体系构建的方向所在；在目标确定的基础上，再来寻找达到目标的路径选择。这些目标可以归纳为：1.充足，即投入总量能满足高等教育发展的需要，是否能满足培养国家所必需的毕业生的需要；2.公平，即资金在各高校和各项目之间的公开和公平的配置；3.效率，即力图达到成本――收益和成本――效益的教育效率标准；4.绩效，即资金的预算或者拨付是否有绩效考核因素做支撑；5.稳定和可预见性：即高校的运作稳定，对于自身可以获取的资金配置也是可以预见的。
绩效考评指标体系的目的在于通过绩效指标对高等教育机构施加影响，以改善高等教育服务供给，提高高等教育投入的产出。在各国的实践中，绩效考评指标体系的构建不完全相同，甚至差异很大。合理、周全的绩效考评指标体系范围是设计具体指标的基础。可采用的范围涵盖：投入、产出、过程和结果四个方面。与范围相吻合的指标体系包括了投入指标、产出指标、结果指标和过程指标，在遴选指标之前，有必要制定一套简单、客观、有效而能引起共鸣的设计原则，如：(1)目标明确：指标与财政投入政策目标、高校教育目标相关，尤其应与教学和科研目标相联系；(2)精确和标准：指标简明扼要而不含糊，虽不一定完全量化，但有统一标准，便于比较；(3)系统：指标系统地反映投入、过程和产出等各方面的情况；(4)经济：即以合理的成本获得所需的数据;(5)充分：指标本身或与其他指标相结合，可提供有关学校运作的有效信息，并能反映其中的问题，从而为绩效考评提供充足的依据;(6）公正和可信，指标应具有可接受性、可信度，并避免偏见;（7)可以监督，即必须容易进行独立监督。
高等教育财政投入总量是可用相对确定的数量计量；但由于教育产品的特殊性，高等教育的产出是很难用定量的数量统计，所以对高等教育财政投入绩效的考核带来很大的困难。以往教育财政投入评价更多地关注了投入量等问题，而对于效果则没有受到应有的重视。伴随高等教育大众化的快速发展，高等教育的财政投入显得更加的紧缺。一方面高等教育财政投入严重不足；另一方面高等教育财政投入高等教育系统内部配置结构不合理，同时效率低下、浪费惊人。因此，如何让有限的高等教育财政支出发挥最大的教育效益，使得高等教育财政投入的绩效考核显得尤为重要。
参考文献：
[1]宋友春:财政支出绩效评价面临的问题及对策[J].预算管理与会计，2005，（2）
高等教育的原则范文第5篇
关键词: 高校 教学质量监控 教学质量监控体系
我通过“CNKI中国学术期刊全文数据库”、“维普中文科技期刊全文数据库”、“万方数据资源”、“Blackwell Synerrgy”、“JSTOR”、“Academic Research Library(in ProQest)”、“EBSCO”等的检索,收集了国内外有关高校教学质量保障与监控、教学质量评价、教学质量管理等方面的论文近70篇,通过Google,Baidu等搜索引擎收集了国内外相关的报道和信息资料,通过超星图书馆等途径搜索到相关专著18本。
通过对收集来的论文、论著和资料进行认真的学习、研究和分析,本文认为国内外关于教学质量监控体系的研究主要围绕以下几方面。
一、关于高等教育质量观
教育质量观是建立在人们的文化价值观念基础上的,是人们在一定社会条件下的价值选择。随着高等教育由精英阶段步入大众化阶段,高等教育质量观也随之发生了变化。
在精英阶段,高等教育质量主要表现为单一的学术标准,是一种学术性质量观。它具有内适性,强调的是满足高等教育系统内部自我完善程度的要求,反映的是以学术和教师为导向。①人才培养质量的评价标准主要是毕业生所拥有的知识体系的完备性。
到了大众化阶段,高等教育质量呈现出多样性,不同类型、不同层次的高等教育分别具有不同的质量标准。西方国家在高等教育大众化阶段有三种典型的质量观,即“目的适切性”质量观、“符合消费者愿望和需要”质量观、“价值增值”质量观。②我国自从社会主义市场经济体制确立以来,高等教育质量观经历了从国家本位到社会本位的变革,再到关注个体价值的转变。③当前,我国高等教育的价值取向应该是:在社会价值取向与个人价值取向统合的基础上,侧重于学生的个体取向。④在国内高等教育学的诸多术语中,质量被赋予较多不同解释。在学校教育的实践层面至少有两种颇具代表性的理解:“知识质量观”和“督导质量观”,在教育研究的理论层面大致有八种代表性观点:不可知论观、产品质量观、达成度观、替代观、外适性质量观、内适性质量观、绩效观和准备观。⑤在大众化阶段,我们应树立发展的、多样化的、整体性的高等教育质量观。⑥
尽管高等教育质量标准在大众化阶段呈现出多样性,不同类型、不同层次的教育分别具有不同的质量标准。但多种质量标准却都表现出一个共同的特性,就是强调高等教育的适应性。高等教育质量体现为高等教育所提供的产品和服务满足社会和个人需要的程度、满足高等教育自身发展需要的程度上,因此,社会需要及其得到满足的程度是高等教育质量检验的标准,适应性是高等教育质量的本质属性。⑦相对于“孤芳自赏”的精英意识而言,大众化质量评价取向更注重的是社会世俗评价。在它看来,只有尽可能适应社会并满足其需要,才能显示高等教育的价值。⑧因此,高等学校人才培养质量主要体现为高校毕业生在社会实践中的适应性,只有在社会实际工作中具有良好的适应性,能够有效地满足社会需求,才能称得上是高质量的教育。否则,高等学校培养的人即使学富五车,相当“合格”,但不合用,不适应人才市场的需要,则这样的教育也谈不上是高质量。⑨
二、关于教学质量监控的模式
高等教育质量观不同,高校教学质量监控的模式自然也随之改变。从监控主体来看,高等教育质量调控方式可以归结为政府主导型、市场协调型和自我约束型三种基本形式,任何一个国家都是综合运用这三种形式以确保本国的高等教育质量。但具体到不同的国家和高等教育的不同发展阶段,高等教育质量的主观调控形式又是有区别的。⑩回顾高等教育的历史,精英阶段的高等教育主要是建立在院校自我约束的基础之上,那时的高等教育“本身就是质量的体现”,“高等教育质量标准主要是由高校自己制定的”,其质量“更多靠高等学校自身来保证”。{11}当然,不同国家高等教育质量保障的主导方式并不一样,如法国早期的高等教育质量监控就主要是教会和政府控制,{12}但总体上以高校自我控制为主。到了大众化阶段,高校与社会的关系日益密切,高校不再是过去那种单纯的学术“象牙塔”角色,逐渐从昔日的社会边缘走入社会中心,政府和社会对高校教学质量给予了更多的关注、支持和控制,市场竞争机制日益成为大众化时代高校教学质量的主要监控方式。总的来说,精英高等教育的秩序建立在政府主导或自我约束的基础之上,大众高等教育的秩序则建立在市场协调的基础之上。{13}
由于各国的国情、发展高等教育的理念和路径不同,西方各国的高等教育质量监控模式显示出不同的特色。但是,从宏观上讲西方各国的质量保障模式仍可分为三大类:大陆模式、英国模式与美国模式。{14}大陆模式是指西欧大陆国家发展起来的一种高等教育质量保障模式,这些国家包括荷兰、法国、芬兰、瑞典、德国等,大陆模式基本上是一个严格的政府控制的模式。英国模式主要由质量控制、质量审核、质量评估、社会评价四个部分组成。美国模式具体可分为高等教育鉴定、大学学术排行、博士点评价以及一些学校自行组织的教学评价活动等。不管各国高等教育采取何种教学质量监控模式,有一点值得注意的是各个高校都非常重视内部教学质量的监控与评价。
目前,高校构建内部教学质量监控体系的模式基本上处于一个“边研究、边监控”的状态。从研究者调研情况来看,很多高校都在积极探索具有本校特色的质量监控模式。如:山东农业大学的“一二三四”监控体系,即一套教学质量标准、两个层面的教学工作考核制度、三个方面的教学质量监控系统、四条教学信息反馈渠道;齐齐哈尔大学的“一体两翼”教学质量监控体系,一体是以课堂教学质量监控为主体,两翼是指教学质量监控和单项教学评估两个方面;哈尔滨工程大学的“责权合一”的动态教育质量保证与监控体系;吉林师范大学的“三维互动”的教学质量保障与监控体系,三维具体指教学条件与利用维、教学改革与建设维和教学管理维;上海海事大学基于ISO9000质量标准而建立的教学质量监控体系;宁波大学以评估、管理、督导三个系统相互作用构成教学质量监控体系;广西师范大学以制度、组织、评估、反馈四大系统为核心的“互动式”教学质量监控体系;中南大学由“定期教学质量过程监控”、“经常性随机教学质量检查”和“优秀教学组织单元评估”构成的三位一体网络式教学质量监控体系,等等。
总结这些监控模式大致可划分为质量保证模式、质量控制模式、全面质量管理模式三种。{15}质量保证(QA)模式主要包括建立质量管理文件体系、绘制质量体系图、建立“试运行”与“持续改进”制度、开展质量认证活动。质量控制(QC)模式主要包括建立质量目标系统、执行系统、信息系统、审核与行为改进系统。全面质量管理(TQM)模式包括五个要点:使命认同、关注“顾客”与过程、团队建设、挑战性目标、有效的反馈。
三、关于教学质量监控体系设计的理论基础
李虎成认为现代质量管理理论、教学基本规律是教学质量监控体系构建的理论基础。{16}童康认为目前高校内部流行的教育质量保障与监控体系的构建模式大多是以“传统教育质量管理、现代企业界全面质量管理及ISO9000系列质量保证”等质量管理思想方法为理论依据。{17}广西师范大学以高等教育学理论、高等教育评价理论、全面质量管理理论、可持续发展理论作为设计本校教学质量监控体系的依据。{18}
四、关于教学质量监控体系设计的原则
张定国提出了构建教学质量监控体系应遵循导向性原则、科学性原则、客观性原则、激励性原则、可操作性原则、以人为本原则。{19}
刘婧姝等认为,构建高校教学质量监控体系应遵循观念优先原则、以人为本原则、组织保证原则、监控与建设双重点原则、约束与激励相结合原则。{20}
1.观念优先原则。在管理过程中,管理理论与管理观念是第一位的,而政策与措施总是第二位的。高校在构建教学质量监控体系过程中,应将转变传统的教育思想和人才观念,树立教学质量是高等学校的生命线、坚持教学的中心地位、全面质量管理思想、多元化的质量观等理念放在各项工作的首位。
2.以人为本的原则。教学质量监控体系是学校管理系统中的子系统。人在管理系统的各个要素中为首要元素。现代管理理论认为管理的核心是处理好人际关系,强调以人为本,注意调动人的积极性,发挥人在管理过程中的能动作用。
3.组织保证原则。高校创建教学质量监控体系领导的重视是关键,健全的组织机构是保证。
4.监控与建设双重点原则。只有将质量监控和教学建设放在同等重要的位置上,教学质量才能持续稳步提高,教学质量监控体系才能步入良性循环的轨道。
5.约束与激励相结合的原则。约束主要通过一系列的规章制度,规范学校教学管理人员、教师、学生的教学与管理行为。激励主要是通过各种荣誉奖励、职称晋升、年度考核评优等措施,激励教师积极开展教学工作,鼓励学生奋发向上,努力学习。通过约束和激励,形成一种管理者科学管理、教师认真教学、学生发奋学习的良好氛围。
五、综合评价
1.大众化时代的高等教育质量观与精英教育时代的高等教育质量观不同,前者的质量标准呈多元化特点,而后者则主张用统一的尺度去测评所有的学校。质量观的相异要求不同的教学质量监控体系。
2.高校内部教学质量监控是确保高等教育质量的基础,外部监控只有通过高校内部质量监控才能发挥作用。
3.高校质量保证的基础在于强化全员的质量意识,只有教师、学生、行政管理人员和各级负责人都自觉地维护和强化教育教学质量,高校教学质量才能得到保证。
4.所有的高校都应当发展学生的创造性、批判性思维能力及和谐的人格,这是今后教学质量监控的一个难题和方向。
5.高校教学质量监控既是自上而下的监控,更是自下而上的监控。教学质量监控要体现以人为本的理念,尽量减少其工具价值,使“他监控”变为“自监控”,满足教师自我实现的需要,使之成为教学质量监控的主体。
6.对高校教学质量监控体系的研究多数只是停留在操作层面,理论研究不够,针对教学质量监控体系的理论模式研究还比较少,对教学质量监控体系本身的元研究也不多。由于管理者、教师、学生理解的偏差,教学质量监控在实际操作过程中容易发生异化,甚至违背教学质量监控的初衷。
7.从国际上看,创造性地运用全面质量管理的思想和方法的高校并不少见,但真正引进具体的ISO9000质量论证体系的高校为数极少,而且这些学校也大多是面向就业市场的职业技术学院或社区学院。
8.由于影响高校教学质量的因素较多,特别是人才培养涉及很多主体性因素,而且“体系”对外部环境也有较高要求,加上一些高校缺少现代质量管理经验或过于依赖外力推动、缺乏主动性,如果宣传不到位,措施不得力,则不仅会影响“体系”效率,而且会产生负面影响,而起负面影响的“体系”比没有“体系”的作用更糟糕。
注释:
①黄建章.高等教育质量观及其大众化的评价原则.现代教育科学,2002,(7)。
②邱梅生.大众化高等教育质量综述.高等教育,2002,(3)。
③章建石.高等教育质量观的多元表达与教学评估变革.大学・研究与评价,2007,(2).
④陈玉琨等.高等教育质量保障体系概论.北京:北京师范大学出版社,2004:121.
⑤安心.高等学校质量保证体系研究.华东师范大学硕士论文,2000.
⑥张应强.高等教育质量观与高等教育大众化进程.江苏高教,2001,(5).
⑦房剑森.高等教育质量观的发展与中国的选择.现代大学教育,2002,(2).
⑧黄建章.高等教育质量观及其大众化的评价原则.现代教育科学,2002,(7).
⑨邱梅生.大众化高等教育质量研究综述.江苏高教,2002,(1).
⑩陈廷柱.中国高等教育质量保证的基本策略:市场化.江苏高教,2002,(1).
{11}赵婷婷.从精英到大众高等教育质量观的转变.江苏高教,2002,(1).
{12}安心.高等学校质量保证体系研究,华东师范大学硕士论文,2000.
{13}陈廷柱.中国高等教育质量保证的基本策略:市场化.江苏高教,2002,(1).
{14}陈玉琨等.高等教育质量保障体系概论,北京:北京师范大学出版社,2004:20-39.
{15}童康.高校内部的教育质量保障与监控体系探究.高教探索,2007,(1).
{16}李虎成.教学型院校本科教学质量监控模式定位.西安邮电学院学报,2005,(10).
{17}童康.高等学校内部的教育质量保障与监控体系探究.高教探索,2007,(1).
{18}赵铁.地方综合性大学教学质量监控体系的总体设计.高教论坛,2006,(2).
{19}张定国.教学质量监控体系的构建与实施.黑龙江高教研究,2004,(6).
{20}刘婧姝,陈国良,卢亚东.关于教学质量监控体系的几点思考.教育探索,2003,(5).
参考文献:
[1]冒荣,刘义恒.高等学校管理学.南京:南京大学出版社,1997.
[2][美]约翰・布鲁贝克著.王承绪译.高等教育哲学.浙江:浙江教育出版社,1987.
