公司审计舞弊

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公司审计舞弊范文第1篇

纵观当前保险行业发展现状不难看出，其内部存在一定的员工舞弊现象。具体包括截留收入、私自挪用、截留资金形成小金库、截留消费事项回扣、虚列开支等。对于公司的零星收入，一些工作人员将行销辅助品的有关项目进行截留，或是综合内勤出售给人单证以及辅助品，向其集中收取经费后并不上交到财务部门，而是私自挪用或进行截留变成了部门的经费。一些人员收取人的培训费并进行截留，对于新人上岗之前也进行组织培训，并收取相应的费用，最终通过私用截留变成部门小金库。还有一些员工通过组织说明会收取人门票或截留其他收入，在支付商家有所剩余的费用没有上交到财务部门，而是进行私自留用。事实上进行统一采购比零星的采购价格更加便宜，然而该类批量价格均需要通过双方组织商谈最终明确，并没有进行明码的标价。因而便形成了现实价格同外表价格的一种运作空间。另外，一些大规模的职场装修事实上也包含较大的价格空间。装修房为了承揽项目，将合同价格作为外表的价格，事实上表面上的价格之中的一部分需要返还给相关人员用于回扣，因此便构成了他们的舞弊徇私行为。

保险公司组织开展培训以及引发相关其他支出需要负担相应的税款，这使供应方虚列总量或是增高价格，导致发生的费用总额有所提升，而员工为了获取相应的利益便会伪造具体的手续，利用该类模式侵占保险公司的资金。对以上员工舞弊行为的审计，排除零星收入审计具有较为明确的线索外，剩余两类舞弊行为可以说具有一定的隐蔽性。倘若仅仅由凭证外表来讲并不能发现什么端倪。这是由于员工舞弊存在一定的故意性，审计工作人员单凭推理这一根据评判同舞弊相关的事实是不科学的，这便使得舞弊审计无法像财务报表评估审计一样仅仅停留于论断的时期，其应为一种发现性的审计管理过程。基于员工舞弊审计体现的发现性特征，并非诊断性的分析活动，同时舞弊行为的性质较为严重，因此进行审计管理应获得更有效的证据支撑，需要查询获取到证明舞弊行为的现实证据，掌握舞弊过程的具体环节以及该行为导致的重大影响与损失。因而，保险公司进行内部审计管理事实上需要工作人员掌握丰富的知识，扩充视野，不但应精通会计、财务、审计工作技能，还应了解业务、学习计算机有关知识。那么怎样才能使保险公司员工舞弊行为真正的浮出水面呢？审计员工在分析各个项目以及整体评判的过程中，应时刻秉承高度的怀疑态度，掌握什么才是最为薄弱的环节，什么岗位人员最有机会打擦边球、利用上述薄弱环节，唯有如此，方能达到事半功倍的工作效果，提升审计管理工作综合水平。

二、保险公司员工舞弊现象审计对策

（一）做好零星收入审核管理

针对保险公司零星收入，应做好审核管理，首先应查明业务部门是否建立了清晰的台账，倘若已经建立应同上交财务部门的所有款项进行对比分析，进而明确是否存在舞弊行为以及涉及的金额总量。倘若没能清楚的建立台账则应通过横向以及纵向对比，由领用环节入手进行管控。在横向对比的过程中应分析相同规模基层单位单证收入年度总量是多少，目标机构年度收入总量怎样，利用收入对比分析可察觉出悬殊的金额，倘若确实有该现象，而业务部又没能进行合理解释，则可判断存在单证收入舞弊行为的可能性较大。纵向对比过程中，可同前几年的数据进行对比分析，判断基层单位单证收入呈现出怎样的趋势方向，目标年度对比前一年度收入的差异是多少。再者应由领用环节入手，审计机构大库，明确业务单位该年度一共领取多少单证，并核查本年度免费发放单证总量，通过将领用单证的金额总量减除免费发放的经费便是应上交到财务部门的零星收入。如果通过探查发觉存在差异则势必发生了舞弊行为，并可据此明确舞弊的性质以及具体的额度。

对于人收取的培训费用可由本年度新进人员的总量进行分析，审计人员可由业务部门掌握本年度新增人数，并同交到财务部门的款项实施核对分析，倘若存在明显的差异则舞弊的可能性极大。此类舞弊行为并不会在账面留下痕迹，这是由于通常保险公司并没有对收取款项的事项进行明确规定，这样便给业务部门增加了借故推辞的可能性。此类审计管理工作应由业务人员入手，核查该年度上岗却没有缴纳押金的各类资料，并与业务员进行当面核实，最终会查明具体的结果。

（二）回扣舞弊行为审计

针对回扣舞弊行为由于体现了较强的隐蔽性，局外人并不能轻易察觉。通常此类舞弊行为涉及的金额与经济事项总体金额密切相关，因而大额装修以及采购应作为审计管理的核心。通常，保险公司会货比三家，经理参加定价，因此应由该层面入手，探寻各个部门有否履行了该环节程序，定价同比价是否超出较大，选择供应商是否最为合理。倘若回答是否定的，那么舞弊的可能性较大。另外，应核查不同厂商相同批次质量材料的报价，分析实际执行环节有否同其他商家包含明显偏差。而后再同具体的经办人做核实，明确选择该厂商的理由，进而可由其中发现端倪。

（三）虚列费用舞弊行为审计

对于价格虚列的舞弊行为可利用纵向时间对比、横向机构对比探查。伴随时间的推移物价会不断增长，然而并不会出现在某个区域特有增长，因此可利用同他类机构价格的比对分析核查存在较大差异的项目，而后在当地展开询价进而核查价格有否存在虚增的问题。对于数量虚增行为，可由申购、领用等环节入手，如果数量增加大，领用却不多，那么势必会有剩余，可通过核查事物现存量发掘其中的猫腻。

公司审计舞弊范文第2篇

舞弊就是被审计单位的领导层、第三方或者职员运用欺骗方式获取非法或者不当利益的一种行为。财务舞弊的主体是企业或者上市公司；财务舞弊具有故意性、信息失真性、欺骗性、目的性及危害性，结合舞弊审计实践，财务舞弊又呈现动态性、隐蔽性和复杂性的新特点；上市公司或企业的财务报告是财务舞弊的对象；财务信息失真是由财务舞弊导致的，从而将影响决策者的决策。

2新会计准则

新会计准则是用来规范当前市场经济条件下财务会计信息生产以及传输的权威标准，对于增强我国会计核算规则的顺应性，提高财务信息的透明化程度，有着重要的意义。“实质性趋同”是新时期颁布的新会计准则和国际会计惯例实现的。

3上市公司财务舞弊的主要危害

在借鉴国际会计准则的基础上孕育而生的新会计准则，较好地实现了准则的特点———趋同性。但是，任何准则的完善都是有弊端和缺陷的，不可能是尽善尽美的。对于上市公司的财务舞弊情况，新会计准则在一定程度上有抑制作用，但是这也会给财务舞弊提供机会，扩展了一些新的舞弊空间。

3.1限制上市公司的发展财务舞弊在管理层方面会导致相关管理事务不能被正确决策，在财务信息方面则是破坏了它的准确性，而且公司的运营风险也随之增大。同时，财务舞弊通过所获得的短期利润会助长管理层的惰性，在一定程度上使管理层丧失工作斗志，相关员工没有工作的热情，上市公司内部的激励体制也直接受到了影响。

3.2降低了证券市场的资源配置功能证券市场就是资金融通的重要场所之一。在资本市场上，评定投资的回报率以及安全性需要投资者通过上市公司披露的财务信息情况而定。可见，作为证券市场运行的关键因素之一，财务报告是至关重要的。证券市场规则的破坏是由财务舞弊所生成的财务报告引发的，会导致市场的波动，促使其应有价值与股价之间出现不合理的偏离。长此以往，证券市场该有的资源配置功能必将弱化，将危及证券市场的有序进行、正常发展。

3.3降低了会计行业的整体信用会计从业人员公正的形象会被上市公司财务舞弊的现象削弱，会计信息的公信力会被损害，会计行业的健康发展则会被其影响。如果在上市公司内部有财务舞弊，将会被看作短视行为，是不顾会计人员职业操守的行为。短期提高经济效益则是运用非正常手段，一方面上市公司长期健康发展会受到影响，另一方面社会一定会对会计行业产生信任危机。可见，会计行业的大忌是财务舞弊。

4审计上市公司财务预防舞弊的基本对策和措施

4.1优化上市公司高级管理层评价机制，建立上市公司管理层期权激励体系上市公司之所以出现财务舞弊大多与业绩评价有直接相关，特别是高级管理层的个人切身利益与业绩高低呈现高度的正相关，一些高级管理人员为了实现个人利益，做出关联交易、虚假投资、虚构业务等舞弊类事件也就成为一种必然。在新会计准则中，对上市公司高级管理层评价做出了定性的规范，指明了评价机制的优化和完善方向———要尽可能对高级管理层进行多种层次和多个角度的评价，要在评价机制中添加非财务的考核指标，要倡导高级管理层的利益与上市公司的长远发展做到良好契合，这样才能更为准确地对高级管理层进行全面而真实的评价，制止个别高级管理人员为了短期利益而进行财务舞弊的行为，将上市公司财务工作纳入到新会计准则的有效调节之下。市场经济鼓励个人通过自身高附加值、专业性的劳动来实现自身利益和收益的提升，管理层是上市公司的中枢和核心，上市公司管理层绩效的高低直接决定着上市公司的现实运行与长久发展，作为上市公司应该建立起针对管理层的激励体系，以收入的增加、福利的提高来确保上市公司管理层的积极性和绩效。上市公司可以利用股票这一手段对管理层进行激励，当前较为常见的做法是对上市公司管理层进行股票类的期权激励方法，即上市公司对管理层做出股票期权的承诺，这样上市公司管理层可以通过对期权股票的获得来取得自身的利益，而上市公司可以在管理层更为出色的工作下得到快速发展。由于这种激励体系的关键在期权，这就会大大降低上市公司管理层的短时行为，同时也可以对上市公司管理层的财务舞弊现象起到根本上的遏制作用，这一做法不但符合市场经济的规律，同时也能够实现上市公司和管理层的共赢。

4.2加大对上市公司财务舞弊的处罚力度规范和处罚是保证上市公司财务工作正常开展的两个重要途径，规范是从日常的角度对上市公司财务进行控制，而处罚则是对上市公司财务舞弊的单位和个人进行必要的处理，处罚具有惩戒的作用。在新会计准则条件下，更应该加大对上市公司财务舞弊的处罚力度，要在整个社会范围内形成对上市公司财务舞弊的高压态势，利用经济制裁、刑事处罚和资格取缔等措施，让舞弊者付出惨痛的代价，以强制的手段制止上市公司财务舞弊问题的产生。应该根据新会计准则的精神，加大对上市公司财务舞弊的处罚金额，可以利用《会计法》中对处罚的规定，采用按比例处罚的方法，增加上市公司财务舞弊的违法成本，这有利于实现对舞弊的警示作用。同时，可以根据《会计法》的精神对上市公司财务舞弊的人员处以相关资格和资质的降低和取消处理，这对于上市公司财务人员和管理人员来讲无疑具有重大的震慑作用。此外，要建立起整个社会对上市公司财务舞弊的正确舆论环境，通过舆论监督和环境诱导帮助上市公司财务人员建立起自觉抵制舞弊的思想，从内在与外部两个环境建设中，做到对上市公司财务舞弊的防范。

4.3加强对上市公司财务相关人员素质培训无论是上市公司财务的实际工作，还是新会计准则的执行都需要上市公司财务和管理人员具有专业的能力和素质，要根据会计工作的实际需要、实际情况，在结合上市公司财务工作特点的基础上，对上市公司财务相关人员展开教育与培训，建立固定的教育结构和特定的教育模式，聘请专业的讲师，不光培训专业的能力，更要培训专业的财务素质和职业道德，建立考察机制，严格筛选，强化上市公司财务和管理人员的素质。从建立规范的制度开始，打好基石，使财务人员风气清廉，为杜绝财务舞弊现象打下坚实的基础。特别对于上市公司财务舞弊高发人群要做好职业道德和诚信思维的建设，以牢固的职业道德底线和过硬的财务专项素质来预防上市公司财务舞弊的发生。

5结语

公司审计舞弊范文第3篇

财务报告舞弊是企业为获取非法利益，违背财务会计准则，构造虚假财务数据，形成不实陈述的财务会计报告。它危害极大，会损害国家和企业利益，扰乱市场经济秩序。为此，研究了非上市公司财务报告舞弊，并从审计角度提出相应的治理对策。

关键词：

非上市公司；财务报告舞弊；财务报告审计

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.10.051

1 非上市公司财务报告舞弊的类型

（1）虚构财务报告数据。从企业利益出发，虚构有利于企业的财务数据，导致虚减或虚增资产、费用和利润。从而使得财务数据账实不符、财务报告失衡、数据与数据之间勾稽关系不合逻辑、前后期数据缺失。

（2）对有关数据进行调整。会计方法的选择会影响财务报告，选择有利于企业的会计方法，造成财务报告的不真实、不公允，这种方式手段更隐蔽，它能平衡各种指标，做到账表、账账、账证相符。

（3）变更交易事项或数据。非上市公司在披露重大交易或事项时，有意隐瞒或延迟，如在诉讼、仲裁、担保、投资和重组等方面隐瞒或不及时披露其真实信息。

（4）虚假关联交易。虚假关联交易手段多种多样，或人为设计有法律依据、但无实质内容的交易，虚构经营业务；或以虚假价格与关联方进行购销活动，通过差价实现利润转移；或用虚假利息使关联企业发生资金往来，调节财务费用；或转嫁费用；也有一些非上市公司存在关联交易外部化，非上市公司互相担保贷款，进行关联交易。

（5）少计营业收入，偷逃税款。目前，我国企业收益是计税的一个重要指标，一些非上市公司为偷逃税款，通常会减少或隐藏收入。如采用直接收款交货方式销售产品，已收到货款并将发票账单和提货单全部交给对方，已符合收入确认条件，却将货款记入“预收账款”账户，延期反映收入；有些以收入直接冲减成本，即以“应收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”账户对应，不反映销售业务；有些虚构销售退回，以偷梁换柱的假退货方式截留收入少交税金；有些对视同销售业务不反映增值税销项税额。

2 财务报告舞弊的识别方法

（1）分析性复核法。分析性复核法是对企业主要的财务指标进行分析。常用指标有应收账款周转率、存货周转率和流动资产周转率等。其方法有趋势分析法、比较法、百分比法和比率分析法等。这些种方法可以发现财务报告中异常数据和异常波动、从而识别虚假财务报告。

（2）关联交易剔除法。非上市公司关联交易手段多样，如虚假交易、虚假价格、虚假合同、虚假利润等。关联交易剔除法是将关联企业的营业收入和利润总额进行剔除、再计算各种分析指标值。主要考虑和分析关联企业价格的制定，以杜绝不等价交换和显失公允价值进行的交换。

（3）异常利润剔除法。非上市公司利润的稳定性是一个重要的考量指标。一般来说主营业务突出的公司经营相对良好，表明企业收益稳定，具有核心竞争力。反之则存在经营的隐患。如资产重组、资产变现、证券收益、股权变更会带来短期收益，但不稳定且不可持续，以此评价企业盈利能力是不客观和科学的，故此应从企业利润总额中予以剔除。

（4）现金流量分析法。现金流量是考察企业经营质量高低和好坏的不可缺少的指标。其方法是将经营现金净流量与主营利润进行比较，投资现金净流量与投资收益进行比较，总体净流量分别与净利润进行比较，以判定主营业务利润、投资收益和净利润的质量。一般而言，经营良好的企业现金净流量与其利润相匹配，如只有利润而没有现金净流量，其质量是不可靠的。如果现金净流量长期低于净利润，意味着这是一种虚拟资产，有可能是虚假财务报告所致。

3 财务报告舞弊的审计程序

（1）了解非上市公司经营状况。经营状况不佳是企业舞弊的主要原因之一。增加舞弊的可能的原因有：①企业景气度不够，走下坡路；②企业发展跟不上环境的变化；③相关公司经营困难或破产；④被审计单位的非上市公司业绩明显差于行业平均水平。

（2）关注非上市公司舞弊征兆。非上市公司舞弊征兆如下：①经营业绩异常，非常态的波动频繁出现；②组织结构异常，核心管理团队不稳定或缺失；③内控制度缺失或不健全；④财务数据反映异常；⑤收入增速慢于成本费用的增长速度。

（3）准确运用分析性复核。分析性复核程序是反舞弊的有效手段。分析的主要财务指标是流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。通过趋势分析可获取相关信息的差异。

（4）应用合理的询问程序。在审计过程中相关财务信息的获取是通过询问来实现的，注册会计师询问是一种常用和常规方式，其对象主要是企业高层管理人员，也可以是普通的员工，通过询问可以发现会计舞弊行为的一些迹象。“会话式”审计会流于形式，不能从根本上解除问题，不顾策略的领的单刀直入，会遭到有关人员抵抗或拒绝，事倍功半。

（5）重视对函证程序的应用。对非上市公司造假科目进检测方式多样，函证程序是最理想的方法。实施时要注意：审计时间和审计成本、被审计对象的态度、函证范围、函证对象、函证方式和函证的重点内容。

（6）严格执行存货的监盘。非上市公司存货作弊的主要方式是虚增数量或单价。严格执行存货的监盘可以杜绝或预防数量或价格方面虚增，并从中发现可能存在的舞弊线索。

4 财务报告舞弊财务报告舞弊的审计对策

（1）分析非上市公司经营风险。非上市公司财务经营风险与财务舞弊的可能性成正相关。经营的风险越高，财务舞弊的可能性就越大，非上市公司经营风险分析主要有行业分析、战略分析、流程分析和绩效分析。

（2）分析非上市公司舞弊环境。目前非上市公司治理结构的还存在一些缺陷。非上市公司中少部分企业进行了股份制改造，这一部分企业在非上市公司中相对规范，但也问题较多，体现在公司治理结构上多数股权高度集中，大股东凌驾于股东和股东大会之上，“一股独大”是一种普遍的现象，为财务造假提供了土壤。董事会结构不合理，存在“内部人控制”等问题，董事会成员多数为公司高管或高管授权，使得董事会成为一种摆设，不能有效监督约束高层的行为，有时也可能与管理层共同操纵非上市公司，并在利益的驱动下进行造假。另外，监事会成员的身份和行政关系也不能保持独立，其工薪、职位等基本都由经营者决定，不能有效担当起监督董事会和经营者的职责。

（3）确定舞弊风险和应对措施。识别非上市场公司舞弊风险因素，并提出应对措施。第一，培养反舞弊意识，营造反舞弊控制环境。第二，实施舞弊风险评估机制，识别舞弊风险因素。第三，识别舞弊内部控制原因，评估内控设计有效性。第四，建立风险监督机制，

（4）编制审计计划。凡事预则立，不预则废，财务审计工作也不例外。非上市场公司要运用“自上而下”的思路编制审计计划，编制审计计划要确定好审计目标、审计范围、审计重点和审计时间，确定舞弊风险重点领域，加强审计力量，对症下药治理财务报告舞弊。

5 非上市场公司财务报告舞弊审计注意事项

（1）正确对待审计成本。在舞弊审计中审计成本要把握好度，会计师事务既不能为了追求自身利益而不计成本，审计各方也不能因财务审计需要增加费用而放弃审计，审计的目的是为了规范非上市场公司财务管理和企业活动，使企业更有长久的生存能力。

（2）把握保密分寸。一方面要保证客户利益，保护客户秘密。在财务审计中主要是客户的商业秘密，如客户的资料信息、技术信息和经营信息，审计人员应该恪守职业道德，保守秘密。另一方面也不能以“保守客户秘密”为借口对违反财务制度和财经纪律问题进行庇护，隐瞒舞弊的真实情况。

（3）注意发现舞弊的迹象。非上市场公司财务舞弊其目的是为了局部利益或个人利益，舞弊表现多种多样如隐瞒收入，减少利润；变更会计政策，调节利润。掩盖交易或事，粉饰报表；假借关联交易转移利润；出售或转让不真实的或虚报的资产。

（4）保持职业的警惕性。非上市场公司财务审计应当保持的职业警惕性。主要是审计权限的把握，要警惕失职和越权的问题。失职表现为审计中的不作为，走形式走过场，对财务存在的问题不能正视，作应付式审计。越权是在审计工作跨越审计本身职责和范围，将审计凌驾于其他职能部门的工作之上，从而导致审计越权风险，审计要遵守审计程序，发现有舞弊现象，应及时报告纪检、安全部门，以配合或协同工作。

（5）保持审计的时效性。审计工作从流程看可分为以下几个阶段：①接受委托阶级。②审计准备阶段。③实施审计阶段。④提出报告阶段。在不同的阶段有不同的任务，进行审计工作时注意其时效性和针对性。

参考文献

[1]侯芬娥.对上市公司会计舞弊的思考[J].财会研究，2010.

[2]安志蓉.浅谈舞弊审计与财务审计的区别[J].审计与理财，2011，（11）.

公司审计舞弊范文第4篇

    其实,原因只有一个,利润。

    那么,为什么会有如此多的前期差错可以让他们来调节利润,其实答案也是只有一个:舞弊。

    一、会计差错中关于舞弊的论述

    《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》中对前期差错的定义是指由于没有运用或错误运用以下两种信息,而对前期财务报表造成遗漏或误报。

    1.编报前期财务报表时能够合理预计取得并应当加以考虑的可靠信息。

    2.前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息。

    前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。

    显然,新会计准侧依然将由于舞弊的导致财务报表不再具有可靠性列为企业前期差错的内容之一。然而将这一事项列入前期差错科学吗?我觉得这是值得探讨的问题。

    首先,由于财务舞弊确实会导致前期编制的财务报表不再具有可靠性,并且这一行为可能不仅仅是只影响舞弊期间的财务报表,更可能波及以后期间,使得以后期间的财务报表也会有不同程度的失真,在一些时候,该舞弊对以后期间的影响也可能是重大的。

    其次,仅仅因为财务舞弊会导致前期编制的财务报表不再具有可靠性就简单的将其列入前期差错,我认为这是极其不科学甚至是很不负责的。如果我们将此事项列入前期差错,将会很大的误导负责编制上市公司财务报表的管理层。会计法等的规定又无法抓住“蛇的七寸”(因为这些法律的制定者往往并不是特别精通会计)这起到了对财务报表舞弊者极大的推动作用。

    二、何识别重大会计差错中的舞弊

    笔者认为,会计准则中将舞弊产生的差错与其他原因产生差错同等对待,最大的一个原因是舞弊产生的差错与其他原因产生差错难以区分,但是难以区分并不是不能区分,会计准则可以借鉴审计准则中关于“舞弊三角“的阐述:舞弊的发生一般都同时具备三个风险因素

    1.动机和压力。舞弊者具有舞弊动机是舞弊发生的首要条件

    2.机会。舞弊者需要具有舞弊的机会,舞弊才有可能成功

    3.借口。借口是舞弊发生的重要条件之一。

    当然,舞弊风险因素存在并不一定表明发生了舞弊,但在舞弊发生时通常存在舞弊风险因素。

    三、针对重大会计差错中的舞弊采取的措施

    既然滥用会计差错调节利润的现象如此普遍,那么,我们应该采取哪些措施来遏制这些情况的发生呢,笔者认为我们可以通过以下措施来达到目的。

    1.强化负责审计上市公司财务报表注册会计师的责任。

    众所周知,上市公司的财务报表只有通过注册会计师的审计后签发审计报告才能对外报出,这样,注册会计师就成了发现和纠正上市公司的重大错报发生的第一道屏障,如果财务报表被审计后,上市公司依然调整该年度的重大会计差错。那么,这就是被审计单位在扇注册会计师的耳光,也就是说,只要上市公司有重大会计差错发生,审计失败就一定跟着发生,除非差错事项已在审计报告中体现,注册会计师已对此发表了恰当意见。如果审计失败出现,那么投资者就可以直接指控审计以前年度财务报表的注册会计师,或者投资者在状告上市公司时,也完全可以对负有审计责任的会计师提出连带索赔。

    2.借鉴国际审计准则中关于财务舞弊采取的措施,将财务舞弊导致的重大错报从会计差错中独立出来,单独规范。

    安然财务报告造假曝光后,美国注册会计师协会和美国注册舞弊调查师联合会的一起出版了《管理层反舞弊方案和控制:防范和发现舞弊指南》,同时,审计方法也从制度基础审计悄然向风险基础审计变化,并且将管理层的舞弊视为特别风险重点考虑。

    笔者认为,会计准则同样可以加大对管理层舞弊的重视程度,将对会计差错中舞弊的考虑列为一项准则单独考虑,并且列出具体的规范。

公司审计舞弊范文第5篇

关键词:内部审计防范舞弊有效性

为了获得个人的经济利益或称不正当的经济交易，采用违法的手段对企业的财务部门进行欺骗或者隐瞒，致使企业的财务报表出现漏洞或者伪造虚假信息的现象就即为会计舞弊。从内部审计的视角看待会计舞弊，可以明确将其认定为是一个严重违反法律规定的行为。会计舞弊通常和四个违法现象挂钩，第一个是对财务的隐瞒；第二是对财务信息的更改；第三个是对会计记录进行误导；第四个是对财务报表进行伪造。采用欺骗的方式，故意对公司制定的会计规则进行违反，进而获取个人的经济利益以及不正当的经济交易。由此可见，会计舞弊对于企业发展的危害极大，因此为了有效的阻止会计舞弊的现象出现，企业必须加强内部审计，这是确保企业各项业务正常运作的基础。

一、会计舞弊的严重危害性

如果发现会计舞弊现象但是没有进行及时制止，会导致会计舞弊的现象越来越严重，使企业造成一定的经济损失。一旦出现会计舞弊的现象，无论涉及的金钱有多少，都会给财务信息造成一定的影响，进而给整个企业或者投资人带来严重的经济损失。主要体现在四个方面，具体内容如下所示：各个企业的做决策的人员由于受到会计舞弊所伪造的财务信息，导致在做一些企业决策时出现一些差错；出现会计舞弊现象，不仅会使国家颁布的一些财经方面的法律法规遭到破坏，也对社会经济秩序进行了破坏；由于企业的各大股东以及消费者受到了会计舞弊而导致自身的合法利益受到了伤害，并导致其经济利益受到的损失；出现会计舞弊现象，造成财务出现虚假支出的现象，进而使国家税务信息出现流失情况。

二、内部审计在防范会计舞弊中的重要作用

(一)公司治理的实质决定了内部审计在完善公司治理问题上将有所作为

企业启用会计舞弊的治理机制主要是企业的股东对企业的经营者的一种监督和制衡，即通过这样的制度来合理的配置投资人与企业经营者之间的权益和责任关系。而公司治理的主要目的就是保证股东利益的最大化，避免出现经营者对股东存在利益上的欺骗。在股东对企业内部进行监督的过程中，内部审计在对企业内部管理中发挥着两方面的目的：第一个,对企业各个经营层次进行监管，它的主要目的就是使企业的经营者可以在对企业的管理中不断地自我完善和监督；第二个，企业的股东对企业的经营管理者对企业的各项工作进行实时的监管，使得各个股东对企业的各个情况进行及时的了解。

(二)内部审计更能深入组织内部,从而达到检查、防范公司会计舞弊的目的

在对会计舞弊的构造进行充分的分析我们知道，内部审计的作用就是对企业内部结构进行内部监控，并对企业内部结构进行关注和评审。通过对会计舞弊的构造进行分析，我们清楚地知道会计舞弊主要分为两方面的行为实质，第一个是具有主观化；第二个是具有个性化。如果当不法人员故意去掩饰自己的舞弊行为，企业的各层人员是很难发现一些问题的。而内部审计的作用就是深入企业内部，与企业各层工作人员进行及时的沟通，并对企业的各层信息进行及时的了解，进而在防范会计舞弊方面充分发挥着有效性，内部审计与外部审计进行比较时，内部审计有着天然的优势。它的优势主要分布在三方面。第一是内部审计有着较高的诚实度；第二点是内部审计有着较强的价值观；第三点是内部审计有着较高深的内在能力特质。因此，对于每个企业来说，内部审计是一个富有多层面文化的管理模式。因此，内部审计在对防范会计舞弊时发挥着重要的作用。

三、内部审计在防范会计舞弊中的对策研究

(一)强化内部审计的法律地位

在一般情况下，企业需要对外进行财务报告时，需要有企业的上级管理部门的签字或者提供声明书，财务声明必须是有企业的上级管理部门出具，并对财务资料进行详细说明，保证其具备真实性和合理性。企业的上级管理部门是整个企业会计部门的核心部门，需要出具的财务声明具有重要的责任义务是不可置疑的。因此，为了防止出现会计舞弊的现象，就要在强化内部审计的法律地位。由于在内部审计是唯一可以对企业财务信息进行监管的部门，因此，加强内部审计的法律地位，可以有效地提升企业内部的制约关系，并且提升了操纵财务报告的困难程度，有效的缓解了会计舞弊的发生概率，同时也有助于报告使用者从多方面了解公司信息，减少使用报告的风险。

(二)提升内部审计成果的应用水平

为了提升内部审计在防范会计舞弊中的有效性，提升内部审计成果的应用水平是非常必要的。所以，为了将内部审计成果的应用水平进行有效的提升，内部审计的工作人员需要做好三方面的工作。第一方面，当审计工作完毕之后，需要对审计过程中存在的问题进行详细的分析，在编制审计说明时，要保证该说明具有三方面的特性，第一是审计意见具有可执行性；第二是说明内容具有代表性；第三是报告递送具备及时性。只有具备这三种特性，才能提升审计使用标准；第二方面，对审计中存在的问题进行及时的分析，并采取相应的解决策略，进而为企业的上级管理基层提供一定的管理根据；第三方面，对审计的结果进行及时的公布，真正做到公平、公正、公开的原则，并对审计结果进行后期的跟踪调查，进而保证审计结果的真实性，进而提升审计成果的影响效应。

四、结束语

综上所述，因为外部审计只能对会计舞弊的外在进行防范，而对会计舞弊的内部结构不能做到很好的防范作用，而会计舞弊在隐藏方式上存在着复杂性，因此使得外部审计在进行会计舞弊的防范工作上，存在着较高的难度和风险。所以为有效防治会计舞弊问题，必须开展科学完善的内部审计工作，这也是确保企业各项业务正常运作的基础保障。

参考文献：

[1]沈云.加强内部审计防范会计舞弊[J].经济师,2011,05