经营合规性分析

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇经营合规性分析范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

经营合规性分析范文第1篇

关键词：三叶鬼针草（Bidens pilosa）;黑心菊（Rudbeckia hirta）;井栏边草（Pteris multifida）;配子体;叶绿素荧光

中图分类号：Q945.7 文献标识码：A 文章编号：0439-8114（2014）20-4861-04

DOI：10.14088/ki.issn0439-8114.2014.20.024

Effects of the Root Exudates of Bidens pilosa and Rudbeckia hirta on Chlorophyll Fluorescence of the Gametophyte of Pteris multifida

ZHAND Kai-mei，SHEN Yu，LIU Ying，LIU Jun-hua，FANG Yan-ming

（College of Forest Resources and Environment， Nanjing Forestry University， Nanjing 210037， China）

Abstract： Pteris multifida is a common fern in China， with overlapping distribution area with a main invasive plant Bidens pilosa in China. Root exudates of B. pilosa， as well as non invasive plant Rudbeckia hirta， were applied to investigate their effects on fluorescence in P. multifida gametophytes. We found that gametophytes exposed to both B. pilosa and R. hirta had decreased fluorescence parameters in comparison with the control， except for non photochemical quenching（NPQ）. The inhibitory effects increased with increasing exudate concentrations of both species. The greatest inhibition exhibited at Day 10. Furthermore， it was found that these parameters were markedly affected from Day 4 to Day 10 in the presence of both exudates at a concentration of 12.5% or above. It is concluded that both B. pilosa and R. hirta negatively affected the photosynthetic activity of P. multifida. Comparative research of invasive and non-invasive plants in our experiments demonstrated that invasive plants Bidens pilosa were responsible for the critical damage to local species.

Key words： Pteris multifida; Rudbeckia hirta; Bidens Pilosa; Gametophyte; Chlorophyll fluorescence

蕨类植物配子体为单倍体， 结构简单， 独立于孢子体生活，用于研究植物对环境的响应以及揭示其机理都具有独特的优势。目前， 蕨类植物配子体对水分等环境因子响应的研究较多[1，2]，而对外来植物入侵响应方面的研究稍显不足。外来入侵植物可通过化感作用抑制其他植物或自身的生长[3，4]， 如菊科植物紫茎泽兰（Eupatorium adenophorum）可通过化感作用抑制蕨类植物的配子体生长[5-7]。鉴于外来入侵植物已对蕨类植物配子体产生危害的现状[5，6]，从化感作用角度开展蕨类植物配子体对外来入侵植物响应的理论研究很有必要。

野外调查发现，部分蕨类植物的自然分布区正处于外来入侵植物，如三叶鬼针草（Bidens pilosa）的入侵区和潜在扩散区中。作为与紫茎泽兰同科的植物，三叶鬼针草被列为大陆和台湾的主要入侵物种，其入侵已危害到中国的农、林、牧业生产和生物多样性[8]。研究发现，三叶鬼针草可通过根系分泌物等化感途径抑制多种种子植物的生长发育[9]，而对蕨类植物的化感作用未见报道。井栏边草（Pteris multifida）是三叶鬼针草入侵和潜在扩散区的典型代表蕨类植物，具有重要的生态学意义。作为植物光合作用受生态环境变化影响的内在探针，叶绿素荧光分析发现外来入侵植物对受体植物光合作用产生影响[10-12]。，但是利用叶绿素荧光动力学研究蕨类植物配子体生理的报道较少[13]。为进一步验证入侵植物对本地植物造成的生态危害，本研究比较了三叶鬼针草与非入侵植物黑心菊根系分泌物对井栏边草配子体叶绿素荧光的不同影响。

1 材料与方法

1.1 根系分泌物的收集

将三叶鬼针草和黑心菊种子用无菌水冲洗干净，置于25 ℃的恒温箱中萌发。15 d后挑选长势一致的三叶鬼针草和黑心菊幼苗40棵 （高约15 cm），定植于根系分泌物循环收集系统中，用1% Hoagland 营养液浇灌。此试验在人工气候室进行，光照16 h（25 ℃），黑暗8 h （16 ℃），湿度为80%～90%。将树脂柱连接到根分泌物连续收集系统中，培养液流速为55 mL/min，每天补充失去的水分，连续收集2 d，取下树脂柱，立即用12 倍柱床体积的去离子水清洗层析柱中的营养液成分，再用15 倍柱床体积玻器蒸馏的甲醇洗脱根分泌物。将收集的总洗脱液于-70 °C条件下减压浓缩72 h，收集的根系分泌物置于-20 ℃的冰箱内储存备用。

1.2 井栏边草配子体培养

井栏边草孢子于2012年9月采自南京林业大学。将带有成熟孢子的叶片置洁净纸袋中， 放于干燥通风处使孢子自然散落， 约1周后将孢子去杂并收集于硫酸纸袋中。播种与培养方法参照文献[14]。20 d后，挑选健壮的， 生长一致的配子体（10 mm×5 mm）用无菌水反复清洗干净。

1.3 材料处理

将三叶鬼针草和黑心菊根系分泌物用0.1% Hoagland营养液稀释至4个浓度，分别为12.5%、25%、50%和100%，0.1% Hoagland营养液作为对照。将配子体至于培养皿中（直径60 mm），加入5 mL分泌物溶液。每个培养皿中含有100个配子体，光照条件为37.5 μmol/（m2・s），光照12 h，黑暗12 h，温度为25 ℃。

1.4 叶绿素荧光参数测定

每隔一天测定配子体叶绿素荧光参数，直至第十天为止。迅速收集配子体以备测定。将配子体暗适应2 min，使用Junior PAM（Heinz Walz GmbH， D91090，Effeltrich）测定最大光化学效率（Fv/Fm）、PSII线性电子传递的量子效率（ΦPSII）、表观光合电子传递效率（ETR）、光化学荧光淬灭系数（qP）和非光化学荧光淬灭系数（NPQ）。

1.5 数据分析

试验重复3次。数据取各次试验的平均值， 用SPSS20.0软件进行单因素方差分析和多重比较。

2 结果与分析

2.1 PSII线性电子传递的量子效率

井栏边草配子体的PSII线性电子传递的量子效率（ΦPSII），在三叶鬼针草和黑心菊根系分泌物的化感作用下产生了剂量效应和时间效应的变化。具体表现为，井栏边草配子体在三叶鬼针草根系分泌物处理下，随着处理浓度的升高，ΦPSII值产生了下降的趋势;随着时间的延长，ΦPSII值同样也产生了下降的趋势。图1中，井栏边草配子体在黑心菊根系分泌物处理下，剂量效应和时间效应均与三叶鬼针草根系分泌物产生了相似的变化趋势。但是第十天黑心菊根系分泌物12.5%、25%、50%和100%各浓度的ΦPSII值分别高出三叶鬼针草根系分泌物对应浓度处理数值的40.0%、52.9%、71.4%和120.0%。三叶鬼针草根系分泌物较黑心菊根系分泌物对井栏边草配子体ΦPSII的影响更明显。

2.2 最大光化学效率

在三叶鬼针草和黑心菊根系分泌物的化感作用下，井栏边草配子体的最大光化学效率（Fv/Fm）出现了剂量效应和时间效应的变化。图2中，井栏边草配子体在三叶鬼针草根系分泌物处理下，随着处理浓度的升高，Fv/Fm值呈下降的趋势;时间效应方面，各处理浓度随着时间的延长，Fv/Fm值同样也产生了下降的趋势。图2中，井栏边草配子体在黑心菊根系分泌物处理下，剂量效应和时间效应均与三叶鬼针草根系分泌物产生了相似的变化趋势。但是第十天黑心菊根系分泌物12.5%、25%、 50%和100%各浓度的处理值分别高出三叶鬼针草根系分泌物对应浓度处理数值的25.5%、34.8%、 42.9%和168.2%。由此可知，随着处理时间的延长，三叶鬼针草根系分泌物的剂量效应较黑心菊根

系分泌物明显。

2.3 光化学荧光淬灭系数

井栏边草配子体的光化学荧光淬灭系数（qP）在三叶鬼针草和黑心菊根系分泌物的化感作用下也存在剂量效应和时间效应。图3中，井栏边草配子体在三叶鬼针草和黑心菊根系分泌物处理下，随着处理浓度的升高，qP值产生了下降的趋势;时间效应方面，各处理浓度随着时间的延长，qP值同样也产生了下降的趋势。但是第十天黑心菊根系分泌物12.5%、25%、50%和100%各浓度的处理值的下降比率分别是三叶鬼针草根系分泌物对应浓度处理数值的72.7%、100.0%、100.0%和266.7%。同样随着处理时间的延长，三叶鬼针草根系分泌物的剂量效应较黑心菊根系分泌物明显。

2.4 光合电子传递效率

井栏边草配子体的表观光合电子传递效率（ETR）在三叶鬼针草和黑心菊根系分泌物的化感作用下也产生了剂量效应和时间效应的变化。图4中，井栏边草配子体在三叶鬼针草和黑心菊根系分泌物处理下，剂量效应，随着处理浓度的升高，ETR值产生了下降的趋势;时间效应，各处理浓度随着时间的延长，ETR值同样也产生了下降的趋势。但是第十天黑心菊根系分泌物12.5%、25%、50%和100%各浓度的处理值分别比第二天处理下降了12.74%、15.20%、13.54%和18.68%。同样随着处理时间的延长，三叶鬼针草各组分的计量效应产生了显著性的下降，下降的显著性较黑心菊根系分泌物明显。

2.5 非光化学荧光淬灭系数

井栏边草配子体的非光化学荧光淬灭系数（NPQ）在三叶鬼针草和黑心菊根系分泌物的化感作用下产生了剂量效应和时间效应的变化。图5中，井栏边草配子体在三叶鬼针草和黑心菊根系分泌物处理下，剂量效应，随着处理浓度的升高，NPQ值产生了上升的趋势;时间效应，各处理浓度随着时间的延长，NPQ值同样也产生了上升的趋势。但是第十天黑心菊根系分泌物各浓度的NPQ值比三叶鬼针草处理组的低。随着处理时间的延长，三叶鬼针草根系分泌物的剂量效应较黑心菊根系分泌物的明显。

3 小结与讨论

本研究中，三叶鬼针草根系分泌物处理下，井栏边草配子体最大光化学效率（Fv/Fm）、PSII线性电子传递的量子效率（ΦPSII）、表观光合电子传递效率（ETR）以及光化学荧光淬灭系数（qP）降低的表现，说明配子体PSII的活性降低，QA氧化态数量降低，导致PSII反应中心开放部分的比例降低，抑制QA 向QB光合电子传递，使配子体不能将更多的吸收光能分配给光化学途径，进一步反映出井栏边草配子体不能很好地适应三叶鬼针草根系分泌物引起的胁迫环境，尤其在三叶鬼针草根系分泌物浓度较高，根系分泌物处理时间较长时更为明显。这与前人报道的麻黄（Ephedra equisetina）根粗提物可破坏蓝藻类囊体膜，中断电子传递，抑制蓝藻光合作用，高剂量的粗提物可导致蓝藻死亡的结果类似[15]。非光化学荧光淬灭系数（NPQ）在三叶鬼针草根系分泌物处理下产生了增加的趋势，表明配子体在这种状态下其所获得能量很多以热的形式耗散而植物自身不能利用，导致植物生长受到抑制。

本研究中，非入侵物种黑心菊对井栏边草配子体也产生了一定的胁迫作用，这说明植物的根系分泌物在生态环境中对于其他物种确实存在一定的抑制或促进作用，大蒜、茄子等非入侵物种在生活中都会产生一定的根系分泌物对自身周围的其他物种产生化感作用[16，17]。本研究通过对比试验，发现外来入侵植物三叶鬼针草的根系分泌物对井栏边草配子体的抑制作用是远大于非入侵植物黑心菊。

化感物质在外来入侵植物成功入侵过程中扮演重要角色。前人研究发现，三叶鬼针草中含有多种化感物质，主要包括酚酸、多炔等[9]。目前对三叶鬼针草根系分泌物中抑制井栏边草配子体光合能力的化感物质的相关研究正在进行中。三叶鬼针草根系分泌物中化感物质的分离、鉴定需要进一步研究，这些物质的作用机理也值得我们进一步探索。

参考文献：

[1] FARRANT J M， MOORE J P. Programming desiccation-tolerance： from plants to seeds to resurrection plants[J].Current Opinion in Plant Biology， 2011， 14（3）： 340-345.

[2] RAJ A， ASHUTOSH K， PANDEY Y K， et al. Metabolic adaptation of Pteris vittata L. gametophyte to arsenic induced oxidative stress[J]. Bioresource Technology， 2011， 102（20）： 9827-9832.

[3] 朱朝华， 张 宇， 王 萌，等.热区小飞蓬水浸液化感作用的初步研究[J].湖北农业科学，2011， 50（11）： 2254-2258.

[4] BAIS H P， VEPACHEDU R， GILROY S， et al. Allelopathy and exotic plants invasion： from molecules and genes to species interactions[J]. Science， 2003， 301（5638）： 1377-1380.

[5] ZHANG K M， SHI L， JIANG C D， et al. Influence of root， stem and leaf leachates of Ageratina adenophora weed on the gametophyte development of Pteris finotii[J]. Allelopathy Journal， 2007， 20（1）： 203-212.

[6] ZHANG K M， SHI L， JIANG C D， et al. Inhibition of Ageratina adenophora on spore germination and gametophyte development of Macrothelypteris torresiana[J]. Journal of Integrative Plant Biology， 2008， 50（5）： 559-564.

[7] 张开梅，石 雷，姜闯道，等.紫茎泽兰对金毛狗孢子萌发和配子体发育的化感作用[J].草业学报， 2008，17（2）：19-25.

[8] 郝建华，刘倩倩，强 胜.菊科入侵植物三叶鬼针草的繁殖特征及其与入侵性的关系[J].植物学报， 2009，44（6）： 656-665.

[9] KHANH T D， CONG L C， XUAN T D， et al. Allelopathic plants： 20. Hairy Beggarticks （Bidens pilosa L.）[J]. Allelopathy Journal， 2009， 24（2）：243-253.

[10] QIAN H F， XU X Y， CHEN W， et al. Allelochemical stress causes oxidative damage and inhibition of photosynthesis in Chlorella vulgaris[J]. 2009， Chemosphere. 75（3）： 368-375.

[11] SHAO J H， XU Y， WANG Z J， et al. Elucidating the toxicity targets of β-ionone on photosynthetic system of Microcystis aeruginosa NIES-843 （Cyanobacteria） [J]. Aquatic Toxicology， 2011， 104（1）： 48-55.

[12] HUSSAIN M， REIGOSA M J. A chlorophyll fluorescence analysis of photosynthetic efficiency， quantum yield and photon energy dissipation in PSII antennae of Lactuca sativa L. leaves exposed to cinnamic acid[J]. Plant Physiology and Biochemistry， 2011， 49（11）： 1290-1298.

[13] 戴锡玲，李新国，张 莹，等. 培养基对不同性别水蕨配子体叶绿素荧光特性的影响[J]. 植物研究，2011，31（3）：289-292

[14] ZHANG K M， LIU B D， FANG Y M， et al. Studies on the gametophytes of eight Chinese species of Dryopteris （Dryopteridaceae）[J]. American Fern Journal， 2011， 101（1）， 12-24.

[15] YAN R， JI H L， WU Y H， et al. An investigation into the kinetics and mechanism of the removal of Cyanobacteria by extract of Ephedra equisetina root[J]. PloS One， 2012， 7（8）： e42285.

经营合规性分析范文第2篇

国有商业银行警示教育心得--案件风险防范对策

在国有商业银行的改革和发展取得显著成绩的同时，基层机构案件濒发的问题却始终没有得到有效的控制。这些案件的发生，不仅给国有商业银行造成了巨大的经济损失，也给其社会形象带来了不利影响。如何通过剖析案件成因，从源头上防范银行案件的发生，是各级银行机构都应该思考的问题。通过对《代价》警示教育案例的学习，结合自己在银行多年工作的体会，在案件的防范对策方面谈一些粗浅的看法。

（一）端正经营理念，促进银行业务稳健、快速发展。以价值最大化为经营目标，是国有商业银行在改革和发展过程中早已明确了的经营指导思想。银行各级经营管理者在实际工作中要坚决抛弃只求规模、不讲质量、不惜成本抓存款的短期行为，始终把握正确的经营理念。

（二）加强内部管理，建立和完善科学的管理机制。商业银行应根据银行的发展战略、经营思路和年度综合经营计划，建立和完善以经济增加值为核心、权责利相结合的绩效评价和考核机制。建立健全、合理、有效的内部控制体系，强化全行员工的风险意识，构筑内部稽核、委派会计主管、业务检查、风险管理、审计监督等多层次的风险抵御防线，形成监督合力。强化和落实各级分支行经营管理责任，推行问责制，加大责任追究力度，尤其对案件频发的机构负责人要实行引咎辞职制度。

（三）以人为本，构建和谐团队，加强员工队伍建设。银行机构要把每一位员工都当作主人和价值创造者，建立公正、公开、公平的薪酬、晋升等激励办法，为员工搭建稳定的、通畅的发展空间。弘扬企业文化，培养员工的敬业精神、进取精神，提升员工对银行的忠诚度和贡献度。同时，经常对员工开展警示教育，定期进行员工排查，及时掌握员工的思想和行为动态，将案件隐患消灭在萌芽状态。

经营合规性分析范文第3篇

关键词：筹资；投资；管理；财务风险；预警；机制；体系

医疗机构既是医疗服务场所，又是相对独立的经营实体。随着我国市场经济的逐步建立和卫生事业改革的不断深化，医疗市场的竞争日趋激烈，为了在竞争中求生存谋发展，许多医院采用了负债融资方式来筹集发展所需资金，由此引发的财务风险也日益加大。一旦医院负债融资失控，出现资金周转不灵，甚至陷入资不抵债乃至破产的情况，将会严重制约医院的发展。因此，医院管理人员要时刻把握医院负债的规模、结构，有效监测和防范风险，加强融资成本管理和风险管理。

一、医疗机构筹资管理与财务风险分析

负债经营有利于扩大医院的经营规模，增强医院的市场竞争力。但同时负债经营也加大了医院经营的财务风险。因此，医疗机构在进行筹资决策时，应该把握负债的规模和结构，才能有效地降低财务风险。

（一）负债规模应适度

近年来，一些医疗机构特别是中小型医院医疗设备落后，专科特色不强、优势项目不优、收入增长缓慢，使得其在医疗市场的竞争中处于极为不利的地位。为了在竞争中求发展，医疗机构不得不通过各种融资渠道筹措资金，投入基本建设改造，引进各类专业技术人才，更新仪器设备，增加服务项目和服务档次，从而提高医院社会效益和经济效益，但同时因大量借款，负债比率过高，经营创新成本负担过重，信用度下降，有的忙于应付债务，后劲不足，甚至濒临倒闭。对于医疗机构筹资规模的控制，一定要把握适度原则，既要防止举债不定，又要防止举债过度。

（二）合理确定筹资结构

医疗机构常用的融资方式有商业信用、银行贷款、政府贴息贷款、外国政府贷款、融资租赁和经营租赁、职工集资等。医疗机构在选择融资方式时，应根据医院发展的不同时期的投资项目和用款需要，充分考虑业务收入及其增长、财务杠杆、医疗市场、金融市场情况等，比较各种融资方式的成本，选择综合资本成本最低的融资组合，做到各种筹资方式互补、长中短期搭配，防止集中偿债，造成资金周转困难。

二、医疗机构投资管理与财务风险分析

科学的投资理财是防范财务风险的保证。医疗机构的经营活动受国家的宏观调控、资金筹措和医疗设备的市场供求状况、竞争对手的发展状况等因素的影响，使得医疗机构投资后的业务收入和业务成本不能准确预测。如果把有限的资金过于分散投资，大而全、小而全，不断盲目扩张，科室设置过多，技术力量不强，设备利用率不高，必然会减速资金回流，加大管理成本和改革成本。因此，医疗机构做出投资决策时，必须做好市场分析，确定战略定位，科学合理地安排资金。

（一）审慎选择投资项目

医疗机构在寻找新的增长点时，应充分利用现有资源，而不是轻易扩大经营规模，更新仪器设备增加固定资产。在进行资本性投资决策时，应认真考虑资金的时间价值，进行成本效益分析、投资回收分析、现金流量分析等，确定最佳投资组合，使有限的资金真正投资于培植医疗机构医疗市场核心竞争能力强的项目，尽可能降低投资风险。对投入运行的设备，要从效益、质量、利用率等多个层面进行追踪分析评价，定期进行量本利分析，针对存在问题及时做出相应调整。

（二）合理筹划，科学理财

在现有财经法规、财务制度框架下，结合医院资金流量及其发展需要，充分利用财会人员的专业优势，合理配置现有资产，科学筹划暂时闲置的资金、应收账款等，加速存货等流动资产周转率及固定资产的使用率，实现医院资产的保值、增值。

三、财务管理风险预警体系

风险管理的重点应放在发生前的预防，而非发生后的处理。我国很多医疗机构不重视财务管理，没有资金成本的概念，没有筹资方式、筹资组合方案，资产账目不清，监控不灵，成本不实、虚假结余、资产流失等问题严重，甚至很多管理者不懂财务报表，不注重财务分析，片面注重医院业务收入，收支结余指标，大大增加了医院经营的财务风险。目前，我国医院财务报告模式的弊端越来越明显，账面的收支结余人为的可控因素很多，成本不实，虚假结余现象普遍。为此，医院在负债经营过程中，建立一套规范、科学、全面的风险预警机制是非常必要的。

（一）建立健全财务管理制度

财务管理制度是单位搞好经济管理工作的前提，也是有效防止财务风险的保证。目前，很多医疗机构财务制度存在不同程度的缺陷，“跑冒滴漏”现象严重，收支管理混乱，财务工作未能充分发挥规划、控制、监督等管理职能，以短期资金挪作长期用途，资产流动性差，负债比率过高等普遍存在，因此医疗机构亟待建立科学有效的内部控制机制。主要包括财务组织管理制度、会计基础工作制度、财务预算和决算制度、资金管理制度、财务审批制度、资产管理制度、工程项目控制制度、对外投资制度、财务分析制度等。

（二）建立监测财务风险的指标体系

建立财务风险预警系统，应设立财务风险预测和分析岗位，配备人员负责收集财务经营风险的有关信息资料，充分利用现有的财务会计报表，医院工作统计报表和科室成本核算等资料进行综合分析，掌握医院现金流量信息，分析医院投资、融资、筹资对其经济运行产生的影响，评价医院偿债能力、支付能力及资金需求量，以便及时调整经营和筹资方式，提高医院偿债能力和抗风险能力。监测财务风险常用的指标体系有：流动性分析指标，反映国有医院偿债能力，包括资产负债率、流动比率、速动比率等；安全性分析指标，包括基金比率、负债权益比率等；盈利性分析指标，主要分析医院的盈利能力和盈利水平（包括净资产增长率、资产报酬率、权益收益率等）；效率性分析，着重分析医院财务和经营活动的效率（包括流动资金周转速度、门、急诊人次、病床利用率等）。

（三）充分发挥外部机构对医疗机构的监控管理作用

强化政府的宏观管理与监督职能，帮助医疗机构完善各项财务规章制度，加强医院项目贷款的论证与审批，严格控制医院盲目举债建设行为，真正做到政策引路，项目把关。另外，医疗机构要聘请中介机构帮助检查审核监督（如会计师事务所，审计师事务所），及时反馈经营投资效益情况，有效防范医院负债经营带来的风险。

参考文献：

1、方仕文.医院财务风险的分析与规避[J]. 中国卫生经济,2000（10）.

2、王晓琴.浅议医院财务风险与预防 [J].当代医学,2007(12).

经营合规性分析范文第4篇

一、会计收益质量的定性分析

1.会计政策分析

会计政策的选择和运用对收益质量有重要的影响，因此，投资者应重视对公司的会计政策进行分析，尤其是对企业会计政策和会计估计变更的分析。收益质量高的企业，其会计政策应是持续、稳健的。我国企业会计准则规定，企业只有在下列两种情况下才可以变更会计政策：一是法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；二是会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。在以下两种情况下可以变更会计估计：一是赖以进行估计的基础发生了变化；二是取得了新信息，积累了更多经验以及后来有了新的发展变化。基于此，投资者在分析上市公司的会计政策时，应判断公司会计政策的变更是否满足上述条件，判断企业是否有利用会计政策和会计估计变更操纵利润的嫌疑，进而判断企业的收益质量。如果上市公司的会计政策发生异常变动，而无法解释其原因，就应注意判断上市公司是否有利润操纵的行为，其收益的真实性是否可靠。

2.审计报告分析

审计报告是注册会计师对上市公司进行审计后得出的书面文件，是上市公司收益质量分析的重要依据。在审计意见类型中，标准无保留意见审计报告的收益质量最高，非标准意见审计报告的收益质量一般比较差。如果注册会计师出具的是非标准的审计报告或审计报告中含有异常的措辞，表明报告收益质量令人怀疑。如果公司推迟报表日期或变更会计师事务所，则表明公司可能就某些事项与注册会计师存在某种分歧，有可能影响其收益质量。

3.基础管理水平分析

基础管理水平是指公司按照国际规范和国家政策法规的规定，在生产经营过程中形成的维系公司正常运转和发展的企业组织结构、内部经营管理模式、各项基础管理制度、激励与约束机制、信息系统等的现状及贯彻执行情况。分析上市公司收益质量时，要关注上市公司的组织结构是否按照监管机制的要求建立了法人治理机构；公司内部的经营管理模式是否有利于公司的发展；各项基础管理制度是否合理、有没有建立起有效的风险监管体系和内控体系；激励约束制度是否能对公司管理者起到激励作用，是否可以克服经理人的道德风险及逆向选择问题。上市公司的基础管理水平高，其收益质量才能得到保障。

二、会计收益质量的定量分析

1.收益的持续性分析

收益的持续性是指总体盈余中将持续到以后会计年度盈余的比重。首先，可用主营业务鲜明率指标进行分析。主营业务鲜明率是指营业利润在利润总额中所占的比重，是衡量收益质量水平的重要指标。该指标越大，说明企业收益持续性越强，收益质量越好。在对该指标进行分析时，可以进行连续几年的对比，以分析其变化趋势。如果该指标稳定在较高的水平且逐渐增大，说明该公司的主营业务鲜明，可以预期其现有收益有较好的持续性。

其次，可用扣除非经常性损益的净利润占净利润的比重进行分析。企业的交易事项按其发生的频率可分为经常项目和非经常项目两类。经常项目产生的收益称之为经常性收益，通常表现为营业利润及长期投资收益。非经常项目所产生的收益称为非经常性收益，通常表现为短期投资收益、营业外收入与营业外支出。在报告期内非经常性收益与非经常性损失相抵后的净额称为非经常性损益。经常性损益是公司的核心收益，具有持续性，投资者可以据此来预测公司未来的盈余能力以及判断企业的可持续发展水平。而非经常性损益具有一次性、偶发性的特点，投资者无法通过非经常性损益来预测公司未来的发展前景。非经常性损益占净利润的比例越高，则盈余质量越低。

2.收益的成长性分析

首先，可用主营业务利润增长率指标进行分析。主营业务利润增长率是指本期主营业务利润增长额在上期主营业务利润中所占的比重，是衡量收益质量成长性的指示器。主营业务利润增长率表明了主营业务利润相对于其过去的增长态势。一般情况下，该指标越大，说明该公司收益成长性越强，收益质量越高。

其次，可用经营现金增长率指标进行分析。经营现金增长率是指本期经营现金净流入增长额在上期经营现金净流入中所占的比重。主营业务增长的同时应伴有经营现金的同步增长，否则主营业务利润的现金保障性就越差，收益质量自然就低。所以，经营现金增长率同主营业务利润增长率一样，是衡量企业收益成长性的指示器。3.收益的现金保障性分析

收益的现金保障性即会计收益的变现能力。一般认为，会计收益的变现能力越强，其未来不确定性就越低，会计收益的质量也就越高。

收益的现金保障性首先可用销售现金比率指标进行分析。销售现金比率是指经营现金净流量在销售额中所占的比重。该比率反映每元销售得到的净现金，比值越大，表明每元销售能收回的现金越多，企业获取现金的能力越强，收益质量越好。另一方面，当该比率降低时，投资者在关注其经营现金流量是否的确减少的同时，还要注意企业是否有虚增收入的可能。因为虚增收入使销售额增大，该比率降低，而虚增的收入计入应收账款或在类似科目挂账，且将来不会有实质上的现金流入，又会导致该比率在下一个会计期间继续降低，进而导致收益质量低下。

其次，收益的现金保障性可用营业利润经营现金比率指标进行分析。营业利润经营现金比率是经营现金净流量在营业利润中所占的比重。该指标反映企业在经营活动中每1元营业利润实际收到多少现金，如果比率小于1，说明本期有部分营业利润没有相应的现金流入。在这样的情况下，即使企业盈利，也可能发生现金短缺。经营现金净流量才是企业经营中产生的能完全使用的资金，是企业现金的主要来源，通过这个指标能准确地说明企业的收益质量。

第三，收益的现金保障性可用经营现金净流量与净利润的比率指标进行分析。一般而言，经营性现金净流量是衡量一个企业自我创造现金能力的指标，经营现金净流量为正是一个企业长期健康发展的保障，没有经营现金净流量保证的收益，其质量是不可靠的。如果该指标值为0或负数，说明其经营活动产生现金的能力很差，其收益很可能来自于经营活动之外，或者经营活动产生的收益不稳定、不可靠，而不论是上述哪种情况都说明企业的收益质量较低劣；如果该指标值大于0但是较小，说明收益的“自我”造血功能较差。因此，上述指标值越高，说明收益的质量越好。

第四，收益的现金保障性可用净利润现金比率指标进行分析。净利润现金比率是经营现金净流量与投资收益收到的现金之和减去应计财务费用的付现支出后所得数额在净利润中所占的比重。该指标将经营现金净流量调整为因净利润而产生的现金净流量，使现金净流量与净利润保持一致，反映的是企业每1元净利润中实际收到的现金。指标值越高，说明收益产生现金的能力越强，收益的质量也越好。

经营合规性分析范文第5篇

一、开展非现场稽核的重要性

（一）非现场稽核是审计稽核工作的重要组成部分。非现场稽核，是指按照稽核检查的操作程序，由稽核部门对被稽核单位提供的数据资料和相关材料，在不到现场的情况下进行稽核监督的一种方式。目前由于各种条件限制，农村信用社对非现场稽核认识不到位、开展不到位。存在重现场稽核、轻非现场分析，重内部制度执行力稽核、轻宏观环境的分析和评估，稽核检查的广度和深度不够，没有做到现场与非现场稽核的有机结合。扩大稽核覆盖范围，加大稽核信息反馈，及时发现被稽核单位已经存在或可能发生的问题，最大限度减少农村信用社的风险和损失，真正发挥稽核部门的职能和作用已刻不容缓。

（二）非现场稽核注重风险分析、评估，是更高层次的风险导向审计。审计方法经历了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计，风险导向审计是当今主流的注册会计师审计方法，它要求审计人员以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，以提高审计效率和效果。近两年农村信用社在改革中得到了空前发展，管理、经营手段得到了提高，逐步实现了制度化、规范化、网络化和信息化。服务领域和范围从以前的“三农”，逐步拓展为中小企业和支持地方经济的发展。农村信用社发展的内、外部环境发生了巨大变化，仅依靠内部审计稽核部门用传统的稽核手段现场查账，查制度的执行力，已经无法为当前农村信用社的发展起保驾护航作用。

（三）非现场稽核可以降低稽核成本，提高工作效率。非现场稽核主要是依据被稽核单位提供的报表、数据资料、业务经营分析和总结等，或是通过报表系统、信贷管理系统等接口，进行定性分析和定量分析，开展经营合规性稽核和经营风险性稽核。如通过非现场报表稽核，可以了解流动性风险、资产负债、贷款规模、贷款结构、贷款投向和经营效益等情况；通过报表管理系统，可以了解贷款授权授信制度执行，是否存在超权限、垒大户、借新还旧等违规情况和异常情况；不仅为现场稽核提供相关数据，提高稽核的针对性和有效性，而且可以随时进行监督，了解经营情况，具有灵活性、方便性，节约了时间，提高了效率。

二、做好非现场稽核的几点建议

（一）完善非现场稽核制度。按照制度先行的原则，把非现场稽核制度化，对现有稽核制度进行重新梳理规范和完善。一是在稽核部门设立非现场稽核岗位或人员，明确岗位职责和权限，遵守计算机管理及保密规定，防止相关数据、资料外泄、失密。二是制订非现场稽核的内容、范围、方法和操作程序，运用多种手段，采取定性、定量分析的方法，监测和了解经营的合规性、风险性，对发现的违规违纪问题和异常现象，形成稽核报告，提出稽核建议。三是制订非现场稽核工作计划，根据网点数、业务量和风险状况，制订非现场稽核频度和范围。

（二）加强非现场稽核人员的培养。非现场稽核人员必须具备从事非现场稽核工作的专业胜任能力，熟悉相关法律法规及内控制度，掌握与稽核工作相关的专业知识，具有较好的综合分析、文字综合能力，具备一定的计算机操作知识，因此应加强非现场稽核人员的培养，提高非现场稽核工作的有效性。