审计的基本步骤

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇审计的基本步骤范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

审计的基本步骤范文第1篇

1、准备好所需工具：软碳铅笔数只、小刀、速写本、普通铅笔一只，橡皮擦。

2首先观察要速写的对象，确定构图，用普通铅笔画出要画的人物的大体轮廓，下笔时要画得很轻。

3、找好角度，先把容易找到的点定下来，比如头顶，下巴，肩，手，脚，膝，肘，腰的大概位置，用软碳铅笔画出人物。

4、最后具体刻画细节的时候，看一眼画一笔。在这过程中，看就记下模特的比例身体的动态，结构的穿插，然后画就要凭刹时的记忆，根据走向，空间，比例，前后穿插关系，一笔下来，从而做到刻画细节，丰富人物的形象，一幅速写作品就完成了。

（来源：文章屋网 ）

审计的基本步骤范文第2篇

［关键词］内部审计；实施方案；作用；注意问题

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）31-0076-02

内部审计实施方案是内审人员在对被审计单位的基本情况有了初步了解和调查的基础上,对现场审计工作进行具体部署所形成的书面文件,主要是通过严谨的审计步骤来收集与审计目标相关的证据,以实现审计总目标。对内部审计人员来说,内部审计实施方案是指导内审工作有效进行的书面指令,指明了审计的工作方向和步骤,为内部审计人员有效地进行现场检查和评价活动提供行动指南。同时,内部审计实施方案又是内部审计人员在现场审计过程中实现自我控制的一种手段,保证以效率和效果的方式在规定的时间内达到审计目标,完成审计任务。编制内部审计实施方案,是开展审计工作的必要步骤,也是实现审计目标,提高审计工作质量,降低审计风险的重要措施。一份有针对性的、重点突出的、安排合理的审计实施方案,可以对审计工作起到重要的指导作用。

1 内部审计实施方案的作用

1.1 是督促现场审计按指令进行,掌握工作进展情况的工具

内部审计实施方案是指导内部审计机构和内审人员完成审计任务的重要文件,通过审计实施方案,内部审计人员可以全面把握审计工作的整体部署,认真研究准备阶段所掌握的信息,确定审计目标和审计范围,明确审计任务和目的。在审计实施阶段,审计人员将实际工作与方案进行比较,从而衡量工作进程与质量,掌握已经完成的和尚需集中精力完成的工作内容,督促审计人员有步骤、有秩序地开展工作,使其在整个现场审计过程中实现自我控制和自我指导,最终圆满完成审计任务。

1.2 是科学调配审计资源、合理调整审计时间和考核审计工作质量的依据

内部审计实施方案的确定进一步明确了审计目标、审计范围和审计步骤,对完成方案中规定的每一部分工作内容所需要的知识技能和时间可以较为准确的估计。据此,就能有针对性地分配审计人员、预计审计时间、统筹安排有关事项,以便控制审计成本,提高工作效率,加强内部审计业务管理,考核内部审计工作质量,从而有利于调动内部审计人员的积极性、主动性,提升审计人员的责任心和荣誉感。

1.3 是降低内部审计风险的有效手段

内部审计实施方案能够指导内部审计人员实地收集与审计目标相关的、充分的、可靠的、有效的审计证据,保证审计步骤和方法被充分实施和使用,降低因遗忘重要工作步骤而未能揭示重大问题的风险。

1.4 是提高审计工作效率和效果的必要措施

实施良好的审计方案可以使内部审计人员从被审单位错综复杂的信息迷宫里摆脱出来,避免在大量枝节问题上纠缠不清,将时间和精力集中于风险较大或可能存在重大问题的领域,强化对之检查和评价的深度和力度。由此,内部审计人员可以减少不必要的审计工作,但能够保证工作质量符合质量控制的要求,高效率地完成审计任务,以更经济有效的方式实现审计目标,达到审计目的。

2 编制内部审计实施方案应注意的问题

2.1 认真做好审前调查,确定审计目标

编制内部审计实施方案就是要将已经确定的审计目标、范围和准备执行的具体步骤、方法,以书面形式表现出来。审前调查是编制内部审计实施方案的出发点,是内审人员在审计之前到被审计单位调查了解基本情况,索取会计报表、银行账户情况表,相关内部控制制度及执行情况等资料,通过查阅有关文件档案,与管理人员讨论经营活动、实地观察作业现场和操作过程,据此进行简单的审计测试和分析性检查,对被审单位的过去、现在和未来的发展趋势有一个较为全面的了解,做到胸中有数,为综合所获信息、确定审计目标和重点范围打下基础。编制审计方案之前,内部审计人员应对被审单位的经营活动进行全过程、全方位的了解,熟悉被审计单位的基本情况,取得对被审计活动的充分认识,掌握实施审计的具体工作量,进而对被审计事项的风险进行评估,对计划阶段的工作成果进行符合逻辑的分析判断和总结,为编制审计实施方案提供足够的信息和根据。

2.2 区别不同类型项目,分类编制内部审计实施方案

内部审计的类型主要分为财务收支审计、专项资金审计、经济责任审计、固定资产投资审计、行政事业单位预算资金执行情况审计、企业经济效益审计等,各种类型的内部审计既有共同之处,也有各自的特征和要求。在编制内部审计实施方案之前,一定要注意分清审计类型,根据各类型的性质与特征,确定审计范围和重点。例如,单位财务审计和经济责任审计,两者虽然在内容上有很多共同之处,但也存在差异。财务审计的范围主要是针对单位的财务收支活动而言,而经济责任审计的范围则相对要宽一些,不仅包括单位财务收支活动,还包括有关单位投资、筹资、资产转让等重大经济决策活动,两者的范围和重点都不同。因此,对不同类型的审计项目,应编制的审计方案在审计目标、审计范围和审计内容上都要有所不同,分别体现各自的特点和要求,以更好地满足内部审计工作的需要。

2.3 在总方案中编制分项目、分步骤的内部审计实施方案

大型的、复杂的、时间跨度长的审计项目,由于头绪多、情况复杂,审前调查难以全面、真实地摸清具体情况,在编制审计实施方案时就难免有疏漏和重点不突出等问题,虽然在审计实施过程中可以调整,但调整的内容过多,则审计方案编制的作用和意义就大打折扣。因此,在编制审计方案时,不仅要在审计实施前编制总体工作方案,在审计过程中对一些重点资金、明细项目,针对出现的新情况、新问题及时调整工作思路,编制分项目、分步骤的审计实施方案,以增强审计方案的可操作性,更好地完成审计工作任务。

2.4 注重审计范围、目标、程序的确定及人员分配和时间预计

通常情况下,内部审计实施方案由文字和表格组成,编制流程一般包括四部分：一是调查、收集并整理资料；二是分析风险、确定审计范围和目标；三是制定相应审计程序(步骤、方法)；四是审计资源(人员、时间)的分工安排。内部审计人员在编制审计方案时应予认真研究和确认以下几方面的内容：

2.4.1 运用重要性概念确定审计范围

任何一个单位都有许多相互联系的活动和极其复杂的业务处理过程。要全面审计其中的每一个方面和环节,将花费大量的时间和资源。紧张的内审人力资源使内部审计工作不可能对被审计单位的每一项活动进行全面彻底的检查和评价。因此,内部审计范围只能侧重于重点领域或重要事项,具体应根据在准备过程中所获得的信息,尤其是现场调查的结果,视控制状况、风险高低和重要性来确定。不同阶层的人员,对企业生产经营管理活动各方面的重要性所持的态度和观点有所不同,对内部审计人员来说,企业生产经营管理的所有重要方面,以及企业管理当局关心或提出具体要求的任何方面都具有重要性。为了有效地进行审计,内部审计人员应该在现场审计中不断地评判审计测试和审计步骤的实施结果,并根据其结论反复估价预定的审计范围是否适当,是否存在遗漏重要性事项的可能性。由于审计初期与审计实施过程中对有关事项重要性认识的差异,内部审计人员应该在现场审计过程中不断按照重要性指标确定审计范围,这也是审计实施方案需要在现场审计过程中加以修改或补充的原因所在。

2.4.2 制定明确的审计目标

审计目标是内部审计人员为达到审计目的所要完成的工作,具体的审计目标应根据准备工作的结果,侧重于对组织目标实现和健康发展具有重要影响的，或已经揭示潜在或实际存在问题的重要事项。审计目标与被审计活动的目的是紧密相关的,例如,管理部门要求职员经济有效地使用资源,这是与资源使用相关活动的目的,而与之相应的审计目标则是确定资源是否得到了经济有效地使用。因此,具体的审计目标是针对某项业务活动的目的而设计的。编制内部审计实施方案时,必须为既定审计范围内的每一部分拟订明确的审计目标。

2.4.3 确定详细、具体的审计步骤和方法

审计步骤是指导现场审计达到审计目的的一套具体行动措施,是审计方案的核心内容。审计方法是为了获取充分的、适当的审计证据以实现有关具体审计目的所应采取的审计手段。在确定了审计范围和审计目标之后,内部审计人员应继而确定具体的审计步骤和采用的审计方法。

审计步骤与方法应适合特定的审计目标,并覆盖整个已确定的审计范围,内容应详细具体,具有可操作性,可以满足完成现场审计的需求。方案中确定的审计步骤和方法能够反映收集证据的手段和评价证据的方法,并能保证所收集的信息能够充分、准确地支持审计结论。

2.4.4 科学分配审计人员,合理预计审计时间

科学分配审计人员、合理预计审计时间对于保证审计质量,控制审计进度,提高审计效率很重要。在编制审计实施方案时,以审计事项及其具体审计目标为依据,按照内审人员各自的经验、业务熟练程度、专业技能及职业道德水平等因素,以及均衡工作量的要求进行业务分工,确保每一项审计事项及其每一个具体审计目标责任到人。并根据以往的审计经验和被审计单位的实际情况,以确保审计质量、提高审计效率为原则,运用职业判断确定各审计事项的耗时量。

为了防止意外情况对审计进程的冲击,在确定审计人员配备和审计起止时间时,应当留有适当的余地。

一般而言,一份结构合理、内容完整的内部审计实施方案有利于减少内审人员所在的现场审计时间,降低审计费用,提高审计效率。它不仅反映了审计准备工作的成果,而且是内部审计人员对所了解的情况进行初步分析、判断和评价的智慧结晶,反映了审计人员的工作思路。在实际运用中,内部审计人员应该根据现场审计所掌握的情况,经审计管理人员同意,对实施方案进行必要的修订和补充,以适应变化了的审计环境。

参考文献：

审计的基本步骤范文第3篇

一、营造良好的工作环境，是防范审计风险的基本前提

所谓工作环境，是指影响审计工作开展和对其产生作用的外部条件，它是与审计实施程序、审计方法、审计步骤以及审计法规法律不同的因素。要科学的处理好这些因素，应注重把握以下几点：

1．充分了解被审计单位的基本情况

审计人员在实施审计之前，要客观、全面的掌握被审计单位的基本情况。不仅要了解该单位财务状况，而且要了解业务流程、管理制度，甚至了解人事管理、人员配备的情况。同时，要特别注意了解该单位以前的法律诉讼情况和原因，从而对该单位有个比较完整的认识，以便准确确定适用的行业制度、法规法律，研究减少审计风险的办法和措施，使审计工作做到有备无患。

2．科学借鉴审计人员的审计结果

无论是政府审计还是社会审计，其审计的业务、方法是相似的，所以，科学借鉴以前审计人员的审计文书，从中分析审计问题的内容和问题产生的原因，为实施审计工作界定范围、判断重点；同时，也为合理配备审计人员和合理分布审计力量做好准备，以减少不必要的工作量和避免审计风险。

3．实施“承诺书”制度，划分会计责任和审计责任

会计和审计工作是性质不同的两项工作，因此，会计人员和审计人员各自所负的责任也不尽相同。会计人员应对其报告的财务信息负责，审计人员负责审查财务信息的处理和报告是否符合既定准则，是否真实地反映了被审计单位与财务相关的各种情况，而对财务报表中存在的错报不负责任。因此，为避免审计风险，在审计组正式审计前，应由被审计单位对其提供的会计资料的真实性、合法性、完整性做出承诺，对是否存在“未决诉讼”和是否为别的单位进行借款担保等情况做出说明，并加盖被审计单位公章、法人代表章、财务负责人章，填制“承诺书”，以明确划分会计责任和审计责任，防范审计风险。

4．保证审计工作的独立性，避免来自方方面面的干预

“独立性”是审计的基本特征之一，是保证审计工作客观、公正的基础，也是避免审计风险的根本前提。如果审计的各项工作从一开始就无法保证其独立性，受到来自各方面的影响，有的让“关照”，有的让“照顾”，那么，可想而知，最后的审计结论只能是“大事化小，小事化了”。另外，要严格执行审计回避制度，也可以最大限度的避免审计风险。

在做好以上重点工作的同时，还要注意把握两点：一是对陷入财务困境的被审计单位要特别注意；二是要与熟悉审计人员法律责任的律师建立长久的关系，经常交流经验，以避免审计风险和法律责任。

二、严格审计程序，依法实施审计工作，是防范审计风险的关键

审计工作有一套严格、完善的工作程序和工作步骤，不能按主观臆断去随意操作和评价。这就要求审计人员认真按照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和三十八个审计工作规范去执行，做到有章可循、有法可依。具体来说应搞好以下几方面工作：

1．周密制订审计方案，严格执行审计程序

在拟定审计方案时，除按照审计方案编制的一般方法将此项目应当审计的主要内容写进去外，还必须将审计风险的控制点找出来，并详细的写进去，这要充分利用内部控制制度的测试结果去做。在办理审计事项时，自始至终要遵循严格的工作步骤和操作规程。审计程序违法会导致在审计复议甚至行政诉讼中失败，从而带来严重的后果，因此，必须认真执行审计程序，特别是注意执行审计文书的送达、审计报告当面征求被审计单位意见和审计处罚听证等程序。

2．依法实施审计，准确恰当定位

在实施审计过程中，要尽量掌握完整的财务资料，同时，也应当在全面审计的基础上有重点地审查和核实，要注重对审计风险控制点的审查和分析。对每个审计事项要从实际出发，选用适当的审计依据，做出科学的判断，从而对审计发现的问题做出准确的定性。定性依据要特别注意依据适用的范围、时效、内容，以免造成不必要的审计风险。

3．评价客观公正，处理处罚适当

审计评价要在内容、方式、标准和用词方面准确规范，防止主观臆断、任意褒贬，偏离客观事实。评价要有合法、充分的依据，对涉及的具体事项如果证据不足，法规依据或业务标准不明确，不要轻易作出评价。在评价的基础上，处理处罚要客观公正，事实要清楚明确。另外，在审计报告出具前，要求被审计单位拿出审计中提出的问题和建议进行整改与纠正的书面承诺，避免审计报告发出后长期不能落实或不落实无从追究的现象，以减少审计风险。

三、提高审计人员素质，制定职责明确的管理制度，是防范审计风险的重要手段

要最大限度的避免审计风险，必须以提高审计人员的素质作为根本点，并配合必要的职责分工，提高大家的风险意识，才能有效的防范审计风险。主要应加强以下几点工作：

1．提高审计人员素质，增强防范审计风险意识

提高审计人员的素质是防范审计风险的首要手段，这就要求逐步提高审计人员的政治素质、业务素质和职业道德水平。因为，所有的审计程序、审计方法以及审计法规都要靠审计人员去执行、去落实。因此，提高审计人员的素质，增强审计人员的防范审计风险意识，可以增加审计人员的事业心和责任心，有利于审计人员自觉执行审计操作规范，准确运用审计依据，更加适当地进行审计处理和审计处罚。同时，审计人员要廉洁自律，严格遵守审计署制定的“八不准”审计纪律，这些对防范审计风险都有着不可低估的作用。

2．健全审计工作责任制，明确划分审计人员职责

要坚持审计组长负责制，审计组长要对审计方案制订的重点内容，编制的审计工作底稿、审计证据、形成的审计报告等审计资料负责；复核人要对提供的一切审计资料、依据的法规制度以及审计报告的表述等负责；要确定审计报告审理制度，集思广义，准确界定问题的性质，掌握好处理处罚的尺度，从而，形成审计工作“三级复核制”，以避免职责不明。

审计的基本步骤范文第4篇

文?I标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.09.045

1引言

随着全球经济一体化的到来，市场的竞争日益加剧，各方外部环境的不确定性导致企业面临的系统风险也在不断增加。合理保证企业健康持续发展的风险管理也应运而生。内部控制审计作为一种保障企业有效完成组织目标，落实内部控制体系的企业内在机制，其重要性不言而喻。企业为了在市场竞争中得以生存发展，开展以风险为导向的内部控制审计成为必然。内部审计自上世纪80年代开始，进入了以风险为导向的全新内审领域，其基于企业的全面风险评估报告确定审计方向和审计重点，将风险分析渗透到审计的整个流程中。将风险概念融入审计中，加速了内部审计的发展。

风险导向的内控审计体系建设已经得到西方发达国家的普遍重视和广发的发展与运用，相比较而言我国企业在这方面的建设依然处于探索阶段。我国企业虽然已经开始意识到管控风险对于企业生存发展的重要性，但就目前情况而言，大多数企业仍然只停留在事后审计，并没有针对性的存在一套行之有效的内控审计体系，同时，学术界对于内控审计的研究也没有可观的成果。因此，基于前沿的理论基础，并结合相关的具体实际工作经验，构建一套科学完整的以风险导向的内控审计体系是我国企业当前面临的重要课题。这不仅可以提升企业的价值，同时也能够推动我国内部控制审计的发展。

2内控审计体系建设的发展历程

风险导向内部审计作为近几年新发展起来的一种审计模式，已经引起了西方发达国家的普遍重视，并在现实实践当中得到广泛应用。与之相对应的审计理论体系和审计方法也得到了理论界和实务界的高度重视，引起国内外学者对风险导向审计展开了更为深入的探讨与研究。

二十世纪九十年代，IIA公布的“基于风险导向的内部审计的新定义”以及“内部审计职业准则新框架”中着重突出了内部审计是通过系统规范的方法以达到完善公司的风险管理、内部控制、公司治理，进而达到实现企业价值提升的最终目标。随后，其又多次对《内部审计实务标准》的具体内容做出修订和完善，而多次修改中仍然强调风险导向的内部控制审计，这在一定程度上也奠定以风险为导向的内审基础，使得其成为了审计发展的总体趋势。

我国的内部控制体系相对于西方发达国家来说，起步略晚。王光远于1994年首次在《论管理审计概念》中建议中国审计的发展模式应该转变向以管制为导向的审计，之后，在相关文章中具体讲述了以风险为导向的审计具体发展模式，同时，也介绍了内部审计通过什么途径达到抵御企业风险的目标。

2008年，我国五部委颁布的《企业内部控制基本规范》中明确提出了对作为内部控制要素之一的风险评估的具体要求，随后也在18个与内部控制相关的应用指南中强调了应该关注风险。这也可以看出风险管理在内部控制中的核心位置。2009年，郝素利具体分析了以风险导向的内部控制审计的步骤以及方法。

直到现在，虽然有许多大型的中国企业先后实行了以风险导向的内部控制审计，但身为中国内部控制审计的未来趋势的以风险导向的内部控制审计依旧止于初步阶段，仍需要不断地成长与完善。

3关于以风险为导向的内控审计体系建设的相关构想

综上，当前企业内控审计的发展趋势是以风险为导向，我国企业逐步开展以风险为导向的内控审计体系建设以成为必然。但是，企业究竟该如何构建一个合理完善、符合企业发展现状和需求的内控审计体系？在我国还缺乏深入的探讨和研究。笔者认为，这个问题的本质涵盖了如下两层含义：一是应该构建什么样的风险导向内控审计模式，即回答以风险为导向的内控审计体系包含哪些内容；二是如何构建并持续完善以风险为导向的内控审计体系，即回答如何合理有效的发挥风险导向内控审计体系的作用，实现其企业价值。

3.1内控审计体系的基本要素和主要内容

笔者认为要推行风险导向的内控审计模式，企业首先应构建一个合理完善符合企业发展现状和需求的内控审计体系，该体系的基本内容应涵盖在风险导向的理念下内控审计的目标并与风险导向内部审计的对象相对应。笔者参考了风险导向内部审计理论方面现有的研究成果并结合个人在实务中的一些体会和相关经验，总结了风险导向内部审计框架体系内容应至少包含以下5个基本要素：战略布局、业务流程、组织结构、技术要素、人员要素。涉及的具体内容如下：

战略布局：战略布局指明确审计工作的战略定位和战略目标。战略定位即制定风险导向的内控审计工作实施的具体方案和流程。战略目标即确定风险导向的内部审计的范围、对象、职能、方式，关键在于基于风险管理对内部审计的业务范围进行重新审视和规划。

业务流程：业务流程由对现有流程进行检测和流程变革两部分构成。对现有流进行程检测主要是分析现行的审计业务的具体流程及其运行中存在哪些问题；而流程变革则在流程检测的基础上说明哪些审计业务流程需要变革及如何实现变革，从而实现整个业务流程的优化及升级。

组织结构：组织结构由对现行组织结构进行检测和组织结构变革两部分构成。对现行组织结构进行检测主要是分析先行的审计组织结构及其运行中存在哪些问题；组织结构变革则主要说明审计组织结构的哪些部分需要变革及如何实现变革。

技术要素：技术要素由技术检测和技术变革两个部分构成。对企业现有技术进行检测主要是分析企业目前采用的审计方法及其中存在的重大问题；技术变革则主要说明哪些审计技术需要变革及怎样实现变革。

人员要素：人员要素由对现有的人员构成进行检测和人员变革两部分构成。对现有人员的构成进行检测主要是分析目前的人员构成情况及其存在的问题；人员变革则主要说明审哪些人员需要变革及如何实现变革。

战略布局为整个内部审计工作指明了方向，而战略布局正是通过具体的业务流程来实现的。因此，业务流程的变革是实现战略计划的关键。首先，它进一步推动企业的组织变革，企业的组织结构是业务流程得以实施的具体环境和保障。其次，要实现业务流程的变革，就得具备相应的人员和技术。总之，体系中的5个基本要素相辅相成，互不可缺。

3.2如何有效推行风险导向的内控审计体系建设若干经验体会

3.2.1预先识别风险节点，正确把握审计方向

以往的审计项目经常会存在由于缺乏对审前的调查而出现较大盲目性的问题，事实上企业首先需根据审计工作前的相关准备工作特别是风险评估工作为基础，把握风险节点，明确审计方向，在整体审计工作计划和方案的指导下明确后续各个审计工作阶段的具体程序和步骤，从而确保审计工作的顺利实施。这就需要广泛征求意见，收集相关信息，通过各种途径预先识别审计风险，明确审计的范围，在识别主要风险后，分析形成?风险的原因，并制定具有针对性的审计工作计划和具体方案，这样才能正确把握审计的方向，合理有效利用审计资源。

3.2.2重新梳理审计流程，纵向厘清审计思路

根据制定的内部审计整体战略规划，重新梳理审计工作实施的各个流程和环节，把握审计思路。可以通过规范内部审计工作并实现精细化管理来实现这一目的。为此，还需建立与风险导向的内控审计体系相适应的一套内控审计管理制度。其中应包括具体的实施章程、相关业务准则、操作流程指引及后续的考核和归档安排等；以此来规范企业的内控审计工作，使得审计人员熟悉并掌握具体的审计操作流程，从而顺利开展相关的审计工作。

3.2.3充分借助信息系统，全面提升审计效率

随着经济社会信息化进程加快，信息系统的运用促进了审计行业与具体技术的进一步发展。现代企业和相关机构等相关业务操作的电子化和网络化，迫切需要企业完善相关的技术支撑，通过信息系统优势，提高审计工作效率，如实现对业务的在线监控，使得监控作业可以实现动态化、持续化；通过信息系统的运用还可以实现对数据的智能分析并通过事前建立的风险预警系统及时发出预警，有助于企业对相关的风险的由事中和事后控制向事前控制转变。信息系统也可以实现一些非审计现场技术方法的强化，从而提高具体的现场审计业务效率，缩短审计时间，最终实现审计成本的节约。

3.2.4详尽设计审计程序，严格确保程序到位

审计程序是否细化详尽，在很大程度上会影响内部控制审计的效果。以往的审计程序往往存在可操作性差，随意性大等问题，为了使审计程序能够更具可操作性和可检查性，企业应该详尽设计审计程序。

首先需根据审计工作前的相关准备工作，把握风险节点，明确审计方向，在整体审计工作计划和方案的指导下明确后续各个审计工作阶段的具体程序和步骤，包括确定审计抽样的数量、审计样本名称等等，同时，在具体审计工作实施的过程中要详细地记录实施过程、抽取样本情况以及相关的结论，以增强审计程序的可检查性，在一定程度上也能降低审计人员随意操作的可能性，明确相关责任归属情况，确保程序执行到位。

3.2.5合理配置人力资源，有效达成审计目标

内部审计的质量的一个重要制约因素就是审计人员的专业技能和职业判断。在选取内部审计人员时应该制定较高的准入条件和严格的选拔程序，内部审计人员应该具备一定的学历、工龄，并在某专业领域有着丰富的实战经验。与此同时企业要注重对审计人才的培养，如制定定期的培训及考核、跟组学习积累实践经验等；总之，以人为本，合理使用人力资源，全面提高审计人员的综合素质，是提升内部审计质量的根本，也是风险导向内部审计开展的条件之一。

审计的基本步骤范文第5篇

关键词：计算机；辅助；审计；税收征管；应用

中图分类号：TP311文献标识码：A文章编号：1009-3044(2011)24-6039-02

Computer-assisted Audit in the Tax Collection and Audit Application

ZHANG Xiao-zhen

(Zhejiang Local Taxation Bureau Qingtian, Qingtian 323900, China)

Abstract: computer-assisted audit in the tax collection and audit application and innovation in the establishment of a more convenient way of audit, tax collection and auditing to bring innovation and reform. Through computer technology applications in the tax audit in the necessity and advantages of an effective analysis. In the computer-aided analysis of the status of audit work based on specific and targeted measures for the application of computer-aided, for the eventual establishment of the sustainable development of the tax audit system and provide the conditions for the aircraft model.

Key words: computer; auxiliary; audit; tax collection; application

随着经济的发展和科学技术的不断进步，计算机的技术应用正逐渐向各个管理领域扩展，由于会计电算法的逐渐成熟和发展，会计工作也在相应技术的发展之下改变了传统的手工记账以及算法，通过计算机的应用实现了对会计算法记录进行收集社整理。审计工作的计算机辅助审计能有效实现会计电算法的推广和应用，从而实现电算法与计算机审计技术的同步发展。随着计算机技术的发展和信息时代的到来，计算机技术的普遍应用能有效提高工作和信息处理的效率，从而提高了工程项目的经营管理效率。计算机辅助审计技术的应用和推广能促进审计工作向规范化和现代化方向发展。

1 计算机辅助审计应用对税收征管审计的影响

1.1 计算机辅助审计实现了审计工作的现代化发展

随着计算机技术的不断发展和进步，计算机应用扩展到了信息管理和交流的各个领域，电算法的普及和发展致使传统的审计方法难以满足现实的需要，应实现审计方式的创新，实现审计工作的现代化发展，实现审计效率的有效提高。可通过计算机进行各种审计工作中的抽样检测、经济指标、经济定量的分析以及相应货币值的计算，而这些繁琐的计算过程在计算机辅助系统中得到了简化，通过计算机实现实现了现代化的发展模式。

1.2 促进了审计工作的规范化

计算机辅助技术的发展能促进审计工作的规范化发展，通过对审计工作的规范化发展实现了审计工作效率的有效提高。审计人员的素质以及审计部门的管理水平和质量在很大程度上影响了审计工作的规范化发展。审计具有较广的工作范围，其所遵循的法律法规以及政策性文件较广，内容复杂，在具体的审计工作中将耗费较多的时间在资料的查找上。计算机辅助技术在审计工作中的应用能建立规范的审计资料的组织，提高资料查找的效率，并且能通过各种考核和审计相关软件实现对整个工程项目的计算，从而有效提高审计效率，也能建立有效的资料收集和整理的模式。

1.3 优化审计步骤和审计方式

传统审计内容基础之上，审计工作包括会计电算系统流程的优化和发展。审计工作中，计算机技术的辅助作用能优化审计工作的流程步骤，以及对审计方式进行一定程度的创新和发展。审计工作应在计算机技术的发展和实践过程中建立不断发展和优化的审计工作的发展模式，在建立了规范化的审计工作基础之上实现了审计工作的持续发展和进步。计算机辅助技术的应用也能有效拓宽审计工作的范围，信息技术以及计算机技术的应用扩大了审计工作的范围，充实了审计工作的内容。实现了审计工作信息资料管理向信息系统安全性、整体系统性以及内部控制等管理方向的转变。

2 计算机辅助审计工作内容

2.1 基本审计业务处理

计算机辅助审计能实现基本的审计业务的处理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、数据库、文字等的处理和规范化实现了基本的信息处理的基本审计功能。同时审计人员也可根据具体审计工作的实际需要，编写简单的程序，实现对审计数据的处理，如计算、复核以及分析处理数据，从而建立高效的审计运行模式。计算机中的电子表格能实现简单的数据收集和处理核对，如工资表的审核以及固定资产折旧处理、材料成本差异等数据的分析和对比；通过办公文字处理软件建立了电子资料，建立了共享的信息和数据处理模式。从而能建立优化的

2.2 计算机辅助审计软件的应用

计算机审计业务的处理只能实现基本的数据和信息的处理，然而相应软件的应用能实现深层的审计工作处理。计算机审计软件的应用一方面为审计情况的汇总统计，也是指根据审计工作的方案，对审计工作单位的整体审计状况以及审计工作资料按照一定的顺序进行汇总分析，最大限度防止错误和疏漏以及人为的更改，保证审计工作的规范性和系统性。当前审计软件根据审计工作的需要得到了一定程度的发展，并投入了具体的使用过程中。如计算机预算执行软件、预算执行审计软件、投资审计软件、银行审计软件、行政事业审计软件等，但仍未形成完善和成熟的统计软件，计算机辅助审计的作用发挥有限。

3 计算机辅助审计的障碍和现状

3.1 计算机审计技术的功能未得到充分发挥

我国的设计辅助仍出现初级发展阶段，计算机审计技术的优势和功能未得到有效发挥。现阶段，计算机辅助审计仍集中于数据的汇总、文字的处理以及表格的处理等方面，还仅仅处于审计工作的基本数据处理阶段，仍未实现审计资料统计分析、审计工作流程优化的深层次工作的开展，计算机辅助审计技术仍处于探索和试点的发展阶段。