审计常见问题

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审计常见问题范文第1篇

摘 要 往来账主要包括应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款等，既与收入、成本相关，又与潜赢、潜亏相连。在审计过程中可以通过往来账存在的问题发现企业中存在的各类管理问题，因此做好往来账的审计具有十分重要的意义。本文阐述了往来账审计时常见的问题及往来账审计的方法。

关键词 往来账 常见问题 审计方法

往来账问题是在企业财务审计过程中经常遇见的问题之一，由于往来账既与收入、成本相关，又与潜赢、潜亏相连；另外通过往来账的准确审计有助于发现企业中寻在的各类管理问题。因此，选用科学的审计方法做好往来账的审计工作对于摸清企业家家底、理清债券债务、保护企业资产、改进企业管理具有十分重要的意义。

一、往来账中存在的常见问题

1.收入、成本挂账

一是利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隐藏收入。一些经济效益较好的企业为了逃税漏税、或平衡收支、或为下一年度预留“口袋”，往往把收入不做收入处理，而是挂在“预收账款”或“应付账款”里，认为减少利润。

二是是利用“应收账款”账户虚列收入。一些经济效益较差的企业，有时则会通过虚开发票、虚假工程结算等手段增加利润，以完成经营考核指标。

三是利用“应付账款”、“预付账款”等账户将成本费用挂账。一些效益较好的企业，利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本、各项费用不进行成本费用账务处理，而挂入“预付账款”、“其他应收款”等账户，人为调增利润。

2.潜盈、潜亏挂账

有的单位应付款项挂账多年．且明细科目不符合会计核算的要求，款项付不出去，形成潜盈。有的单位提供商品、劳务等形成的债权，在已明知债务人破产、撤销等情况下，不对账务进行处理，形成潜亏挂账。有的单位的预付工程款、材料款等，现实情况已经证明收回的可能性很小，也不进行账务处理，形成潜亏挂账。一些经济效益好的单位，利用应付款项账户来回冲账、调账，且调账依据不充分，其目的是人为调减利润。

3.核算、管理方面存在的问题

在往来账的核算与管理过程中通常会存在以下问题：单方调增或调减往来账项，使横向单位之间(兄弟单位)或纵向单位之间(上下级单位)往来对不上账，形成债权或债务不实。将罚没款、捐赠、其他额外收入截留，挂人往来账户，形成账内“小金库”。在没有购销合同或结算资料不齐全的情况下，盲目付款，使企业蒙受经济损失。通情常况下，应收款项余额应在借方，应付款项余额应在贷方，但有些单位往来账借贷方余额与正常规律有悖，不能真实反映资产负债。有些单位将上级拨款或上级拨人资金挂人其他应付款，不能真实反映权益。有些单位在应收款项的账龄上做手脚，多提或少提坏账准备，以达到调整损益的目的。

二、往来账的审计方法

1.收入、成本挂账常见问题的查证方法

（1）“逆查法”。充分利用企业财务会计报表，通过核对报表、总账与明细账及相关资料，以期发现收入成本挂账中存在的各项问题。

（2）从往来账当年发生情况入手。在往来账的审计过程中应重点查阅金额大且具有代表性的凭证，发现疑点再查阅核算内容，追查预收或应付款中收入挂账的问题。

（3）横向比较法。对相互之间提供商品或劳务的单位，通过往来挂账的横向比较，可以发现少计收入、少计成本或虚增收入的问题。

2.潜盈、潜亏挂账常见问题的查证方法

（1）应收、应付款项当年挂账金额较大的，应结合明细账摘要，认真分析，发现疑点，确定问题。在企业往来账的审计过程中经常会发现应收款项在企业流动资产中比例过大的现象，这表明了该企业的相关联业务企业在大量占用该企业的流动资金，这既不利于企业资金的周转，也不利于企业的正常经营与发展。特别需要指出的是三年以上的应收款项不能得到及时签认，坏账的可能性就很大，在这种情况下应对该金额大、账龄长的应收款项详查、细查。例如，在市场竞争日趋激烈的状况下，有些企业为了挤占市场扩大销售盲目的采用赊销战略，过于注重账面收入，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否收回的问题，并且大量赊销收入直接列入经营成果，企业为此需缴纳增值税、营业税等，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税。这种既不考虑赊账资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的机会成本，不加选择地扩大商业信用，造成资源的极大浪费和潜在的经营风险。

（2）认真分析往来账户与有关科目之间的大额结转，对结转依据不充分的，应查阅当年甚至往年发生业务，查清事实。

3.核算、管理等常见问题的查证方法

（1）通过业务单位之间的往来账余额核对，尤其是连续几年都相差相同数额且金额较大的，一定要在往来单位之间分别认真核实，找到突破口。

（2）在往来账的审计过程中，对以往年度挂账、当年大额度支付货币资金的情况，应予特别的关注。首先看挂账依据是否充分，再看付款凭证附件中，核算资料是否齐全，从中发现问题。

（3）往来账审计中，如果发现有关科目余额与正常情况不―样，应仔细核对当年的业务。如果当年借贷方发生额并没有导致负数金额产生，就应仔细审计上一年的经济业务，从往来疑点入手。追根朔源，一查到底，就会发现问题的症结。

三、结束语

往来账的审计关乎企业的发展，重视企业往来账的审计有助于企业的健康可持续发展。在往来账的审计过程，应重视审计的方法和技巧，勤于动脑、善于总结、摸索一套行之有效的方法，针对往来账中易出现的问题，有重点的审计企业往来账，将会取得事半功倍的效果。

参考文献：

[1]王有存.往来账常见问题与审计方法.黑龙江对外经贸.2005(8):89.

审计常见问题范文第2篇

关键词：建设工程 审计 问题 对策

在我国建设经济监督体系中，建设工程审计是其中非常重要的一种活动形式。具体来讲，建设工程审计是相关审计机关或审计组织，以国家出台的相关法律政策为基础，运用客观科学的审计方法，监督建筑工程单位对于工程的整个投资过程，并作出公平公正的评价，最后以审计报告的形式表现出来。在进行建设过程审计工作的过程中，需要以国家相关政策为依托，不仅要反映出工程造价，还要维护利益相关者的合法权益。因此，对于当前工作过程中存在的问题，需要及时解决，以消除其所带来的负面影响。

一、常见问题

一般情况下，建设工程的规模普遍较大，在建设过程中，会遇到很多不确定因素，这些因素都可能会为建设工程审计工作带来影响，当前工作中存在的常见问题主要表现在以下几方面：

（一）管理体制不健全

建设工程在实施过程中主要包含决策、设计、招投标、施工、结算以及评估等一系列程序，但在工程审计方面的相关制度却并不完善，不能全面系统的对整个工程的所有程序进行管理与监督。现阶段，我国建设工程主要实行的是管理机制是“三位一体”，工程的建设、施工以及监理单位共同对工程过程进行管理与监督，在实际工作中，这种管理体制会造成权责不清的问题，使得各个程序之间无法实现有效联系，存在很大的盲目性与随意性。

（二）招标方式不规范

为了适应市场经济的发展，我国构建了相应的投资机制，解决了暗箱操作问题，但在实际工作中，建设工程的审计机构经常将精力更多的放在最后的竣工结算审计上，对整个工程建设过程的审计工作没有给予充分的重视，特别是招投标过程中存在的问题非常多，如招标形式混乱、资格预审虚设、项目内容欠缺、内定中标人等，这些现象都会阻碍项目工程审计工作的开展。

（三）施工过程欠管理

从事建设工程审计工作的相关机构与人员，在实际工作中容易忽视整个施工过程的审计，没有对施工过程进行实时的跟踪与监督，这便导致施工过程中违规现象的增多，如监理单位、工程内容擅自更改等，这些现象都会降低工程的真实性与有效性，更有甚者，还会影响工程的建设质量。

（四）竣工结算有问题

很多建设工程在竣工结算的过程中有问题，其中一些需要相关审计机构与人员及时发现，如工程造价的虚增、工程价款的欠缺、工程量存在误差等，这些问题都会在很大程度上影响工程竣工结算的顺利开展，进而阻碍审计工作的有效进行，所以，竣工结算方面的问题也需要审计部门给予充分重视。

二、对策分析

针对当前建设工程审计工作中存在的常见问题，相关审计机构与审计人员需要运用有针对性的方法来解决这些问题，以确保审计工作能够顺利进行。

（一）构建完善审计制度

健全完善的审计制度，是做好审计工作的基础，因此，需要根据工程的实际情况，在正式开展建设工作以前，构建起健全的工程监理机制、预结算审计机制、内部监督机制等相关制度，以提升建设工程的投资效益。工程监理机制的构建能够强化对整个施工过程的有效监督，将建立工作的专业性与公正性充分发挥出来，在确保建筑质量的前提下，进一步促进审计工作的开展。预结算审计机制的构建能够提升工程预算与结算过程中的准确率，为建设工程提供更加科学合理的数据，从而规避因预结算不准确而出现的相关问题。内部监督机制的建立能够防止建设过程中很多问题的发生，如招投标方式问题，有利于工程相关企业诚信度的提升，使工程的施工质量得到有效保证。

（二）强化审计调查取证

建设工程审计工作的开展主要依托于工程图纸、工程合同、预结算定额以及相关建设政策等资料，一般情况下，这些资料都是审计取证的重要依据。但在实际工作中，很多企业都会为了通过审计而制造虚假图纸、谎报工程量或将预结算数目估高，这样一来，审计人员常常无法得出正确的数据。所以，在对建设工程进行审计的过程中，审计机构需要强化对审计资料的调查与取证，真正深入到工程现场中，进行实地测量，以获得更加准确的审计数据。

（三）重视审计施工合同

施工合同是明确工程双方权利义务，确保工程质量的重要资料，因此，相关审计机构需要对合同进行严格审查，包括规范性、适用性以及可靠性，不仅要重视审查合同内容，还审计广角需要审查合同用词上的严谨性，以避免在工程出现问题时，合同方面存在纠纷。审计人员需要重点核对工程项目在施工过程中的各项费用，避免施工单位对费用的违法变更。重视对合同的审计，不仅可以明确工程双方的权利与义务，还能够为工程顺利施工提供保障。

（四）建立变更审计程序

在工程施工过程中，由于建设工程的施工周期普遍较长，因此，工程项目经常会发生变更，项目投资也常常会因此超出预算。在这种条件下，相关审计人员更应该重视对工程变更部分的审核，构建起变更审计程序，以便于处理因项目变更而产生的额外预算，有利于控制建设工程的施工成本，提升投资效益。

三、结束语

综上所述，对于建设工程来说，审计工作是工程施工过程中不可或缺的重要工作，但我国当前的审计工作中还存在一些问题，只有运用有针对性的方法将这些问题有效解决，才能够真正将建设工程审计工作的管理与监督职能充分发挥出来，保障建设工程利益相关者的合法权益，提升工程的投资效益。

参考文献：

[1]丁红.公安现役部队房屋建筑工程审计中常见的问题及对策探讨[J].财经界（学术版），2013

[2]丁红华，李顺长.建设工程全过程审计质量管理存在的问题及对策[J].金融经济，2013

审计常见问题范文第3篇

关键词　应付账款　造假手段　审计目标　审计方法

一、应付账款的审计目标

从应付账款的五类认定出发，审计的目标主要有以下五类：

第一，存在或发生认定，需要证明资产负债表中记录的应付账款是否存在；第二，完整性认定，需要证明所有应当记录的应付账款是否均已记录；第三，权利和义务认定，需要证明资产负债表中记录的应付账款是否是被审单位应当履行的现实义务；第四，计价和分摊认定，应付账款是否以恰当的金额填列在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；第五，表达与披露认定，应付账款是否已按照企业会计准则的规则在财务报表中作出恰当的列报。

二、应付账款的造假手段及常见问题

(一)应付账款长期挂账。应付账款的长期挂账，主要表现在企业的若于“应付账款”明细款项长期未付而挂账，有的属于合同纠纷或缺乏偿债能力无力偿还；有的属于销货单位消亡而无从支付的情况，这种情况下，被审计单位极易隐瞒利润，虚增债务。

(二)利用应付账款贪污现金折扣。有些企业在支付货款符合现金折扣的条件下，按总额支付，然后从对方套取现金私分或留存“小金库”。按规定，当赊购业务发生时，被审计单位应按照总价法对应付账款入账。在折扣期内支付货款时，对享有的现金折扣应予以扣除，以折扣后的金额付款。但有些企业付款时，对享有的现金折扣不予扣除，通过以下方式套取现金折扣，即借：应付账款――××单位(总价)，贷：银行存款，之后，再从销货单位拿取折扣的部分。

(三)利用应付账款隐瞒退货。企业向供货单位购买货物后，取得了蓝字发票，但后又因故把货物退回，取得了红字发货票，而作弊人员用蓝字发票计入应付账款，而将红字发票藏匿、隐瞒，然后寻机转出，贪污“应付账款”。

(四)利用存货偿还债务的方式隐瞒收入，少交增值税。有的企业用存货抵偿债务，不通过存货销售核算，隐瞒存货销售收入，偷漏增值税。正确的做法是：应按应付款项的账面余额，借：应付账款贷：库存商品／原材料贷：应交税金――应交增值税(销项税额)科目，若有差额，借记“营业外支出――债务重组损失”科目或者贷记“资本公积――其他资本公积”科目。很多被审计企业用存货抵顶债务的这种方式，通常做借：应付账款，贷：库存商品的会计分录，故意不做销售，不计增值税(销项税)。

三、应付账款的审计方法及程序

(一)对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因，分析差额原因。本期期初余额和上期期末余额的结果应该很接近，有出人，可以从两方面总结原因。应付账款一般都是所欠的购料款，材料的卖价是由采购量和采购价格构成。一方面，当本期的采购量没有很大波动时，应付账款的增加就是由采购价格的上升引起的，价格变动这是市场供给关系的结果，可以从市场行情中得知，被审计单位无法随意捏造的。另外一方面，就是采购量的增加引起的应付账款的增加，如果是这方面的原因，审计人员应该结合购货发票、验收入库单、订货单、请购单、订货合同来比对，必要时到对方单位核实，否则有应付账款造假的嫌疑，这时应该追加审计程序，重点审查。

(二)计算应付账款对存货、流动负债的比例，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。应付账款应与存货、营业成本等的变化趋势相比较。应付账款主要是在购料活动中产生，材料购入企业，存放在仓库，接着被生产部门领用，产品加工完成，变成产成品，最后销售。成本在存货，产成品和营业成本之间流转，应付账款的变化趋势应该和材料的变化趋势相近。假如存货有较大增加变化，而主营业务成本、主营业务收入变化不火，这种情况下，如果应付账款变动较小，就要考虑，是本年对新增存货都付现，还是有舞弊或错误的行为。

(三)分析长期挂账的应付账款。要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。长期挂账有很多原因，可能是缺乏偿债能力，真的无法支付，也可能是隐瞒利润。

(1)实务操作中，有的企业为了增加人工费用和制造费用，多计成本，从而虚构材料费用，因为赊购比现购更容易，现购需要相应的银行存款单据。但是，捏造的应付账款又不能长期挂账，没有真实的债权人可以付款，所以被审单位可能会把应付账款金额结转到预付款项中去。针对这种情况，审计师应该仔细检查预付账款的明细账和相应的付款单据。

(2)另一方面，有时应付账款由于销货单位解体消亡而无法或无需支付时，按照新会计准则的规定，对无需支付应付账款应计入营业外收入借：应付账款贷：营业外收入，同时并入当期企业所得税应税所得。有的企业为了隐瞒收入，少计利润，故意不把营业外收入人账，一直把应付账款挂在账上，这也是被审计单位常用的作假手段，应该重点注意。

(四)检查带有现金折扣的应付账款。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折折扣的，应付账款入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除折扣)记账。在这种方法下，应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目，贷记“应付账款”科目；付款时获得的现金折扣，冲减财务费用。即(1)企业发生的应付账款，不管是否有没有现金折扣，均应按应付的全部金额入账：借：物资采购应交税金――应交增值税(进项税额)贷：应付账款(2)在享受现金折扣的情况下，企业应于应付账款支付时，将发生的现金折扣作为财务费用处理：借：应付账款贷：财务费用(按实际发生的现金折扣)银行存款(按实际支付的款项)

四、应付账款审计中应重点注意的问题

(一)应付账款的函证

一般情况下，应付账款不需要函证，应付账款审计目标主要是防止低估，而函证不能保证查出未记录的应付账款。很多企业非常倾向于向投资者、愤权人展示本单位偿还债务的能力，会刻意隐瞒债务，很多账款就不会入账，因为函证都是以被审计单位的人账记录为标准，被审计单位存心想隐瞒某个债权人的应付款项，没有建账，那函证就失去了，作用，所以它不具有针对性。但函证也不是一定不能发现未入账的应付账款，当与供货人有很多笔赊购交易时，发函同一供货人，可以查出被审单位漏记的经济业务。函证应付账款时一般应选择控制风险较高、金额较大的债权人，或者是资产负债表日金额虽小、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人、另外客户处于财务困难阶段时也应该重点审计。

(二)查找未入账的应付账款，实施应付账款的替代程序

为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为。从完整性角度出发，审计人员应查找未入账的应付款，重点关注：

(1)结合存货监盘，检查在资产负债表日来处理的不相符的购货发票及有材料入库凭征但未收回购货发票的经济业务，可能漏记应付账款；例如企业采购材料过程中，货到但单未到的情况，企业应该在收到材料时，借：原材料贷：应付账款(暂估款)，等到次月账单到达时，用红字做一笔相同的凭证冲销，然后再做一笔正确的采购业务。被审计单位往往利用货到单未到的情况，故意不以暂估款入账，从而虚增存货，隐瞒应付账款。

(2)检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确，可能漏记应付账款，检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确，若应在资产负债表日前入账，则漏记应付账款。

审计常见问题范文第4篇

关键词：高校基建 审计 问题及对策

近年来，高校基本建设项目腐败案件时有发生，引起社会广大的关注。中国内部审计协会并于2009年9月1日起施行的《内部审计实务指南第4号――高校内部审计》，对建设项目审计的内容、目的、原则和方法都做了明确的表述，各级各地教育主管部门也都将开展建设项目全过程跟踪审计做为任务下达。但从笔者多年从事高校建设项目审计的实践看，加强高校建设项目的管理和监督，提高建设资金的效益，防止腐败案件的发生，是当前高校急需解决的问题。

1 建设项目审计常见问题

1.1 建设项目初步设计不明细，造成施工期间变更签证较多。原因较复杂，既有高校以时间急迫为理由要求设计单位简单设计，也有高校具体使用部门无法提出明确要求，设计单位无法优化设计等。施工期间无法避免设计单位和施工企业的接触，所谓的设计变更签证是否符合高校的经济利益，以目前高校内部审计配备的专业技术人员而言，基本无法做出判断。

1.2 超概算现象普遍存在。除了设计漏项和变更，施工期延长、建设单位铺张浪费外，定额调整、利率变化等也是超概算的原因。多数高校未按规定，对初步设计提出的总概算超过可行性研究报告总投资的10％以上或其他主要指标需要变更建设项目，编制说明原因和计算依据，重新向原审批单位报批可行性研究报告。

1.3 预算管理未引起足够重视。建设工程预算编制是建设项目在不同建设阶段经济上的反映，是预先计算和研究建设工程价格的费用性文件，是对工程投资、分配、控制、管理、核算和监督的主要依据。近年来，多数高校的建设项目预算编制能实行一编一审制，但个另高校存在只请一家有资质的造价咨询单位编制标底，甚至以施工队编制的未经过审核的预算做为招投标控制价的情况。笔者在审计实践中还发现，个造价咨询单位独立性不够，为了能拿下业务，无设计依据高估冒算预算，造成学校巨大经济损失。

1.4 招标机构无法保证招标活动的规范化，无视高校利益。目前市场上招标机构良莠不齐，编制的招标文件的质量无法保证，甚至出现招标机构未按规定设置评标方法。例如，某高校建设学生公寓项目，预算价为1600万元，按福建省规定，应实行经评审的最低投标价中标法，即按工程预算造价下降一定幅度计算，但招标机构却建议设置为综合评估法，将下降幅度人为的减少近50万元。

1.5 中标后，未按招标文件规定组织工程量清单核对工作。例如，某高校学生公寓项目，由于中标后施工单位未要求核对工程量清单，按合同约定，今后设计图纸范围内的造价将不予以调整。结算期间，施工单位发现预算漏算造价近300万元，要求按实结算，建设单位依据合同不同意调整造价，导致该工程拖延近10年无法进行竣工结算审计。

1.6 施工签证管理不规范。虽然建设工程有一套严谨、规范的设计图纸，学校在不影响结构情况下作一些变更或增加一些工程项目内容，再加之工程图纸设计时，有的问题还未考虑周全的因素，在实际施工过程中作一些调整是不可避免的。但在实际工作中，许多应该办理的签证都未及时办理完善。加之，由于部分校方工程管理人员责任心不强，造成签证单位实际变更存在差距，签证内容的结算与招标书，工程合同内容相矛盾，有的签证是后来假造或补充完成的。

1.7 施工单位未及时办理竣工结算所需的完整资料。从笔者的审计实践看，由于没有相关文件限定施工单位报送竣工结算资料的时间，基本没有一个建设项目能在竣工验收后2个月内报送竣工结算所需的完整资料。

1.8 造价咨询单位独立性不够。造价咨询单位人员编制有限，有时建设单位催得急了，会从社会上招一些预算员帮忙进行审核。笔者曾经经手某建设项目的审核，在造价咨询单位发现审核员与施工单位预算员很熟悉，在笔者的进一步了解中发现，该审核人员居然在帮施工单位编制该项目的结算资料。所幸及早发现，免除了学校的损失。

2 审计解决思路

2.1 高校应根据基本建设任务成立基本建设工作领导组，承担学校基本建设领导职责，负责建设项目组织实施和监督检查。高校基本建设工作领导组由校领导、基建处、资产处、后勤处、财务处、监察处和审计处等职能部门以及其他专业技术人员组成。审计处开展建设项目全过程跟综审计，对建设工程项目施工准备、施工过程、竣工验收结算各阶段业务管理活动进行审查和评价。工作领导组统一协调，预先对设计项目的使用功能进行全面合理的安排落实，尽量保证功能设计一步到位，减少今后的设计变更，有利于控制投资和保证工程按时完成。

2.2 提高工程管理人员素质。配合设计的工程管理人员在施工图设计阶段应与设计单位密切联系，及时掌握设计进度及问题，及时向工作领导组汇报，以保证设计进度和质量，为工程开工作好各项技术准备。通知中标后，工程管理人员应严格按招标文件规定组织工程量清单核对工作；如中标单位自己未及时提出核对要求，应视为中标单位主动放弃核对，过时不再组织，结算时也不再补充。工程管理人员应经常深入施工现场，掌握工程进度，发现问题，配合现场监理抓好施工质量；定期总结，定期向工作领导组汇报工程情况；施工中工程管理人员必须及时办理各种现场签证，除正式的设计变更外，凡涉及建筑物结构和工程主材的现场变更意见也必须征求设计单位意见，对建构、筑物的使用寿命负责对签证中的工程量和造价均应认真核对和分清责任方后，按照施工合同约定的程序由有关人员签署明确的处理意见并签名确认。

2.3 选择信誉好能力强的招标机构，以保证招标文件的编制质量和招标活动的规范化。对招标机构的考核结论应如实向工作领导组汇报并得到工作领导组的审批。作为招标文件重要组成部分的招标工程量清单如由招标单位编制，应由工作领导组组织有关工程管理人员对整个招标文件进行文字及数据的认真审查，与招标单位一起作好招标准备工作。由校方委托有资质的造价咨询单位编、审招标工程量清单和控制价时，无论是编制单位或审核单位，其编、审人员及单位均应按要求分别对自己的编、审成果签字盖章、承担应负的责任。无论哪一方提供的材料询价资料，都必须由提供价格的厂商或供应商加盖公章予以确认，任何个人私下了解或拟定的价格均不能作为编制控制价的依据。

2.4 严格筛选并委托有资质的造价咨询单位编制内人员负责对竣工结算进行审核，管理部门应要求施工单位及时整理办理竣工结算所需的完整资料，包括招标、投标文件、招标时使用的设计图纸、经认可的竣工图纸、相关施工合同、施工过程中所发生的所有设计变更、签证材料等，经监理单位、建设单位初步审核的意见书。提交监理单位、建设单位现场管理负责人核实后，一式若干份装订成册备审。有关各方需确保相关资料的真实、合法、完整，以保证咨询成果的严肃性、真实性和可靠性。

参考文献：

[1]《内部审计实务指南第4号――高校内部审计》.

审计常见问题范文第5篇

关键字：建筑工程；审计内容；工程审计

中图分类号：F239 文献标识号：A 文章编号：2306-1499（2013）05-（页码）-页数

建筑工程审计主要分三个阶段，建筑工程开工前审计、施工阶段审计和竣工决算审计。开工前审计主要是指建筑工程审计部门对建筑工程的审批手续、资金来源和招标投标过程的合法性审核，是建筑工程是否可以得到顺利开展的重要阶段；施工阶段审计主要是对建筑工程中资金流向、监理单位、施工单位三方面的审计，首先要审核资金的落实状况，及时发现资金的不良流动及侵占，并采取有效措施，防止结算时的相互扯皮，其次是审核监理单位的资质，保证监理单位的公正性及客观性；最后是对施工单位的审计，明确施工单位的工程进度和及时了解项目变更信息，推动施工阶段的有序高效；竣工决算审计主要是审查建筑工程竣工决算项目消费记录的真实性和完整性，并监督工程完成质量，通过对决算合同、竣工报告等资料的审计，可以对建筑工程资金使用有全面的认识，保障工程质量。通过对这三方面的审计，审计的监察效果可以得到基本保障，但其中也有一些容易被忽略的问题，需要得到审计部门的注意。

1.建筑工程审计中存在的常见问题

1.1建筑工程开工前的审计问题

建筑工程开工前审计有两个重要的项目，一个是招标投标过程中的审计，一个是对合同的审计。

招标投标阶段容易出现的问题是：（1）不能切实有效的对投标单位进行资质审核；（2）招标阶段程序不合法，如达不到所需的投标单位；（3）招标文件有存在歧义的地方；（4）存在先未完全通过审批就已经招标或开工的情况。

合同的审计主要对这几个方面可能存在疏漏：（1）合同内容与实际工程并不相符；（2）合同条款有漏洞，可能给工程造成损失；（3）合同条款存在歧义，容易造成双方误解。

1.2建筑工程施工阶段的审计问题

建筑工程施工阶段是最容易出问题的阶段，也是审计部门要加大监督的阶段，主要问题有一下几个方面：第一，施工资料变更不及时，无法准确确定工程量；第二，工程调试内容不规范，报告不全面；第三，工程结算和实际成本不符，工程量含糊；第四，财务核算不完整，结算书与施工不符、筹资列支不准确等情况时有发生。

1.3建筑工程竣工决算的审计问题

竣工结算阶段中的各种交底、结算书、竣工图、竣工报告等很容易不全面，缺乏真实性、完整性，最终使建筑规划流于形式，各种签证审计资料不全面，使得审计工作难以高效开展。竣工阶段往往由于疏漏而造成虚列工程而造成套取资金等不法现象。主要表现在以下几方面：第一，结算资料不完整规范，造成实际成本与工程结算金不符，资产移交不准确。更有甚至，同一批工程中存在定额不同、取费标准不同、工程量计算不同、价格依据不同的现象，第二，财务核算不规范，涉税风险增加。结算书未详细分类、索取的发票与施工内容不符，和筹资列支不准确等现象经常发生，这类问题如果不小心处置，很有可能发生法律风险，故而此在建设工程财务核算时是应极力避免的。

1.4建筑工程中审计人员综合素质问题

现阶段，我国大多数建筑工程审计人员从业素质普遍低下是个急需解决的难题，其专业知识并不能够满足建筑工程的需要，很难找到审计资料存在的问题，并加上有些审计人员思想觉悟低下，对审计过程的公正性、合法性淡薄，即使发现了问题，不愿意深究，更有甚者，存在侥幸心理，被施工单位许诺的私人利益而蛊惑，无法发挥应有的监督作用，给建设方造成施工成本不真实的印象。

1.5建筑工程中各方面人员协调不到位

建筑工程施工阶段，施工、建设、监理、审计方都应发挥应有的作用，协调工作不到位，就可能出现大纰漏，主要体现在施工单位、建设单位、监理单位这三个重要部门不能与审计人员良好沟通，审计不能发挥作用，从而使得审计出现漏洞，损害工程利益。

2.建筑工程审计中常见问题的解决途径

2.1完善建筑工程审计制度

为下去，结合各个单位的不同特点，建立健全的基建审计制度，使基建审计有法可依。建立规章制度是使基建审计切实可行地执行的基础。工作的重点还在于具体如何落实。对于投资较大的项目，企业内部可以建立完善的工程监理监督制度和预结算审计监督机制等，对图纸的审核，合同的签订，材料的选定和竣工核算等全程监督，并在立项之前进行可行性测试。监理人员的早期参与不仅可以可以保证工程质量的提高，也有利于工程审计工作的顺利展开。由此可见完善的内部审计监督机制，既有利于建筑工程高效进行，也可以提高审计工作人员的工作效率，能够防止不规范的施工过程，提高建设工程的施工质量。同时审计部门也要考虑实际情况，充分调动人手，可以让各个部门先进行预核算和审核，再由审计人员把关，不仅减轻工作量，还更好的保证了数据的准确性。

2.2加强培训，提高审计人员的素质

加强审计人员的教育培训，提高审计人员的综合素质，使得审计人员良好的熟悉和掌握工程目中审计工作流程和方法。业务培训不仅要提高审计工员的专业技能，还要使他们熟悉审计相关的政策与法规。培训要扬弃国外先进建筑审计知识，重点做好多媒体审计。另一方面，要提高审计工作人员的责任感，建立责权分明与奖罚制度相结合的激励政策，多劳多得，充分调动审计人员的积极性。

2.3注意施工的变更审计程序，加强审计调查与取证

审计工作人员在对施工过程的规范性、可靠性、完备性等方面严格审核的同时，要尤其注意对施工的变更审计程序的审计。由于施工企业会变更建设工程项目，不注意的话往往会导致建设工程项目的投资超出预算。 因此，审计人员要对变更项目进行严格审计，尤其对超出预算部分的投资加以注意，严格监督建设工程预算的调整情况。 由此可见，建设工程审计部门应该建立严格的对建设工程项目变更内容、变更手续、资金投入等情况的审计工作。

建设工程审计人员也要加强审计调查与取证，建设工程图纸、甲乙双方认可的签证、现行预算和结算定额、现行费用定额等现行建设工程的政策开展审计工作。在其中图纸、预算和工程量审计是其中最应该调查和取证的地方，也是很容易出现绘制虚假图纸、过高估计预算和结算以及虚报工程量等情况，使审计数据不准确。因此，审计人员应注意施工的变更审计程序，加强审计调查与取证，切实对施工工程进行调查，掌握一手资料，收集审计证据，提高工程的效益，避免资金浪费。

参考文献

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