审计的流程

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇审计的流程范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

审计的流程范文第1篇

流程审计是企业由职能管理向流程管理演变过程中，企业组织形态调整而产生的一种新的审计模式，是“受托责任”理论和“流程再造”理论相互作用的产物；是内部审计机构在充分掌握企业经营管理业务流程的基础上，通过系统化、规范化的方法，对内部管理控制和业务流程执行的符合性实施鉴证和评价，发现对企业组织运营效率产生不利影响的因素，提出切实可行的改进建议，帮助企业实现经营管理目标，增加企业价值。在传统的财务收支导向审计模式下，内部审计人员往往更多的将关注的重点放在对财务会计信息的真实性、合规性、合法性上，注重对是否存在重大违规违纪、舞弊事项的监督和检查；较少的关注业务流程，缺少对组织业务流程的了解和掌握，审计监督的范围和审计方法的使用等方面都受到了局限，内部审计作为组织内部规范监督的中坚力量没有得到充分体现；审计人员未能伴随组织变化而丰富、拓展专业技术范围；将流程理念引入审计工作成为审计模式调整的迫切需要。

与此同时，国际内部审计师协会（I－IA）为适应企业发展变化和经营管理需求，也对内部审计的定义进行了多次变动调整；2011年1月了新版《国际内部审计专业实务框架》，内部审计被全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。从这个定义所涵盖的内容看，流程审计完全顺应内部审计的发展变化，为内部审计监督在烟草商业企业的发展提供了新的审计模式。就目前已经查阅到的资料分析，审计理论界尚未对流程审计给予明确的定义；在审计实务操作中，一般将流程审计定义为：是指企业的流程审计部门或企业专门组织相关专家组成流程审计小组，对审计范围内具体流程的运作现状、执行情况、流程缺陷、客户满意度、流程存在的问题等各方面进行稽查和评估，督促流程得到真正落实和执行，帮助流程不断优化和改进。流程审计与流程日常管理相辅相成，互相补充。烟草商业企业内部审计部门已经对审计模式的转变进行了一些有意义的探索，在保持常规性审计项目，如定期的财务收支审计、经济效益审计等项目的开展的前提下，还不断地拓展审计范围、改变审计方法，例如选择相关业务实施内部控制管理、内部控制制度评审等审计项目。这些新项目的实施对内部审计监督模式的调整具备较好的参考价值。

烟草商业企业流程审计的意义

为顺应经济发展的趋势，保持烟草行业持续、健康、和谐的发展，烟草行业近10年来一直致力于体制改革和经营管理模式的调整，内部常设机构和非常设机构得到充分的配置，内部监督部门和监督机制在体制改革中也得到了完善和提高。烟草行业屡次开展全行业范围的内部整顿规范专项检查工作，以促进烟草企业在卷烟市场管理、卷烟生产、卷烟营销等全方位的规范程度。2003年烟草行业实施具有重大意义的整体行业体制变革———工商分离；烟草商业企业作为市场主体在卷烟流通领域开始承担起主要角色。随后为保障商业企业在卷烟专卖品的行政管理和市场营销的规范行为，在行业内开始大范围的进行全面质量管理体系的建立工作，通过ISO9001体系认证成为烟草商业企业规范管理工作的重要举措。在全面质量管理体系建立过程中，企业对经营管理的过程操作进行了全方位的梳理，建立了符合国家法律、行业规范的具体作业程序，相应的作业指导书、记录清单、程序文件陆续完善，相对固化的作业程序，为内部审计监督模式的调整提供了便利，也为烟草商业企业引入和应用流程审计理念提供了所需的充分条件。

烟草商业企业作为烟草行业运行的基本单元，在行业整顿规范工作中具有举足轻重的作用，同时随着烟草外部监督量力量的不断加强，特别是以互联网为代表的媒体的发展，烟草商业企业在行业、卷烟零售终端和卷烟消费者之间起到联系的媒介作用不断提高，烟草商业企业的市场管理行为、卷烟经营行为的规范程度以及合法性都直接暴露于外部舆论监督之下，也必将对整个行业的形象在较大范围内产生正面或负面的影响。因此，烟草商业企业的内部控制管理、监督的职能必须按照行业的总体发展思路进行调整和加强，并积极发挥出应有的作用。烟草商业企业内部审计机构作为烟草商业企业内部规范管理和监督的重要组成部分，其审计监督模式应伴随着烟草体制改革而进行相应的调整；审计监督的介入点也应进行改变，由事后的经济性、效益性、合规性审查向事中的流程控制、事前的风险预测管理转变，由常规的财务收支审计监督向内部控制管理、管理经营风险转变；审计监督的端口必须前移至各项经营管理决策的起始点，真正在经营管理决策阶段起到提供参考、辅助作用。由此延伸可以得出“，事中的流程控制”即为内部审计模式转变中的“流程审计”，在审计过程中注重关注相关业务流程控制的健全性和合理性，以及内部控制措施的有效性，以成本效益原则比较业务经营过程中的风险、收益的平衡关系，来评价烟草商业企业经营管理的运作效率和内部管理控制的效果，进一步提高内部审计监督和服务的层次。实施流程审计，既是适应烟草行业体制发展变化、充分发挥审计监督职能、拓展审计监督范围的需要，是内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”职能转变的需要，也是烟草行业、尤其是烟草商业企业建立卷烟市场执法主体、经营主体的必然需求。

流程审计的程序与方法

审计的流程范文第2篇

关键词：注册会计师；事务所；财务报表；审计；实习

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01

“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行”学校里的学习，是为我们日后职业生涯做必要理论积累，适时的实习则是将理论知识形成体系、综合运用的过程。作为一名注册会计师方向的学生，专业课程的学习让我对审计产生了浓厚的兴趣与热爱，对注册会计师的钦佩和仰慕之情油然而生。而我国现有执业注册会计师数量远远小于经济社会高速发展带来的需求量这一现状，更是让我渴望早日接触实务，学以致用。新年伊始，正值年报审计业务的高峰期，我有机会到上海，在立信会计师事务所（特殊普通合伙）进行年度年度实习。

实习中，在审计业务部，作为审计助理，我跟随高级经理人Z老师参与了H石化公司、J科技公司以及W首饰公司等项目的审计，主要学习、参与了往来款项和银行存款的函证，存货的监盘，固定资产的盘点，审计工作底稿的编制分析性复核等工作，现将对审计业务流程学习与思考总结如下。

一、对审计本质的正确认识

（一）审计本质的意义

在第一堂审计课上，老师就告诉我们：审计是评价经济责任鉴证经济业务，督促被审计单位改善经营管理、提高经济效益的经济监督活动。审计最大的意义是监督和督促，而非“惩治”。

注册会计师是“经济警察”，容易让人与现实中警察的制裁、惩治联系在一起。而审计教学中往往以严重舞弊企业作为案例，从而不知不觉中，我和很多同学都把注册会计师和被审计单位放在了对立的位置上，误认为审计就是要“狠狠”得查，不留情面的披露，是为了惩治、制裁。

实习中，我发现现实中的大多数被审计单位和审计师都保持着良好的合作关系，和平共处，共同发展。一方面，审计师需要客户来拓展业务、增加收入；另一方面，大多数被审计单位也都乐意审计师“高屋建瓴”的评价企业，给企业指出不足和弊病，提出改善管理促进发展的建设性意见。我所接触到的项目，被审计单位财务经理和事务所项目经理都有极好的沟通――被审计单位会积极提供所有信息便于审计，审计师会给予企业中肯的建议。两方双赢式的合作，共同为国民经济发展贡献着自己的力量。

（二）审计审查的对象

一谈起审计，很多外行的人会等同于“查账”，认为审计就是简单的到财务部“查账”。甚至很多民企老板也有这样的误解，审计是来查财务部门的。

审计的定义告诉我们，审计的目的是为了促进被审计单位改善经营管理，必然，审计的对象也就是整个企业，而并非财务部门。只不过会计作为商业的通用语言能提供最明了有效的信息。因此，审计不过是透过财务窗口，来审查整个企业的经营管理。

二、对会计语言与实际业务对应关系的理解

不同企业根据自身业务的特殊性和财务管理的有效性都会对一些特殊的业务进行特别的会计处理，有的科目使用或处理方式与熟知的方式有出入，因此审计师必须弄清企业如何将经济活动转化成为会计语言，必要时候，疑点可以汇总询问财务部门人员，了解真实的业务流程和企业特点。然后才能据被审计单位具体状况施行有效的审计程序。

例如，在H公司审计时，我发现“其他应付款”中，每期都有三个自然人账户总计三千万的余额，但是通过交流得知，这三千万是企业由自然人股东变更为法人股东时的未分配利润，改制后因实际控制人没有变化，故一直挂账“其他应付款”，归日常经营使用，实则应重分类至“资本公积”。

审计和会计都是一门实践的科学，理论上学的东西都过于表面。因此，书本之外，我们还要注意多实务操作的培养。

三、注册会计师专业胜任能力的培养提高

（一）主动沟通对审计工作的重要性认识

审计工作要求必须和客户有很好的沟通。在进行实质性分析程序和细节测试时，很多事项都需要和被审计单位的财务部门沟通，例如财务数据的逻辑关系和特殊科目的设置运用；询证函回函金额不符的原因等都需要审计师自己去刨根问底。

主动沟通也不仅局限于财务部门，也可以是一般岗位职员。例如，外勤途中，与司机简单的交谈，能对企业的实际状况有大致的了解。一般岗位职员和财务人员分工不同、关注的方面不同，与他们沟通能够掌握财务信息难以反映的状况，克服了财务信息的单一片面化，利于正确了解被审计单位及其环境，恰当发表意见。

（二）客观公正、坚持原则的重要性认识

注册会计师职业道德基本准则中要求：“注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断”。实践中，注册会计师应牢记准则，坚持原则，完成所有必要审计程序，不受外界因素的影响，也不能因为和客户熟悉而放松警惕，只有这样才能获得充分、有效审计证据。

例如，在J公司的审计中，小部分半成品库的监盘放在第四天，经过前三天接触，审计人员和被审计单位人员已十分熟络。当准备盘点剩余半成品时，被告之午休时派人点过，给我们了一份汇总表并表示他们盘点认真无需我们再辛苦一趟。但有丰富经验的项目经理拒绝了，派我随仓库主管严格执行监盘。最终发现这些“半成品”流转慢，仓库有厚厚的积灰，部分还贴着“客户拒收”、“退回”标签，实则是残次品和客户退回品，据此，我们调减了存货数量、金额。

四、养成严谨、细致的工作作风

“严”是严格执行各项准则规定，是依法审计必然要求；“谨”是注册会计师应具备的谨慎职业态度；“细致”是审计工作中要突出重点，服务大局，全面到位。

审计工作由于其特殊性，必须要有严谨细致的工作作风，尤其是在执行实质性程序中应多关注细节。只有这样才能从细微处洞彻事理，理出头绪，发现违规问题和违纪线索，督促被审计单位改善经营管理，提高业绩水平，实现审计目的。

因此，在日常的学习生活中，我必须有意识地培养自己严谨、细致的态度和把握细节的能力。争取通过自己的努力，日后能够成为一名真正合格、称职、不负众望的注册会计师。

审计的流程范文第3篇

21世纪将是一个网络的时代。在网络时代整个社会经济成为与电子商务紧密相连的网络经济。这种全球化、高速度、低成本、虚拟化、不断创新的经济模式改变了传统的企业管理模式、经营模式、会计模式，从而必然影响审计模式，导致新审计流程的产生。

一、网络经济下审计流程再造理论的构建

审计流程再造是指利用先进的网络技术手段，重塑现有的审计制度和审计组织体系、创造新的审计流程，它是审计创新的重要内容，也是本文研究的重点和归宿。

笔者认为，适应网络经济的新型审计流程可以如下构建：

（一）数据准备阶段

建立三大审计功能数据库：即审计对象数据库、审计程序数据库、审计文书数据库。

审计对象数据库包括属于该审计部门审计范围内各个单位的有关资料。将这些单位的基本情况备份，每次对这些单位审计后，将资料存入审计对象数据库，一方面备查，另一方面为下次审计提供资料，避免重复劳动。

审计程序数据库主要是输入、处理、输出数据。审计程序数据库根据审计信息使用者的需要设计若干审计程序，将这些审计程序分门别类的按照相应的地址存放，审计时根据需要输入指令提取。

审计文书数据库可按照各种可能的审计目的、审计信息需求者的各种可能要求，尽量多而完备地设计各种表格，使不同审计信息需求者能查阅格式相同、规范的审计结果，在各个表格的扩展部分再根据客户的需要灵活选择所需报告格式，制作出个性化的审计报告。

（二）审计准备阶段

审计准备阶段是整个审计工作的起点。对于任何一项审计工作，为了如期实现审计目标，审计人员都必须在实施审计程序之前，制定科学、合理的计划。一般来说，审计准备阶段的主要工作包括：调查了解被审计客户的基本情况；与其签订业务约定书；初步评价被审计客户的内部控制制度；确定审计重点和审计风险。

（三）审计实施阶段

审计实施阶段是根据审计计划确定的范围、要点、步骤和方法，运用审计程序数据库的处理程序进行取证评价，据以形成审计结论，实现审计目标的中间过程。主要包括符合性测试和实质性测试。具体程序构建如下：

1.获取充分、适当的审计证据。以互联网为基础，利用外部网访问审计客户所在网站，在取得被审企业的网络管理权限后可查询并复制重要的财务信息，为实施网络审计提供账项基础；访问审计客户的上游供应商、下游购货商及关联企业所在网站，取得往来单位的相关资料，为网上审计提供辅助信息；访问与审计客户相关的银行、税务、工商、邮政等部门网站，了解审计客户的支付能力和资信状况，并将重要会计信息返回审计对象数据库。

2.评价审计客户的内部控制体系。运用审计程序数据库的处理程序对被审系统内部控制体系的建立及遵守情况进行符合性测试；对系统处理功能及处理结果的正确性进行实质性测试；从制度和技术两方面对被审系统的软件开发、系统维护、操作管理、数据保密及计算机病毒的预防与清除等进行全面审查，最终对内部控制体系的有效性和可靠性做出正确评价。

3.利用现代化通信技术和决策分析方法，通过建立数据库和分析模型对审计客户的业务及财务数据进行量化的汇总统计、分析与论证，将处理结果输入审计文书数据库，编制审计工作底稿，辅助审计决策和结论的形成。

（四）审计终结阶段

审计终结阶段是实质性项目审计工作的结束。其主要工作有：整理评价审计证据、复核审计工作底稿；审计期后事项，汇总审计差异，提请审计客户调整相关事项，正确运用专业判断，形成正确审计意见；利用审计文书数据库出具规范化的审计报告文书，并通过网络向审计客户实时传输；被审计单位再在规定的时间通过网络将意见返回给审计单位；审计单位将最后修订结果输入审计文书数据库，形成正式的审计文件返回给委托人。

二、网络经济下审计流程存在的风险

全新审计流程的风险是指在网络经济下，对于会计报表存在的重大错报和漏报，审计人员运用全新审计流程审计后发表不恰当审计意见的可能性。全新审计流程依靠网络进行，相对传统审计流程，存在着以下风险。

（一）信息失窃、计算机病毒、黑客的入侵

信息丢失主要有三种原因：一是运行间的断电和死机等故障；二是计算机病毒破坏；三是人为的毁损。由于电子商务实行无纸化贸易，如果账务系统设计时考虑不周，可能到审计时才发现只留下业务处理的结果而不能追溯其来源，缺少审计线索。网络的安全问题包括软、硬件的安全、信息的安全和保密问题。一旦网络故障使会计信息丢失或受到人为的毁损又无法恢复，将无法进行审计。计算机黑客为了获取重要的商业秘密、数据资源，经常用IP地址欺骗攻击网络系统。黑客伪装为源自内部主机的一个外部站点，利用一定的技术进入目标系统窃取或破坏数据。计算机病毒和黑客攻击都可以从地球上任何一个角落通过网络威胁到会计信息系统的数据安全，使新型审计流程的固有风险增大。

（二）审计软件不完善

审计软件是审计人员开展具体审计工作的有效工具。目前，我国的审计软件尚处在开发阶段，从事审计软件（下转第48页）（上接第46页）开发的公司很少，并且在涉及到审计软件与财会软件的接口问题上、网络操作系统与应用系统的兼容问题上，还没有取得实质性的突破。而国外的审计软件在我国由于多种原因也得不到很好的运用，这些都在很大程度上阻碍了新型审计流程的应用。

（三）审计对象多，审计取证困难

在新型审计流程下，由于审计数量众多，审计内容比传统审计更加难以把握。一是审计的对象除手工环境下的审计对象外，还包括磁盘等信息载体，审计人员还要对会计信息系统本身进行审计，提高了审计工作的难度。二是审计内容的变化给审计工作带来巨大的冲击。如现金收付制将代替权责发生制，可变现净值将代替历史成本等都将增加审计风险，提高了审计工作的难度。同时，在传统审计中，审计证据都以纸质介质的形式存储，而在网络环境下，业务信息和财务信息都通过网络传输，电子符号代替了会计数据，磁介质代替了纸介质，审计人员通过在线访问、查询，获取无纸化审计线索的真实性、完整性、可靠性难以保证，审计取证更加困难，必将形成审计风险。

三、网络经济下审计流程风险的防范

在新型审计流程下，将出现比手工环境下更多的审计风险，审计机关和审计人员必须采取相应的防范措施对可能出现的风险进行防范。

（一）加强网络系统的安全控制评价

在网络运行中，信息的安全性和保密性构成审计风险防范和控制的重点，要加强对网站的审计。通过网站进行网上交易的安全问题是制约电子商务发展的关键，审计人员可以向进行电子商务的网站提供鉴证服务，即网站审计。对计算机会计信息系统的职责分离情况进行审查所遵循的原则仍为不相容职务必须分离，但是侧重数据输入、输出，软件开发和维护及系统程序修改和管理等之间的关系处理进行审计。对被审计单位网络结构进行分析和评价，是否设置外部访问区域，是否建立防火墙，是否实时监控，以确认防范篡改数据、黑客入侵、计算机病毒的能力。审计人员应在了解企业网络的基本情况、安全控制情况及潜在漏洞等基础上，对企业现存的安全控制措施进行测试。对被审计单位计算机会计系统容错处理机制，安全管理体制和安全保密技术等做深入了解，如是否有有效的口令控制，数据是否加密，职能权限的管理是否恰当，是否有持续的供电设备和有关的备份设备，从而正确评估控制风险。

（二）加快审计网络建设，编制适用的审计软件

要实施网络审计，必须先进行审计网络建设，审计网络是新型审计流程得以实施的基础。我国的网络经济、网络财务研究、软件开发和发达国家相比仍很落后，因此，审计网络建设不能一蹴而就。应该从易于实现的部分入手，有计划地在一段时间内逐步实现全面的网络审计；从经济较发达的地区开始，逐步试验、推广。此外，要充分利用计算机审计软件进行辅助审计。随着现代化技术在网络系统中的普及和应用，审计人员在实施审计的过程中，应根据网络的特点，选择科学合理的审计技术，充分利用各种计算机审计软件，有效地降低审计风险。一是利用审计法规管理软件对系统的合法性与合规性进行全面检查；二是利用审计接口软件获取充分适当的审计证据，减少审计风险；三是利用审计抽样软件进行符合性测试的属性抽样和实质性的变量抽样，根据样本测试结果，推断总体特征，提高审计工作效率。

（三）多渠道收集审计证据

审计的流程范文第4篇

关键词：电价电费；审计稽核；流程化；在线式管理

中图分类号：F270 文献标识码：A

随着我国社会经济的发展，人们生活质量得到有效提升，对于电能的实际需求量在不断加大，但是在电力管理系统中，电价、电费的不太合理问题还一直存在着，例如：客户不愿意缴纳电费，致使企业的经济利益受到实际影响。笔者认为在电力供销产品过程中一定要对电价、电费做好审计稽查工作，这样才能保证电力的执行更加公平、合法，在此基础上讨论了电价、电费审计稽查过程中存在的问题，分别为：对电费没有进行严格地考核、在电费管控过程不存在风险管控方法、在电价稽查过程中存在窃电现象。针对这些现象笔者提出了流程化管理方案和在线管理措施，希望能够帮助电力企业增加电价电费的审计稽查方法。

一、对电价电费进行审计稽核的必要性

（一）在电力生产规定的供销规定下进行电力生产

电力产品可以同时进行生产和供销，且电力有着单一的产品，企业在进行营销管理过程中对产品的种类很少关注，所以在进行电价、电费营销管理时不同于其他企业，要应用不同的营销方法和一般产品进行区分。

过去一些年，电力企业通常情况下都会让用户先使用电，在这期间不会发生断电现象，供电企业通过查表方式定期收取电费。这样电力供电企业经常要垫付一些电费，而又做不到及时回收，因此，就会影响到资金的周转。对此，想要准时回收电费，就要加强电费回收管理，制定合理的电费审计监督制度，按制度办事，确保电费在流通过程中不会丢失。

虽然产品在营销过程中没有充足的利用空间，但有很大的差别存在在产品消费方式和时间上，例如：电压的不同等级、销售价格的不同，与商品的优价原则相符合。电力企业是公益服务行业，要一致的对待销售对象，但可以制定不同的销售价格，在这销售过程中不能高价低收，也不能低价高收。还要加强监督和管理电力销售企业，同时还需要广大用户对其进行监督，这样才能使电力工作人员有着规范的行为，保证电力公平、合理地执行。

（二）电费核算管理力度要加强

电费核算需要严格的科学管理制约。电费核算在一定程度上会受到财务制度的影响，是电力流通体系的重要环节，体现着电力企业产品的经营成果。这一环节对企业的经济收入有着直接的影响，关系着企业能否向国家按时交纳利息税，可以提高职工的文化素质。电力核算可以保证企业获得经济效益，它是电力企业管理过程中的主要内容。电力核算的特征具有复杂性、广泛性，所以必须制定一套合理的管理措施。现在，我国逐渐深化改革电力市场，确定利益主体，规范产权。在电力这一发展背景下，对电费加强了管理，凸显了电费审计稽核的作用，预防有漏洞出现在电力管理过程中引发的经济损失，可以有效地加强对电力企业的管理工作。想要电力管理工作可以顺利地进行，一定要具备专业的电力管理人员，合理的管理制度，信息化设备，科学的管理方案，才能够使电费提高核算管理水平。可是，我国目前电力还处于初级核算管理水平，没有较高的电费核算管理能力，专业人员不多，所以，电费核算管理还存在着一定的发展阻碍。

二、存在电费审计稽核中的问题

（一）对电费的绩效考核不够深入

想要电力制度能够顺利运行就需要具备完善的考核机制，目前我国供电企业根本不能做到严格的考核执行制度，甚至有部分企业都没有制定考核规定。还有的企业在进行业绩考核时，出现考核界面不清楚的现象，这些都对电力企业的考核造成了不利的影响。

（二）在电费管理过程中建立常规的风险控制方法

在电费进行管理过程中很可能会有现金泄留风险现象，还可能会因为用电方用电失误引起坏账风险，这就需要在电费管理过程中建立常规风险控制方案。想要预防这些问题的发生，就要对业务流程进行合理设置，这样电费管理人员就会在这环节减少错误的发生，同时供电企业也会减少经营风险的发生。

（三）存在在稽查管理过程中的困难

在电力稽查管理中较为难处理的问题就是窃电现象，部分窃电者不能意识到这种违法行为的严重性，这样就导致每年我国都会因此损失掉大量的经济。应用稽查管理，虽然可以发现窃电现象，但是对其却很难取证与处理，很多窃电者不但不改正自己的窃电行为，还鼓动一些群众辱骂执法者，甚至殴打执法者。电力部门缺少相应的管理制度，对窃电行为不能进行处罚，因此电力稽查部门就要按照我国颁布实施的电力系统相关法律法规，对非法窃取电能的人员进行处置。但是这些规定大多数都是电力行业或者是相关部门所实施的法律，而司法机关则不能使用，很难对切电事件进行定量。电力稽查工作中存在的一些问题想要得到有效解决，就要不断完善和健全其工作机制，改变传统稽查工作模式，构建能够长时间使用的工作机制，与此同时，还要对相关稽查人员进行定期培训，提升电力法规的宣传力度，加强内部管理，加大对电力系统的稽查力度，避免因为人为违法纪律而出现运营上的错误，在社会范围内要加强反窃宣传，有效控制窃电行为的出现。保证稽查工作规范化、科学化的开展，提升电能供应的经济效益。

三、流程化管理

流程化管理主要就是对营销管理进行分解，将其分成众多业务单元，在将业务单元进行继续划分，分成业务环节。这样就可以对业务环节进行管理，以实现业务的管理。

（一）电费的具体流程化管理

我们可以将电费流程化管理分成：正常的流程管理（如图1所示）、异常的流程管理、具体考核流程管理。

电费的异常管理流程分为：对电能量的异常进行流程处理、对电费异常进行处理、对违约金流程进行减免。电费的异常流程处理具体如图2所示。

具体的电费考核流程分别为：进行二次考核、进行抄表考核等。二次考核的流程如图3所示。

供电企业要明确自己的管理需求，之后再制定想要的考核流程，例如：考核应收账款流程、考核实收账款流程等。图中只设定了环节流程，没有介绍具体的内容，这样每个环节都可以根据具体情况设置一张表单，且可以设置多张表单。

（二）电价管理流程

在对电价流程进行管理时可以制定不同的审核机制，可以根据电费流程进行管理。因为所有电力企业中都存在着很大的体制结构差异，所以，可以根据自身情况制定相应的电价管理流程。

四、在线管理方式

在线管理主要就是把管理周期从一个月转变成实时，这样就可以对业务信息进行跟踪和管理，利用统计和抽查方式控制业务流程。实现在线管理，需要计算机软件从旁辅助。

（一）运行在线式电费、电价

根据在线管理模式，上级的管理部门可以对任一业务环节进行指挥和调控，并对业务结果进行分析，以此对业务发展情况进行判断，可以实时地总结和统计电价和电费结果，对实时客户的欠费信息进行统计，明确实时应收费用信息等。

（二）实现闭环控制

闭环控制主要就是对信息进行闭环，以实现对信息的对称管理。对信息进行在线管理，促使抄表、电价、电费回收达到对称，构成闭环过程，从而实现管理目标。此闭环主要包含与银行系统进行实时统一财务。

结语

对我国现在电力企业管理电费和电价的现状分析，不但国家要制定解决问题的政策，还要对电力企业的体制加强管理，国家和企业需要一同保证电价电费的审计稽核及实施流程化，并加强在线式管理。

参考文献

[1]黄兰岚.百色供电客户『电费理财师工作三步曲[J].广西电业，2014（4）：55.

审计的流程范文第5篇

摘 要 本文介绍了工程项目结算审计过程中的六要点及结算审计的方法。围绕工程项目结算过程中要点的注意事项和结算审计的方法，搞好工程项目结算审计，能够加强监督和管理，保证施工企业的工程质量，减少不必要的损失。

关键词 工程结算 六要点 结算审计

近年来，工程建设领域挖掘出了大量的腐败案件，表现最为突出的是以高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次、中介机构缺乏信用等，造成大量的建设资金浪费，滋生了部分让人切齿的“豆腐渣”“形象”、“政绩”工程。如何才能规避以上事件的发生，作为审计从业人员，最重要的是要发挥工程项目审计的作用，把好监督关，剔除违规、违纪，违法行为在工程建设各环节的滋生的土壤。

工程项目的概算，高者达以亿元为单位进行核算，低者至以万元为计算单位衡量，其工艺与要求也不尽相同。这就要求对工程项目实施审计时，具体的实施方案与审计方法要安排、部署、利用到极致。

工程结算是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设单位办理工程价清算的经济文件。工程结算能够反映工程的进度和加快资金周转，工程结算是考核经济效益的重要指标。工程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对各承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。做好工程结算审计有利于加强过程建设的监督管理和提高投资效益。

一、在结算过程中应注意的六要点

1.招标文件的合法、合规性---过程结算中招标文件不完善，会造成结算时的争议。要注意完善、找遍文件，保证招标文件内容的全面，避免出现混乱的情况造成工程纠纷。建设招投标的主要内容是，审查工程项目的程序是否合理，合法，在审查中又是否按照招投标的工程进行。审查工程是否经过招标和是否具有相应的资质，采取其他单位资质投标的情况。

2.材料及其价格差异区间波动性及原因---合理有效的控制材料的价格，在工程结算中材料占到整个项目的一半以上，材料价格影响工程造价。必须要控制材料的价格，严格的执行施工合同和文件，对材料的价格进行整理，方便结算。在执行施工计划的时候要对计划内的材料价格进行明确的市场调查了解，对新型的材料价格进行申报，便于确定结算中的价格，不会导致不确定性来定价结算。

3.增补工程量确认及配套手续---项目的工程量的计算是编制结算中经常漏项的，在设计变更的工程量时，要对施工的计划和图纸进行检查。工程量的确定需要对结算进行认真的审核，包括熟悉施工计划和材料需要。设计中变更计划和现场签证，工程建设中所需要的所有的资料。这些资料都要仔细的进行核对，对工程量的增加都要有一定的依据。对工程量中容易出现错误的重点比对，避免漏项现象的发生。

4.全面分析影响造价的诸多原因---在工程变更中要调整工程造价的竣工结算，如果因为出现了工程变更而没有做到及时的调整，会对工程量的计算和已建成的工程造成无法控制的工程造价现象的发生。我们要加强工程变更的管理，对工程中的计划任务和材料等技术指标进行改变，使之不会影响到工程结算的进度。现场签证是根据施工过程中遇到的情况实施的依据，对于现场签证所导致的价款管理，在设计时，要尽量减少设计的缺陷，避免工程中出现重大的变更发生。在招标时，要推广过程量的结算方式，重视合同的管理，建立健全工程变更管理制度，规范过程变更的程序。对于重大的变更要及时的记录，评审，对现场签证的整理、分析、对比加强力度，将产生的费用的原因弄清楚，方便以后对工程项目进行结算审计。

5.定额标准的选取应固定---在结算中不能利用施工的图纸进行定额套用，只有工程建设的行政主管部门才有定额的依据。在施工中项目的内容要和具体的施工相符，不能减少定额。对于不符合实际情况的不能随意改变定额或降低工程定额。在说明定额的时间和原则时，更好科学合理的使用定额。对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要对材料的换算进行合理，正确的指导。

6.合理利用行业标准与市场标准---工程结算由于不同类型的工程，结算时的费用就会不同，在工程结算时，要规范收费。收费的标准是按照投标时的收费标准收取的，费用要有合理性，换算要正确，在不同的项目中要结合具体的方式和收费的标准，在不同项目收取条件和计算方式是不同的，说明了要结合实际的情况来进行审查。

二、工程结算审计方法

1.分组计算审查法。分组计算审查法是将预、结算中的工程项目分为几组，让有一定关系的项目成为一组，在审计同一组中某个分项的工程，利用工程量享用计算基础的关系，将其他几组中的过程量的计算判断出来的方法。将挖地槽土方、基础砌体体积、基础垫层计算出来，而槽坑回填土、外运的体积是以：挖土量除去余土外运量是回填土量的体积，外运量是基础砌体和垫层体积。在分组结算审计中，先将底层建筑面积和楼面的面积得出来。垫层量是地面面积乘以垫层厚度；底层建设面积和挑檐面积的总和乘以坡度系数是屋面的工程量。在内外墙抹灰中，要各种厚度不同的内外墙的面积和体积列出来，进行工程量的计算。

2.对比审查法。对比审查法是用已建成的工程预结算或未建成的，但已经审查修整的工程预结算对比审查拟建的类似工程预算的一种方法，在对比审查法中有不同的情况，我们要根据工程的具体情况具体应对。两个工程面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同的部分，进行工程量的对比审查，不能对比的分部分项工程按图纸计算。如果两个工程建筑面积不同，设计相同，要根据这两个工程的工程量和建筑面之比保持一致，审查其它的工程的工程量。如果两个工程的面积相同与设计图纸不完全相同时，要把相同的部分进行对比审查，不能对比的建筑工程，也可以按照对比工程的图纸计算。两个工程采用的是同一个施工图纸，但基础部分和现场条件不同，不同的部分可以用相应的审查方法进行审查，在基础部分以上的可以采用对比审查法来进行审查。

3.全面审查法。全面审查法是对一些工程量小，且工艺简单的工程，可以采用的全面审查法。具体的审查和编制预结算基本一致，质量比较高工作量大，比较全面但工程预算差错也比较少。

4.重点抽查法。重点抽查法是重点审查工程量大或造价较高、工程结构复杂的工程，补充单位估价表，计取的各项费用的计费基础、取费标准等。此方法审查时间短，重点突出，效果好。

5.利用手册审查法。利用手册审查法把工程常用的预制构配件，按标准图集计算出工程量，套上单价，编制成手册，利用手册进行审查，可以简化预结算的编审工作。

结语：在实施工程项目结算审计时，要把握好工程建设流程中的每一个环节每一个细节，积极把握重要的问题，总结工程审计中的经验，避免、减少资金的流失，达到资金的最优使用。工程结算是反映工程进度的主要指标，是加速资金周转的重要环节，工程结算也是经济效益的重要指标。提高工程结算审计质量，优化审计工作方法，加强工程审计的深度，做好后续跟踪审计，给工程项目予客观公正的评价，达到承建双方互惠互利，进一步提升工程项目审计的权威性。

参考文献：

[1]袁超.浅析工程结算审计工作的方法及要点.福建建材.2011（09）：92-93.