财务决算报告和审计报告

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财务决算报告和审计报告范文第1篇

关键词 ：政府投资 建设项目 竣工决算 财务审计 注意事项

中图分类号：F832.48 文献标识码：A 文章编号：

一、背景资料：

1.2009年**市某水库除险加固工程由自治区水利厅新水建管[2008]73号文的批复，计划投资810.3万元，其中中央补助资金501万元，自治区补助资金200万元，地方自筹资金109.3万元。

2.该项目报送建安工程投资为6,387,650.02元，我审计机关审定建安工程投资为5,359,656.4元（人民币），审减造价1,027,993.62元。

3.该项目完成投资情况如下：其中建筑安装工程投资6,547,010.71元(包括审计建筑工程费5,359,656.4元，输变电工程42,702.32元；自动化测报安装工程127,500元)，设备投资75,800元，待摊投资实际为941,351.99元。

4.该项目概算批复待摊投资为941,000.00元。

5. 未完工工程投资预计达32万元

6.请问：为规避审计风险，编写审计报告中的竣工财务决算？应注意哪些事项？

二、从背景资料分析，需要解决以下三方面问题

1、建设项目投资没有按批复计划完成。

（1）、计划总投资为810.3万元，实际完成投资为6,621,479.24元。其中：建筑安装工程投资5,604,327.25元，设备投资75,800元，待摊投资实际为941,351.99元。

（2）、必须要弄清楚的有关概念及其关系：建设项目总投资包括三部分：1、建筑安装工程投资、2、设备投资、3、待摊投资。

2、财政部对建设项目的有关规定：国家对建设项目投资没有花完的项目资金，国家要将没有花完的项目资金按原渠道收回。

3、存在未完工工程投资

三、项目专项资金没花完，财政、建设单位、业主、设计、监理等单位的意见和建议如下：

1、建设单位建议：因为有未完工工程部分，我们决不能让没有花完的项目资金，让国家将该资金收回。如果让该资金收走，再争取资金难度很大，既然资金没有花完，就将没有花完的项目资金以征地、购买料场等形式来增加投资，增加待摊投资，来把剩余的项目资金消化掉。

2、业主建议：要求监理增加签证的工程量，来达到满足完成投资计划。

3、还有一些其它的建议。

四、审计风险分析：

1、如果采纳上述建议和意见，无疑，把所有的风险转移给了审计机关。

2、建设单位建议将没有花完的项目资金以购买管理房、征地、购买料场等形式来增加投资，增加待摊投资，来把剩余的资金消化掉。变相增加待摊投资，但是，该项目概算批复待摊投资为941,000.00元，实际待摊投资已达到941,351.99元，若再增加待摊投资，待摊投资费用超出了建设项目概算批复的待摊投资，出具这样的审计报告，一方面是审计单位既承担了审计风险，另一方面又成了审计机关不懂投资审计的笑话。

3、建设单位：要求监理增加工程量，来达到满足投资计划。如果审计机关采纳用增加工程量的形式来满足增加投资，一方面施工单位有可能直接以审计机关的审计报告审定的建安工程投资，认定就是他施工单位完成的建安工程投资，如果说不是施工单位完成的投资，施工单位反过来以审计报告跟建设单位、审计机关打官司，这样让审计机关处于相当被动的地位，同时，审计机关也承担了审计风险。

五、应熟悉的相关财务知识及有关的法律法规知识：

建设项目财务审计，不是简单地将建设单位的财务数据摘抄下来，更重要的是去审核发生的各项费用是否合理，合规，费用数量是否在规定的计取范围内。如：

1、《基本建设财务管理规定》财建[2002]394号规定：业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。

2、建设单位管理费总额控制数费率应按以下规定去核定

3、招投标费用的计取办法

4、勘察设计费的计取办法

5、监理费的的计取办法

6、在水利工程竣工验收规范中明文规定：尾工工程(未完工程)资金超过总投资的5%，该项目不预竣工验收。

六、审计报告中的竣工财务决算应如何编制：

1、在本项目财务决算审计中，采用增加待摊投资费用的办法肯定是行不通。

2、有人建议将未花完的建设项目资金全部列为未完工程投资，未完工程投资还有近71万元，超过国家资金的10%，在水利工程竣工验收规范中明文规定：“尾工工程(未完工程)资金超过总投资的5%，该项目不预竣工验收”，这样，会造成该项目无法竣工验收。

3、本人认为较为合适的处理办法：以预计未完工程投资和预留费用进行处理，在报告中将71万元以未完工工程投资32万元，预留费用39万元。这样，将未花完的建设项目资金留在当地财政，且不违背法律法规，又规避了建设项目投资审计风险。

4、审计报告中的竣工财务决算采用以下定性方法：

项目完成投资、资金到位及支付情况:

根据市***局提供的“基本建设项目竣工财务决算表”，截止2010年12月27日市***水库除险加固工程款收支情况如下：

1、该项目完成总投资6,621,479.24元,其中：建筑安装工程投资5,604,327.25元(包括审计审定工程造价为5,359,656.4元，输变电工程117，170.85元；自动化测报安装工程127,500元)，设备投资75,800元，待摊投资941,351.99元。

2、到位资金情况：工程投资810.3万元，其中：中央预算内专项资金501万元、自治区补助资金200万元,地方配套资金109.3万元。中央预算内专项资金和自治区配套资金到位率100%。

3、资金支付情况：截止2010年12月31日市***水库除险加固工程已支付建安投资费用5,305,716.83元；自动化测报75,800元；待摊投资费用804,351.99元。

在审计报告中发现的问题有：预计未完工程投资32万元；预留费用39万元。

七、从本案例可以看出：做好建设项目竣工决算的财务审计涉及的审计事项复杂、专业性强。

1、投资审计人员，不仅要求具备工程造价方面的专业知识，同时，更要求能懂得工程合同管理，还需要具备丰富的现场施工经验和其它各方面的知识。

2、投资审计人员还必须懂得财务方面的知识。

3、投资审计人员还必须要有丰富的法律法规知识。

财务决算报告和审计报告范文第2篇

一、公路工程项目审计的特点

1、综合性。公路工程项目审计是以会计资料和有关工程资料为基础，以工程建设活动力为对象的审查监督活动。在审计的客体不仅有工程投资、建设成本等方面的问题；而且有工程设计、预决算编制、工程造价、施工管理等方面的工程技术问题；同时还要客观公正地评价投资效益。因此，公路工程项目的审计是诸多因素相互影响，涵盖了财务收支和经济效益的综合审计。

2、技术性。公路工程项目审计内容复杂，涉及方方面面，实施审计时不仅要从财务方向进行审查，而且还要从许多工程技术方面进行审查，如工程设计是否合理，施工组织是否有效、公路经济、技术的合理可行程度等等。

3、效益性。公路工程项目审计除对项目建设的工程、财务方面进行审查外，还要从物资消耗、工期、工程质量、工程造价等方面对投资效益进行全面评价。因此，公路工程项目的审计还具有效益性。

二、公路工程项目规范化审计的内容

1、审计程序规范化。公路工程项目审计尽管有它自己的特点，但就其工作程序来看，与其它审计基本是一致的，即都要经过准备阶段，实施阶段和报告阶段。也要制定审计工作计划方案，发送审计通知书，运用审计方法与技术对审计事项实施审计，收集审计证据，作好审计工作记录，编制审计工作底稿，撰写审计报告，发出计报告征求意见书，复核与审定审计报告，下达审计意见书和审计决定。因此，公路工程项目规范化审计必须首先做到审计程序的规范化。

2、审计范围的规范化。从公路工程项目审计的内容分析，审计范围即包括工程立项、工程设计、工程概（预）算、工程建设程序、工程建设管理、工程招投标合同、工程竣工决算、投资效益等有关工程事项的审计；又包括工程投资、计划拨款、工程建设成本、工程造价结算、工程债权债务清理、工程材料物资处理、竣工财务决算等有关财务事项的审计。因此，公路工程项目的规范化审计应从工程立项至工程竣工验收全过程，全方位的进行审计。

3、审计报告的规范化。公路工程项目的审计报告，同其它审计报告一样，也应该按照国家审计署颁发的《审计报告编审准则》的规定编写和审定。审计报告的基本要素应包括：报告标题、主送单位、审计报告的内容、审计组长签名、报告日期。审计报告的内容应包括：审计的依据、被审单位和工程项目、审计方式和时间；工程建设概况；审计实施的有关情况；审计评价意见；对违反国家规定的财务收支行为的定性、处理、处罚建议及其法规依据；审计建议等。根据公路工程项目审计的特点，审计报告中还应包括对有关工程事项的审查结论和处理意见。

三、公路工程项目的规范化审计应做到“三个结合”。

1、工程事项审查和财务事项审查相结合。公路工程项目的审计客观上己经把审计的范围从财务领域延伸到了工程管理领域，不少问题如工程设计、工程质量、施工管理、工程预决算等。只有把财务事项和工程事项结合起来，坚持财务问题和工程问题同审，才能完成公路工程项目的全面审计。

财务决算报告和审计报告范文第3篇

岳华会计师事务所是我国首家集团化会计师事务所，具有财政部、中国证监会和原国有资产管理局授予的证券业务审计、评估资格，国家审计署授予的大中型企业审计验证资格，以及中国人民银行首批推选的金融机构审计资格等全方位执业资格。

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获奖理由

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一、了解某煤业集团所在行业及其环境

（一）煤炭行业现状及发展趋势

1.煤碳行业主要指标连年创新高

继“十五”期间煤炭工业实现了从亏损到盈利的转变后，“十一五”开局之年的2006年上半年，煤炭行业各项指标再攀新高，其中煤炭销售、工业增加值、经济效益和安全生产四个主要指标更是创出四个“历史最好”。

2.煤炭行业结构调整见成效

煤炭行业结构的大幅调整，无证小煤窑的整顿关闭,表明政府对煤炭行业的宏观调控在大幅增强。通过结构调整，维持目前的供求关系，保持煤炭行业现有的盈利能力，解决煤炭行业多年积累的问题，为国民经济的发展提供稳定和可持续的基础能源供已经成为煤炭行业发展的主基调。

3.煤炭行业利润呈下降趋势

目前煤炭价格与去年基本持平，由于人工成本及动力成本在上升，在其他因素不变的情况下，意味着利润增幅下降。煤炭行业单月销售和单月利润增幅呈现持续下降的趋势。

随着政策环境的变化，国有大矿和地方小矿的竞争力会发生巨大的变化，目前大多数煤炭公司的采矿权是无偿或低价取得的。公司的资产没有完全反映这一项目，所以国有煤炭公司低估了公司的价值。同时，也正是由于资源无偿使用即将改变，煤炭资源储量价值将有价可循，煤炭资源储量价值将成为煤炭公司价值的重要方面，采矿权价值的提升必将增加煤炭企业的投入，降低其利润。

4.煤碳行业存在的问题和市场风险。

（1）煤炭行业产能过剩已见端倪，煤炭需求由旺盛期逐渐转入平稳期。煤炭行业前一周期投资过热，形成煤炭行业生产能力旺盛，因此冲击了煤炭的市场价格；其次，出口的减少，也加大了国内市场上的煤炭供给，进一步加剧了煤炭行业产能的过剩状况。

（2）出口受阻。煤炭库存增加，煤价出现同比回落。库存增加的原因之一就是我国煤炭进口增多、出口减少。中国政府采取的一些措施，例如下调出口退税，已经抑制了煤炭生产商的出口兴趣，降低了煤炭出口企业的利润空间。

（二）了解某煤业集团的基本情况

1.某煤业集团与行业发展的趋同程度

随着全国煤炭行业从亏损到盈利的转变，某煤业集团也实现了经营业绩的飞跃，近几年利润大幅度攀升，公司资产规模迅速扩大，与整个煤炭行业的发展有较高程度的趋同。

2.某煤业集团公司内部控制和财务管理情况

(1）某煤业集团的内部控制建设及执行情况

某煤业集团系我国建矿较早的国有骨干煤炭企业，其公司治理结构、经营机制、内部管理制度等比较完善，建立了人事、生产、安全、财务、资产管理、采购、销售、后勤服务等一系列规章制度，其内部控制能够较好地执行，审计中未发现存在重大内部控制缺陷。

(2）企业财务管理情况

①集团内部非法人单位之间的结算方式

该煤业集团分支机构之间、总部与分支机构之间通过内部往来核算，相互之间以内部转账通知单作为入账依据。

②资金管理及对外投资管理

在资金管理方面，某煤业集团未成立财务公司，但设立了资金结算中心，由结算中心对集团企业的资金进行统一的管理。

对外投资管理方面，某煤业集团设立了专门的投资管理部，由其负责对外投资统一管理。

(3)某集团的会计核算情况

①某煤业集团之子公司――某煤业股份有限公司执行《企业会计制度》，集团总部及其他子公司执行《工业企业会计制度》。

②某煤业集团的会计核算特点

第一，煤矿井巷构筑物折旧费计提方法

某煤业集团按照有关规定，以生产每吨原煤计提2.5元井巷费作为井巷构筑物的折旧，计入制造费用。

第二，劳动人事特点

该煤业集团煤炭开采大量使用农民工，煤业集团与劳务输出公司签订农民工使用合同，向劳务输出公司支付劳务费，由劳务输出公司负担农民工的养老保险等费用。

第三，低值易耗品核算特点

煤矿用的十二种小型设备作为低值易耗品核算。

第四，税金方面

该煤业集团按原煤开采量计算缴纳资源税，税率1.00元/吨，计入管理费用。

第五，产品销售特点

该煤业集团煤炭产品主要供应国内特大型冶金、电力企业，部分冶炼精煤和多种产品出口韩国、日本等。一般是先到款，后发货，拖欠货款的情况较少，现金流量比较充裕。

第六，关联交易特点

该煤业集团煤炭产品，先销售给其子公司某股份公司，再由某股份公司对外销售，存在大量关联方销售。

第七，固定资产投入特点

前期需要大量固定资产投入；需要投入大量的不直接产生现金流量的安全设备、环保设备；煤矿属于资源型企业，资源枯竭期到来后，企业存在转型问题，矿井构筑物等固定资产的弃置处理费用较大。

第八，煤炭行业特殊费用

维简费。按照财政部、国家发展改革委、国家煤矿安全监察局财建[2004]119号文规定,自2004年5月1日维简费计提标准由6元/吨提高到12.5元/吨。

安全费。按照国家发改委有关规定，自2004年5月21日起按照8元/吨标准计提安全费用，计入管理费用，作为长期应付款管理。

塌陷补偿费。根据煤矿自身所在矿区塌陷情况，按照历史经验，由企业合理估计，对需要支出的塌陷补偿金进行预提，计入管理费用。

矿产资源补偿费的核算。以煤炭销售额的0.82%计算缴纳，计入管理费用――矿产资源补偿费明细科目。

3.某煤业集团会计核算模式

某煤业集团母公司实行二级核算，母公司有六十多个二级核算单位，另设基建财务，生产成本由二级单位发生并归集，集团财务部为集团公司财务管理机关，每月由二级单位上报财务报表，由集团财务部汇总编制母公司会计报表。集团总部负责集团重大决策、制定财务政策、经营方针，子公司定期向集团上报财务报表，由集团编制合并会计报表。

二、某煤业集团审计项目的组织实施

（一）评估重大错报风险

1.评估经营风险，并考虑这些风险是否可能导致重大错报。

根据对某某煤业集团所在行业及其环境的了解，受煤炭行业大环境的影响，该煤业集团经营失败的风险比较低，因此由经营风险导致的重大错报风险较小。

2.初步评估审计风险

发行企业债券需要公开企业债券发行前三个完整会计年度的财务报表，对会计信息质量要求较高，因此发行企业债券审计属于高风险审计项目，根据该集团历年的审计情况，我们确定的重点审计领域如下：

（1）前几年煤炭行业不景气，行业亏损严重，企业为了满足发行企业债券的要求，企业存在粉饰会计报表的可能性。

（2）由于需要按《企业会计制度》调整原会计报表，因此企业选用的会计政策是否符合《企业会计制度》的要求，应该调整的项目是否调整到位，调整金额是否正确即是审计关注的重点。

（3）合并会计报表的编制范围是否正确，基建报表是否纳入母公司会计报表范围，应予以剥离的非经营性单位的资产、负债是否已剥离，应纳入合并范围的子公司是否已纳入合并范围，是否存在通过合并范围的变化调整利润的现象。

（4）应该计提的维简费、安全费、塌陷补偿费等是否已足额计提。

（二）制定审计工作方案

1.根据评估的重大错报风险，制定总体应对措施包括但不限于

（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；

（2）分派更有经验审计人员，或利用专家的工作；

（3）提供更多的督导；

（4）在选择进一步审计程序时，注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；

2.明确审计目的

本次审计的目的是为某煤业集团发行企业债券提供2002-2004年度会计报表审计服务。

3.确定审计范围

本次审计的范围是对某煤业集团200X、200X+1、200X+2年度资产负债表和利润表及利润分配表、现金流量表进行审计，并发表审计意见。

4.制定总体审计策略

根据某煤业集团发行企业债券审计的要求，以及200X-200X+2年度该集团财务决算由我所审计的情况，制定以下审计策略：

（1）重点对财务决算由其他事务所审计的子公司进行审计，包括了解、研究内部控制并进行符合性测试，对财务决算由我所审计的集团总部及子公司，本次审计不进行内部控制符合性测试。

（2）实质性测试方面，主要是审核我所财务决算审计底稿，对其业务类底稿予以利用，对审核中发现的问题作出记录，并补充相关审计程序，对财务决算由其他事务所审计的子公司进行实质性测试。

（3）对原财务决算审计报告中保留的事项予以重点关注，着重关注其影响是否已经消除。

（4）对未纳入母公司会计报表编制范围的基建报表进行补充审计，并将基建报表并入母公司；

（5）将债转时确定的非经营性单位的资产、负债从原会计报表中予以剥离；

（6）某煤业集团存在下年财务决算调整期初决算数据的问题，本次审计对此类调整情况进行追溯调整，查明企业期初数调整原因及相关内容，并调整至相应的会计年度。

（7）按《企业会计制度》要求对三个年度会计报表进行调整，并对期初数进行追溯调整。

5.项目组人员组成及时间安排

（1）项目人员组成、阶段划分及时间安排

根据某煤业集团会计主体较多、资产规模较大的实际情况,我所派出20人组成某煤业集团项目组,历时40天，分审前调研、审计实施、审计汇总和审计意见交换、审计报告等4个阶段完成审计任务，其中现场工作时间为25天。

（2）项目组分组情况

本次审计共分五个小组，小组长分别由经验比较丰富的审计师担任，随着项目的进展，部分助理人员可提前撤离现场。

6.确定重要性水平

某煤业集团200X年12月31日资产总额为160亿元，200X年度主营业务收入为100亿元，以千分之五为标准，计算资产负债表与利润表的重要性水平，金额分别为8000万元、5000万元，以较低者5000万元为会计报表层次重要性水平，子公司也按主营业务收入的千分之五计算重要性水平，并分配至会计报表各科目。

（三）项目培训及质量要求

根据企业的特点和发行企业债券监管要求，制定统一的审计工作程序，明确规定各阶段的审计工作时间；制定统一的审计报告、会计报表、附注模版。明确关联交易的级次、统计口径和统计内容。

由现场项目负责人组织审计项目组成员进行业务培训，介绍被审计企业所属行业的特点、财务管理和会计核算的体系，以及被重大会计问题和重点审计领域；讲解非经营性单位的资产、负债如何从原会计报表中予以剥离；下年财务决算调整期初决算数据的，如何还原到相应年度，如何按《企业会计制度》要求对200X年期初数进行追溯调整，如何按《企业会计制度》要求重新编制200X-200X+2年度会计报表，将审计计划和审计业务指引传达至项目组全体成员。明确项目实施的过程控制和各级人员的职责，把握整个项目时间进度，将审计风险降至可接受的低水平。

（四）项目成本的控制

按照有效工时制度要求，提高工作效率。在审计过程中，我们明确：如果不能在规定时间内完成审计任务，在报项目外勤时，对超额工时将不予考虑；在项目考核时，将工作效率作为助理人员工作能力的重要方面予以考虑。由于项目工时控制方法得当具体，从而调动了项目组成员工作主动性、积极性，较好地控制了项目成本，提高了项目组整体工作效率。

（五）项目的沟通与协调

我们采起了多种方式（包括现代化的通信手段、互联网）建立联系机制，形成定期（一般为一周，遇到重大问题要随时）汇报制度。构筑项目组、项目负责人、集团公司多重沟通、协商、汇报体系。形成对重大的共性问题统一解决口径的信息互通机制。

（六）项目审计工作实施

根据本次审计工作的内容和特点，审计工作实施进度及各阶段工作内容如下：

审计工作阶段

时间进度

主要工作内容

1.审前调研阶段

200X年1月23日至1月27日

了解某集团基本情况、审前沟通工作协调、内部控制环境及风险评价、制定详细审计工作方案和审计计划，统一审计标准、对参与审计的人员进行培训、建立信息沟通平台，建立协调、汇报机制。

2.审计实施阶段

200X年2月5日至200X年2月25日

按审计方案要求对被审计单200X-200X+2年度经营成果的真实性、财务收支核算合规性、资产变动情况、有关经营活动和重大经营决策、执行国家有关法律法规和集团公司规章制度及相关内部控制制度情况、企业经营绩效变动情况进行审计，就审计中发现的问题与被审计单位及被审计人及时沟通，完成现场审计工作。

3.审计汇总和审计意见交换阶段

200X年2月26日至3月2日

二级单位汇总审计情况，与被审计单位及委托方沟通审计结果。

4.集团审计汇总及报告阶段

财务决算报告和审计报告范文第4篇

关键词：基建审计 审核 规程

为了加强基本建设项目竣工决算的审计监督，提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理，使竣工决算审计规范化。根据《中华人民共和国审计法》第二十三条、《审计署关于内部审计工作的规定》第七条，结合工作的实际情况,对项目审计的有关事项整理如下:

一、近年来，随着基础设施建设的不断扩大，基本建设审计工作日趋重要，基层基建投资审计中存在一些不容忽视的问题，需引起我们的重视。为规范基本建设项目审核行为，特制定了本规程。

二、基本建设项目审核包括工程造价审核和基建财务审计。其中工程造价审核包括内部基建审核出具内部审计报告和建设单位委托由造价公司独立出具审核报告。具体工作规程如下：

三、建设工程造价内部审核工作规程：

建设工程造价内部审核工作分审前阶段（也称计划阶段）、审核阶段（称实施阶段）和出具审计报告阶段三个环节来具体实施。在工作过程中要做到各阶段工作目标独立明确，前后照应，统筹兼顾，确保总体项目审核质量。

（一）审前阶段

1、审前阶段工作内容是做好进入审核实施阶段前的各项准备工作，包括：按工作计划或领导安排，进驻被审单位。

2、由项目负责人统一向被审单位提交所需材料清单。并督促建设单位按要求提供齐全，做好材料交接记录，对限期未能提供的，要求被审单位写明原因。

要求建设单位提供的资料包括：

①项目建议书、可行性研究报告、初步设计文件及各类建设合同等资料。

②可行性研究报告、初步设计批复及正式下达的基建计划等文件；

③项目工程峻工图、竣工内业资料、工程结算书（或经初审确认的工程结算书）、施工组织设计、施工方案、竣工资料等审核工作所需资料。

④其他相关资料。

3、召开审核会议，确定审核时间，了解项目基本情况；重点是明确项目审核的工作内容、范围；组织学习有关政策法规。

4、确定审核人员组成审核组，做好作业分工，落实工作责任，针对不同专业知识的要求，由相关专业人员分别负责土建、水电、设备、安装、公路等审核工作。

5、各专业参审人员提出各自的工作计划及审核时间，（不含与施工单位核对时间）并提出负责所审核业务存在的相关问题（图纸、变更、签证的），同时负责审核建设单位所提供的审核资料合规性，对建设单位提供的审核资料应认真使用保管。

6、由项目负责人协调解答各专业审核人员提出的问题，为下一步工作做好准备。

（二）审核阶段

工程结算审核阶段是项目审计过程中的重要实务阶段，是保证项目质量，取得审核成果的关键环节。审核人员必须保持良好的职业谨慎和职业道德，认真落实审核工作计划要求，严格遵守各项审核工作纪律确保审核工作质量。要组织做好以下各项准备工作：

审核人员首先应进行工程经济管理的审核，具体包括：

1、审查项目设计概算

①根据项目初步设计或扩初设计图纸，概算指标，各项费用定额，取费标准、建设地区自然、技术经济条件和设备预算价格等资料，审查项目设计概算是否经国家有关部门批准，是否超规模、超标准或缺项漏项、投资估算不足或高估等现象；相关手续是否完备。

②审查是否按规定履行招投标程序，是否有无资质而自行组织招投标等行为。

③审查建设合同，看是否签定工程建设合同，合同签定是否合规，是否按规定履行备案手续等。

④审查工程设计变更及现场签证。看其相关手续是否齐全、合规。

⑤审查项目验收情况。看是否按规定履行竣工验收（或初验）手续，验收文件是否合规等。同时应查验现场，看是否存在工程质量问题。

⑥审查勘察、设计、监理及施工等单位是否具有相关资质。

⑦其他与建设项目审核有关的所有问题。

对工程经济管理的审核要做到有法律及规章的依据，有相关的审核依据条款可查。

2、审核人员进行项目工程预、决算审核

①主要内容包括：项目前期工作；工程预算；工程招标标底编制说明；工程价款结算；竣工财务决算资料是否齐全，编制依据是否符合国家规定等；项目是否按批准概算执行，有无提高建设标准和扩大规模等；主要材料取价、设备购置价格是否合理；费用计算是否符合规定；重大设计变更是否合理，审批手续是否完备等；审核交付使用资产是否符合条件等。

②审查依据包括：国家和地方统一制定的工程预算定额、费用定额、人工、材料价格、价格调整指数等相关取费规定；行业主管部门制定的相关专业定额；工程竣工图；竣工财务决算报表；竣工财务决算说明书；工程建设合同；工程监理报告；设计变更情况报告及核定单；竣工验收证明；建设单位现场签证。

对公路项目的审核要依据项目招投标时约定的〈招投标文件范本〉，对结算进行审核。

③审查内容包括：建设项目工程预算是否控制在概算允许范围以内；工程量计算、定额套用与换算、费用和费率计取是否合理、准确；审定项目工程预算、竣工结算造价。

④审查步骤包括：收集建设单位提供的相关资料；根据项目技术特点和具体情况制定审查方案；组织初审；根据审点深入现场实地调查；复审并出具审查结论。要求各种计算数据要做到准确无误，条理清晰，字迹工整，一目了然，如实填写查证核实单。审核人员应将每日工作情况编写《审计日记》，并及时向项目负责人汇报审核结果。

（三）审计报告阶段

撰写审核报告阶段是实施项目审计全过程中的最后总结阶段。

1、审核人员应将上述审核中发现的问题及审减的工程造价，进行汇总整理，编制相关工作底稿：

①填写“审核情况明细表”审核人员应签字，核实单后面应附有具体审减的计算依据、过程相关证据；

②填写“查证核实事项记实”审核人员应签字，核实单后面应附有相关证据；

③填写“工程结算审核书”审核人员应签字，核实单后面应附有相关证据；

④填写“项目审核汇总表”，汇总表后面应附有相关工程审核明细表及证据。

2、审计组各专业参审人员审核工作完了后，撰写规范的本专业的审计报告。各专业审核人员应依据查证核实单中记录的问题及有关资料撰写分项报告。要求一律按正规报告范本规定的格式撰写，具体内容：基本情况、项目建设投资完成情况、概预算执行情况、审计中发现的问题、审计评价、审计处理意见、审计建议等。

各审核人员将上述完成的工作及底稿，全部移交给项目负责人；由项目负责人统一与施工单位及被审单位交流审计结果；并经被审单位认可后签字盖章；由项目负责人将分项报告汇总后撰写出最终审核报告。

（四）审核材料的归档及保管

1、各部门及审计组出具各类审计报告，必须经审计组长审核签字后交领导审批，方可出具正式审核报告。

2、正式审计报告行文必须经领导审批签发。

3、审计项目终了后，项目负责人负责在15日内完成审计资料的整理装订工作。

4、审计档案管理人员，要主动及时做好审计档案的归集工作，审计报告登记编号在15日后，审计档案管理人员要向审计项目负责人督办、催收。

5、审计档案要进行分类保管及编号登记。审计档案一经移交入档，任何人不可随意调出。

6、审计经办人员或其他人员，因工作需要须调档借阅，必须经领导同意批准。

财务决算报告和审计报告范文第5篇

领导重视是做好这项工作的保证

工会领导要真正把经审工作放到重要议事日程。主要领导负起责任。切实解决经审工作面临的问题，经予经审工作以大力支持，经审工作才能真正得到加强。工会领导要主动接受经审监督，支持经审会依法履行审查监督职责，通过领导的带头表率作用，使强化经审监督成为全会的共识和行动。其次。领导要定期听取经审工作汇报。经费收支和相关经济活动的重大事项，要事先征求经审会意见，研究制定工会财务、企业事业管理制度等，要有经审人员参加。领导要支持和尊重经审会作出的审查审计结果。

经审工作的规范化建设标准。虽是考核经审工作。但实际上是对各级工会组织各项工作的一个重要评价体制。它衡量了各级工会对经审工作的重视程度。工会审计工作的任务更重，审计工作领域将不断拓宽，审计队伍建设和人员培养已经成为工会审计职能发挥的瓶颈问题。没有各级工会的重视，没有整个领导班子的支持，特别是工会主要领导的支持，以上种种都是难以实现的。所以我们工会组织要把规范化建设作为今后的重要任务，层层抓好落实，进一步推进我工会工作的全面发展。处理好审计与服务的关系。从审计实质来讲，审计是监督，是通过对财务的真实性、合法性、效益性的监督来规范经济行为，保证工会的经济工作正常运转，这监督中又同时体现了服务。审计要为工会服务，要以工会的全局为重，当好领导的参谋。为工会事业出谋划策。这一点我们深有感触。我们的经审委员来自社会经济生活的方方面面，在预决算审查审计中，他们从财政、审计、税务、银行等各方面。为工会出了很多点子。得到了工会领导的肯定。

加强审查监督力度是做好工会经审工作的基础

工会经审会工作的职责是审查监督，充分发挥经审组织的作用，发挥审计手段的优势，开展计拨工会经费审计，协助工会财力部门把应收的工会经费尽力收上来，这是工会经审组织为工会全局服务的切入点和落脚点之一。工会经审会开展计拨工会经费审计。是把审查监督工作落实到基层，改变工会经费收缴难的状况，增强基层工会履行工会各项职能的财力。为基层工会工作提供物质保证的重要措施。

工会经审千部要履行好审查监督职能。必须树立法律意识：一是要努力提高法律知识水平。在工作中要把法规、政策、制度的学习摆在重要的位置，要学法、懂法、用法，只有这样才能增强实际工作能力，把维护工会组织和会员群众的权益落到实处。预决算审查审计，必须严格执行审计程序。不能认为既然是审本级。在内部审就可以省略某些程度，相反本级审计更需要规范。为次，我们要以下几个环节或要素上作了规范和考虑。（1）确定合理的时间和合适的审计人员，在审计前。要与财务部门主动沟通。了解财务决算完成的时间，确定合理的审计时间。在确定合适的审计人员上。我们要求必须是本届经审委员。这是因为经审委员有监督本级经费开支的权利，也有为单位经济保密的义务，审计必须是经审委员。同时在经审委员中要确定主审并进行合理的分工。（2）规定时间内下达审计通知书。在确定了时间和人员之后。在审计的前三天向财务部门下达书面和审计通知书，附送要求提供准备的相关财务资料清单。（3）签署审计承诺书。为了规避审计风险。在审计实施前应该要求财务部门对会计资料的真实性、合法性、完整性作出必要的书面承诺。这一点我们在执行上还没到位。总觉得一个单位是不是太认真了。但这实质上是把风险完全转移到审计方，今年我将在决算审计中按规定执行。（4）审计实施中的规定程序必须执行。对规定程序的执行不仅仅代表着审计的严密。而且也防范了风险。（5）及时撰写审计报告。审计实施结束后，要在第一时间内撰写审计报告，预决算审查审计的时效性特别强，财务部门必须在规定时间将附有审计报告的预决算上报上级工会。审计报告初稿形成后要征求财务部门的意见。最后才能形成正式审计报告。

选准审计参照物是做好工会经审工作的重要措施

在撰写审计报告时，一定要选准审计参照物。一个单位经费开支合不合理。第一参照的标准是预算，因为预算是经一定程序核定的工会经费年度收支计划，它对一年的经费收支起着指导和约束的作用。所以首先必须以预算为审计标准。经审工作服务于全局的主要手段是审计，主要任务是对工会经费收支、资产管理及经济活动的审查监督，主要职责是审查工会经费的收缴、管理、使用。各级工会经审组织要按照“全面审计、突出重点”的要求。深化以审计为基础的经费审查监督王作，把重点放在事关工会资产安全的重大问题的审计监督上，放在职工关注的热点问题上。要进一步加强对工会经费年度预算编制和预算执行情况的审查审计。促进预算支出结构合理，保证工会重点工作的开展和职能的履行，要加强对本级直属企事业单位的审计。把着力点放在企事业单位内部控制制度、资产保值增值、目标责任的完成上。要加强对下级工会经费收支和经费计拨上解的审计，把该收的经费收上来，切实促进工会经费收入的增长，为工会各项工作任务的完成奠定坚实的物质基础。

为了从根本上杜绝经审过程中问题发生，只能从制定上创新，加强会计和审计两方面的责任，并进行责任追究和处理，才能提高审计监督实效。推行审计结果实名公告制度，实行审计工作的公开化，增强了审计工作的透明度。同时也对审计质量提出了更高的要求。这就要求审计人员要不断提高自身素质、业务能力、职业判断能力。做审计项目时要控制审计风险，确保审计质量，只有在取证、引用法规上做到百分之百的准确，审计结果才能得到上级单位、被审计单位和有关人员的认可。

将县级工会经费审计纳入日常审计范围，维护供电体系整体安全性

河南省电力公司于2011年制定文件“河南省电力公司县级供电企业工会经审督导工作管理办法”（豫电公司工会[2011]23号），目的旨在加强河南省电力系统内县级工会经费审计，完善经审监督检查机制，切实强化对县级供电企业工会经审工作的监督指导。促进市供电工会经审工作管理规范化，