财务相关内控制度

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财务相关内控制度范文第1篇

【关键词】行政机关；内部；会计控制；策略；

内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是企业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、真实性和可靠性，保护企业财产安全。因此，要想加强现代化财务管理，要想使行政机关效益最大化，必须加强行政机关内部会计控制。

一、加强和完善行政机关内部会计控制的意义

行政机关内部会计控制是在国家会计法律法规的规范范围内，实施的管理活动，规定了行政机关会计部门及个人的行为规范，是行政机关会计走向专业化、规范化和法制化的重要保障；还有利于保证行政机关会计工作的真实性和实效性，加强行政机关的内部控制，通过编制凭证、审核、复核等一系列过程，实现会计的工作规范化，反应行政机关的真实财务状况和资金动向。同时，还有利于保证行政机关资产的安全，防止国有资产流失。建立和完善行政机关内部会计控制，特别是不相容职务相互分离控制。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。

二、行政机关内部会计控制存中存在的主要问题

（一）行政机关内部控制环境薄弱

控制环境是否完善决定内控制度能否得以有效执行，健全内控制度的前提是行政机关的内部控制环境是否强势。目前，由于国内大绝大部分行政机关都是国有行政机关，国家是行政机关的所有者，院领导通常由卫生行政主管机关委派，这样的体制客观上导致行政机关经营者对加强管理水平、提高经营效益缺乏切身利益的相关性。另一方面，很多行政机关的院长都来自临床医学领域，他们都会看重医疗，而对管理忽略，因为行政机关经济效益的提高与医疗业务的扩张是息息相关的，虽然行政机关内控制的良性运行和现代化管理水平的提高也是经济效益提高的因素，但它并不能显示在相应的报表上的，所以说它是隐性的因素。换句话说，认为行政机关管理层的内控意识较薄弱不是问题，觉得它只是辅工作，而对于书面报表、书面制度、以及公示栏上的信息比较关心，至于这些栏上的内容是否真实，是否有效并不真正关心。

（二）行政机关内部控制制度不健全

由于我国内部的会计控制制度建立起步比较晚，相关的法律法规出台也比较迟，其在实际操作中的可行性和合理性也有待完善，有很多条款都没有制定出具体的措施来保证其实现。如果一项法律规范能否有效执行不是建立在严密的措施控制上，而是建立在职业首先操守的诉求上，其有效性程度是不容乐观的。更何况大多数行政机关不重视内部会计控制度，不仅自我防范意识差，而且内部会计控制制度不能得到规范。总之，目前国内医疗机构内部会计控制，普遍缺乏系统性和针对性，不能全面涵盖行政机关整个经济业务活动的内控制度体系。一套完整的有效的内控制度体系应该既能满足纵向管理的需要，又能满足横向管理的需要。满足纵向管理的需要即行政机关内部不同管理层次都是该体系的可控主体，上至院长，下至基层职工无一例外。满足横向管理的需要即行政机关内部不同业务科室之间，不同岗位之间既沟通顺畅又互相牵制，不同性质的经济活动都被纳入该体系的范畴。因此，行政机关必须制定完善的控制制度。

（三）从业人员的素质参差不齐

人，是实现内控制度的前提。任何制度的执行若想收到好的效果和效率，那么执行人员必须要有高素质。所以会计人员、内审人员工业务水平和职业道德的高低对于内控制度的良性运行是至关重要的。在现阶段，国有行政机关是比较热门的职业。所以免不了一部分会计人员通过各种关系从其它单位调入行政机关从事会计工作，而并不是通过正规程序上岗。因此，有些会计人员的业务素质不过关。会计从业人员不仅要求有过硬的业务水平，还要求有较高的职业道德素质，会计职业道德是会计从业人员在履行职务活动中应具备的道德品质。现实中由于从业人员责任心不强，导致记账错误，差错频出的现象比比皆是。此外，由于工作人员缺乏敏感性和分析辨别能力，导致了单位的贪污挪用舞弊行为的发生。

（四）行政机关内部会计控制监督力度不够

监督评价机制的缺乏是内控框架的一大软肋，现阶段不少行政机关普遍没有设立独立的内审机构，为了上等级行政机关，有些行政机关将内审机构与财务科设在一起，所以失去了独立性和权威性。还有部分行政机关的确设立了独立于财务部门的内审机构，但其职能和权力并未真正落实到位，致使审计意见执行力不强，应有的作用难以发挥，对一些违法内控制度的行为未能及时作出处理，而这又会导致其它人员的从众效应，使违规行的覆盖面扩大。总之，监督机制的缺乏，使内控制度难以达到控制目标，难以发挥作用。

三、完善行政机关内部会计控制的措施

（一）改善行政机关内部控制环境

行政机关的管理层应该对内部会计控制有一个正确的态度和认识，只有这样，才能有效的改善内控环境。只有行政机关的管理层把内部会计控制当作实现目标的重点，改变陈旧观念，将内控制度的有效执行纳入职工考核体系，从而纵向增强行政机关职工内部会计控制意识，培养全院范围内严格遵守内控制度的风气，这样才是改善行政机关现阶段内部会计控制环境较薄弱的唯一办法。因为从根本上讲，任何内控制度从本质上来说都是对人的控制，只要提升人这一主体的职业素质，调动起人的主观能动性，就能充分有效的执行内控制度，为制度的运行提供了良好的环境。

（二）健全行政机关内部控制制度

首先要对行政机关的内部环境、各业务部门的运营结构、行业的相关标准等方面进行细致深入的调查，其次通过调查结果，明确内控制度的关键环节，从而有针对性地制定每一个关键环节的有效控制方法和标准操作流程。具体的控制途径有不相容的职务分离，授权审批制度，内部稽核制度、岗位轮换制度等。再次要抽调即懂内控，又善表达的人员将内部控制制度用文字表述或流程图的方式归纳成书面文本状态，从而形成一套成型的制度体系。最后要根据内控制度实际运行的效果来查漏补缺，查找内控制度运行过程中暴露出来的缺陷和薄弱点，不断补充修正，从而促使内控制度日益完善。其中要特别关注对于行政机关管理层的有效控制，因为许多案例表明这是现段内控工作的薄弱环节，特别是药品、医疗器械、大型设备的购买环节是近年来违法违纪事件的重灾区，应建立完善的决策机制，不能搞“一言堂”，要让财务部门也到决策中来，运用管理会计的方法来确定合理的购买价格，从而有效控制医药购销领域的违法案件。

（三）加强行政机关财务会计人员的队伍建设

行政机关实施内部控制的关键之一是建立一支综合素质高的财务会计人员队伍。第一，开展多种施行方法加强财务会计人员的专业技能和专业知识，如经常组织一些专业培训，定期参加知识讲座等。第二，完善行政机关人才选拔机制，引入复合型的专业人才，同时要对财务会计人员队伍的专业知识等进行不断的优化。第三，对财务人员的计算机能力进行加强是为了更好的实施会计电算化，通过对财会人员进行计算机操作培训来加强财会人员对电算化系统的认知以及内部控制制度，增强其操作能力，对电算化会计信息能有比较好的思想认识以及对风险的防范意识，尽可能的减少因为认为操作失误而出先差错的可能性。第四，对财务会计人员进行职业道德和法律法规的教育，加强财会工作人员的职业道德，严格遵守财务职业道德，提升财会人员的法制观念，能够做到自律、坚持原则、公正等。

（四）强化行政机关内控监督力度

首先要充分发挥内审机构在监督机制中的作用，因为内审机构了解行政机关内部各经济业务的操作流程，熟悉其薄弱点，能更快更准确地发现执行中存在的漏洞。内审机构能否有效发挥监督职责取决于其是否具备独立性和权威性。行政机关发源设立独立的内审机构，给予其高于其它业务部门的地位，内审人员必须由业务素质过硬，具备高度责任心和丰富经验的人员担任，对于内部审计机构的审计意见要落实到位，确保有章可循、违规必究。其次医疗机构还应重视定期或不定期地接受外部监督。如建立与财政局、审计局良好畅通的沟通渠道，定期上报相关数据，并接受各项检查和审计。另外每年应委托会计事务所对行政机关的财务报表进行审计，对于审计中发现的问题应及时查明原因，根据性质的不同按照相关法律法规给予处分，情节严重的要依法追究刑事责任。

四、结语

综上所述，为了合理的使用和分配有限的卫生资源，建立健全行政机关内部会计控制制度是首要的问题，充分的发挥财会管理的重要作用，行政机关的可持续发展得到保证。行政机关内部的会计控制制度必须贯穿于财会管理的全过程。本文从内部控制制度、内部控制环境、监督力度以及人员素质四个方面分析了行政机关内部会计控制存在的问题，并提出了切实有效的措施。

【参考文献】

[1]何柳.行政机关财务内部控制的适用方法研究[J].会计师,2011（5）

[2]李云.公立行政机关财务会计的内部控制策略[J].企业研究,2011（16）

[3]周成金.行政机关内部会计控制的现状与对策探讨[J]China's Foreign Trade,2011（22）

财务相关内控制度范文第2篇

关键词：内控审计；程序；内容

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）013-000-01

随着国家对公安机关经费保障力度的加大，公安机关财务收支数额增大、建设项目增多、经济活动日趋复杂，进一步完善内控制度审计，加强对公安机关经济活动的监督制约，对促进公安机关廉政建设、提高资金使用效益具有十分重要的作用。下面笔者结合工作实践，谈一下对公安机关内控制度审计的看法。

一、公安机关开展内控审计的必要性

（一）开展内控审计是公安审计工作转型升级的必然要求

近年来，随着“中央八项规定”的贯彻落实，公安机关财务管理不断规范，违规违纪问题不断减少。面对当前形势，如果公安审计部门不积极推动审计工作转型升级，而是囿于传统的查错纠弊式审计，必然会影响审计职能作用的发挥，甚至会危及内审工作的地位。公安内审部门必须积极开展内控制度审计，使内审工作向管理型审计转变。

（二）开展内控审计是发挥公安审计职能的重要手段

与国家审计和社会审计相比，公安内部审计部门应更多关注内部控制，帮助公安机关完善制度，改善管理。公安内部审计部门要充分发挥职能作用，必须从传统的财务收支审计领域扩展到管理审计领域，为改善管理、提高效率和效果服务。开展内控制度审计是实现内部审计从传统型审计向管理型审计转变的重要方式，是发挥审计职能的重要手段。

（三）开展内控审计是提升公安审计地位的重要方式

当前公安机关内审部门在整个公安机关组织体系中地位不高，作用发挥不明显。公安内审部门要提升自己的地位，应积极转变职能，以内控审计为切入点，更广泛地参与到单位管理中去，在更大的范围、更广的领域、更深的层次上发挥作用，帮助被审计单位改善管理、实现组织目标，不断提高内审部门的影响力，不断提升内审工作的地位。

二、公安内控审计的程序

审计程序是指从审计项目开始到结束的整个过程中实施审计工作的先后步骤。笔者认为内控审计的程序应包括以下方面：

（一）制定审计计划

制定祥实、可行的审计计划，预先对审计策略、审计重点、人员分工、时间安排进行统筹安排，对内控审计工作的成功具有十分重要的意义。由于未预期事项、条件的变化，在审计过程中应不断对审计计划做出修正。

（二）对内部控制的设计情况进行审查、评价

主要是审要经济活动和关键业务流程是否设计了控制环节，设计是否合理。重点了解以下几个方面：

1.主要经济活动是否建立了必要的控制政策和程序。2.内控制度设计是否合理，是否能起到有效防止或发现并纠正错报发生的作用。3.不相容职务人员的职责在何种程序上分离，以降低违规问题发生的风险。4.是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产。5.对重要的经济活动是否建立了授权审批制度。6.信息技术的一般控制和应用控制。

（三）对内部控制的执行情况及效果进行评价

通过询问、观察、检查等程序，检查被审计单位建立的内控制度是否得到一贯执行，是否存在执行偏差，是否发挥了预防错误和舞弊的作用。主要审查以下几个方面：

1.设立的内部控制是否得到了一贯执行。2.内部控制是否实现了预期目标；3.对内控制度的执行情况是否进行了有效的监控，对存在的差异是否及进采取纠正措施。

（四）对内部控制进行总体评价

在了解被审计单位内控制度设计、执行及成效的基础上，全面评价被审计单位内控制度，查找漏洞和薄弱环节，确定风险点。主要查找以下几方面的问题：

1.关键环节未建立制度的问题；2.制度虽建立但未得到有效执行的问题；3.制度虽已执行但未达到预期效果的问题。

（五）形成内控审计报告

针对审计中发现的漏洞和薄弱环节，提出管理建议，形成审计报告。

三、公安内控审计的重点内容

公安内控审计应突出重点，紧紧围绕公安机关的主要业务活动开展，注重加强薄弱环节，善于抓住和解决牵动全局的主要工作，事关长远的重大问题，真正达到紧贴中心、服务中心，解决突出问题和紧迫问题。

（一）日常财务收支内控审计

日常财务收支是指为了维持公安机关的正常运转所进行的财务收支活动，应重点审计以下内容：

1.各项收入是否全部纳入财务部门统一管理，是否存在私设“小金库”、“账外账”问题；2.支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施是否明确；3.支出凭证是否合法、准确、完整；4.各项不相容职务是否分离；5.“三公”经费支出手续是否完备，是否符合相关规定，有无违规支出问题。

（二）信息化建设项目内控审计

对信息化建设项目审计，应重点关注以下内容：1.项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告是否由具备相应资质的机构进行审核、把关；2.是否建立了集体决策机制，杜绝“一言堂”现象；3.项目完工后，是否及时进行验收，是否及时办理资产移交工作；4.对合同的订立是否进行了审签，对合同履行情况是否进行了有效监控；5.招投标程序是否规范，是否存在串通投标、泄露标底问题；6.是否建立了项目绩效评价机制，对项目是否达到预期目标进行监控。

财务相关内控制度范文第3篇

完善的内部控制制度不仅能够进行科学的岗位分工,而且有助于提高会计管理水平,通过预算编制、预算执行、预算控制等制度,在监督管理机制的作用下,能够确保会计资料的真实并且及时的记录,并有助于发现会计信息中的虚假记录,确保会计信息真实性与及时性,能够有效的反映企业生产经营情况。实施严格的内控制度,建立会计核算控制、预算控制、财产保护控制等一系列控制制度,能够够加强财务监督管理,对财产使用的各环节财产收支、拨付等全面监督,防范资产浪费,提高财会管理水平,保证财政资金安全及有效使用,防止随意挪用资金的现象发生,减少现象的产生。建立健全内控制度,不仅能够有效监督事业单位会计编制和执行以及会计核算,增强社会主义市场经济地位,而且能够改善经营管理,保证其他各项制度的有效实施,提高事业单位的管理水平,提高事业单位工作效率。此外,内控制度要求建立风险识别系统,能够防范和化解事业单位存在的风险,促使事业单位持续健康发展。

事业单位内控制度存在的问题

事业单位为提高管理水平而实施内控制度,能够保证事业单位持续稳定发展,但我国事业单位在内控制度方面存在一些不足,影响了事业单位管理的科学发展:

(一)内控意识相对薄弱。内控意识的提高能够保证内控制度的建立和健全,也能确保内控制度得到有效执行。在传统计划经济体制的影响下,我国事业单位工作人员内控意识相对薄弱,这对事业单位建立健全内控制度造成不利影响。事业单位主要领导对内控制度的了解不深入,导致对内控制度建设不重视。而作为内控重要部分的财务部门仅作为付款职能部门,对财务管理和财务控制水平不高。员工缺乏相应的知识,对内控制度不了解,对内控制度的执行缺乏有效的配合。

(二)预算控制不到位。事业单位随着改革的深入,逐渐建立起了预算控制体系,但由于体制原因,事业单位预算控制不到位,财产使用和划拨随意性强,缺乏有效的约束机制和监督制度。此外,由于缺乏专业的财会人员,使得预算编制不科学,预算计划不深入,导致预算资金需要根据实际情况随时调整,使得在实际工作中难以严格按照预算执行,导致预算控制的不科学,随意性较高。

(三)相关配套制度不健全。事业单位重大事项决策制度不明确,导致决策权主要归领导所有,缺乏民主性,也缺乏必要的监督约束程序,容易导致决策的失误,给事业单位造成损失。另外,岗位职责不清晰,没有建立起专人专岗,不相容职位相分离制度,存在大量人员兼职现象如记账人员、保管人员等存在相互兼职的现象。财产定期清查缺乏必要的程序,清查内容范围狭窄。缺乏相关内部审计制度,内部审计部门设置不合理,审计会计相互兼任现象严重。

(四)监督机制不健全。事业单位基本上没有建立相应的监督机制,并且由于监督范围不明确,内容不清晰,监督缺乏权威性,导致内控制度建设不完善,内控制度实际执行力度降低。另外,监督机制不健全容易导致事业单位发生违规违法行为,会计信息失真,经营效率低下,最终导致事业单位停滞不前。

(五)人员素质相对不高。事业单位中,由于人员素质不高,对内控制度的重要性认识不深入,并且激励约束机制不健全,导致人员在内部控制制度实施过程中存在主观性和随意性,内部控制制度执行大打折扣,难以发挥有效作用。

事业单位内控制度设计建议

事业单位建立健全内控制度,需要依据一定的原则:1.全面性原则,内控控制要在各个环节中全面贯彻和实施;2.重要性原则,内部控制在全面性的基础上重点关注重要业务事项和高风险事项;3.制衡性原则,内部控制应当明确各岗位的职责和权限,确保相互制约、相互监督;4.适应性原则,内部控制应当与事业单位职能、管理模式等方面相适应,并随着情况的变化及时加以调整。5.成本效益原则,内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以最小的成本实现有效控制。内控制度设计应在坚持以上原则的基础上,根据事业单位的具体特点有针对性的设计。事业单位在内控制度设计方面,主要应采取以下措施和方法:

(一)提高内部控制意识。只有建立自上而下的内控意识和文化,才能保证内控制度得到良好的效果。首先对事业单位主要负责人进行培训学习,让负责人认识到内控制度对事业单位持续稳定发展的重要意义,提高负责人的内控意识;内控制度的执行不仅需要负责人的支持与重视,还要求员工的主动配合,在日常工作中,加强宣传教育,提高各岗位员工的内控意识,提高员工的积极性和主动性,保证内控制度执行到位。

(二)明确人员岗位职责。事业单位内控制度的有效实施,首先取决于岗位权责设置。不相容职务相分离控制主要对于不相容职务进行分离,形成专人专岗、各负其责、相互制约的机制。授权审批控制主要指根据企业常规授权和特别授权的规定,明确各岗位办理事项的权限范围、审批程序以及应负责任;在确保管理层集中控制的前提下,适当加强各级管理人员的职责范围。

(三)强化预算控制制度。事业单位预算是事业单位编制的年度财务收支计划。预算控制是事业单位内部控制的核心,预算部门要严格按照法律法规的规定,编制和执行预算。首先要科学编制预算,确保预算计划的全面性、细化性、合理性。其次要严格执行预算,制定预算编制调整规章和程序,调整预算编制审批之后,不得随意调整。再次,扩大预算范围,尽可能将事业单位收支纳入预算,提高预算的全面性和科学性。此外,加强专项资金的管理和调拨,防止随意挪用资金,占用国有财产的现象发生。

财务相关内控制度范文第4篇

【关键词】企业财务；内部机制；对策

一、企业强化财务内部控制的重要意义

1.财务内部控制制度能够使会计信息质量得到提高

企业会计信息能够帮助债权人以及投资者和有关部门对于企业的状况加以了解，从而进行相应的决策，所以说其可靠性以及正确性是非常重要的。然而，企业有着非常复杂的经营活动，有关业务众多，导致企业想要进行准确的会计信息提供是非常困难的事情，可能会由于会计人员的徇私或者说失误导致信息失真，从而对于有关使用者产生误导。在相对完善的内部控制制度之中，相关人员以及相关岗位之间赢得那个进行一定的职责分工，使其相互之间进行一定的牵制，防止发生弊端或者错误，确保会计信息的可靠以及正确特点，使会计信息的质量得到有效提高。

2.财务内部控制制度能够保证企业的资产完整和安全

在科学技术进步的过程中，提高了企业生产的科技含量，企业产品种类得到了一定的增加，而产品成本得到了有效降低，因此增加了企业资产的单位价值，资产价格越来越昂贵，所以说企业应当加强控制生产过程，对于资产的完整性以及安全性进行保护。在内部控制制度之中，应当采取一定的控制手段，对于财产物资的使用以及保管进行加强，并利用有关岗位分离的原则，使资产的安全性得到提高。这不但对资产盗窃有一定的防护作用，还能够减少财产损失的可能，同时杜绝了浪费或者说不合理使用的状况，对于资产使用效率的提高有一定的帮助，对于企业效益的增加非常有利。

二、当前企业财务内部控制存在的主要问题

1.没有形成完善的财务内部控制制度体系

这些年来，在我国经济发展的过程中，企业面临很多的问题以及状况，对于企业管理有着越来越高的要求。在这种状况下，企业原本的内控制度已经没有办法覆盖所有的风险，需要新极度进行内部管理的加强，然而在较短的时间内，企业没有办法产生比较充实完善的内控制度，仅仅只能在原本的制度方面进行改进，造成企业发展的隐患。另外，我国会计基础并不是非常厚实，对于财务内部制度起到了一定的限制作用。在实际的工作过程中，企业制定的内控制度没有科学性保证，有较多的主观因素，在内控人员的岗位划分方面并不是非常清晰，也没有令有关控制程序更加规范，导致内部控制制度仅仅是一种形式。这种内部控制制度的不健全导致财务管理失去控制，从而导致财务内部控制没有了原本的功能，出现了一定的异化特点。

2.缺乏监督机制以及内部自我评价机制

企业财务内部控制制度不但应当具有科学的程序，还应当具有合理的控制方法以及自我评价机制以及自我监督机制，在有效运营监督内部制度的时候，应当对于财务内控制度进行完善以及规划，满足企业生产经营管理活动的有关需要。如今我国企业比较注重对于财务内部控制进行设计的有关手段，往往造成没有完善内部控制的监督以及评价制度。企业的内控制度虽然说相对是比较完善的，但是并没有对于内控制度的运行进行一定的评估以及检查，导致财务控制系统失去效果。另外，因为内部审计人员以及监管体制的制约，内部审计管理仅仅是一种形式，审计部门没有较为清晰的责任划分。

3.财务预算管理不够科学实用

在企业的内部控制过程中，只有执行完善的预算管理机制，才能使财务内控的效果得到保证，在内控制度之中，预算管理制度是其中的精髓内容。在市场环境变化的过程中，我国企业制定了一定的制度，但是财务预算却不够准确。预算管理仅仅注重生产以及经营的有关过程，强调成本的控制，并没有全面的预算观念。而且也没有相应的评价制度以及分析制度进行预算监督，没有办法使预算的执行效果得到提升。

4.没有通常的企业内控信息传递

在市场经济条件下，企业经营就是为了价值最大化的实现，这应当由各个部门之间的配合。对于一些企业来说，因为规模的扩大以及管理层次的着呢国家，导致不同层次之间信息的交流有一定的困难。在传统的体质之中，信息传递速度大大下降，导致传递成本渐渐增加，对于企业的生存起到一定的制约作用。因为信息传递手段比较落后，有关内控信息很难共享，在这种状况下，财务部门并没有掌握有关内部控制的措施，导致效果不好。

三、完善企业财务内部控制制度的对策

1.建立健全财务内部控制制度

完善的内部会计管理制度是强化企业财务管理工作的制度保障，是企业有效内部管理制度的核心。企业要根据自身实际情况，处理好财务控制成本和控制效益之间的关系，使财务内部控制制度权责分明、运转有序、规章健全。首先，要健全和强化内部组织机构，为建立合理科学的内控制度提供组织保障，而合理的职责分工是企业完善组织结构应遵循的首要原则。当处理一项经济业务时，应该由不同的部门以及相同部门的不同人员分工负责重要环节，相互监督，从而有效防止舞弊行为的发生。其次，将日常会计处理程序和手段加以汇总、记录，设计出一整套有章可循的财务核算制度，建立有序运转的内控管理运行模式。再次，合理规划和设计财务控制的规章制度，明确奖惩，严格规范财务人员的行为。

2.使监督机制以及自我评价机制更加完善

为了对于内部财务制度的有效性以及合理性进行衡量，并对其进行完善，应当制定一定的内部审计以及评价制度。一方面应当建立可靠的衡量标准，使其更加制度化，在检查内控制度的过程中有一定的规则可以遵循。另外还要建立比较合理的审计机构，使有关人员的素质得到提升，对于内审部门的独立性起到一定的增加效果，使内部监督的有关职能得到充分发挥。只有具有良好的评价以及监督机制，才能够保证企业内部控制制度的落实，进一步保证其效果。

3.全面预算管理制度的推行

在企业进行监督以及控制的过程中，全面预算管理是一项重要的手段，也是保证生产经营目标的手段，同时保证企业的价值。而作为一种全面的制度安排，预算管理应当结合企业目标以及激励措施，产生完整有效的财务控制体系，一方面应当包含企业经营活动的各方面内容，不但关注控制领域，使成本降低，还应当关注投资融资环节，从而预算各种资本支出以及费用支出，使整体成本得到降低。另外，在管理的过程中应当注意把握时点，在初期应当依照实际清苦康制定一定的计划，并且在执行计划的过程中进行性修改，使经济情况的变化被满足。另外，加强考核预算执行状况，并对于实际的执行状况进行分析以及评价，对于分析报告进行编制预算，找到其中存在的一些差异，奖励或者惩罚有关部门和有关人员。

4.建立良好的信息收集与沟通系统

在执行财务内部控制制度的过程中，如果说没有办法收集到有关于经营管理的各方面信息，没有办法通过适当的方式在有关层面之间进行正确的应用以及有效的传递，那么就没有办法在企业之中实现内控制度的有关效果，也没有办法进行有效的经营管理活动。所以说为了掌握企业在营运过程中出现的情况，为了提高内部控制的有关效果，应当建立良好的沟通系统以及信息收集系统。在信息化技术发展的过程中，内部控制制度之中应当加入一定的信息技术管理内容，在对于信息进行全面及时收集的过程中，降低信息的成本，使经营效率得到有效提升。在建立高质量信息系统的过程中，注重培养相关人才，并使有关人才的信息分析能力得到提升，对于管理者进行正确决策提供保障。

参考文献：

财务相关内控制度范文第5篇

本文通过对我国企业财务内部控制体系存在的缺陷进行分析，提出了完善体系的建议，得出必须针对存在的缺陷，在企业目标的指导下才能实现财务内部控制体系的完善的结论。

【关键词】财务内部控制；控制原则；财务目标

财务内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业有序开展各项工作和提高企业管理水平有着十分重要的作用，企业的一切经营活动都不能离开财务内部控制制度。

为适应国内、国际市场激烈的竞争和挑战，企业必须强化内控、防范风险。健全的财务内部控制体系可以弥补财务契约的不完全性和财务责任的不对等性。

一、财务内部控制的基本理论

“控制”一词最初来源于希腊文，原意为“掌舵术”，就是掌舵的方法和技术的意思。罗伯特·维纳在其《控制论—关于动物和机器中控制和通讯的科学》中，将控制一词定义为“为了改善某个或某些受控对象的功能或发展，需要获得并使用信息，以这种信息为基础而选出的、加于该对象上的作用”。

1.财务内部控制的内容

在完善企业财务内部控制体系时，应正确认识财务内部控制应主要包括以下几方面内容：（1）规划控制（2）处理程序控制（3）信息控制（4）资金安全控制（5）人员素质控制（6）预算控制（7）财务内部管理审计。

2.财务内部控制的最终目的

企业财务活动贯穿于整个经营活动，建立完善的财务内部控制能够为管理带来以下的优势：（1）规范企业会计行为，保证财务会计信息客观真实。（2）堵塞管理漏洞，确保公司资产资金安全完整和有效利用。（3）提高企业经营的效率和效果。（4）规避风险。

3.财务内部控制的既定目标

确定企业财务内控的目标，必须结合企业总体管理要求进行。建立财务内控制度是为企业的总体生产经营和管理要求服务，且企业的根本利益和财务管理目标是财务内控制度的出发点和归宿点。企业的财务内控制度应力争达到以下几个目标：（1）建立有效的内部控制环境。（2）建立风险评估与防范机制。（3）建立控制活动及控制文档。

二、我国财务内部控制的缺陷

我国自20世纪90年代起开始加大政府对内部控制的推动作用。在企业已实施的信息系统中，大多数企业实施了会计电算化系统，有的企业实施了ERP系统。然而，企业虽然建立了内部控制系统，但是与之相关的信息系统并不完善，可能导致内部控制的实施和监督失去有效的支撑。

在对企业审计过程中，许多企业的财务内部控制体系存在各种各样的问题。

（1）管理当局认识不足，对财务内部控制体系不够重视，或者对其缺乏正确的认识和评估。（2）对财务内部控制制度的运作缺乏足够的监督。（3）法人治理结构不完整，内控组织虚设。（4）信息流通不畅，职责不清，责任不明。（5）内部机制不健全，控制乏力。（6）风险意识差，内部压力不足。（7）内部控制体系不完善。

三、完善财务内部控制体系的建议

从实际出发，建立内控体系要紧紧依托已有的管理基础，要注意做到三个结合：即与公司管理现状相结合；与QHSE[品质（Quality）、健康（Health）、安全（Safety）和环境（Environment）]管理体系相结合；与公司年度生产经营目标相结合。财务内控体系建设必须建立完善的管理制度，提升财务信息质量，提高财务管理水平，与现实的生产经营和管理有机地协调起来，促进公司内控体系的建立和完善。

1.建立高效的财务内部控制体系

企业财务内控制度就是通过规范企业各部门、各岗位环节的职责、行为，达到提高财务管理效率，使企业资产实现保值增值的目的。因此，建立完善的财务内控制度体系，并贯穿于企业经营管理的始终。然后，在财务内控制度体系框架建立的基础上，进一步加强和健全相关内控制度。

2.培养内控文化，树立风险意识

泰勒曾指出：“在引进最好的体系之后，获得成功的程度同管理人员的能力、言行一致及其职权受到的尊重成正比例。”要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业，必须要有企业文化的支撑。（1）培养财务内控文化，为财务内部控制体系建设创造良好环境。（2）面对市场经济条件下的各种风险，首先，所有员工应树立风险意识。其次，公司在经营过程中应加强风险管理。

3.人力资源环境

财务内部控制体系最终通过企业员工的行动而加以完成，企业员工素质控制的目的在于保证职工正直、忠诚、勤奋、高效的工作能力，从某种程度上说，内部控制的成效关键在于职工素质的高低。因此，企业应制定员工工作规范，定期对员工进行培训，加强考核和奖惩力度，帮助员工提高业务素质，有利于从源头上对财务信息加强管理，杜绝财务信息失真问题。

4.强化监督

在企业财务内部控制建立健全与有效执行的同时，监督力度要跟上。

（1）落实内部监督，充分发挥内部审计的作用。可以把财务内部控制作为一个专题审计项目进行，也可以将财务内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，帮助有关控制单位或部门逐步加强和完善财务内部控制，使财务内部控制起到应有的作用。

（2）重视外部监督。分工协作、彼此相关、相互促进，形成一个监督的体系，共同保障企业的健康运行。

四、结束语

总而言之，企业财务内部控制体系作为企业管理的不可缺少的环节，对企业乃至社会的发展产生各种各样的影响。随着经济一体化，财务的真实性、公允性以及可靠性越来越受关注，但由于其发展的不完善，仍普遍存在着问题，因此完善财务内部控制体系具有重大意义。只有建立完善企业内部控制体系才能提升企业防范风险的能力，实现可持续发展。

参考文献：

[1]李翔.浅析建立内部财务控制体系的措施[J]，延安教育学院学报，2007，21（3）.

[2]高薇薇.如何加强企业财务内部控制[J]，中国乡镇企业会计，2007：130.