财务风险的基本理论

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财务风险的基本理论范文第1篇

关键词：财务风险管理对策

由于财务风险在市场经济中广泛性和复杂性与我国财务风险管理理论研究的相对滞后,我们认为,当前和今后一个时期财务风险管理理论研究中应加强以下几方面的理论研究。

一、财务风险管理基础理论和理论结构

近年来，我国在财务风险基础理论方面,如财务风险、财务风险管理的概念、基本特征、职能等基本理论问题上进行了一定的研究。由于我国现代意义上的财务风险管理理论研究起步比较晚,加上无法摆脱我国传统财务观念以及研究方法的影响,对国外研究几十年的成果重视程度、消化程度不同,使得在财务风险管理的基本理论问题上没有达成一致的见解,如在财务风险概念的研究上,就出现了广义和狭义之争,财务风险基本特征和财务风险管理基本职能的认识上出现了分歧,而对整个财务风险管理意义重大的财务风险目标这一最基本的问题缺乏认识和概括。同时,由于财务风险及管理内容的研究没有与实证研究直接相联系,所以,概念上的含糊对定性的理论推导也没有产生明显的影响。由此,增生出财务风险理论诸多“研究成果”,深刻与肤浅共存,正确和错误并生,应该说不利于我国财务风险理论向纵深发展,影响了我国财务理论研究的进程。所以,今后我国在财务风险与管理研究上,必须注重基础理论研究,只有对财务风险的概念、本质、特征认识界定清楚,才能为财务风险管理的研究提供基础。这就要求,一是必须注重中外财务风险理论基础和基础理论的比较研究;二是进行财务风险管理研究要注重研究方法的选择。

首先,必须下大力气借鉴国外实证的研究方法开展财务风险研究。国外风险理论研究较多采用实证方法,而我国使用较多的则是定性和规范研究方法,造成概念可以模糊地给出,较轻易地建立和概括概念和特征,无法支撑财务风险管理理论,不能保证理论的逻辑性和一致性,难以经得起时间的考验,会误导人们对财务风险管理的研究方向。这就要求我们在研究财务风险理论中将定性与定量、规范与实证研究方法结合起来,以增强研究结果的可验证性和可靠性。其次,在基础理论的研究中应注重学习和应用西方理财学研究中应用极广的相关性或结构性研究方法,即开展财务风险管理理论结构的研究。理论结构是该领域各基本理论要素及各要素之间相互联系、相互制约所组成的有机理论体系。财务风险管理理论结构是财务风险管理各要素及各要素之间组成的有机体系。理论研究的真正价值在于明确存在的各种现象、各种要素以及这些现象及要素之间的相互关系,即所谓相关性。能否将财务风险管理各要素及各要素之间的关系认识清楚很大程度上决定了财务风险管理理论与方法、程序研究的科学性、明晰性和有效性。如财务风险管理目标、财务风险管理本质、职能、财务风险管理要素与财务风险管理程序与方法之间的关系等。如美国,现代财务理论围绕着企业价值最大化这一理财活动的目标函数,把各种财务决策如投资决策、融资决策等与企业价值之间的相关性进行系统分析和研究,构建了前后一贯、逻辑严密、浑然一体的财务管理理论结构。以目标为出发点进行相关性研究已经成为国际学术界重要的、运用极广的理财学及经济学研究方法。美国理财学界自20世纪50年代以后,相关研究层出不穷,如多篇论文研究与公司价值的相关性,从而根本上改变了理财学的面貌,使理财学成为现代经济学体系中的主流成分之一。充分吸收国外财务理论研究成果,在财务风险基本理论上注重实用,讲究科学方法,少走弯路,取得共识,达成统一,以推动我国财务理论研究的深入。

二、财务风险管理教育

财务风险意识的增强和财务风险管理水平的提高有赖于开展广泛的风险管理教育。从当前美国和英国风险管理教育情况基本类似,各大学风险教育课程不少,多所大学偏重财务导向型风险管理教育。财务风险管理现今已成为各大学财经系中财务理论课程中的重要部分。如美国的宾州大学、天普大学、乔治亚州立大学与纽约保险学院,英国的各拉斯哥兰大学、城市大学与诺丁汉大学等。另外,风险管理职务的改变、风险管理协会的成立、风险管理专业证书的考试、风险管理杂志以及风险管理书籍等方面,美国和英国情况也基本类似,都体现出越来越对风险管理的重视。两国的风险经理职称已经取代了过时的保险经理,职责范围扩大,位阶提升;多家风险管理协会、风险管理学院对企业风险管理事务、专业证书考试制度极具贡献,其中,美国全球风险专业人员协会每年举办财务风险管理人员专业证书考试;多家协会和学会出版风险管理方面的刊物杂志;出版为数不少的财务性风险管理书籍等。受国外风险教育的影响,尽管我国目前部分大学也开设风险管理课程,但为数较少尤其是财务风险管理的课程;在专业职称考试、出版书籍方面差距依然很大,一是我国财务风险管理研究起步较晚,受其影响风险教育方面起步较晚。二是从观念上人们还未充分认识到财务风险管理教育的特别重要性,三是没有成立相应的协会或学会,没有相应的职务、资格考试等配套措施,直接影响了财务风险教育的发展。

随着经济与科技全球化带来的我国经济发展的国际化进程的加快和企业之间竞争的加剧,需要我国教育能尽快培养一大批具有较强风险意识、竞争意识、创新意识的财会类人才。为此,我们必须改变目前财务管理风险教育落后的局面,除了积极向国外学习,采取设立各级风险管理学会、协会,在资格考试中尽快设立风险管理资格考试等举措外,在大学教育方面,要研究风险管理教育的内容和方法,要研究风险管理教育的形式和手段。在学历教育中应单独开设财务风险管理课程,采用案例教学方法,让师生与实务工作者结合共同采集案例,增强理论教学的实用性和有效性。在财务、会计人员的后续教育中应加大对财务风险管理学习和研讨的力度。

三、财务风险文化研究

我国多年来的财务风险管理研究局限于方法和程序,即使在财务文化研究中也忽略了财务风险文化的研究,不能不说这是我国财务风险管理研究的薄弱环节。国外风险理论有主观建构派,视风险文化为社会文化现象。事实上,不可否认的是,风险由人们特定的文化社会因素建构而成,风险随不同的人与不同的文化社会背景而有所不同,财务风险文化亦不例外。不同国家、不同民族、不同企业、在同一时期文化背景不同,同一国家、同一民族、同一企业在不同时期文化背景亦会有区别,使得人们对待财务风险管理的价值观、反应程度、行为方式、采取的措施等方面出现差异性,形成一定的特色。中外风险案例的研究发现,企业的最大风险往往是由于企业文化、企业人的行为,特别是企业高层管理者的知识不足、能力有限、品德欠佳等弱性造成的。随着社会经济迅速发展带来的集体与个人行为复杂性的增大,财务风险文化的研究不仅不能忽视,而应作为重要课题。

四、财务风险管理组织架构和管理模式研究

无论是从理论上还是从实务上看,我国财务风险管理都缺乏对组织架构的研究。在实务上我国大多数企业没有设立专门的财务管理机构,没有专职的财务风险管理人员,这说明了人们尚未认识到财务风险管理对于企业的作用。在理论上,与前面所述财务风险文化原因类似,我国已有的财务风险管理研究比较重视方法和程序,忽略了组织机构及机构的职责权限等对实践有特别重要意义的课题的探讨,从某种程度上造成了理论研究与实践的脱离。不同发展阶段、不同文化背景、不同管理组织架构下的人们进行财务风险管理采取的模式必然不同,是集中还是分散,是集权还是分权、是兼职还是专职等等管理模式问题是研究实施财务风险管理不能回避的重大课题。应结合我国各类不同企业的具体情况分层次开展风险管理模式研究。

五、结束语

财务风险管理各方法的有效性依赖于风险管理责任的落实。否则,研究财务风险管理没有具体研究财务风险管理的责任制,财务风险管理只能是纸上谈兵,无从落实。总之,越来越复杂的社会经济环境决定了财务风险管理研究的日益重要,而财务风险管理的研究是巨大的科学工程,需要整合优化财务学、会计学、管理学、社会学、政治学、哲学、人文学、心理学等多门学科的知识与方法于一体,全方位、多领域进行深入研究,以不落后于风险管理学科整体发展和满足实践中的迫切需要。

参考文献：

财务风险的基本理论范文第2篇

【关键词】财务风险；财务预警；风险管理；优化研究

随着全球经济的飞速发展，国际化经营的规模和范围进一步扩大，我国企业所面临的风险将更加复杂化，多样化。财务风险作为一种信号，能够全面综合反映企业的经营状况，企业经营者需要进行经常性财务分析，防范财务危机。可以预言在不久的将来，我国大多数企业将逐步进入财务导向型的企业管理阶段。在这种经济环境下，企业财务管理将成为企业管理的核心问题[1]。因此，我们需要借鉴国内外的先进的财务风险管理理论，从我国目前的经济情况着手，认真研究我国的风险管理现状，完善现有的财务风险理制度，有效提高我国企业财务风险的管理水平。这也是提升企业内在价值，促进企业健康稳定发展，赢得竞争优势的关键所在。

1.财务风险的相关理论

1.1 财务风险的定义

财务风险是指企业在各种财务活动中，由于各种难以预料和控制的因素存在，使企业的财务收益与预期收益有所差异的不确定性。财务风险按其包含的内容还可以分为狭义的财务风险和广义的财务风险。

狭义的财务风险通常被称为举债风险，是指由于企业举债而给企业带来的财务不确定性。举债给企业带来更多流动资金，为企业创造财富带来有利条件，但同时也给企业到期还债带来负担[2]。因为企业经营的收益率和贷款的利率都有不确定性，从而有可能使企业的收益率高于或低于借款的和息率，这种风险的大小和借债规模有关。规模越大，风险越大。一旦负载过重，使企业不能到期还款，很可能导致企业破产。

广义的财务风险是指在企业的各项财务活动中，由于环境及其他难以预料的因素的影响，使企业的预期财务收益与实际的收益有所差异。它是从企业生产经营的全过程看待企业的风险的。

1.2 财务风险的特征

1）客观性

财务风险是企业运营的必然产物，不以人的意志为转移。财务风险的客观性源于产生财务风险的多样性[3]。企业的社会背景的变更，市场环境的调整，企业经营策略的转换。竞争对手的战略变换等多方面因素都可能导致企业产生财务风险。而且财务风险是不可避免的，企业只能将其控制在一定范围内。

2）不确定性

风险发生就是因为有不确定性因素的存在。在一定时期一定的环境的影响下可能发生也可能不发生。可能和概率事件有联系，也可能是随机发生。风险发生的后果可能是确定的也可能不确定。尽管风险有其不确定性，但企业也要谨防风险，在不影响预期收益的情况下尽量降低风险。

3）损益性

一个企业的风险与收益是成正比的，风险越大收益越大，风险小收益自然就低，所以企业为获得利润就需要承担一定风险，风险的大小要看企业的承受能力和抵御能力。

1.3 财务风险管理的目标

财务风险管理的主要目标就是在识别与衡量财务风险的基础上运用各种方法和措施来减少企业经营带来的风险，增加企业的收益，保证企业连续高效运营。主要包括以下几个目标：

1）防止企业破产，这是企业财务风险管理的基本目标。因为破产是企业财务风险管理的终极形式，可以说是企业财务风险的总体体现，一旦发生，企业就不复存在，更谈不上什么生产经营管理。所以，防止企业破产成为财务风险管理的最基本的目标，其他目标均以此为前提。

2）培养企业员工的风险意识，特别是企业领导者的风险意识，敢于面对风险，及时调整公司战略化解风险。同时能够比较准确的预测市场变化，减少忧虑和恐惧，消除经营管理中的隐患，提供有安全保障的良好经营环境，消除计划、方案中的漏洞、错误，使领导和员工团结一致在财务风险处理的过程中形成坚强的抵御能力。

2.一般财务风险管理技术

2.1 风险回避

风险回避是指在可能发生的风险之前，主动放弃可能发生的风险项目以避免风险财务风险的相关理论的发生给企业带来的伤害。风险回避是一种彻底的风险控制手段，将风险降低为零，而不是仅仅减少风险的损失程度，但它也能消除风险带来的巨大收益，从而使企业遭受经济损失。企业一般在风险过大难以承受的情况下放弃风险，在风险远大于收益的情况下也最好采取风险回避措施。

2.2 风险转移

企业风险转移主要是因为企业所面对的风险无法回避，但自身应对风险的能力有限，无法解除风险，即使解除风险付出的代价也很大，因此采用转移风险的办法。一般采取保险、分散或签订合同的风险转移方法。

1）保险

在西方国家被称为“共同下水”的财务风险管理办法，即采用各种方法将财务风险全部或部分转移，推卸出去，使风险的承受者由企业一家变成多家，进而相对消除和减少企业的风险损失。保险是一种简单有效的处理不可遇料因素引起的损失的方式，在企业中得到广泛应用，如工伤，火灾等。企业按照所保风险的种类，和保险公司签定和约，按期支付一定数额的费用。在企业出现风险担保事件的时候，由保险公司支付损失费用，从而实现风险的部分或者全部转移。不会影响企业的正常生产经营活动。

2）分散风险

分散风险主要指经济单位采取多角经营、多方投资、多方筹资、外汇资产多源化、吸收多方供应商、争取多方客户以分散风险的方式。对于风险大的投资方案，企业通过与其他企业联营，收益共享，风险共担，就达到了分散风险的项目。当企业经营单一产品时，企业的兴衰成败就系该产品于一身，销路好就繁荣兴旺，销路差就会陷入困境。但若经营多种产品，企业的经营效益就比较稳定，不会因一种产品的销路不畅而导致企业破产。

2.3 风险自留

风险自留是指企业自己承担风险所带来的损失的一种风险管理手段。一般在其他风险管理技术都无法实施或即使实施也效果不佳、成本更大的情况下采取风险自留。对于其它风险管理技术而言，风险自留管理技术一定条件下是积极有效的风险管理方式。通常情况下，企业会建立一笔预算作为风险自留的补偿资金或者直接把损失打入企业经营成本。

3.财务风险的识别与预警方法

3.1 财务风险的识别

3.1.1 财务风险发生的早期信号

1）非预期的销售额降低。因为销售额的降低会减少企业的收入，导致发生财财务风险的识别与预警方法问题，尤其是非预期的销售额降低，更会让企业的资金紧张。虽然不能马上显现出来，但长久下去会使企业失去资金来源。

2）交易状况恶化。交易状况恶化不光表现在客户频繁违约也表现在延长付款期。客户违约破坏了企业的生产经营计划，浪费了企业资源，使投入没有产出。严重影响了企业的财务状况。延长付款期会占用企业的许多经营现金，同时也意味着企业的坏账风险提高，再次增加了企业应收款成本，给企业的财务带来压力。

3）存货积压。存货主要包括原材料、产成品等。一般来说存货占企业流动资产的比重较大，存货积压会占用企业的流动资金，造成企业资金紧张，同时长期的存货积压可能使货物损坏或丢失，也可能造成货物贬值。存货也会增加企业的库存成本，浪费企业资源。因此管理人员应该根据企业的实际情况掌握存货与销售比率的标准，任何一个周期的标准过高，都可能是企业财务问题发生的早期特征。

3.1.2 财务风险识别的基本方法

1）现场观察法。通过对企业的各种生产经营活动和具体的财务活动来了解和观察企业的各种财务风险。

2）财务报表分析法。是以企事业的资产负债表、损益表和现金流量表等资料为依据对企业的固定资产、流动资产等情况进行风险分析，以便从财务的角度发现企业面临的潜在风险。由于报表集中反应了企业财务状况和经营成果，因此通过报表分析，可以为发现风险因素提供线索和指示，这种方法成为财务风险分析的重要手段。除了进行静态分析，如比率分析、比例分析，还要进行动态分析，比如时期比较分析、趋势分析等。就具体的业务，还要对与之往来的客户的财务报表进行风险分析。采用综合、系统的财务报表分析方法，才能准确地确定企业目前及未来经营的风险因素。

3.2 财务预警的方法

3.2.1 定性预警分析方法

标准化调查法又称风险分析调查法，即通过专业人员、咨询公司、协会等，对企业可能遇到的问题加以详细调查与分析，形成报告文件以供企业决策者参考。所谓的标准化并不是说调查的文件或表格格式相同，而是所提出的问题有共性，对所有企业或组织都具有指导意义。

3.2.2 定量预警分析方法

单变量模型是以财务比率指标作变量，通过单个财务比率指标的变化程度对企业财务状况进行预测。当企业的财务危机预测模型所涉及的几个财务比率趋于恶化时，通常企业将会发生财务危机。单变量模式所运用的财务危机的比率，按其预测能力可分为：债务保障率、资产负债率等。企业在应用单变量模式时，应对债务保障率、资产收益率、资产负债率等指标予以特别关注。当这些指标达到经营者设立的警戒值时，预警系统便应发出警示，提醒经营者注意。

4.结论

本文从财务风险管理的基本理论出发，建立了针对财务风险的预警系统，并得出以下几个结论：

（1）在财务风险管理增强了企业应对风险的能力，为企业提供了一个相对安全平稳的运营环境，同时增加了员工对企业经营的信心，使员工精力集中于企业的生产发展。对企业实现和超额实现经营目标，战胜风险、提高效益、增强实力，使企业立于不败之地具有重大作用。

（2）财务风险管理为企业提供了一个相对可靠的财务数据，帮助企业建立正确的投资理念。为稳定企业财务活动加速资金周转，保证资金安全、完整和增值提供了可能。使企业在有限风险领域用有效的资金创造更多的财富。

参考文献：

[1]张友棠.现代财务管理理论及其在财务预警中的应用研究[J].武汉理工大学学报，2011，25（5）.

财务风险的基本理论范文第3篇

【关键字】风险；财务风险；防范对策

进入21世纪，市场经济的发展日新月异，企业面临的经营环境多变复杂。财务管理便是其中之一。企业进行财务管理时，几乎都是在不确定的情况下进行的。由于财务活动本身的不确定性，企业经营活动的结果难以预测。这就使得众多企业包括大型企业由于陷入财务危机而陷入困境。美国和日本企业所占不少。“据统计，2007年美国资产超过10亿美元的大公司倒闭个案创20年来新高，多达21家，其中包括著名的环球航空公司和Loews公司。[1]”日本的许多大型企业集团如山一证券、北海道拓殖银行、八佰伴国际集团先后陷入财务危机的漩涡。另外，韩国和加拿大也的企业也未幸免于难。韩国居前三十位的大型企业集团中，继韩宝集团宣告破产之后，大农、真露、海天等一系列财阀级大型企业集团也相继倒闭或陷入经营困境；加拿大最大的商业企业--伊顿商业集团也因为遭受财务风险的冲击而破产。如此不乐观的国际形势，我国的许多企业也面临着破产危机。例如，我国的郑百文、银广夏、亿安科技等企业。因此，研究财务风险的防范对策对于企业摆脱财务困境，保障企业正常财务活动的进行有着重要的现实意义。

目前，我国许多企业结构设置不合理，财务规章制度不健全，缺乏财务风险管理意识以及科学化的决策管理队伍。这些都加大了财务风险发生的几率。财务风险评价体系的构建可以使企业了解自身的财务风险水平,并能针对具体的风险因素,制定相应的财务风险防控和化解措施,以减少损失或财务危机发生的可能性,增强企业自身抵御财务风险的能力。同时,防止不利局面继续恶化,实现企业的持续经营和持续发展。

随着经济全球化的不断加强和市场机制的不断完善，企业间的竞争也变得越来越激烈，企业面临的财务风险也更为严峻。财务风险作为一种信号，能够全面反映企业的经营状况，研究财务风险对企业的生存发展有着重大意义。

我国财务风险的相关研究起步较晚，是从上个世纪80年代末开始的。台湾和香港学者先后对财务风险管理进行了理论研究和实践应用。关于财务风险的概念，相关专家、学者都有自己的陈述。比如：严真红(2001)在《我国企业财务风险的成因及其防范》一文就给财务风险这样的概念：财务风险是指由于多种因素的作用，使企业不能实现预期财务收益，从而产生损失的可能性。财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节。王海娟的《企业财务风险的成因及对策》一文所下的定义为：企业财务风险是企业财务活动中由于各种不确定因素的影响,使企业财务收益与预期收益发生偏离,从而造成蒙受损失的机会和可能。企业财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某个环节的问题,都可能促使这种风险转变为损失,导致企业盈利能力和偿债能力的降低。叶华，蔡根女(2004)在《企业财务风险的成因及对策》中对财务风险的概念作了如下描述：财务风险是指在各项财务活动过程中，由于受各种难以预料或控制的因素影响，造成财务状况不确定而使企业有蒙受损失的可能性，财务风险是企业风险货币化的表现形式。

从以上相关专家给出的定义不难看出，财务风险的概念也可以归纳为：由于各种无法预计或不可控因素的存在造成的财务状况的不确定性,进而使企业的实际财务收益与预期收益发生偏离而蒙受损失的可能性。所以说，财务风险是财务活动和经营活动过程中各种不确定性的综合反映，是企业风险的货币化的集中体现。按照财务活动的具体内容，财务风险主要山筹资风险、投资风险、资金收回风险和收益分配风险等构成。财务风险的存在，无疑会对企业生产经营产生重大影响。财务风险的形成原因具体如下。

财务风险的基本理论范文第4篇

企业面临的财务危机主要表现为企业的资金流不能满足企业基本的生产经营需要，给企业带来严重的生产经营条件恶化、生产活动难以继续，甚至出现商业上的违约现象的问题。这种问题的产生根源于企业生产经营决策和企业所面临的整体经济形势的压力，同时也同企业的财务会计工作具有紧密的联系。通过对会计理论的研究和把握，探讨会计理论在企业财务危机当中的作用，具有非常重要的现实意义和理论价值。

一、 会计理论视角下的企业财务危机

企业的财务危机主要表现为企业的资金流不能满足企业的生产经营需要，在会计理论的视角下，企业财务危机主要可划分为库存现金，或银行存款短缺、应收账款结转不利及所有者权益清偿困难等几个方面。

库存现金和银行存款短缺造成本文由收集整理的支付困难，这是企业经常面临的财务问题，这一问题的产生正是由于企业的财务工作人员对于企业的财务工作指标掌控不利的结果。在会计学理论当中，对企业的资金周转能力、偿债能力和发展能力，可以通过一系列的指标来加以衡量。这些指标都可以通过财务数据加以简便的核算，并及时的告知企业的财务管理人员和经营管理决策者。如果这些信息并没有引起足够的重视，则很容易造成财务信息传输不良、企业财务危机频发的现象。

应收账款结转不利是由于企业没有即使的提取充足的坏账准备，以防御可能出现的信用风险而出现的结果。大量的应收账款不能够及时的结转成货币资金或银行存款，那么必将导致企业的资金被大幅占用，企业生产能力严重滑坡和一定生产经营周期内的资金周转速度严重下降的问题。

所有者权益清偿困难是企业不能及时的向所有者偿付应当偿付的利益的现象，这种现象的产生是资金账面运动没有能够实现真正意义上的借贷平衡的结果。企业在实际业务当中，为保证能够在短时间内集中充足的资金，扩大生产规模和开展业务，往往会选择使用节流部分，本应当结转为或计提为所有者权益类科目的，资金专做资产类账户项下科目，从而造成企业的计提资金不足，所有者权益不能及时实现的状况，

二、 立足会计理论解决企业资金短缺问题

经过前文的分析，会计理论视角之下的企业财务危机可以被概括为以上三类。本文将结合会计学基本理论立足企业实际工作，对企业财务危机应对提出分析，探讨会计理论在其中应当发挥的作用。

首先，在企业资金短缺问题的解决方面，会计理论应当充当原则方面的预警机制的功能。会计学理论在规划了企业账面资金运动过程的基本规则，探讨了这一活动当中的基本规律的同时，也揭示了企业面临资金短缺和偿付危机之前，将在账面资金方面存在的一些预兆。这些预兆主要集中于企业会计数据指标当中，通过这些指标，会计人员可以对企业的生产经营结果提供一定的指导与监督。例如，在企业的资产负债率过高的情况下，企业的偿付危机就很容易爆发，企业的生产经营决策人员应当在相关指标过高的情况下，及时的遏制过快扩张的势头，从而避免企业的财务危机的出现。

其次，会计理论也应当成为企业经历财务危机之后的重要检查机制。出现财务危机的情况下，企业的经营人员应当通过会计理论所揭示的资金运动规律，探究企业当前经营过程当中出现的失误，并及时的总结经验教训。在会计理论的指导之下发现经营决策的漏洞，从而更好的促进企业的发展。

三、 会计理论与企业的坏账风险应对

企业财务危机主要体现于企业的偿付能力危机。这种危机同企业在经营过程当中不能及时的实现资金的回笼，具有非常密切的内在联系。而会计理论应当在此时对企业的经营管理作出指导，帮助企业的管理人员对企业面临的潜在风险进行识别和衡量。

会计理论应当被应用于企业的风险识别过程，财务风险作为企业的重要经营风险，对企业的发展和生存损害很大。而财务工作的基础理论往往能够识别、衡量能够给企业在未来带来重大损失的各种风险因素的账面表现，这将帮助企业顺利的应对可能出现的各种经营问题。因此会计基础理论对企业坏账风险的预警能力，应当被企业的风险管理工作所吸纳。而通过两个计算方法所核算出的资金存量规模的大小的对比，就可以发现和衡量企业当前面临的财务风险的大小，帮助企业减少财务危机发生的几率。

四、 会计理论与所有者权益的清偿问题

财务风险的基本理论范文第5篇

关键词：现代医院；财务风险；成因；防范；控制

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2012年2月23日

一、财务风险的内涵

企业财务风险是指在企业财务活动的整个过程中，由于内外部环境及各种不确定因素的影响，使企业的财务系统运行偏离预期目标，企业的实际收益与预期收益发生偏离，从而导致企业蒙受经济损失的可能性。适度的负债经营能给医院带来好处，但过度负债又可能引发财务风险，财务风险存在于医院资金的筹资、投资、运营和分配的各个环节中，会对医院产生不好的影响。

二、财务风险的成因分析

（一）外部因素。引发企业财务风险的外部因素包括经济、自然、法律、社会和科学技术等，如国际金融危机对很多企业产生的威胁是无法避免的，企业只能尽量减小财务风险的冲击。

医院的宏观环境也同样包括经济、自然和社会条件等各种因素。民营、外资和合资医疗机构如雨后春笋，导致一个不确定的医疗市场竞争环境。药品利润的减少、医疗定价的不合理性、医疗服务有没有迎合病人的需要等等都对医院有一定影响，这些都会间接引发医院的财务风险。

（二）内部因素

1、资金结构不合理。借贷资金比例过大，可能是资本金不足或不合理的运用财务杠杆而导致的，不合理的资金结构会加重企业的财务重担，偿付能力低下导致财务风险。

2、投资决策失误。企业若没有认真的分析投资项目，对其可行性或具体措施没有准确把握，使投资项目的收益远低于预期或投入资金无法按期回收，必定引致财务风险。

3、运营过程中资金回收的低效率。为了增加销量而采用赊销的方式销售产品使得企业有大量的应收账款，资金的流动性和安全性受到很大影响，流动资金周转率低下导致财务风险。在医保制度下，医疗费用都是由医院先垫付，在结算之前，医院的流动资金受到很大影响。

4、收益分配政策的不规范。医院的每一笔资金的运用都应该围绕“造福群众”这个主题，收益如何分配――是给医院股东和工作人员很多股息和福利，还是扩大医院的经营规模从而为更多的病者服务，这就关系到医院管理者的经营理念。

三、财务风险的防范

财务风险处理不当将会引发财务危机，因此应该建立一套财务预警系统来加强财务风险的防范。

建立长期财务风险预警系统。其中，具有代表性的指标有获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等。医院应将各具体项目进行汇总，以数量化形式表示现金流量、预期未来收益、投资计划等来建立企业全面预算，从而可以预测未来医院的财务状况。

在建立医院财务风险预警系统时，应该同步产生一套有效的风险防范机制，具体来说是要成立财务风险防范小组，他们要对医院整体财务流程进行梳理，找出重点风险环节和风险控制点。另外，还应建立一套日常审核和定期抽查的监督机制，这样才能确保各制度的执行，才能在实践中构建出一套较完善的风险防范系统。

四、财务风险的控制

（一）筹资风险控制。随着我国市场经济的发展，医疗市场的竞争也越来越激烈，医院在自我积累缓慢的情况下，又不能完全依靠财政拨款，只能开辟新的融资渠道，在医院正常运转的前提下，适度负债会让医院获得由于财务杠杆作用带来的经济利益。如果医院因过度负债而不能偿还到期债务，必然导致信用等级的下降，再筹资能力就会越来越弱。因此，在筹资活动中，医院不应盲目扩大借贷资金，应该以稳健的脚步发展自身。

（二）投资风险控制。医院的投资项目主要集中于医院建设方面，如医院的医疗设备购置、工作用房、生活用房等设施。但是不能为了提高医院的所谓综合竞争实力，就进行盲目投资。在考虑投资收益的前提下，医院投资应偏向于基础医疗设备，然后再逐步增加高端设备的引进，这样不仅能提高医疗诊断水平，还能吸引社会资金，提高医院的知名度和影响力。

（三）资金回收风险控制。医院的流动资产占医院资产的比重较大，因此医院也该着重关注流动资产可能引发的财务风险。医院流动资产的重要组成部分有医疗应收款、应收住院病人医药费和其他应收款等，这些需要快速周转才能保证资产有较强的流动性，短期偿债能力增强才能降低财务风险。

（四）收益分配风险控制。在医院的收益分配中，也同样存在这样的矛盾――是把收益用于留存还是用于股息或福利。资金规模是一个体现医院竞争实力的重要方面，医院利用留存收益来引进先进高端的医疗设备或招揽专业的高级医学人才，这样可以优化医疗服务工作，增强市场综合竞争力。然而，一味地提升医院竞争力而不管股东的利益分配会使股东和社会中其他投资者的投资积极性降低，从而影响医院的进一步发展。因此，医院必须做好收益分配中的权衡工作，两手都要抓，在考虑医院的发展方向和前景的基础上，也要密切关注股东的需求，做好两方面工作才能尽可能减少财务风险的发生。

主要参考文献：

[1]王宏宇.关于中国企业财务风险的成因及控制的研究[M].中国总会计师，2009.1.

[2]纳鹏杰.强化中国企业集团财务风险管理的若干思考[J].经济问题探索，2008.12.

[3]祝彦鸿.财务风险的机理分析及应对[M].现代商业，2008.9.

[4]王宪卿.公立医院负债经营的风险与预警体系建设[J].内蒙古科技与经济，2008.24.