企业财务内控审计

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企业财务内控审计范文第1篇

关键词：新时期下；企业财务部门；财会内控制度；审计工作；分析和研究

对于一个企业来说，企业财务部门财会内控制度的审计工作是其较为重要的工作任务之一，对企业的经营管理和发展具有较大影响。对当下企业财务部门财会内控制度的审计工作进行分析和研究，发现其存在自身的发展弊端，无法满足当下社会的发展需求，管理体系存在众多弊端。下文将详细对企业财务部门财会内控制度的审计工作弊端进行分析和阐述，并给予相关举措和建议。

一、新时期下，企业财务审计工作的弊端阐述

（一）无法满足时代的发展需要

社会的不断进步，知识经济的不断深入发展，对企业的财务体系发展带来较大影响，增加了企业的无形资产的重要性，提高了企业的无形资产的地位[1]。但是当下众多企业中，其在财务管理过程中，没有把无形资产放在主要位置，使得在实际的财务评估过程中，极大的忽视了无形资产的实际价值。无形资产在企业的内部的管理制度体系内，但是企业没有及时把握这一优势，使得企业的利用内部控制体系来进行财务的管理工作，降低了财务管理工作的积极性[2]。

（二）财务管理制度的不完善性

对于一个企业来说，其在实际经营管理工作中，要想保证自身的长远发展，首先要建立完善的财务管理制度。建立良好的财务管理制度，是企业长远发展的基石，也是企业发展自身的必要工作任务，但是现阶段，企业在发展过程中，极大的忽视了财务管理制度的重要性，存在较多发展弊端。众多企业在发展过程中，较为关注经济的增长，关注自身的利润效益，企业财务部门没有给予财会内控制度的审计工作该有的关注，致使企业财务部门财会内控制度弊端重重，为企业的发展带来阻碍[3]。

二、新时期下，财务审计工作的建议举措

（一）贯彻实施和完善财务制度，使其满足社会的发展

当下，企业的发展来说，其和政府具有紧密联系密。企业财务部门财会内控制度的建立，和不同机构和部分具有紧密联系，受到政府和不同机构的认可。因此，要想促进企业的长远发展，企业要增加自身和政府机构的联系性。站在政府机构的角度来说，其要增加对企业的关注度，给予企业相应的支持。其一，对于政府机构来说，其要增加自身的职责明确性，把属于自身工作范围内的本职工作做好。其次，增加自身和企业的联系性，增加对企业的发展过程的关注度，建立完善和科学的财务制度，保证企业财务部门财会内控制度审计工作的有效进行，促进企业的长远发展，其二， 政府机构在对企业进行信用评价时，要把企业工作人员的利益和内部评价体系结合到一起，全面贯彻企业财务部门财会内控理念，保证财政部门财会内控制度的完善性[4]。

（二）增加审计工作和指引工作的完善性

目前，对于一个企业来说，其在发展过程中，企业的审计体系和企业的咨询体系是独立运作，行使各自不同的职能和权利。对我国的会计法律进行分析和研究，其给出对于审计的主体单位，其会计工作人员在实际工作时，不可以进行咨询业务的服务，要保证企业的审计工作和企业的咨询工作的独立性。但是，当下企业在经营管理过程中，其尽管建立了单独的咨询体系，但是其在实际发展过程中，其和审计投资事务仍然存在较大联系。而且，在实际过程中，审计工作人员和咨询工作常常相互采纳意见，进而极大的阻碍了企业的发展。面对这一形式，针对管理体系，要增加对这一现实的关注度，增加审计工作和指引工作的完善性，建立合理化和规范化的管理体系，对于违反管理体系的体系进行惩罚，保证审计工作和指引工作的完善性，促进企业的可持续发展。

（三）增加注册会计师的工作能力和职业素养

对于企业财务部门财会内控制度的审计工作来说，为了保企业财务部门财会内控制度的审计工作的高效进行，要增加对注册会计师的工作能力和职业素养的关注度，对企业财务部门财会内控制度的审计工作人员进行及时的专业知识培训和操作技能培训，保证具备较好的工作能力，使其满足现代化企业的发展需求，保证其具备较好的工作能力和操作 能力，其次，企业财务部门财会内控制度的审计工作人员，也要树立科学工作目标，全面贯彻爱岗敬业理念，提高自身的思想道德水平和精神文明水平，提高自身的职业素养[5]。

三、结论

新时期下，要想促进企业的长远发展，首先要完善企业财务部门财会内控制度的审计工作的弊端，全面贯彻实施和完善财务制度，使其满足社会的发展，增加审计工作和指引工作的完善性，增加对会计注册师的工作能力和职业素养的关注度，保证企业财务部门财会内控制度的计工作有效进行。

参考文献：

[1]刘玉廷. 严格遵守会计准则 提供高质量财务报告 认真履行社会责任[J]. 会计研究，2010，01：7-13.

[2]张双珍. 行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J]. 当代经济，2010，20：26-27.

[3]林婷. 行政事业单位内部控制制度建设的探讨[J]. 会计师，2014，02：66-68.

企业财务内控审计范文第2篇

（一）评审财务内部控制制度

对企业财务内部控制制度进行评审是企业内部审计人员的职责。其一，企业内部审计人员要将所审计项目的范围、性质和时间确定出来；其二，企业内部审计人员应能对其财务内部控制制度的健全性做出评估，促进企业进一步改善经营管理，并对此提出符合经济效益需求的、科学的、合理的意见和建议。

（二）审计企业财务收支、经济责任以及经济效益等

企业应以经济效益的审计为中心，具体到审计任务，需包括审计企业经济责任是否履行、企业财务收支是否合法、经济效益实情是否符合规定等。审计的重点内容是：企业执行相关法律法规及政策的情况；执行董事会批准的重大经营方案、计划的情况；大型的担保、投资、借款；所属全资或者是控股子公司的资金收支和财务运作情况；固定资产的报损、保费、出售等情况。

（三）开展管理审计

如果从企业发展这一角度着手，那么内部审计优势的发挥离不开管理审计工作的有效开展。对企业的财务、营销、人力资源、生产等各个环节都需要开展管理审计，也就是对于企业管理职能方面的审核，能全面地对企业管理的计划、控制、组织等工作进行评价，能针对企业管理工作绩效开展系统性的评价。

二、企业财务内部控制中有效内部审计实施的方法

对企业管理来说，内部审计是重要的组成部分，其主要作用在于企业内部审计部门能认真行使自己的职能权利，按规定完成审计任务，在实现审计目标的过程中收获宏观效果。当下，企业财务内部控制中的内部审计需充分体现出评价职能、服务职能、监督职能，以全面发挥建设、监控以及参谋的作用，但是怎样才能够在企业财务内部控制中发挥内部审计最大限度的作用呢？

（一）改善内部审计机构的管理模式

内部审计是企业治理结构中必不可少的部分，企业要想发展内部审计，离不开企业治理结构的支持。为了满足内部审计的独立性与权威性，就需要将治理结构加以完善，加大改善企业内部审计结构管理模式的力度。当前，大多数企业的领导班子组成内部审计部门，这样很难实现相对独立的审计工作，特别是在对企业及管理层进行审计时，审计独立性更得不到保障。一些学者指出，内部审计应该属于监事会，但是国内企业大部分的监事会都属于政府机构或者是由董事会指派，担任监事的成员也是企业的内部成员，于是监事会也形同虚设，企业内部审计的监事会管理模式同样不能满足企业的实际需求。因此，我国企业应积极借助国外一些企业成功的内部审计经验，并以国内实情为基础展开调查，在设立董事会时再设立一个审计委员会，这样不仅能满足企业内部审计独立性、权威性等要求，还能促使审计委员会参与企业整个决策过程，对企业经营管理的全过程有效实施监督，将内部审计的职能全部发挥出来。

（二）注重道德文化建设

《内部审计实务标准》由国际内部审计师协会修订，其中提到：加强组织道德文化建设，需要内部审计的支持，企业的内部审计应该帮助企业建立出符合法律法规的文化。所以，企业想要将内部审计人员的素质提高，甚至是提高企业所有成员的素质，需要对内部审计工作有一个全面认识，打造一支具备金融、财会、法律以及经济等专业知识的内部审计队伍，以满足审计工作有序地发展下去。

（三）健全法律法规制度

就企业内部审计的法律法规而言，我国制定有《关于内部审计工作的规定》和《审计法》。除外国家需要对内部审计的法律法规进行完善，企业还应该结合自身情况及现行的内部审计政策，加强建设适合企业发展的内部审计制度，并组织企业相关人员及时制定出可操作性强的、具备具体性、前瞻性的内部审计工作规范、标准等，确保企业内部审计工作有法可依、有章可循。

（四）扩大审计范围、创新审计方式

企业要及时改变以往传统的查账式内部审计方式，慢慢转向管理型审计。在企业传统的内部审计模式下，主体内容是财务审计，即查账，但是很难从账面上反映企业管理上的漏洞与差错以及对企业资产的侵犯行为，这种方式拥有较大的局限性。但这种局限性是管理型审计不能弥补的，因为管理型审计的基础就是财务审计，通过对企业的经营流程、管理流程、实际内部控制状况等进行调查和分析，以提出针对性较强的改进建议；通过对企业经营计划的完成状况、经营业绩的好坏等进行审计、评价，并以此为依据考核经营者，给予适当奖励，确保企业发展的整体战略目标及政策、方针之间保持高度的一致性。

（五）借助现代化技术随着现代化计算机技术的迅猛发展，其逐渐应用到企业的内部管理之中，

于是企业传统的审计方式面临着新的挑战，需要时刻保持与时俱进，能够在内部审计中利用现代计算机技术、电子技术及互联网技术等，以推动企业内部审计逐步转变成电子化审计。

（六）完善内部审计人员结构

企业的审计范围从以往的财务收支审计、财经法规审计逐渐拓展到企业绩效审计，现有的内部审计财会人员结构跟现代化内部审计工作对人员提出的新要求不符。只要有经济活动存在，那么审计必不可少。对企业的内部审计人员而言，必须同时具备过硬的政治素质、业务素质。审计业务的精通离不开法律法规制度以及本单位的各项业务。所以，企业的内部审计人员需朝着审计师、律师、工程师、经济师等方向努力。换言之，企业开展内部审计工作，不仅要挖掘出企业经营管理中潜藏的弊端，还要提出有效地治理措施来缓解弊端、治理弊端，将财务内部控制制度不断地完善，强化财务管理，提升财务整体的控制能力，帮助企业有效规避财务风险、经营风险，提高企业的整体经济效益，监督企业经营者在履行自身职能时是否严格、到位，以增强他们防范风险的意识、能力，进一步完善企业财务内部控制制度。

（七）促进内部控制体系有效运行，提高企业财务管理水平

我国现代企业的内部控制是一个动态变化的过程，因为企业所处的市场环境、经营环境正持续变化着，为在残酷的竞争中屹立不倒、发展壮大，企业的内部控制体系也应时刻变化着。目前，几乎每一个企业都已建立起属于自己的内部控制体系，但企业内部控制制度的职能并没有充分发挥出来，很多人员在执行内部控制制度时安于现状、求稳怕烦，导致企业内部控制体系无法有效运行，企业的经营状况也得不到及时准确的反映。然而，企业内部控制系统如果能定期对内部审计部门进行检查和评价，那么内部控制中存在的薄弱环节就能及时得到改进，企业内部控制制度的健全也就更加顺利。确保企业资产完整、安全，最终成功提高企业的财务管理效率及水平。

三、结语

企业财务内控审计范文第3篇

1.1、独立性与权威性

独立性是审计的最主要特征，也是内部审计的意义所在，独立性是内部审计工作在企业中最具权威性的有效保障。对于一般企业而言，审计部门则受到高层领导直接领导，内部审计也是由部分外委或者全部外委审计。通过这种方式，能有效保证内部审计工作及工作人员作到客观、公正、深入、真实地展开工作过，其所作的审计处理决定也能得到有效的落实，显示出审计工作的权威性。

1.2、监督性和制约性地位

为了企业各方的利益，应避免盲目与违法，需有一定的自我约束，而这种自我约束就需要内部审计制度的监督与制约。内部审计工作时对会计与管理控制的监督、控制，通过内部审计的监督与服务，确保企业会计信息的真实准确，有效确保经营目标的实现。另外，内部审计在规范企业管理方面也具有重要作用，通过规范企业行为实现自我约束、自我发展及自我激励。通过被审计单位的财务收支状况及其他经济活动中的违法乱纪行为，促进市场秩序的健康发展，使企业在市场竞争持续、稳定发展。

1.3、制度化与法律化地位

从宏观来看，内部审计工作已逐步趋向制度化与法律化，开展工作时已有章可循、有法可依。有章可循，即企业可根据由国务院审计署的相关法律规定，制定适合企业实际情况的内部审计制度，若内部审计工作过遇到一些具体问题，可以此为依据。有法可依，我国有关的审计工作的法律已近一步落实，比如《审计法》、《注册会计师法》，对企业的经济活动给予监督与匡正。

2、企业财务控制的目的

一般来讲，在于确保企业的最终目标及为实现此目标所制定的财务计划得到充分实现。同时，企业在运行中的安全性也能得到保障。使会计信息可以在企业与外部之间与企业内部之间及时顺畅的流动，达到有效沟通的目的。有效的沟通可以会计信息及时传递到管理层，使得管理层可以及时掌握公司整体的财务状况，督促财务控制系统的发展。

3、内部审计在企业财务控制及管理中的作用

3.1、增强企业的管理水平并提高财务控制系统的防范风险能力

企业在开展经济活动过程中财务问题是核心之一.财务控制系统是否健全有效，财务核算是否符合标准、有无违反财务制度及国家经济政策的行为等这些都需要内部审计部门对其进行经常性的监督与检查。通过内部审计工作可及时发现生产经营与管理中存在的财务问题并及时反映到总经理或董事会等直接负责部门便于公司领导及时了解情况科学决策。保证了企业资产的安全性和完整性，提高企业财务管理水平。同时必须从企业生存与发展的高度上来看待内部审计工作促进科学的管理与决策加强风险意识、提高规避风险能力只有这样才能真正推动企业的整体发展。

3.2、提高企业决策的科学性

内部审计工作对企业各项经济活动的效益性、合法性、合理性及真实性等进行的监督、审核与评价。为了避免企业仅看到眼前利益而忽略长远利益或者忽视生态效益与社会效益的短期行为或者避免由于企业决策偏离市场而造成微利或者无利的情况出现，这就要求内部审计工作引导企业的经济效益及重大决策对企业的得失进行综合评定为企业的经营决策及可能产生的盈利能力作出科学的建议与评价以确保企业的健康、长远发展。内部审计过程中应注意依据企业自身的特点实行以减少损失、浪费为最终目的的效益审计，根据企业生产经营过程中的薄弱环节以增收效益为目标进行效益审计，根据内部控制方面的问题以建立健全制度、堵塞漏洞为目标进行效益审计以此实现企业目标的最大化。

3.3、加强企业的内部控制

加强企业的内部控制不仅仅是财务的控制.内部控制是公司在内部管理中的监控体系也是企业正确处理相关利益者之间关系的重要方式。日常内部审计工作通过测试及主观判断对企业中的人力、财力等与生产、经营、财务、人事及后勤等各个环节及各方面的管理和控制同时对任何财务损失进行稽查，查明错误原因.从业务流程的内部管理及经济效益两个方面出发对内部控制的强与弱进行评价以客观、独立的眼光验证内部系统的实用性与可操作性将发现的盲点、漏洞及执行过程中的薄弱环节向企业高层及时反馈最终通过审计活动掌握的信息来协助企业直接管理者加强内部控制。

企业财务内控审计范文第4篇

摘 要：在企业发展过程中，做好财务管理工作具有重要意义。财务管理中通常会采用内控制度进行管理工作，内控制度能够有效的强化企业的管理工作、维护企业财务安全、提升企业经济效益，此外，科学合理的财务内控制度是保障企业持续经营的前提，在企业生产、经营、管理等方面都起到了促进作用。但是企业内控制度受到多方面因素的影响，故而提升企业财务内控制度的执行力具有重大意义。本文就如何提高企业财务内控制度的执行力做了分析与研究，并提出建议。

关键词 ：企业 财务内控制度 执行力

前言

企业构建财务内控制度一定会受到多方面因素的影响，例如，企业内部工作环境、风险评估过程、控制活动、信息沟通、监督体系等因素。企业实行内控制度实际上是为了约束企业管理的行为，是切实有效保障企业财务安全的最佳途径。财务内控制度作为企业内控制度中的核心内容，能够有效防止企业财务信息失真、做假账等财务混乱的现象发生，从而促进企业的持续发展。

一、导致企业财务内控制度出现问题的主要原因

随着企业财务内部控制制度的日趋健全，企业都建立了不同的内部控制制度，例如，投资管理、基建项目管理、招投标管理、融资管理等方面，从而规范企业的各项管理活动，约束企业的经营行为。但是在实施企业财务内部控制制度时，仍然存在许多的问题。例如，企业在投资金融理财产品发生亏损，这一现象说明企业进行决策时没有根据财务内部控制制度的相关规定进行投资，而是取决于董事会中的个别管理者。尤其是涉外投资项目，由于事前不进行合理的风险评估工作，缺乏风险意识，造成企业经济损失严重。除此之外，还有许多执行力方面的问题，例如，会计凭证填写人越过上级直接找审批人签字报销，最后中间环节只能进行补签等，以上问题都严重降低了企业财务内部控制制度的执行力。

（一）内控环境不佳

目前，我国企业的管理人员还未形成一个管理技术人员的组织形式，企业管理者缺乏管理技能和管理知识，真正有自我提升、继续教育意识的管理人才不多，所以难以构建一个良好的企业内控环境，更加不用谈系统健全的奖励制约机制，这些都是企业内控环境不佳的主要原因。另一方面，由于企业缺乏丰富的内涵文化、规章细则，没有充分发挥企业宣传部门与人力资源部门的职能作用，这也是造成企业内控环境不佳的因素。

（二）风险意识不强

风险评估问题在每个企业都存在，所以适用于每个企业，具有重要的现实意义。尤其是在市场竞争日益激烈的今天，企业的投资、经营活动的利弊都与风险评估工作有关。根据相关数据显示，企业管理者缺乏风险意识，多数只顾狠抓企业的经济效益，忽视了企业的风险评估，导致企业的风险控制活动流于形式，从一定程度上而言，严重阻碍了企业财务内控制度的实施。

（三）内部控制不准

根据我国多数企业管理现状来看，许多企业内部控制系统都存在一定的问题。例如，在工业企业中，他们的内部控制活动通常发生于经营活动中以及活动后，对企业经营中的财务风险与风险控制工作没有引起重视。还有一些中小型企业认为企业规模不大，没有科学认真的分析研究企业的定位，实施财务内控制度也是参照其他大型企业的内控制度进行对号入座，造成内部控制无明显效果。

（四）信息渠道闭塞

企业在经营活动中，相关的信息必须进行有效流通，及时传递到相关工作人员处，这样才能提升企业的工作效率，从而顺利开展各项生产、经营、管理等活动。畅通的信息沟通渠道是提升企业财务内部控制的前提条件。但在企业实际经营过程中，企业内部的各项活动信息都难以及时准确的传递到各个职位上的员工处。尤其是部分企业沿用传统单一的走访式、召开会议式的消息通知法，不仅浪费人力、物力、精力，还严重拖慢了企业的工作效率，导致企业信息渠道严重闭塞。另外，企业对信息传播方面的投入力度也有所欠缺，在财务管理预算中几乎不作考虑，造成财务数据核算过程中，经常出现资金流向不明的现象。

（五）审计监督匮乏

按照企业的财务内部控制的相关要求，对财务内部控制的监督工作主要由企业的审计部门进行。财务内部控制在一些企业中的审计部门却形同虚设，导致审计部门的审计工作难以展开，审计作用被削弱，审计部门的人员安排、设置上没有进行严格的筛选，缺乏执行力、责任心。造成审计部门的审计工作流于形式，没有充分发挥审计作用。此外，对财务内部控制的审计结果，企业领导管理者也无法进行决策，难以确保审计部门进行监督工作。

二、提升企业财务内控制度的执行力的具体措施

结合企业财务内控制度运行中存在的主要问题，为了提升企业财务内控制度的执行力，必须做好内控环境、风险评估、内控活动、信息沟通以及监督体系等方面的建设工作，从而才能保障企业财务内控制度的落实，以此维护企业财务资金的安全，促进企业的长足发展。

（一）优化内部控制环境

一个良好的内部控制环境能够夯实财务内控制度建设基础，能够保障企业财务内控制度的顺利展开。但完善的内控环境需要企业领导营造，决定一个企业是否能够构建一个系统健全的财务内控制度取决于企业领导是否具备专业的财务内控理念。企业领导能够通过良好的内控环境进行科学合理的分配企业控制权，从而协调好权责之间的关系，构建完善的制约机制。与此同时，企业在经营活动中，时刻牢记“以人为本”的管理观念，提升董事会决策能力，从而营造良好的董事会决策环境。另一方面，构建企业文化能够改善企业财务内控环境，引导工作人员树立正确的思想观、价值观、世界观，坚持“一切工作为了企业发展”的原则，从而凝聚企业职工的心，使大家合力促进企业的长远发展。

（二）开展全面风险评估

现阶段，大多数企业重在抓企业的经济效益，忽视了财务风险有效评估的工作，故而企业迫切需要开展全面的风险评估工作。首先，这就要求企业的管理核心，即财务管理树立预防意识。财务管理工作加大风险评估方面工作的投资力度，通过多方面、多角度、多层次的管理方法规范企业内控工作，从而降低企业的财务风险。其次，这就要求企业构一套完善系统的监督体系，扩大企业经营活动中的监督范围。在资金投入与现金支出方面尤为重要。及时发现企业财务中的风险漏洞，能够有效解决各项问题。最后，结合已经出现的财务风险进行科学合理的评估，将风险评估工作贯彻实施到财务内控工作的全过程。

（三）抓准财务控制重点

筹集资金与资金分配环节是企业财务内控制度中的重要环节，此外，还包括企业的各项经营活动成本费用的核算与审计工作。针对筹集资金与资金分配方面而言，企业要严格落实内控制度的相关要求，防止资金的不合理利用。针对成本费用的核算方面而言，一定要仔细、严谨，杜绝出现谎报、漏报成本费用的现象，以免造成后期制作财务报表中的财务数据失真。针对财务报表核算内容方面而言，财务部门一定要仔细核对各项开支、会计凭证，防止滥用职权出现的财务漏洞。

（四）畅通信息沟通渠道

随着计算机技术与网络通信技术的不断改革发展，构建企业内部信息沟通平台是必然结果。但是企业在开放网络环境下，使用企业局域网、电子邮件、企业传真等方式建设企业信息沟通平台时，要明确划分企业外部信息与内部信息。此外，在公布信息时，明确哪些信息能够公开讨论、哪些不能公开讨论，从而防止商业机密泄漏等现象的发生，以免造成企业不必要的经济损失，进一步维护企业财务、策划、投标等信息数据的安全，顺利传递到相关人员的工作中。

（五）完善内部审计工作

提升企业财务内控制度的执行力有效手段就是完善内部审计工作，在企业财务内控制度的基础上实施二次控制，这样起到双重保险的作用。因此，企业审计人员必须具备较强的责任心、正直、大公无私等素质特点，只有这样才能保证企业审计工作的高效性、独立性、真实性。通过审核财务中的各项工作，切实有效的提升了企业财务内控制度的执行力。

结语

综上所述，做好企业财务内控制度需要企业各阶层的职工合力完成。此外，企业在经营过程中，需要不断加强企业职工的思想道德教育、规范他们的行为习惯。针对企业内控制度中的不足，必须尽快制定出相应的解决措施，从而才能提升企业财务内控制度。另一方面，构建一套系统完善的企业财务内控管理制度尤为重要，明确财务人员的职责范围，调动工作人员的积极主动性。基于此，才能有效促进企业财务内控制度的执行力提升，保障企业各项管理工作顺利展开，维护企业财务安全，推动企业的长足发展。

参考文献

[1]董悠悠. 内部控制在邮政企业财务管理中的应用[D].北京交通大学，2013.

[2]李志方. 试论如何提高当前企业财务内控制度的执行力[J]. 财经界(学术版)，2014，21:224.

[3]迟晓程. 浅谈如何提高企业内部控制制度的执行力[J]. 财经界(学术版)，2012，07:146-147.

[4]范素珍. 浅析财务内控制度的建立及其与信息化的结合[J]. 现代经济信息，2011，21:146.

企业财务内控审计范文第5篇

一、引言

分析我国大多企业的内部控制现状，发现内部控制开展的成效并不高。部分企业一味追求经济利益，忽视对财务资产的控制管理；部分企业内部控制制度不够完善，在短短的几年内就从鼎盛到破产衰败；还有一些企业对于内部控制的实施没有建立有效的监督机制，导致内部控制执行成效不高、流于形式。以合信木制品公司为例，该公司在1999-2004年内收益额占全市前三，但从2005年开始该企业内部管理出现混乱，业绩不断下滑，产生严重亏损，最终在2007年破产倒闭。分析其导致破败的主要因素，发现该企业的产品的成本、费用核算的不准确，浪费的现象严重，存货的采购、验收入库、领用、保管不规范，归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。

二、企业财务内控工作中存在的常见问题

就目前而言，当前大部分企业的财务内控工作中都存在或多或少的问题与不足，其中最常见的问题如财务内部控制意识欠缺、内部控制制度不健全、内部控制监督力度不足以及内控人员专业能力有待提升等。

（一）管理层的财务内部控制意识较为欠缺

企业财务内部控制工作开展的结果在很大程度上受到管理层意识的影响，由于当前部分企业管理层人员自身没有较强的财务内部控制意识，在开展财务内部控制工作时不能真正的落实到每一部门、每一环节，制约了财务内部控制工作的有效性；一些企业将财务内控工作简单的看作是企业财务制度、财务文件等的一般性管理，对于财务内控的内涵及工作流程认识不清；还有一些企业对于财务内部控制工作的开展不够重视，也缺乏一定的财务风险控制意识，不能及时的发现企业财务管理及内控过程中存在的问题，导致问题不断积累，最终使企业的经营管理产生极大的风险与问题。

（二）企业财务内控制度制定不够完善

财务内控工作的规范有效落实，离不开科学、合理、完善的制度保障，然而分析当前企业的财务内控制度，发现当前部分企业设置的财务管理制度并不完善。

首先，财务内控制度在某些??位设置、人员配备、业务流程设计等方面较为混乱，各部门人员之间权责交叉不明，对于财务内控过程中的具体责任没有实际落实到个人，导致一些财务内控人员在遇到问题时相互推诿，谁都不愿意主动承担责任。其次，企业财务内控制度中缺少对突发问题的处理与解决，如一些部门人员由于突发状况不能即时上岗，企业往往会临时找人负责该员工的工作，这样一来就给财务内控的实施留下了一定的隐患，一旦出现问题较难查清具体责任。最后，企业在财务内控制度执行过程中具有一定的随意性，部分工作人员并不能严格的按照规章制度行事。如一些企业比较重视财务预算工作，那么工作人员就在预算工作的监督管理上严格按照规章制度形式，而在事后监管、奖惩措施、激励制度等制度的实施上不够重视，导致财务内控制度流于形式。

（三）对财务内控工作的开展缺乏有力的监督

科学合理的监督机制能够有效保障企业财务内部控制工作开展的有效性、规范性，然而就目前而言，部分企业并没有针对财务内控工作开展有力的监督措施，也没有建立专门的监督管理机构对财务内部审核、财务预算等进行审查监督，导致财务内部控制的质量不能保障，致使企业财务内部控制充分发挥作用。除此之外，还有一些企业的内部审计部门虽然发现了财务管理过程中存在一些风险，但对风险的危害程度不够重视，不能及时向审计委员会与董事会等进行报告，导致风险越积越大，最终对企业的资金安全造成极大的威胁。如某公司的出纳员利用财务内部控制部门疏于监督的漏洞私自开具现金支票、伪造银行对账单，先后利用22张虚假现金支票提取现金98.96万元，构成贪污罪。该出纳员的罪行暴露之后，公司才猛然醒悟，分析出由于公司内缺乏一套相互牵制的、有效的监督约束机制，导致内控监督机制失灵，造成巨大的资金财务安全问题。

（四）财务内控信息化水平较低

随着信息化技术的不断更新发展，越来越多的企业开始加快了信息化建设的进程，也引进了各种先进的财务管理软件、信息系统来提升财务管理工作的效率与质量。然而由于部分企业在财务内控信息化建设方面水平较低，使得财务内控工作中存在较大的安全风险。如某企业在2014年就出现过出纳员利用信息系统漏洞窃取财务管理人员的账号与密码，私自篡改收支记录与银行存款余额，在进行现金盘点时，将公款挪至银行存款科目下，给企业造成了极大的经济损失。除企业财务内控信息化技术水平亟待提升之外，企业财务管理人员的信息化技能与计算机安全管理意识也有待进一步的提升。

三、企业财务内控工作开展的改进措施

针对当前企业财务内部控制工作中存在的问题，企业要引起足够的重视，强化企业全体人员尤其是管理层的财务内控意识，不断提升财务内控工作效率与质量，进而促进企业的健康可持续发展。

（一）强化企业管理层的财务内部控制意识

首先，企业管理层的思想观念在很大程度上影响着财务内控工作开展收的力度与成效，因此，企业首先要强化管理层人员对财务内控的认识与重视程度，使其明白财务内部控制在维护企业资金财产安全、提高经营效益、实现企业战略目标的重要作用。通过定期召开培训学习会议等，不断提升企业管理层人员对财务内部控制工作的了解认识与重视程度，使其在日常工作中自觉的将财务内部控制工作层层推进、层层落实，为企业财务内控部门开展工作创造一个良好的内部环境。

如海尔公司在并购红星电器公司之后，也新增了3500多名红星电器公司的员工，但由于两公司原来的企业文化、企业制度以及管理观念等方面的差异，在初开始管理时有极大的难度。海尔管理者深深明白管理者的观念对企业管理控制的重要性，就抓住一次发生在员工身边的问题案例对管理层人员进行强化教育，具体情况如下：洗衣机生产车间质检员范萍由于责任心不强，在无意间造成选择开关插头插错和漏检，被罚款50元。对于这样的小事，一般企业都会罚一线工人，但海尔的管理观念是：无论发生大小问题，都不应简单的一笔带过、简单处理，而是要明确并逐级追究管理者的责任。针对这件事，他们利用集团主办的《海尔报》，开展了《范萍的上级负什么责任》的大讨论，并配发了评论《动真格的，从干部开始》。自此之后，两公司的管理层们都大受撼动，并逐渐开始在公司各分厂严抓现场管理，落实每人、每事、每天的责任，各分厂领导每天至少有6小时在现场，抓薄弱环节，解决实质问题，促使公司的内部管理质量、内部控制执行的质量不断提升。

其次，政府有关部门也要加强对当地企业内部控制的建立、实施的促进与指导，根据《会计法》与企业内部控制规范的要求，对企业单位内部控制的建立、执行情况进行指导监督，定期组织各企业负责人开展内部控制交流学习会议，对内部控制实施成效较高的企业进行有效的保护和充分的激励，对于内部控制开展成效差的企业加大指导力度，帮助各企业得以健康可持续的发展。

（二）建立健全企业财务内控管理制度

健全的企业财务内部控制制度能够加强对企业财务风险管理与财务使用管理的控制，保障企业资金使用的规范性、安全性与有效性，保障企业实现利益价值的最大化。

首先，企业财务内控制度的制定必须结合企业实际的业务情况以及长期的发展战略，按照《企业内部控制基本规范》的要求与标准，制定科学合理的财务内控制度，包括财务预算制度、财务管理制度、业务流程制度以及员工临时休假或出差工作交接制度等，构建一个权责分明、完整系统的财务内控制度。制定合理、全面的岗位责任制，明确企业各部门、各岗位的职责、权限，确保办理无形资产业务的不相容岗位相互分离，要求同一部门或个人不得担任多个岗位职责，保证对同一项业务的审批、执行、记录和复核人员的职务分离，以减少因一人多权而导致的舞弊现象发生。

其次，企业财务内控制度的有效落实需要员工的共同执行，企业要将内部管理制度汇编成册，涵盖员工工作制度手册、业务流程规范、岗位制度规范以及员工权限等内容，让员工能够明确的了解与掌握企业内部机构设置，明确自身的权责分工，促使员工在工作中规范的完成自身的工作，并自觉配合企业财务内部控制工作的开展。另外，企业要不断完善企业内部审计制度体系，建立健全内部审计工作规范和审计实务操作标准，实现对审计对象、审计内容和审计过程的全覆盖。

最后，企业要在内部控制的过程中，对单位的法定代表人、管理人员等严格规定财务权的支配权限，在实物资产处置的授权批准制度做出相互制约的规范。对于重大资产的处置事项，一定要经过集体的商讨才能进行决策审批，不能搞一言堂、一支笔。

（三）进一步强化企业财务内控的监督力度

企业要建立健全监督管理制度，设置专门的监督管理部门，配备专业人员对企业财务内部控制工作的开展进行全过程的监管，保障财务内控工作开展的质量。

首先，企业要健全内部审计机制，建立专门的内部审计部门，聘请专业审计师负责企业的内部审计工作，对企业的内部审计工作设计一套标准化、规范化的流程。同时企业要不断提升内部审计人员的业务能力与职业素养，提高内部审计人员的监督管理意识，对企业内部控制的执行进行针对性、周期性的审计监管，确保审计监管能够落到实处，及时指出当前财务内控工作开展中存在的执行力、规范性不足的问题，并责令相关部门和人员进行整改。

其次，建立有效的内部控制评价体系。对企业内部控制的开展及成效进行评价，可以在很大程度上强化对内部控制实施的监督，提升内部控制实施的有效性。通过有效的评价可及时的发现财务内控工作中存在的??在问题，分析问题出现的原因，并督促财务部门进行针对性的整改，不断提升财务内控工作开展的质量。另外，企业也可适当的借助政府和社会的外部审计力量，以实现对财务内控的双重监督。

（四）强化企业财务内控队伍的建设

以震惊全球的“世界通信会计造假案”，世界通信公司利用财务舞弊、会计造假获取的不当利润创下世界记录，而这场会计造假案既不是由人才经济、经费充裕的证券监管部门SEC发现的，也不是由经验丰富、技术精湛的跻身于“五大”的安达信（AA）发现的，更不是由薪酬丰厚、权厚位重的董事会发现的，而是被世界通信一些牢骚满腹的高管人员称作“不自量力、多管闲事”的三个内部审计人员发现的。这三个内部审计人员忠于职业道德，不顾个人安危，勇敢的将世界通信的舞弊罪行昭示于天下。可见，内部控制人员在企业运行管理中发挥的作用不可替代，强化企业财务内控队伍的建设对于维护企业资金安全、保障企业资金使用的合法合规性至关重要。

因此，企业要进一步强化财务内控队伍的业务能力与职业道德水平，一方面深化岗位责任制与职业资格认证制，要求每一位从业财务内控从业人员都有相应的上岗资格认证。另一方面，加强对财务内控工作人员的职业道德教育，将国家法律法规、财务管理相关法律制度以及职业道德标准等内容，纳入到培训学习活动中，促使从业人员在工作中始终保持清醒的头脑，自觉维护财产经济秩序。另外，企业要的定期开展后续教育培训工作，不断提高内部控制工作人员的业务素质，针对培训学习的结果进行定期的考核认定，为公司财务内部控制制度的有效执行提供人才支撑。