审计风险的案例分析

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审计风险的案例分析范文第1篇

关键词：现代风险导向审计，特征；案例分析；建议

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1672-3198(2009)24-0174-02

风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，随着国内外审计失败事件的爆发，受到行业内外新l的关注。在我国，2006年2月15日，中国注册会计师执业准则正式，并已于2007年1月1日起全面施行。开始了我国审计模式向风险导向审计的转变。本文通过对现代风险导向的审计模式及其内涵进行详细分析，可见，现代风险导向审计模式有效克服传统审计模式普遍存在的“只见树木，不见森林”的弊端。运用案例分析进一步说明了实施现代风险导向审计的重要性，增强了现代风险导向审计提高了审计质量这一说法的说服力。为了适应当前审计环境的诸多变化及注册会计职业迅速发展的需要，风险导向审计在我国开始被推广应用，最后本文提出了相关实施前的准备措施。相信随着现代风险导向审计的逐渐发展和完善，其将在注册会计师职业界得到普遍的认可，并得以积极地运用。

1　风险导向审计的内涵和特征

现代风险导向审计是指审计师通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，从而将剩余风险降低到可接受水平的一种审计方法和技术。随着社会上对注册会计师的诉讼案件的不断增多，现代风险导向审计应运而生。在审计系统中其大胆引用战略理论与系统观念。试图从企业的战略分析着手，通过战略系统分析一环节分析一剩余风险分析一具体审计目标的分解一实质性测试的时间、范围和性质的确定的思路将被审计客户会计报表错报风险与企业经营风险分析紧密地结合起来。现代风险导向审计全面、动态的考虑风险因素，是提高工作质量，降低审计风险的有效手段。与传统风险导向审计相比，现代风险导向审计将审计学、系统理论和经营战略结合起来，更加重视企业面临的风险，获取审计证据的领域也更加广泛。

与传统风险导向审计相比，现代风险导向审计具有如下9个主要特征。

(1)重心前移：将审计重心从以审计测试为中心转移到以风险评估为中心。(2)风险评估重心转移；从侦察管理层舞弊的角度出发，审计师审计的重点是发现管理层舞弊，评估重点是固有风险，但固有风险不可直接评估，所以审计师直接评估固有风险和初步控制风险的联合风险。(3)风险评估方式改变：现代风险导向审计所采用的现代风险评估不再直接对审计风险进行评估，而是从经营风险评估人手。(4)风险评估结构化；使风险分析从零散走向结构化。考虑了多方面的风险因素，便于做综合风险评估。(5)分析性程序成为风险评估中心。分析性程序是现代风险导向审计风险评估中最重要的程序。审计师将现代管理中的分析工具充分运用到风险评估中去，不仅包括财务数据的分析，还包括非财务数据的分析。(6)审计师专业知识结构改变。由于审计重心转移，风险评估采用的各种风险缝隙方法大量借鉴了现代管理知识，审计师不仅要精通审计知识，还要掌握常用的现代管理学分析工具。(7)审计测试程序个性化；针对风险不同的客户、客户不同的风险领域，采用相应个性化的审计程序。(8)“自上而下”与“自下而上”相结合，有利于提高审计效率。(9)审计证据范围扩大：在现代风险导向审计模式下，审计师扩大了取证范围，从一般员工处或供应商、销售商等获取审计证据，这是针对管理层舞弊的有效侦察措施。业内人士和专业咨询人士的意见也可作为对审计师审计专业判断的补充。

2　案例分析

Rubbermmd曾是美国全球领先的塑料制品生产商，产品包括储藏罐和垃圾箱等。在20世纪90年代中期，该公司连续数年的年均增长率超过14％，且连续三年被“财富”杂志评选为“美国最受欢迎的企业”。

对Rubbermaid进行战略分析后发现，该公司对原油价格的波动非常敏感，因为塑料制品的一个重要原料是树脂，而树脂是通过原油炼制的。但Rubbermaid没有采取任何控制原材料风险的措施一既没有集中采购，也没有与供应商签订长期购买合同。而实际上，该公司是世界上最大的树脂消费商之一，以其采购规模，完全可以通过谈判获得很优惠的价格。但该公司没有利用集中采购所能赋予它的定价能力，而是在全球12个地方分别采购。当原油价格上涨时，它只能把增加的成本转嫁给客户。

该公司也未能有效管理与最大客户沃尔玛的关系。沃尔玛拒绝接受价格上涨。并把Rubbermaid的产品放在靠里的货架上，而将Ruhbermald的低价竞争对手Sterlite的产品置于位置最好的货架上。

该公司另一个战略方面的问题是制定的增长目标太高一试图维持14％的年增长率。实现目标的困难给管理层形成巨大压力，而这一点对于内控环境十分不利。同时，它在欧洲的扩张也遭遇挫折。

基于这些情况，审计师可作出合理的财务业绩预期：销售增长放缓、销售毛利收窄、利润降低、研发费用需要增加等。假如出现与预期不一致的情形，如这一年的销售毛利反而比去年增加等，审计师就要打个问号。同时，审计师可能估计它会通过降低产品质量来降低成本，以达到业绩目标，这就需要对成本结构进行分析，看它有没有改变产品配方来压缩成本；如果它产量过大而销售又不利，它的库存应该会增加，还有资本结构方面，它在欧洲投资失败，这些资本是否作为坏帐冲销掉；等等。通过这样一步步的分析评估，审计师可以判断出该公司风险较高的领域。

从上述案例不难看出。经营风险审计是以风险评估为重点，而不是像传统的审计方式那样，以审计测试为中心。审计平台的扩大对审计师的现有知识结构提出了挑战。可见，风险导向审计就是分析研究企业在哪些方面的风险没有防范好、它对企业财务报表可能有什么样的影响，然后再通过相互印证的证据来判断报表是否是真实和恰当的。

3　推动我国应用风险导向审计相关建议

(1)提高实行风险导向审计需具备的注册会计师执业素质。注册会计师应具备与客户所在行业及企业相关的知识结构。如：行业生产经营特点、经济技术指标及行业政策、企业的经营战略、经营环境、经营风险，等等。注册会计师在尽多掌握行业知识、企业知识的同时。还要实现注册会计师队伍的优化组合，改变会计师事务所单一财会型人员的结构，注重聘用一些法律、工程技术、计算机等非会计审计专业的人才，并对项目审计小组进行科学配备，审计执业中，注册会计师必须坚持职业怀疑态度，坚持强制审计程序的严格执行。注册会计师协会和会计师事务所都应建立计

算机网络，扩大及方便注册会计师对各行业政策、知识的学习与掌握，以降低审计风险，提高审计质量。

(2)健全法律法规制度。提升注册会计师法律风险意识。研究表明，注册会计师是当前会计、审计制度执行最主要的法律主体。加大对注册会计师违法行为的责任追究与处罚力度，以强化注册会计师的法律风险意识。

(3)进一步强化支持风险导向审计的网络化信息系统的资源共享。要推动社会建立企业信用体系，在政府、银行、协会及会计师事务所等单位之间连网，实现资源共享。会计师事务所本身也应建立庞大的数据库，按类别、行业收集、存储、更新注册会计师运用风险导向审计所需要掌握的会计和审计准则内容以及客户所在行业、企业战略，成功、失败审计案件介绍等信息，以不断拓展注册会计师的知识结构t降低审计风险，提高审计质量。

(4)健全企业内部控制机制，夯实风险导向审计的制度基础。一个企业内部控制的好坏，与注册会计师审计风险的高低直接相关。应从建立健全企业内部控制机制着手，在优化公司治理框架下，从企业内部控制的设计、运行、评价、改进四个环节建立与完善企业内部控制机制，强调高级领导层的控制责任，关注对全部风险的评估，重视日常控制活动，抓住内部审计监督评价环节，才能不断提高企业会计信息质量，推动风险导向审计的运用。

4　结论

审计风险的案例分析范文第2篇

内部审计是保证高校正常运作的重要手段，尤其是在各大高校进行改革之后，内部审计工作变得更加重要，进一步促进了高校的发展和进步。然而，通过调查和研究发现，目前仍然有部分高校的内部审计存在着风险。因此，本文通过简要介绍目前高校内部审计工作中常见风险的特点及产生原因，进而针对这些风险提出了相关的防范策略。

关键词：

高校；内部审计；审计风险；风险防范

内部审计工作对于高校的发展是至关重要的，内部审计同普通的审计工作一样都会存在一定的风险，如果不能正确防范风险有可能影响高校的正常运作。所以，本文通过总结目前各大高校内部审计工作风险的特点及产生原因，进而针对这些风险提出了相应的防范策略，从而能够将内部审计的风险降到最低。

一、内部审计风险的特点

通过对高校内部审计工作风险的调查和研究得知，目前内部审计工作风险的特点如下：（一）内部审计风险对高校的各项工作影响是间接的，很少对高校直接产生影响；（二）内部审计风险是比较隐蔽的，所以很多高校内部审计人员都忽视风险的存在；（三）由于高校的运作非常复杂，因此内部审计风险产生的原因也很多，其影响因素也比较广泛。

二、内部审计风险的内容

在高校的运作过程中，其内部审计风险主要体现在以下几个方面：（一）对于高校教职员工的考核和评价存在不公正不合理的现象，造成员工积极性下降；（二）高校未来发展的决策出现失误，从而影响高校未来内审的发展；（三）审计工作的效率比较低，从而影响高校日常的运作；（四）为高校带来一定的经济损失或者是其他重大的不良影响；（五）影响内部审计工作的正常运行。

三、内部审计风险出现的原因

通过分析和调查得知，目前高校内部审计风险出现的原因有以下几点：（一）高校内部审计工作往往是依附于高校的日常工作而开展的，并没有形成独立的运行，而且高校内部审计工作往往会受到很多高校内部因素的影响，从而使得内部审计工作无法发挥其应有的作用；（二）内部审计人员没有形成一定的风险意识，随着高校的不断改革和发展，其审计工作的内容和复杂程度都在不断地扩大，从而产生了很多影响内部审计风险的因素，但是内部审计人员缺乏相应的风险意识；（三）内部审计人员的素质不高，在目前的高校中，很多内部审计人员的素质都无法满足内部审计日常的工作需求，不仅体现在审计专业素质方面，而且在职业道德、法律意识方面都存在提高的空间；（四）目前随着高校的不断扩展以及其他工作的全方面开展，内部审计工作的影响因素也在不断地增加，从而使得内部审计人员无法有效地防范内部审计风险。

四、高校内部审计风险的防范措施

（一）提高高校员工的内部审计风险意识要做到对高校内部审计风险的防范，必须要让高校的所有教职员工都意识到内部审计工作的重要性以及内部审计风险的重要影响，因此必须要提高高校员工内部审计的风险意识：首先，加大对高校内部审计风险的宣传，使得教职员工能够充分意识到内部审计工作的重要性；其次，宣传内部审计风险的不良影响，提高内部审计工作人员的重视程度。

（二）提高内部审计人员的素质高校内部审计人员直接影响了内部审计工作的正常开展，同时对于内部审计风险的防范也起到了关键性的作用，所以必须要提高内部审计人员的素质，为此可以做到以下几点：第一，对内部审计人员进行相应的培训，使其能够进一步提高自身的专业知识，能够正确分析内部审计工作出现的原因，同时对内部审计风险做到良好的防范；第二，对内部审计人员进行工作考核，提高内部审计人员工作的积极性，从而能够更好地对内部审计风险起到预防作用。

（三）制定良好的内部审计工作规范内部审计工作应该遵循一定的规范，才能够保证内部审计工作发挥其应有的效果，同时能够对内部审计风险进行良好的防范，制定良好的内部审计工作规范可以做到以下几点：1、不断完善现有审计工作的规章制度，使其能够对内部审计员工的工作行为起到良好的规范和引导作用；2、在不断完善内部审计工作规范的过程中，可以参考其他高校的工作规范，从而能够取长补短，不断弥补内部审计工作规范中的不足；3、完善相关的责任制度，当内部审计工作出现风险时，能够及时追究相关人员的责任，防止相互推卸责任的现象发生。小结：目前，各大高校的内部审计已经开始落实并产生一定的效果，但是由于我国高校执行内部审计工作的时间较短，内部审计工作过程中还存在很多风险，如果得不到良好的防范，高校的发展就会受到影响。因此，本文根据目前高校内部审计工作的情况，总结出内部审计工作的风险特点、产生原因及防范措施，相信随着高校改革的继续进行，内部审计工作的风险会得到进一步的防范，内部审计能够更好地促进高校的进步和发展。

参考文献：

[1]刘淑蓉,肖兵.高校内部审计风险原因及对策研究[J].重庆工商大学学报(社会科学版•双月刊),2003,20(5):37-41.

[2]李玲,陈任武.风险导向内部审计在现代企业中的作用分析--兼论风险导向内部审计的特点[J].财会通讯(学术版),2006,12.

[3]陈汉文,夏文贤,陈秋金.上市公司审计委员会:案例分析与模式改进--公司治理、受托责任与审计委员会制度(下)[J].财会通讯,2004,01.

审计风险的案例分析范文第3篇

摘要：风险导向审计作为一种现代审计方法，全面、动态地考虑风险因素，在现代并行组织的项目管理和审计实践中得到广泛应用。对工程建设项目的风险导向审计，是以审计风险的评价作为内部审计工作的出发点，并贯穿与审计全过程。本文阐述了在工程建设项目管理中应用风险导向审计，以达到提高项目管理工作质量，降低审计风险的目的。

关键词：风险导向审计 ；工程建设； 项目管理

Abstract: the risk-oriented audit as a modern methods of audit, comprehensive and dynamic to consider the risk factors, in the modern parallel organization project management and audit practice have been widely used. Construction of the project risk oriented audit, is of the evaluation of the audit risk as the starting point of the internal audit work, and run through with the audit process. This paper introduces the construction and project management application of risk-oriented audit, to improve the quality of project management, reduce the purpose of audit risk.

Keywords: risk-oriented audit; Engineering construction; Project management

前言

对于相对独立的工程建设项目内部审计来说，如何全面推行建设工程风险导向审计，是促进我国工程建设项目管理及审计职业界发展的一个非常有意义的课题。

传统观念对工程建设项目审计的理解往往停留在工程竣工结算资料的审核阶段，目前的工作范围仍以传统的“经济监督”审计为主，工作的重心主要集中在财务领域，对组织经营和管理领域活动的审计相对较弱。随着市场经济的发展与组织内外部经营环境的变化，以及组织内部并行结构的建立，内部工程建设项目审计的职能也应由以纠错防弊为目标的监督和评价职能，转向“积极兴利、价值增值”的过程——以提高组织风险管理和内部控制水平、完善组织治理结构、为组织决策层提供重要的决策依据，帮助实现组织经营目标为目的的控制与咨询服务职能。

风险导向审计（riskoriented audit approach)是以审计风险的评价作为审计工作的出发点，并贯穿于审计全过程的现代审计模式。在建设工程内部审计中，开展风险导向审计工作，为工程审计提供了新的工作思路。充分发挥风险导向审计在工程建设中的作用是降低各类审计风险、提高审计质量、保证审计效率和效果的有效途径。

风险导向审计产生于20世纪80年代，作为一种现代审计模式，在西方国家的审计实践中得到广泛的应用。风险导向审计是以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，其核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。

我国2006年宣布的新的审计准则体系也以风险导向审计作为基础。如何在工程建设内部审计领域更好地应用风险导向审计，提高审计工作的有效性是一个重要的课题。

一、工程建设项目审计特点

工程建设项目具有投资金额大、建设周期长、一次性和不可逆性、社会公众影响力大等特点。随着建设工程跟踪审计工作的逐步深入开展，工程建设项目管理过程中暴露的问题也日益增多。内控制度执行不力、建设投资不落实、超标准建设、转移挪用建设资金、预结算管理混乱、缺乏资金监管、投资效益差等问题日益凸显，重大管理欺诈和舞弊案例也日益增多，这些问题无形中会带来各类组织风险。

在这些问题普遍存在的现状下，审计资源供需矛盾尤显突出，推行科学而高效率的审计方法势在必行。风险导向审计可以以全面评估工程风险为基础，从工程建设项目管理过程中的高风险点入手，对风险高的项目和资金重点监控，加大审计力度，宏观把握审计重点，既能提高审计效率，降低审计成本，又能满足社会公众对工程建设项目管理日益增高的期望值。

二、风险导向审计在工程建设项目管理中的应用

中国内部审计准则《内部审计实务指南第1号——建设项目内部审计》 将工程建设项目内部审计内容分列10项，主要对投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理和后评价等实施过程中出现的问题进行审查和评价，从而实现对工程建设项目管理的跟踪控制。

在编制审计方案时，应对工程建设项目确定其重要性水平，对各个环节可能存在的风险进行评估，并按照审计范围、风险模块进行审计，安排工作组员和时限。

1.确定工程建设项目风险水平等级

根据风险导向审计基本模型，审计人员在各个审计阶段以评价审计风险为导向性目标，来评价各阶段的期望审计风险、固有风险、控制风险和检查风险，并由此推算出工程建设项目审计人员可接受的检查风险水平。

根据工程建设项目管理重点工作内容及内部审计工作内容的适用性，对投资立项、招投标、工程造价、财务管理等重要环节的主要风险点进行测评，依据对内控测评结果，评估控制风险水平等级。

2. 确定审计风险及应对

在编制审计风险及应对方案时，应对审计内容各个环节的风险进行进一步分析、分类，制定应对方案，其中内部控制的制定和执行风险贯穿审计内容的各个环节。

（1）投资立项审计环节的主要风险点为：决策程序、可行性研究报告内容的真实性、完整性、科学性及财务评价等。

（2）设计（勘察）审计环节的主要风险点为：设计深度审查等。

（3）招投标审计环节的主要风险点为：是否履行招投标程序及招标结果的合法性，有无违规分包现象。

（4）合同管理审计的主要风险点为：合同订立的真实性和合法性。

（5）设备和材料采购审计的主要风险点为：核算是否真实合法。

（6）工程管理审计的主要风险点为：对工程建设项目的“三控”，即质量、进度、投资控制是否及时有效。

（7）工程造价审计的主要风险点为：设计概算、施工图预算、合同价、工程量清单计价及工程结算的真实性。

（8）竣工验收审计的主要风险点为：验收、试运行情况及合同履行情况的真实性和合法性。

（9）财务管理审计的主要风险点为：建设资金筹措、资金支付及账务处理及竣工决算的合规性、合法性。

（10）后评价审计的主要风险点为：评价依据和结果的真实性、全面性、可靠性和有效性等。

其他风险在工程建设项目管理及审计过程中应视情况而定，如税费审查及税收代收代扣代缴手续费的管理使用情况；交付使用资产是否真实、完整；投资效益是否达到预期效果；有无按照有关规定及时足额的解缴相关税费等。

三、工程建设项目风险导向审计中应关注的问题

工程建设项目风险导向审计实施过程中，还应关注如下问题：

1.创新审计手段，实现信息化管理

工程审计管理信息化系统可以实现对年度工程审计工作要点、工程建设项目立项、送审、审计信息全覆盖。要求对初审、初步审定、审定情况及时登记；对工程审计中发生的催办、通知、定案单、征求意见稿、审计发文等文件往来及时更新系统备注。一方面实现工程建设项目跟踪审计各阶段操作程序步步留下痕迹；另一方面实现审计人员、复核人员、主审人员、相关部门领导和分管领导之间即时信息共享和反馈；最终实现对工程建设项目的审计风险环节评估，对工程审计结果的有效利用，和对工程审计行为进行客观地评价。

2.强化风险导向审计理念，提高审计人员素质

工程建设项目风险导向审计是工程建设项目管理和风险导向审计的交叉学科，这对审计人员素质提出更高的要求，审计人员应具备相关的知识结构，掌握分析评估工具，并接受专业知识训练，增强在风险导向审计中的风险责任意识。通过实施新审计准则体系，尤其是审计风险准则的推行，强化审计人员的法律责任来制约其审计行为，促进提高专业水平。

3.提升风险导向审计中审计人员的职业判断能力

风险导向审计要求审计人员必须具备风险分析、风险管理、数据统计等方面的知识，掌握分析宏观环境、行业状况以及建设项目经营战略的能力。审计人员职业判断能力的高低影响到项目风险的正确评估以及对评估风险所采取的个性化审计程序，从而影响了风险导向审计的实施效果。因此，增强审计人员在审计风险评估和风险控制方面的职业判断能力，使其以应有的职业谨慎态度开展风险导向审计，从而有效防范审计过程中的风险和审计人员的自身风险是十分必要的。

4.建立、健全内控制度

内部控制是风险导向审计的基础，内控制度是否健全直接关系到资金运行是否安全有效。应从项目的立项、实施和结算情况三个环节建立、健全项目管理机构的内控机制，强调高层领导的控制责任，关注对风险的评估，重视日常控制活动，抓住监督评价环节，才能保证资金安全有效。

5.应对风险导向审计及其结果有合理预期

风险导向审计要求依靠审计人员的职业判断对工程建设过程中的经济环境做出风险评估、预测和评价。现实情况中审计信息与客观经济事项会不完全一致，审计中存在的固有风险会限制、影响审计人员发现重大错报的能力。因此，应建立合理的预期审计目标，限时发现问题及时纠偏，恰当地计划指导审计工作，高效率低风险地完成既定任务，以促进风险导向审计在工程建设领域健康、持久地应用和发展。

四、结束语

在工程建设过程中以全过程跟踪审计为前提，积极开展风险导向审计，可以最大限度将各种隐藏风险化解于前期阶段，为最终提高审计质量提供了新的审计工作思路。一方面，在理论上要不断发展创新，找到项目管理与风险导向审计的最佳融合点，建立适合我国国情的风险导向审计方法体系，完善并行组织体系。另一方面，审计人员在不断提高审计技术的过程中，应不断提高自身职业道德水平，增强法律责任意识，真正做到客观、公正、有效，使风险导向审计在工程建设领域真正发挥其应有的作用。

参考文献：

［1］中国内部审计准则《内部审计实务指南第1号——建设项目内部审计》

［2］中国内部审计准则《内部审计实务指南第2号——物资采购审计》

［3］赵庆华，《工程审计》，东南大学出版社，2010年，p85-88

审计风险的案例分析范文第4篇

关键词：内部审计；风险；控制；对策

一、内部审计风险的成因

（1）内审主体独立性不强，内审机构管理体制不顺。鉴于目前我国内部审计主要是在企业内部行政领导下开展的一项内部审计工作，并且受到企业单位行政负责人的直接领导，另外还有一些内审人员是从企业内部的会计人员经过转化而来的，内审人员和其所审单位之间存在着各种经济利益关系，因此导致企业内部审计人员缺乏独立性，无法进行独立、公平、客观地去开展审计工作，审计人员发表的审计意见也无法得到有效执行和贯彻。

（2）内审对象愈加复杂，内审范围扩大。随着市场经济的不断发展，企业发展规模越来越大，企业组织形式更加复杂多样，新的业务以及事项不断呈现出来，如企业并购以及股票上市，还有托管经营等等，因此，内审的对象也从先前传统的财务资料逐步拓展到了以内部控制作为主体的，全面提升企业经济效益作为核心的监督以及评价体系，这些因素都给内审带来了技术、人员以及环境等等不同方面的困难。

（3）内审选用的审计程序和方法的局限性。鉴于内审对象变得更加复杂，内审选取的整个过程以及方法是否适用和科学，这些都和审计质量有着直接的关系。传统进行的审计程序以及方法出了一半的详细审计之外，最长用到的是制度基础审计以及抽样审计两种，这两种审计办法都存在着不同程度的风险。其中一种是抽样审计总是以“个别”情况来推断“整理”情况，因此审计结果和实际偏差较大，从而引发审计风险的发生，如误拒风险以及误受风险。

（4）内审人员职业道德水平低和业务素质差。从目前情况来看，我国大部分的企业内审人员都没有达到本科学历，有很大一部分从事内审工作的人员都不是内审专业出身，根本没有经历过专业的审计课程学习，很多人对内审业务表现出不熟悉的态度，整体结构比较单一，员工从业职业道德水平偏低，总体都是缺乏风险意识以及信息技术使用能力。而随着内审对象越来越复杂，内审人员的职业水平却没有得到提升，这些都导致了审计风险的发生。

二、内部审计风险的控制

（1）建立内审风险控制机制，完善内部质量控制及考核制度。严格按照《内部审计准则》的相关规定实施，并且建立起良好的内审风险控制机制以及内部质量控制制度，有效降低内审控制风险。针对内部审计机构，应该严格按照企业的特点以及性质搭建起完善的内部控制制度，并且严格按照审计计划以及内部审计工作流程实施，尤其是要切实落实到审计工作底稿的重大事项会审制度以及分级复核制度当中去，尽量减少以及消除出现人为误差，做到及时发现并且解决在审计过程当中出现的种种问题，切实保证审计计划能够顺利有效地进行，逐步降低审计风险。

（2）运用现代审计技术和方法，提高审计效率和质量。为了能够有效地避免出现内审风险，从事内审行业的人员都应该牢固树立起审计风险意识，切实提升审计风险防范意识。真正做到防范以及化解审计风险，最为关键的是要全面提升审计质量。对于内审人员来说，尤其需要提升审计质量，并且还应该不断地对先进的审计理论以及方法进行学习，并且还应该将其运用到具体的审计业务当中去。

（3）建立独立于行政领导的新型管理体制。建立这一体制的关键在于能够有效保证内审机构以及人员不管在实质上还是在形式上都是相对独立的，能够有效树立起内审部门的权威性。建立这种机构主要有如下模式：第一种模式：企业内审机构主要由企业董事会领导或者是由董事会下设的审计委员会进行领带，主要负责以及报告的工作，还有内审人员的任免以及薪酬等方面的事项都是由董事会来决定的，这种模式相对来说内审机构以及人员都是比较独立的。第二种模式：企业内审机构以及纪检，还有监察合办公以及监察，还有审计以及纪检等等都是职能统一的，统一由企业党委进行领导工作，并且对其工作事项的负责以及报告工作。其中，内审人员主要由纪检以及监察人员共同组成。第三种模式：企业内审机构主要由企业监事会进行领导，并且对其进行工作负责和报告，内审人员的任免以及薪酬等等都是由监事会进行裁决的，内审机构以及人员都是比较独立的。

（4）改善内审人员结构，提高内审人员素质。要想提升审计质量最为重要的是要提升审计队伍的人员素质，制定有效的内部审计制度能够有效提升企业的经济效益，全面实现企业价值最大化。提升企业效益，不仅仅需要有完善的内部审计标准，更加需要高素质的人才，需要每一位内审人员严格按照内部审计标准执行，需要内审从业人员具备较强的职业道德水平以及专业技术水平，需要具备较强的专业能力。

三、总结

随着市场竞争的加剧，企业改革的加速，内部审计应该顺应目前变革的要求，在审计观念、体制、内容、方法等方面要发生转变，以适应企业经营管理对内部审计的需求，所以要选择适合自己的培训体系，同时寻找出一条适合自己发展的，能够发挥更大作用的内部审计之路。

参考文献：

审计风险的案例分析范文第5篇

关键词：风险导向审计；建筑施工企业；内部审计；应用

风险导向审计(riskorientedauditapproach)是基于传统审计思维与模型创新的基础上得以提出的一种全新设计思维理念与模式。相对于传统设计风险导向审计模式而言，风险导向审计是基于被审计企业风险评估的基础上，以重大错报风险评估、审计流程为核心，利用多元化设计方法，对被审计企业进行综合性、一体化、实质性分析审查的方法。风险导向审计在企业内部审计总的科学应用，对降低设计风险，提升审计质量，促进企业稳定与可持续发展具有重要意义。

一、风险导向审计特点分析

据相关资料研究分析得知，风险导向审计主要具有以下特点：其一，相对与财务导向审计、管理导向审计以及业务导向审计而言，风险导向审计的核心在于企业“风险”。无论是审计目标、审计对象还是审计规划与施行，皆与企业具有密不可分的关系，如，全面性、综合性分析企业风险因素、合理评估企业管理过程中的各项风险因素、把握企业重大错报风险形成因素等[1]。其二，风险导向审计改变了传统企业内部审计项目决策后进行风险审计的模式，注重企业内部审计计划基础企业经济活动目标建设的基础上，利用科学风险管理方法对企业内部管理各环节存在的风险进行分析、评估、整合与解决，实现了风险导向审计“事前审计”模式的发展。其三，风险导向审计是基于企业内部风险管理的基础上，实现企业风险管控的，风险导向审计在对企业内部高风险项目进行控制的同时，也对内部控制制度本身具有评估、完善、调整的作用，因此风险导向审计是“大于等于”企业内部管控审计的。

二、风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用分析

据有关数据统计：我国建筑行业总产值呈逐渐上涨趋势，就2016年上半年，我国建筑业总产值已经超过125791亿元，比上年同期增长增长7%，到2017年将突破19万亿元[2]。相对与建筑行业生产能力的迅猛发展而言，我国建筑行业生产管理模式、工作人员整体素养与综合能力、工艺创新技术存在一定的落后性，建筑行业在发展过程中对固定资产投资存在一定的依赖性。这些因素在一定程度上制约了我国建筑行业的稳定与可持续竞争发展，不利于进驻企业经济效益的提升与内部管理结构创新与改革发展。基于此，在建筑施工企业内部风险管控过程中，引入风险导向审计理念，建立风险导向审计风险管理模式，有利于促进内部审计作用的发挥，提升企业内部风险管控质量，降低企业内部控制风险，优化建筑企业经济效益具有重要促进作用，是新时期建筑施工企业内部组织结构改革发展的必然趋势。

(一)风险导向审计在建筑施工企业

内部审计中的应用问题实践分析发现，目前我国建筑施工企业风险导向内部审计主要存在以下几点问题：第一，缺乏应用的认知意识与指导理论：目前，多数建筑施工企业并没有真正认知到风险导向审计对企业内部风险管控的重要性，从而导致企业内部审计工作不符合企业发展与经营决策目标，内部审计仍处于项目财务导向审计与内部管理导向审计层面。第二，缺乏完善的审计信息数据库：审计信息资料的分析、评估与预测是实现风险导向审计理念发展模式构建的重要前提条件。因此，建筑施工企业要想实现风险导向审计的优化应用，就需要监理完善、前面的审计信息资源库，并实现企业内部审计部门与其他部门之间信息的共享与连接。但是，目前我国多数建筑企业并未建立独立且完善的审计信息平台，内部审计部门所使用的数据信息主要来自于企业以前内部审计信息资源的存档，从而导致风险导向内部审计无法实现对企业经营与管理风险的准确评估与预测，风险导向内部审计的应用达不到风险导向审计实际需求[3]。第三，企业内部审计工作人员整体素质低下：风险导向审计作为一种新兴审计理念与审计模式，其在企业内部审计中的有效应用，对企业内部审计工作人员具有较高的要求。它不仅需要内部审计工作人员掌握相关的审计知识、会计知识、管理知识、行业知识以及法律知识等，还要求内部审计工作人员会运用一定的定量分析方法、风险评估与管控技术以及现代化审计技术[4]。但是，现阶段我国建筑企业内部审计人员对上述知识与技能并没有去全面的掌握与了解，且缺乏专业化应用型风险导向审计人才，从而在很大程度上制约了风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用发展。第四，缺乏相应风险导向内部审计制度：目前，在我国建筑施工企业内部审计中，审计程序完整性以及审计操作秩序化是测评企业内部审计质量的主要依据[5]。但是，在风险导向审计理念中，对可规范风险的实质性测评程序并无硬性要求，与现行内部审计考核制度相背离。因此，要想保证风险导向审计模式在企业内部审计中的优化应用，审计制度的改革与完善至关重要。

(二)风险导向审计在建筑施工企业

内部审计中的应用对策针对现阶段我国建筑施工企业风险导向审计在内部审计应用中存在的问题，可通过以下几个方面进行优化与改革，用以实现风险导向审计在建筑施工企业内部审计中应用作用的有效发挥。首先，建立完善的内部审计机制：建筑企业管理人员在提升自身风险意思的同时，应转变传统的内部审计管理模式，建立独立企业内部审计部门，并制定科学、完善的企业内部审计制度，用以规划内部审计工作秩序，促进内部审计工作人员工作职责的贯彻落实，从而提升内部审计质量与工作效率，降低企业内部审计风险。其次，加大建筑施工企业内部审计人才队伍的构建：人力资源是建筑施工企业建设与发展的核心资源，对风险导向审计的优化应用具有直接影响作用。对此，建筑施工企业应针对当前内部审计管理人员整体水平低下问题，进行有效解决，并构建符合企业发展与社会需求的内部审计人才队伍。例如，建筑施工企业在选聘过程中，聘用高素质、专业性现代风险导向内部审计人才、工程技术人才、计算审计技术人才、风险管理人才等，革新人才组织结构，并从根本上提升企业内部审计工作人员整体水平；组织开展人才培训，提升员工风险意识、工作责任感、职能素养，丰富员工知识，拓宽员工思维与视野；通过沟通与交流活动，提升内部审计工作人员职业判断能力、风险管理能力与审计信息数据评估经验[6]。此外，注重审计信息化的建设与发展：在大数据发展的背景下，随着信息技术、网络技术以及科学技术的普及应用，企业应结合实际情况引进先进的财务管理软件设备，促进企业内部审计的信息化建设与发展，用以实现企业内部风险评估、管理与控制的快速化、精准化、全面性运行。从而提升企业内部控制风险评估的准确性、科学性与可信性。

三、结论

总而言之，风险导向审计的有效应用已成为企业内部审计风险管理的核心审计思想，对企业运营与管理具有重要影响作用。我国建筑施工企业应结合自身实际情况，针对存在的问题，采用科学、合理的方法实现风险导向审计在企业内部审计中的优化应用，从而降低企业审计风险，提升企业内部审计质量，保证企业运营与生产效益的最大化。

参考文献：

[1]丁淑芹.云计算环境下基于企业风险变革的审计风险辨析[J].中国注册会计师，2014，11：111-114.

[2]许东升.基于内部审计视角的建筑施工企业风险管理探析[J].管理观察，2015，22：90-91+94.

[3]封扬，钱臻浩，沈雨欣.浅析风险导向内部审计在企业管理业务中的应用——基于ABC公司的案例分析[J].中国集体经济，2015，28：45-46.

[4]朱文君.浅析风险导向内部审计在基层供电企业的应用[J].财经界(学术版)，2016，22：274-275.

[5]姜传志，胡增会.论风险导向内部审计的实施：实践意义与实现途径[J].当代经济，2016，36：76-77.