财务决算报表审计
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财务决算报表审计范文第1篇
关键词：企业 财务决算 工作质量
财务决算工作既是对企业年度经营成果和资产运用效益的检查与总结，也是对企业投资决策科学性、内部管理先进性、对社会创造贡献性的检验。当前全球经济错综复杂，对企业生产经营和财务状况产生了重大影响，对财务决算管理工作提出了更高要求。财务决算工作要积极适应新形势的变化，加强组织、创新方式，更好地发挥决算管理的作用以提升企业效益水平。注重利用财务决算结果分析总结企业生产经营成效和资产负债增减变动因素，进一步分析查找需要改进的问题，夯实管理基础，积极推动管理提升，确保实现企业经营目标的完成。
一、财务决算报表编制流程
（一）决算前的准备工作
一是贯彻上级对财务决算报表的编制要求。根据财政部、铁路总公司关于财务决算报表的编制要求，结合广铁集团公司情况，制定本年度财务决算报表编制文件和填报说明细则。二是召开财务决算布置会议。传达铁路总公司对财务决算工作布置要求，结合年度财务预算安排，提出集团公司编制财务决算报表的目标、任务。三是清理各项目数据工作。全面核对债权债务往来、资产盘点、收入、支出是否真实等。四是完善报表软件系统。细化报表主表个别项目，满足经营管理重点数据分析及编制说明书、会计报表附注等需要，对报表软件测试，修订完善报表格式和审核公式工作。
（二）决算过程的卡控
一是分级组织、逐级审验。要求控股子公司会审所属单位全套财务决算报表，以全级次法人数据接受集团公司决算会审，依据集团公司现场审验反馈结果，加紧纠正报表数据，形成最终上报集团总部数据。二是合并调整、整体复检。集团公司以会计制度、法规为准绳，合并抵销内部关联交易、债权债务等数据，借助计算机审核校验报表数据，人工检查工作量指标合理性，与业务处室核对全集团公司工资薪酬、人数指标是否一致，人工填报客货运输指标工作量。三是审计整改、修改完善。依据内、外部审计意见，纠正决算报表编制差错，校稿整理，完善财务说明书、会计报表附注各指标数据分析，形成完整的财务会计报告。
（三）审批上报、会审整改
一是内部审批上报。依据内部控制制度，经财务处长、总会计师、总经理、董事长逐级审批，形成正式对外财务会计报告。二是上级审核和修改。参加铁路总公司决算会审工作，依据铁路总公司财务部、会计师事务所审核意见，细化、完善各个项目说明，解答各指标数据填报是否合理，修改不合理数据的填报，形成正式对外报送的财务会计报告。
（四）分析考核、总结经验
一是充分利用财务决算资料，查找企业内部管理漏洞，从而完善制度建设。二是通过开展财务决算数据横向、纵向对比，分析企业财务状况、资产质量、盈利结构和现金回报水平，关注重点项目增减情况及行业经营成效，为企业管理决策提供财务支持。三是加强决算工作总结与质量考核，将所属单位包括决算在内的各项财务工作都纳入考核范围，对各子公司进行考核，宣传好的工作经验，对不合格的单位，采取通报批评、要求限期整改等措施。举一反三，这既可以起到鞭策作用，又可以分析总结工作中的不足，提高决算工作质量，从而进一步提高经营管理水平。
二、财务决算存在的主要问题
在每次财务报表编制过程中，总会发生一些主客观方面的差错，如报表数据审验表内试算不平、表间勾稽错误、工作量指标漏填错报、内部债权债务挂账不一致、审计问题未及时整改，导致报表编制中耗费人力、时间，合并报表数据合理性不符合实际、逻辑性错误，分析材料不透彻等，其主要表现在如下几个方面。
（一）组织不力、责任心不强
一是未认真学习当期决算文件要求，甚至连本单位报表上报时间都记错，未关注最新会计核算调整、填报说明，而是凭借以往历史经验做法来完成报表编制。二是未查收上级对决算工作的最新要求通知，导致报表会审时，错误较多，影响集团公司汇总进度。三是未完成材料上报，在会审现场匆忙补救，影响集团公司整体报表质量。
（二）经验不足、业务水平有待提高
一是分析材料前后矛盾，数据解释不够充分，变动数据应重点分析而未分析。二是过分依赖决算软件效验功能，忽略人工审验，导致一些指标的合理性错得离谱，存在漏填错填。三是决算软件操作不熟练，缺乏各功能联动使用的整体意识，导致会审现场修改报表数据。
（三）硬软件建设滞后、信息化程度不高
一是财务软件各个子系统相互穿透抓取数据不准确，各子系统数据各自独立，导致个别账务处理、个别报表编制需要人工填报。二是子系统开发不完善，如未开发内部关联债权债务核对子系统，造成各子公司相互提报往来数据差异较大，事后逐一核对，工作量非常大，造成抵销不充分。三是个别单位无法连接内部网络系统，财务信息系统为单机版操作，上级无法查询其数据，异地无法登录财务信息系统。
三、提高财务决算工作效率的对策建议
（一）建立健全制度、实现规范管理
一是整理汇编文件。收集预算、资金、会计核算管理及薪酬、社保管理等的制度、办法，整合印刷年度财务会计报告编制手册，以便学习查阅。二是制定文件，明确编制要求。根据财政部和铁路总公司文件要求，结合集团公司实际，制定编报财务会计报告有关问题的文件，明确会计核算变化项目、审计整改、税务问题、报表报送时间等。
（二）加强决算组织
加强决算工作的组织的领导，是提高决算效率的重要保障。一是提高财务关联数据对账。针对年度决算对账难题，建立预对账制度，提前一个月组织内部债权债务、关联交易的核对，提早了解和解决子企业间存在争议的关联事项。二是搭建沟通平台。借助内部网页、微信，搭建财务问题交流平台，方便对决算工作要求及时传达布置，并进行沟通解答，提高工作效率。
（三）加强业务培训，提高财务人员整体素质
一是培训面要到位。在每年召开全集团公司决算布置会议上，对集团公司决算工作进行部署培训，要覆盖到所有基层单位总会计师、财务负责人、决算岗位会计。二是培训内容要活。决算涉及的内容很多，受培训人员情况不同，精心设计培训内容，制作课件，既要考虑到刚接触决算工作的新手，也要让从业多年的老决算人员感到学有所用，尽量做到培训内容全面，重点突出，特别是强调对财务管理和会计核算的新要求以及决算报表的调整变动说明。三是挑选案例、现场答疑。培训既有新内容、新要求，也对往年出现的问题及容易填错的指标进行归纳总结，有针对性地进行详细说明，组织现场答疑，提升培训效果。
（四）开展财务信息化建设
财务信息化程度高，能有效提升企业财务管理水平，能提高财务决算报表质量。建立一个数据集中、应用集成、业务协同的“财务会计信息管理系统”平台，该平台集成基础应用、会计核算、集团查询、预算管理、物资管理等模块。会计核算应包含分线核算、决算辅助审核、财务处理、固定资产、工资核算、应收应付、会计报表、债权债务管理、关联交易核对等子系统功能，形成基础数据与业务规范的统一，实现集中核算和管控，提高财务管理水平。
（五）优化决算报表体系
为满足外部监管和内部决策需要，在财政部、铁路总公司报表基础上，不断研究财务信息需求，规范决算报表体系。一是关注非运输企业收支利各个项目收支情况，将非运输企业利润表中的收入、成本细化到建筑业、交通运输业、装卸、批发和零售业、住宿、餐饮业等具体业务，深入掌握每个非运输企业项目的规模和效益变动情况。二是为满足日常经营管理需要，增设重点项目动态附表，如三公经费实际支出表、教育经费提取使用表。为了优化报表体系。三是满足各方需要，组织会计师事务所、内部各科室，对决算报表征集修改意见，对报表进行梳理、优化和调整，剔除不符合现状，通过不断修改完善，确保决算报表体系可以满足各方的信息需要。
（六）加强决算审核，严把决算工作数据质量关
一是做好审核报表前准备工作。明确重点关注科目，统一审核标准和方法，制定审核流程。如重点审核资产负债表数据前后两年数据、客货运输指标、固定资产投资完成，机车运用工作量指标等。为提高数据准确性和审核效率，结合往年报表数据的出错和铁总考核通报情况，增设必要的审核公式。积极与工资薪酬管理处室核对职工薪酬、人数指标，确保财务、业务数据一致。二是组织会审小组人员对接会。明确会审人员职责，制定审核流程及特殊情况下沟通机制，统一审核标准，讲解近年工作审核重点项目。三是严格审核。审核内容主要包括电子数据公式效验、纸质报表与审计报告一致性审核、财务情况说明书、会计报表附注分析、解释审核等审核。在报表审核期间，针对大家提出的审核公式纠正建议，及时付诸实施。四是把好报送关。随着铁路基建投资增加，高铁线路陆续开通运营，社会越来越重视铁路企业经营效率情况，对财务报表信息质量要求越来越高，要求所属子公司上报的数据资料要进行认真复查，做到无差错且符合合理性，统一口径数据一致性，所有数字与财务分析报告保持一致，重大差异变化应有解释说明，力求将分析报告写全、写深、写透。
（七）加强决算分析利用，服务企业决策
财务信息结果的价值在于运用，充分利用财务月报和季度决算的数据，加强数据整理分析，为经营管理者决策提供服务。一是严把数据关、文字分析关，注重企业运行的新情况、新变化。二是对近几年数据进行整理分析，建立企业信息库，在部门内部实现数据共享，为开展企业产权登记、经营预算管理、业绩考核等工作提供基础性数据。
（八）总结经验、落实责任
月、季、年度财务决算编制上报完成后，应及时总结本次财务决算编制工作经验，查找差错原因，落实责任，依据决算考评制度，量化评分，综合评比，将评审结果以电报形式逐条反馈给各子公司，以便于改进工作，不断营造积极向上、创先争优的工作氛围，切实加强决算编制工作，提高财务报表信息质量。
四、结束语
高质量的财务决算报表数据是企业经营结果的真实反映，利用财务报表相关数值揭示分析企业经营状况和经营成果，运用报表数据，捕捉有价值、能说明问题的信息，为企业管理层提供及时、充分的决策依据，同时满足外部社会监管数据披露需要，积极为企业排忧解难，促进企业更好地发展。
参考文献：
[1]财政部企业司（编）.企业财务报告编制指南（2013版）.
[2]罗莎.推进财务信息管理提升数据质量[N].中国会计报，2013-11.
财务决算报表审计范文第2篇
关键词：水利基建 财务管理 问题
一、执行国有建设单位会计制度方面的问题
水利基本建设会计核算对象是水利基本建设项目，核算的重点是正确反映水利基本建设概（预）算的执行情况。水利部水建199815号文关于印发《水利水电工程设计概（估）算费用构成及计算标准》的通知中，对水利基本建设项目概（预）算项目进行了调整，新增了一些费用项目，《国有建设单位会计制度》对这些新增项目的会计核算问题应予补充完善，制定具体的处理办法，如新增加的项目建设管理费如何进行会计核算等。若在“待摊投资——建设单位管理费”科目中同建设单位经常费合并核算，则不能正确完整地反映概（预）算的执行情况，实际工作中，有的在“待摊投资”科目下增设二级科目“项目建设管理费”单独进行核算，但在编制年度财务决算时，又涉及合并到“待摊投资”的哪一个项目中的问题。另外，前期工作统筹费、定额编制管理费等都涉及到这样的问题。因此国家有关建设项目的概（预）算的制度改变后，对应的会计制度也要有相应明确改变后的会计核算问题。因此，建议在会计制度中应明确：①“待摊投资”的二级科目按概（预算）项目设置，在编制年度财务决算时将相近的费用合并填入财政部的格式决算报表中，在编表说明中作详细说明；②按《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上已明确的“待摊投资”二级科目进行会计核算，《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上没有的待摊投资项目全部记入“待摊投资”——其他待摊投资，在反映概（预）算执行情况和编制项目竣工财务决算时应详细分开，或设置其他待摊投资辅助核算；③《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上的待摊投资项目完全按照概（预）算项目及时修改，做到完全对应一致。通过上述三种方式才能既做到正确反映水利基本建设概（预）算的执行情况，又能符合财政部年度决算报表的要求。
财政部财基字19984号《基本建设财务管理若干规定》明确了国有建设单位留成收入如何取得，对建设单位留成收入的使用也做了原则上的规定，即：30％用于职工福利和奖励，70％用于组织和管理建设项目方面的开支，非经营性项目留成收入的余额转入行政事业单位的其他收入。但《国有建设单位会计制度》没有明确如何进行会计核算。建议有关会计制度中应明确按下列办法进行会计核算：①30％用于职工福利和奖励的部分，从“留成收入”科目分别转入“应付福利费”和“应付工资”科目中，开支时，再从“应付福利费”和“应付工资”科目中列支，这样福利和奖励的部分总量从账面上得到了控制；②用于组织建设管理方面开支直接在“留成收入”科目中核算，用于建设管理方面的支出就能完整地反映；③项目竣工再将各科目结余数转入事业单位“其他收入”。
水利基本建设项目很多是公益性的，且多需地方配套资金。在地方财政困难的地方，很多都以农民投劳或投物的方式、地方政策性冲抵的方式等抵地方配套资金。农民的投劳或投物是有价值的，但没有制度规定对农民投劳或投物及地方政策性冲抵如何折价，《国有建设单位会计制度》也没有规定如何进行会计核算，有的水利基本建设项目干脆就不对这部分资金进行会计核算，这样就不能正确反映水利基本建设项目的投资来源和建设成本，因此在有关制度上应加以明确。建议按下列办法处理：①计价时可以按概算上对应项目的价值计价，也可以按资产评估价值计价，按概算上对应的价值计价数量的确定一定要按工程价款结算量确定，程序要一致；②由项目建设单位和需要提供项目配套资金的投资主体共同与项目建设单位的上一级主管单位报批确定；③项目建设单位根据上一级主管批准的数额，同时增加工程投资和配套资金的来源。
二、水利基本建设项目竣工财务决算方面的问题
水利基本建设项目竣工财务决算是基本建设项目财务管理中的重要内容，对竣工财务决算的审计、审批等问题现有的制度难以操作，需要加以完善。
竣工财务决算需要审计，有关的制度都作了规定，但竣工财务决算是内部审计机构审计，还是由审计机关审计或者由社会审计组织进行审计等未予明确；如果由审计机关审计，应由哪一级审计机关审计；所有审计的权威性是否都一样；如由社会审计组织进行审计，是项目法人（建设单位）委托，还是由主管部门委托，还是由财政部门委托。相关制度上对上述存在的问题没有一个完整的规定。因此，建议竣工财务决算不能由内部审计机构审计，因为内部审计机构的独立性相对较差，竣工财务决算应由主要投资主体的审计机关和社会审计组织审计，主要投资主体的审计机关可以直 接审计，社会审计组织应由上一级主管单位委托才能对竣工财务决算审计。
关于竣工财务决算审批权限，财政部财基字19984号《基本建设财务管理若干规定》已作了相关的规定，但由主管部门审批的竣工财务决算因主管部门有很多级次，竣工财务决算应由哪一级的主管部门审批，相关制度未作规定；对竣工财务决算的编制期限，有关制度上已作了规定，但竣工财务决算的审批期限相关制度未作规定。建议水利基本建设竣工财务决算由审批项目初步设计概算机关的同级财政（财务）部门审批，审批期限为3个月。转贴于
三、水利基本建设资金在开户方面的问题
国家为了加强水利基本建设资金的监督与管理，对中央水利基本建设资金在银行开户的管理一直是严格的，不主张多开户。然而，按现行有关制度，对财政预算内专项资金（国债资金）、水利建设基金、地方配套资金等不同性质的建设资金管理都要求单独开设账户，单独管理，因此，对有多种建设资金的建设项目是可以开设多个账户的，临时账户还不包括在内，给财务管理工作带来不便。为了解决这个问题，建议有关制度中规定“一个会计主体只能开设一个基本账户，临时账户根据实际情况经上一级主管部门批准后方可开设”。
四、财政国库管理制度改革试点方面的问题
水利部作为本次财政国库管理制度改革的试点单位，水利基本建设资金实行了财政直接支付和财政授权支付两种形式，在实际执行中尚存在下列问题，需要在完善有关制度或细则时充分考虑水利工程特点，以利工程顺利实施。
财政直接支付环节太多、授权支付因银行与国库结算的原因下午不办理财政授权支付结算业务，影响了工程结算资金及时到达承包商账户，对工程建设带来不利影响。
水利基本建设项目战线长，建设地点分散，按照财政部《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》的规定，水利基本建设单位只能在预算单位所在地专业银行开设零余额和小额现金账户，开户行和工程结算地点相距太远，给每月的结算带来了很大的困难。
财务决算报表审计范文第3篇
关键词：
新疆地区的水利基建工作正进入了飞速发展的阶段，为了保证水利建设的顺利进行，财务管理工作必须紧跟其上。本文分析了当前新疆地区水利基建工作对财务工作要求，并在此基础上进行了完善财务管理工作进行探索。
1.新疆地区水利基建工作对财务工作要求
1.1水利基建工作的广泛性要求财务管理的跟进
随着水利发展思路的不断完善和国家经济实力的不断增强，许多过去不曾想、不敢想或者想了也做不了的大项目大工程，在经国家和自治区重大决策部署后相继上马。从阿勒泰草原到昆仑山上，从伊犁河谷到博斯腾湖畔，天山南北到处摆开了改造山河，为民造福的水利建设火热战场。如今，塔里木河流域近期综合治理初见成效，更为广泛的水利枢纽建设政治进行中。在这样的形式下，水利基础建设工作必须有相适应的财务管理根进，如果财务管理工作还处于解放初期的管理模式，必然会影响对整体水利基建工作。财务工作的不完善会使得水利建设缺少必备的管理，影响了水利工程的连续作业的性质，为工作的完整性和长久性提出了调整，而且财务控制能够发挥出水利建设资金的最大效益，保证水利基本建设能够为新疆经济社会的持续、快速、健康发展提供了有力的水资源保障。[高镔. 论治水兴蜀的思路和对策措施[D]. 西南财经大学，2001.1-55.]
1.2水利基建的政策要求财务技术的创新
协调落实有关水利政策和措施的作用有两个方面：一是争取继续加大对新疆水利建设的投入，在现有投资规模的基础上，增加中央预算内水利投资规模和财政专项资金，专项用于新疆水利工程建设，同时争取中央对新疆中型水库建设予以投资补助。全面加强新疆水利基础设施建设。二是以骨干水利工程建设为重点，科学配置水资源。加快在建骨干工程建设，尽快开工建设一批控制性水源工程。这些政策协调措施都需要有财务技术进行扶持，对水利资金的预算、规模资金评估都需要有水利财务体制的创新来进行管理；对水利重点工作的建设需要有财务管理作为信誉的保证，以此来争取更多的辅助资金和建设工程的支持。
2.新形式下水利基建财务管理工作的优势探索
目前，新疆水利工程建设中存在的问题还是很多的，如：招投标过程中的中标单位情况不稳定问题；水利工程监理不够完善，影响了水利建设质量的问题；既定的水利建设项目变更过多，导致竣工决算编制随意造成资产价值失真等问题。这些问题迫使水利基建工作必须尽快寻求一种好财务管理办法，同财务管理的方式来进行相关的财务工作辅助。通过对财务情况的分析，对现有的财务先进手段进行探索可以发现，完善的财务管理工作是建设工程全面、有效控制的重要手段，对加强招投标控制、监理控制、项目变更、竣工决算、资产价值失真等问题有一定的控制作用。其中，财务决算报表是财务管理工作成果的体现，包括：财务情况说明书、报表附注、资产负债表、损益表、现金流量表、应交税金表等主表，其他副表根据主管上级部门的要求制表。其核心内容为报表组成的具体内容可以反映公司财务状况。通常是指年终结束后，根据上级部门的要求编制的报表。由资产负债表、损益表、现金流量表、应上交税金表等组成的一套报表。这些报表内容对反应各类水利基建工作有着重要的作用。[李艳. 省水利厅召开2009年度全省水利财务决算报表编制工作会议[J]. 安徽水利财会， 2009， (04)：47-48.]
3. 水利基建财务管理工作的开展
3.1财务报表对工程管理的报告
在招投标工作中标底是依据全国统一工程量计算规则、预算定额和计价办法计算出来的工程造价，是投资者对建设工程预算的期望值，也是评标的参考中准价。标底需要经过建设系统的招标办的审查，以保证其准确性和权威性。中标单位对标底必须有足够的认同性，但是在实际的施工过程中，水利基建单位的财务管理必须要明确中标单位对每个施工步骤的财务支付情况，这就要通过决算财务报表来体现，要对项目施工的现金流量进行明确说明，而且对施工的突发事件也必须做出实现的财务损益报告，保证中标单位有足够的应变能力和资金控制能力。
3.2财务管理工作对工程管理工作的报告
财务管理能够发挥对工程决策参考作用，完善的财务管理成果不仅是加强金融财务会计管理的重要手段，也是政府部门进行宏观经济决策的重要依据。运用财务数据，结合新疆水利基建的运行情况，对各种问题进行明确的审计，保证建设资金的安全性和稳定性。这样一来，财务管理的内容就对水利工程的监理工作提出了新的要求，要求监理工作从施工设计阶段开始对财务投资情况进行监理，同时也避免了出现项目变更的情况，因为工程财务管理目标已经明确指出了项目的资金投入，如果出现较大的变更情况，变更单位就必须付出一定的资金投入。当然这种报表要求也就对施工设计提出了更为严峻的考验，因为施工图一但通过相关部门的审批就不能变更。如果一项范围变更被要求并得到批准，希望能够对预算和时间进度加以修改，以适应变更的要求。不应对它抱着和非范围变更相同的期待，不能指望这项变更会改变已得到批准的项目时间进度和预算。作为一名项目经理，应当集中精力确保对范围变更进行有效管理，因为它是造成项目问题的主要罪魁祸首。
3.3财务决算报表对竣工决算和评估的报告
财务决算报表对竣工决算和评估的报告包括：（1）工程概况情况。（2）财务决算总表；（3）财务决算明细表；（4）资金来源情况表；（5）应核销投资及转出投资明细表；（6）建设成本和概算执行情况表；（7）外资使用情况表；（8）交付使用财产总表；（9）交付使用财产明细表。这些表格的报告能够将竣工决算问题进行全面的整理，尤其是明细表的报告甚至可以将所有的支出项目进行整理，这样就避免了决算财务舞弊现象的发生。同时，这些决算报表也是对基建单位资产进行评估的一项手段，是建立资产评估信息系统的主要信息来源，能够完善评估行业标准体系，建立规范的评估准则制度，建立独立、客观、公正的执业体系。
目前，在新疆水利基本建设决算报表编制中存在，报表编制较随意，费用分摊不合理，交付的资产价值不真实等问题。解决这些问题要通过提高财务人员素质，完善竣工财务决算编制程序，加强竣工财务决算审计等方式来完成。
总之，完善的水利基 本建设财务管理制度对招投标工作、监理工作、竣工决算和评估工作的促进作用是十分明确的，这种财务管理体制的建立能够为水利财务管理带来新的血液，使得需要大踏步发展的新疆水利工程建设进入新的历程。
【参考文献】
财务决算报表审计范文第4篇
第一条为规范水利基本建设项目竣工决算审计,提高水利基本建设项目管理水平,根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等有关法律、法规和规章,结合水利建设实际,制定本暂行办法。
第二条本办法适用于以使用中央投资为主进行建设的水利基本建设项目和技术改造项目,以及水利部直属单位自筹资金进行的基本建设和技术改造项目。
第三条本办法所称水利基本建设项目竣工决算审计,是指水利基本建设项目正式竣工验收前,水利审计部门对其竣工决算的真实性、合法性和效益性进行的内部审计监督。
二、审计内容
第四条水利基本建设项目竣工决算审计应包括:水利建设项目竣工财务决算报表审计、水利基本建设项目投资及概算执行情况审计、水利基本建设项目建设支出审计、水利基本建设项目交付使用资产情况审计、水利基本建设项目未完工程及所需资金审计、水利基本建设项目建设收入审计、水利基本建设项目结余资金审计、水利基本建设项目工程和物资招投标执行情况审计。
第五条水利建设项目竣工财务决算报表审计的主要内容：
(一)“水利基本建设竣工项目概况表”、“水利基本建设项目财务决算表”、“水利基本建设项目年度财务决算表”、“水利基本建设竣工项目投资分析表”、“水利基本建设竣工项目成本表”、“水利基本建设竣工项目预计未完工程及费用表”、“水利基本建设项目待核销基建支出表”、“水利基本建设竣工项目转出投资表”、“水利基本建设竣工项目交付使用资产表”的编制的真实性、完整性和合法性；
（二）竣工财务决算说明书的真实性、准确性及完整性。
第六条水利基本建设项目投资及概算执行情况审计的主要内容：
(一)各种资金渠道投入的实际金额，资金不到位的数额及原因；
（二）实际投资完成额;
(三)概算审批、执行的真实性和合法性；
（四）概算调整的真实性和合法性。包括概算调整的原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用等;
（五）核实建设项目超概算的金额，分析原因,并审查扩大规模、提高标准和计划外投资的情况；审查弥补资金缺口的来源，有无挤占、挪用其他基建资金和专项资金的情况。
第七条水利基本建设项目建设支出审计的主要内容：
建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出、待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性、合法性和效益性。
第八条水利基本建设项目交付使用资产情况审计的主要内容：
(一)交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备;
(二)交付使用的无形资产的计价依据;
(三)交付使用的递延资产的情况。
第九条水利基本建设项目未完工程及所需资金审计的主要内容：
审查水利基本建设项目未完工程量及所需要的投资情况,所需资金和额度的留存及有无新增工程内容等情况。
第十条水利基本建设项目建设收入审计的主要内容：
水利基本建设项目建设收入的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性和合法性。
第十一条水利基本建设项目结余资金审计的主要内容：
(一)银行存款、现金和其他货币资金的情况;
(二)尚未使用的财政直接支付和授权支付额度情况;
(三)库存物资实存量的真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题
(四)各项债权债务的真实性,有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题,呆帐坏帐的处理情况等。
(五)按照有关规定，计提的投资包干节余数额是否准确，是否合理合法。
第十二条水利基本建设项目工程和物资招投标执行情况审计的主要内容：
（一）工程勘测、设计、施工及物资采购是否按照规定进行了招标；
（二）所订合同或协议的相关条款是否完备，是否全面履行；
（三）合同变更、解除是否按规定履行了必要的手续；
（四）对违约者是否依照有关条款追究责任等。
三、审计管理
第十三条由水利部及相关部门组织或主持验收的水利基本建设项目的竣工决算审计，除有专门要求外，一般由水利部审计室负责组织审计。其他水利基本建设项目的竣工决算审计,由主持该水利基本建设项目竣工验收的水行政主管部门的同级水利审计部门负责审计。
第十四条水利基本建设项目的竣工决算审计可以由水利审计部门组织水利基本建设的专业审计力量组成审计组进行审计；也可以由水利审计部门委托具有专业审计资质的社会审计机构承担。
水利审计部门应当依照本办法及内部审计工作的有关规定，对被委托的社会审计机构办理的水利基本建设项目竣工决算审计加强指导和监督。
第十五条参加水利基本建设项目竣工决算审计的审计人员应当具有相应的素质和业务工作能力,应当具备会计、经济、工程专业技术职务或具备必要的专业技术知识。
社会审计机构受委托承担水利基本建设项目竣工决算审计，应将参加审计人员的名单及执业经历等资料书面报委托的水利审计部门审查和备案。
第十六条水利基本建设项目法人在申请进行竣工决算审计前,应通过相关经济合同预留部分工程尾款，待竣工决算审计结论下达后再予清算。
第十七条水利基本建设项目中从事建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与竣工决算审计有关的财务收支,应当接受水利审计部门的审计调查，并提供有关证明材料。
第十八条水利基本建设项目竣工决算未经审计,有关单位和部门不得办理水利基本建设项目竣工验收。
第十九条水利基本建设项目竣工决算审计意见和审计决定，可以作为对水利基本建设项目法人代表进行任期经济责任审计的重要依据和参考。
第二十条列入国家审计机关审计计划的水利基本建设项目竣工决算审计，水利审计部门可以根据需要，在国家审计机关审计前进行预审。国家审计机关审计后，水利基本建设项目法人应当将国家审计机关的审计结论和本单位根据审计结论进行整改的情况书面报上级水利审计部门。
四、审计程序
第二十一条水利基本建设项目竣工决算审计，由水利审计部门负责组织实施。水利基本建设项目法人应在水利基本建设项目竣工财务决算编制完成后十日内向其主管水利审计部门提出水利基本建设项目竣工决算审计书面申请。水利审计部门应在接到水利基本建设项目法人竣工决算申请后十日内提出安排意见。
第二十二条水利审计部门或受委托的社会审计机构对水利建设项目进行竣工决算审计,应当事先拟定审计实施方案,组织审计组,并向被审计单位下达审计通知书,审计通知书应当于审计组进驻被审计单位三日前送达。
第二十三条水利基本建设项目法人应当积极配合审计部门或被其委托的社会审计机构的审计工作,并按照审计需要提供下列资料:
（一）水利基本建设项目建议书、可行性研究报告;
（二）水利基本建设项目初步设计的批准文件;
（三）水利基本建设项目的预算(概算)批复资料;
（四）水利基本建设项目的年度投资计划或资金筹措文件;
（五）水利基本建设项目的合同文本和招标、投标有关文件
和资料;
（六）水利基本建设项目的施工图纸和设计变更的资料;
（七）水利基本建设项目的内控制度;
（八）水利基本建设项目有关的财务账簿、凭证、报表及工程结算资料;
（九）水利基本建设项目的竣工初步验收报告;
（十）水利基本建设项目工程竣工财务决算报表；
（十一）审计需要提供的其他资料。
水利基本建设项目法人应对提供资料的真实性、完整性、及时性负责。
第二十四条审计组或受委托的社会审计机构对水利基本建设项目竣工决算审计终结后,应当及时提出审计报告,并征求被审计的水利建设项目法人的意见。
第二十五条水利审计部门根据水利建设项目竣工决算审计报告、被审计单位的书面反馈意见,提出水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定。
第二十六条水利审计部门应及时下达水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定。水利基本建设项目法人必须执行审计意见书和审计决定，按照审计的要求进行整改,并在60日内以书面形式将整改情况报告水利审计部门。
水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定作为主持组织竣工验收的主管部门的审计依据。
五、罚则
第二十七条水利建设项目法人违反基本建设规定和财经法规的,水利审计部门应当建议有关主管部门按照法律、法规和有关规章的规定予以处理、处罚。
第二十八条水利建设项目法人单位有关责任人员违反财经法规、财经纪律和本办法规定,应当追究责任的,水利审计部门应当向有关部门、单位提出追究责任的建议。
第二十九条水利基本建设项目法人单位有关责任人员干扰、阻止、破坏水利基本建设项目竣工决算审计，水利审计部门应当给予警告和制止，必要时向有关部门提出处理、处罚的建议。对水利基本建设项目竣工决算审计的人员进行打击报复的有关责任人，由所在单位或者上级主管部门追究责任。
第三十条审计人员办理水利基本建设项目竣工决算审计,应当客观公正、实事求是、廉洁奉公。对、、的审计人员,由所在单位或者上级主管部门追究主要负责人和直接责任人的责任。
六、附则
第三十一条给予少量中央资金补助的项目和全部由地方资金进行建设的水利基本建设项目和技术改造项目,各省、自治区、直辖市水行政主管部门可结合当地实际，制定相应的审计办法。
财务决算报表审计范文第5篇
关键词：财政部门决算 管理 监督
财政部门决算是指政府、机关、团体和事业单位的年度财务报告，包括报表和文字两部分，反映了年度预算的最终执行结果。决算是同预算相适应的，包括国家决算、单位决算，通过决算就可以检查和总结年度预算的执行情况。财政部门决算构成了财政总决算，反映了预算执行情况的，详细记录了各行政事业单位对预算的总体执行情况，全面反映了年度预算最终执行情况，是总决算的明细账。部门决算是对预算单位财政支出情况的年度总结，不仅反映了行政事业单位按照财政预算执行公共职能的表现，还反映行政事业单位对某些特定公共领域的财政支持情况，为考核以及评价预算单位的资金使用效率提供了重要的财务依据。因此，加强财政部门决算的管理与监督对提高我国行政事业单位的财政资金使用效率具有较强的现实意义。
一、财政部门决算中存在的主要问题与原因
从2007年政府收支科目分类改革至今，财政部门不断完善财务决算以及部门决算报表系统，目前已形成了比较成熟完善的财政决算报表系统。新的财政决算收支分类科目、报表以及信息系统对决算审编工作提出了更高的要求，同时新财政决算系统的成功运作的关键还在于决算的数据精准程度。然而在实际工作中，仍然存在财务数据不真实、部门决算与预算不衔接、财政预算的执行情况没有在财政决算中详细反映等问题，都影响了决策部门对决算资料的分析及应用，削弱了部门决算的职能。
财政决算数据与实际情况不符，主要表现有基层在录入财务决算报表财务系统时存在“凑数”现象。出现这种现象的主要原因有：第一，财务、财务软件以及财务总决算报表不兼容，使得各财务预算单位在处理决算数据时，不得不以人工将数据录入系统，然而数据录入过程十分枯燥繁杂，加之财务决算数据录入人员素质良莠不齐，导致录入的数据存在失真现象。加之许多财政部门通常以错误的多少作为评选优秀决算单位的条件之一，导致了财政数据的失真。
部门决算与预算不衔接主要体现为：（1）部门决算表格、项目与预算表格、项目不完全对应，部门预算与决算数据的统计口径不一致，从而导致部门预算失去了对决算的约束作用，甚至出现部分决算部门私自挪用资金等不法行为。（2）部门预算的制定没有考虑往年决算数据，使得部门决算的作用没有充分发挥。（3）部门决算往往与年初预算情况相差很大，部门预算安排没有得到充分执行。产生这些问题的主要原因有：（1）从事财政相关人员财务水平层次不齐。（2）决算工作的重要性没有得到部门的高度重视，对决算的审查工作不到位。（3）忽视财政部门决算的审核工作，审核工作把关不严。（4）财政部门决算批复工作执行不严，未充分发挥其管理监督作用。（5）未充分利用部门决算数据，未意识到部门决算的数据亦是部门决算工作的服务职能之一。
各部门的财政预算执行情况没有在各部门财政决算中得到充分体现。主要原始为：在每年的财政决算总结工作中，在历年财政总决算中只是简单对预算和决算情况进行对比分析，而在各部门的部门决算中并没有这一项，然而各部门决算报表才是各总决算的明细账，是对各部门财政支出活动的详细记录。因此，各行政事业单位的对预算的详细执行情况并没能得到详实的反映。
以上各方面的问题严重影响了部门决算资料的有效分析、利用，削弱了财政预算对决算的约束作用，使财政部门决算报表丧失了对预算部门的具体资金活动的全面反映，最终导致部门决算职能的缺失。
二、加强财政部门决算的管理与监督思路对策
针对上文提到的部门决算中存在的各方面问题，本文针对问题出现的原因提出相应的应对思路与对策，以期能够建立完善的财政部门决算的管理与监督体系，充分发挥部门决算功能，提高政府部门财政决算的服务职能。
1.加强财政立法工作，实现部门决算管理与监督工作的法治化
十六大报告明确指出，依法治国是我国政治体制改革的一项重要内容。依法行政是依法治国方略的重要组成部分，具有时代意义。依法行政能够有效避免在行政工作过程中的人治带来的主观性、任意性等不规范行政行为，符合依法治国的时代要求。财政部门决算作为对预算单位资金使用活动的有效监督与管理手段，其重要地位理应得到法律的明确，并纳入依法治国战略当中。财政部门预算决算管理工作的立法工作，能够有效避免部门财政预算制定以及执行过程中因人治主观性、任意性造成的预算制定工作不科学、预算的执行不严格等不合规行为。财政部门决算的立法应着力从以下几个方面进行：首先，明确财政部门决算工作的公共服务职能，以法律手段依法保障部门决算工作的有效、准确、科学进行。其次，以法律手段对财务、财务软件以及决算报表系统进行统一安排，解决由于三者不兼容导致的人工录入数据等不必要的工作，统一各财政部门的财务制度。再次，明确各部门在决算工作中的工作职责，促进财政预算与财政决算的衔接。促进部门决算与预算能够有效提高财政部门决算数据的准确性，有效减少以往数据录入过程中出现的“凑数”现象，确保财政部门决算数据的真实可靠，促进各部门在利用分析决算资料数据时的互动，提高部门预算制定工作的科学性。再次，用法律手段推动财政部门决算数据的透明化、公开化。着力推动各部门决算报表的公开化、透明化，使得各财政部门决算能全面反映各财政事业单位为的年度资金使用活动详情，提高决算工作的管理与监督力度。
2. 依托“金财工程”，搭建财政部门决算信息查询平台
运用信息技术手段，促进我国财政部门决算的管理与监督。信息技术的高速发展为我国财政管理工作提供了良好的平台，近几年来我国财政、税务、审计等部门都相继加快了其信息化管理进度，启动了“金财工程”、“金税工程”、“金税工程”等信息共享工程。为了加强财政部门决算管理监督工作，夯实工作基础，要配合“金财工程”总体规划，加快建立财政部门决算的管理与监督平台，成立实现其管理与监督信息共享的信息查询系统，并将其应用范围推广至全国范围内的所有财政预算单位。同时，成立信息技术开发小组，积极开发实用的财政预算决算管理与监督软件，并与信息查询系统互联，实现对财政部门财务信息的实时监管，及时发现各部门的财务问题并予以纠正。该系统还可以实现财政部门决算的量化考核，科学评价其资金使用效率，提高财政部门决算工作的效率。
3.逐步建立分工负责、相互制衡的财政部门决算监督管理体系
近年来，财政监督管理部门正逐步完善财政监督管理业务工作机制。以财政为中心，切实加强财政收支、会计和内部监管，逐步建立财政部门预算的编制、部门决算、管理监督相互联系、相互制约的财政监管体系。这一财政管理监督体系的创新在于，巧妙地将思想融入到财政部门预算决算的监督管理工作中，实现了财政预算的制定、决算（即预算的执行）以及监管工作三者的相互联系、相互制约。需要注意的是，这一监管体系需要将绩效管理这一概念融入到管理工作，注重提高财政管理工作的有效性和安全性，重点在于提高财政预算单位的资金使用效率和社会效益。
4.强化部门决算报表的编审，提高财政数据质量
部门决算的编审工作决定着部门决算能够真正发挥其服务职能。提高决算部门报表的编审工作，首先要注重培养相关从业人员的业务素质，对员工进行定期的岗位培训，对于由于财务制度变更引起的决算科目分类、决算表格等变动情况，要及时通知员工并详细讲述具体应对操作。其次，在决算的对账、审核工作中，要联合国库科与业务科两个科室同时进行，对发现的问题要及时进行向有关部门反映并要求其及时进行修改。再次，对部分财政部门以报表出错率为考核标准进行修正，强调要以决算报表的真实性为首要考核原则，杜绝以满足考核标准为目的的“凑数”现象。最后，积极采用高新技术手段对各部门的报表等数据资料进行审核，及时发现隐匿的问题。
三、结论
本文细致分析了我国财政部门决算工作中存在的财政决算数据与实际情况不符、部门决算与预算不衔接、各财政部门决算报表与预算报表没有对比分析等问题，并指出问题背后的主要原因有：部分部门为应对考核标准存在“凑数”现象、相关人员业务素质不高、对决算工作认识不足、对决算数据利用不充分、忽视决算的审核工作、缺乏预算与决算的反馈机制等原因。针对以上问题，本文提出了从财政立法、监管信息查询平台的组建、管理与监督体系的设立、决算报表的审编工作四个角度，提出了相应的政策建议。
参考文献：
[1]李传献. 部门决算存在的问题及对策[J]. 经营管理者，2009，24：155.
