财务制度预付款管理

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财务制度预付款管理范文第1篇

关键词：医院 往来账管理 建议

医院往来账款是医院在经营过程中形成的债权债务关系。主要包括应收病人医疗款、应收医疗款、预收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、应缴款项、其他应付款。加强往来账管理可以有效防范医院的潜在损失，提高资金使用效率，有利于真实地反映医院的经营状况。

一、医院往来账的主要类型和原因

（一）医疗纠纷形成的欠款

由于医患关系信息不对称，部分医生对病人存在过度检查、过度医疗、过度用药，进一步导致病人对医生不信任，导致近年来医疗纠纷不断增加。此时医院往往采取息事宁人的态度对病人不付的医疗费用采取挂账的方法。

（二）交通事故、地域性防疫事件等形成的医疗欠费

医生的天职是救死扶伤，对于恶通事故、地域性卫生防病事件中的病人无条件收治，而其中有一部分病人无力支付医疗费用 。

（三）单位内部职工长期借款不还

由于财务监管缺位，会计人员责任心不强，部分职工借款后以种种理由不报账，甚至也有极少部分员工借款后离职，导致个人往来账不断增加。

（四）部分预付款长期挂账

部分预付款由于业务单位破产等原因无法开具发票冲账，有的则是由于产品存在质量纠纷，或者入账手续不健全导致预付款长期挂账。

（五）医保挂账较多，虚增资产

对于医保病人，医院在病人出院后往往采用“直报”形式先垫付病人费用然后再与当地医保中心结算。在此过程中，医保中心不是按每个医保病人所欠医疗款全额返还医院，实际医保结算回医院的医保病人欠费扣除了医保中心审核剔除费用及考核预留款。对于易除费用将无法到达医疗账上，考核预留款往往以医院执行医保政策优劣作为考核基数，该部分款项往往只有极少部分可以到医院账上。

二、加强医院往来账管理的重要意义

（一）有利于提高报表数据质量

医院财务报表数据的准确性对于医院的经营决策具有特别重要的意义。应收款项预期会给单位带来经济资源，是一种财产权利，往来账余额过大，而且其中实质上已经形成坏账的情况下会有“粉饰报表”虚增资产的嫌疑。加强往来账管理，有助于真实反映医院的经营状况，正确评介经营绩效真实披露会计信息。

（二）有利于厘清债权债务，保护医院资产安全

往来账管理的好，该收的钱能收回来，该付的钱延迟支付，有利于减少坏账损失、增加流动性 。

（三）有利于减少腐败行为的发生

医疗预收款、应缴超收款、其他应收款等，特别是笔数多、金额大、挂账时间久的款项，容易产生贪污挪用等违法行为。规范往来账的核算与管理以以杜绝此类情况的发生。

三、对医院往来账管理的建议

（一）加强往来账管理人员的素质培养

医院领导要高度重视并充分意识到往来账管理对于医院经营管理工作的重要意义，合理设置岗位，明确工作流程，强化对往来账的跟踪管理，建立往来账管理人员考评机制 。

（二）加强往来账管理的内控建设

1、建立明确的职责分工制度

货币资金的收支与记账、经办人员与资金收支的审核人员等不相容岗位必须分离，防止舞弊行为发生。对于长期在同一岗位人员建立岗位轮换制度。

2、建立严格的预付款审批制度

对于预付的医疗器械及大宗耗材采购款，必须对客户进行信用调查，大额的预付货款应实行集体研究，规范审批手续，严格执行合同。

3、医院应分部门分科室考核按月应收款回笼率

将考核结果与奖惩挂钩，对于愈期未还款应查明原因，及时组织催收，并根据需要采取相应的法律措施。

4、建立对账和账龄分析制度

应加强与欠款人往来款项的核对，及时询证，对于往来款差额及时查明原因。分类分析应收款的账龄，对于账龄较短的应收款应及时组织清收，账龄较长的应收款，及时查明原因 。

5、建立应付账款的内部控制

分清轻重缓及，按规定程序付款。定期分析单位的应付账款账龄，对于长期无人追索的款项，按程序报经批准后转收入。

（三）加强对医保费用审核处理

目前随着城镇职工以及新农合参保人员的全覆盖，医保费用占据医院收入相当大的比例。医院医保费用审核员应加强业务学习，认真研究基本医疗保险、工伤保险和生育保险药品目录库，及时与医保中心对账，及时催要医保欠款，以加速医院资金回笼。对医保审核剔除费用，由医保结算会计每月告知医院总账会计具体数额，医院总账会计再及时调账，做冲减“应收医疗款”及“医疗收入”的处理，以减少医保费用长期虚挂。

（四）创新应收款摧讨方式

过去往往是财务部门单打独斗负责清收应收款，由于缺乏相应手段，对于部分“老赖”收效甚微。医院财务部门可以与纪检监察室配合，对于借款时间超过六个月的，一律交由监察室采取相应手段进行摧收。

（五）完善审核机制，及时核销呆死账

对长期挂账的往来业务的核销，可依医院财务制度及相关规定，医院按年末应收医疗款、其他应收款余额提取坏账准备。对期限超过3年的应收款，经认真审查，严格实行责任追究。对于当事人破产、死亡、失踪等原因确实无法回收的，经上级卫生主管部门和财政部门认可，单位集体研究后，经批准在坏账准备中作冲销处理。

参考文献：

[1]胡兆礼，杨灵，郑彩霞.医院往来账管理存在的问题与对策[J].医院管理论坛，2015年01期

财务制度预付款管理范文第2篇

财务人员个人工作计划范文一

一、分公司财务科工作计划:

1、财务科负责分公司财务管理、资金管理、资产管理、成本管理、会计管理、各项目部及实体的成本管理、兑现审计工作。严格执行集团公司的规章制度。对本部门工作负责，制定并落实部门工作计划。

2、负责编制并上报分公司年度财务收支计划和月资金收支计划;编制并上报分公司机关费用指标计划，按照集团公司审批结果，进行控制和管理。

3、负责编制和上报集团公司财务会计报表及各种资料。

4、负责财务会计核算和项目成本核算的管理。配合项目部工程价款回收工作。

5、负责分公司固定资产的管理，按规定计提折旧费。

6、组织各项目开展增收节支活动。搞好会计核算、项目核算和成本分析，降低工程成本，降低费用支出，并会同相关部门建立工程项目经济档案。

7、负责对项目经理部实施审计监督。负责分公司的财务电算化管理。

8、负责卓越绩效体系的财务科各种资料的准备及复验工作。

9、负责工程投标保函、履约担保、银行信贷额度等手续办理工作。

10、负责集团公司对分公司工作联查财务各种资料的收集、编制工作。

11、负责上报分公司年度财务收支计划和月资金收支计划;编制并上报分公司机关费用指标计划，按照集团公司审批结果，进行控制和管理。编制分公司年度财务收支报表。

12、负责核对清理债权帐务及内部单位之间的往来帐目。

13、执行对操作人员的管理和计算机档案管理职责，对会计软件的运行进行日常维护，保证计算机软件及硬件的财产安全。

14、对项目经理部经营管理制度和内部控制制度是否健全，运行机制是否正常进行监督。对项目经理部实施财务审计、承包及兑现审计。

二、对项目部的资金有偿使用管理:

分公司与项目部及经营实体，相互占用资金的确定额是:项目部及经营实体上交的资金与应交分公司的管理费和分公司代支付银行的各种保函的资金部分相抵的差额为基数，按同期一年贷款月利息0.66%计算。项目部欠分公司的管理费的计息方法:按月完成量计算的上交分公司管理费累计总额的80%为基数，乘以0.66%利率。每月计息一次,划转项目部并同时项目部记入财务费用。计息时间是从收取管理费的月份的第三个月末开始计息划帐。

2、分公司为项目部办理投标保函和履约保函的、工程预付款保函等工程保函所交银行的保函现金部分从办完保函月份的第二个月初开始计息，每月以0.66%的利率计息。由分公司划帐项目部，项目部记入财务费用。

3、分公司与项目部的往来帐目中，如果分公司的往来帐余额(扣除项目部利润亏损额)欠项目部的，同样以每月以0.66%的利率计息。由分公司倒划给项目部。

三、支付各种款项的措施:

为了强化财务管理，规范经济行为，杜绝工程成本的各项潜亏因素的存在，保证分公司健康持续的发展，要求各级领导及财务人员在支付各种款项时，帐面有欠款的可以支付，否则坚决不予支付。如果双方签定合同约定有预付款的可以预付，但预付款项不得超过合同限定数额。要求严肃执行，若有违反行为追究当事人和领导责任。

在付款的同时严格审查收款签字人是否与财务帐面、合同签字人一致，否则坚决拒付，实属情况特殊，但必须办理本人委托证明书、委托人和受托人的身份证复印件并同时附在付款凭证后面。委托证明书如果双方是企业单位的必须有双方企业单位盖章后有效，如果是个人的必须有双方当事人签字并同时按手印和双方的身份证复印件附后有效。事后避免经济纠纷。

四、备用金管理办法:

根据国家财经制度规定、集团公司的严格要求、结合我分公司的路、桥工程施工特点，制定单位相关人员，因公暂借备用金的管理办法:暂借备用金的人员范围:分公司经理、书记及付经理，项目经理及付经理，机关各科室正、付职，公用小车司机，机关材料处及项目材料采购员，详细人员名单经分公司经理确认后再定。

2、备用金借用限额:

(1)、分公司经理、书记及付经理、项目经理备用金借款限额最高10000元。

(2)、项目付经理、机关处室正付职、公用小车司机备用金借款限额最高3000元。

(3)、机关材料处及项目材料采购人员备用金借款限额最高XX元。

3、备用金借用审批权限:在分公司借备用金由分公司经理审批，在项目部借备用金由项目经理审批。在备用金的使用过程中，杜绝超过规定限额并及时归还备用金，严格控制人员范围，

4、每年借用备用金必在本年12月25日以前还清，如不还清者在次年1月开始扣工资，扣清为止。

五、继续执行XX年2月关于规范经济行为的《会议纪要》精神:

会议决定:为了强化财务管理，规范各项经济行为，杜绝工程成本潜亏因素存在，保证路桥分公司经济活动健康持续的发展，结合分公司施工特点,对有关经济行为规范的内容，作如下强调要求:各级财务人员在支付各种款项时，核对账面欠款情况，坚决杜绝超付款。若双方签订合同约定预付款，但付款不超过合同内规定的数额，付款时并索要单位收款收据或个人收款条。收款人与合同签订人应相符一致。若不是同一人，必须办理委托，否则财务拒绝付款。

2、 财务部门对外结算的机械租赁费、周转工具租赁费、分包商(具有法人资格的企业，可出示财务公章的收据)的结算费用凭发票和结算单入帐。如果对方不能提供或不能及时提供发票，财务部门暂时按照总结算金额与当地税率计算出应交税金额可以挂帐，等提供发票后按照相应发票的金额同等比率足额退回。分包商如果领用项目部或分公司材料(依据财务入帐领料单据)和使用机务队机械台班费用(依据财务入帐的单据),可以从每次结算中扣除后计提税金挂帐.

3、 人工费承包或执行任务书，按计件工资形式办理，不需另办理建筑市场开出的票据，按内部职工工资控制。

4、购置各种材料、工具、设备、仪器、办公用品等必须索要发票后入帐。

5、 各项目部及经营实体、各种经济收入上缴记入财务账户，由当地税务出票据外，财务统一对外办理收据发票，严禁坐收坐支。

6、 各经营实体，涉及经营收入栏目，与分公司单独定立账户，以上缴资金的责任指标形式出现，因涉及收入纳税问题，不再出现销售收入和租赁收入项目。

7、强调分公司机关的管理费开支，单独建立账户。原列入机关支出的竣工工程所支出的费用，单独列支，隶属于分公司整体核算。

8、 分公司和各项目部及经济实体对外发生的业务招待费、市场开发经费必经分公司经理批准签字后财务部门方可报销入帐。

六、加强防范企业经济风险意识:

建立完善专项基金台账:职工公积金、职工养老统筹、职工医疗保险、职工失业保险台帐。

2、应收帐款科目要进行帐龄分析，帐龄达到三年以上为不良资产，结算是否及时，债权人的债权期限为两年。债务人是否存在，单位是否注销，诉讼期限是否超过两年，债务人是否足额给款。预期债务是否有证明，证明超保权期限是否。预期不能收回的应收帐款全额提取坏帐。

3、坏帐准备金的预提方法，是以应收帐款和其他应收款的年终借方期末余额按比例提取，同时也可以按单个分析计提，但是必须在财政局备案并批准。(财务制度规定为会计科目借方金额的1%)。

4、XX年要建立应收帐款明细台账:

(1)、已竣工结算的工程的台账内容:业主、工程名称、竣工时间、结算时间、结算金额、累计报量、收款总额、末笔收款时间、现拖欠款。

(2)、已竣工未结算工程的台账内容:业主、工程名称、竣工时间、合同价款、报出结算时间、报出结算价款、累计收款、累计报量、报量与收款差、报出结算与收款差。

(3)、在建工程的台账内容:业主、工程名称、开工时间、合同价款、累计收款、累计报量、报量与收款差。

5、应付帐款-暂估材料帐款:年底有余额的(本科目不能出现借方余额，如有要追究当事人的责任)，要依据年底财务帐面金额分别以工程项目、暂估时间、供应单位、货物名称、规格、数量、单价、总价，编制货物暂估明细表并注明未及时冲销的原因。

6、各分包队的付款方法:责任划分明确，付分包队款时如财务帐面不欠款的超付款，必须是以借款的手续办理后付款，在其他应收款科目反应。所谓超付款是指:(1)超完成工程量超付款。(2)超业主所付款的工程款(扣除管理费后的超付款)。(3)超结算款的超付款。

7、其他供应货物单位的超付款(是以财务入帐为准)也必须是以借款的手续办理后付款，在其他应收款科目反应;有供货合同约定予付款的，付款时在预付帐款科目反映。

8、从财务帐面看已形成对包工队、机械租赁费、人工费、材料供应商超付款的部分金额，到XX年6月底以前必须办理原付工程款转借款手续，财务部门依据原付工程款转借款手续进其他应收款的相关明细科目。

9、其他应收款、其他应付款的长期挂帐业务要及时清理，以便形成呆帐。

10、内部单位核算往来集团内部往来要于集团公司与分公司、分公司与分公司之间、分公司与项目之间的财务往来帐年底必须无未达帐项，如年底审计查出未达帐项按分公司本年度潜亏处理。

11、备用金要逐个落实，年底清理完毕。

12、待摊费用预提费用要有充分的依据财务才能入帐，无依据入财务帐的凭证，经查处按违犯财经制度论处。

13、依据承包协议据实搜集资料，按权责发生制核算。

14、项目成本按实际价格核算的，材料差异不能出现贷方余额。

如果有借方材料差异必有业主核签的证明资料财务方能入帐，审计查处无证明资料的按本年度成本潜亏。

15、挂靠工程的成本报表不能有降本。如有按本年成本潜亏。

16、税金要足额提取进其他应付款-预提税金科目

17、根据集团公司相关规定提取坏帐准备金，XX年《集财字(XX)第6号》文件规定提取工程维修保证金。

18、XX年的质量奖，按当年签订合同总额的1%预提进成本。

19、项目成本核算要依据法律、法规、企业规定进行。对分包队伍的帐务核算时，如果有供应商的发票可以抵冲应税计提额。

七、项目部按时上交分公司资金的规定:

XX年分公司施行项目部财务人员派出制，财务人员派出的目的是更好的贯彻、落实国家、集团、分公司的各种制度和规定，同时进一步服务好项目部的财务工作。

目前，分公司资金的压力非常大，投标保证金、保函保证金占用万元，工程拖欠款 亿元，主要原因是分公司给项目部的前期启动资金和项目部应上交的管理费不能及时收回，等业主全部付清工程款后才能收回此款。根据以上的情况，经分公司领导研究决定:

由分公司派出项目财务人员为主责，及时与项目经理沟通，等项目部收到工程予付款后首先归还分公司垫付的前期启动资金。其次，按本月完成工程量计算应上缴分公司管理费的数额，下月上缴资金，依次类推。如派出财务人员没有完成以上两项资金上缴的任务，月末25日以前以文字的形式上报分公司财务科一份，财务科收到后及时上报分公司经理。

财务人员个人工作计划范文二

20xx年在一如既往地做好日常财务核算工作，加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育。做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟订XX年的工作计划。

一、参加财务人员继续教育每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育，但是XX年11月底，继续教育教材全变，由于国家财务部最新公告:XX年财务上将有大的变动，实行《新会计准则》《新科目》《新规范制度》，可以说财务部XX年的工作将一切围绕这次改革展开工作，由唯重要的是这次改革对企业财务人员提出了更高的要求。 首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。 参加继续教育后，汇报学习情况报告。

财务制度预付款管理范文第3篇

1．医院财务制度能够对医院固定资产真实价值进行准确反映。

在当前已有的会计制度之下，医院的固定资产不提折旧，对医院固定资产进行核算，能够对资产的负债表产生影响，这一影响只有在固定资产报废的时候才能够将其清除，在对资产负债表进行利用以及分析的过程中，人们还要综合考虑折旧可能会带来的净资产虚增额，以及资产总值虚增额所产生的影响，所以，在《医院财务制度》在四十七条中已经明确规定，在原则上，医院应该根据医院自身的固定资产性质，在预计使用的年限之中，采用工作量法或者平局年限法来进行计提折旧，对医院固定资产的进行折旧，不考虑残值，实施计提折旧方法由直辖市、自治区，以及各个省的主管部门和财政部门一起，按照规定实施审批。医院当月有所减少的固定资产，当月仍然对其进行计提折旧，从下个月开始不再计提折旧，已经提足折旧仍然没有使用的固定资产，不会再对其进行计提折旧。这样一种处理的结果不仅仅能够将医院的固定资产真实的价值准确反映出来，同样能够对医院固定资产使用的新旧程度进行准确反映。

2．医院的财务制度综合考虑医院存在的风险。

医院一直都是高风险的行业，在医院自身的经营过程中，每一个地方都存在着风险，因此，只有对医院运营存在的风险进行合理估计，才能对医院的风险进行化解及防范。所以，在新的《医院财务制度》中第二十四条做出了规定，医院必须要加强对预付款项以及医院的应收款项的管理，对其进行及时清理，以及定期分析。在年终的时候，医院还可以采取个别认定法、账龄分析法，以及余额百分比法等方法来做好计提坏账的准备。要求医院累计计提坏账准备不能超过医院年末应该收的医疗款项，以及其他应收款项科目余额2％～4％之间，由各个省、直辖市或者自治区主管部门，以及财政部门来确定我国医院的计提坏账准备。医院对账龄超过了三年，没有办法收回那些其他应收款，以及应收的医疗款可以按照坏账损失来实施处理。医院的坏账损失必须要经过清查，并且要按照国有资产管理相关的规定来进行严格的报批，在坏账准备过程中对其进行冲销，能够将已经核销的坏账进行回收，将坏账准备进行增加。与此同时，医院财务制度还允许提出医疗风险的基金，将其用在防范医院所面临各种风险，将不确定性风险因素进行全面分析，将宏观财务管理进行强化，防止产生重大的决策失误，这已经成为了促进我国医院健康发展以及可持续发展十分重要的保障。

二、结语

财务制度预付款管理范文第4篇

筹建项目工程是一项巨大而又复杂的系统工程，筹建项目要经过相关项目部门的设立、项目可行性的研究、项目概算，再到筹建资产交付，要经过许多环节，而每一个筹建项目环节都要做到规范，才能够保障筹建项目顺利投入生产。

筹建期间最早展开财务管理业务是筹建期间的合同管理，合同就是指处于平等法律地位的主体之间所签订的、关于成立、变更以及终止某项权利或义务关系的协议，随着市场经济的发展，所有的生产及交易的开展都离不开合同，从这一意义上讲，市场经济也可以称之为合同经济，市场经济是契约经济。

筹建项目期间与许多客户签订各种不同筹建合同，就是让客户履行合同义务进而实现企业顺利将筹建项目建设完工目的。筹建合同应加强财务监管，为筹建期间财务核算提供真实和准确的数据，对筹建时期财务报表具有重要意义。筹建合同管理是筹建期间具体财务工作的重要内容体现，实现财务工作对筹建期间事前、事中、事后财务管理，因此筹建期间财务人员要与筹建工程建设人员及时沟通，参与筹建合同的管理维护，让财务人员了解筹建期间的合同签订知情权，发挥财务人员在筹建期间管理中的监督作用。筹建期间合同精细化管理是筹建期间财务管理重中之重。

一、筹建合同与筹建项目概算管理

筹建项目概算是项目设计人员根据项目初步设计图纸和技术资料编制方法、依据项目设计图纸和技术资料核定投资额或指标费用标准, 按规定的编制程序、确定建设项目总投资额的一种工程概算，对于筹建项目工程建设、项目竣工投产都有极其重要作用。

筹建项目概算一经相关部门审核或备案批准后，筹建项目总概算金额就是该筹建项目投资的最高限额，不得任意突破项目投总概算，如有突破须报原审批部门批准或备案。因此，筹建项目概算是制定筹建项目投资目标与投资计划的重要依据，筹建项目财务决算报告主要是通过竣工决算与设计概算的对比来进行评价。

第一，筹建项目概算是安排筹建固定资产投资计划以及确定和制定筹建项目投资总额的依据，筹建项目固定资产投资业务主要通过筹建合同开展，每个筹建项目都要签订众多设备采购合同和土建施工合同，财务人员应依据筹建合同签订内容，建立一个筹建期期间合同大表，依据筹建项目概算内容与合同签订内容相结比，及时与筹建工程人员沟通，将各种筹建合同分类汇总和管理，将合同汇总金额与筹建项目概算投资总额进行对比，及时通报给筹建项目工程人员，控制筹建项目投资合同签订金额，避免出现超项目概算情况，如果筹建项目出现超概算情况，可以通过签订合同情况清楚分析出超概算原因。

第二，筹建项目与土建工程施工单位、设备安装工程单位、非标准设备与安装单位、监理设计等单位签订筹建合同时，财务人员应先审核筹建合同金额是暂估价合同还是包干价合同，土建工程施工合同和安装工程合同都要经过工程造价审计，最终确定筹建合同金额。对于需要经过工程造价审计筹建合同，财务人员更关注这类合同，造价审计后合同金额是筹建施工工程最终合同金额，筹建期间工程施工合同和工程安装合同是超概算重点区域，如出现超概算情况，财务人员应及时与筹建工程人员写出超出概算的原因。筹建期间工程施工合同和工程安装合同推行建设项目投资包干合同，包干合同便于筹建合同管理，有利于财务人员判断是否出现超概算现象。

第三，财务人员应根据筹建合同的履行情况，来判断其筹建合同是否履行完，对不按合同条款履行或项目验收未通过的,财务部门有权利不予款项结算。财务人员与筹建合同来登记发票情况,筹建设备合同必须到货验收入库房后，才能办理发票入库手续，财务人员依据筹建合同签订设备名称和金额进行逐项对比，依据库房出具入库手续做账务处理，并将收到发票情况登记在筹建期间合同大表，如未按时完成筹建合同记载事项,这就会涉及到筹建合同的索赔事项，这也是筹建合同管理的一部分,财务人员加强筹建合同变更索赔意识,依据筹建合同明确双方变更和索赔的职责，要积极发挥其财务监督管理的职能。

第四，筹建项目概算是筹措建设项目资金的依据，依据项目概算签订筹建期间贷款合同，依据筹建期间合同大表编制筹建期间资金付款计划。筹建期间资金支付影响整个筹建项目工程进度，每个筹建合同付款都要根据筹建合同签订的付款条款来支付资金。筹建期间合同都存在预付款情况，筹建期间财务人员加强对筹建合同预付款管理，依据筹建合同签订付款条款，制定筹建期间资金支付计划，依据筹建合同签订到货情况，索要筹建合同发票，严格控制筹建合同预付款金额。

二、筹建合同与筹建项目财务决算联系

筹建项目竣工财务决算是在建设项目完工时编制的,以实物数量和货币指标为计量单位,综合反映筹建项目建设时间、筹建资产形成和财务情况的总结性文件,是筹建项目竣工验收报告的重要组成分。财务决算作为筹建期财务管理的重要组成部分，能够将筹建项目自开工建设到筹建项目竣工的经济活动有效的反映出来，还能够起到核定筹建项目总投资额目的。

第一，审查筹建项目建设签订合同是否和筹建项目有关。核对建设项目中的勘察合同、设计合同、施工合同、设备合同是否通过招投标,筹建合同签订是否符合合同签订程序，依据筹建项目概算内容，审核筹建合同签订内容是否符合筹建项目建设需要。

第二，依据筹建期间建立筹建合同大表，审核每个筹建合同是否履行完，依据筹建合同大表做好做实物资产清理工作，编制竣工财务决算表前，筹建单位要对各项实物资产进行一次全面、彻底的清理，妥善保管，确保各项实物资产安全。同时，要做好筹建期间工程物资的回收，按规定处理剩余工程物资，不得任意侵占、挪用、变买筹建期间工程物资。

第三，加强筹建期间合同往来账款核对清理工作。项目筹建期间涉及的供应商客户较多，而且还涉及施工建设合同、安装合同等施工单位，在这上述合同款项支付过程中，不可避免地会出现一些未结算工程款遗留问题。因此，编制竣工财务决算报告时，及时依据筹建期间合同大表核对各项债权、债务十分重要。对于筹建合同大表中应收款项应抓紧收回；对于筹建合同大表中应付款项应及时索取相关发票；对于筹建合同大表中确实无法收回和支付的应收、应付款项，要及时查明原因，并按财务制度规定处理入账。对于筹建期间遗留未做的收尾工程，可根据筹建项目概算所列的投资额，在竣工财务决算报告中单独说明，以后该筹建工程完工后，按规定程序补报有关资料，并按会计准则调整相关资产的账面价值。

财务制度预付款管理范文第5篇

关键词：

教育越发展，教育系统内部审计越重要。随着经济的发展，教育体制改革的深入，各级财政不断加大教育事业投入，公办学校的各项收支及国有资产规模日益扩大，作为各公办中小学集财务、基本建设、后勤、资产管理等方面权力于一身的校长任期经济责任内部审计工作的重要性日趋明显。

公办中小学校长任期审计的目的是为了客观公正地评价校长的经济责任，促进加强教育系统内部管理，并为组织人事部门提供考察和使用干部的依据，促进和加强干部管理和党风廉政建设，提高教育资金的使用效益,保障教育系统各项事业的顺利发展。

随着财政国库支付中心的建立，各单位的财务收支核算已逐步走上正轨，账务核算及报表处理方面的错弊越来越少，所以内部审计在这方面的重点也从防弊纠错转为教育资金使用的绩效审计、管理审计，校长任期经济责任审计的主要内容包括：

1. 财务管理是否规范

（1）会计人员配备

各学校应根据会计业务需要设置会计工作岗位，配备持有会计证的会计人员，对会计人员进行合理分工，使之相互监督和制约，如出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，规定各种印章的适用范围和相关保管使用责任。有些学校以“财务工作业务量小”、“财务人员不足”、财务管理已经实行“国库集中收付”为由，将财务工作人员缩减为一人，由一人办理货币资金的全过程，不符合不相容职务分离控制，也为那些贪污、挪用公款等舞弊行为提供了可乘之机。

（2）票据的管理

《内部会计控制规范》规定：“单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用”。目前，财政部门虽然对单位所购票据进行了年度审核，但由于单位多，票据量大，且收费类型、标准各异，财政部门很难精确核算单位的真实收入情况。如果票据管理不规范，购、领、销手续不健全，对所开票据是否及时足额入账没有专人进行核算、监督，让收费者一人承担了收费票据的购买、使用、保管、销毁的全过程，收入不及时、足额入账的问题就很难以发现。

（3）付款、报销制度

各学校应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，制定一套规范的适合本单位的付款、报销制度，不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。对于重大业务和事项，应当实行集体决策审批和联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见。一般情况下，购置实物商品的付款凭证，应该有签批人、经办人、验收人签字，其他付款凭证至少应该有签批人、经办人的签字，基建、维修项目还应该附加预决算清单。严格的付款报销手续，是防止弄虚作假的有效办法。

（4）往来款项管理

要严格控制各种应缴款项及暂存暂付款项，健全手续，各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实，及时清算、催收，不得长期挂账。往来款项是否及时结算也是衡量校长是否严格执行财务制度的标志之一。单位要制定往来款项的结算制度，尤其对于应收、预付款项要指定专人定期催收，详细核查往来款项各明细业务发生的时间和内容，不能因“历史原因”而长期挂账。

2. 收入的真实性、合法性

对收入的真实性、合法性的审计，不能仅仅停留在对凭证、账簿、报表的审核，只有掌握了单位的真实收入情况，通过对比才能甄别出收入的真实性、合法性。首先，通过对有关人员的询问，了解校长任期内单位的收入项目、标准，剔除抵减因素，分类匡算收入情况；其次，对交费者交费后取得收据的种类、金额进行抽查；最后，用匡算、抽查的数据与凭证、账簿进行对比，审核其误差的原因。运用这种对比的方法进行审计，虽然加大了审计工作的工作量，但对发现“小金库”、“账外账”是很有帮助的。单位使用不规范的收费票据，且所收资金没有及时足额入账的问题，从凭证、账簿中很难发现，只有运用这种对比方法才能核实单位收入的真实性。

3. 支出的真实性、合法性

学校财务支出是否真实、合法，主要从三个方面进行审核。一是是否有虚假发票报账现象。这里主要审核发票的内容与学校的实际业务是否匹配的问题，比如：如果招待费、车辆使用费、办公费用等某项支出过大，就必须从发票的票号、时间、内容上审核其真实性。二是入账的发票是否正规，发票的内容是否完整、附件是否齐全、签字手续是否严密，大额发票是否有详细清单。如果有些发票的填写过于简单，如汽车修理费、设备维修费、房屋修缮费等，发票只写“维修”二字，即不说明经济业务的具体情况，又无清单加以补充说明，就要对当事人进行询问，让其进行合理的解释，否则，就很难判断其内容的真实性。三是专项资金是否做到用途专款专用，基建维修、设备购置是否有预算、决算或者合同，此类问题需要对修建项目、所购设备进行实地核查，以判别其业务的真伪。随着税收、物价、审计、财政等部门专项检查的进行，学校在提高财务基础管理工作的同时，其“反审计”能力也在提高。因此，我们的审计工作仅停留在账、表、凭单中是不够的。为了更深入、全面地了解单位财务支出的真实性、合法性，审计人员还需要主动向内部教职工了解单位的财务支出情况，对发现的违纪线索进行有针对性地核查，只有这样才能保证审计工作的全面、客观、公正。

4.对存货及固定资产的管理

首先检查学校各项财产、物资的采购、验收、保管、使用、报废是否有明确的职责分工，并建立岗位责任制。存货及固定资产的购置有无计划和审批手续，验收、领用、保管、报废、调出、租用、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无流失等问题；对存货是否进行定期或不定期的清查盘点，做到账实相符，盘盈、盘亏是否及时调整；固定资产是否定期或不定期地进行清查盘点，账账、账卡、账实是否相符。在实施固定资产审计过程中，应实地核查盘点固定资产，以证明会计资料中记录的固定资产是否真实和完整。

在当前应注意做好以下几方面工作：

1、分批组织各公办学校校长、总务主任及报账员财务进行财务管理和财经法纪培训，提高科学理财水平，让校长牢固树立廉洁自律的意识，充分认识到加强内控制度建设和科学理财的重要性。