财务内部控制体系
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财务内部控制体系范文第1篇
中图分类号： F253.7 文献标识码： A 文章编号：
内部控制作为医院财务管理的一个有机组成部分，是科学与技术迅猛发展以及管理理论和管理水平不断提高的产物。有效的内部控制一方面能够监督制度执行者的行为，另一方面能有效地防范风险。建立、健全与医院管理相适应的内部控制系统，是改善医院经营管理的客观需要， 因此， 医院必须要构建规范有序、高效可行的内部控制框架，明确各职能部门的责、权、利关系，形成有效的激励和约束机制，在医院内引进现代企业内部控制理论和方法，提高医院的内部管理水平，有效地进行财务内部控制，降低医院的财务风险。
一、医院财务内部控制的重要性
内部控制是指管理者为确保法律法规及经营方针政策的贯彻执行, 维护财产物资的安全与完整, 保证财务会计和其他相关信息的准确性、及时性与可靠性, 避免或降低各种风险, 促进单位经营管理活动的经济性、效率性和效果, 实现既定的组织目标, 在充分考虑内外部环境因素的基础上, 综合利用各种分析方法, 针对人、财、物等各种生产要素及相关的业务活动而制定和实施的一系列方法程序和制度等所形成的一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。在医疗市场竞争日趋激烈和财政拨款占医院总收入的比例日渐减少的情况下, 医院为了生存和发展, 需要增强竞争实力和提高经济效益, 靠自己解决维持自身正常业务开展和事业发展的经费, 建立、健全内部控制制度, 对提高医院的社会效益、经济效益, 保护资金和财产安全, 防范欺诈和舞弊, 提供准确的会计信息，强化医院内部监督职能具有重要的作用。
二、医院财务内部控制中的问题
目前，伴随着各个医院的革新，医院财务内部控制越来越体现出一些不足了。要适应市场经济的发展，必须要全面分析医院财务内部控制，从中探寻出存在的问题才能制定出良策。
1、领导对内部控制认识不足, 缺乏重视
有的领导把内部控制理解为汇总各种规章制度，建立内部控制机制；有的领导在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时认识上有偏差，把加强内部控制与发展和效益对立起来。有的领导认为规章制度建立起来就可以了，没有随着业务发展和客观环境的改变而及时对制度进行修订和补充；有些制度侧重于法律约束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的奖罚措施，更多的则是在实际工作中有制度但缺乏严格的监督检查。这主要是医院负责人对内部控制认识不足，造成了内部控制制度执行起来力度不够，在工作流程中产生漏洞，直接造成医院经济损失。
2、内控人员素质不高，制度更新滞后
内部控制系统的运行需要人来实现，因而领导和财务相关主管人员只有具备较高的业务素质，掌握了内部控制的相关知识，才能指导和制定出一套科学完整的内部控制制度。就目前单位情况来看，很多医院缺乏经过正规培训的内部控制人员，单位会计人员参加学习培训的机会很少，甚至没有。不学习，不交流，会计控制松懈，职责操作意识不强，精通业务、懂会计电算化知识人才匮乏，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任性，很多内部控制人员在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序和制度理解也不到位，这都制约了内部控制制度的建立和实行。另一方面，面对新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给实行内部控制带来了影响。
3、医院内控制度不健全
对资产的内部控制重视不够，具体表现在财务部门、资产管理部门和采购部门之间的内控不够协调；相关部门未能及时办理有关财产物资的报废、转移的手续，导致会计不能同步处理账务；资产管理部门在固定资产、低值易耗品、药品等验收入库单的经办人、验收人和负责人等分工不明、签章不齐；采购部门的请购、采购具有随意性和盲目性，没有明确的计划和授权。
三、加强医院内部控制制度的主要措施
1、领导要加强重视，加大资金投入
医院要建立现代财务内部控制制度，首先应当加强领导重视，要把财务内部控制作为医院管理的重头戏。医院领导不仅自己要转变传统观念，而且要以身作则，带动全体财务工作人员开展思想创新、业务创新活动，积极投身到现代医院财务内部控制制度的建设中来，努力在整个医院形成一种和谐进取的良好氛围。同时医院领导应定期或不定期地开展内部控制检查活动，认真监督、严格考核内部控制制度的执行情况。此外还要加大资金的投入力度，重点用于医院的基础设施建设与医疗设备的购置上，努力形成一种规范合理的资金投入机制。严格控制公立医院的建设规模、标准以及贷款行为。据调查显示，目前政府补偿不足，已成为既定的事实，因此相关政府部门应及时制定出一套科学、合理的医院补偿方案，加大对医院建立现代财务内部控制制度的扶持力度。
2、提升医院会计人员的素质
（1）加强会计从业人员的文化教育，首先要加强会计人员的会计专业知识的学习和会计理论知识的学习，会计人员应该与时俱进，思想和业务理论知识都应该是现代化的，所以会计人员应该加强理论知识和专业知识的学习，紧紧的跟上时代的步伐，及时更新自己的知识结构，通过不断的学习给自己充电，还要把学习和实际的工作结合起来，努力提高自己的判断能力和解决问题的能力。
（2）会计电算化成为财务管理的基本运作方式，信息技术的迅速普及，对于信息的处理日趋复杂，信息传播的及时、快捷，对各个单位的会计提出更高的要求，要求现代的会计对网络信息作出迅速的反应，还必须把网络知识和会计知识有机的结合起来，以满足高速发展的信息会计的需要。
（3）医院还应该创造一切培训机会，以提高会计人员的素质，会计也应该积极主动的参加业务理论学习和业务培训活动，积极主动的钻研业务，了解和掌握国家财经法律和法规，以及与会计相关的基本知识和规章制度，提高自己的业务素质、开阔自己的眼界，力争成为新时期有丰富实践经验和政策理论水平，业务能力过硬的新时期的会计人才。
（4）对会计进行职业道德教育，是职业道德建设的重要组成部分，对会计职业道德的教育应该贯穿在会计的整个职业生涯过程中，因此各个部门都应该把会计的职业道德教育作为一项长期的任务，有计划、有组织的开展下去，通过各种手段和各种渠道，让会计人员树立正确的职业道德观，自觉的遵守财会人员的职业道德，抵制不良风气的侵蚀。
3、加强和完善医院内部控制建设
（1）加强和完善对财产物资的安全控制。对医院财产物资安全所采取的控制措施主要有：一是限制接近。只有经过授权的人才能接近资产，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如限制接近现金、存货等，以保护资产的安全。二是定期及不定期进行财产清查，保证财产物资“账实相符”。三是通过财产保险的形式，保证实物资产的安全。
（2）对不相容职务实行分离制度，即对单位财务机构设置和职务分工的合理性和有效性进行控制。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项业务的职务与执行某项业务的职务要分离、执行某项业务的职务与记录该业务的职务要分离。
（3）实行全面预算控制制度。全面预算是为达到医院既定的目标，对医院各项业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求有：一是编制的预算必须体现医院的管理目标，并明确责权；二是在预算执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切实可行；三是应当及时或定期反馈预算执行情况。
（4）建立适合医院的成本核算体系，推行并搞好目标成本控制。要建立目标成本管理组织体系，把目标成本管理纳入医院日常工作范畴，分析目标成本执行情况，定期考核目标成本。各成本责任中心根据成本管理小组下达的成本指标，结合工作量和相应的固定费用、变动费用等情况将指标落实到人，并采取奖罚措施，达到目标控制的目的。要提高全院卫生资源的使用率，努力提高服务质量，降低医疗总成本，稳定病人诊疗费用，减少欠费，提高医院的社会效益和经济效益。
（5）建立业绩评价体系。业绩评价体系是运用管理学、财务管理学、数理统计方法，对医院及各科室在一定期间内的业务状况、资本运营效益及业绩等进行定性和定量的考核、分析，作出客观、公正的综合评价。业绩评价是激励与约束机制的基础，只有对各科室的业绩进行评价以后，才能根据其业绩的好坏进行奖惩。医院应根据自身的特点、性质和规模以及组织结构，设计一套适宜的业绩评价体系。
总之，建立健全医院财务会计内部控制制度，能使医院经济运行管理取得显著成效，财务会计整体管理水平不断提高。通过对预算、收入和支出各环节的控制，能较好地实现对成本费用的控制，医院成本费用支出大幅度下降，促使医疗服务质量明显改善，实现社会效益和经济效益的同步增长，同时促使我国医疗系统走上良性循环和可持续发展的轨道。
参考文献：
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财务内部控制体系范文第2篇
关键词：建筑企业；财务内部控制
建筑业是我国现代经济的重要组成部分，对国民经济的稳定健康发展具有至关重要的作用。建筑行业具有生产经营活动繁杂、工程规模大、精细程度高、施工周期长等特点，经济体制对其影响较大。所以，做好建筑企业的财务管理工作需要一定的统筹协作能力。由于一直以来都受到传统经济发展条件和经济体制的影响，我国建筑企业的财务管理一直处于粗放型模式，财务内部控制体系松散，项目资金得不到有效利用。这要求建筑企业充分重视财务内部控制工作，加强建筑企业财务内部控制体系建设，转变发展模式，积极应对企业可能存在的金融风险，促进企业经济效益的提高。
一、构建财务内部控制体系的原则
（一）系统性原则
遵循企业财务内部控制体系的系统化设计原则应做到以下几点:一是集合性。企业财务的内部控制体系是由多方面要素组成的，财务的内部控制工作需要将各要素综合分析并考察。二是关联性。财务控制体系的各要素都是财务控制不可忽视的部分，财务制度的制定必须充分考虑各个要素之间的相互作用。三是整体性。各个子系统必须遵循总系统的整体性要求进行设计，满足总系统的总体需要。总之，建筑企业财务内部控制体系的构建需要树立全局观念，全面深入分析企业财务内部控制体系的各个组成部分，进行统筹安排。
（二）集分权适度原则
建筑企业的财务内部控制必须做到集权与分权的平衡安排。企业在致力于提高市场竞争力，重视增强企业财务内部控制内在凝聚力的同时，应确保集分权程度与企业的内外部经营环境相适应。此外，在授予相应职位权力的同时，也必须明确其对应的责任，实现岗位的责任与利益一体化，企业的所有部门或个人都不能越位管理。
（三）灵活性原则
由于建筑企业自身发展的特殊性，财务环境对其财务内部控制具有重大的影响。财务内部控制管理制度应该随着企业规模的变化、组织结构的转变及时进行调整，灵活应对新的财务环境。
二、建筑企业财务内部控制体系的现状
（一）缺乏完善的财务内部控制体制
我国建筑行业的市场竞争日益激烈，建筑企业的财务内部控制面临着更大的挑战。这要求企业全面评估新的财务风险，更新财务内部控制体制，加强内部管理。但是，企业往往难以形成科学的新型内部控制制度，甚至只能在原有基础上做出小范围修改，降低了企业应对风险的能力。此外，企业制定的相关控制程序不够科学，内部控制人员职责模糊，制度得不到具体落实。一些建筑企业甚至缺乏相应的管理制度，严重忽视了内部控制的重要性。
（二）财务预算管理不够全面
全面有效的预算管理对于建筑企业极为重要。虽然目前多数建筑施工企业建立了相关的财务管理制度，但其预算制度设计存在脱离企业实际的问题，难以成为企业组织生产经营的实质性依据。首先，企业的预算管理工作局限于生产经营环节，注重对生产成本的控制，缺乏合理的财务预算指标体系和全面预算管理观念；其次，建筑企业缺乏对预算执行的动态监督，使得企业预算难以发挥实质性作用；最后，在预算执行中的激励方式过于单一，难以提高员工的积极性。
（三）缺乏完善的企业财务内部控制信息平台
随着人们生活水平的提高，建筑施工的质量逐渐成为居民和企业的关注要点。而有效的财务控制可以帮助企业在保证工程质量的基础上降低施工成本，所以，完善的企业财务内部控制信息平台对企业的发展极为重要。目前，我国建筑企业普遍缺乏科学合理的企业财务控制信息平台，管理层次不清晰，分工不具体。从而使得企业各管理部门之间缺乏有效的信息交流，增加了企业的不必要成本。
（四）监督约束机制不完善
企业的财务内部控制体系不仅需要科学合理的控制方法，还应具备有效的监督约束机制，不断改进完善财务内部控制制度，以此适应建筑企业不断变化的财务环境。目前，我国建筑企业只重视财务内部控制的方法建设，对财务内部控制的监督约束机制不够重视，甚至有些企业财务内部控制制度形同虚设。
（五）内部控制管理人员的管理意识不强
内部控制管理意识是开展财务内部控制工作的前提。目前我国建筑企业财务管理人员，尤其是企业的一些高层管理者对内部控制的管理意识不强，财务管理处于粗放型状态，由此造成财产统计过于片面，统计方法简单，难以适应企业的发展。同时，企业管理人员没有认识到财务的内部控制工作对建筑业改善市场投资状况的重要性，甚至部分企业管理人员排斥内控管理制度的执行，认为是不信任的做法，从而阻碍财务内控制度的实施，导致各部门之间的财务管理工作效率较低，内控制度执行难度加大。
三、改进财务内部控制体系的措施
（一）建立健全财务内部控制制度
建筑企业应根据法律法规的要求建立健全的授权审批、资金管理、固定资产管理、合同管理、项目管理、预算管理等内部控制制度，严禁出现铺张浪费、现象。首先，企业财务管理人员正确把握控制环节，做到分阶段管理，制定科学合理的控制方法。其次，内控制度的覆盖面要广，让财务内部控制充分发挥其作用。最后，建筑企业应配置相应能力的财务管理人员，并明确其工作职责，提高企业员工参与内部控制工作的积极性，促进企业部门转变经济结构。
（二）重视对货币资金的内部控制
目前，我国建筑企业的财务内部控制制度在资金的管理上存在过于分散、缺乏完善的授权与审批制度等问题。建筑企业资金的管理上存在漏洞，在项目的施工过程中易出现资金挪用、大额现金采购等不合理现象。所以，建筑企业应该重视货币资金的内部控制，健全的内部制约机制。货币资金的内部控制具体包括：凡是与资金和财务收取与支付、登记以及结算等环节相关的工作，都设置有两个或两个以上的人员分工负责的审核岗位。同时防止出现舞弊行为，岗位设置应符合不相容职务分离原则，以便于企业控制资金管理上的风险，提高资金的有效利用率。
（三）完善企业财务内部控制信息平台
加强企业内部的财务信息管理的重要措施之一就是完善企业财务内部控制信息平台，建立财务内部报告机制。有效的财务内部控制信息平台和报告机制有利于建筑企业把握实际经营中财务信息的变化，进而及时调整相应的财务内部控制制度，促进企业决策的科学合理性。
（四）建立健全监督约束机制
建筑企业的内部审计部门应该对企业财务的内部控制管理的效果进行定期检查和不定期的抽查，将检查结果形成报告，以便贯彻落实企业的内部控制制度和实现财务的预期目标。企业的内部审计部门通过对企业的实际财务管理工作不断地提供有效的建议和意见，有利于促进企业内部控制制度在实际操作中得到不断的改进和完善。
（五）强化内部控制人员的管理意识
企业的内部控制人员尤其是领导阶层要把财务管理作为今后建筑企业发展的关键，转变企业发展理念。首先，企业管理人员要深入学习现代企业的管理理念，形成符合自身实际的财务管理方案。同时，建筑企业应大力引进国外的财务管理方法，并结合我国建筑市场的发展趋势，不断优化财务管理体系，将财务管理有效融入到企业法人治理和层级管理工作中来。最后，建筑企业应该意识到，财务内部控制体系的建设，不仅需要不断的学习创新，更需要领导广泛收集企业员工的基层意见，促使财务管理体系惠及企业的各个部门，充分发挥财务内部控制的作用。为此企业全体员工应对财务内部控制制度树立信心、决心和恒心，同时对财务内部控制制度树立敬畏感。
四、结语
随着建筑企业规模的扩大，企业的职能结构和组织层次也越来越复杂，这些变化对企业的财务内部控制能力提出了新的要求。所以，建筑企业应该不断完善财务的内部控制体系，努力推进建筑企业的健康可持续发展。
参考文献：
[1]郑雪勤.企业加强财务内部控制的探讨[J].行政事业资产与财务,2011(06).
[2]许宝根.我国建筑企业财务内部控制制度的现状问题及优化策略[J].财经纵横,2013.
财务内部控制体系范文第3篇
一、医院财务会计内部控制体系
医院财务会计内部控制是指医院依据国家关于会计各方面的规定和制度，结合本院经营管理的特点和状况，制定出的使医院内部的会计管理工作更加完整和规范的制度。通过建立完整的医院内部会计控制制度，可以保证医院的会计工作更加系统和高效，同时也可以提高会计的基础工作的效率。并且有事实证明，通过建立完整的内部会计控制制度并且按照制度严格执行，会计的基础工作就会更加扎实，会计工作的作用就会在医院的管理者决策时发挥出来。其基本内容包括：内部会计控制体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度等共十一项内容。
二、目前医院财务会计内部控制的现状和不足
1.内部控制制度不够完善
要把医院财务会计内部控制体系的工作做得效率高、质量好，需要完整的内部控制制度，但是许多医院的内部管理都只是走形式，没有真正的管理效果。内部控制人员没有一个统一明确的标准，只能自己来判断和决策，如果长时间下去，会使得医院财务会计内部控制体系乱套，制约医院的管理和发展。
2.电子化信息建设不完善
随着我国科学技术的发展，医疗技术也取得了显著的进步，但是，医院没有充分利用电子信息技术，电子信息技术不但使得医院的服务水平有了明显的提高，而且使医院的财务工作更准确更高效，然而，医院的信息电子化还在探索阶段，因而医院财务会计内部控制的效果不理想。
3.对审计机构不够重视
根据调查，我国很多医院的审计机构得不到领导的重视和支持，所以它们的工作不能很好地展开和进行，并且由于受到的重视不够，审计这一工作就由内部的财会工作人员兼管，即使有小部分审计专业人员，他们的专业水平也不够高，财务控制能力不够，因此，医院中的审计工作做得不够，导致财会工作有误差，不准确。
三、如何建立完整的医院财务会计内部控制体系
通过分析我国医院财务会计内部控制体系的不足之处，本文在以下列出了几个措施，来对我国医院财务会计内部控制体系进行改善。
（1）在新财会制度下來建立医院财务会计内部控制体系。根据我国医院的最新财会制度，对医院财务会计内部控制各个方面进行改善和调整，在落实过程中最重要的就是保证财务会计的信息的准确。
（2）合理调整医院财务会计内部控制体系的组成部分。医院财务会计内部控制体系是由风险评估、信息和沟通、控制环境、控制活动和监督等五方面组成的。结合医院的实际状况，对这五个方面进行适当的调整，使医院财务会计内部控制体系更完善。
（3）改变医院内部环境，建立完整的内部控制制度。第一，单位领导要摒弃过去的家长式管理模式，而应该对医院内部控制制度重视起来。结合本院实际的情况和特点，制定一套完整的适合本院院情的内部控制制度，不管是院长还是财务科长或者是财务工作人员，层层把关，要坚决杜绝所有的不合理的开支。医院的所有的开支，都应该经过层层审批，最后由院长签字，然后才可以实行这项开支；对于那些需要投入大量资金的重要项目和购买大型的医疗设备，需要开会研究决定；关于卫生材料等其他用品的购买，由各科室写出计划获得批准后，再统一购买，以免造成资源的浪费。第二，要严格执行内部控制制度。定期对会计工作人员进行培训，提高他们的业务能力，通过学习让会计工作人员与其他人员交流，使他们能够有效分析出内部控制制度作用不足和缺陷，建立健全内部控制制度，发挥会计工作的作用。最后，各部门的权利一定要明确。医院是一个很特殊的行业，其现金流动频繁且流量比较大，对此要设置专门人员，把每天的的收入汇总，并且一一核对清楚，避免不良现象的发生。
（4）重视内部审计机构，充分发挥其监督作用。上文中已经说过审计机构的工作及其重要性，医院没有审计机构是造成医院内部控制体系不完善的重要原因之一，通过审计机构对医院内部控制体系的检查，可以更好地监督内部控制工作，以保证医院内部控制体系的良好执行，同时审计部门可以对医院的内部控制体系的不足提出一些有效意见和建议。要想加强内部控制，建设更完善的内部审计制度体系，就要充分发挥出审计工作的监督作用，给予审计机构足够的职权，另外，审计机构也要有一套完整有效的监督制度，审计机构应该把工作重点转移到事前审计。
（5）使用网络手段。科技如此发达的今天，我们应该充分使用网络工具，使医院的信息能够更加准确高效，比如对药品依据不同的标准归类后存在计算机中，更有利于查找。目前，还有很多医院没有实现信息化管理，这在很大程度上降低了医院的工作效率，也影响了信息的保存。
（6）控制医院预算。控制预算从本质上来说，就是控制医院的成本。第一，采取措施控制管理费用的使用，可以通过制定一套详细指标来实现这项工作；第二，重视成本的预算，要严格监督医院中各个科室的材料使用情况，做到公开透明；第三，各个科室使用材料要节约。一定要选择专业素质高的人才，之后再对选拔进来的人才进行专业化的培训，并且要定期培训，保证工作人员的知识与时俱进。
总而言之，在医院实行内部控制体系时，要采用切实有效的管理模式。另外，新财会制度已经实行，在此背景下，医院应该分析本院的不足，结合本院的实际情况，完善医院的内部控制体系。建立医院的内部控制体系是一个漫长的过程，但是将对我国医院的发展产生有利的影响，所以建立完善的医院的内部控制体系是非常有必要的。
参考文献
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（责任编辑：王文龙）
财务内部控制体系范文第4篇
【关键词】企业；财务；内部控制；完善
1 财务内部控制
1.1财务内部控制的概念
内部财务控制是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动。
1.2 当前在我国企业财务内部控制体系中所存在的主要问题
1.2.1企业中的管理者对内控制度不够重视，内控意识较为淡薄
我国企业财务内部控制的基础比较薄弱，目前有部分企业的管理者对建立财务内部控制制度不够重视，有章不循和无章可循的现象较为频繁。这是因为很多企业的管理者没有认识到内控制度的重要性。部分管理者甚至认为企业的内控制度可有可无，由此造成企业的内控制度不够完善，进而也就无法实现企业的经营目标。而对于企业中的财务制度来说，没有一个有效的控制体系，企业中相关的内控制度也就无法正常贯彻实施了。
1.2.2 财务管理与内控制度相脱节
虽然目前我国部分企业已经建立了相关财务内部控制制度，但从总体来看，仍缺乏科学性和合理性。这些企业在设计内控制度的时候，往往都没有从企业自身的实际情况出发，而是一律照搬市场上同行业的模式，使企业的管理模式不能完全适应企业的财务管理状况。同时，因为企业的内控制度与其财务状况不相适应，导致了企业的内控制度不能在企业中有效执行，这样也就不能有效发挥企业中监督制度的积极作用。
1.2.3 企业中没有有力的执行力，权责不清晰
制度重在执行。但是，在很多企业中由于执行内控制度的力度不够，并且存在着严重的权责不清、员工分工不明确，财产物资管理制度不全等问题，这就给企业中各个部门之间相互推卸责任创造了有利条件。当在企业中发生某些问题时，找不到相关的负责人，导致企业人力资源的浪费，使企业的价值大打折扣，甚至让企业的财务管理活动无法正常有效地进行。
1.2.4财务控制人员素质有限，财务与会计不分设
财务与会计部门不分设也是普遍存在的一个问题。随着现代经济的发展，财务与会计的分工已经越来越明显了，财务主要是负责与资金收支有关的业务，而会计则是负责企业经济信息的管理。但是目前的实际情况却不是如此，许多企业只设有会计部门，而没有财务管理部门。原因在于企业经营者自身就存在着错误的认识，认为会计与财务就是一回事，相应也就缺少了针对企业财务的内部控制制度的建设；另外，某些针对财务内部控制理论的文献中也没有将财务与会计的概念区别开来，而是笼统地一概而论，这样的理论观点容易使执行者产生误解。当前财务管理日益复杂，由会计部门来承担财务部门的工作，既会影响会计信息质量又会导致财务控制乏力，同时也会滋生出其他一些问题，如会计主管人员基于财务收支和业绩的需要而捏造会计信息等。
2 如何完善我国企业的财务管理以及相关的内部控制体系
2.1 不断改善企业内部控制环境
管理者首先应该根据自身的实际情况来规范完善企业治理结构。不断提高对内控制度的认识，明白内控制度对企业的重要作用。合理进行机构设置，科学分配权责。重视人力资源管理，对企业的员工不断进行法律法规的教育，使其意识到企业的内控制度对自己职业生涯的重要性。
2.2 不断加强企业的内部监督，强化内部审计
首先企业要结合自己的实际情况，制定出包括监督内容、监督方式和奖惩等内容的内部监督方案，使企业的内部监督规范化、制度化。作为企业的管理决策者，要不断提高认识，积极组织员工学习各种先进有效的企业内控制度，严格执行内控制度，对于违反制度的员工要进行严肃处理，从而保障制度的正常运行。
2.3 提高财务人员素质，分设财务与会计部门
要加强财务人员的职业道德教育和业务培训。不仅加强法纪政纪、反腐倡廉的教育，增强自我约束能力，还要加强与财务相关的经济管理知识的继续教育，掌握一些基本的经济管理方法，从而可以更加科学地分析企业财务存在的问题，并提出完善管理的措施和建议，更好地发挥财务内控对加强企业经营管理、提高经济效益的作用。
合理界定财务与会计的职能，将其分设为两个部门。只有在财务与会计部门分设的前提下，才能实现相应的内部控制要求，即保证财务收支的合理性和保护会计信息的真实可靠与资产的安全完整。此外，为了提高财务内部控制的效率，必须改变传统工业时代自上而下控制的组织形式，将其转变为扁平化、网络化、民主化的组织形式，尽量减少企业内部的层次，减少层次摩擦，提高效率，建立明确高效的信息沟通方式与传递渠道。
3 结语
当今社会，一个企业只有具有较为完善的财务管理制度以及相关的内控体系，才能更好更快地发展。因此，完善企业财务内部控制体系是现代企业的发展需要，是企业改革的重要举措。完善财务内控体系，才能使各类信息真实、有效、完整与安全，保证企业的健康经营和发展，提高竞争力，促使企业实现经济利益的最大化。
参考文献：
[1]班规秦.试论企业建立会计内部控制制度的必要性[J].北京：北京大学出版社，2010：45
财务内部控制体系范文第5篇
中国财务公司行业经过十余年的积累，目前已初具规模，国内共有财务公司八十多家，资产总额上千亿。已成为我国金融领域的一支重要力量。我国央行制定了《商业银行内部控制指引》，以指导金融企业建立和健全内部控制和防范金融风险的工作。财政部也相继了《内部会计控制规范―基本规范、货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目》等试行制度，《企业集团财务公司管理办法》也于2004年9月1日正式实施。这些表明我国在内部控制规范化方面进入实践阶段。而如何构建完善的金融企业内部控制，有效的防范金融风险，是金融企业当前的重要课题。
一、我国财务公司会计内部控制目的
我国由于实行市场经济时间还不长，对内部控制的研究和实践正处于摸索阶段，内控思想并不完全正确。主要表现在：概念上不统一，重要性认识不足。认为内控就是各种规章制度的汇总，就是稽核部门、审计部门或管理层的事，与个人关系不大；内控制度不完善，制度建设相对滞后。从总体来看，财务公司内控制度对新技术、新问题研究不够充分，在会计制度中所体现的内控措施落后，如：在电算化条件下如何防范风险等问题；核算程序未形成刚性约束，存在薄弱环节；监督机制弱化，缺乏评价指标。金融业是高风险行业，多年来，一直很重视会计监督与金融监管。但随着新业务、新科技的发展，监督机制滞后情况严重。
二、按照相互制约原理，建立科学的会计内控制度体系，完善会计核算程序
目前，各金融企业面对严峻的金融形势，应加大整章建制的力度，根据人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》及财政部《内部会计控制规范》，按照分工牵制、授权制约原则，充分考虑制度的严密性、有效性、先进性和可操作性，并充分发挥“四性”之间的能动作用。结合自身经营的规模和业务特点，制定科学合理的会计内控制度，并相应制定内控制度实施细则，使会计内控制度形成体系。如：严格双人管理印鉴制度，营业后必须入柜保管；款项支付账簿记载必须以真实、有效的原始凭证为依据；重要会计事项实行会计主管领导审核批准制度；及时做好财务对账工作；严格结算复核制度；营业终了，检查各级科目余额、发生额是否准确等。
会计核算体系、核算程序是会计内部控制系统的中心环节。尤其是对财务公司的结算业务。结算要建立一套严密的、呈刚性约束的会计操作程序和账务处理系统，以强化会计内控的约束力。要严格规范会计操作流程，尤其是对其中的一些重点环节，要严格按制度执行，不能凭习惯办事。如结算单位到贷款业务，必须收妥款项后再放贷。在会计电算化环境下新的内部会计控制，要求对会计工作中的管理、技术、操作、核算各方面进行控制。例如，我公司复核单据业务，在开通网上银行情况下，变集中式事后复核为实时复核，保证会计业务准确，资金安全。尤其是鞍钢财务公司开展货币资金集中管理后，资金结算量大大增加，转账付款业务繁多。一旦记账人员出现会计差错，复核人员没有进行及时复核，就会影响资金安全，造成严重后果。
三、加强岗位内部控制机制，实现岗位间的监督制约
（一）提高单位领导者的职业道德素质。会计信息失真的原因主要来自于单位领导者，要解决这个问题，必须从单位领导者抓起。首先，要加强对单位领导者进行相关会计知识的培训，尤其是加强对其诚信意识、道德和法律意识的教育，以增强其遵守财经法规意识，争取其对会计工作的理解和支持，以此推动会计工作规范的开展。其次，按照《会计法》规定明确单位领导者是会计信息责任的承担者，强化单位领导者的会计责任和法律责任，督促其加强会计管理。再次，加大会计信息失真的处罚力度，重点追究造假单位领导者和直接责任人的责任，尤其是追究指使、胁迫、强令会计人员做假账的领导者的法律责任，从而增强单位领导者的责任意识。只有单位领导者的职业道德素质提高了，会计人员的职业道德才能得到真正的发挥。（二）强化财务会计控制制度的构建。要按照财政部的相关规定建立健全本单位内部会计监督制度，规定会计工作流程和操作规程，防止和避免对会计工作的干扰，创造制度化的内部环境，既能够监督制度执行者的行为，也能约束增强会计人员的信用意识和职业道德，有利于会计人员的道德水平发挥，从而起到防止会计信息失真的作用。（三）完善内部组织机构和选人用人制度。按照责任分离、相互制约的原则建立会计岗位责任制，现金、有价证券与账务记录相分离，会计审批与核算分离；账务处理与稽核相分离等，根据金融企业会计制度、业务性质与合理负担的要求设置记账、复核、事后监督等岗位，明确各个岗位的职责和权限，相互制约。对会计内部控制形成两道防线，第一道防线:业务重要岗位可以实行双人、双职、双责操作，对于因业务需要而单人单岗处理业务的，必须有后续监督机制。以我财务公司为例，对开户手续齐全的单位，在进行开户处理时，需两人共同监督完成开户事宜，防止出现疏忽漏洞；对会计的日常业务，设置事后监督岗位。第二道防线：以各岗位之间的相互监督、制约为主。禁止会计人员一人从事两个以上重要岗位的工作及越权处理业务，一切按照规章制度办事。
四、落实岗位责任，提高人员素质，强化监督
建立会计内控制度责任制，落实各岗位风险责任。同时内部稽核部门要进行定期稽核，这也可以说是会计内控系统的第三道防线：内部稽核部门对各部门、各岗位、各项业务全面实施监督，使风险管理体系与业务管理流程相匹配。内部会计稽核主要为（一）监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；（二）审查电子数据与书面资料的一致性，如查看账册，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；（三）对会计资料定期进行审计，电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合有关内控制度，凭证附件是否规范完整等；（四）对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞等。当然，随着电子银行、会计信息网络的迅猛发展，现行一些监督方法与控制手段已显得力不从心。今后的会计监督主要应适应事先与事中的风险防范。提高监督手段，尤其是计算机操作系统下的风险防范措施执行情况如何。
改革现行会计人员管理体制。根据《会计法》的立法宗旨，逐步建立有中国特色并与社会主义市场经济相适应的“立法主导型”会计人员管理体制。作为主管全国会计工作的财政部门应协同各地政府对会计体制的改革采用宏观调控、间接管理的方法，因地制宜地推进“立法主导型”会计人员管理体制的建立。实行统一的会计制度离不开相关法律法规的保障。完善成熟的会计法律不仅可以遏制和减少会计人员违法违纪行为的发生，而且可以防止会计人员信用意识沦丧和职业道德败坏。当然，也要通过立法制约会计人员的违规行为，保护会计人员履行职责，使会计人员从一定程度上摆脱单位领导者的非正常干预，必要时拿起法律武器保护自己。
以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识。就目前情况来看，一些金融问题出现的关键不是没有制度而是制度不落实。因此，要不断提高会计人员综合素质，强化会计人员行为准则，形成会计职业道德的自律机制，通过业务培训、定期轮岗学习等多种手段，提高人员的业务操作能力，运用激励与约束原则，调动人员积极性。把人的潜力开发调动起来，才能使公司企业不断发展、创新与进步。
五、重视会计分析，健全内控评价指标
会计内控制度有着很强的有效性与可行性，各单位要适时地进行规范和完善，对单位会计内部控制度要根据国家法律、法规和国家统一会计制度的变化及时进行修改，要结合本单位实际根据控制环境的变化，充实新的内容，增强单位会计内部控制度有效性和可操作性，对会计人员岗位和职责要合理化分，要坚持不相容职务相互分离的原则，实行相互制约、相互监督，规范会计内部控制制度，根据会计核算监督的全过程，对每项经济业务都制定严格的控制程序，使各项业务处理都置于内部控制之中，形成一套完整的会计内部控制体系，按照会计法律法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计核算工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。
内部控制评价是对内部控制执行有效性的检测。对企业内部控制进行评价，应该执行哪些评价程序、遵循什么样的评价标准，用什么样的评价形式等，都是值得思考的问题。只有建立一套完善的、符合实际的、具有可操作性的评价指标体系，内部控制制度在实践中才能有现实的可运行性和有效性。目前，我国大部分金融企业对内控评价指标都没有重视，内控评价指标处于一种空白状态。我财务公司已经起草了内控评价指标体系，着手对内控评价指标进行研究和探讨，在具体业务操作中完善健全。财务公司作为非银行金融机构，会计内部控制体系是最基础部分，金融机构应加强会计控制体系，防范金融风险，将风险控制在可以接受的较小范围内。
