对偷税漏税的处罚规定

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对偷税漏税的处罚规定范文第1篇

税收制度是我国现在财政收入的主要来源，也是我国进行宏观经济管理重要手段之一。但是，我国现在税收的情况来看，我国现在偷税、漏税、逃税的现象严重。因此，我们要加大对偷税漏税现象的打击力度，采取有效的方式进行改革，促进我国税收制度的规范。本文就是针对现在税收领域出现的问题，采取相应措施对现在的税收制度进行改革，实现更好的发展。

关键词：

税收；漏税现象；防范措施

一、引言

目前，我国现在社会的偷漏税现象十分严重。所谓的偷漏税就是指纳税人采用伪造、编造、隐匿或者采取虚假纳税申报手段，不交或者少交税款的行为。并且现在偷税和漏税行为已经成为现在企业所得税健康发展的严重阻碍。因此，本文就是针对企业偷税漏税的行为进行研究，出台相关的政策，促进我国市场经济稳定而健康的发展。

二、税收含义

税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。国家取得财政收入的手段有多种多样，例如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。

三、企业偷漏税的常见形式

1、利用账簿、凭证的形式

伪造、变造账簿、记账凭证，这是最常见的一种偷税方式。这种方式多为个体经营者所采用，一般是不建账或不按要求建账，使税务人员无法得知其经营收支情况，从而实现偷税漏税，增加企业的不合理收入。

2、设置账外账

设置账外账就是指纳税人为实现偷逃国家税款，私自设立两套账簿，即企业内部使用真实记录企业的经营状况的账簿，而虚假的账簿则是记录虚假的经营状况应对各方检查并且作为纳税申报的依据，从而到达偷税的目的。设置账外账的方式主要有下述几种：第一种，就是采用内外联系型账本，这种账本形式也被称之为AB账。采用AB账就是指企业在制定会计账本时设置内外两套账本。但是这两套账本之间具有一定的关联性。而且并不是企业所有的财务活动都采用AB账的形式，只是对一些比较特殊的业务活动采用内外账分开记账的方式。采用AB账形式时，内账和外账的用途是不同的。其中，内账主要是对企业的销售、购买等财务活动进行记录。内账所记录的业务活动信息可以真实反映企业的经营状况。而外账则是对某些特殊的销售收入进行记录，外账主要是在申报税款时使用。内账中记录的收入一般要先转进个人银行账户中，如果企业在生产经营过程中需要使用资金则直接从个人银行账户中提取，这样就可以减少纳税的金额，从而达到偷税的目的；第二种，就是利用电脑进行作弊。这种账外账的方式和上述的内外账方式原理比较相似。在企业生产经营过程中会有两本账，其中一本是以计算机技术为支撑的电子账本，电子账本中所记录的企业生产经营活动都是真实的，即该账本能真实体现企业生产经营情况，另一本是纸质版的账本。该种类型的账本中存在很多的虚假信息，一般是在进行税款申报时才会使用；第三种，就是采用两账并行的账本形式。企业采用该种记账方式同样需要内外两个账本，只是内外账本之间没有直接的联系。在企业生产经营过程中，将企业经营过程中涉及到的财务活动分成两组，一组直接记录在外账上，用做申报纳税，另一组则记录在内账上，不进行税款申请，相当于企业的“小金库”。上述三种情况是企业比较常用的账外账形式，通过采用这样的记账方式可以达到偷税、漏税的目的。

3、利用税率进行偷漏税

我国目前实行差别的比例税率制，并且现在我国现在对不同的产业、不同地区都有着不同的税率。因此有的企业就兼营不同税率的商品按低税率的纳税企业兼营不同税率的商品，从而混淆税率，最终实现企业以低税率纳税，实现偷逃税款的现象。

4、利用发票、原始凭证偷漏税

利用发票进行偷税的行为是现在比较普遍的行为。一般的手段就是跨地域使用发票、改变发票的用途、代开和转让发票、利用假发票和非法买卖发票，盗用、套用发票的行为，最终实现企业自身偷税漏税的行为。

5、采用多列成本等支出进行偷漏税

企业采取在账簿上少列收入，多列支出等手段的手段，从而达到减少利润目的实现偷税的行为，企业经常采用的手法包括下述几种情况。第一种，就是采用多提固定资产折旧的方式。企业所拥有的固定资产每年都应按照国家的规定计提折旧，在计提折旧的过程中不仅要考虑到固定资金使用的年限，同时还应考虑到预提残值。有些企业为了达到偷税的目的，往往都会多提固定折旧；第二种，就是采用少结转在产品完工程度的方式。企业在实际生产经营过程中，每个月都会存在产成品和在产品。有些企业为了减少纳税的金额，会刻意增加产成品的成本，从而增加销售成本；第三种，是采用估价入账的方法。在企业生产经营的过程中，总会出现材料已经到达现场，但是发票还没有到的情况。在这种情况下，应先按照对原材料的估计给出一个价格，将其记录在账本中，以后等发票到了再按照真实的价格进行记录。但很多企业在进行原材料价格估算时都存在较大的问题，从而使得估算出的价格和实际价格存在较大偏差。而企业则会利用这样的机会，通过多估或者重复估价的方式来增加生产成本，从而达到偷税的目的。

四、企业逃漏税的原因

企业逃漏税需要承担一定的成本，其中包括经济成本、道德成本、法律成本等。但即使如此，企业逃漏税的现象还是屡禁不止。导致企业逃漏税的原因有很多，但可以将其总结为两方面，一方面是主观原因，另一方面是客观原因。

1、主观原因

这里所说的主观原因是指企业单纯追求利益，将利益视为最高追求。在这种情况下，企业必然会存在逃漏税的心理，进而会采取各种手段来逃避缴税责任。企业的这种行为严重损害了国家的利益。近些年来，我国的市场经济逐渐趋于完善。在市场经济环境下，企业经营者更加关注个体利益。因此，他们会选择铤而走险，通过不法手段逃避税收。

2、客观原因

这里所说的客观原因是指我国现有的法律制度和税收制度存在问题，为企业的逃漏税行为提供了可能。我国现有法律和税收制度存在的问题主要体现在下述几个方面。第一，我国对企业逃漏税行为的处罚制度还有待完善，无法对企业的逃漏税行为进行合理的处罚，使得一些企业存在侥幸心理；第二，我国对企业逃漏税行为的处罚过轻，难以起到威慑作用。企业在实施逃漏税行为时会比较缴税成本和处罚成本，在处罚成本远远低于缴税成本时，企业自然会选择逃漏税；第三，我国现有的税收稽查制度还不完善，难以发现企业存在的逃漏税行为。稽查对于避免企业逃漏税行为的发生具有重要的作用。但就目前的情况来看，稽查的概率是非常低的，这也助长了企业的侥幸心理。虽然，稽查的范围不可能覆盖所有的企业，但也应覆盖大部分的企业，这样才会让企业有所收敛。

五、防范企业偷漏税的措施

1、整顿完善中介服务体系

我们现在的税收中介服务体系存在较大漏洞，我们要想遏制住现在偷税漏税的势头。就必须改革现在中介服务体系。我们现在的中介服务体系过于复杂和繁琐，降低了相关部门对于现在中介市场的监督与管理力度。因此，我们必须进行改革，完善现在中介服务体系。

2、加大法律宣传，提高税收意识

我们必须加大法律宣传力度，提高公民依法纳税力度。第一，我们要加强税法教育，在全体公民中开展税法的学习，进行普法教育活动。第二，利用报纸、广播、电视等各种新媒体进行广泛的宣传，使依法纳税的意识深入人心，强化全民族的纳税意识，培养公民自觉纳税的积极性。

3、加强税收征管

首先，要加强征、管、查三个环节的协调和制约，更好地管理税收征收的制度。其次。加强税收管理的刚性制度，提高税收管理的制度。最后，切实推行税收控制制度堵塞税收征管的漏洞。

4、创建良好的外部税收环境

首先，我们必须充分利用现在更多的媒体进行宣传，并且要结合具体的工作实际开展全方位的税收宣传，培养公民的纳税意识。其次，高度重视群众举办案件的查处工作，建立举报奖励基金制度，加大逃税、漏税企业的逃漏税成本。最后，搞好部门的协调配合，尤其是税务机关要充分的利用国家赋予的执法权力，规范税收的执法力度，最终达到依法纳税的目的。

5、对发票进行严格管理

税务机关要加强对发票的管理制度，推行“以票控税”的方式。发票的印制、领购、开具、保管必须要在税务机关得到严格的管理和监督。个人在购买商品或者接受经营服务的时候，必须要求取得发票。严格进行管理，保证税收顺利进行。

6、实施信息化监管措施

随着现在科学技术的不断进步，我们要将现在先进的技术手段应用到现在对于税收制度的监管之中。首先，我们要设立数据分析处理岗位，一系列的数据分析报告。其次，我们要在全国的税收系统之中开发安全加固系统，提高计算机的运行安全。再次，我们要以先进电子政务为理念指导，整合信息资源，建立服务站点。最后，开展网络认证工作，缓解基层工作的压力，更好地开展相关的工作。

六、结语

我国税收是现在我国财政收入主要来源，更是我国现在进行宏观调控的主要手段，同时也可以促进我国现在市场经济的不断发展，更是可以促进我国社会主义和谐社会的建设。同时税收的主旨就在于聚财为国、执法为民的税收工作主旨，可以充分发挥现在税收筹集财政收入和调节经济、调节分配的作用。更好地促进社会主义和谐社会建设。因此，我们必须更好的完善我国的税收制度，营造更好的外部税收环境，对发票进行管理，对信息进行监管，建设社会主义和谐社会。

参考文献：

对偷税漏税的处罚规定范文第2篇

偷税漏税是违反法律规定的不论故意或无意的行为，做虚假财务报表，隐瞒利润，达到少缴和不交税款的目的。

合理避税不同于偷税、逃税，它不是对法律的违背和践踏，而是以尊重税法、遵守税法为前提，以对法律和税收的详尽理解、分析和研究为基础，是对现有税法政策法规特有的优势资源进行的发现和利用。

【法律依据】

《刑法》第二百零一条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

（来源：文章屋网 ）

对偷税漏税的处罚规定范文第3篇

法律依据：

《刑法》第二百零一条

纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。

对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

对偷税漏税的处罚规定范文第4篇

    纳税人数最多,征管工作最大的税种要属于个人所得税,要做好个人所得税的征管工作,就必须依靠先进的科学技术和先进的技术装备。但由于我国现行的个人所得税的征管手段落后,对纳税申报和税务稽查依然采用手工操作方式。在现实管理中,仍不具备现代化的管理模式,税务人员的业务素质较低,对偷税漏税人员惩处力度不大,难以造成一定的威慑力,另外,由于逃税收益大于违规成本,致使一些纳税人存在投机心理,冒触犯法律的危险逃税漏税。

    为了约束纳税人和扣缴义务人行为,为了给税收检查、稽核提供可靠依据,应建立收入监控体系,使用银行卡交易,实行个人收入显性化,准确掌握个人收入项目、收入形式,经济活动等情况;建立个人专门档案,实行重点监控管理;建立扣缴义务人支付个人收入明细表制度,依据居民身份证、组织机构代码建立纳税人和扣缴义务人编码制度,以约束高收入行业人群。各项制度的建立有利于加强与公安机关、技术监督部门的配合,加强代扣代缴管理和检查。

    作为税务部门应通过各种媒介加大税法宣传,不定期的教育重点纳税人和扣缴义务人,以增强人们的纳税意识,使其树立纳税光荣的观念。同时,作为个人所得税代扣代缴工作的执行者,会计人员要切实掌握税法的相关规定,掌握有关政策精神,认真审核原始凭证的真实性与合法性,依据个人所得税的减免规定编制个人收入帐目,准确扣缴应征项目的个人所得税额。税务执法部门对扣缴义务人的违法行为,对偷税、漏税、抗税人违法行为进行严打,处罚力度要大,以提高一定的威慑力,使其不敢或无国再违法。

对偷税漏税的处罚规定范文第5篇

按照长期的会计工作发展的历史，我们不难发现，财务会计与税务会计一直都是采取相同的模式进行工作的。随着国家经济的不断发展，税务会计被财务会计分离成为了当今的一种必然的趋势。对国家、企业、个人来说，税收都直接的影响了生产生活的方式。由于国家的不断进步，税收核算工作的要求也越来越髙，工作量也越来越大，这就要求有专业的税务会计针对税收进行工作，能够促进税收核算工作更好更快地实施。根据现阶段税务会计与财务会计之间的差异，做出相应的协调工作。

二、财务会计与税务会计之问有怎样的差异

1.工作目标之间的差异

财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人提供真实相关的信息，便于投资决策。而税务会计则是按照税法来核算企业的收人、成本、利润和所得税的会计核算系统，其目的是保证国家税收的充分实现，调节经济和公平税负，为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。另外，税务会计的一个主要目标，是提供企业税务核算的社会责任履行情况，并接受税务部门的监督。由此可见，税务会计所包含的目标，已不再是一般的债权债务或投资的经济目标，还应包括更正、决定、滞纳处罚及财产保全等法律权力的目标。

2.二者在收入的确认方面存在差异

（1）在某一会计期间，会计利润总额与税法应纳税所得额之间由于计算口径不同而形成的差异。这种差异在本期产生，它不会随着时间的推移而消失，将永久存在于会计与税法之间。例如：企业违法经营的罚款和被没收财物的损失等在计算应纳税所得额时不得扣除；但从会计核算的角度看，这些支出均属企业发生的费用支出，应在计算税前利润时予以扣除。再如，会计把国库券利息收人确认为投资收益，增加当期利润总额；而税法规定国债取得的利息收人免征企业所得税，在企业应纳税所得额中是要扣除的。

（2）会计利润总额与税法应纳税所得额确认口径相同，但确认时间不同产生的差异这种差异是暂时的，它在以后的会计期间是能够转回的。例如：企业取得与资产相关的政府补助，会计上不能全额确认为当期收益，而是随着资产的使用逐渐计人以后各期的收益，而税法规定应在收到这些补助时全部计入当期收益。

3.二者在费用的扣除方面存在差异

财务会计核算的依据是企业会计制度和会计准则，而税务会计核算的依据是国家税法。由于二者对费用扣除的依据不同，导致核算的结果也存在差异。例如：职工福利费、工会经费和职工教育经费；业务招待费以及广告费和业务宣传费等财务会计与税务会计的扣除标准都存在不同程度的差异。

三、如何对财务会计与税务会计的差异进行协调

    1.收入类业务的协调

    财务会计与税务会计之间的协调先要从收入类进行协调，财务会计在工作中比较注意计算结果的实质，但是税务会计注重的是计算结果的形式。要对二者之间共同核算的业务的手段，应该根据市场经济的不断发展来进行判定，要根据实际的经济情况注重计算结果的实质。而国家相关部门为了防止纳税人偷税漏税，可以严格的进行检査，能够有效地防止偷税漏税现象的发生，在对纳税人的税务进行核算的时候，税务会计可以借用财务会计的计算实质的方式，对税务会计的工作进行改进，有利于协调二者之间的差异。

2.成本费用类业务的协调

当纳税人的经济到达了一定的阶段，很多人都会选择捐赠贫困地区，来进行公益事业，这也能够减轻国家的负担。但是因为我国的相关规定，很多企业或者是个人对捐赠的数额都有了一定的局限性。这就要求国家应该按照相关的规定对捐赠的款项进行免除限制，能够更大程度的提升公益的水平。但是不能排除会有居心不良的人，利用捐赠的名义实行偷税漏税的原则，这就要求国家要按照规定对相关的捐赠款项进行审核，以及捐献后的调查。要真正的做到公益为民。

在激烈的竞争中，想要拔得头筹，宣传和广告是少不了的一笔开销。国家针对相关的款项要进行税前列支，能够尽可能地保证国家的税基不受到侵害。要根据现阶段的情况对广告费与宣传费进行适当的上调，能够有效地提升企业竞争力的需求。当然，是否调高广告费与宣传费，还要根据企业自身的实际情况进行。

3.根据二者之间的性质做出协调，既然想要做到财务会计与税务会计之间能够相互协调，就要做到按照二者之间的性质，对二者的区别和联系做出正确的判断，不能因为二者之间的联系就恢复到之前相互依存的状态，也不能因为区别，就将二者彻底的分离。这就要求我们，既要看清财务会计与税务会计之间的不同的理论基础，还要认清二者的实质，在理论与实质两方面共同协调，不能偏向其中一方，这样的协调才能更好的使财务会计和税务会计之间的差异减小。相互帮助的基础上，还能够进行独立的工作。

四、结语