审计风险防范措施

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审计风险防范措施范文第1篇

【关键词】煤炭企业;内部审计;风险;防范措施

一、引言

如今经济高速发展，煤炭企业的挑战与机遇并存。由于煤炭企业内部审计可以监督其日常经营、资源开发与利用，可以有效降成本增效益，因此内部审计对煤炭企业至关重要。但是，煤炭企业内部审计因存在风险与不确定性，降低了其效用。煤炭企业应重视内部审计风险，探究原因并对风险进行防范，以促进煤炭企业高效科学发展。

二、内部审计风险概论

（一）内部审计风险涵义

内部审计风险是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的可能性[1]。

（二）内部审计风险的特点

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，三种风险不能完全规避，内部审计风险有不可避免性。内部审计涉及事前事中事后，具有持久性。内部审计风险隐蔽性较高，具有潜在性。内部审计风险可以因控制检查风险而被控制在一定范围内，具有可控性[2]。

三、煤炭企业内部审计面临的风险

在了解内部审计风险的涵义、产生、特点之后，为了对煤炭企业内部审计进行更加深入的研究，将煤炭企业在内部审计时所面临的风险进行更具体的划分，主要有如下几种：第一，审计范围风险：煤炭企业存在大量粗放开采、低效利用，因自身眼前利益，损害长期利益，甚至是国家社会利益。内部审计人员无法兼顾各方利用，也无法获得全部所需信息。第二，人员素质风险：在煤炭企业中，虽然内部审计得到重视，但仍然没有系统高素质的内部审计团队。第三，信息风险：煤炭企业内部审计因信息不全面、传递效率低、反馈不及时。第四，审计手段风险：煤炭企业内部审计因审计手段不适当、处理信息的方法落后。第五，审计评价风险：在煤炭企业内部审计中，审计对象涵盖资源、环境、管理、效益等多个方面，评价标准存在不确定性。煤炭企业内部审计风险是以上所有风险的总和以及一些潜在的风险（如内部审计信息的可信度被降低的风险）和极端风险（内部审计形同虚设）。

四、导致煤炭企业内部审计风险的原因

为对煤炭企业内部审计风险更好的应对，对导致煤炭企业内部审计风险的原因进行深入分析。

（一）客观原因

煤炭企业内部审计风险是客观存在的，无法完全避免，客观原因是内部审计人员无法控制的，主要有：第一，内部审计法律法规等内部审计法律依据不完善，甚至有些方面空白，内部审计人员大量使用经验和知识分析，加大审计风险。这是煤炭企业内部审计面临的外部环境，对于煤炭企业来说，是不可改变的。这一原因，对以上所有风险都有直接或间接的影响[3]。第二，煤炭企业内部审计对象复杂，内容广泛，对内部审计人员要求较高，无法对煤炭企业各方面进行恰当审计，因而较难规避内部审计风险。

（二）主观原因

由主观原因形成的内部审计风险，是煤炭企业的内部审计单位及内部审计人员靠自身作用能够控制的因素。煤炭企业内部审计主观原因主要有：第一，内部审计机构设置缺乏独立性与恰当性，导致内部审计的审计范围风险和信息风险的同时，给煤炭企业内部审计带来更多潜在风险。第二，煤炭企业内部审计人员对煤炭企业经营各方面的知识掌握不够，审计经验不足，对煤炭企业进行内部审计又过多依靠审计的职业经验及自身判断。这是导致煤炭企业内部审计人员素质风险的直接原因。第三，因为成本效益原则，在进行内部审计时所选择的程序及方法单一，审计方法经常使用抽样审计，又因经验不足，必然导致审计手段风险及信息风险。第四，煤炭企业内部审计涉及方面多，标准不统一，降低审计评价的效率，导致审计评价风险。第五，审计不到位，审计往往因为领导要求，仅对单位小、问题不多、处理简单的单位进行内部审计，而且对待问题不深入分析，不认真处理，导致审计范围风险、审计手段风险和信息风险。

五、煤炭企业对于面对内部审计风险的防范措施

根据以上风险及风险产生的原因，对于客观原因，煤炭企业是无法控制和影响的，若想有效的进行风险的防范，我国煤炭企业在进行内部审计时要做好以下几个方面的工作：

（一）提高煤炭企业内部审计机构的独立性

首先应当完善煤炭企业的组织模式，内部审计部门直接设在董事会以及审计委员会之下。其次煤炭企业在选择领导时注意岗位分离，会计与审计工作的领导禁止一人担任。降低审计范围风险及其他潜在风险。

（二）提高煤炭企业内部审计人员的素质

首先要加强审计员的审计职业能力、审计道德修养，强化对审计理论、审计方法以及相关法律法规的学习。其次应当使内部审计团队学习与煤炭相关的专业知识，使内部审计团队知识多元化。从而降低煤炭企业内部审计人员素质风险。

（三）使用科学的审计程序和方法

首先使用风险基础审计法，用过对风险的分析与评价，制定可接受的审计风险范围。其次使用分析性复核法，谨慎分析风险的要素组成。再次使用制度基础审计法，对对风险较大的审计项目详细审计，获取充分的审计证据，对风险较小的审计范围，抽样审计，科学选择审计样本。最后可以结合计算机等信息化技术协助审计[4]。

（四）确定正确的内部审计标准和原则

因为煤炭企业内部审计的独特性，审计对象包含数量巨大的资源相关数据，因此内部审计应当在采用定性分析法的同时，广泛采用定量分析法。以国家法律法规以及行业标准为内部审计依据，结合煤炭企业的实际情况，做到内部审计结果的独立性、可靠性及真实性，降低审计评价风险。

（五）内部审计应当到位

煤炭企业在制定了内部审计的准则之后，应保证其有效执行，防止形同虚设的局面。审计应当全面科学，不以问题大小、领导个人意见为评判标准。以企业整体、长远利益为目标，将内部审计做到位，降低内部审计的审计范围风险、审计评价风险等。

六、结论

本文介绍了内部审计风险涵义和特点等基本理论，总结了煤炭企业所面临的五种风险，深入分析了造成这些风险的客观原因和主观原因，并根据风险以及原因提出了防范煤炭企业内部审计风险的相应对策。本文没有讨论如何应对煤炭企业自身无法控制的内部审计的客观因素，具体内容还需进一步地进行深入研究。

参考文献

[1]李定安，易沙.内部审计风险及其防范机制研究[J].财会月刊，2002，12:46-47.

[2]刘雅平.国有煤炭企业内部审计风险防范措施[J].煤炭经济研究，2014，01:78-79.

[3]丁在乐.煤炭企业内部管理审计风险及防范[J].中国煤炭工业，2010，02:56-57.

审计风险防范措施范文第2篇

【关键词】企业并购 审计风险 防范措施

企业并购是企业发展壮大的主要表现形式。在并购活动中采取有效的措施，规避并购活动中存在的风险，减少诱发风险的各种因素对买方未来的发展产生深远影响，因此，参与并购活动的双方，为了保证自身的合法利益，需要对并购审计工作引起足够的重视。

一、企业并购审计风险

（一）并购环境带来的审计风险

并购审计的过程中环境带来的审计风险不容忽视，它主要包括外部环境以及企业内部环境。外部环境主要指企业生产经营处的宏观环境，比如经济环境、政治环境、政策环境等。经济环境存在着经济周期以及投资环境带来的风险。内部环境主要指企业内部资产的控制，包括企业管理水平、企业文化等，这些因素处理不当都会阻碍企业并购工作的顺利进行。

（二）实力评估带来的审计风险

实力评估主要针对主并方、目标企业的评估以及企业并购联合风险的评估三方面内容。对主并方的评估需要从经济实力和发展战略考虑，其中发展战略是主并方选择并购对象和类型的基础，关系到未来企业运营状况，如果主并企业和目标企业的发展战略相差甚远，就达不到并购的预期目的，加大并购风险；目标企业的评估包含的内容比较广，比如，需要认真分析企业财务运营状况、目标企业竞争力的强弱等；企业并购后联合风险也是并购活动中不可忽视的重要内容。企业资源的互补性不强，很容易导致并购后企业效益增长缓慢，影响企业资金的正常流动，给企业的发展带来阻碍，这一点需要慎重地考虑。产品的关联程度低，不能迅速实现生产经营的统一化管理也是导致并购失败的重要原因。

抵押担保常常给并购后的企业带来隐性的债务，因此在审计的过程中，要对债务进行核实计算。除此之外，还需要考虑员工状况和无形资产的评估风险。如果员工关系处理不当，并购后的企业很难恢复到原有的生产状态，大大阻碍企业的正常运营。

总之，在企业并购活动中要严控并购审计过程，对并购需要的成本和收益进一步的分析。很明显，如果并购的成本大于收益，并购的风险也就越高，反之，并购成功的机率就越高，降低审计带来的风险。

二、企业并购审计风险防范措施

企业并购审计在并购活动中起着重要作用，它对并购活动中涉及到的信息进行收集和整理，并对信息中存在的问题寻找有效的解决方案，将并购活动中的风险降到最低，确保并购的顺利进行。

（一）注重并购后换股风险防范

进行并购活动时，不少企业为了节省资金，选择换股的方式完成并购活动。换股时确定合理的换股比例是决定并购成败的关键环节。现在市场确定换股比例的方法有很多，比如，每股收益之比、每股市场之比等。不同的方法有着自己独特的优势，使用范围也有所区别，选择正确的换股比例需要对目标企业的市场价值、账面价值、未来发展空间等全面评估其实际价值。

（二）目标企业价值评估风险防范

对目标企业价值评估使用的方法很多，并购时不能盲目地使用，需要根据并购的目的选择合适的方法。例如，并购后计划将目标企业拆分出售，可以选择清算价格法。目前对目标企业价值评估的方法主要有重置成本法、清算价格法、市盈率法和收益现值法等。

审计人员选择审计方法时，需要综合性考虑企业并购风险对未来企业发展的影响，并注重不同方法适用的前提条件。比如，使用市盈率法进行评估时需要选择和使用正确的估价收益指标。由于评估时会受到各种不确定因素的干扰，所以不管使用哪种企业价值评估法，都需要确定经营目标企业产生的风险，必要时适当的调整最后的估算结果。

（三）并购会计处理方法风险防范

现在企业并购中，吸收合并的会计处理有两种方法：权益联营法和购买法。权益联营法保持被并企业的资产以及股东权益不变，并将本年度的获得的利润纳入主并公司当年的利润中。这种方法产生较高的净资产收益率，所以给企业的配股申请带来积极的影响。购买法需要主并企业按照评估的公允价值记录被并公司的负债和收益情况，但是评估的公允值常常受到通货膨胀的影响，使其高于账面价值，因此，这种方法产生的净资产收益率比较低。审计人员需要提防并购公司利用会计处理方法进行利润操纵。

（四）注重预防并购过程风险防范

企业并购审计需要对并购的整个过程进行严密监控，这种监控行为随着并购活动的开始贯穿于并购的各个环节，总的来讲需要进行随时审查和阶段性审查。

随时审查为了对并购过程有了充分的了解和把握，提高并购活动的工作效率，便于及时发现问题，并采取对应的策略加以解决，确保并购活动按照计划顺利地进行。阶段性审查为了审查并购过程中每一个阶段的进展情况，并结合阶段审查中出现的问题，及时调整下阶段并购计划。总的来讲要对并购中出现的问题做出有效的回应，并采取有效的方法解决。

（五）并购合同签订、履行风险防范

并购合同是参与并购活动的企业双方主要的凭据，它明确规定了并购活动中双方应尽的义务。由于并购活动涉及的内容多、时间长、资金量大，所以整个过程充满较大的风险，企业双方通过签订并购合同也是规避风险，保护自身利益的必要方法。

1.保证条款的风险防范

保证条款在并购合同中占据着重要的地位，它是参与并购活动企业履行义务的前提条件，该条款能否认真地贯彻落实直接影响其他条款的有效实施。因此，为了有效避免企业履行义务带来的法律纠纷，需要企业对某项事宜进行陈述，比如，需要明确目标企业与第三方的债务情况，并列出详细的清单，保证不会有其他的债务情况，对陈述不符合实际状况的目标企业，需要承担相关的法律责任。

2.履行义务的风险防范

在企业并购股权签订后，政府相关部门需要对并购的事宜进行核准或者需要等待债权人同意等因素，使签订并购合同后仍不能及时地完成交割。等待的时期是企业双方较为敏感的时期，因此为了避免在这个阶段并购活动参与的一方出现返回等情况的发生，并购合同需要对这个特殊时期企业需要履行的义务进行规定：企业需要尽快解决涉及并购活动的其他阻碍因素，比如，尽快地敦促债权人的同意以及相关部门的核准；企业双方明确在这个阶段应该履行的义务，比如，需要企业双方正常经营企业直到并购事项进行完毕；同时需要严格规定卖方相关经济活动，比如，卖方在这个阶段不能派发红利，更不能和第三方从事对自身财务有害的活动。

三、总结

企业审计人员在企业并购活动中扮演着重要的角色。因此，审计人员需要重视对并购活动细节的监控，扩展审计的证据范围，对企业的环境风险、管理风险以及经营风险合理的进行评估，把握审计质量，并积极参与到并购过程，结合管理理论和企业的实际情况，不断完善和调整审计方法，保证审计的质量和效率。

企业并购是企业进行扩张的主要方式，也是一项风险比较大的经济活动，为了保证企业并购活动的顺利进行，需要对并购审计风险进行严格的控制。审计人员需要凭借扎实的专业知识，对企业并购活动各个环节采取有效的措施，将并购的风险降到最小，完成审计目标，为企业进行并购活动创造良好的条件。只有严格控制并购中的审计风险才能降低企业并购中的损失，减少并购过程对企业运营的影响，保证并购后企业各项工作顺利进行，为企业未来的发展壮大奠定坚实的基础，让其为我国经济的发展做出突出贡献。

参考文献

[1] 潘峰. 并购审计风险及其防范[J]. 山东社会科学，2012（03） .

审计风险防范措施范文第3篇

关键词：企业；审计风险；风险防范

一、我国审计风险的现状

我国市场经济取得了长足的发展，作为重要的推动力量之一，审计工作起着举足轻重的作用。在经济活动中，审计工作既维护着市场经济合理的秩序，也利于提升市场经济运行效率。因此，审计工作受到大众越来越多的关注。目前，我国企业审计工作虽取得一定成果，但仍需认清形势，着力解决许多需要解决的问题，进一步提升工作质量和效率。目前，审计部门尚未对审计风险进行全面细致的研究，而是仅仅进行表面化的象征性的研究。审计部门要及时约束和控制审计风险，建立健全审计风险相关责任制度，培养审计人员的法律意识，确保审计的完全独立性，并借鉴发达国家完善的审计模式。

二、 新时期审计风险的防范措施

1.引入先进审计技术和方法，推广风险基础审计模式

首先，企业审计工作应引入先进的审计技术和方法，大力普及风险基础审计模式。这里提及的风险基础审计模式主要是指在审计工作全过程植入审计风险的一种新型审计模式，它包含风险的辨别、分析、约束三个阶段，以分析性检查和实际性测试为基础，从而能够有效地降低审计风险。风险基础审计模式能辨别审计对象所面临的风险，然后对风险的性质、危害和破坏程度、是否可约束等方面进行分析，帮助管理层制定出合理完善的应对措施，最终帮助规避风险或者降低风险的破坏性。正是得益于其能够规避或降低风险的优点，风险基础审计模式在发达国家中早已普及；其次，风险基础审计模式要广泛地采用现代信息技术。过去审计工作主要分为就地审计和送达审计。伴随着网络构架的完善和信息技术的普及，在线审计已逐步成为企业审计工作的第三种选项。审计工作通过引入先进的信息技术，可实现相关资料通过网络的快速传输，能够在极短的时间内由企业传递到审计部门。以计算机等信息终端为依托，审计人员可不再单纯依赖传统手工审计操作。直接在计算机上对企业相关资料进行审计是审计工作发展的一个方向。因此，审计人员也要与时俱进，积极地对计算机和网络相关的知识进行学习；最后，将数据挖掘最新技术广泛应用于审计工作中用以控制审计风险。该技术的研究以及在审计领域的运用，将在提升审计工作效率和质量方面发挥重要作用。

2.加强开展审计风险管理工作，形成有效地企业审计监督

首先，加强对会计责任的监管力度。目前，许多企业还普遍存在着会计信息失真的情况。审计工作是建立在会计信息处理基础上的，故也具有较大的风险。会计信息如果不真实、不准确，则审计工作也会缺乏有效性。因而，要想使审计风险得以有效的控制和防范，会计核算工作必须要进一步加强。同时，必须严肃处理在财务工作中出现违规违纪的工作人员；其次，强化注册会计师行业外部监督。美国目前对注册会计师行业的监管措施可以对我国该行业监管中存在的弊端提供一定的借鉴，同时在此基础上探索出适合我国国情的监管模式。

3.提高审计人员的综合素质，完善企业内部审计队伍

为有效提升审计质量，防范审计风险，实现推动企业审计工作的健康顺利进行，进而促进企业的健康发展，必须要对企业审计队伍予以完善，培养高素质的、专业的审计人才。首先，注重对审计人员的思想政治教育和德育，积极引导其树立正确的人生观、价值观和世界观。企业审计工作要求审计人员必须树立牢固的审计风险意识，并能够始终以正确的准则来规范自己的行为，做到公正、谨慎、负责；其次，加快企业审计职业资格准入制度的完善和贯彻落实。特别是针对审计人才的引入，更要严格把关，必须拥有相应的资格认证才可以上岗。同时，企业要做好审计人才培养平台建设，为完善企业内部审计队伍提供人才保障；再次，定期对审计人员进行培训，重视后续培养。如可以定期开展专业技能方面的培训，培训内容应广泛涉及审计相关的政策、专业知识、基本技能，做到熟练的掌握和应用。此外，还可通过培训扩展审计人员的知识面，让他们掌握多学科知识，如信息、管理、工程技术及相关法律法规等，提高他们的综合素质，以降低内部审计的风险；最后，为审计人员创造更多的实践机会。审计人员经历实践磨练可有效提高的执业水平。通过工作或学习提升自身对政策的熟悉程度、不断提高自身的应变能力，判断能力、洞察能力及分析解决问题的能力，以尽可能提升自身综合素质。

参考文献：

审计风险防范措施范文第4篇

一、创业板上市公司的审计风险

1.创业板上市公司注册会计师方面的风险形成因素

因为我国的经济制度是市场经济和计划经济混合发展的，所以原来我国的经济发展是以计划经济为主导的，后来开始渐渐的进行经济改革，开始以市场经济为主，因此我国金融市场起步较晚，发展很不完善，目前股票市场同样如此，国家管制的因素较多，各种规范和规章制度较为欠缺，所以我国企业在上市的过程中规避风险的主导作用不能靠完善的金融市场制度来解决，而主要的责任在于注册会计师的审计作用。而我国创业板上市企业更是具有特殊性，因为我国创业板上市公司的进入门槛低，审计的风险就更高了。而创业板上市公司注册会计师方面的风险主要有以下几点：

一是注册会计师缺乏专业胜任的能力。因为创业板上市公司的企业能否上市要主要的依据就是就是注册会计师的审计报告，而且注册会计师对于已经上市公司的业绩也有着直接的影响，如果注册会计师的审计报告现实企业不能够上市，存在很大的上市风险，或者注册会计师评估已经上市的企业上市的业绩较差，那么这些上市的企业可能面临退市的风险，而尚未上市的创业板企业也可能无法上市，所以这些上市公司或者打算上市的企业就会干涉注册会计师的工作，可能阻止注册会计师一些不利于企业上市的报告等，而一些注册会计师会因为企业的压力以及自身的利益，在缺乏专业能力的情况下，会对审计工作进行违规操作，从而造成做出的审计报告与实际的情况并不相符的情况，而且值得我们注意的是，目前来说，创业板的上市公司一般都是一些高科技公司，或者是具有自主研发能力，自我创业的公司，这些公司的未来发展和核心业务成长等都会受到多方面的影响，而且因为是属于高新企业，市场上并没有先例进行借鉴，因为他们的成长轨迹和成长潜力无法预测，而且注册会计师也会因为不了解创业板的上市公司所在的行业，而做出不准确的判断，注册会计师这种不准确的判断可能会对企业的上市造成不良影响。这些高科技公司的审计因为没有先例存在，很可能注册会计师本身无法胜任这些企业的审计工作，但是为了争夺市场而强行进行审计，往往会做出不准确的审计报告，如果注册会计师受到来自市场竞争方面的干扰，更有可能做出不利于企业的审计结果，从而影响企业的上市。

二是注册会计师职业道德方面存在的问题。由于我国金融市场起步较晚，在发展的过程中很不完善，虽然我国针对企业的上市制定了一些规章制度，这是这些规章制度并不完善而且基本上都是表面上的规章，不具有实际操作性，因此企?I的能否上市还是要靠注册会计师的审计分析，而且根据企业上市监管部门的要求，公司能否上市最终还是靠注册会计师的无保留意见为主，这就使得注册会计师的工作存在很大的风险，在市场竞争日趋激烈的今天，注册会计师很可能为了争夺市场，对于那些存在资金薄弱、实力不强、甚至存在偷税漏税等现象的公司进行包庇，也为他们出具了无保留以意见的鉴定报告，从而帮助这些本来有问题不具备上市资格的企业上市。而且因为注册会计师在企业的审计过程中起到主要的责任，因此一旦企业上市之后，因为经营问题面临退市的风险，那么注册会计师的审计就难逃其咎，所以出于各方面压力，注册会计师会不顾及自身的职业道德，而选择继续包庇上市企业，做出不准确的审计报告。

2.创业板上市公司审计管理部门的风险形成因素

除了注册会计师方面的主要因素之外，还有创业板上市公司审计管理部门存在的问题，创业板上市公司审计管理部门存在的问题主要有以下两个方面，一是审计部门的管理水平较低。我们知道创业板上市公司的一个特点就是高新企业，这些企业集中在技术研发领域中，对于这些创业板上市的企业，对于其持续经营方面的要求不高，因此，对于这些企业而言，未来的发展具有很大的不确定性，因为这些以高新技术为主要的企业可能未来会出现高盈利高回报的情况，同时也可能存在很大的风险，出现高风险甚至是破产的情况，而且企业重视的不仅是长远的企业生存，而是新兴行业中根据市场时机的高盈利性，所以上市公司的管理部门对于这些企业的上市标准要求也比较低。二是上市公司本身的管理水平较低，因为这些企业处于创业板，所以作为基本上是刚成立不久的企业，这些企业没有丰富的管理经验，资本方面也没有雄厚的积累，而之所以能够在创业板上市，或者说被市场看好，主要是因为广泛的市场前景，以此企业就有较大的经营方面的风险，常常存在的问题是创业板上市公司的企业在交易方面存在着舞弊等行为。

二、创业板上市公司审计存在风险的原因分析

创业板上市公司审计之所以存在较大的风险，经过上述分析我们知道是因为我国金融市场的特殊性和创业板上市公司本身的特殊性，而且我国创业板上市公司审计上一直存在较多的问题，因此创业板上市公司审计存在风险的主要原因有：1.创业板上市公司的利益关联性较大

创业板上市公司和其他板块上市公司不同的地方在于，创业板上市公司的利益相关者更多，在创业板上市公司中关注其能否顺利上市的有发起人、企业管理层、企业的潜在投资人以及外部审计和管理部门，这些不同方面的都在密关注企业能否上市，因此对于注册会计师出示的审计结果都是否准确、公正等都存在着自己的态度。而且这些来自不同方面的关注中，希望企业顺利上市的压力很大，除了外部审计和管理部门对于企业能否顺利上市持有中立态度之外，发起人、投资者以及企?I的管理层等都是希望创业板能够顺利上市的，因此，对于创业板上市公司能否上市的关注希望顺利上市的力量明显大于不支持或者是保持中立态度的力量，因此，注册会计师这方面存在着很大的压力，往往会在审计上被相关的利益者所干涉，因此工作难度和工作风险都很大。

2.我国创业板上市制度设计存在问题

按照我国创业板的设计初衷，为了保护投资人的利益，要求投资人的持股比例不少于35%，但是在实际操作中投资人这么高的持股比例却给企业增加了上市风险，也带给了审计注册会计师较大的压力，这是因为一般而言，创业板上市公司的投资人因为占有较多的股权，也是公司的管理层，对于公司的管理起着重要的作用，所以这些投资人会干涉公司的上市，而这些审计公司因为是为创业板上市公司所进行审计的，所以审计费用、管理费用等都是有公司进行支付，因此，对于这些直接的客户，注册会计师不得有些时候会对其妥协，导致企业在经营中存在较大的风险。

3.审计行业本身的不规范操作

我国的审计行业与欧美等资本发到国家相比较，建立的时间很短，但是市场成长却是很快的，目前市场上会计公司的竞争非常激烈，而且我们可以看到，在我国改革开放之后，还有很多国外的知名会计公司入驻中国，也在积极抢夺中国的市场，在这种情况下我国本土会计企业的生存压力很大，而且注册会计师作为一个具有很高含金量的职业资格，考取很不容易，在我国本土还是比较稀缺的。在这种情况下，会计公司面对的市场竞争很激烈，如果企业能够接受审计工作，常常因为生存和竞争方面的压力，而不遵守业内的行业规范，在以客户为主导的市场中，注册会计师的地位低下，常常为了满足客户的需要而自行调节企业资本的审计标准，从而使得上市公司本身存在很大的风险，而且不仅如此，因为我国注册会计师的行业不规范，而且起步时间很短，使得我国的注册会计师本身存在的行业经验和行业能力不足，面对的又是高新企业的上市审计工作，他们常常并不能胜任这些工作，但是迫于生存勉强审计，这些注册会计师往往工作压力很大，每次审计的时间都相对较长，对于身心都造成了很大的压力，因此也没有足够的时间和精力钻研会计审计方面的业务，对于最新的创业市场进行研究，因此就工作上常常力不从心，在对创业板上市公司审计的时候也就很难做出公平并且准确的决定，导致创业板上市公司审计方面存在的风险。

三、创业板上市公司独立审计的风险防范措施

针对以上的分析我们可以发现，创业板上市公司的独立审计的风险来自内部和外部等多个方面，但是我国的创业板上市公司必须应该尽量克服这些困难，规避创业板上市公司存在的风险，具体可以采取的风险防范措施如下：

一是加强注册会计师的职业道德和职业能力建设。注册会计师作为影响企业上市的主要方面，本身的责任重大，注册会计对于上市企业的审计工作，不仅仅涉及到企业未来的发展问题，还对于投资者以及市场上的普通股东有着重要的作用，因为市场的投资者和一些普通股东对于企业本身并不了解，他们并不知道企业内部的资金财务状况是什么样子的，也不知道企业未来的成长潜力如何，所以他们基本上依赖的是靠企业内部的审计报告，如果注册会计师违反职业道德，或者为了利益而做出了和企业实际情况不相符的审计报告，那就会干扰股东的投资决策，而且长远来看也会影响到上市企业在股市的收益情况，所以注册会计师要正确看待本身的工作，应该有较强的职业道德和职业责任感。除此之外，注册会计师还应该要加强自身能力的建设，尤其是创业板的上市公司，他们所在的行业一般是新能源、高科技等行业，这些新兴行业的对于注册会计师的审计工作造成了一定的困难，因为缺乏相关的行业知识，就会影响审计工作的顺利进行。除此之外，我国的审计工作起步较晚，所以和国际上相比，我国的审计工作也存在不规范的情况，注册会计师和会计事务所应该针对存在的问题进行相关的培训，努力提高注册会计师的审计能力。

二是积极寻求外部帮助来规避审计风险。我国创业板上市公司的独立审计工作除了会计事务所和注册会计师本身的问题外，还有其他方面存在的问题，因此审计管理部门应该积极营造适合审计，降低审计风险的外部环境，首先要完善创业板市场的法律法规，我国创业板市场的法律法规存在不健全、不合理的情况，导致我国创业板市场上存在很多的问题，也使得注册会计师在对创业板上市公司进行审计的时候缺乏具体的参照标准和操作规范，使得创业板上市公司的审计主观性较大。其次，针对创业板上市公司涉及的行业高、精、尖的情况，注册会计师应该联络相关领域的专家等让他们作为第三方参与到对于创业板上市公司的审计工作上来，这样有利于对于创业板上市公司的做出合理准确的审计，避免因缺乏行业知识而研判失误的情况。

审计风险防范措施范文第5篇

[关键词] 审计风险 财务报表　控制

国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”《美国审计准则说明》第47号（SAS47）认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9号 —内部控制与审计风险》则将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计可能性。”以上三个定义，虽然界定的范围有所不同，但对审计风险涵义的表述是基本一致的，即审计风险是指审计人员对存有重大错报和漏报的财务报表，审计后却认为该重大错报和漏报并不存在从而发表审计意见与事实不符的风险。因此，我们可以认为，审计风险由两方面风险构成：一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险，另一方面是审计人员审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。也就是说，审计风险是客观存在和主观因素的结合：即审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。

一、审计风险产生的原因

（一）审计风险产生的客观原因

1.审计活动所处的不断变化的环境

市场经济是法制经济。审计活动作为经济生活中一个重要组织部分，也毫无例外地接受法律的规范与调整。法律赋予审计部门权利的同时，也让其承担相应的责任。审计责任的扩展是产生审计风险的重要原因。市场经济越发展，国家、社会对审计的要求就越高，审计对象从受托的财务责任扩展到经营责任、管理责任；审计范围从会计记录扩展到经营活动；审计职能从经济监督演变为以监督为基础的经济鉴证和经济评价。审计人员的审计责任从检查帐表的正确性扩展到证明被审查的经营活动是否有重大舞弊行为，是否有重大损失浪费问题等。审计承担的责任越多，审计风险就越大。

2.审计对象的复杂多变增加了审计风险

我国国民经济呈现较快增长，关键领域的改革有所突破，大量外资引入，民营、联营、个体等各种经济成分并存。多种经济组织的经济业务类型繁杂、交易工具多变，承包、租赁、收购、兼并、破产、重组、关联方交易等新问题不断出现，纷繁复杂的审计对象是被审计单位全部或部分的经济活动及载体。而经济活动的载体主要是会计资料及其他相关资料，内容庞杂广泛。社会公众要求审计人员揭示出重大的差错与舞弊，并对持续经营能力作出评价，对企业在财务方面是否遵纪守法做出报告。然而有关这方面的信息不确定性很大，信息的风险也很高，审计人员得出结论的正确性难度增加，风险在所难免。另外，企业自身在核算中出现的错误也成为审计结果发生偏差的原因。

3.实行会计电算化带来的审计风险。

目前采用会计电算化的单位在被审计对象中占有很大比例，一旦出现人为地蓄意篡改机程序的情况，将使得审计人员依据的会计信息失真，从而给审计监督带来了审计风险。

（二）审计风险产生的主观原因

1.审计人员的工作能力差异

审计人员应该具有《审计准则》所要求具备的业务能力和职业技能。审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验如何，是否做到客观公正、实事求是、认真负责、清正廉洁并保持应有职业关注，对审计工作质量有着重要的。现实工作中，审计人员的能力和经验有一定的局限性。审计人员能力的相对有限，使审计所能完成任务的能力难以达到社会的全部期望，因此审计能满足社会需求是相对的，而不是绝对的。另外，审计人员的工作责任心和职业关注状况也不尽相同，审计活动是一种服务性质的工作，审计人员有责任周密计划审查工作，以查出可能对财务报表有重大影响的差错行为，同时审计人员在实施审计过程中应运用专门技术和职业关注。可见，审计人员的责任心和职业关注对审计的结论至关重要。但是，由于各种因素，审计人员并不是人人能达到要求，这也不可避免地会限制审计工作的开展，影响审计工作质量。

2.审计本身隐含审计风险

首先，它过分依赖被审计单位内部控制制度的测试，内部控制系统的建立虽然可以减少活动中的错弊，但因内部控制系统本身固有的局限性，使其不能避免所有的错弊。比如发生未预料的经营情况，或出现特殊的经济业务，原有的控制措施不适用；本应相互牵制的工作人员串通作弊；管理人员滥用职权或责任心差异致使控制系统失效；受成本费用的制约控制措施所需费用太高，被管理当局废弃等等。这些都会使控制系统失灵，产生控制风险。面对大量的资料往往采用的是统计抽样方法，这种方法虽然可以提高审计效率，但由于取证方法不同，加之样本与总体之间存在差异，使得审计结果与客观事实产生一定的差错，由此也会带来审计风险。且审计方法采用重要性审计，强调审计成本与审计风险的均衡，所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要前提。但是具体到审计事务中来，审计人员还是没有十分把握所抽取的样本就能代表整体，主观的结论与客观的事实之间的偏差总是存在的。因此也必然产生审计风险。

二、有效的控制和防范审计风险的途径

（一）建立健全审计环境

随着市场经济的不断，新、新情况不断涌现，审计也面临着许多新任务，新课题。在这种情况下，必须健全有效的审计准则和法律制度，才有利于合理地界定审计人员的责任。要继续制定和不断完善审计法律规范。以严格的内部控制制度，完善审计法律法规强化审计质量控制，约束审计行为，规范审计操作，避免审计中的随意性，规避审计风险，切实使审计工作做到有法可依，有章可循。

（二）加强审计机构内部管理、实施全面质量控制

提高审计质量是防范和化解审计风险的关键。质量与风险成反比关系，质量越高，风险越小；反之，质量越低，风险就越大。

1.加强审计质量控制。审计组织要加强审计质量管理工作，执行合格审计，必须坚持四个原则：一是规范化原则，即审计工作严格按照审计管辖范围和审计程序的要求进行操作；二是真实性原则，即审计人员在审核被审计单位资产负债损益的基础上，形成的审计证据材料必须是真实可靠的；三是合法性原则，即对审计查证的问题，必须依据问题发生时有效的法律法规做出处理和评价。要注意引用审计事实发生时适用的法律法规，四是谨慎性原则，即审计人员在审计工作中应坚持、严谨、公正、真实的工作作风和态度，保持高度的责任感，始终树立风险意识。

2.坚持独立审计原则。独立审计原则是指审计机关依照法律独立行使审计监督权，独立开展审计活动，不受其他行政机关、团体和个人的干涉。

（三）采用风险导向审计降低审计风险

现有的审计风险，抽样审计方法和性复核方法贯穿于整个过程中，审计结果必然有一定的风险。所谓审计抽样，是指审计人员实施审计时，从审计总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计总体特征的一种方法。在抽样审计过程中，决策者是否具备设计和使用抽样方案的能力，离不开审计人员的专业判断。而在审计时存在许多不确定的因素。这些不确定因素要由审计人员正确的判断加以解决。但审计人员对抽样结果很难进行质量和数量上的评价，很难达到一定的精确程度。风险导向审计是将审计风险概念全面应用于审计过程的一种审计模式，它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否控制在可以容忍的范围内。它主要运用分析性复核的方法，不仅对客户的控制风险进行评价，同时更要对产生风险的各个因素（主观的和客观的）进行分析和评价，以确定实质性测试的范围和重点，这样就使审计风险与整个审计过程密切联系起来，起到降低风险的作用。近年来，风险导向审计在世界其他国家已广泛使用，其原因就在于从审计准备阶段开始就考虑审计风险，并把它控制在最低水平，从而减轻审计人员的法律责任，降低审计风险。