审计管理体制

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇审计管理体制范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

审计管理体制范文第1篇

摘 要 国家电网公司刘总在今年的两会上提出了“三集五大”管理战略和大力推进审计工作创新的工作部署，湖南省电力公司审计部沈主任在年初审计报告中提出要完善审计管理体制机制，要从审计“人、法、技”等方面推进审计工作创新，实现审计资源集约化管理。客观说，内部审计工作多年来为电网企业提高经济效益，改进经营管理发挥了积极的作用，取得了很大的进步，但由于受机制体制等方面影响，限制了内部审计工作的开展，审计职能没有得到充分的发挥，本文认为，电网公司需要通过进一步深化改革，在内部建立相对独立、垂直的内部审计管理体制，突破内部管理体制瓶颈，实现管理上的创新。

关键词 电网企业 审计管理体制 独立 垂直

一、目前电网公司内部审计管理模式

我国公司内部审计管理模式大致可以分为以下五种：第一种是内部审计机构隶属于财务副总；第二种是内部审计隶属于总经理；第三种是内部审计机构设在监事会；第四种是内部审计机构隶属于董事会；第五种是内部审计隶属于董事会领导下的审计委员会。

以上五种内部审计管理模式比较：第一种模式下内部审计机构的设置无论从层次、地位和独立性来说都是较差的。第二种模式设置层次、地位和独立性稍高，但审计工作的开展往往受总经理个人因素制约。第三种模式与监事会职责重合，实际工作中因监事会本身权责不明、权力偏小而形同虚设，这种设置也不能很好的发挥内部审计的作用。第四种模式与第五种模式其功能基本相同，两种内部审计模式的层次地位虽然较高，但由于目前我国国有企业董事会人员与管理层基本上是一套人员，独立性仍较差。

目前国家电网公司审计机构设置是总部设审计部，由总经理直接管理，审计部门定期向总经理汇报工作；同时在五大区域电网公司所在地设有审计派出机构；各网省（市）电力公司都设有审计部；各地市电力公司（电业局）大都设有审计部（室），有些省电力公司在地市电力公司所在地设置了审计中心。国家电网公司审计模式属上述第二种审计模式，审计工作独立性较差。

湖南省电力公司审计管理模式是：省公司设审计部（处），各地市电业局设审计部（科），在审计业务上，实行省公司垂直管理，人员可以由省公司统一调配，审计人员编制按属地化管理，全省划分四个虚拟型审计片区，根据省公司审计工作计划开展工作，公司审计部由书记直接领导并向总经理汇报工作。省公司审计管理模式延伸了国家电网公司的审计模式，审计工作开展情况受总经理（书记）的重视程度影响较大，且独立性较差。

二、建立相对独立、垂直的内部审计管理体制特点和作用

由于目前国家电网公司实行总经理负责制，公司化改造远未完成，内部治理不规范，故本文认为宜在公司总部设置总审计师，总审计师在企业法人代表领导下，协助法人代表工作，同时在公司系统自上而下建立相对独立、垂直的内部审计管理体制，在人员编制和利益方面保持相对独立。

1．相对独立、垂直的内部审计管理体制特点

独立、客观和公正是审计的基本要求，是审计发挥职能作用的根本保障，而独立性是审计的本质属性和内在要求。集团企业相对独立、垂直的内部审计管理体制最显著的特点就在于强化了内部审计的独立性。这种独立主要体现在四个方面：

第一，机构独立。内部审计机构独立于集团企业内部其他机构和所属单位，上级内审机构与下级内审机构之间不但在业务上而且在行政上均形成一种领导与被领导的关系。

第二，人员独立。内部审计机构及其审计人员独立承办内部审计事项，其工作的基本定位是集团整体利益而不是内部各单位个别或局部利益，内部审计人员力量统一归属于集团内部审计机构调配。

第三，经费独立。集团能切实保证内部审计经费的预算和执行，并从工作实际和强化内部审计要求上不断增加对内部审计经费的投入，审计经费单独预算和列支呈报，审计人员在组织关系和经济利益上与被审计单位保持独立，从而割断内部审计与内部各被审单位利益上的依赖关系。

第四，精神独立。上下级各内部审计机构和审计人员以集团利益为出发点，独立、客观、公正地进行内部审计监督，提出内部审计报告，实施内部审计处理和处罚。

2．相对独立、垂直的内部审计管理体制作用

上述特点表明，集团企业相对独立、垂直的内部审计管理体制能集中体现以下几方面作用：

一是进一步提高了内部审计的独立性，最大程度地避免了内部审计机构尤其是单位内部审计机构受制单位管理层的局限性；

二是理顺了内部审计上下级之间关系，建立了科学、规范、有效的内部审计领导体制和规范体系；

三是有利于最大程度地利用内部审计资源，开展集团内部联合审计和专项审计调查，并为优化内部审计人员和审计机构提供了可能；

四是有利于加强内部审计的质量控制和质量考核，以提高内部审计工作的质量、效率和效果，发挥内部审计的总体功效；

审计管理体制范文第2篇

一、 实施的动因

市场经济的发展，对会计工作的要求越来越高。但受现行会计管理体制和会计人员自身素质方面因素的影响，会计监督管理职能不能有效发挥；受利益驱动，会计人员在单位"站得住、管不住、；管得住、站不住"的现象时有发生，会计监督乏力，"小金库"、"账外账"、瞀外资金坐支、滞留、挪用等违纪现象也随之而生，成为经济腐败的根源，严重影响经济的健康发展。从我市情况来看，由于预算外收入增长较快，有潜力可挖，但管理相对滞后，加之会计管理工作中存在着会计基础薄弱、会计信息失真、财务监督乏力等问题。经过考察，我们认识到，解决上述问题，必须强化对会计人员的管理，必须提高会计监督水平，必须实施会计委派制度。

二、 具体做法

（一）找准突破口，选择重点单位

我市实施的会计委派制属于"统管统派"的形式，坚持"重点突破、稳步推进、配套实施、逐步规范"的原则，首批选择了预算外收入以及罚没款收入在200万元以上的或财政支出数额较大的公安局、交通局、工商局、教委等26个行政事业单位进行试点。这26个单位预算外收入占1997年市级预算外收入的82.39%，罚没收入占97年市级罚没收入的72%。对这些委派单位，经研究确定了47个委派岗位，分别为财务科长、副科长、主管会计，视单位具体情况设1-3个岗位。

（二）严把人员关，保证委派质量

委派人员的来源：一是各单位原有的财会人员，在本人自愿的情况下优先选择；二是从市财政、财务系统现有的干部中选择。我们选择委派人员坚持"优中选优"的原则，坚决杜绝各种人情关系，切切实实地把有真才实学的、能代表政府行使管理、监督职能的人才选出来、派出去。具体条件是：拥护党的路线、方针、政策，具有过硬的政治素质，热爱会计工作，具有良好的职业道德；熟悉国家的财经法律、法规和方针、政策，具有一定的会计业务技能；具有中级以上的会计专业任职资格或中专以上财经类第一学历；年龄：男45岁以下、女40岁以下。

（三）管理力度大，严格组织实施

一是将会计委派人员的人事、工资、档案关系全部转入财政局，一切福利待遇同财政局职工一样对待，全部转为行政编制，国家公务员，由财政局统一管理。市财政局按照会计机构不变、会计地位不变、会计职能不变的原则，在有关部门配合下，管理会计人员的人事档案、职务任免晋升、工作调动、专业职务聘任、工资奖金发放、考核奖惩等。委派人员作为政府的派出人员，到各单位履行监督、管理、服务的职能。会计人员既对政府、对财政负责，又要对委派单位负责，接受财政部门和委派单位的双重领导，以财政管理为主，受派单位管理为辅。二是委派会计人员实行岗位轮换制和亲属回避制度，每三年轮换一次。首批对委派岗位的财会负责人进行了全员轮岗，力度较大。三是财政部门对会计人员进行经常性的有方向的培训，不断提高其政治素质、业务能力和理财水平以及对实行岗位轮换制的适应能力。四是委派会计人员实行考核聘任制，经考试考核合格者，为其颁发聘用委派证书。委派会计人员每年向市财政局和委派述职，由财政局制定具体考核办法进行考核。对工作不认真负责，不服从单位领导或财政局管理的委派人员，财政局有权对其进行撤换、下岗或辞退处理。 

（四）扩大范围，县、区实施委派工作

在第一批会计委派取得良好效果的基础上，我们就对委派方式、委派范围等进行了积极探索。对县、区的会计委派工作给予了大力指导，要求各县、区推行会计委派制应坚持"切合实际、稳步实施、方式灵活、注重实效"的原则，根据会计人员和单位财务状况，开展会计委派工作。截止10月底，五区三县已在所属公、检、法、教育、卫生等67个行政事业单位大范围实施。让胡路区在4个单位，杜蒙县2个单位开展了第二批委派，委派范围不断扩大。各县区的会计委派大都在行政事业单位进行，只是在人员编制和人员关系上有所不同。另外，让胡路区还在3户企业进行了委派，肇州县在30个村屯进行了农村会计委派试点。

（五）积极开展财务总监试点

今年初，由市委、市政府转发了《关于实施企业财务总监制度的意见》，对广播电视集团，报业集团、金锣集团股份有限公司中南引工程进行财务总监试点，成立了一个由财务总监和总监助理组成的总监组，设副处级财务总监1名，科级总监助理3名，采取集中办公和驻企监督相结合的方式进行。目前，财务总监已深入到了企业，开展工作。

三、 取得的效果

（一）狠抓收入，增收效果明显

实行会计委派制后，预算外资金收入大幅增加。1998年，在消化了因取消33项收费项目所带来的不利因素情况下，实行会计委派制的市属单位完成预算外收入30,693万元，占市级预算外收入的84.23%，比97年增长了25.12%，完成计划的140.04%。1999年，市属委派单位预算外收入完成25,008万元，比去年同期增长17.97%，绝对额达3,809万元。实行委派制后行政性收费及罚没收入管理逐步走向规范化，行政性收费及罚没收入入库率大大提高。

（二）厉行节约，支出得到有效控制

实行会计委派制后，会计人员执法环境得到改善委派会计人员能够站在政府的角度，真正负起责任，严格执行"先审核，后审批"的制度，规范资金使用程序，合理安排支出结构。在安排资金使用上，重点解决"该不该"的问题，做到该支出的费用使用好，不该支出的费用一律不再支出，把有限的财力用在刀刃上，杜绝随意追加指标现象。1998年市级一次性追加报告比97年减少67%。如物业公司委派会计在清理物业公司以前年度欠款过程中，严格把关，认真审核，有一笔7万多元的基建款经他们重新清理后，审定实际应付欠款为4000元。

（三）政令畅通，财政改革措施得到认真贯彻

实施会计委派制，强化了对会计人员的管理，有助于财政各项改革的顺利推进，实施到位，并且能够及时、真实反馈各项信息，为政府决策提供了依据。如我市政府采购工作效果，受委派单位明显好于非受派单位。收支两条线等预算外资金管理工作也好于非受派单位。委派会计能够积极宣传各项改革制度，并按要求规范支作，严格把关，有力地促进了财政、财务工作。 

（四）加强监督，财经纪律得到有效执行

实行会计委派制，改变了会计人员的隶属关系，解决了会计人员的后顾之忧，充分发挥了会计监督职能，促进了党风廉政建设。委派会计人员通过清理账户、清理"小金库"等工作，有效地防止了"账外账"、"小金库"现象的发生。通过对预算外资金和罚没资金的管理，各单位的收入能及时、足额上缴财政局，并落实收支两条线规定，有效地防止了资金的滞留、从而从源头上防止了违纪现象的发生。

（五）强化理财，财务管理水平明显提高 

由于委派会计在选拔任用上较为严格，市属单位首批委派进行了财务科长轮岗，并实行了会计报告制度，委派会计的工作环境和制约机制有了根本的变化，委派人员的竞争意识增强，工作态度明确，积极性得到增强。各委派会计能够各显其能，将好的经验与委派单位实行工作相结合，严格执行财务会计管理制度，结合实际制定内控制度，并在本系统内开展了大规格的有效的业务培训，强化了对所属单位的财务管理，提高了财会人员素质，以点带面，以机关带群体，在管理手段和管理方法上不断加强，力度大且影响深远。如市教委，年初制定印发了计划财务工作要点和直属学校公用经费支出计划、教育费附加支出计划等，各类支出项目都严格按计划执行；严格执行了政府采购制度，各项基建工程等实行招标，图书等实行定点采购；在招待费使用上，制定执行了招待费管理制度；在对教育系统财务人员培训以后，又进行了对直属单位的财务大检查，严格规范教育系统的财经秩序，有效地加强了教育系统的财务管理水平，深得所属单位的好评。 

（六）注重实际，财会会计基础工作大大加强

实行会计委派制以后，各单位根据实际情况，注重加强会计基础工作，使会计基础工作水平和会计信息质量大大提高：一是根据《会计法》和《会计基础工作规范》等法规制度要求，建立健全了内部财务会计管理制度，使会计工作有章可循，有法可依；二是按照新会计制度规定，规范了会计科目的使用，调整了会计凭证的传递程序，加强了票据管理和会计档案管理，从而规范了会计行为；三是全面推广了会计电算化工作，将会计工作提高到一个新水平；四是加强会计报表填报，使会计信息更加真实、准确；五是全面进行了固定资产的清查和处理，有效地防止了国有资产流失。 

四、 几点认识

两年来的工作实践，进一步深化了我们对会计委派和如何实施好会计委派的认识。归纳起来，有以下几点：

第一，领导的重视是实行会计委派制的关键。对于会计委派制，大庆市委、市政府给予了高度重视：以市委文件下发了《实行会计人员委派制实施方案》，由市政府主要领导任领导小组组长，协调处理难点问题。尤其是在对原会计岗位人员的处理上，市领导决不手软，要求对不符合条件的会计人员坚决不予委派，由原单位自行安排。省财政厅也给予了大力支持。领导的重视。为委派制的实施创造了良好工作环境。

第二，各部门的协调配合是委派制顺利实施的重要条件。我市组成了以纪检、组织、财政、人事、劳动、审计等部门主要领导的成员的会计委派工作领导小组，大家各司其职、通力合作，保证了会计委派制工作的顺利开展。另外，市财政局各科室都给委派工作以全力支持，积极配合。如市收费罚没稽查大队成立以后，坚持不定期深入各单位进行检查，严肃查处问题，给委派会人员撑腰，使委派会计人员在工工作中敢于坚持原则。同时，局机关从生活上、福利上各方面都积极为委派会计着想，尽心尽力，解决他们的后顾之忧。

第三，严格的后期管理是实现委派制目标的决定性因素。会计委派制是一种全新的会计管理模式，没有现成的东西可用。委派实施后，如果管理跟不上，委派制将流于形式。我们根据实际情况，制定下发了《关于加强委派人员管理规定》、《委派会计人员业务档案制度》、《委派会计人员请假制度》、《委派会计人员例会制度》，加大了管理力度。我局委派办室期组织召开委派人员工作例会，就各单位存在的问题进行研究，提出解决办法，部署下一步工作。99年4月份，根据《大庆市委派会计人员考核细则》，我们抽调人员，利用两个月时间，对25个委派单位进行了彻底的财务检查，对40名委派人员进行了人事考核，考核采取与委派单位领导群众谈话、民主评议划票、述职等方式进行。通过检查和考核，对各单位财务状况和委派人员工作情况有了全面的了解，对检查出的问题进行了通报，并制定了具体的解决措施。此举极大地触动了委派人员，接连缉他们的使命感和责任心，有力地推进了会计委派工作。今年我们对委派单位进行了检查，并对提出的问题由各科室给予了答复。解决了实际问题。加缉委派会计队伍建设。 

第四，只有做到因地制宜，稳步推进，注重实效，才能保证委派的效果。

审计管理体制范文第3篇

一、基本理论的建立及分析

1.信息对称与独立性。为了将问题论述清楚，在基本理论中笔者只考察委托人和会计师事务所的行为选择模式，暂时不考察管理当局的“贿赂”行为和外部监督对会计师事务所的威慑作用。假设会计师事务所与管理当局之间的信息是完全对称的，即意味着会计师事务所的能力是充分的、能完全分辨出财务报告的真假和管理当局的盈余管理行为、能够完全捕捉到管理当局的机会主义行为。DeAngelo（1981）认识到审计质量可以用发现会计错弊的概率和报告会计错弊的概率所组成的联合概率来衡量，其中发现会计错弊的概率取决于会计师事务所的执业能力和努力水平，而报告会计错弊的概率直接取决于会计师事务所的独立性。即如果会计师事务所与管理当局“合谋”，会计师事务所即使发现会计错弊也会保持缄默，而不会向委托者报告。这就意味着会计师事务所与管理当局信息完全对称，而是否向委托者报告错弊则完全取决于会计师事务所的独立性（是否被管理当局收买）。

2.努力程度分析。会计师事务所扮演审计委托关系中人的角色，在人行为无法被委托者完全观察的情况下，人至少会出现降低努力程度的冲动，因为人的努力程度越高，其效用损失和成本付出就越高。但是，会计师事务所的努力并非都是不可观测的，笔者将其努力分为可被委托者观测到的显性努力和不可被委托者观测到的隐性努力。显性努力包括与委托者接触、谈判签约、进驻被审计单位、编制审计报告等，这些行动都是外界很容易观察的；隐性努力是指会计师事务所是否严格地执行了必要的审计程序、执行审计程序时是否敬业和认真、编写审计报告是否认真严谨等等，这些行为都是除会计师事务所以外其他人难以观察到的。可见，激励机制的着力点理所当然是针对不可观测的隐性努力水平，因为显性努力水平可以利用监督手段来观测，而隐性努力水平无法衡量、观测。

3.会计师事务所成本和委托方收益分析。一般来说，会计师事务所的努力程度越高其成本越高，而且随着努力程度的提高，成本将急剧上升。而委托方收益可按照与会计师事务所努力程度的相关性一分为二，分为固定收益和变动收益。其中，固定收益是指会计师事务所的独立审计行为将为委托方带来如市场猜测的减少、企业对潜在投资者吸引力的增加以及对社会公众的广告效应等好处；变动收益是会计师事务所查出的管理者盈余操纵收益，也可视为对管理当局收益的一种“剥夺”，这部分收益将随着努力程度的增加而增加，但增速会逐渐减缓。

4.基本理论分析前提。值得注意的是，第一，本文所指的委托者主要是指上市公司中由代表中小投资者利益的独立董事组成的审计委员会。第二，本文假设强制轮换是必要的，而且与现行制度相比，会计师事务所的任期会因自愿性变更和强制轮换而大大缩短，会计师事务所不会预期到与管理当局的“长期利益”，该“长期利益”将既不会对会计师事务所的行为选择产生干扰，又不会引起管理当局对会计师事务所采用“未来承诺”策略，即不存在对会计师事务所的长期续约奖励。因此，本文设定会计师事务所任期为一期。第三，本文假设非审计业务必然对审计独立性产生干扰。因此，一家会计师事务所不能同时为一家上市公司既提供审计服务又提供非审计服务，并且提供非审计服务与提供审计服务之间需要一定时间间隔。所以，假设会计师事务所在执行审计业务时可以排除非审计业务的影响。

5.均衡努力水平预测。在非对称信息条件下，由于会计师事务所隐性努力水平不可观测，因此，会计师事务所根据委托方的选择和自身效用最大化来确定自己的努力水平，从而决定了对委托方（审计委员会）的贡献水平，而这个贡献水平必然会对委托者的选择产生约束。这个动态博弈的过程一直持续到均衡状态。笔者认为，我们追求的审计质量应该就是在均衡状态下努力水平所对应的审计质量。因为受成本效益原则的约束，如果会计师事务所的努力水平超过均衡努力水平，其单位收益的增加将无法补偿成本的增加。因此，我们能做的就是保证会计师事务所努力水平不偏离均衡努力水平。随着委托方激励程度的增加，会计师事务所会提高自己的努力水平，从而证实了激励机制的正面效果。它可以通过提高激励程度来促使会计师事务所的隐性努力水平提高，从而使审计质量得到改善。而且努力水平的提高会带来更多的可分收益，从而提高委托者和会计师事务所双方的效用。

二、对管理当局与会计师事务所合谋的理论分析

由于管理当局和会计师事务所信息完全对称，会计师事务所只要愿意就能充分发挥外部审计的监督职能。而对管理当局来说，这种监督意愿并非好事，他们不会坐视不管，必然会采取行动来尽力消除会计师事务所的这种动机，以遏制外部审计的监督行为。同样是由于管理当局和会计师事务所之间的信息完全对称，管理当局也清楚地知道会计师事务所的努力特征，其认为会计师事务所必然会将自己的努力程度确定在边际成本等于边际收益的水平。若高于均衡努力水平，则代表着会计师事务所因受成本效益约束而不可能查出管理当局的违规收益，即管理当局能够得到“固定”违规收益。也就是说，由于受成本效益原则的约束，代表的“最高”审计质量还不足以挖掘出全部的管理当局作弊收益，而未挖掘出的部分是因成本约束而遗留给管理当局的作弊收益。这里“固定”是相对的，委托者通过提高激励程度使均衡努力水平增加，从而减少管理者的“固定”违规收益，同时，会计师事务所也可以通过其有效的内部管理来降低其执业成本。但是，如果让会计师事务所把努力程度降低到均衡努力水平以下“，贿赂”就有了其来源，审计质量随之下降。这说明即使存在激励机制，管理当局的“贿赂”仍然能够使会计师事务所失去独立性，起到对审计质量的“恶意反向”治理作用。合谋分成比例与会计师事务所的努力水平是负相关的，说明合谋对会计师事务所存在反向激励作用。当管理当局拿出更多的经济利益来鼓励会计师事务所的“不作为”选择时，会计师事务所的努力程度将更低。这说明合谋给委托者带来的是效用损失，且这种损失是一种“双重效应”引发的结果。由于合谋，委托者必须提高分成比例，从而降低自己享有的份额，其承担着高昂的激励成本。同时，合谋又导致会计师事务所努力水平下降，使得查出的管理层盈余操纵收益更少了，在会计师事务所和委托者之间分配的“蛋糕”也变小了。

三、激励机制与外部监督的作用机理

假设信息不对称或监督机制的不完善使外部监督只能在一定的概率上发现合谋，并且一旦合谋被发现，会计师事务所将失去贿赂收益。这里我们分两种情况来讨论：①非转移支付的外部监督，即发现合谋并剥夺贿赂收益；②转移支付条件下的外部监督，即发现合谋并将发现的贿赂收益转移支付给委托方。

1.非转移支付的外部监督。不存在外部监督时，会计师事务所努力水平保持在合谋时的状态；当外部监督肯定能查出合谋事件时，会计师事务所的努力程度会保持在没有合谋的水平，也就是均衡努力水平。这说明如果外部监督能够发现全部合谋行为，那么，对外部监督存在的预期会使得管理当局和会计师事务所放弃“合作”策略，合谋根本就不会出现，会计师事务所也会完全独立。这证明外部监督能够促使会计师事务所努力水平提高，随着查出合谋的概率的增大，审计质量也会逐步提高。由于外部惩罚机制的引入，每单位激励强度的降低，会导致努力水平比合谋时有小幅降低，即外部监督对合谋产生了“纠正”效应；随着合谋发现概率的增加，这种“纠正”效应越来越强，直至完全抵消合谋的影响，且贿赂对会计师事务所努力的反激励效应将被外部监督削弱。

2.转移支付条件下的外部监督。现在考察将会计师事务所贿赂转移支付给委托者的情形，转移支付一定程度上替代了委托者激励成本，笔者将两者之差称为“附加效应”。因此，转移支付的监督机制对合谋的纠正有三重效应：第一，提高会计师事务所努力水平，导致会计师事务所贡献和审计质量提高；第二，剥夺会计师事务所贿赂收益从而降低委托者的激励成本，产生“基本效应”；第三，通过将贿赂转移支付给委托者，进一步增加委托者利益，产生“附加效应”。

3.外部监督的局限性。信息不对称条件下不做努力往往是会计师事务所的最优选择，而委托者完全无法获得变动收益，这证明外部监督机制作用的发挥是以激励机制的存在为前提的，同时，也说明固定收费制度缺乏效率。姜秀华（1999）也认识到信息不对称条件下如果委托者向人支付固定的“信息费用”，就无法获得人的有效合作。这是因为在委托关系中，信息的不对称使得外部监督无法观测会计师事务所的隐性努力水平，如果只有监督而没有激励，则会计师事务所的最优选择必然是什么也不做。而且与其他委托关系不同的是，在审计的委托关系中，作为人的会计师事务所的“不作为”还可能导致其获得来自管理当局的“贿赂”作为奖励，这就促使会计师事务所有意愿保持最低的隐性努力水平。也许有人要问，那为什么会计师事务所不一开始就选择不作为以领取管理当局的贿赂呢？这是因为这种选择的实质就是合谋，有可能被外部监督所察觉，一旦被发现，会计师事务所将什么也得不到。总之，会计师事务所的选择应该是提高努力水平以获得部分管理当局的作弊收益，至于是否接受贿赂、降低自身努力水平取决于外部监督发现合谋的概率与惩罚合谋的力度。可见，激励机制不但能够提高会计师事务所的努力程度，而且还能使外部监督的运行具有现实意义。

四、结论与建议

通过对激励机制和外部监督的固有功能与局限以及相互作用规律的考察，笔者发现激励机制和外部监督都是促进会计师事务所独立性和审计质量提高的有效手段，两者功能各异，互为条件，互相补充，缺一不可。因此，对两种机制的本质进行准确把握，可以提高我国审计服务质量、保证审计人员独立发表意见，乃至维护整个审计行业的公信力。

第一，本文将会计师事务所的努力分为显性努力和隐性努力。由于显性努力易于观测，因此，激励机制的激励对象应该设定为无法观测的隐性努力。

第二，无论会计师事务所是否丧失其独立性，激励机制安排与会计师事务所的努力水平都是正相关的。另外，外部监督的有效性也以激励机制的存在为前提，所以激励机制的存在能够促进审计质量的提高。因此，笔者认为，我国必须改革当前的审计收费制度，采取固定和变动相结合的收费方式，确保审计收费水平与会计师事务所贡献保持一致，体现合理的质量差价、人员差价，以提高会计师事务所的努力水平，促进审计质量的提高。

审计管理体制范文第4篇

中国有色(沈阳)冶金机械有限公司(下简称沈冶机械)为我国有色及钢铁冶金、矿山等重型机械装备制造的大型国有骨干企业。长期致力于有色及钢铁冶金、矿山设备的研制、开发与制造。2005年,为了集中科研开发力量,提高公司自主创新能力,加快装备制造业发展的步伐,沈冶机械成立了企业技术中心。技术中心作为公司的科技创新体系的核心,既是公司科研项目的管理平台,本身又承担着公司共性技术、前瞻性技术的研发任务。

1沈冶机械科技项目管理与运作

1.1企业科技项目管理及重要性科技项目管理是系统的组织计划、协调管理的经营活动。它所着力解决的是两个层面的问题:一是企业层面的运行;一是项目层面的运行,通过组织有序、管理规范、职责明晰、协调有力的运行,实现项目管理过程的高效运转。做好科技项目的管理工作,有利于规范科技项目的管理,有利于保障科技项目的实施,有利于推动科技计划的贯彻实施,有利于企业科技发展目标的实现,有利于推动企业技术进步以及自主创新能力的提高。

1.2科技项目来源与分类(1)项目来源:省、市及上级部门下达的科研任务;公司签订的新产品合同;与大专院校共同研发的项目;公司根据企业自身发展需要编制年度科研计划的项目及中、长期发展规划的项目等。2009年沈冶机械承担省市上级部门科技项目8项,与大专院校合作2项。2010年承担省市科技项目4项,与大专院校合作2项,企业自立项目8项。(2)项目分类:项目根据技术难度和工作量分为基础研究、新产品开发、现有产品生产工艺和生产设备进行重大技术改进、在现有技术基础上进行改进的项目或产品质量攻关。1.3项目运作程序、方法及要求企业科技项目运作程序包括项目立项申请、项目立项评审、项目立项批准、项目实施和项目验收等。

1.3.1项目的立项申请由技术中心下设的各研究所根据公司的科技发展规划自立项目编制立项申请,对技术含量高、投资较大的项目要进行可行性论证和方案设计论证等工作并撰写项目可行性研究报告。

1.3.2项目立项评审与批准由公司的技术管理办公室组织技术委员会、专家委员会对项目申请书、项目可行性研究报告进行评审,报副总工程师审定,主管技术的副总经理批准立项。

1.3.3签订项目任务书公司与项目承担单位签订项目任务书,明确项目的责任、权利、义务。

1.3.4项目实施(1)制订详细的项目实施计划[1~6]。其内容包括项目主要研究内容、项目预期达到的技术指标及经济效益分析、项目详细的经费预算、项目研究人员以及研发实施进度计划等。(2)计划内容的实施。项目组人员根据计划内容和分工,按时间节点开展工作并按时按质完成各自任务。第26卷第4期2010年8月有色矿冶NON-FERROUSMININGANDMETALLURGYVo.l26.№4August2010(3)计划内容执行情况检查与协调。项目负责人要全面掌握项目的进展情况,了解各专业人员的工作动态,协调各专业人员的工作,处理项目实施过程中出现的问题,对处理不了的问题及时反馈给技术管理办公室;(4)召开项目实施调度会。技术管理办公室不定期(至少每季一次)地组织召开由相关部门和有关人员参加的科研调度会,检查项目实施计划的执行情况,沟通信息,处理问题,制定下一步的实施要求和实施措施;(5)项目实施总结。总结内容包括项目实施计划执行情况、技术经济指标完成情况及存在的问题和建议。

1.3.5项目验收项目研究结束后,项目组按要求提出工作总结报告、技术研究报告、专项经费决算报告等材料,提出验收申请,经审核符合验收条件的科技项目由技术管理办公室组织技术委员会、专家委员会对项目进行评定并写出评定意见,对达到预期目标的项目予以验收,对未达标的,指出问题并提出建议,由项目组改进与完善,达标后再予以验收。

2目前沈冶机械科技项目实施过程中存在的主要问题分析

沈冶机械于2006年10月进入省级企业技术中心,技术中心紧紧围绕公司的科技发展战略、产业发展规划开展了卓有成效科研开发活动,取得了明显的成效。近几年来,共承担科研项目200余项,其中包括多项省市政府的科研和产业发展重大重点项目,在实践中不但增强了自身的研发能力,拓展了技术中心的科研开发领域,随着企业科技项目的增多,现行科研项目的管理能力明显落后。下面就沈冶机械科技项目实施过程中存在的主要问题进行分析:

(1)项目多,而且杂。为了保持竞争力,公司技术中心下设的研究所有时出现了上百个项目同时进行的局面。造成了一个多项目的环境和很多新的问题。

(2)有的项目负责人存在急功近利的做法,对项目的技术可行性、经济可行性和实施应用条件缺乏全面、系统、前瞻性的分析;有的项目负责人贪大求全,预期目标虚高定位,主观夸大项目预期目标,效益指标预测失真,技术水平先进性评估过高等。2009年在公司实施的110项攻关项目中,通过验收的项目只有50%,很多项目起点低,水平不高。

(3)科研项目组中缺少具有市场营销知识的人员,不能及时掌握市场动态和客户需求,无法将研发项目与市场产业有机的衔接。创新技术难以取得成果转化,形成新产品。公司在研发的新产品中,有的作为储备的项目几年内没有市场需求,造成人财物的浪费。

(4)科技项目过程管理模式比较落后。没有真正从现代项目管理的规律出发,未能建立项目的监督和监理机制;,项目的开展,更多地依赖项目组成员的自觉性,缺乏对科技项目过程的有效控制,课题完成的质量不高。尽管有的项目在实施过程中实行了节点控制,但它的意义已经与原来的一般过程控制出现了很大偏离。目前沈冶机械科技项目管理采取的是职能式管理进行运作的,在遇到比较多的项目一起实施时,相关的项目员工就有日常职能工和项目工作的冲突。例:2009年攻关项目中,有20%的项目由于生产任务紧张,终止项目的进行、有5%的项目由于人员的变动终止项目、有10%的项目随意更改了项目内容。发生变化的项目不能及时反馈到技术管理办公室,造成信息滞后,监管失控。

(5)在资金和核算管理方面存在的问题。2009年,沈冶机械大约有半数的科技项目由于项目负责人在项目立项时不能给出资金的预算,或者预算不规范,不准确,致使在项目管理中不能监控和项目完成后的评估。且公司成本核算体系不能支撑项目核算需要,没有按照立项的项目予以独立的核算支出。因此,无法准确核算项目成本。

(6)项目管理水平低,造成一些科技项目效益不高。沈冶机械没有专职从事项目管理的人员,现有管理人员不具备相应的专业知识,项目管理仍处于较低水平,粗放型的项目管理是造成一些科技项目效益不高的主要原因。

3沈冶机械科技项目可行的管理模式探讨

改革目前的科技项目管理体制,建设高效、系统、科学的项目管理机制,是目前沈冶机械科技项目管理工作的重点。

(1)转变观念,树立新的管理理念。随着市场竞争日益激烈,企业对科技需求数量和质量的不断提高,迫切要求增强科技项目管理的整体效益,这就要求我们转变观念,遵循科学研究活动的规律,把科学决策、民主决策贯串于科技项目论证、立项、实施的全过程。树立新的管理理念,科技活动是多层次的,因此管理方法也应是多层次,而不应是用一个模式,一种方法进行管理。如:在项目立项时,可外请专家把关,保证技术的先进性。基础研究项目、新产品研发可采用计划管理模式,技术攻关计划可采用集中管理模式。不同层次的科技活动有不同的目标,要相应有不同的政策、不同的管理方法。

(2)科技项目管理与组织整合。沈冶机械应建立独立的项目管理职能部门,受公司的高层直接领导,在科技项目管理的全过程都要制定相应的制度,来保证全过程的顺畅管理。对于项目的管理要建立定期检查制度,对项目实行跟踪管理,及时掌握项目的进展、计划实施、项目经费的使用;并对项目的进度、完成的质量和阶段性成果以及存在的问题进行监督和检查,对解决项目进行中存在的问题进行指导和帮助,纠正研究方向。同时要进行科技项目之间的整合,企业内同时运行多个项目时,可根据项目的优先等级、资源需求情况、技术类别等进行统一的规划,促进项目的有效运行。

(3)科技项目实施过程中的管理专家与技术专家(学科带头人)整合。项目的实施,不只是单纯的技术研发,还包括项目的组织管理。谁来组织实施,如何组织实施,相应的责、权、利如何界定等,都会影响着项目实施的管理效率。因此,在项目管理部门需要配备既懂项目实施,又懂项目管理的专职人员,在项目的具体组织实施过程中,充分发挥技术人才与管理人才的整合作用,起到互补型的倍增效应。特别是跨部门合作的项目,项目管理专家的综合管理优势尤为重要。

(4)建立项目评估体系。对项目评估的总体目的是客观公正地反映实际情况,实施、推进或总结整个项目。建立科学的项目评估体系,以关键技术、共性技术和核心技术的创新与集成水平、自主知识产权、潜在的经济效益、社会效益为主要评估标准,从企业科技创新的战略目标出发,综合考虑技术、市场、经济环境、社会等各种影响因素,对项目进行综合评价选优,提高项目立项的科学性。同时还要尽可能地规避风险,使有限的资金能发挥更大的作用,提高科技经费的经济、社会效益。

(5)加强项目管理培训工作。定期开展有关项目管理的各种培训,培训包括:项目时间进度管理、成本管理、资源管理、项目可行性分析评价、风险评估方法等。通过培训提高项目管理的水平,及项目的整体效益,促进项目管理体制和机制逐步完善,培养出高素质的项目管理专业人才。

(6)注重营造以“人”为本的组织环境。科技项目管理与运作机制的核心是以人为本,积极开展科技人员的继续教育和培训,制定对科技人员的激励政策,提高科研人员的综合素质,激发科研人员的创造精神和工作热情。

审计管理体制范文第5篇

为进一步规范基金管理公司的设立行为，促进基金管理公司发起人依法运作、严格自律，根据《证券投资基金管理暂行办法》（以下简称《暂行办法》）第二十四条第（七）项的规定，现就申请设立基金管理公司若干问题通知如下：

一、基金管理公司的主要发起人应当是依法设立的证券公司或信托投资公司，其他市场信誉较好、运作规范的机构也可以作为发起人参与基金管理公司的设立。

二、基金管理公司可以采取有限责任公司也可以采取股份有限公司的组织形式；基金管理公司采用股份有限公司方式的，应当以发起方式设立。

三、符合《暂行办法》第二十四条规定条件的机构（以下简称“申请人”）申请设立基金管理公司，除需按有关规定提交申请材料外，还应当按照本通知的要求，做好以下准备工作：

（一）规范证券投资行为

申请人已在证券交易所开户并从事权益类证券投资活动的，应当参照中国证监会《关于规范证券投资基金运作中证券交易行为的通知》（证监发「200129号）的要求，向证券交易所提交自律承诺书，承诺严格规范其证券投资活动。

（二）自觉接受监管

已提交自律承诺书的申请人应当向其注册地的中国证监会派出机构提交下列材料：

1、申请人基本情况，内容至少应当包括：（1）申请人名称与从事业务性质；（2）资金帐户与股东帐户（自有与委托管理帐户及其关联帐户）；（3）对证券交易行为负领导和直接责任人员的详细情况；（4）证券投资管理制度；（5）最近3年从业遵规守法情况；（6）机构法人与其股东及参股公司之间的关系等；

2、向证券交易所提交的自律承诺书；

3、中国证监会依据法律法规要求其补充的其他材料。

申请人基本情况发生重大变化的，应及时将变更后的有关材料提交注册地的中国证监会派出机构。

（三）开展准备工作

已提交自律承诺书和相关备案材料的申请人在申请筹建基金管理公司期间，可参照中国证监会有关基金管理公司规范运作的规定，就完善拟设立的基金管理公司治理结构，加强内部控制和风险防范机制，制定员工行为规范和纪律程序，开展对外交流活动等做好先期准备工作，并应在其申报材料中予以说明。

四、中国证监会派出机构应对辖区内申请人遵守自律承诺书的情况进行监督；证券交易所应对申请人证券投资与交易行为进行监控。

五、申请人提交自律承诺书的日期到其提出基金管理公司设立申请之日的时间间隔原则上应不少于12个月。在本通知印发以前经中国证监会确认已正式提交设立申请的除外。

六、受理基金管理公司的设立申请前，中国证监会将向证券交易所、相关派出机构了解申请人提交、遵守自律承诺书的情况以及最近1年内证券投资行为是否符合规范要求的情况；经了解发现申请人有不遵守其自律承诺的行为的，中国证监会将不受理其作为基金管理公司发起人的申请，涉嫌违反法律法规的，另行调查处理。