投资理财目的

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投资理财目的范文第1篇

摘 要：近几年，随着社会经济的迅速发展，投资企业的建设项目越来越多，规模也是越来越大，对于投资型企业来说，财务管理工作占据着重要地位。本文从企业建设投资项目的特点入手，分析了企业建设投资项目财务管理中存在的不足，并且提出了加强企业建设投资项目财务管理的几点措施，以供参考。

关键词：建筑企业；投资项目；财务管理

一 引言

投资型企业不同于生产企业，它没有具体的产品生产流程，不是通过销售产品而获取利益的，而是通过对一些建设项目的投资，从被投资项目中获取利润。当然，任何投资都是有风险的，如果被投资项目出现亏损，那投资企业也一定会亏损，并且要自负后果。那么如何才能使投资企业的投资风险降低呢？这就需要投资企业对投资项目的财务管理的作用了。投资企业可以通过建设投资项目的财务管理对投资项目进行分析和预测，从而确定被投资项目的风险程度的大小，然后做出投资或不投资的决策，这样既可以降低投资亏损的风险点，又可以增加投资的成功效率，因此，企业建设投资项目财务管理工作对企业的发展具有非常重要的意义。

二 企业建设投资项目财务管理的作用

企业建设投资项目财务管理贯穿在整个项目建设的全过程，投资项目财务管理的主要对象就是运转资金，但是它不仅仅是简单的账目核算和记录，它还起着投资项目运作过程中的各个环节的枢纽作用。投资项目的每个环节都和资金活动有关，那必然就离不开财务管理，财务管理工作除了记账、核算、结账外，还要对投资项目进行财务分析，依据价值规律对投资项目中的各个环节进行经济效益分析和评价，在发生价款支付及其他费用支出时，正确调配使用资金，确保项目顺利进行，而且还分析投资完成情况，保证资金使用效果。投资项目财务管理人员的职责不仅仅是会计核算，还要对项目可行性研究、设计文件、相关合同与概预算进行审核和全面把握，参与建设项目招投标，了解项目建设的全过程，筹集建设资金，控制资本性支出的现金使用，组织编制项目竣工决算，对项目建设的各项财务数据进行统计，随时分析研究项目计划执行进度、完工项目转交资产状况，提出合理建议，提高投资效益。

三 企业建设投资项目财务管理的不足

（一）财务管理基础工作薄弱，财务信息系统功能不完善

成功学里面有这样一句话叫“细节决定成败”，其实很多道理都是相通的。企业建设投资项目的前期基础工作是非常重要的，它是保证投资项目资金顺利运作的前提，但是有的企业并不重视建设项目的前期基础财务工作，甚至缺少财务会计专员或专业的财务管理专员，项目管理人员对于企业的建设投资项目的基本程序和实施程序以及相关的法律法规要求认识不到位，财务管理基础环节薄弱。另外，企业的财务信息管理系统功能不完善，没有切实可行的规范化和标准化的财务信息管理体系，也不能完全做到公平、公正、公开，导致有些项目投资盲目甚至造成严重的经济损失。

（二）建设投资项目的内部财务管理制度不健全

“没有规矩不成方圆”，健全的管理制度是保证一切工作顺利进行的保障。目前，我国的部分企业建设投资项目还是存在着财务管理制度不健全的问题。主要体现在：

1、建设投资项目的财务管理人员的专业水平和综合素质不够高，工作上容易忽视细节问题而导致某些环节的预算不够准确，在思想上对财务管理工作不够重视，从而影响了财务管理工作的顺利进行。

2、投资项目的财务管理工作缺乏相应的财务管理监督机制，致使工作人员缺乏工作积极性和责任心。另外，由于监督机制不够完善，导致监督力度不够强，起不到监督的真正的作用和效力，从而财务管理监督机制形同虚设，起不到投资项目的各个环节资金顺利运作的保障作用，甚至为了谋取私利，有违规违纪操作的现象，一定程度上影响了建筑投资企业的顺利发展和社会声誉，同时，也增加了投资企业的风险指数。

（三）建设投资项目实施过程中财务管理不到位

建设投资项目的实施贯穿在投资项目的立项审批、建设投资以及竣工验收的全过程，是建设投资企业在整个项目运营过程中的中心环节，对于投资项目能否顺利完成起到至关重要的作用，必须高度重视。但是有些企业在建设投资项目的实施过程中还存在着不足之处，具体表现在：

1、在投资建设项目运营的过程中，由于某些相关制度健全，监督工作不到位等原因，使得某些环节存在违法违规操作的行为，严重影响了企业的社会形象和经济效益，再加上财务管理工作不够严谨，在某些细节出现漏洞，也会ζ笠翟斐煞浅2焕的影响。

2、建设投资项目在运营实施的过程中，项目招投标环节容易出现问题，比如由于财务分析不够细致造成财务指标不够科学，预审与分析评价参与投标的竞争对手不到位，使投标企业没有足够的经济能力来支撑，很容易造成资金的大量流失和监管失控，不利于企业的长期发展。

四 加强企业建设投资项目财务管理的措施

（一）建立网络共享信息管理平台

网络技术和计算机技术的迅速发展将人类推入了信息化时代，信息化管理已经被广泛应用到社会的各个领域。企业建设投资项目的财务管理也可以利用信息化技术对财务管理工作实行标准的信息化管理，规范财务管理流程，建立网络共享信息平台，这样既可以节省人力、物力、财力，又可以简化工作，提高工作效率。另外，通过财务信息共享平台，实现财务管理工作的透明化，加大财务监督工作的力度，使得投资项目财务管理的各个环节做到透明、公开、公正，有利于企业内部的检查和监管，保证企业的健康稳定发展。

（二）建立健全内部控制和监督制度

管理和监督体制的健全是保证一个企业持续发展的基本保障，是保障建设投资项目顺利高效运营的前提，是规范投资项目财务管理工作的必然要求。一方面投资企业应该严格贯彻执行国家相关的法律法规，健全投资项目财务管理内部控制和监督机制，实行落实责任制，将各项管理制度和监督制度落到实处。其次是要根据企业建设投资项目财务管理的特点，建立内部考核机制，提高财务管理人员的责任心和工作积极性，加强财务管理人员的法律意识，确保投资项目资金运作的高效性，降低投资企业的风险指数，促进企业的持续稳定发展。

（三）加强建设投资项目实施过程的财务管理

建设投资项目实施过程的财务管理是整个项目运营中的重点管理和监督对象。为了建设投资项目顺利高效地完成，必须建立健全财务管理和监督制度，并且要运用到建设投资项目运营工作的实践中，做好项目每一个环节的成本核算，降低成本，实现成本的科学控制。其次是在招投标环节要强化控制，严格按照法律和相关程序履行，实现对资金的严格监管控制，避免不必要的资金流失，实现企业的经济效益最大化，经济损失最小化。

五 结语

综上所述，企业建设投资项目的财务管理工作对企业的运营和持续发展起着非常重要的作用，稍有不慎就会带来较大的财务风险和经济损失，必须认真对待。加强企业建设投资项目的财务管理工作，积极学习并充分利用先进的科学技术和经营管理手段，降低投资企业的风险指数，提高建设投资项目的经济效益，是每一个建筑投资企业必须思考的问题。

参考文献：

投资理财目的范文第2篇

Abstract: The current basic construction of financial management system for strengthening the construction unit financial supervision and control of construction costs, enhancing efficiency of the investment has played an important role. But with the deepening of reform and infrastructure investment, some of the provisions of the current system have not fully adapted to need of management, in order to adapt to the need of financial management of facilitate project, promote construction units to strengthen financial management, effectively save fund, control construction cost, improve the benefit of investment, some of current provisions need to be improved and perfected. In this paper, the financial management of facilitate project was analyzed in-depth and suggestions were put forward in order to better strengthen the financial management infrastructure construction. This paper also described the whole process of financial management from setting up the project to completion acceptance.

关键词:政府投资项目;财务管理

Key words:government investment projects;financial management

中图分类号:F20 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)16-0041-02

0引言

政府投资项目,简单地说,就是利用财政性资金进行投资形成的基本建设项目。为了适应社会主义市场经济体制和投融资体制改革的需要,规范基本建设投资行为,加强基本建设财务管理与监督,提高投资效益,根据《中华人民共和国预算法》、《会计法》和《政府采购法》等法律、行政法规、规章,财政部制定了《基本建设财务管理规定》。现行的基本建设财务管理制度对于强化建设单位的财政监督、控制建设成本、提高投资效益发挥了重要作用。但随着基本建设投资改革的不断深入,现行制度的一些规定已不能完全适应管理的需求,为了适应新形势下基本建设财务管理的需要,有利于项目建设单位加强基本建设财务管理,有效节约建设资金,控制建设成本,提高投资效益,现行制度的一些规定亟待改进和完善。同时,应进一步规范政府投资项目从立项到竣工验收全过程的财务管理。

1政府投资项目的财务管理

基本建设财务管理的任务是贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策;依法、合理、及时筹集、使用建设资金;做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作,严格控制建设成本,减少资金损失和浪费,提高投资效益。建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作,按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作;严格按照批准的概预算建设内容,做好帐务设置和帐务管理,建立健全内部财务管理制度;对基本建设活动中的材料、设备、各项财产物资及时做好原始记录;及时掌握工程进度,定期进行财产物资清查;按规定向财政部门报送基建财务报表。建设单位应切实做好基本建设财务管理工作和会计管理工作,不能将二者混为一谈。实际上两者有本质的区别,主要表现在以下几个方面:

1.1 两者管理的侧重点不同财务管理侧重于企业内部管理,而会计管理侧重于会计核算,即对企业发生的一系列经济业务进行客观地记录和反映。

1.2 两者管理的最终目标不同财务管理的目标是以企业经济效益为中心,而会计管理的目标是向各会计信息使用者及时提供客观、公正、全面的会计核算资料。

1.3 两者服务的对象不同财务管理服务的对象是企业本身,因而财务管理者由企业负责任命;会计管理服务的对象是有关会计信息的外部使用者,因而会计人员可不必由企业任命,可以由外在服务对象来任命。所以,应从理论上和实践上将财务与会计分离。只有这样,才能彻底走出企业财务人员“双重身份”的尴尬境地,为最终实现财务管理目标打下最坚实的基础。

2加强投资控制

政府投资项目的投资一般分为工程投资和其他投资。工程投资包括建筑安装工程投资和设备仪器投资。该投资在项目批复的建设内容和概算中已十分明确,应严格遵照执行,如需调整需向上级主管部门备案或专题汇报,同意后方可执行。其他投资主要是指待摊投资。待摊投资是指建设单位按项目概算内容发生的,按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用,包括:建设单位管理费、勘察设计费、临时设施费等。待摊投资属于建设项目的间接成本,具有开支内容政策性强、费用金额弹性较大的特点。据测算,一般情况下占项目投资总额的比例达10～15%,目前更有不断增长的趋势。待摊投资虽不直接构成交付使用资产,但有助于交付使用资产的形成,是与基本建设有密切联系的支出。下面就建设期存款利息冲减成本和建设期的财政贴息资金冲减成本等问题进行探讨。

2.1 建设期存款利息不应冲减成本在《财政部关于解释执行中有关问题的通知》中规定:项目存款利息处理。项目存款是指建设项目的所有建设资金,包括财政拨款、银行贷款等,其产生的利息收入一律冲减项目建设工程成本。

根据不同建设项目在资金筹集和管理上的区别,国家在基本建设管理中将建设项目分为两大类,即经营性项目和非经营性项目。经营性项目建成后是一个企业从事生产经营活动,如冶金、煤炭、电力、建材等项目。非经营性项目是指行政事业单位的公益性项目,如科研、文教等项目。对经营性项目而言,目前普遍要求建立资金制度,由于各“拼盘”资金比例不同,资金到位时间不同,将利息收入作为冲减工程成本处理,会产生权益分配不公等问题,尤其是对国家参与的合建项目,国家资金产生的存款利息如作冲减成本处理,将使国家权益受损。对非经营性项目而言,建设项目在建期间的存款利息作冲减工程成本处理,第一,反映移交资产的减少,因此不能真实、完整地反映建设项目的成本;第二,掩盖了存款利息收入的性质。存款利息收入是建设资金运动过程中派生出来的,是资本的增值,其本质仍是资本,可生息的存款是建设单位自筹资金拨款、国家预算内拨款及财政专项拨款等,其产生的利息应首先表现为各类拨款的增加。因此,为体现资本保全原则,真实反映项目投资计划、工程成本的真实性,建设项目在建期间产生的存款利息应区别不同资金来源分别作自筹资金拨款或基建基金拨款增加处理,新设“利息收入”二级科目进行核算。如:某建设项目,最终验收确认完成的投资3904.27万元,其中国拨资金3900.00万元,自筹4.27万元。而该建设项目国拨资金在建设期内所产生的存款利息101.35万元,则该建设项目的实际国家投资应为4001.35万元,实际完成投资应为4005.62万元。按现行的财务规定,该存款利息收入冲减了待摊投资,致使最终验收确认共完成投资3904.27万元,比实际完成投资少了101.35万元。当该项目交付使用后,形成的固定资产帐也就少了101.35万元。如果以后项目涉及到产权转让事宜,就直接影响到该项固定资产的评估价值。因此,建设期国拨资金的存款利息应作为国家投资的增加,不应冲减工程项目成本。

2.2 建设期的财政贴息资金不应冲减成本在《财政部关于解释执行中有关问题的通知》中规定:非经营项目建设期的财政贴息资金如何处理。非经营项目建设期的财政贴息资金比照经营项目建设期的财政贴息资金处理办法进行处理,即冲减项目建设工程成本。

因为财政贴息资金的安排所反映的是国家对建设项目的扶持,应视为国家对经营性项目的投入,应正确地核算项目成本。如:某建设项目,最终验收确认完成投资4001.34万元,其中国拨资金2200.00万元,银行贷款1800.00万元,自筹1.34万元。其中向银行贷款的1800.00万元,建设期间实际负担的利息311.40万元,且由国家贴息,如贴息资金作冲减成本费用,则该建设项目交付使用后,形成的固定资产帐就减少了311.40万元。如果以后项目涉及到产权转让事宜,就直接影响到该项固定资产的评估价值。因此,财政贴息资金应作为国家投资的增加,不应冲减工程项目成本。

2.3 待摊投资费用项目应做进一步细化待摊投资支出虽然不构成建设项目实体,但其费用发生直接与项目建设有关,且弹性比较大,容易乱挤建设成本。因此,对待摊投资反映的内容应进一步细化,对近年来建设单位在项目建设中发生的一些新的费用,应明确列入建设成本。如:工程招标费是为了提高工程质量而发生的费用,应计入待摊投资;与工程配套的市政建设费、报建费等也应在待摊投资中列明。为了更方便地核算,应把所有的待摊投资明细项目分为管理费用、财务费用、工程技术管理费等几大类,在相应增设一些二级核算科目。

2.4 建设单位管理费应严格按比例执行建设单位管理费是指建设单位从筹建之日起至办理竣工财务决算之日止所发生的管理性质开支。建设单位管理费以项目投资总概算为计算基数,详见《财政部关于解释执行中有关问题的通知》。建设单位管理费应严格按比例执行,同时业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。

3细化投资管理

随着国家对基本建设投入规模的不断扩大,对政府投资项目特别是财政投入的项目的监管也越来越严。按现行规定,政府投资项目的批准程序首先应有经批准的项目建议书和项目可行性研究报告,项目方可开工。之后,建设单位再委托设计部门编制项目初步设计,再报上级主管部门批准后实施。至此,项目建设进入实施阶段。项目完工后通过竣工决算审核和现场竣工验收形成固定资产交付。对于工程项目从前期立项到最终竣工验收需要投入大量的建设资金,因此细化投资管理,充分发挥资金的使用效率就显得尤为重要。

3.1 把握建设依据财务人员应掌握项目建议书、可行性研究报告、初步设计批复的投资规模、投资概算和建设内容等,将最终批复作为项目的实施和验收依据;掌握项目投资计划和资金拨付情况。

3.2 坚持管理原则在工作中要认真学习和贯彻执行国家基本建设各项财务管理和会计制度,按规定办事。做到“专户存储、专户管理、专款专用”,全面真实地反映单个项目的资金来源及支出等财务状况。

3.3 加强合同管理建设工程须实行合同制管理,工程项目的勘察设计、施工、监理、工艺设备仪器和公用设备采购、大宗材料采购等都要依法订立合同。财务人员要严把付款关,杜绝支付工程款的违规现象。财务人员要对批准的项目概算了如指掌,严格审查所付款项可否列入批准的项目概算中;财务人员要留存项目实施中所签订的各类经济合同,其付款事项是否是所签订经济合同中的事项,并依据合同约定按时支付工程款,这也是工程项目顺利进行的基本保障;财务人员要依据付款审批程序,对提交的价款支付凭证审查后,方可付款。为此,应建立健全支付工程款环节的内部控制制度,对价款支付的条件、方式以及会计核算程序做出明确规定,确保价款支付及时、准确。对由于工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的,付款时应提供完整的书面文件和其他相关资料,并予以严格审核。财务人员要全程参与项目管理,财务人员应积极与本单位项目管理、设备采购、基建管理和档案管理等部门的相关人员沟通,了解项目进展情况并掌握一系列相关信息。

3.4 做好项目竣工财务决算在项目建设内容完成后,财务人员应与项目管理人员依据项目最终批复情况共同对已完成的建设内容和投资进行确认,项目不要留有结余资金,如需调整建设内容,应及时向上级主管部门汇报。调整批复后,尽快实施。项目竣工阶段财务人员要编制竣工财务决算。值得注意的是尾工工程超过项目投资总概算5%,不能编制项目竣工财务决算。对于新建工程应由第三方提供的工程造价审核。竣工财务决算是对项目投资的全面总结。要进行档案资料归纳整理、帐务处理、建设内容的盘点核实等,做到帐帐、帐证、帐实、帐表相符。对于建设周期长、建设内容多的项目,单项工程竣工并具备交付使用条件的,可编制单项工程竣工财务决算,待建设项目全部竣工后编制竣工财务总决算。竣工财务决算完成后,财务人员要积极配合审计部门对建设项目进行竣工决算审计。竣工决算审计通过后,最终由上级主管部门组织对项目进行现场竣工验收。项目验收通过后,财务人员应当及时编制项目资产清单,办理资产交付手续,做好档案移交等工作,以确保工程项目的完整性。

4小结

政府投资项目的财务管理从项目的立项到最终验收都十分重要。要认真学习和贯彻执行国家基本建设相关的法律法规,作为财务管理部门应全程参与基本建设项目的管理,不断规范和完善基本建设项目的相关管理规定,管好和用好政府投资,发挥资金的使用效率,严格控制建设成本,不断提高投资效益。

参考文献:

[1]王国翔.政府投资项目管理研究[J].浙江经济,2003.11.

[2]财政部财建[2002]394号.《财政部关于印发的通知》2002.9.27.

投资理财目的范文第3篇

【关键词】代建制；代建管理费；财务管理

一、代建制的起源何为代建制

项目代建制最早起源于美国的建设经理制（CM制），CM制是由业主委托称为建设经理的人来负责整个工程项目的管理，建设经理作为业主的人，在业主委托的业务范围内以业主名义开展工作，如有权自主选择设计师和承包商，业主则对建设经理的一切行为负责。长期以来，我国政府投资项目基本上都是由使用单位通过组建临时基建班子（如基建办、工程指挥部等）进行建设管理。这些基建班子通常缺乏应有的建筑技术和工程经济等相关背景知识，不完全清楚投资规律和基本建设程序，不能掌握并运用先进的项目管理方法。因此，难免出现各种管理不善的现象，如决策不够成熟，随意调整方案2004年7月，国务院正式颁布了《关于投资体制改革的决定》，并明确指出：“对非经营性政府投资项目加快推行代建制，即通过招标等方式，选择专业化的项目管理单位负责建设实施，严格控制项目投资、质量和工期，竣工验收后移交给使用单位”，正式确立的“代建制”的法律地位。

二、加强代建制下政府投资项目财务管理的必要性

项目代建制实行的几年间，在一定程度的解决了针对财政性投资、融资社会事业建设工程项目法人缺位，建设项目管理中“建设、监管、使用”多位一体的缺陷，有效地防范了建设管理水平低下、腐败问题严重等问题，从制度上保证政府资金的安全性和有效性。为此，代建项目的财务管理作为代建项目投资控制的重要环节，必须发挥应有的作用，才能保证代建项目控制投资功能的实现。

三、加强代建制下政府投资项目财务管理的手段

1.加强资金拨付、管理与监督

代建项目的财政性资金管理应实行报账制，即参与项目代建的各资金申请单位，根据批准的年度投资计划、项目实施计划、项目施工进度和项目实施合同书等有效报账凭据到财政部门审批拨款.参与代建项目前期阶段的项目建设单位，申请财政资金时也实行报账制。代建项目前期工作由项目建设单位负责的，项目前期费由项目建设单位管理，并纳入项目总投资。施工单位应当按工程进度、年度计划和年度基建支出预算，凭有效的招标文件、合同（包括施工合同、设备采购合同、材料采购合同及劳务采购合同等、费用票据、工程结算认定书等资料并经项目建设单位、代建单位和监理单位确认后，报请财政部门拨付建设资金。财政部门应通过对资金申请、账户管理、资金使用、财务报表审查等方面，加强对代建单位管理使用的监督。

2.加强项目会计核算的管理

完善的会计核算管理是加强代建制下政府投资项目财务管理的重要方面。内部会计核算制度不健全，会形成内部会计控制的无章可循、有章不循的局面，而且内部会计控制缺乏科学性，不利于代建制度的实施。政府和社会监督不力，也使得项目内部控制制度的检查与责任未落到实处，给部分单位不按规定建立和实施内部会计控制制度带来可乘之机。加强项目会计核算管理应做到以下几点：

（1）项目使用单位对发生的前期费用、会计核算账目，应认真整理形成书面报告材料，经财政部门审核后，移交项目代建单位统一核算管理。

（2）项目竣工后，由项目代建单位按基建财务制度编报项目竣工财务决算，内容包括项目使用单位发生的项目前期费用。财政部门委托投资评审机构对项目竣工财务决算审核后，向项目代建单位批复项目竣工财务决算，同时抄送项目使用单位。

（3）资产交付。财政部门批复项目竣工财务决算后，项目代建单位将项目所有工程、财务资料按规定归档并移交项目使用单位，并按财政部门批复意见，协助使用单位和产权管理部门办理资产交付和产权登记工作。

3.加强代建管理费用管理

根据《财政部关于切实加强政府投资项目代建制财政财务管理有关问题的指导意见》财建[2004]300号的规定项目代建单位的代建管理费用由项目主管部门报同级财政部门审核，财政部门根据代建项目实际情况商有关部门核定。

（1）建设单位自行确定项目代建单位和政府设立（或授权）产生的代建单位，其代建管理费由同级财政部门根据代建内容和要求，按不高于基建财务制度规定的项目建设单位管理费标准严格核定，并计入项目建设成本。

（2）政府招标产生的项目代建单位，其代建管理费标底由同级财政部门比照基建财务制度规定的建设单位管理费标准编制，实际发生的代建管理费计入项目建设成本。

（3）代建管理费要与代建单位的代建内容、代建绩效挂钩。财政部门要制定专门的办法加强对项目代建单位建设管理工作的考核，实行奖优罚劣，奖励资金可从项目结余资金中开支。代建管理费的拨付要与工程进度、建设质量等结合起来，原则上可预留20%的代建管理费，待项目竣工一年后再支付。

（4）建设项目实行代建制，除使用单位前期工作发生必要的费用经批准可列支外，任何单位不得再列支建设单位管理费。

严格按照上述规定对代建管理费进行核定管理，建立一套完善的管理费制度是提高代建单位积极性，杜绝管理水平低下、腐败问题严重的重要手段。

4.对财务资料的管理

项目前期工作由建设单位负责的，项目建设单位应认真整理发生的前期费用会计核算账目，并形成书面报告材料。项目竣工后，由项目代建单位按基建财务制度编报项目竣工财务决算，内容包括项目建设单位发生的项目前期费用，资金申请单位向代建单位提供的财政资金收款收据复印件和到账凭证复印件，是代建单位办理项目决算的重要依据。为保证决算资料的完整性，项目竣工财务决算后，项目代建单位将项目所有工程、财务资料按规定归档并移交项目建设单位协助建设单位和产权管理部门办理资产交付和产权登记工作。

建设项目代建制是政府投资体制改革的一种有益的探索和尝试，对于转变政府职能，完善国有资产管理体制，健全政府投资建设管理体制，规范政府投资和建设行为，实施阳光工程都具有重要的意义。只有完善项目的财务管理才能规范代建制中各参与方的行为，让代建制发挥应有的作用。

参考文献：

投资理财目的范文第4篇

自建模式和代建模式是太科园政府投资建设项目管理的两种模式，对于大型项目以及多项目建设，委托专业代建单位进行设计、招标、施工到竣工验收的全过程管理，让专业的人做专业的事，更利于工程的质量、进度、投资等的控制。

（一）自建工程

太科园开发建设开始采用的是自建模式，主要开发建设了新安花苑一期、管委会装修、新安中学、新安小学、商业街区、独立研发园市政、垃圾中转站等大中型项目，因为管理人员都是单位自己的员工，可以快速建立建设的组织架构，立即开展项目建设。对于开发建设的启动功不可没，同时管理人员均从事多年的专业技术管理工作，有比较丰富的工作经验与责任心，对工程前期策划设计、施工管理，以及后期运营管理的细节的把握相比更加深入和准确。

图9220KV高压线迁移

图10新安中学

图11商业小街区工地

（二）代建工程

由于人员编制数量的限制，特别是碰到开发建设集聚期间多项目同时开工建设时，自建模式的局限性便会凸现，引入代建管理模式正好可以弥补。而我们的自建团队则演变成代建单位的监管方，以组织架构的更高层面、多样的监管手段来监管各代建公司，从而能够快速高效的推进并完成太科园各项基础设施、载体、环境绿化的高强度开发建设。客观而言，代建代管作为一种建设新模式，仍有许多值得完善的地方。

1 主要问题

（1）管理力量配置缺失

目前部分项目存在代建单位管理人员少，重进度管理，轻设计、投资管理。甚至在进度、质量和安全等重大问题上管理力度不够。例如新安花苑二期主体建设阶段进度失控，导致房屋交付使用严重滞后，使新安拆迁安置压力巨大；因质量管理的疏漏，导致塑钢窗型材材料质量事故，造成较坏的社会影响；节能施工细部处理不到位，保温层外抗裂砂浆空鼓、开裂等问题较普遍，影响美观；安全隐患不能及时处理；现场安全文明管理标准低、施工道路整修、环境整治、积水排放、施工安全用电管理等都得不到有效控制。工程完工后，普遍存在竣工验收不及时，工程资料收集归档严重滞后。例如载体项目中，新安花苑一期（A、C、D块）、二期项目完工已一年多，竣工资料尚未收集齐全移交存档；市政项目中9条路除道路工程资料移交外，管线工程和附属设施工程的竣工资料和移交证明均未提交，对工程后续的养护管理带来很大的障碍。

今后，各类资料必须严格按照建设工程归档规范进行编制，按照新区相关竣工验收管理办法，完成交竣工验收工作，确保对各项目后期使用和管养与移交有序衔接，阶段的对建设资料可追溯查询，同时对验收的过程要设定合理期限，所有工作必须按时完成和移交。为加快竣工验收后各项资料移交，对于资料移交滞后的单项工程，将暂缓支付该项工程的尾款，直至各项资料到位为止。

（2）施工设计管理不严

当前，施工阶段的设计管理工作在代建单位管理中还比较薄弱。代建方对设计意图的实现缺乏前瞻性，不能在建设初期及时发现问题、解决问题，对施工图关键设计问题的处理和把握能力不强。容易受施工难度和施工造价的干扰，对设计用材及标准进行不适当的调整，导致建成的实物与规划的设想效果相距很远，有时甚至是改变了原设计师的意图，例如大学科技园外墙涂料的效果。

（3）投资控制管理不力

项目招标阶段代建单位对设计文件缺乏必要的审核，招标清单缺项漏项较多，工程特性的描述模糊，工程量计算与实际发生量偏差巨大，极易让投标单位钻空子，发生前期低价中标后期高价索赔的情况。另外合同价格与实际发生额偏差巨大，而过程中无任何投资控制管理评估报告，仅凭跟踪审计粗略的审核就支付工程款项。如具区路1标，招标合同为2900万，跟踪审计的确定的投资额近6000万。针对上述情况，在招标阶段，代建单位必须加强前期招标阶段清单编制的深度，使合同清单价格和数量能够成为投资控制的一个依据；在建设阶段，若产生较大变更，代建单位应在实施前对投资的变化测算评估，拿出具体的调整数据，按照太科园相关的变更签证程序，经相关负责人签字认可后方能实施，并作为进度款支付的有效依据之一。

2 改进对策

（1）充分发挥代建单位的管理优势，继续提升代建管理水平

代建代管单位作为业主的“参谋部”与“作战部”，各单位都有各自的优势、工作方式方法、经验教训与管理理念，例如锡高新擅长大型群体类农居房建设，市高指擅长城市主干道路建设管理，城司在绿化景观建设的设计理念和施工管理有其独到之处，科瑞公司擅长特大型公建、多项目建设的全过程策划及项目管理。在项目实施方面，也取得了不一样的效果。比如，锡高新代建的载体项目较其他项目在质量缺陷上问题较少，城投负责的绿化景观工程的不论效果还是施工质量相对其他代建单位有明显优势，由科瑞负责代建的项目的现场质量、安全、文明现场管理标准较其他项目要好得多。因此今后要以“让专业的人做专业的事”为原则，让各代建单位做最擅长的项目。

当前在城市道路建设中已照此实行，今后在农居房和公建载体建设项目中也可以推广。另外，各代建单位之间要加强联系和学习，取长补短，可通过定期召开专题协调会和经验交流总结会，不断总结、不断改善、不断提高，推进代建管理工作更加完善和成熟，使太科园建设项目的管理水平和标准得到质的提升。

（2）不断完善代建单位的监管模式，严格追究代建单位责任

投资理财目的范文第5篇

摘要：现金净流量的估算在项目投资一章中具有非常重要的地位，净流量估算的正确程度将直接影响到企业项目投资相关指标的计算并最终影响其投资决策。本文拟对单纯固定资产投资项目、完整工业投资项目、更新改造投资项目分别进行现金净流量分析，总结出各自计算公式，希望有利于学生理解并掌握项目投资现金净流量的估算。

关键词 ：项目投资；现金净流量；估算

无论是哪一种类型的项目投资，我们在进行现金流量估算时，都应从建设期现金流量、运营期现金流量及终结点现金流量三个方面进行。下面我们从现金净流量计算的基本方法及简化方法入手并结合具体案例对单纯固定资产投资项目的现金净流量、完整工业投资项目的现金净流量及更新改造投资项目的现金净流量进行分析。

一、单纯固定资产投资项目的现金净流量分析

单纯的固定资产投资项目是指在项目投资中，只进行固定资产投资，不会涉及到其他的投资项目。财务管理教材中如果没有特别说明，一般计算的都是税后的现金净流量。

（一）建设期NCFt=现金流入量－现金流出量=0－固定资产投资=－固定资产投资（建设期其它时点，无现金流入流出量）

（二）运营期税前NCFt=现金流入量－现金流出量=营业收入＋回收净残值－付现经营成本=营业收入＋回收净残值－（总成本－折旧－利息）

=营业收入－总成本＋利息＋折旧＋回收净残值=息税前利润＋折旧＋回收净残值

（三）运营期税后NCFt=现金流入量－现金流出量=营业收入＋回收净残值－付现经营成本－所得税= 营业收入＋回收净残值－（总成本－折旧－利息）－（营业收入－总成本）×所得税税率= 营业收入－总成本－所得税＋折旧＋利息＋回收净残值=净利润＋折旧＋利息＋回收净残值

单纯固定资产投资项目回收净残值的时间在项目终结点。

二、完整工业投资项目的现金净流量分析

完整工业投资项目是指在项目投资中，既包括固定资产投资，还可能包括无形资产投资、开办费投资、流动资金投资等。其在估算现金净流量时与单纯固定资产投资项目思路相同。

（一）建设期NCFt=现金流入量－现金流出量=－原始投资额

（二）运营期税前NCFt=现金流入量－现金流出量= 营业收入－（总成本－折旧－摊销－利息）＋回收额

= 营业收入－总成本＋利息＋折旧＋摊销＋回收额

=息税前利润＋折旧＋摊销＋回收额

（三）运营期税后NCFt=现金流入量－现金流出量= 营业收入－（总成本－折旧－摊销－利息）＋回收额－所得税

=营业收入－（总成本－折旧－摊销－利息）－（营业收入－总成本）×所得税税率＋回收额

= 营业收入－总成本－（营业收入－总成本）×所得税税率＋折旧＋摊销＋利息＋回收额

=净利润＋折旧＋摊销＋利息＋回收额

完整工业投资项目在终结点一次回收净残值和流动资金，上述公式中的回收额包括回收净残值和流动资金。

三、更新改造投资项目现金净流量分析

更新改造投资项目主要是指购入新固定资产来替换旧固定资产，也可能存在新增流动资金投资。我们在进行现金流量分析时考虑的均是新旧固定资产产生的差量现金流量。

（一）若更新改造存在建设期

1.建设期NCFt=现金流入量－现金流出量= 旧固定资产变价净收入－新固定资产投资－流动资金投资

2.建设期末NCFt= 旧固定资产提前报废发生的净损失抵税=（账面价值－变现价值）×所得税税率= 营业外支出（结转固定资产清理净损失）×所得税税率

注：若为清理净收益，则应纳税。计算时用营业外收入（结转固定资产清理净收益）×所得税税率3.经营期NCFt=净利＋折旧＋净残值

（二）若更新改造不存在建设期

1.第一年初NCF0=现金流入量－现金流出量= 旧固定资产变价净收入－新固定资产投资－流动资金投资

2.经营期第一年末NCF1 =净利＋折旧＋固定资产提前报废发生的净损失抵税

3.经营期其他年度NCFt=净利＋折旧＋净残值＋回收流动资金

其中，折旧=新固定资产折旧额－旧固定资产折旧额

=（新固定资产投资额－新固定资产净残值）/经营期－（旧固定资产账面价值－旧固定资产净残值）/经营期

=（新固定资产投资额－旧固定资产变现净收入）－新旧固定资产残值之差/经营期

注：一般在旧固定资产处置时，其账面价值都高于变价收入，按会计准则规定，当账面价值大于可收回金额时，应计提固定资产减值准备，提完减值准备后，固定资产的账面价值就等于其可收回金额。所以折旧差额是用其可变现收入来计算的。

四、典型案例解析

案例1：A公司建设期初以自有资金购置一台设备，价款为240000 元，使用6 年，期满净残值为12000 元，直线法折旧。建设期为2 年，使用该设备每年为公司增加经营收入100000 元，新增经营成本为20000元，所得税税率为25%。要求对计算期内每年的税后NCF 进行分析。

方法1：利用NCF=现金流入－现金流出，进行计算年折旧=240000－12000/6=38000（元）

NCF0=0－240000=－240000（元）

NCF1= NCF2=0（元）

NCF3-7=营业收入－经营成本－所得税

=100000 －20000 －（100000 －20000 －38000）×25%=69500（元）

NCF8= NCF3＋12000=81500（元）

方法2：根据简化计算法，利用公式计算

年折旧、NCF0-2的计算同方法一。

NCF3-7= 净利润＋折旧=（100000－20000－38000）

×（1－25%）＋38000=69500（元）

NCF8= NCF3＋残值=69500＋12000=81500（元）

案例2：B 公司拟以自有资金12000 元购入一台设备以扩充生产能力，采用直线法折旧，无建设期，使用寿命为5 年，5 年后有残值收入2000 元。5 年中每年销售收入8000 元，付现成本第一年为3000 元，以后随着设备陈旧，逐年将增加修理费400 元，另需垫支流动资金3000元，假设所得税税率为25%。要求对计算期内每年的税后NCF进行分析。

方法1：NCF=现金流入－现金流出

年折旧=12000－2000/5=2000（元）

NCF0=0－12000－3000=－15000（元）

NCF1=营业收入－经营成本－所得税

=8000－3000－（8000－3000－2000）×25%=4250（元）

NCF2=8000 －3400 －（8000 －3400 －2000）×25%=3950（元）

NCF3=8000 －3800 －（8000 －3800 －2000）×25%=3650（元）

NCF4=8000 －4200 －（8000 －4200 －2000）×25%=3350（元）

NCF5=8000－4600－（8000－4600－2000）×25%＋回收残值＋回收流动资金=3050＋2000＋3000=8050（元）

方法2：简化计算法

年折旧、NCF0的计算结果同方法1。

NCF1=净利润＋折旧

=（8000－3000－2000）×（1－25%）＋2000=4250（元）

NCF2= （8000 －3400 －2000）×（1 －25% ）＋2000=3950（元）

NCF3= （8000 －3800 －2000）×（1 －25% ）＋2000=3650（元）

NCF4= （8000 －4200 －2000）×（1 －25% ）＋2000=3350（元）

NCF5=净利润＋折旧＋回收额（8000－4600－2000）×（1－25%）＋2000＋2000＋3000=8050（元）

五、结语

通过本文分析，我们看到在进行项目投资的现金流量估算时，运用现金流入减去现金流出的方法与运用简化的计算方法算出来的结果是一致的，但很明显运用简化的计算法更便捷，减少了寻找现金流入流出项目的时间。通过前面的公式推导可以看出两种方法本质是一致的，只是计算思路不同。掌握好现金净流量的估算对于学好项目投资是十分必要的。

参考文献：

[1]财务管理项目化教程. 南京大学出版社，2011，8.