审计风险的特点
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审计风险的特点范文第1篇
一、医院审计工作风险的特点分析
（一）审计工作风险的复杂性
随着我国卫生医疗体制改革的不断深入，各类医院都在以各种形式进行资产结构调整以满足医院健康发展的需求。在这期间，涉及到国家、集体、个人三方面的利益，使得审计项目存在复杂性，若审计人员未能客观、公正、准确地作出职业判断，就有可能造成国有资产流失，严重损害医院和国家利益，进而导致审计风险的产生。
（二）审计工作风险的潜在性
当前，医院信息化管理系统已经被广泛应用于医院经营管理中，由于信息化技术本身具备实时性、虚拟性、广泛性等特点，对审计工作的方式、内容、流程等审计要素均产生了一定的影响，这就迫切需要医院建立完备的内部审计信息系统以适应医院信息化建设的发展趋势。但是现阶段，医院审计信息化建设远远滞后于其他部门的信息化建设，还没有可供适用的审计软件和审计系统，从而增加了审计风险的潜在性。
（三）审计工作风险的可控性
虽然医院审计工作风险是客观存在的，但是只要医院重视审计风险管理，健全内部审计机构，认清本院在经营管理中存在的风险隐患，分析风险产生的原因，并积极运用科学的审计程序、方法加以控制和防范，便可以有效规避审计风险，或将审计风险的危害降至最低。
（四）审计工作风险的广泛性
一部分医院的审计工作仅仅局限于财务收支方面的审计，而没有深入开展效益审计、经济责任审计、内部控制制度评价等多方面的审计工作。同时，医院审计人员的风险防范意识单淡薄，工作时未严格执行审计准则和审计程序，使得审计工作未能取得实效，从而导致审计工作风险广泛存在于医院经营管理的各个环节。
二、医院审计工作风险的防范方法
（一）健全内部审计机构和制度
就医院内部的审计部门而言，其属于一个独立的机构，并在医院领导的指挥下开展对医院内部的审计工作。为此，医院内审机构的设置必须按照上级有关部门的要求，设立与本院其它职能部门相平行且独立的审计处或审计室，同时应配备专职的审计人员。医院在开展内部审计工作时必须严格遵循相关的国家审计法规以及行业审计准则，并结合本单位的特点，制定出相应的内审规章制度，主要包括内审人员岗位责任制、审计工作程序和审计工作计划等等，以此来确保医院内部审计工作能够顺利开展。
（二）规范内部审计程序和方法
医院应按照内部审计的相关程序来开展审计工作。首先，应做好审前准备工作，具体内容为对被审项目及审计风险进行分析和预测，并制定相应的风险防范对策、审计项目实施方案，然后选派适合的审计人员进行审计。同时，应对审计证据的获取途径和处理方式加以规范，借此来确保审计证据的真实性、可靠性和相关性，这样有利于使审计风险达到可接受的合理水平；其次，应对内审报告加以规范。审计报告必须要真实、客观地反映相关的审计事项，可以通过建立健全审计报告复核制度，来降低审计风险；再次，应强化内部审计监督。建立并完善医院内审指标体系，把各种重要指标有机地结合到一起，如审计覆盖率、处理落实率、计划完成率、违纪重复率以及审计人员的综合素质和专业水平等等，进行全面的考核及评估。同时根据国有资产监管机构实施的监管体系，对医院内审工作产出的结果进行评价考核，这样能够从整体上对内审结果加以了解，进而达到回顾过去、分析现在以及预测未来发展的目的，以此来发挥出医院内审的信息参谋作用。
（三）拓宽审计工作范围
医院内部审计工作应将所有经济活动均纳入到审计范围内，从而增强审计风险的防范力度，其主要工作内容包括以下几个方面：其一，财务审计，对医院经济活动的合法性、合理性和真实性进行实时监督，对医院经营成本、财务状况、收支情况、财务报表、会计账务处理、统计信息、成本核算等项目进行审计，并为医院领导决策提供可靠依据，避免决策风险的产生；其二，工程审计，由于医院基建项目具备建设工期长、投入资金量大、涉及部门多等特点，所以应将工程审计作为审计工作的重中之重。对医院基建项目的立项、建设、验收、维护、报废等工作进行跟踪审计，强化建筑工程的全过程审计，做到防患于未然；其三，医疗设备审计。在医院发展的过程中，医院往往会购置价值高的大型医疗设备，以满足医疗技术不断更新的需要。所以，审计人员应加大对大型医疗设备的审计力度，从设备购进、使用、维护直至报废的所有流程进行审计，提高设备的使用效益，防止设备盲目购置；其四，药品及其他物资审计。由于药品和物资的使用频率高、周转速度快，并且涉及到医院廉政建设和患者切身利益，所以必须强化药品及其他物资的审计工作，对其购进、保管和使用等各个环节进行审计。
（四）提高内部审计人员综合素质
内部审计工作属于一项综合性、技术性、专业性都相对较强的工作。现阶段，随着市场经济体制改革的不断深化，医院内部审计的工作范围也随之不断扩大，这在一定程度上对内审人员的综合素质及业务水平提出了更高的要求。医院内审人员除应具有丰富的专业基础知识和实践经验以外，还应精通计算机网络方面的技术，并且能够熟练操作财务及审计软件。同时，还应不断提高自身的思想品质和职业道德，要有责任心和使命感，并通过不断地学习来完善自我，以适应新时期医院审计工作的需求。此外，医院应建立人才培养机制，并加强对内审人员的后续教育工作，使其能够不断地更新知识，促进知识结构多元化发展，进而树立起全新的审计理念，以此来增强对审计风险的防范和控制意识，降低审计风险推动医院健康发展。
参考文献：
审计风险的特点范文第2篇
关键词：国家审计；审计风险；控制
审计工作食欲风险并存的，国家审计也是如此，现代社会人们的法律意识逐渐增强，对国家审计工作的期望也越来越高，审计风险是这一工作开展中必须面对的问题，国家审计风险带来的危害也是非常大的，因此必须对审计风险进行全面的分析，找出有效的控制措施，提升国家审计部门的权威性，也促进审计工作获得更加健康的发展。
一、国家审计风险的特点分析
国家审计风险在具备一般审计风险的客观性、可控性及潜在性的特点之外，还具备几个特有的风险特点，比如损失的多重性、影响的长久性、控制的艰巨性等特点。国家审计风险产生之后，其损失的涉及范围既包含审计部门，也可能会包含有政府部门，通常也会对经济领域之外的政治领域造成损失，这是其风险多重性的体现。国家审计出现的风险形式是多样的，风险带来的危害影响时间也是长久的并且不会轻易的消除这种影响，比如审计风险能够损坏审计部门的形象，然后会通过一些渠道进行传播，成为人们的谈资，审计部门的形象的重新树立也是一个长久的过程，这就是审计风险影响上的长久性。另外，造成国家审计风险的各种因素在审计主体及客体中都普遍存在，审计主体如果存在意识上的错误，就很容易产生审计风险，而审计客体倘若出现瞒报、漏报信息的情况，审计人员据此提出审计意见及得出结论，也会产生审计风险，这些风险类型都是不容易进行控制的。
二、国家审计风险的成因分析
1.国家审计体制不完善，审计人员风险意识差。当前市场经济体制还不健全，法律法规不能包含整个经济生活内容，所以产生审计风险是必然的，一些法律法规之间还有不统一、不协调的问题，给国家审计的依法办事增加了难度。在现有的经济制度之下非国有经济有着充分的发展潜力，接下来国家审计的前进方向及审计重点也会发生转变。国家审计体制现行的是行政模式，其在审计部门的工作开展中缺乏执行力，造成国家行政部门在进行监督活动时会出现执行权方面的限制。另外，审计工作的专业性较强，要求审计人员具备较高的业务能力，需要处于政治立场上去客观、公正、独立的开展工作，并具备一定的抗压性。现阶段，国家审计资源缺乏，审计人员不能及时进行在职培训，有的甚至没有受过专业的教育，在知识及经验上都很缺乏，对金融、保险等行业的经营特点等都不了解。使得审计人员自身的能力与审计工作的要求不相符，从而造成了审计工作的结果和审计标准存在较大差异。2.国家审计管理方面的问题。现阶段国家审计的运行状况、行为方式与成长需求都产生了改变，如果继续采用原有的审计价值理念去审视审计对象，就容易出现审计风险。当审计结果出现错误的时候，审计人员就会被追究责任。这就表明，社会与审计工作中存在审计责任认知方面的差别，这种不同会增加审计风险的发生几率。在国家审计工作中，审计部门和财政部门是监督与被监督的关系，一些地区的审计部门的运行经费不能得到保障，存在的财政上的缺口就会用审计处罚的收入去弥补，这样就会对审计人员解决问题的公正性造成不良影响。其内部的管理机构也通常缺乏实际作用，很少有完善的权力上的监督与制衡机制。被审企业会出现做假账的情况，审计人员在工作中按照错误的信息就会出现判断上的错误，从而得出的结论与审计决策也是错误的。
三、国家审计风险的控制措施分析
根据分析可知审计风险控制流程如图一：根据上述描述可知，针对审计风险发生的原因进行分析，制定完善的分先控制措施具有重要意义。1.完善国家审计各项制度，增强审计人员风险意识。完善的法律法规体系对防范国家审计风险有很大帮助，建立合理的执法监督机制，才能确保审计执法的严肃性，使依法审计得到真正的落实。推动审计工作的科学发展，才能提高审计质量、降低审计风险。需要快速促进审计法规制度的完善，推动审计工作朝着规范化、制度化的方向发展。在这一过程中需要制定全面细致的行业制度，提升制度规范的可操作性，减少审计工作中出现的偏差，有效的避免风险的产生。建立健全相关的国家审计规范及审计制度，促进《行政诉讼法》、《行政处罚法》等法规的尽快完善，使得国家审计工作得到有效的约束，明确审计工作中各项责任。审计人员造成的审计错误应该按照具体情况去承担相应责任，提升审计工作质量。另外，国家审计人员在知识及专业素质上还有待提高，应该重视对审计人员的在职培训工作，形成科学、严格的培训制度，使其能在第一时间了解熟悉新的知识与技能，拓展其知识与能力范畴。对审计工作中的考核与晋升机制进行完善，为审计人员更加积极的开展工作提供前进的动力。2.改革审计技术，强化审计的独立性。国家审计部门要不断强化自身的审计职能与风险意识，提高审计工作质量有利于防止出现审计不当的行为，实现审计职能的充分发挥。另外，还需要重视对审计人才的储备与培养，重视在培训中实行理论与实际相结合的教育方式，实现问题的及时解决。现代社会计算机技术得到了普遍的应用，审计对象也更加复杂化，因此审计技术也需要进行不断的更新完善，应积极开发与应用新的审计软件，提高计算机审计的工作效率，提高审计工作的技术含量，实现审计风险的有效控制，将产生审计风险的可能性降到最低，使得各方利益都不受损害。在国家审计中，需要根据法律法规去开展工作，加强审计部门监督职权的法律约束力。
四、结语
国家审计工作中存在较为复杂的风险问题，对风险进行分析与控制，既需要审计部门及人员的共同努力，还需要不同部门之间的相互配合以及法律法规的完善。实施国家审计风险控制是一项系统性较强的工作，需要从审计工作的不同层面着手，提高审计人员的风险意识，并且在审计前后都需要做好相关的控制监督工作，出现问题就应该立即纠正，将审计风险消灭在萌芽状态。
参考文献：
[1]柏徐.论国家审计风险的控制[D].暨南大学,2006.
[2]刘文铭.探讨国家审计风险控制的有效途径[J].中国商界(下半月),2010,03:11+13.
[3]王会金,尹平.论国家审计风险的成因及控制策略[J].审计研究,2000,02:28-34+27.
审计风险的特点范文第3篇
【关键词】路桥施工，内部，审计，风险防范
中图分类号：K928文献标识码： A 文章编号：
1.前言
当前，随着社会主义市场经济的不断深入发展，机遇与风险成为社会的两大关键性因素。特别是对于企业来说，风险是企业发展和创新过程中不容忽略的重要因素。企业内部审计工作是企业发展过程中的一项重要工作，但审计过程中难免会有风险，如何对于企业内部审计风险进行预测，并做好风险规避的策略准备使企业发展面临的一项重要议题。强调内部审计风险有利于规范内部审计工作，也是优化企业经营发展战略的必要条件，同时对于强化企业风险意识，完善企业发展体制，促进企业的可持续性发展以及推动企业发展的现代化和科学化具有深远的意义。路桥施工，作为企业中一项相对特殊的部门分类，对于企业内部审计风险的要求更为严格和具体，本文将根据路桥施工工作特点对其内部审计工作的风险进行预测和指导。
2.内部审计风险
所谓审计风险，是财务报表审计工作中的一个常用术语，是指为了保证公司财务的正确性和公司运作工程中的持续性和健康性，公司审计师针对公司发展状况所发表不恰当审计意见的风险或其可能性。根据审计的范围和目的不同，审计风险又分为外部审计风险和内部审计风险。所谓内部审计风险是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的可能性。
内部审计风险除了与外部审计风险所具有的相同的特点外，如客观性、普遍性、潜在性和可控性，还具有自身的特点。内部审计风险具有潜在性，它存在于企业审计的过程中，具有隐藏性[2]，往往只有审计风险对于企业发展造成一定的不良影响之后，其存在性才会被人们知晓。内部审计风险具有或然性，这种或然性指的是内部审计风险不一定会对企业的发展产生重大的影响，也不一定必须承担相应的审计责任。此外，内部审计风险还具有审计范围日渐广泛，审计风险系数不断增强的趋势和特点。
路桥施工企业内部审计风险主要包括路桥施工工程发票真伪、路桥施工工程项目分包情况的审计、施工工人工资的审计、路桥施工资金材料调度违规、招投标管理不规范、合同管理不规范、验工计价管理不规范、工程质量管理不规范等方面。
3.路桥施工企业内部审计风险存在原因
通过以上分析，我们了解了路桥施工企业内部审计风险的概念和风险的主要存在形式，而造成路桥施工企业内部审计风险存在的原因是多方面的，包括经济环境、法律环境、政治环境、行业环境、人文环境等，具体表现为以下几个方面。
3.1内部审计人员素质不高
路桥施工企业内部审计人员的自身素质是审计工作的基础和前提，审计效果的好坏关键在审计人员素质。当前，路桥施工企业中内部审计人员素质较低，有些甚至没有经过系统的学习和专业的培训，对于审计工作认识不够充分，对于审计流程和具体事项的处理不够细致规范，在专业知识水平、分析判断能力和工作经验上都不具有先进性，此外，内部审计人员的专业技术能力和审计观念、审计方法没有及时更新，有些不能适应经济社会的发展和审计要求，使得审计过程相对漫长、审计不够规范、审计效果不佳，埋下了内部审计风险的隐患，成为一项不可忽视的原因。
3.2内部审计模式相对滞后
除了路桥施工企业内部审计人员素质对于审计风险的影响外，路桥施工内部审计模式的滞后性也成为内部审计风险存在的一项重要原因。我国的内部审计模式与西方发达国家相比存在一定的差距，特别是在路桥施工领域，内部审计思路仍然停留在账项基础审计的思路上，不能充分考虑影响内部审计工作的各个方面的因素，这在一定程度上加大的审计风险存在的概率。此外，路桥施工企业内部审计体系规范不公明确和具体，审计工作往往只针对某一方面，没有形成较为系统的审计体系，顾此失彼，使得内部审计风险加大。
3.3内部审计独立性较差
路桥施工内部审计部门往往依附于工程部门，缺乏相对独立性，更有甚者审计部门与监督监察部门合二为一，使得路桥施工企业内部审计工作难以有效开展，且公正性、透明性得不到体现。因此路桥施工企业内部审计风险增大。
4.路桥施工企业内部审计风险防范
4.1加强素质培养，实现审计专业化
对于路桥施工企业内部审计来说，要进一步提高审计人员的素质，根据路桥施工企业发展的特点，对审计人员进行专业化的培训，并引进一批专业化的审计技术人员，组建路桥施工企业内部审计团队，切实增强审计人员的风险意识和责任意识，从路桥施工企业整体利益出发不断丰富自身的专业技术能力[1]。
4.3完善审计体系，实现审计独立化
路桥施工企业内部审计独立性是审计工作的灵魂，因此要注重内部审计部门与其他各部门的关系，尤其是与监督监察部门的相互关系，要确保路桥施工企业内部审计的独立性，使得审计权能够公正、客观的运用，不断促进审计工作的开展。
4.2优化审计方法，实现审计科学化
4.2.1发票审计工作
路桥施工企业内部审计过程中要注重发票的审计工作，从而降低审计风险。在内部审计过程中要注意对假发票的审计，特别是对于涉及金额相对较大的发票进行审核。要注意杜绝假发票入账，确保计列施工成本所附发票的合规划，要确保物资采购发票开具人与合同签约人的一致性，做好发票的辨真和审核工作。
4.2.2工程项目转分包情况审计
路桥施工过程别注意的一个方面就是路桥工程项目的转分包情况，这也是路桥施工企业内部审计工作的一项重要内容。要严格根据合同和相关法律法规，杜绝未经建设单位批准额进行的分包工程，对以架子队名义违规分包工程、款项结算的行为进行审计，特别注意层层分包工程中各层级之间的相关关系和法律程序、合同等内容。
4.2.3资金和材料审计
路桥施工往往是规模较大、涉及范围广、资金材料应用多的一项工程，因此，在审计工作中要特别注意对于自己和材料的审计，其降低审计风险。要特别注意资金的流动和流转过程，切实关注施工过程中各项资金的流向，对于大额资金流向进行全方位的审计工作。对于材料的采购和应用以及盈缺及时进行审计，确保材料利用效率。
4.2.4合同审计
合同是路桥企业内部审计的又一项重要内容，因此，需要我们对合同进行全面的审计工作，主要内容包括没有合同而支付工程款项的、没有按照合同规定收取履约保证金的行为等。
5.小结
路桥施工企业内部审计具有其自身的特点，我们应该从其发展的实际情况入手，分析当前情况下该企业内部审计工作存在的问题，对症下药，找出适合路桥施工企业的内部审计风险防范体系，从路桥施工工程发票真伪、路桥施工工程项目分包情况的审计、施工工人工资的审计、路桥施工资金材料调度违规、招投标管理不规范、合同管理不规范、验工计价管理不规范、工程质量管理不规范等方面进行审计，把风险降至最低，以保持路桥施工企业的又好又快发展。
【参考文献】
[1]刘力云．审计风险与控制[M]．中国审计出版社，2009（12）：44-46
审计风险的特点范文第4篇
【关键词】 化工行业审计风险防范对策
当前，由于市场经济的多元性和市场经营风险的加剧，审计在社会主义市场监督中的作用日渐突出，审计风险也随之加大。但是，由于社会环境的复杂性以及社会审计自身的局限性，审计实际发挥的作用达不到人们对它的期望，而人们对审计的作用还存在着某种误解，从而无形中加大了审计风险。化工行业及与其相关产业是现代社会最有潜力、增长最快的产业，具有高新科技的鲜明特征。因此，化工行业的审计风险也就成为审计机关和审计人员所必须面对的问题。
一、化工行业审计风险的内涵
对于审计风险的概念，国内外许多学者进行了积极的探讨，但由于理解的角度不同，结论并不完全一致。国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”化工行业审计风险是指企业会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。化工行业有别于其他行业，其技术含量高，其审计方法应该跟其他行业不同，这样才能大大减少审计风险。化工行业审计风险是由两种风险要素即错报、漏报和检查风险组成的，我国理论界公认的审计风险决策模型为：审计风险＝错报漏报×检查风险。审计人员一般难以控制错报漏报风险，而检查风险是由审计主体行为本身所造成的，因而可以由审计部门、审计人员通过一些措施来加以控制或防范，它与审计主体在实施过程中所运用的程序、证据、方法等要素密切相关。
二、化工行业审计的总体特点概述
化工行业是我国的支柱产业，在国民经济中具有重要地位。中国改革开放三十多年来，化工行业为国民经济和社会发展作出了巨大贡献，其国际竞争力和自主创新能力也不断增强。化工行业一般为民营企业，都是由小规模企业做成大企业的。无论大小，他们都会设立财务部、成本控制部、采购部，很少设立专门的审计部门。化工企业一般只重视利润，而忽略了会计信息的真实性，对会计信息都是要什么给什么。就算设定专门的审计部门，也都是在公司主管或经理的领带下开展工作的，为企业提供服务，缺乏审计部门应有的独立性，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益制约。化工行业的范围很广，原材料品种多而复杂，业务量很大，审计风险相对比较高。审计部是主管对化工行业内部各项经营活动实施合规检查的职能部门，主要负责业务审计、财务审计等，实施内控评价及风险评级。化工企业经营业务千差万别，再加上其所使用的金融衍生工具越来越多，这就容易导致会计信息系统比原来更加复杂，会计记录中出现错记、漏记的可能性随之加大，为企业的审计工作带来了困难，加大了审计风险。
三、影响化工行业审计风险的因素
在审计实施过程中，影响或形成化工行业审计风险的因素很多，主要分为化工行业特点、化工行业审计方法的局限性、审计人员专业水平和职业道德水平、原材料价格的波动等。
1、化工行业的行业特点造成审计盲区
随着化工石化行业竞争的加剧，化工石化项目向大型化方向发展，且建设投资的速度持续增长。据国家统计局公布，2009年1月至11月，全国石油和天然气开采业、石油加工、炼焦及核燃料加工业、化学原料及化学制品制造业、化学纤维制造业等行业固定资产累计投资9338.69亿元，占全国城镇各行业投资总额的5.5%。伴随着中国石化的快速发展，化工工程建设规模不断扩大。建设项目投资少则几亿，多则上百亿，造成工程从立项到竣工周期长，施工队伍多，工程合同多，现场管理难度大等。新技术、新工艺、新方法、新材料的应用，给项目审计带来许多新的难题。再加上审计人员缺乏建设管理经验，一般在基本建设前期和施工阶段不能够或不重视开展跟踪审计，而是在工程竣工后再进行审计，因此在实施过程中出现“监督”视野中的盲区，得到不恰当的审计结论从而产生审计风险。
2、化工行业审计方法的局限性
现代审计一般以抽样审计为主，这是基于建立在企业内部控制制度健全的基础之上所奉行的成本效益相结合的原则，而这两点本身就以允许存在一定审计风险为前提。由于化工行业经营的化工产品繁多，覆盖范围面广，相对的客户量大，产生的经济业务也相当多。注册会计师大多数都采用抽样的审计方法来选取实施审计程序的样本，进而对化工企业的财务报表包含的信息或拟报告的其他历史信息是否存在重大错报漏报得出结论。正因如此，如果企业真的出现重大的错报或者漏报，而审计人员没有发现，给出了不恰当的审计意见，企业误信不实的审计意见，就加大了企业错报、漏报的风险。因此，对高风险化工企业的审计必然带来更大的审计风险。在抽样审计中，审计人员往往放弃相当一部分的样本资料，这就更加大了作出正确审计结论的难度，审计结果可能存在偏差风险。
3、化工行业审计人员专业水平和职业道德水平
化工行业审计人员的业务水平和能力不高是产生化工行业审计风险的主要原因。审计活动是一种技术性很强的活动，它不仅要求审计人员具有扎实的会计、审计、税务、法律知识和审计基本技能，还要具备丰富的实践经验、较强的综合分析能力、准确的判断能力和相关的政策理论水平，很多审计人员并不能达到这种素质要求。在实施审计的整个过程中，审计人员保持高度的责任心和职业关注可以在很大程度上降低化工行业审计风险。然而，相当部分审计人员缺乏谨慎的工作态度和高度责任心，盲目接受委托、违反《独立审计准则》、擅自缩小审计范围、简化审计程序导致审计结论错误。
目前石油石化企业内部审计机构存在着人员偏少、知识结构不合理、综合素质偏低、人员不稳定等情况。审计力量严重不足，一定程度上限制了审计业务的开展，影响了审计工作的覆盖面。
4、化工行业原材料价格的波动
市场经济体制下，化工行业审计面临的一个困境是原材料价格的波动。众所周知，价格随着市场行情的变化，每天都会发生增减变动。化工行业经营的化工产品繁多，使得产品价格的变化更加错综复杂。如果企业还没有建立快速反应的价格信息管理系统，许多化工企业无法随时捕捉市场信息，无法针对性地对市场价格做调查，很少对批量大、有直接业务联系的生产厂家进行有关设计、质量等技术条件摸底考察，也就很难掌握一手的价格信息。通常，在审计工作中会遇到一些风险。如供应方在采购品种多、项目复杂时，将该涨价的提价，不该涨价的也趁机乱涨，或借其他商品涨价之机，将自己的商品趁机涨价，或在商品型号改变，而外形、性能、质量均未改变时也乱涨价。
另外，市场多变化，一般情况下供货方在商品涨价时会及时提出涨价通知，而在降价时往往不主动调整价格。因此，以上的种种风险都可能使得审计人员难以获得可靠的购价审计证据。
四、化工行业审计风险的防范以及控制
1、选择正确恰当的审计方法
围绕开展“质量、品种、效益”活动做好审计工作，把工作重点放在提高经济效益上。开展审计调查，为企业领导宏观决策提供依据，加强化工行业承包经营责任制的审计，抓好财经法纪审计。审计人员要善于选择科学、严谨的审计工作方法，对一些企业内控管理薄弱、资产流动性较强或所有权难以确定、企业经济状况不佳、经营业务繁杂等风险高的审计事项，要引起足够的重视，适当增加样本量，扩大审计覆盖面，运用多种审计方法和灵活的审计手段，进一步提高审计证据的质量。
2、提高审计人员素质
审计的性质决定了企业需要有一支高水平、高质量的审计队伍。审计部门要创造客观条件，给审计人员提供培训学习的机会。首先，提高审计人员的职业道德素质，严格遵守职业道德，客观、公正地实施审计。其次，提高技术业务素质，化工行业审计要求审计人员不但要有基本审计理论知识，同时还要有化工行业、法律、计算机等方面的知识，具备敏锐的分析能力、准确的判断能力及较强的表达能力。再次，审计部门应培养审计人员良好的审计风险意识，提高其在繁杂的企业审计中灵活、有效地控制各种风险诱发的能力，正确地对待来自各方面的干扰和压力。最后，审计人员要自觉学习，拓宽自己的知识面，掌握科学的审计方法。
3、建立物资采购价格信息库
市场价格多变化，为了及时应对原材料价格变化带来的风险，审计部门应利用计算机创建容量丰富的价格信息库，通过市场、网络、报刊、行业公报、供货商及竞争对手等多种价格渠道收集、编制、汇总、整理价格信息，并根据市场行情，适时更新，实行价格信息动态管理。审计部门还应将价格信息提供给采购部门作为采购报审的参考依据，减少报审部门与审计部门的矛盾，提高审计工作效率，降低风险。当采购物资价格上涨时，采购人员应向供货方索取正规的涨价证明，并要求供货方提供的报价单必须将涨价产品及项目进行醒目标注，报出涨价幅度。这样，审计人员审计时便可从相关负责人那里取得审价单、涨价证明等有力的审计证据。
五、结语
综上所述，随着社会主义市场经济的不断发展，审计工作也日益推进，审计风险贯穿于审计工作的全过程，对化工行业的审计工作和由此产生的审计风险，越来越成为一个不容忽视的问题，审计人员应全面了解化工行业的特点，提高自身素质，找准审计风险的成因，采取相应措施降低审计风险。
【参考文献】
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审计风险的特点范文第5篇
关键词 会计师 审计风险 研究
一、引言
随着我国社会主义市场经济体制的逐步规范、社会公众对审计工作的逐步重视，注册会计师队伍与业务范围逐步扩展，会计师审计风险越来越得到社会各界的广泛关注。特别是在新的历史时期，社会信息化程度越来越高，会计师所面临的审计环境越来越复杂，审计信息更为多样，差错、虚假的会计信息辨别难度加大，如何正确的认识审计风险，增强审计风险意识，有效规避审计风险，就成为每一个会计师都必须重视和正确对待的问题。
二、新时期会计师审计风险的特征
审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。《国际会计准则》中将审计风险定义为，审计人员对事实上错误的财务资料可能提供不适当意见的那种风险。从以上的理解中，我们不难看出审计风险客观性、潜在性、普遍性等特点，特别是在新的时期，会计师审计风险体现出新的特征。
1.审计环境日趋复杂
伴随着我国改革开放程度的加深，越来越多的国外企业进入到国内市场，越来越多的企业成为被审计对象，审计环境越来越复杂。一是从审计对象上来看，审计对象诚信程度、管理规范质量对审计风险有着重要的影响，但一些企业自律意识不强，甚至出现严重的欺诈、违法现象，使得审计风险提高。二是从相关法律法规建设方面看，随着各种新情况、新问题的出现，法律法规不配套的问题日趋显著，甚至出现相关矛盾的问题，给会计师工作带来困难，也容易导致审计风险。三是从社会环境上来看，科技的进步使得审计内容越来越多样，差错、虚假的资料难以避免，失察的可能性提高，审计风险加剧。
2.审计方法还不科学
相对于传统的审计方法而言，新时期的审计工作面临的对象更为复杂、各类信息更为多元，因此多采取抽样审计的方式的进行，特别是随着信息技术的快速的发展，使得审计工作更难以保障面面俱到，但正是由于这种抽样的审计方法使得审计工作的全面性、科学性降低，审计结果往往会出现与实际情况有所偏差的现象，使得审计风险提高。
3.审计管理还不规范
会计师通常是某一会计师事务所的成员，其工作往往是事务所工作的一个部分。因此事务所工作质量的好坏，往往会直接影响会计师审计风险的高低。一方面，由于部分会计师自身业务能力不高，职业道德水平偏低，导致在工作中出现弄虚作假，甚至与被审计单位沆瀣一气的问题出现，影响审计质量。另一方面，在事务所管理方面，存在管理制度不严格、内控机制不健全等问题，审计风险难以得到有效的控制。
三、会计师审计风险防范对策研究
尽管审计风险具有不可避免的特征，但有效地规避和降低审计风险对会计师工作具有十分重要的意义。无论是审计机构还是审计人员都可以通过多方面的工作进行有效的管理，使审计风险始终处于一个可控的范围之内，以提高审计工作的质量。
1.提高审计人员素质
审计风险的出现是由人造成的，因此有效地提高审计人员综合素质对于控制审计风险具有十分重要的意义。一方面，提高人员的职业道德水平。审计工作的重要的无容置疑，也使得审计人员处在了审计工作的风口浪尖，因此有效提高人员的职业水平，是提高审计工作质量和人员拒腐防变的重要内容，将严格自律变为每一个从业人员的基本素质是降低审计风险的关键。另一方面，提高工作人员专业水准。面对着越来越复杂的局面，只有提高自身的业务能力，才是确保审计工作质量的保证。无论的相关机构还是人员自身，都要将提高自身素质放在首要的位置，通过培训、考核等方式全面提高自身能力。
2.优化审计工作环境
了解客户及与审计事项有关的各方面情况是发现风险避免法律诉讼的重要工作。在实施实际审计前，应了解下列环境事项并保持敏感性：对整个特别是本地区的财政经济状况及其变化发展的趋势深人了解；现有的政策、法规对客户的经营管理所产生的影响及其程度；客户的法定代表人及其主要经营管理人员内部变动及外部流动；客户内控制度健全情况，采取何种核算体系；已制定的审计专业标准及其适用状况如何；已掌握的审计知识及相关技术的发展趋势。
3.健全审计管理规范
一是要尊重审计工作的独立性。无论是在法律法规的规定上，还是在具体工作的实施过程中都要讲审计工作的独立性作为工作的首要条件，从而使审计工作能够摆脱被审计单位的干扰，从而能够客观、公正的提出审计意见。二是在制度层面，要进一步完善相关的法律法规，保证审计人员的基本权利，规范其义务，降低审计风险。三是在审计工作的执行过程中，要严格执行职能分工和牵制的原则，建立审计人员质量考核、审计目标责任考核等相关内部管理制度对审计人员的行为进行有效地控制和约束。四是在审计过程中，事前正确处理好审计风险与重要性概念及证据收集的关系，正确运用审计风险模型，从而估计检查风险，考虑成本效益原则，确定审计方法，编制实施计划；审计阶段重点是检查审查计划安排是否与委托单位要求相符，以增强审计工作的时效性和效果性。
参考文献：
[1]李伟.浅谈注册会计师的审计风险及其规避.商场现代化.2010（10）.
