财会监督制度

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财会监督制度范文第1篇

关键词：企业财会内控监督机制 现状 思考

企业财会内控制度是指为了确保企业资产的安全，会计信息的准确可靠，以及更好地协调并控制企业的经营活动，利用企业的内部分工所产生的相互制约和监督作用，从而形成严密完整的财会内控监控制度体系。这一制度的完善和健全，对于企业资产的安全性以及确保企业会计信息的有效性有着十分重大的意义。

一、我国企业财会内部控制监督机制的现状

近些年来,在内控监督机制的健全和完善方面，我国企业做出了很多努力,取得了不少的成果。但是,许多企业的财会内控监督机制还不完善, 存在一些问题。

(一)企业的财会内部控制意识比较淡薄

目前，我国许多企业的财会内部控制监督意识比较淡薄。甚至在一些企业中，经营管理者还不了解财会内部控制机制，可想而知，企业员工对企业内部控制的了解就更少了。在部分企业中，管理者甚至认为健全和完善企业的内部控制会降低企业的工作效率。

(二)企业的财会内部控制监督体制不够完善，内部审计工作不到位

一方面，在我国，即使一些企业建立了财会内部控制监督体制，但却形同虚设，没有发挥很大的作用。在这些企业中，财会内部控制体系的建立缺乏科学系统性，而且也十分不全面。不少企业的财会内控制度的实施力度也不到位，许多措施也尚未落实。而且企业在经营活动中，往往习惯于事后控制，而不是进行事前或事中的监督和控制。另一方面，在我国的很多企业中，监督工作主要依靠内部的审计部门，但在一些企业中，企业的内部审计部门受财务部门的管理，这种组织管理体制，使企业的内部的审计部门丧失了独立性。此外，在内部审计部门的日常工作中，很多企业仅仅是对会计账目进行审核，却不重视企业的内部稽查以及对企业内部各个组织机构的工作效率等方面的评估和监督，没有发挥财会内部控制监督体制应有的作用。

(三)企业会计人员的综合素质普遍较低

在我国，许多企业的会计从业人员综合素质普遍较低，一些会计人员不仅会计专业知识贫乏，而且也缺乏职业精神，不遵守会计原则，有些甚至不惜触犯国家的法律，编造篡改会计报表，造成企业会计信息的不真实，使企业的财会内控制度不能真正发挥作用。

(四)企业内部缺乏约束激励机制

目前，在我国一些企业中，缺乏内部约束激励机制，许多经营管理者享有很多的权利，却没有承担相应的责任，企业经济效益的高低对经营管理者的个人利益没有很大的影响。在不少国有企业中，经营管理者并没有坚持自主经营以及自负盈亏的原则，企业的亏损仍靠国家救助。在这种管理体制下，管理者不会重视企业内部财会控制的管理和完善。

(五)法人治理结构的不完善

目前，在我国许多企业中，法人治理结构并不完善，没有发挥其应有的作用。企业虽然设置了董事会以及监事会，但在实际的经营活动中，这些机构的监督功能并没有真正发挥，形同虚设，它们不能履行自己的职责，没有行之有效的相关措施。企业如果不能彻底的完善治理结构，将会大大的降低财会内控监督的作用。

（六）企业缺乏有力的文化

在我国企业中，许多都缺乏健康有力的企业文化，这种企业文化的缺失也使得财会内部控制制度不能发挥其相应的作用。企业的文化是一种无形力量，是企业的无形资产，它会影响企业员工的思想和行为，是一种凝聚力。良好健康的企业文化，在思想上可以指导员工，规范他们的行为，从而有助于企业财会内部控制监督机制的建立和完善。

二、完善企业财会内控监督机制的对策

(一)加强会计师事务所的监督作用

会计师事务所的监督，对于企业是一种外部监督，这种制度可以促进企业财会内部控制机制的建立和完善。税务以及审计部门可以加强相互之间的信息交流，发挥有效的监督力量，加强对注册会计师工作质量的监督，充分有效的发挥会计师事务所的监督作用。此外，在审计业务中，发现企业财会内部控制的严重缺陷和问题，注册会计师要及时的向有关部门汇报，从而不断完善企业财会内控监督机制。

(二)建立和完善企业内部的审计制度

目前，我国的许多企业中的内部审计制度都不健全，即使有些企业建立起了相关的部门监督机构，但由于各部门间缺少信息的交流和整体的规划，导致了各部门之间的相互舞弊现象。所以我国企业迫切需要建立和完善内部审计制度。首先，必须保证内部审计工作的独立性，这是内部审计工作开展的基本要求。只有保证审计部门具有独立性，不受其它部门的影响，才能发挥审计部门对企业财会内控的监督作用，才能对企业的资产安全性和经营管理的监控起到积极的作用。其次，要加强对内部审计工作控制，重视企业内部审计工作的全部过程。但目前许多企业只注重事后控制，仅仅对发生的经营活动进行事后监督，却忽视了事前监督和事中监督，增加了经营风险。所以，企业应该重视内部审计的各个环节，从而增加企业预见风险的能力，及时发现问题并及时有效的解决问题。

(三)加强企业财会内控制度的实施力度

我国现阶段的企业财会内控机制不够健全，存在许多的管理问题，导致企业财会部门的监督力度不够，不能很好的履行职责。鉴于这种情况，在充分考虑企业的经营战略和发展规划的前提下，企业要制定有效的整体控制机制，完善企业的监督机制。要严格划分各个部门的职能，明确自身的职责，依法规范财会工作人员的行为，提高财务部门的工作效率，保证各个职能部门之间的监督和制约。此外，健全的财会内控机制，如果不能有效的实施也不会对企业的发展产生多大的作用，所以，我们必须加强企业财会内控制度的实施力度。首先必须提高企业经营管理者对财务内控机制的重视，此外还要在财务部门和相关管理部门建立起有效的监督管理机制，这样不仅有利于检查和监督财务内控制度的执行情况，而且有利于内部审计程序和审计职能的扩大。

（四）加强与内部审计人员的交流，全面了解企业的财会内部控制情况

内部审计的目的是为了检查和监督财会内部控制，有些企业也可能通过内部审计人员评估企业财会内控体系的管理和实际操作情况，通过对企业内部审计工作情况的了解，注册会计师有可能掌握一些由内审发现的并且可能对企业财务报表和审计工作产生较大影响的信息。内审工作如果表明企业的内控不足，内控环境有缺陷，注册会计师就应该采取更多的审计程序并扩大审计范围。所以，只有加强与内审人员的交流，才有助于注册会计师对企业内控体系的深入了解，以便他们对企业的财会内控提出有效的建议。

(五)明确企业各部门职责，健全法人治理结构

建立和健全企业法人治理结构，有助于企业财会内部控制监督机制的实施，因此，必须要把企业经营管理者的权力纳入内控机制的监控范畴，明确各个职能部门的职责并严格履行。此外，还要不断健全企业管理层的内部监督机制，促使企业财会部门的建立和管理符合国家相关的法律法规。

(六)提高企业财会工作者的综合素质

企业财会工作者的专业水平、业务能力以及职业道德很大程度上影响着企业的财会内部控制监督制度的实施效果。所以，企业应该加强对财会工作者的素质教育，定期组织会计人员进行会计知识培训，使他们熟练的掌握会计知识和制度，及时关注国家的宏观政策的调整。此外，还要加强财会工作者的法制建设。近几年，我国一些企业为了谋求利益，篡改会计报表，以达到偷逃税款和造假业绩等目的，面对这种现象，会计人员必须坚持职业道德，监督企业经营管理者的行为，把经营管理者纳入企业财会内控监督体系中。

鉴于目前我国企业财会内控监督机制的不足，我们要不断加强对企业财会内控监督的重视，采取各种措施，健全财会内控监督体制，促进企业经济效率的提高，为企业的持续稳步发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]李红琨,刘琨.浅论企业内部控制要素与组合[J].北方经济,2006;2

财会监督制度范文第2篇

（一）财务规定和纪律不规范部分事业单位财务制度不完善，财务纪律不严格、不规范，较为缺乏严谨性。部分单位还存在私用公款的情况，部分单位利用自身职务，通过单位事项谋求私人利益，对我国经济秩序造成危害。部分单位由于采用自收自支核算形式，因此仅考虑单位利益，把应由单位收取的经费向其他部门转移，对会计监督职能造成不利影响。

（二）会计监督相关制度不完善部分单位会计监督制度还不完善，未形成不相容职务的分离与约束，例如将核算和财物保管岗由同一人兼任，将现金和票据及财务专用章由出纳保管等现象还存在。部分单位没有健全的会计管理工作制度，会计核算人员各项工作没有规范性制度，缺乏独立性，其在会计监督过程中，也无相关的制度进行保障，导致会计监督职能的弱化。

（三）会计信息较为失真事业单位应严格按照《会计法》和《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》进行会计核算，履行会计监督职能，并如实准确反映单位各方面信息。然而，部分事业单位为减轻本身承担的经济责任，将单位财务会计数据进行二次处理和加工，使得单位会计信息失真，形成不准确的财务会计报表，严重影响会计监督职能。部分事业单位会计信息失真体现在国有资产流失通过账面掩盖，部分事业单位将账目加以处理以规避国家税收，这些现象均导致事业单位会计信息不真实、不准确，导致会计监督工作失去基础。

二、我国事业单位加强会计监督的措施与建议

（一）树立会计监督意识根据《会计法》和《行政事业单位内部控制规范（试行）》的相关规定，单位负责人对于本单位的财务会计工作的有效性和执行负责，并对财务会计报告和年终决策报表的真实性、合法性、准确性负责。因此，应强化我国事业单位主要负责人对于财务会计工作和会计监督工作的责任主体意识，使其重视单位会计监督和内部控制的实施。同时，单位负责人应主动增加自身财务会计和会计监督相关知识，以便更好的实施单位会计监督。同时，应加强单位职工对于会计监督的认识，特别是应认识会计监督的重要性和必要性，只有广大职工严格遵守事业单位各项会计制度和会计监督规范，才能从根本上杜绝会计舞弊和不规范的事项发生。此外，事业单位应举办针对单位领导和相关会计人员的会计监督培训班，强化单位业务的流程优化，确保单位会计监督制度落实到位。

（二）健全单位组织机构，保持信息准确畅通应建立健全的组织机构，有效实施会计监督制度。除合理分工和适当授权外，应实现权责对等、责任到位，做到因事设人。建立职责分离和授权审批制度，实现不同岗位之间的相互约束，增强单位的整体意识。在具体的岗位设置上，应明确定位，由不同的岗位和人员甚至不同部门共同合作，完成某项工作的整个过程。应明确单位财务会计部门人员职责分工，财务部门和其他部门之间的职责应明晰，实现职务分离、账实分离、钱账分离、机构分离。对于重要的部门和岗位更应加以重视，除严格制订限制性规定外，还应加强定期和不定期的检查监督，既实现分工合作，又强化会计监督和制约作用。在此基础上，应保持会计信息准确和传递渠道畅通。要实现会计监督职能，信息对称必不可少，只有信息渠道畅通才能及时将相关的内外部信息传递到会计监督人员手中。全体职工均应保持相关信息沟通，以便确保全体员工的参与，充分行使监督权力，并及时向上级和纪检部门加以反映。同时，会计监督除需要集合各方面的有效信息外，还需要准确的会计信息。事业单位应确保会计信息及时、准确和完整，制订客观准确的财务会计报表。

（三）建立完善的会计监督制度体系应建立完善的会计监督制度体系，强化各方面的配合。首先应以相关法律法规为基础，在财务制度体系完善的基础上，结合事业单位实际情况，建立会计监督体系，强化资金使用监督和约束，避免权力集中的情况，制订和优化单位业务流程，使得不同部门和不同岗位之间互相制约互相监督，实行不相容职务分离。应制订相关的费用审批程序，实行权限分级制度，不同金额的支出审批，需要不同层级的管理者进行审批，防止任意支出和随意开支的情况。应强化会计监督人员综合素质，除专业素质外，应强化事业单位人员特别是财务会计人员的职业道德水平，使其自觉按照相关制度规章办事，将会计监督落到实处。

三、结论

财会监督制度范文第3篇

[关键词]油田公司；会计基础工作；财务制度

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.08.026

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）08-0039-02

1 油田企业会计财务制度中所存在的问题

1.1 内部监督管理不到位

针对油田企业而出台的内部会计制度虽然不少，但是在内部监督的执行过程之中却都流于形式，无法发挥企业内部监督的重大作用。在会计集中核算体制下，财务人员从根本上脱离了各委派企业的实际业务工作，不能详细了解情况，在这种情况下，想要监督企业内部出现的问题，根本就是不可能的。从另一个角度来讲，油田企业中大多数的核算人员都同时负责多个单位的账务，无力掌握所有单位的业务细节，这就给核算工作人员行使会计监督的职能带来了很大的难度。如果不能解决这个问题，则会计监管部门形同虚设。

1.2 油田企业财务人员综合素质低

目前，油田企业中财务人员的知识层次还是比较低的，很少会计工作人员接受过大学专业教育，大多数财务人员是半路出家，这对财经政策与财会知识缺乏了解，严重影响了会计工作的严肃性、知识性，影响了油田会计的工作质量，企业中的财务人员大多根据以前的经验开展工作，不能与时俱进，使用传统的以历史成本作为会计核算计量的基础，以其他计量方式为辅的计量方法。计量方法的落后给油田企业也造成了很大的损失。人才是油田企业发展的软实力。

1.3 相关环境事项往往合并，不单独核算

目前，油田企业虽然已经越来越重视环境问题，对于环境支出也做出了非常细的分类，并据此进行核算，但是环境相关事项还是与企业中的日常会计事项合并反映。所以，在油田企业的会计报表上，不能直观地看到油田企业因为环境事项产生的资产和负债的确切情况、因环境事项产生的收益情况和环境事项带来的现金流情况。这使企业不能掌握自身对环境的破坏程度，以及保护环境给企业带来的巨大利益，势必造成我国环境的过度污染，对企业的长足发展也不利。

1.4 财务部门的核算方法不科学

传统会计核算都是对会计盈亏进行分期计算，以前年度的经济活动给环境带来的影响，造成了现阶段环境费用的增加，这使现阶段的会计盈亏与以前年度的会计盈亏不能完全与实际相符合；企业现阶段的经济活动和产品都可能与以前年度的不相同。

2 针对油田会计财务制度问题的具体解决措施

2.1 不断完善公司内部监督管理体系

油田企业首先要充分发挥稽核人员的作用，认真审核会计凭证的合法性与真实性、票据开具的真实性、费用支出的合理性和合规性、以及科目选择的正确性等，对于稽核中发现的问题，要及时告知单位负责人进行整改，稽核人员还要跟踪落实整改的进展，对稽核报告进行存档。此外，不断提高所有工作人员对稽核结果及稽核业务的重视程度，解决在工作中经常出现的问题，制定相应的奖惩制度。其次，油田企业要加强对于会计资料的管理。为了更好地对会计资料进行管理，我国财政部很早就已经出台了会计基础工作的规范，这一规范很好地适应了会计工作的新环境。再次，油田企业可以实行集中核算，集中核算又称为一级核算，它是一种把企业所有的会计工作都集中到会计核算部门的组织形式。这种形式要求企业下属的各个职能部门只针对自己部门中发生的经济业务编制原始凭证，然后定期地交给会计部门，并以此填制记账凭证、登记总分类账、填写明细分类账、编制财务报表。这一核算方法对于减少核算环节、提高工作效率很有利。

2.2 提高油田财务工作人员的整体素质

油田财务工作水平是否提高和会计工作改革的顺利进行都要依靠财务人员的素质和工作积极性的提高。所以，油田企业应该建立一套科学的选拔、培养、使用人才的机制，充分调动全体财务人员的主观能动性。首先，要抓好在职财务人员的培训，多层次、多渠道开展财务专业知识在职教育，在油田的统一规划下，鼓励油田财务工作人员通过多种途径进行在职学习，提高油田企业财务队伍的整体水平。其次，油田企业要制定严格的油田财务职业道德规范，大力宣传，不断加强财务职业道德与职业纪律的教育，整体提升油田财务人员的综合素质。

2.3 针对环境事项实际情况，单独核算

对于油田企业有关于环境的各种事项，企业必须单独核算。首先，企业要明确责任，保证已经对所核算内容的书面资料进行严格的审查；同时，对单位的负责人与业务人员进行调查，确保掌握关键情况与线索。此外，还要适当扩大经济责任审计的范围，确保审计的质量，只有这样，才能依靠审计结果追究经济责任，依法进行处罚。其次，企业针对环境事项可以建立财务集中核算体系，通过建立健全财务核算标准体系与会计信息化系统，分别建立起环境事项、非环境事项两个会计信息集中平台，建立交易平台与标准管理平台，实现会计信息资源共享，实现环境事项和非环境事项会计信息的集中。再次，国家应该制定详细的会计制度，根据不同地区，不同环境的污染程度，制定出不同的会计制度，规定不同的资产摊销年限，尤其对于国家给予的环境补助，必须重点说明其入账方法，这既可以让一些油田企业无机可乘，也保护了环境。

2.4 运用科学财务核算方法

有些人觉得油田维护费支出中既包括收益性支出也包括资本性支出，起到了维持简单再生产的作用，有的甚至起到了扩大再生产的重要作用。因此，在会计处理上不能一概而论。但实际上，油田维护费支出属于资本性支出，它的主要作用是扩大再生产。所以，应该采用和无形资产、递延资产一样的处理方法，计入到以后的产品成本中必须通过折旧或者摊销。这就显现出财务核算方法的重要性。事实证明，虽然目前实行的油田财务制度依然存在很多的问题，但是只要利用科学的核算方法，在加强财政资金的收支管理上，在推进我国油田企业的发展上，在企业的预算执行情况控制上都会显现出核算方法的优越性与推动性。整体上来说，它是一项重要的且适合我国油田企业基本情况的最好方法。同时，油田企业还必须协调相关部门，加强沟通，按时落实对应节点的审核，加快关联企业交易的结算速度，保证内部业务在完工后的结算率。此外，采购部门还必须做到材料账款随时结算，不要无故拖延。通过企业内部的共同努力，保证成本预算和投资信息的真实、可靠。

3 结 语

我国的油田企业财务制度正在与国际接轨，和国外的跨国石油企业相比还是存在着很大的差距，这差距就是我们的机会，就是我们行动的方向，我们还有巨大的发展空间。随着资本项目自由化、金融市场一体化及信息技术多元化的迅速发展，我国油田企业发展的步伐也会越来越快。

主要参考文献

[1]王睿.企业内部环境视角的会计信息失真问题研究[J].科学之友：B版，2008（3）.

财会监督制度范文第4篇

【关键词】新医院财会制度 会计信息化 建设途径

随着我国医疗水平的不断提升，信息化建设成为了当前医院建设的重要方向。各医院只有积极树立现代化的财务工作观念，完善会计信息化内控管理以及推进财务信息的统一编码才能确保信息化建设的有序开展。从而形成以财务信息为对象，以电算化为核心，辐射其他数据管理模块的综合性医院信息化平台。

一、医院开展会计信息化建设的意义

（一）符合新医院财会制度的要求

新财会制度在旧制度的基础上，进一步规范了医院内部各类财务活动。包括优化了会计科目分类、完善会计报表体系[1]；深化预算管理、财务风险管理以及资产管理；重视成本控制等。加强会计信息化建设，是推进医院财务工作现代化的必然途径，也是符合医院改革及新财会制度要求的。

（二）适应现代化医院建设的需要

现代医院除了医疗和管理水平的提高外，还包括科研、培训、人资、财务等诸多方面的综合化和体系化。开展财务信息化有助于从会计角度考察审核以及优化医院各项资源配置，从而实现医院资源信息的集成化。开展财务信息化能够有效助推医院开展管理转型、医疗创新以及文化建设等各项工作的开展。

（三）助推医院财务的“中心型”定位

从目前来看，医院会计信息化建设仍然停留在核算电算化层面上。同时各子系统相互独立，使得整个信息系统处于割裂状态。这样不仅造成了系统的利用率低下，而且不利于人资、财物的资本节约，做了大量的重复性工作。“核算型”的医院财会工作已经开始逐步滞后于现代医院的发展步伐了。因此开展医院信息化建设能够有效助推财会工作的“中心型”定位。

二、提升医院财务信息化建设的有效途径

（一）树立现代化的财务工作观念

财务信息化是一项投入大回报周期长的工作，并非只是花钱购买财务软件或是服务就能够做到一劳永逸的事。医院除了需要一次性大量资金购进硬件设备及软件平台外，还需要长久的系统维护、人员培训等。因此医院上下应当积极树立现代化财务观念。只有树立正确的财务观念，才能确保信息化总体规划的切实开展。笔者认为，目前大部分医院已经逐步开展了信息化建设，但成效始终不高，因此今后的建设思路应当把握一点。就是始终围绕会计电算化开展医院信息化建设。医院应当重视财会工作对于其医疗经营、内部管理的全局性和统筹性。以电算化为核心，发散式地开展其与医院其他信息体系平台的融合和对接。譬如，依托电算化，药房可开展收费、药品零售、库房零库存、物资管理等模块的建设，实现数据的有效传递与共享。同时以财务信息为对象，针对医院各类经营管理活动形成信息采集、录入、审核、处理以及反馈机制。

（二）积极完善会计信息化内控管理

会计信息能反映出医院管理的全过程，也能反映出医院经营工作的流程和具体状况[2]。要确保会计信息的准确性和时效性，就必须积极依托医院的内控机制。内控机制能够确保医院各项资源（特别是经济层面）的有效利用，确保会计信息的准确性与时效性。信息化作为医院经营管理的一大趋势，因此医院应当积极建立健全财务信息化的内控机制。具体来说，医院应当积极结合自身经营管理和信息化建设实际，深入分析财务信息的产生、收集以及利用流程，制定基于人的内部控制管理，规范人的操作。从而助推财会信息化的有序开展，同时也提高其运行安全性。

（三）积极推进财务信息的统一编码

目前，各子模块相互割裂是影响医院信息化建设的重要问题。今后医院应当切实加快财务信息的集中统一编码和业务集中进程[3]。即加强各子系统之间的平台对接，信息传递交接及共享为着力点。只有建立各子系统之间的信息交互，才算是真正意义的信息化系统。而财务信息的统一则是信息交互的前提。医院应当尽早成立数据中心，联合财务部门，并积极协调其他部门工作，不断地修正、补充以及更新财务信息，确保整个信息化建设中都不存在错误分类、重复编码及多个编码的财务信息。从而尽快消灭信息孤岛，实现全院信息的共享。在信息中心的全权负责，积极协调财务部门，尽早建立编码统一，业务集中的财务信息体系。

此外，不论是会计信息化工作的总体规划还是内控管理，抑或是财务信息的统一编码及业务集中，都必须紧紧依赖于人。因此医院还必须积极加强财务队伍建设，围绕财务队伍的信息化水平提升为目标，积极加强在岗培训以及优秀人才引进。

三、结语

医疗保障是关系国计民生的头等大事。新医院财会制度的颁布是医疗改革的重要举措。随着国家重视程度的不断加强，以信息化为主要特征的现代化医院财务工作已经是大势所趋。财务信息化能够减少人工操作及其可能产生的过失失误，提高财会管理的准确性和时效性。医院应当认清现实，主动出击，积极加快财务信息化进程，以确保自身在瞬息万变的时代步伐中始终保持旺盛的生命力。

参考文献

[1]严彬.医院财务信息化建设中存在的问题及思考[J].中国管理信息化，2013，03（07）：176-177.

财会监督制度范文第5篇

关键词：新财会制度 医院 财务会计内部控制体系

一、相关概述

我国的新医院财会制度于2011年修订完成，新的医院财会制度强化了医疗系统的改革，对于规范、完善医院财务制度具有重要意义。同时新的医院会计制度对于提升医院的会计信息质量也具有重要影响，对原有的医院管理制度以及医院会计核算都有着较大幅度的变动。实施科学有效的会计内部控制能够有效推动新会计制度的落实。

当前，在医疗卫生体制改革以及经济体制改革不断深化的大背景下，包括医院在内的管理者越来越意识到会计内部控制在强化科学化管理中的重要性。医院要想在激烈的市场竞争中求得生存，赢得发展就必须建立一套完整有效的会计内部控制制度。只有这样才能够保障医院自身的资产完整性以及会计信息的真实性，并确保国家各项法规以及医院规章制度的切实落实，并有利于约束医院管理者的日常经济管理活动，落实岗位责任，对于医院改善自身经营管理具有重要的现实意义。

内部控制指的是由管理当局以及其他员工共同实施的，为了有效保障医院日常管理效率，保障医院财务信息的真实性以及各项规章制度得以遵循和落实而提供的合理保证的一系列过程。内部会计控制的构成要素都是来自于管理层的经营方式，并结合相关的管理过程。一般来讲，内部控制的整体框架主要是由控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通以及监督等五个方面的因素构成。在此基础上，内部控制按照控制环节的不同也可以分为经营控制、财务报告控制以及遵循控制等方面。

二、新财会制度下医院实施财务会计内部控制的必要性分析

医院实施财务会计内部控制具有较强的必要性，对于完善医院自身经营管理，提升管理效率和效果具有重要的现实意义。医院实施内部会计控制能够在很大程度上减少医院在日常管理过程中可能出现的不必要浪费，对于提高自身的管理效率，提升市场竞争力具有重要意义。医院内部控制的核心环节就是会计内部控制，会计工作贯穿着医院的整个管理经营活动，建立一套科学有效的会计内部控制制度不仅能够有效保障财务信息的质量，更能够管控管理漏洞，保护资产完整安全。

同时，医院实施会计内部控制也是保障会计信息资料真实完整的必要基础，根据会计准则的要求，各个单位都应当建立相关的内部会计控制管理机制，在核查监督上不仅要覆盖会计人员以及会计机构，还应当扩展至整个的财务管理制度上，准确把握内部会计控制的关键环节，逐步落实到决策、执行、监督、反馈等方面，确保会计业务内部以及财务跟其他业务之间的相互制约，切实发挥内部会计控制的监督作用。只有这样才能够保障医院自身的资产完整性以及会计信息的真实性，并确保国家各项法规以及医院规章制度的切实落实，并有利于约束医院管理者的日常经济管理活动，落实岗位责任。

三、新财会制度下强化医院会计内部控制的建议措施

（一）进一步提升医院财务人员的职业素质

会计人员是医院会计活动的主体，自身职业素质的高低直接关系着医院内部会计控制的效率和效果。对于医院来讲，不但要提升医院会计人员的职业道德水准以及业务能力水平，还应当使得医院会计人员了解和把握医疗卫生行业自身特点以及所面临的形势，熟悉医疗卫生行业工作流程，进一步增强主人翁意识，拓展、提升、更新自身职业技能和知识，并逐步建立完善医院人才管理机制，为医院内部会计控制的有效实施提供必要的保障。

（二）强化会计基础性规范，进一步明确会计人员的职责和权限

在进行会计机构、会计人员的设置上以及会计核算、财务报告、会计监督的内容上都要严格按照会计基础规范的要求，做好会计基础性规范工作，依靠奖惩制度，切实实现医院内部会计控制。对于医院会计内部控制来讲，会计核算工作是其主要的受控对象，内部控制的核心也是会计控制。为了强化会计内部控制的有效性，进一步规范会计基础工作，强化会计监督，应当减少医院会计核算的随意性，这也是医院管理者进一步加强内部会计控制的必要前提条件。进一步提升会计人员的独立性，充分发挥内部监督人员的监督管理职能，在进行会计核算的过程中实施不相容职务分离。

（三）进一步加强医院管理者的自控意识

医院实施内部会计控制，很重要的一方面是医院职工的自控意识高低，在这其中医院管理者的自控意识和行为又起着很重要的作用。一些医院管理者对于内部会计控制的重要性意识不到位，思想上不重视，这常常会使得医院内部会计控制流于形式，难以发挥其有效性。按照规定，医院管理者应当对本单位的会计资料真实性以及完整性负责。正是基于此，医院在制定自身内部会计控制的过程中，应当明确管理者的责任，只有这样才能够确保医院内部能够自上而下贯彻内部控制的要求，推动医院内部会计控制的健康实施。

（四）强化医院审计监督，提升内部会计控制的质量

对于医院内部会计控制来讲，审计监督是强化会计监督、提升会计信息质量的有效途径，能够增强会计信息的可靠性以及准确性。缺少必要的审计监督很容易导致会计监督缺失，内部会计控制难以发挥作用。作为内部控制的重要环节，内部审计是对内部控制的检查以及再控制，应当在医院机构设置上设置专门的审计岗位，建立并完善内部审计制度，对医院的原始凭证、会计账簿、记账凭证、会计报表等进行核查，监督内部控制各项制度的落实执行情况。依靠内部审计消除管理中的失误和缺陷，改进管理，增强效益和效率，及时发现问题，纠正管理中的偏差，推动医院内部会计控制的健康运行。

（五）对医院的资产进行定期的清查，提高资产管理的效率

医院固定资产核算以及管理上的不足不仅仅关系着医院自身的经营结果、财务状况以及现金流量等相关财务指标，同时也会影响到医院的未来发展状况。医院固定资产相对较多，数量大，价值高，实施固定资产管理控制显得尤为重要。资产清查既是强化医院资产管理的手段，同时也是加强内部控制、会计核算的重要内容。医院机构庞大，资产复杂，相应的管理难度也较大，因此有必要对医院资产进行清查，逐层落实责任，准确把握医院财务资产的管理范围，确保账实相符，保障资产真实完整。医院进行内部会计控制的重要方面是固定资产内部控制，这也是医院财务管理的重要内容。对于医院来讲，固定资产的价值损耗是医院在日常的生产经营过程中通过折旧计提的方式来逐步回收的，相对而言回收期比较长。

总的来讲，在新的财务会计制度下医院实施内部会计控制能够在很大程度上减少医院在生产管理过程中可能出现的不必要浪费，对于提高自身的管理效率，提升市场竞争力具有重要意义。医院管理者应当结合自身实际，强化财务会计内部控制体系建设，为医院的长期健康发展提供必要的保障和支持。

参考文献：

[1]王双，赵毅.内部控制评价系统研究述评――评价标准、指标、方法[J].会计之友，2013