税务稽查内部风险控制
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税务稽查内部风险控制范文第1篇
一、试行审计式稽查底稿的必要性
（一）试行审计式稽查底稿是适应税务稽查管理转型升级的客观要求。随着经济社会和税收工作的发展，税收集中度不断提高，现行稽查管理体制和模式已经与税源结构不相适应，现代信息管理手段在企业经营管理中广泛应用，稽查部门依靠传统稽查方式方法检查已经很难深入开展，同时，今年省局提出了“服务加速崛起，推进管理转型升级”的明确要求，为此，稽查部门要积极适应形势变化，准确把握形势要求，积极推进稽查管理转型升级。审计式稽查是运用企业会计制度和内部控制评价方式、分析性复核方法等现代先进的审计技术手段而进行的一种稽查方式。与传统的稽查方式相比，它具有重案头分析、重“工具箱”模式、重工作底稿、重程序等“四重”特点。因而推行审计式稽查底稿，可以促进税务稽查实现“收入型稽查”向“执法型稽查”、“被动检查”稽查向“主动预防”稽查、“传统型稽查”向“专业型稽查”、“理想型稽查”向“理性型稽查”以及“对外监督型稽查”向“内外监督并重型稽查”的转型。
（二）试行审计式稽查底稿是提高稽查工作规范化、科学化和稽查工作质量的有益探索。随着企业生产经营方式的多元化，经营规模的不断扩张，传统的检查方式已经不能适应新的稽查形势。同时，税务机关对稽查工作底稿没有形成统一的标准模式。一般除统一简单列举被查单位基本情况外，其余事项都由稽查人员自由记录，这样对稽查质量失去了最原始的控制。审计型稽查工作底稿模式以“痕迹化管理”思想为重点，通过列示涉税风险点和评估、检查程序，指导检查人员“干什么、怎么干”，为检查人员提供了统一规范的作业标准。底稿工作内容详细记载了检查人员的实际工作轨迹，使得检查工作真正做到过程有控制、责任有分工、检查有记录、行为有监督、成果有评价，克服了传统税务检查“检查环节失控，想怎么查就怎么查”、容易产生执法风险的弊端，实现稽查管理由以往管“结果”向既管“结果”更管“过程”的转变。
（三）试行审计式稽查底稿是实施税源专业化管理、防范重大税收流失的重要举措。当前，国家税务总局提出税源专业化管理的新要求，主要就是要运用税收风险管理理念，按照科学化、专业化、精细化的要求，整合、优化和合理配置税收管理资源，把有限的征管资源用于风险大的行业和企业，进一步提高税收征管质量和效率。开展重点税源企业检查，防范重大税收流失是稽查部门开展税源专业化管理的主要内容之一。审计式稽查工作底稿就是针对重点税源企业内部控制制度健全、财务核算信息化水平高、财务数据相对真实准确的特点，为提高驾驭重点税源企业检查能力专门设计的。它借鉴现代审计技术，以稽查专用工作底稿为载体，通过风险评估、控制测试、实质检查和纳税遵从评价，将税务稽查融入到企业核算过程，促进企业减少涉税风险，提高税收风险控制能力，进一步减少税收管理成本和税收流失。
（四）试行审计式稽查底稿是加强执法监控、防范执法风险的有效手段。对税务稽查四环节特别是实施环节有效的全过程管理一直是稽查管理工作的重点。以往稽查人员从领取检查任务到提交稽查报告的中间过程缺乏有效的指导和规范，导致稽查出现“两头可控、中间失控”的被动局面。审计式稽查工作底稿通过检查流程和专用表格填制，用底稿明确检查内容、规范检查流程、记载检查行为，考评检查人员“干没干、干得怎么样”，为指导、规范、约束、记录检查全过程提供了抓手，为事后监督提供了客观详实的复查依据，有助于规范检查人员行为，强化执法监督，有效地防范和减少了执法风险的发生，使稽查管理更加精细化。
二、主要做法
（一）强化学习，提高认识。首先，我们及时购买《税务稽查审计型检查工作底稿指引》，组织全体人员认真学习审计型稽查工作底稿指引，充分认识开展审计式检查工作的重要性和必要性，全面掌握精神实质，以便消化、吸收和改进，其次，抽调业务骨干6人认真对审计型检查工作底稿进行深入研究和探讨，提出我市地税稽查部门实施审计式检查工作底稿的初步实施办法，提交全体人员讨论。
（二）因地制宜，改进创新。《税务稽查审计型检查工作底稿指引》中审计型检查工作底稿主要以大型工商企业为适用对象，检查内容主要体现在国税部分，为此，我们在深入学习讨论的基础上，紧密结合本地实际，针对地税稽查业务内容对上述内容进行了部分修改，对不宜操作的各种指标分析等内容进行了删减，取消暂时不适用和不属于地税稽查部门的部分底稿，积极引入“阳光稽查”和涉及地税部门的各税种、政府性基金费以及发票情况的检查底稿，提高了审计型检查底稿的适用性。同时，及时制定并下发《市地方税务局审计型税务检查工作试行办法》，明确了审计式检查工作底稿的适用范围和操作办法。
（三）选择试点，稳步推进。由于试行审计式检查工作底稿是一项较新的工作，并且我们结合实际进行了部分修改，为稳妥推进审计时检查工作开展，我们在组织开展重点企业发票检查工作中，积极引入审计式检查工作底稿模式。我们着重做了以下几个方面的工作：
1、案头准备阶段。稽查选案部门根据专项检查工作计划和征管软件数据以及纳税评估信息，运用重点税源企业选择法、行业选择法、纳税状况总体评价选择法、循环选择法等或根据专项检查要求确定审计对象，在试行审计型税务稽查中积极开展查前约谈，要求企业对涉税风险部分资料认真填写《会计制度和内部控制制度问卷调查表》等资料信息，稽查人员通过索取、查阅、询问、分析等方法收集纳税人各种内外部信息，结合财务数据运用分析性复核方法，对相关税种的审计项目分别进行趋势性、结构性分析和比较分析，对纳税人涉税风险进行判断，拟定重点审计项目，以提高检查针对性和检查效率。
2、现场检查阶段。检查人员根据所确定的重点审计项目，编制详细的审计预案和程序，组织人员明确分工，做好时间预算。检查人员一般由3人（一名项目主查，两名协查人员）组成一个检查小组，通过综合运用观察、盘点、分析等各种实质性方法对各个涉税风险点进行检查，对确定的重点审计项目和提示的检查方向开展格式化检查,对疑点问题调查取证，按步骤、按环节、按会计科目进行重点稽查，同时编制审计型检查工作底稿，采取一事一证一底稿的模式，并在每张工作底稿上签名,以示负责，从而确保了税种查全、环节查到、项目查清、问题查透。同时，稽查人员制作《稽查意见反馈书》，交送审计对象，拟写《税务稽查报告》，连同稽查案卷、审计对象回复意见移送审理部门。
3、检查终结阶段。审理部门对《税务稽查报告》的复核、确认，根据审计对象回复意见，进行分析研究后分别制发《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务处罚决定书》、《账务调整通知书》，并交执行人员送达被审计对象，及时组织查补税款（含滞纳罚款）入库。同时，及时通过总结、归纳纳税人存在的涉税风险，对检查结果进行深入分析总结，对纳税遵从情况作出客观评价，帮助纳税人提高风险控制能力，提高纳税人的纳税遵从度，降低管理成本和减少税收流失，体现了查处与预防相结合的全新执法理念，真正实现“检查一户，规范一户”的目的。
三、取得成效
（一）提高了稽查工作质量。由于审计式稽查方式重案头分析，项目主查经过案头分析，不仅确定了稽查项目及目标，而且也确定了每个检查项目的主要检查方向，检查的准确性、针对性较强，从而大大提高了稽查的针对性，保证了现场实施阶段的稽查工作质量。
（二）规范了税务稽查行为。审计式稽查从案头分析到现场检查实施均设计了一系列审计稽查工作底稿，基本上涵盖了企业供、产、销全过程，具有格式化检查的作用。案头分析审计稽查工作底稿主要是记录案头分析情况，从而确定审计稽查项目，并进一步确定每个审计稽查项目目标提示检查方向。同时对案头分析所确定的审计稽查项目都要进行检查和记录，并在检查工作底稿上签名，以示负责。改变了传统检查方式仅记录发现问题和对一些科目可查可不查的状况，从而有效地防止了执法随意性的发生，进一步规范了税务稽查执法行为。
（三）强化了对稽查全过程的监控。审计式税务稽查按照确定审计对象，案头分析整理，现场实施稽查和审计终结相互分离又相互制约的程序进行。项目主查对检查人员的检查情况实行全面监督，对检查有疑议的可以进行复查，复查有情况的一律追究检查人员的执法责任。在审理环节，审理人员对稽查人员执行税收政策、执法程序到位以及稽查证据、资料的有效性、完整性进行审查，对有问题的一律追究项目主查的责任。这样，基本上形成了对稽查全过程的有效监督制约网。
（四）更好地发挥“以查促管”的作用。由于审计式稽案头分析，所以要求纳税人的征管资料和财务报表等资料必须真实、齐全，否则将直接影响到案头分析的正确性，这在一定程度上对征收单位的征收管理提出了更高的要求。它要求征收单位在平时的征管工作中，不仅要对企业的征收资料进行分析检查，而且要对企业的生产经营情况做到心中有数。
（五）锤炼了稽查干部队伍。审计型检查工作底稿的以中国注册会计师协会《财务报表审计工作底稿编制指南》为基本参考编制的，对稽查人员业务水平要求较高，要求稽查人员不仅要熟练掌握税收业务、财务会计核算知识，还要掌握经营管理、财务管理与分析以及计算机技术和相关法律知识。开展审计式稽查可以有效地推动稽查人员学业务的积极性，促进了干部队伍整体素质的不断提高。
四、存在问题及建议
审计式稽查的推行，取得了一定的成效，推进了我市地税系统稽查工作向科学化、制度化、规范化发展。但是，审计式稽查仍然存在一些问题，有待于在今后的工作实践中进一步的完善。
（一）税务稽查深度不足，就账查账、经验查账的现象仍然存在，针对不同案件性质的分类稽查模式尚未形成，推行审计式检查受到财会业务技能、审计稽查底稿设计以及检查效率等各方面因素的制约，选案不准、检查不深、审理不严、执行不力的问题仍未得到彻底解决，规避税收执法风险的细节上仍需不断完善。这就需要我们优化分级分类税务稽查模式，合理调配资源，分类开展打击型、管理型、审计型的稽查方法。同时，完善审计式稽查底稿的设计，开展针对性培训，不断探索合理、高效的审计式检查方法，确保税务稽查深度。
（二）由于地税涉及行业多，纳税人千差万别，底稿中的表格可能存在设计不合理、不方便使用的地方，各税种风险点的描述修改不到位，也不尽准确。同时，由于不同的纳税人业务范围、会计核算办法各不相同，我们试行的审计式检查工作底稿存在考虑不到之处，规模较小的纳税人会计核算科目设置不全的，也只就有的科目填写，这些都需要在执行中逐步加以完善。
税务稽查内部风险控制范文第2篇
关键词：税务风险；内部成因；纳税；企业税务
企业的税务风险问题一直以来都是企业管理中的一个重大问题，它并不是企业本身故意设计而造成的一种风险，而是在企业经营和发展过程中由于某些步骤操作不当，或是在某些环节对风险意识的忽略，给企业带来了潜在的税务风险。须对企业税务风险进行细致研究，从而探索出规避风险的措施。
一、对企业税务风险的概念性理解
企业的税务风险并不是一定会发生，它是企业非主观性的某些步骤或政策的不当而给未来发展带来的潜在风险。目前，有关企业税务风险的权威定义并没有出现，但一般认为是它是企业在纳税过程中因某些步骤或环节的失误而给企业带来的潜在财务风险。企业的税务风险从概念上理解至少应该包括以下两个部分：第一，企业的税务风险是由企业某些涉税事项的操作不当带来的，造成的相应损失既包括企业的形象声誉等无形的损失，也包括企业因税务风险而造成的罚款、滞纳金等有形的损失；第二，企业税务风险主要是因涉税事项的处理不当而造成，并且这其中最主要是对税法相关规定贯彻不到位或是未能全面理解而造成的。企业的税务风险至少应当包含在涉税事项中的不当处理给企业带来的形象、声誉、财务等方面的受损，同时也应当包含企业未能充分理解相关的税收政策所造成的税款多缴或是提前缴纳。
二、造成企业税务风险的内部成因
（一）企业内部缺乏“诚信纳税”等相关理念当前，有很多企业都习惯于在税务稽查后再进行补救或是采取公关措施等类似的形式，企业负责人是决定企业税务方向的重要一环。若企业负责人对于商业信用和契约精神等实质的要义理解得不到位的话，往往对于税法是一种排斥的状态，认为税收缴纳会让企业“吃亏”，并不会用专业的财税知识和思维来管理企业，反而想尽各种方法伎俩去躲避税收，对于税务风险会给企业带来的损失完全没有正确的认识。这些企业的负责人大多认为在事后进行补救就能不给企业带来税务上的风险，殊不知在这种方法下企业的税务管理工作已经由主动转为被动，诚信、守法经营的理念并没有成为企业经营的行为准则。
（二）企业内部税务风险控制制度不完善企业的内部制度中，一般都会设立内部控制制度，内部控制制度就是要对企业内部的各项工作进行管理和控制的，若内部控制中某个环节有所缺失，就会给整个企业带来很多潜在的风险。而当下很多企业的内部控制制度都对税务风险管理涉及得比较少，与税务管理相关的资金流动、采购付款、收入确认、合同管理、资产重组及管理等业务流程都没有过多涉及，这些环节在内部控制体统中并没有匹配相应的控制体系，部分企业虽然对此有所涉及，但往往也只是“表面功夫”，对于税务风险控制的相关规定并不重视，对于这些规定缺乏有效的落实，大多数时候都是流于形式。
（三）企业税务工作缺乏有效的内部管理组织如前所述，税务管理的相关规定在很多企业的内部并没有得到重视，更不会在企业内部设立独立的税务风险管理部门或专业岗位。当前，大多数企业的情况是既没有专业的税务风险管理组织，也没有在内部控制中设立税务风险的控制体系，其直接结果是加大了企业发生税务风险几率。很多企业目前的做法是将税务工作交由财务部门处理，将这项本来对企业很重要的工作推向了“边缘地带”，企业的税务风险大多时候都处于企业会计不重视、企业领导不管理的尴尬境地，在税务稽查后也简单地通过滞纳金缴纳的方式不了了之，却不思考其中出现问题的环节和原因，只是为了应付检查而草草了事，当这种问题再一次发生时也还是采取同样的处理方式，并没有为企业的长远发展而考虑。
（四）企业内部会计管控和税务审计的缺失多数企业的会计工作在处理企业财务问题时，大多是处于被动模式，往往忽略了对事前和事中的控制。企业的会计工作本是一项需要全程相互对接的工作，但很多企业往往是在税务机关进行税务稽查以后才采取内部自查等措施来解决问题，这种做法并不能取得好的效果，本次内部自查之后也还会产生同样的问题，其深层次的问题并没有得到根本性的解决。企业的会计也都认为只要拥有足够的会计知识，就能做好企业的财务工作，但企业税收事务是直接与税收政策挂钩的，没有充分理解和认识税收政策的前提下，并不能做好企业税务管理的工作，企业最大的问题就是没有对整个税务管理工作进行全程控制，没有用“全局观”来开展税务管理工作。
三、优化企业税务风险管理的对策
（一）树立诚实纳税、诚信经营的理念企业负责人需要明白企业的利润基础更多地来自于企业的“开源节流”，而非在税务上动念头，税法所具有的强制性特征要求企业必要履行纳税义务，企业自身更要深刻认识到商业信用和契约精神给企业带来的很多好处。企业负责人在履行税务工作主体责任的时候务必要遵守税法的各项规定，将企业的税务工作放在一个“全局”上来看待，以最大的努力去防范企业可能出现的税务风险。企业在一定程度上也是需要对税收政策进行合理利用和规划的，这对于企业降低税负是一个正规且必要的渠道，合理合法地进行税务筹划给企业带来的不仅仅有降低税务风险一个好处，这对于企业无形资产（如声誉）的增值无疑是一个很好的助力。
（二）完善企业内部税务风险控制制度企业规避税务风险需要有专业化的人才和独立的税务组织机构，如前所述，很多企业目前的税务管理工作是很杂乱的，企业需要根据一定的岗位设置原则，设立专门的税务管理机构或专职的税务人员，对企业的各种税收事务加以统筹。同时按照权力、义务、责任相统一的原则对相关的部门和人员进行奖惩和约束，在企业内控制度的框架下制定内部的基本税务管理办法，做到企业内部税务工作的“有法可依”。
税务稽查内部风险控制范文第3篇
关键词：污水处理；税务；风险管理
一、污水处理企业税务风险主要类型
目前来看，污水处理企业税务风险主要涉及以下几个方面：（1）政策变动所致风险。从2015年开始污水处理税收便由“营业税”转变成了“增值税”，2018年开始国家实施了环境保护税。环保罚款会影响36个月不能享受70%退税，污水处理基本是政府购买服务，2015年前营业税免征，2015年后增值税即征即退70%，环保税开征对污水企业影响大，罚款超过一万还会影响退税。这些宏观政策变动会直接影响污水处理企业税收管理，导致运营成本以及税负发生变化，可能会引发部分税务风险。（2）人为主观因素所致风险。少数污水处理企业在实际项目建设过程中为了逃避税务，可能会不开具增值税发票或未能在规定时限内开具增值税发票，从而延迟缴纳税款。这种违规行为必然会导致税务风险出现。
二、污水处理企业税务风险相关影响因素
污水处理企业之所以会出现税务风险是由多重因素共同作用所致，主要因素包括以下几点：（1）行业整体竞争愈加激烈。随着政府职能的转变，污水处理企业获得了更大的自由度，这也在一定程度上降低了污水处理行业的入门门槛。同时环保压力的不断增大，产生了污水处理刚需，市场得到了快速发展，但供需关系矛盾也变得日益突出，行业竞争变得愈来愈激烈。这种环境给污水处理企业带来了不小压力，潜在性地增加了税务风险。（2）税收优惠条件放宽。税收优惠条件放宽虽然会在一定程度上减轻污水处理企业税负，但也意味着对企业审查工作有所放松，可能无法判定企业出具报告的真实性。部分企业会“钻空子”，这样必然会增加税务风险。（3）企业结算方式不当。污水处理企业多采取“以产定销”的方式进行结算，若实际销售产品数量超出合同数量，但生产数量并未在销售合同当中体现出来，这些就可视为污水处理企业的隐性收入。然而税收审计人员通常难以准确核实污水处理企业实际产量，出现上述情况便容易产生税务风险。
三、强化污水处理企业税务风险管理的有效策略
（一）加强重大税种控制
首先，污水处理企业要加强增值税税务风险控制。在“营改增”环境下，增值税已经成为十分重要的税种，也是税务机关最为关注的税种之一。污水处理企业在增值税风险控制过程中要加强专项发票审核，确保销售合同与法律规定相符。同时要加强发票真伪核定，杜绝虚开发票、代开发票的行为；还要做好增值进项税务额申报抵扣。其次，要加强所得税税务风险控制。污水处理企业要积极与相关部门配合，企业财务部门要向税务监察机构呈交准确、真实的财务信息，配合相关税务监管工作。同时要注意利用税收优惠政策，根据政策要求充分把握加计扣除、减免等，以此来降低整体税负。另外，要重视环境保护税税务控制。污水处理企业需要借助符合行业及国家标准的污染物监测设备实现准确监测，获得规范性的检测数据，再通过环保部门所规定的物料衡算、排污系数等进行整合，准确核算应税污染物排放量。
（二）重视与税收管理部门之间的沟通
污水处理企业通过认真解读相关部门出台的税收政策，能够从中获取税务优惠信息，利用这些政策有利于降低企业整体税负。在这个过程中，污水处理企业要与税务管理部门建立良好的沟通关系，充分把握宏观方向，减少由于对税收政策理解的不同而出现不必要的税务风险。以环境保护税为例，污水处理企业需要与地方环保部门以及税务主管部门加强沟通，提前掌握国家及地方污染物排放标准，并根据税收优惠政策完成自我检测，判断自身能否达到税收优惠条件，然后再进行调整。同时污水处理企业应该主动向地方税务管理部门咨询申报税收优惠具体流程，包括备案方式、递交材料等，提前做好准备。污水处理企业还要将相关证明材料保存到位，以防止潜在性的税务稽查风险。
（三）优化税务风险内部控制机制建设
一方面，污水处理企业要建立有效的自检制度。企业内部需要组建专门的税务风险管理团队，定期进行税务自检，及时发现潜在性的税务风险，并根据风险因素制定相应的防治措施，避免风险扩大，确保企业能够维持稳定运营状态。另一方面，在自检过程中要做好审查分析报告，为管理层决策提供可靠参考，以此来增强企业抗税务风险整体能力。税务风险报告既要反映出企业内部经营实际状态，能够对潜在风险因素进行全面性的认知，同时也要与行业其他企业进行对比，取长补短，不断优化税务风险控制方案，进一步提升税务管理能力。
税务稽查内部风险控制范文第4篇
税务风险管理应被视为企业整体风险管理的一部分。相关税务风险控制和要求也应纳入整个企业的内部控制制度范围。通过实施有效的税务风险管理，企业将获得以下收益：
1.降低税务风险和相关财务成本。通过有效的流程和控制，纳税人能够发现税务风险，并在较短时间内采取适当的补救措施。这将减少在中国可能支付的滞纳金和罚款。
2.降低税务审计风险及合规成本。中国税务机关往往较为关注违规风险较高的纳税人，并对其进行重点审查。如果纳税人能够证明其税务风险监控系统运作良好，并有效进行税务合规管理，那么其被中国税务机关进行审计的可能性将会有所降低。
3.增加编制财务报告的确定性。通过提前与中国税务机关进行公开沟通，纳税人能够增加其纳税申报中采用的税务立场的确定性，从而更加准确地编制财务报告。
4.避免“突发”事件影响企业声誉。企业通过进行适当的税务管理，能够降低出现那些不受欢迎的“突发”事件的可能性，例如税务稽查之后的巨额罚款。这些税务突发事件可能对公司及其他在中国的关联公司的声誉产生负面影响。
5.加强公司治理。实施税务风险管理将会改善企业内部控制程式，提高公司治理的整体水平。
6.增强对税务策略和企业运营情况的了解。企业通过编制完备的税务风险管理手册等文档，为董事会和管理层提供更多有用信息，使他们能够更好地了解企业的税务战略和经营情况，对企业管理活动的决策过程具有良好的推动作用。
7.与税务机关建立信任透明的关系。企业建立维护良好的税务风险管理系统，并按照要求向中国税务机关提供相关文档，将有助于企业与中国税务机关建立公开透明的关系。
8.促进签署《税收遵从协定》。企业实施税务风险管理有助于促进与中国税务机关签署《税收遵从协议》。这将为企业提供更多与中国税务机关合作的机会。
9.增加取得“预先裁定”的可能性。目前，中国国家税务总局仍在对中国实行“预先裁定”机制（不包括目前已经实施的转让定价相关的预约定价安排）进行内部讨论，并对外征求意见。纳税人应建立起良好的税务风险管理系统，为将来参与“预先裁定”制度做好准备。这是因为已经建立税务风险管理系统的纳税人将更有可能取得申请“预先裁定”的权利。
当前企业在公司治理和社会责任标准的驱动下，需要不断提高公司内部管理的透明度。在此背景下，企业如果认为无须采取控制措施就能消除税务风险，实非明智之举。尤其对于那些已经被中国税务机关确认为大企业的公司；有意与中国税务机关签订《税收遵从协定》的公司；在中国有众多子公司的跨国企业；有重大税务问题或税项不明确的公司；将税务事项视为在中国发展战略的关键组成部分的公司；为了实现上市，有意加强公司治理的企业；有意审查税务合规现状，更好地控制其在华税务风险的公司，更应充分考虑税务风险管理对企业经营活动产生的重大影响，把握时机，建立税务风险管理系统。作为企业管理层，首先需要考虑如下的问题：企业是否已设立用于管理税务风险的框架或制度？如果是的话，该框架或制度是否适用于企业目前的经营活动？企业是否采用了可以识别并评估潜在的税务风险的合适机制？企业的风险控制制度是否能够帮助企业充分履行税务合规义务？企业是否对工作流程和程式作出了必要修改，以确保相关税收法规中的最新规定在企业对重大交易和商业策略做出决策时得以充分考量？企业与税务机关是否在某一方面存在重大分歧？如果是的话，您对于相应处理方式是否满意？企业是否对可能新增的纳税义务进行了相应的预提？基于潜在税务风险的性质以及企业在税务结果确定性方面的需求，企业是否考虑主动向中国税务机关寻求指引？在企业内部建立并实施有效的税务风险系统，可以从以下几方面着手：
税务稽查内部风险控制范文第5篇
一、税务风险概述
风险是对企业带来不利影响的因素和可能，风险具有不确定性，是由不确定性所引起的后果。税务风险是企业在进行税务处理上预期和实际之间的差异而带来的不利因素。?务风险的来源包括税法的变更、企业经营环境变化等。企业税务风险主要表现在未依法纳税而引起的税务稽查、未正确理解税法而所缴税款增加纳税义务、未合理筹划等。根据税务风险带来的后果来划分，企业税务风险就是企业处理税务事项未能有效遵循税收政策法规，多缴税加重了企业的税务负担，使企业经济利益遭受损失，降低了企业利润；另一种是企业漏缴或少缴税款，导致了将要承担处罚以及诚信度受损的风险。
二、制造企业税务风险的主要内容
1.增值税税务风险
制造企业以生产加工为主要业务，将面临大量的增值税业务。增值税税务风险是指企业在增值税纳税环节涉及的税务风险，主要表现在对增值税税额的计算、增值税发票的取得确认、发票保管、增值税申报、税款缴纳等风险。其中，增值税税额计算上会存在收入确定上的误差而带来的风险，造成税款计算错误。增值税发票的取得风险是指销售方虚开增值税发票或提供假发票，企业在发票审核上监管不力，导致不合格的发票入账。发票保管风险是指发票保管不当造成的丢失、毁坏等。增值税申报风险是由于税款计算不正确或延迟申报带来的风险，致使企业被税务机关处罚。税款缴纳风险是指在纳税申报环节后，企业未按规定时间足额缴纳税款。
2.企业所得税税务风险
企业所得税税务风险是指企业在企业所得税计算纳税环节涉及的税务风险，企业所得税的纳税人风险主要包括收入与支出的确认风险、税额计算风险与企业所得税申报风险。企业所得税计算风险主要是在收入、成本费用等数额的确认存在误差或计算方法的错误引起的最终应纳税所得额的错误，从而导致税款计算错误。企业所得税采用汇算清缴的纳税方法，在税款申报上要严格依照税法规定的时间进行。企业由于在错误时间进行申报会造成纳税申报和税款缴纳风险。
三、制造企业税务风险产生的原因
首先，一部分制造企业的主要管理者缺乏税务知识，还没有对税务风险引起足够的重视，最终给企业造成经济损失。还有企业的管理者简单认为，降低税务风险的最好方式就是多缴税或者及时缴税，给企业增加了纳税负担，给企业的利润带来了巨大损失。其次是企业管理制度不健全，甚至没有真正的税务风险管理控制制度，没有指派专人落实税务风险与管理工作，或存在职责分配的混乱。我国的税务风险管理的研究起步较晚，管理控制的理论研究还很不成熟，专业的税务风险管理的人才十分缺乏。最后，企业税务风险控制力度不强，部分企业没有组建专门的风险管理部门，或者风险管理部门缺乏现代化的风险管控机制，企业相关的税务信息仍旧依赖财务报表。
四、制造企业税务风险管理建议
1.健全制度基础
首先，企业应完善关于防范税务风险的内控制度，致力于管理水平的提高和风险意识的增强。在企业内部建立完整的内部控制财务系统，结合传统内控手段，通过现代信息技术确保制度的具体落实。其次，要在制度层面明确企业各部门分工，将权利和义务细分，防止权责的滥用。制定相应的管理制度，让制度在管理中发挥作用，减少人为操作因素，让制度来管人，使企业内部控制的过程更加真实。应将日常的管理控制工作前移，制定制度来约束涉及经济事项，起到预防、管理和监督的作用。在现金和票据的管理上要强化制度建设，保证单据的审核无误。最后，要在年度终了对税务风险内部控制工作进行总结讨论，通过对年度工作的评价来指导未来年度的工作。
2.构建税务风险预测系统
制造企业应正确评价税务风险并采取相应措施化解风险，建立风险预测系统是防范企业税务风险的关键。该系统要能够做到对企业风险的及时识别，并能够利用计算机数据库对风险进行评估和结果分析，同时要总结出应对风险的方法和建议，指导企业决策。风险预测系统要和企业的日常工作环节相匹配，涵盖企业的全部工作和全部部门。以正确评价税务风险为基础，企业要加强对税务风险的适时监控，做到风险的提前预知，合理选择应对策略，调整战略战术，将风险降为最低。
3.强化风险防范的执行力
首先，企业税务风险防范工作的主力是财务部门，财务部门要与各部门建立及时的涉税信息共享机制。定期与企业内部采购、生产部门进行信息交流，有效利用信息平台，及时筛选和处理风险信息。同时，财务部门要定期与税务机关、税务中介机构等加强沟通和联系，及时掌握最新的税收信息变化、优惠减免税事项等。其次，企业要执行税务会计核算的有关规定。严格遵循财务管理制度和税法的规定，保证各项收入费用计算正确。严格审核标准，对往来票据和凭证建立审核、存档制度，杜绝虚开发票等现象。最后，企业要在期末编制税务会计报告时，反映出企业一定时期内的纳税状况。以文字形式对公司在报告期内的纳税及其变动情况、纳税变动的原因以及税务处罚等重大事项进行具体说明和披露。
4.强化人才建设
企业开展税务风险防范的首要工作是组建一个专业的财务团队，具备纳税管理等基本能力，保证人员整体素质。团队肩负着及时向有关领导汇报纳税情况的责任，帮助制定解决对策，做好风险防控。保障业务人员和财务人员的深度沟通和交流，企业要定期组织财务人员的业务培训工作，组织财务人员深入业务部门体验，对各部门的业务进行全面了解。鼓励企业财务人员参与到各类培训中，方便其了解最新税务知识，鼓励其学习先进经验后服务于本企业管理。重视创新性人才的培养和引进，充分结合社会和经济发展的需求，为企业吸引更多的创新型人才。
