财会监督检查方案

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财会监督检查方案范文第1篇

二、严肃工作纪律。机构改革方案及机构设置、人员编制、资产处置、干部任免，都要坚持集体讨论，并严格按照规定程序报批。涉及机构改革的重大事项要及时请示报告，不得自行其是。严禁借改革之机擅自提高机构规格、增设机构、增加人员编制和领导职数。机构改革涉及的人员要正确对待进退留转，服从组织分配，不得以不正当手段谋取职务和安排。

三、严肃人事纪律。严禁借改革之机突击进人、提拔干部、评定专业技术职称。严禁领导干部利用职务便利要求或指使提拔、安排配偶、子女、亲友及身边工作人员。严禁以虚报人员等方式占用人员编制、冒领财政资金。凡违反组织人事纪律的决定，一律无效，并追究有关人员的责任。

四、严肃财经纪律。机构改革涉及的单位要按照有关规定，认真做好资产清查登记、处置和财务清算工作，严防国有资产流失。要加强对资产和账户的管理，不得弄虚作假、瞒报漏报，不得随意变更、毁坏财会账目和凭证，不得擅自改变资产用途，不得以转移、转卖、转借、私分等方式擅自处置公款公物。严禁借改革之机用公款相互宴请、大吃大喝和安排旅游、高消费娱乐活动，严禁违反规定突击购买、配备、调换小轿车，严禁违反规定突击购买、分配住房，严禁突击发放奖金、补贴和纪念品。

财会监督检查方案范文第2篇

【关键词】大数据时代；财务管理；财务创新

【中国分类号】F275

一、前言

自2012年以来，大数据（big data）一词越来越多的被不同行业、不同领域所提及，人们将大数据用来对信息爆炸时代所出现的海量数据进行定义与描述。大数据正努力推动着产业与科技的变革，通过分析大数据，能够有效地将海量数据背后隐藏的行为模式予以揭示。大数据既是政府进行社会管理、行政治理、宏观调控的信息基础，也是企业赢得机遇、占领市场的利器，目前大数据已成为推动信息经济实现可持续发展的关键资源。人们对于数据进行大量运用与海量挖掘，不仅意味着消费者出现大量盈余、产业生产率出现大幅度的增长，而且也明确地告诉我们：大数据时代已经悄然到来。“泛互联网化”、“垂直整合产业”、“数据成为资产”已经成为了大数据时代的三大发展趋势。财务管理作为管理学科的一部分，也正在受到大数据的冲击与影响。大数据涉及到决策支持、序列路径、格式转换、数据存储、分类聚类、统计分析、合并压缩、关联规则等技术。大数据时代给财务管理转型提出了新的要求、新的挑战和新的机遇，如何利用“大数据”管理思想来促进财务管理转型，不断实现企业财务管理工作的改革创新，为企业营造出良好的财务环境，这是大数据时代下的企业财务管理工作中所必须思考的问题。本文就大数据时代与企业财务管理转型进行分析。

二、大数据的定义

大数据是一个相对抽象的概念，目前国内外学术界还没有对大数据的定义形成统一的意见。美国国家科学基金会（National Science Foundation，United States）基于数据特征及数据来源角度来对大数据进行了定义，认为大数据是一种复杂的、大规模的、长期的、多元化的分布式数据集，由一系列的数据源生成，包括网络点击流、音视频软件、E-mail、科学仪器、互联网交易、传感设备等。国际数据公司IDC（The premier global market intelligence firm.）基于数据量与数据形式的角度来对大数据进行了定义，认为大数据是由多种数据形式所组成，拥有超过100TB的实时、高速数据，且这些数据的增速每年保持60%以上。世界十大调查研究咨询公司机构之一Gartner咨询公司基于计算机处理能力的角度来对大数据进行了定义，认为大数据是一种极端信息管理和处理技术。

三、大数据时代企业财务管理转型的相应措施

（一）利用大数据技术加强成本控制建设

一是加强支出控制。企业在大数据时代可通过多种途径来获得海量的、多维度的数据信息，所获得的财务信息也极为准确，企业可结合自身实际情况来明确各个岗位、各个基层部门的权限与职责，对关键岗位进行合理设置，确保不相容职务（如付款结算与审核、审核与执行、审批与申请等）相互分离，各个相关岗位要切实起到相互监督、相互制约的作用。企业的各项支出务必要严格遵守家和企业母公司所制定出来的财务管理制度。

二是加强收入控制。企业务必要建立健全岗位责任制及退费、票据、收入、预收款等一系列的规章制度。收费人员每日在下班之前都应该将当日所收取的支票、现金等全部上缴到财务部门，并由财务部门指派专职稽核人员来查验当日发生的退费票据与收费票据，并对各收费员的票据使用情况、退费情况、收费情况详细记录，这些过程都可以利用大数据技术带来的财务管理信息化系统等工具来实现。

三是购置大型设备，或者进行基建项目建设、装饰工程、材料采购等均要符合企业的相应规章制度，经办公会议立项，按规定程序办理；会计人员、财务部门、财务审批人员不可单独参与物资采购工作，也不得参与任何与企业内部承包业务相关的工作。低值易耗品、施工材料、仪器仪表等应该有采购计划及有效合同，且经企业主管领导签批。

（二）建立数据化信息改革财会人才的选拔任用机制

企业可利用大数据技术对财会人员的各种信息予以深入挖掘，以便能够更好地建立数据化信息来改革财会人才选拔任用机制，提升企业财务管理水平。企业应该努力营造遵守财会制度、尊重财会人才的良好氛围，促进优秀财会人才脱颖而出，引导财会人才的健康成长。一是加大财会干部轮岗交流力度。严格执行财会干部轮岗的有关规定，在确保工作稳定性和连续性的前提下，不断推进财会干部轮岗交流的制度化和规范化，进一步加大财会人才轮岗交流力度，拓宽财会人才的业务知识范围。二是营造环境，引进优秀的财会人才。随着市场竞争力度的日益加大，企业所面临的工作任务明显加大，积极引进高层次财会人才，势在必行。企业务必要围绕重点工程建设、重点发展领域、重点科室业务来培养出一批财会人才，并且采取有效政策和措施，吸引和聘用更多的优秀财会人员为企业服务，改善财会人员结构性短缺问题。

此外，企业可根据大量的数据，结合云计算能力和计算机先进算法，再加上不同财会岗位的要求设置激励机制，引导财会人员按照企业既定的发展目标去工作，确保企业的各项财务工作顺利完成。与此同时，运用激励机制还可引导企业财会人员端正世界观、价值观、人生观，可同时提高他们的业务能力、专业知识与思想素质，恪尽职守地做好自己的工作。众所周知，每一个人都有希望去追求的目标，而要实现这些目标，那么就需要有足够的动力，而激励机制恰好是动力的主要来源，激励是通过满足个人需要来引导他们在日常工作中的行为，提高他们工作的主动性、积极性，其关键就在于满足财会人员在情感、兴趣、心理、生理等多个方面的需求，以便使之潜力充分挖掘，使之充满工作的动力。

（三）建立相应的监督、检查制度

大数据时代对企业的发展模式造成了较大的改变，这就要求企业的财务管理工作要具备战略全局观，要更加深入地做好财务管理工作。

1.加强内审机构的监督检查力度

企业应该建立健全相应的内部控制监督、检查制度，该制度的执行由企业指定专职的内审人员负责。内审人员要将内部审计工作的重点转向到事前审计、事中审计，而不是事后审计；专注于绩效审计与内部控制制度审计，最大限度地将企业资金流向机制予以理顺，并且还要严格审核企业财务工作的有效性、合规性和合法性，而要做到这一点，采用传统的财务管理措施是很难实现的，可以利用大数据技术来对财务数据进行准确计算与分析，及时采集相关的各种类型数据，要侧重于过程的挖掘转变，而不再是过去单一的结果的分析。此外，企业还可以付费聘请专业的会计师事务所和审计事务所来评价企业的财务管理制度，并且请这些专业机构找出问题和隐患，以便能蚋好地发挥出企业内部控制制度的作用。

2.加强政府主管部门的监督检查力度

一方面，政府主管部门可利用财务信息化软件来定期考核、检查各个企业在财务管理工作方面的执行情况，一旦发现问题，应及时督促企业进行改进与修正。另一方面，政府主管部门要抓好企业领导干部离任经济责任审计、企业重大项目审计、企业专项项目工作审计等，这样有利于提高企业管理者的责任心。

（四）利用大数据技术来做好预算管理

1.预算编制

预算编制应该选择上下结合的编制方法。首先，财务部门应该通过大数据技术来收集相关数据和资料，为企业管理层提供一份初步预测企业预算期经济形势与发展战略的报告；其次，财务部门提出企业总体成本预算目标和部门分目标；再次，各基层单位结合自身实际情况来制定出本单位预算方案；此外，由财务部门对各基层单位的预算草案进行审查、沟通、平衡，最终制定出具有操作性的预算方案；最后，企业内部再进行多次与预算方案有关的讨论和沟通，形成最终预算报批执行。

2.预算内容

预算的重点内容是现金流、消耗、收入、费用、投资等，整个预算的可行性与合理性会受到收入预算的较大影响，而投资预算的关系重大，关系到企业未来的发展趋势和成本问题，要予以重视；现金流预算是企业实现所有业务科学、合理的有效保障；消耗预算、费用预算则会直接影响到企业的运营成本。在企业预算管理过程中，务必要秉承“量力而行”、“量入为出”的基本原则。企业应该要建立起健全的预算管理信息化子系统，在收集方式、流程、制度上不断完善，提升各项预算数据的公开度与透明度。

四、结语

总之，财务管理在企业运营管理中起着举足轻重的作用，而企业的财务管理转型离不开大数据的帮助，只有将大数据与财务管理转型相互结合，那么必将能够实现企业的长远发展。

主要参考文献：

[1]周婷婷.大数据公司的结构调整：组织与治理维度[J].中央财经大学学报.2016，20（10）：184-189.

[2]史珍珍，曾湘泉.中国情境下雇主网络招聘模式及其问题分析[J].中国人力资源开发.2016，18（02）：187-193.

[3]MBenner.The Scandinavian Challenge，The Future Of The Advanced Welfare States in the Koowledge Economy.Acta Sociologica.2013，50（01）：1004-1009.

[4]Utterbaek J M，Abernatky W J.A Dynamic Model of Product and Process Innovation.IEEE Transactions on Engineer-ing Management.2008，56（05）：2235-2240.

[5]M Cimoli，JKatz.Structural reforms，technological gaps and economic development：a Latin American perspective.Industrial and Corporate Change.2013，22（05）：1811-1818.

财会监督检查方案范文第3篇

一、总体目标

以党的十七届五中全会精神为指导，深入贯彻落实科学发展观，紧密结合农村改革发展的新形势，依托现代信息技术手段，全面推行农村集体资产和财务信息化监管工作，进一步健全和完善“产权清晰、权责明确、监督民主、管理科学”的集体资产管理体制和运行机制，实现从粗放式管理向精细化、规范化管理的转变，提升农村集体资产的管理监督水平，促进农村集体经济的健康发展，为推进社会主义新农村建设和农村改革发展提供有力保障。

二、主要任务

（一）村组全面进行集体资产清产核资和登记汇总工作。

（二）规范资产处置程序。明确集体资产转让、租赁、设备添置、报废等工作流程，明确镇村各级领导的审核审批权限。按照要求规范各类资产、资源租赁、转让等合同的签订。

（三）健全工作制度。进一步健全加强农村集体资产和财务管理的配套措施，建立日常维护管理制度，明确镇相关职能部门和村的职责。

（四）建立统一规范的数据库。全面运用农村集体资产信息化监管系统，实现对所有集体资产的全程监督管理。

三、实施步骤

全区推行农村集体资产信息化监管工作分以下四个阶段进行：

（一）组织准备，制定方案阶段（2011年4月10日—4月25日）

区政府召开动员会议，全面部署农村集体资产信息化监管工作任务。各镇（工业园区、涉农街道）成立领导小组，制定具体实施方案，召开相关会议进行部署，实施方案于2011年4月底前报区农委。

（二）开展培训，清产核资阶段（2011年4月26日—6月20日）

各村（涉农社区）成立清产核资工作小组。区农委负责对所有清产核资工作人员进行培训，全面开展村组级集体资产清产核资工作，全面查清集体资产的状况、明晰资产所有权，保护资产的安全和完整，防止资产流失。

（三）资产登记汇总，数据录入阶段（2011年6月21日—7月31日）

在全面完成清产核资的基础上，对资产情况进行分类登记汇总。完善各类资产的收益合同，对资产租赁等未签合同或到期合同，按照要求进行补签或续签，对调整租金标准的合同签订补充协议。按照软件系统的要求，建立资产信息档案。由软件公司安装软件系统，对具体工作人员进行业务培训和现场指导。各镇、园区、涉农街道结合实际，集中组织力量，将所有集体资产信息档案全部输入软件系统。

（四）系统运行验收阶段（2011年8月1日—9月30日）

在全面完成数据录入的基础上，整合软件系统，进行试运行。进一步完善系统功能，对软件进行测试后正式运行，建立日常维护管理制度。区农村集体资产管理领导小组将对各责任单位建立系统情况进行验收。

四、有关要求

（一）统一思想，提高认识。加强农村集体资产管理工作是贯彻落实党的十七届五中全会精神、推进农村党风廉政建设的重要内容。建立农村集体资产信息化监管系统是提高农村集体资产管理水平的重要举措，也是一项综合性、系统性工作。各责任单位要充分认识推行这项工作的重要意义，切实摆上重要议事日程，认真按照区政府的工作部署，积极抓好贯彻落实。

（二）加强领导，明确责任。区农村集体资产管理领导小组负责工作组织协调、业务指导和监督检查，及时研究解决工作中遇到的问题。各责任单位要相应成立工作领导小组，确定分管领导、工作机构和具体工作人员，明确分工，落实责任，确保顺利推进。

财会监督检查方案范文第4篇

【关键词】企业；内部审计；内部控制

内部控制是指由企业的治理层、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现基本目标的一系列控制活动，是现代企业进行经营、管理的基础。内部审计是指企业内部的一种独立、客观的监督、评价和咨询活动。它是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，通过对经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价和提出建议，促进企业降低风险损失，改善运营效率和效果，增加企业价值，实现企业发展目标。内部审计作为企业内部控制的重要控制活动方式，还是企业内部控制的重要监督检查力量。

一、企业内部审计的内容

内部审计在遵循独立性、权威性、系统性原则的基础上，在企业的财务控制和监督中发挥着重要的和不可替代的作用，其审计的范围内容主要包括：

（一）对财务内部控制制度进行评审

内审人员对财务内部控制制度进行评审，一方面可以确定其他审计项目的性质、时间和范围；另一方面可以评价企业内部控制制度是否健全有效，从而为改善企业经营管理、提高经济效益提出合理化建议。

（二）对企业财务收支、经济效益、经济责任等项目进行审计

以经济效益审计为中心，对企业财务收支的合法性、经济责任履行情况的合规性进行审计。审计的重点是：国家财经法规、政策的执行情况；经董事会批准的公司重大经营计划、方案的执行情况；大额对外付款、投资、借款和担保情况；固定资产的报废、报损、核销及出售情况；重要经济合同鉴定和执行情况；所属全资和控股子公司的财务运作和资金收支情况等。

（三）开展管理审计

从企业未来的发展考虑，内部审计要充分发挥其优势，开展管理审计。对企业的生产、营销、财务、人力资源等方面实行管理审计，即管理职能方面的审核，对计划工作、组织工作和控制工作进行全面评价，对管理工作的绩效进行系统评价。

二、企业内部审计在企业财务内部控制中的作用

（一）有效防止内部控制失效

针对内控失效的现状，在重新建立健全内控制度时，就应有针对性地加强相关方面的内部审计工作。根据各部门的特点，建立管理全程递进式的监控措施。即在企业的生产经营一线，建立互相牵制、互相制约的内控制度，重要业务最好采用双签制，所以业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的全过程，建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上。内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内控措施，不仅可以及时发现问题，而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险。将起到重要的作用。加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用。并使之不断地得到完善，企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作。检查内部控制制度是否得到有效遵循。对执行情况做出客观评价。并对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励或物质奖励。对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

（二）内部审计是内部控制重要的检查监督力量

监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行检查与评价，形成书面报告并作出相应处理，督促企业自我完善内部控制的过程，是有效实施内部控制的重要保证。监督检查的方式主要包括嵌入式监督检查和独立式监督检查等。嵌入式监督检查，是指嵌入在企业各种业务处理过程中随业务处理而持续进行的及时性监督检查。它具有连续、及时的特点。如财会部门内部设置的稽核检查。独立式监督检查，是指由独立的部门对企业内部控制建立与实施情况进行的外部监督检查。它可以是全面的，也可以是局部的；可以是定期的，也可以是不定期的。企业内部审计部门是进行内部控制独立监督检查的主要力量。作为内部控制的重要监督检查主体，内部审计机构及其审计人员是内部控制独立式监督检查的主要执行者。企业内部审计机构和人员应当定期组织对企业内部控制进行全面评价。此外，还应当在企业发生意外、突发重大事件时，对于重大事件相关的内部控制健全、有效性进行评估。对于监督检查中发现的内部控制的重大缺陷或者重大风险，应当分析内部控制缺陷产生的原因，并有针对性地提出和实施改进方案；应当及时向总经理、董事长、审计委员会汇报。

（三）内部审计对内部控制的评价职能

内部控制涵盖范围很广，涉及企业管理活动各个方面。对企业内部控制进行系统地检查和评价，不仅需要执业人员有相应的专业知识和较高的执业胜任能力，还需要执业人员对企业情况有详尽的了解和掌握。注册会计师审计，尽管在形式上出现了内部控制专项鉴证业务，执业规范中对此也提出了要求，但在审计实践中，注册会计师不能掌握企业控制全貌，只能依赖以凭证、账薄和财务报告为载体的会计系统以及可以找到管理痕迹的书面上的控制程序，无法实施对内部控制的公允评价，更谈不上合理建议及促进企业内部控制的健全和完善。相比而言，内部审计处在企业内部，置身于企业内部控制环境中，对企业内部控制最熟悉，因而也最有能力对其进行评价和建议。注册会计师进行内部控制评价，主要是因为接受委托对被审单位提供的有关内部控制资料进行鉴证，或者是从对审计工作影响的角度，对与会计信息内容相关的内部控制进行评价，其评价的范围、目的大多局限于会计、审计的视角，评价的结果也更多地服务于审计方法的应用、审计成本的节约和审计风险的控制。而内部审计师作为组织内部成员与组织之间有着比较稳定的关系，他们的命运和组织的命运息息相关，对于组织的成功有着更强的责任感，对内部控制的评价完全基于企业改善管理的内在要求，其评价更具全面性、权威性和建设性。外部审计开展内部控制的评价有诸多限制，而内部审计开展内部控制评价拥有得天独厚的条件。因此，在独立审计日益关注内部控制单独评价的同时，内部审计更有责任和条件重视开展内部控制评价，营造组织内外共同关注内部控制建设的氛围。

（四）内部审计是汇集关键信息并进行沟通的参与者

信息透明或者信息对称是高效实行内部控制的根本前提。企业应该建立健全信息汇集与沟通的相关制度，确定企业内部控制有关信息的汇集、处置以及传递的流程，保证信息得到及时的沟通，使得内部控制获得有效的运行。信息的汇集与沟通是快速、精准、完整地汇集与企业生产运营管理有关的不同信息，并且把这些信息在企业相关部门间用适宜的方式快速传递、及时沟通并有效利用的过程。信息汇集与沟通是高效实行内部控制的关键环节。由于相关部门、岗位以及人员间的互相制约、联系高效实行内部控制的根本条件，而互相制约、联系的基础是相关部门、岗位以及人员间具备高效的信息汇集与沟通制度。另一方面，企业的内部审计工作中的调查、审查程序事实上是针对企业内部与外部相关信息的汇集过程。企业的内部审计工作者在调查、审查是能够利用检查相关文件以及文字记录、察看运营环境、核查企业的有形资产、察看生产运营过程、检查企业内部控制的运行情况、询问相关人员等方式取得更加翔实的审计信息。

三、结语

在我国，现代企业制度的建立，一方面给内部审计工作提出了新的挑战，另一方面也为内部审计事业的发展带来了机遇。因此，在完善现代企业制度的同时，建立与之相适应的内部审计制度体系是提高企业财务内部控制水平的必然选择。当前，内部审计应突出监督、评价、服务职能，发挥监控、参谋和建设作用。内部审计必须以加强企业内部经营管理为出发点，以提高经济效益为目标，把握独立性，逐步健全内部审计规范，不断提高审计人员素质，运用先进的技术和设备，才能使内部审计在企业内部控制中发挥最大限度的作用。

参考文献

[1]杜育淼.浅析内部审计在内部控制中的地位[J].现代商业,2009(09).

财会监督检查方案范文第5篇

关键词：国际合作；科研经费；监管

中图分类号：F27 文献标识码：A

原标题：国际合作项目科研经费监管制度探析

收录日期：2014年3月2日

党的十强调以全球视野谋划和推动创新，为新时期我国加快推进科技创新国际化、全面提升科技创新能力指明了方向。当前，科技创新与合作发展国际化趋势日益明显，越来越多的重大科技问题和挑战需要全世界共同应对，越来越多的重大科研项目需要国际社会通力合作，国际合作已成为加速科技创新的重要环节。

目前，国际合作科研项目经费的管理控制受到了各方面的广泛关注，国家一方面增加对科研项目资金的投入，另一方面也注重对资金使用的管理，如何使科研项目经费发挥充分的作用，取得预期效果。同时，也能增强承研单位的核心竞争力。基于这种认识问题的立场和观点，本文主要对国际合作科研项目经费管理的制度建设等问题展开探讨。

一、建立国际合作科研项目经费预算制度

建立经费预算支出和科研项目成果质量与绩效结合的预算目标管理制度。项目申报人在编制经费预算时，必须具体明确项目成果所要达到的质量标准、一定时期后的经济效益和社会影响等，并且与项目申请经费数量挂钩。如不能达到预算所确定的目标，政府科技管理部门或项目经费资助者应停止经费资助或采取其他惩罚措施，如限制科技项目申报等。

严格预算管理，实行专款专用。经费预算列支的项目和金额应当严格执行，但考虑到预算编制依据的变化，可允许单项费用支出金额在一定的幅度内上下浮动，但支出总额不得突破。特殊情况下需要对经费预算作较大调整的，应由项目承担人提出申请，报项目批准人或经费资助人同意。

自选或研究所下达的课题，经学术委员会讨论，研究所领导批准后，课题负责人应将开题报告书或协议书、合同书及批准经费的详细预算交研究所办公室办理立项拨款手续。

国内科研院所核定项目管理费用后，国际合作科研项目在核定的范围内，严格执行经费预算管理。严格在核定的经费指标内开支，项目负责人为经费管理第一责任人，经费支出由项目负责人审批后财务部核实，按照项目报销流程入账，按季控制分析使用情况，经费预算纳入科研项目的年度考核。

海外科研经费的预算管理主要是根据国内科学院下达的成本费用控制指示，执行和分解国内科研院所下达的管理费用计划、制造费用计划、基本投资计划。国内科研院所监督海外科研项目财务计划执行情况，必要时有权建议提出修正财务计划。

财务预算编制的必须全面贯彻执行国内科研院所的财务计划，努力完成各项科研目标。

二、建立国际合作科研项目的配套财务与审计管理制度

为加强对国际合作科研项目经费的财务管理和控制，强化财务核算和管理，促进科研项目规范运作和健康发展，结合国际合作科研项目实际需要建立国际合作科研项目的配套财务与审计管理制度。

（一）建立财务管理制度，重点完成经费的划拨、管理和资金风险控制。借鉴欧盟框架计划的实施过程并结合我国自有国情，整个项目实施分批划拨。其中，经费不直接划拨给项目申请人，而是通过项目协调人分配给项目申请人。同时，规定在项目协议中使用的银行账户必须用于项目资金，不能挪作他用。在整个项目周期内，申请人只能获得一次预付款项，其后每一阶段预付款都要根据项目执行方前一阶段的工作进展、专家的评估并得到批准才可支付。在资金划拨的控制和管理上，一方面主要集中在对各种项目财务报告的审批和核实上；另一方面是对经费申报后的系列风险控制上。为了尽可能地加强项目资金控制，对申请者提供的财务报告以及财务方法应建立严格的审查，包括要求申请者提交财务决算证明、财务方法证明、平均人力成本证明以及经费申报后的系列风险控制方法，一旦发现项目申请人有违规行为，将对其进行财务处罚。（图1）

为了规范项目资金和银行账户的管理，建立和健全财务内部控制制度，保障货币资金安全，加强对货币资金和银行账户的财务管理。

以资金管理为中心，正确处理财务关系。做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。依法合理地筹集和使用资金，有效利用资源，努力提高经济效益。按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析考核工作。监督海外项目资产的购建、保管和使用，定期进行财产清查。

建立财务管理制度，首先应加强海外资金和银行账户的管理，开立银行账户时应该先对拟选择的开户银行进行资信调查，包括银行的股东、经营业绩、在当地的影响，资信调查完成后，项目部应提出开户申请，向国内研究院报送《银行账户开户审批表》、《境外银行信息调查表》（附件）及相关资料，报送审批。国内财务部对拟开户单位的开户申请进行审核提出意见，报国内研究院领导审批。审核同意后，开立账户。海外银行账户的授权管理人严禁只授权一人管理，可以降低资金的管理控制风险。

库存现金应根据机构所在地的实际情况，确定合理的库存限额，并报国内科学院财务部核准。严禁超限额存放现金，库存现金超过限额，应及时送存银行。提取、运送大额现金要两人以上同行，现金应存放保险柜中保管，并设有专门的、且能保证安全的放置场所。

对于人员经费，应该报送人力资源部审核后发放，因现场需要的劳动竞赛奖及各种福利，报国内科学院批准后由项目部在核定的额度内掌握控制使用。

员工国际间出差的机票应向三家不同的票务公司询价，报销时发票、行程单、询价单（注明选择该航空公司的理由）交财务部审核。

（二）改革科技项目经费审计监督方法，实行绩效审计评价制度。建立内部稽核制度，对监督检查过程中发现的问题应积极采取有效措施，纠正和完善货币资金业务的内部稽核制度，明确相关机构或人员的工作职责，定期或不定期地进行检查。监督检查相关岗位和人员的设置情况，看是否存在不相容职务混岗的现象；监督检查授权批准制度的执行情况，看是否存在越权审批行为；监督检查印章的保管情况，看是否存在全部印章由一人保管现象；监督检查票据的保管情况，看是否存在票据管理漏洞。对监督检查过程中发现的问题，应及时采取有效措施，加以纠正和完善。

组织建立健全经济核算制度，定期检查财务预算执行情况，利用财务会计资料进行经济活动分析，研究解决执行中的问题，组织审核财务决算。

财会人员应当对原始凭证进行审核和监督，对不真实，不合法的原始凭证不予受理，对记录不准确，不完整的原始凭证应退回不给予报销。财会人员对认为是违反国家财务会计制度及分公司有关规定的财务收支，应制止与纠正，制止与纠正无效的，应向海外项目负责人提出书面意见，请示处理。

三、建立外汇经费管理制度，防范汇率风险

国际合作项目尽可能地约定使用人民币或主流货币结算。对美元或欧元应合理使用金融工具防范汇率波动带来的损失。外汇汇率风险应做好合同签订前汇率趋势分析；加强合同履约，最大限度降低海外业务应收款项。在项目所在地收到款项，应及时划回。划回的外汇应根据汇率的变化和支付计划判断是否结汇。

目前，国际合作项目越来越多，由此汇率风险成为面临的最大风险之一。作为进出口企业，如何选择合适的方式回避汇率风险已成为国际合作科研项目经费管理亟待解决的一个问题。鉴于此，国际合作项目经费管理应当采取汇率保值增值措施，尽量减少外汇汇率损失。

选择合适时机结汇。海外财务部应根据各职能部门及项目编制的资金收支计划，考虑欧元和美元的汇率走势，确定结汇时机和结汇余额。对于美元收款，尽量做到收款当天或隔日结汇，美元账户不保留大额款项；对于欧元收款，选择较高的价格结汇。从根本上解决汇率风险的途径是要求业主来承担汇率损失，和第三方协商采用签订合同当日的人民币对美元固定汇率结算合同价款，人民币升值的影响由第三方全部补偿。这个要求从目前来看并不过分。

四、建立配套的海外研发基地财务管控制度

在内部控制方面，采用统一的财务费用计算方法，从根本上排除由会计方法错误和不合规定而导致的问题；承担单位定期上报科研成果和财务状况，并提供有独立第三方审计员出具的审计证书。在外部监督方面，公开审计报告的内容、后续承担处理结果，甚至适当公开审计监督的工作程序，接受社会和大众的监督。在差旅费管理方面，遵照我国的《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》科学合理地制定本项目人员的差旅费制度。差旅费管理的目标不仅是降低费用，还要考虑增强差旅费管理的透明度和合规度，提高费用管理流程效率，科研工作者的积极性、创造性、安全感和满意度，是科研项目顺利进行的保证。一是应制定清晰明了的差旅费管理制度，并随环境变化（如航空公司、住宿服务、餐饮业政策或物价变动）及时加以更新；二是对差旅费管理制度进行改进，将处理差旅费用的流程标准化，使之可以及时搜集有关数据并全过程监督差旅费用；三是保证清楚地了解企业的差旅费制度，以避免在未被授权的领域内支出费用。

主要参考文献：

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