财务监督办法
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财务监督办法范文第1篇
关键词：会计监督；内部财务；监狱内部财务监督制度
一、完善监狱内部财务监督制度的必要性
1.完善监狱内部财务监督制度是监狱的法定义务。根据《会计法》规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”；《行政单位财务规则》（财政部令[1998]9号）第十章规定了财务监督有关内容，其中第四十四条“行政单位应当建立内部审计制度和岗位责任制，健全内部监督机制”；《企业财务通则》（财政部令第41号）第九章规定了财务监督有关内容，其中第七十一条“企业应当建立、健全内部财务监督制度”，这些规定都明确了建立内部财务监督制度是单位的法定义务，必须履行；并且各单位的内部财务监督制度必须是健全、完善、切合实际、有效执行的。
2.完善监狱内部财务监督制度是加强监狱内部控制规范管理的需要。目前财政部门对监狱实行统一的行政单位预算管理办法，支出经费必须严格按预算批复进行，但监狱支出执行过程中，有的不按预算标准支出，造成某些项目超支，只能挂账待处理；有的公用经费不足部分隐藏在企业开支，却不在控制节约经费上下工夫；企业成本核算中有的成本费用控制随意性较大，存在潜留或潜亏，经营成果核算不准确，上述情况出现原因是多方面的，其中财务管理不规范或较随意是重要原因之一。内部财务监督制度可以规范会计行为，明确责任，防止工作差错和舞弊，避免因责任不清互相扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。因此，单位内部财务监督制度是一项行之有效的内部监督管理制度，是内部管理制度的重要组成部分，是加强监狱内部控制规范管理的需要，对确保单位财务管理的正常运行，提高预算执行和经营管理水平具有十分重要的作用。
3.完善监狱内部财务监督制度是监狱强化岗位责任制的需要。当前监狱财务管理工作中存在的不规范、违反法规制度、信息失真等问题，与管理人员制度观念淡薄是离不开的，其中不严格按制度办事，内部管理不到位或不负责任是重要原因之一。有的监狱专项经费不专款专用，出现挪用现象；有的大宗物资采购未走招标程序；有的经济合同签订没有财务部门参与；有的加工货款未严格按合同追收，造成资金回收不及时；有的为了“小集体”利益而虚列费用；有些单位部门或多或少存在违反法规制度规定，这些都可归结为岗位人员没有履行好岗位职责所造成，因此只有建立完善的监狱内部财务监督制度，并使财务监督制度化，强化岗位责任制，财务管理中存在的不规范、违反法规制度、信息失真等问题才能得到有效治理。
二、进一步完善监狱内部财务监督制度的建议
1.成立财务监督检查领导小组，专门负责监狱财务管理工作的监督检查。财务监督检查领导小组要明确监督检查范围、内容与方式，以监狱内部财务监督管理制度和财务制度为主要依据，对所属科室和单位的财务收支、预算执行、经营管理、经济效益及相关的活动情况进行监督检查。检查方式，采取定期、不定期相结合，定期原则上一年一次，不定期根据情况临时决定。同时强化监督检查力度，在监督、检查过程中要认真履行职责，并发挥其监督职能作用，对监督、检查中所发现的问题有权提出处理意见和建议。
2.加强制度建设，制订内部财务监督相关制度。建议上级主管部门统一制定适合本系统的监狱内部财务监督制度，各监狱和监狱企业根据自身实际进一步细化监督范围和制定实施细则办法。1998年广东省人民政府批复了《广东省国有企业财务监督办法》同意实施，监狱可以此为依据来制订内部财务监督制度。目前监狱的财务制度十多年都没有重新修订过，已经不适合当前形势发展的需要，有的制度各监狱之间差异较大，有的工作没有根据法律法规和监狱特点制定具体工作制度，仅仅依靠临时的行政管理，总而言之监狱的财务制度还没有形成一个较为完善的制度体系。为了使监督有正确依据，监狱在实施监督制度时，应同步完善内部财务管理制度。笔者认为应修订的内部财务管理制度主要有会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度、部门预算执行制度、招投标制度、资金管理制度、票据管理制度、会计档案管理制度等。若这些制度汇集成册，将更好方便有关人员查阅、使用和对照检查，更有利于财务监督工作的开展。
3.按《会计法》要求，认真贯彻落实会计监督职能。一是记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；二是重大对外投资、资产处理、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；三是财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；四是对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
财务监督办法范文第2篇
关键词：医院财务；管理规范化
随着当前财务管理工作的广泛开展，医院面临着严峻的考验，将财务管理规范化是不可逆转的趋势。医院财务管理规范化，是指依据现行的财务标准制度，按照统一的工作规程，实现医院财务管理正规、有序的活动过程，是医院正规化建设的组成部分。
医院财务管理规范化的主要标志，是各项经费管理活动的正规有序。实现医院财务管理规范化，要以科学发展观为指导，按照全面建设现代后勤的基本要求，积极适应医院后勤改革的步伐，认真总结我国医院财务管理的有益经验，合理借鉴国外实施医院财务管理规范化的有效做法，按照与全面建设现代后勤的进程相协调的基本原则，加强领导，科学筹划，稳步实施，立足供需可能，吸收实践经验，适应管理要求，建立具有我国特色的医院财务管理体系。
经费紧张与供需矛盾突出，理财环境更加复杂与财务监督难度进一步加大，是当前乃至今后相当长时期内医院经济工作面临的两对主要矛盾，也是医院财务工作的两个显著特点。这两对矛盾的客观存在与经费管理薄弱的现象并存，已成为制约和影响医院建设与发展的突出问题。
因此，积极探索缓解经费供求矛盾的良策，研究理财环境，加强财务监督办法，加大改革和管理的力度，切实把有限的经费管住，逐步使医院的财务管理工作走出一条“制度完备、管理规范、核算及时、监督有力”的路子，以开创医院财务管理规范化的新局面。实现医院财务管理规范化，主要是实现“观念现代化、财权集约化、运行程序化、手段网络化、监控多元化、评估系统化”。笔者根据当前医院财务管理现状，提出以下几点对策：
一、坚持“以人为本”，强化规范化管理意识
管理之道，人才为本。医院的每一项财务活动均由人发起、操作和控制，其成效取决于人的智慧、品格和努力程度。因此，医院管理者应树立“以人为本”的思想，把对人的激励和约束放在制定财务政策、措施的首位，建立起责、权、利相结合的财务运行机制。让每一位财务人员树立起成本意识、价值理念、效益观念，并自觉与医院整体财务管理目标协调一致。
理财观念更新的对象首先是财务人员。财务人员是财务管理的具体组织者和实施者，不仅要具有先进的管理理念，而且要将专业财务知识和最新经营管理理念融合在一起。
其次是医院的主要领导。医院的主要领导大部分是医学方面的专家，并不擅长财务管理。财务人员应多向主要领导灌输理财新观念，让领导在思想上接受并把它融合到日常的管理工作中去。同时也要利用不同场合向全院职工做好理财观念更新的工作，使全体职工能自觉主动地参与到医院理财中来。
倡导以人为本抓管理，瞄准医院财务管理的薄弱环节，合理配置和利用人力资源，充分调动当家人和管家人的积极性，激发内在的潜能，从而形成一种“我为人人，人人为我，群策群力、齐抓共管”的理财氛围。因此，树立科学的管理理念，真正实行“以人为本”的激励方式，是医院财务管理规范化发展的必然趋势。
二、坚持财务统管，实现财权集中
医院财务部门只有在院党委直接领导下，才能更好地履行上级赋予财务部门的各项职能。
财务部门直属医院党委领导，独立于部门领导之外，各项经济核算和收费管理从原部门管理中剥离出来，改为院财务部门统一归口管理。
各事业部门的财务人员实行由财务部门统一委派制度，事业部门不干扰财务人员独立行使职权。
经费物资的预决算管理、请领结算、物资采购、监督检查等由财务部门统一归口办理，确保经费物资的分配使用形成最佳的保障合力。要坚持“权在党委、事在部门、钱在财务”的理财观念，完善党委集体领导下的事业、财务部门分工负责制，管钱与管事相互监督制约的管理机制。实际工作中，要做到各项经费统一纳入财务部门归口办理划拨、结算、审核报销，实行“一口对外多口对内”的管理办法，形成党委当家、部门办事、财务理财的工作机制。医院严禁收不入账、自收自支，以及做假账或转移、隐匿收入等违规违纪现象的发生。实现资金的集中管理，对资金进行有效控制，合理分配，为医院各项工作的顺利开展提供有力保障。
三、规范医疗服务，落实收支两条线
医院规范医疗服务，要严格遵守国家有关政策、法纪和规章制度，确保医疗服务收入合法。要充分发挥纪检、审计部门职能作用，定期对医疗服务实施全方位、广角度监督，并全面客观地对服务管理情况进行分析考评。而加强成本核算是规范医疗服务工作的重中之重。
医院采用全面成本管理法，目的是控制支出，节能降耗，降低服务成本和运营成本。一方面，可实现医疗服务成本全员、全方位、全过程的控制，为开展项目成本核算和单病种成本核算创造条件，并为医院经营构建成本和价格竞争优势提供支持。另一方面，全面成本核算管理是提高内部资源配置效率的有效手段，有助于重新构建医院财务管理组织结构，制定行之有效的成本核算办法和成本管理办法，促进成本控制。医院应根据自身管理的需要，以治病救人为前提，制定行之有效的成本核算方法。建立成本考核指标体系，层层分解指标，将各项经济收支指标直接落实到每一个具体科室，充分调动科室的主观能动性。对经济业务的事前、事中、事后进行仔细的核算，组织预算的正确执行。在执行过程中，随时进行经济监控，对目标的实现正确引导，充分发挥财务管理的核算，监督职能，促进医院经济的优势发展。另外，还应该加强出院欠费管理，将欠费与科室效益、资金挂钩，尽量减少经济损失。
四、强化财务监督，实现多元化监控
我国市场经济体制在新世纪处于形成和发展阶段，市场秩序的不规范，加大了财务监督的难度。医院财务活动范围广、环节多，各种经济活动不易控制，必须坚持在党委领导下，完善财务监督体系和监督方法，建立全方位的多元化监控管理机制，确保医院整个经济活动安全、有序运行。
拓宽财务监督范围。从财务收支、财经法规监督扩展到经费决策监督和效益监督，从单一的经费管理监督扩大到资产物资管理监督，使医院整个的经济运行处于全程监控之中。同时，要建立健全民主监督机制，并把对现金及现金等价物的管理也作为审核工作的重点之一。
健全财务监控体制。要坚持党委对监控的领导，建立经济决策责任追究机制，把财务审计制度与干部竞争激励机制结合起来，按照党委理财的决策程序办事；强化纪检、审计、财务监督部门的职能作用，搞好各监督管理部门的分工协作工作（可设置专职监督稽核岗位）；设立一个权威性高、综合性强的医院经济管理组织，直属医院党委领导，负责全院的经济监控管理。
改革财务监督方法。由事后监督逐步向事前审核、事中监控、事后检查的全方位监督转变；把内部监督和外部监督、专业监督和群众监督有机结合起来，形成一个多环节、全过程的财务监督管理格局，提高监督的科学性、时效性。并结合业务实践进行对比分析、差距分析和趋势分析。同时还可以实行财务总监委派制。
五、健全网络信息系统，实现信息资源共享
随着国家经济的发展、科学技术突飞猛进，以信息技术为核心的新技术的发展已成为21世纪的主题。因此要实现全面系统的财务信息管理的现代化、程序化、标准化、实时化、科学化、精确化、系统化。医院应当从实际出发，建立符合医院需要的财务办公自动化网络系统，以便及时通过网络系统掌握各部门的财力资源配置、使用、管理情况，实现医院财务管理由传统的经验管理向现代化的科学管理时代跨越。
首先，医院财务网络发展必须利用已有的各种优势，并结合自身的实际情况，本着先易后难的原则，加快网络的开发运用。
其次，是实现网络化管理。在财务网络系统的运用过程中，财务部门对财务信息的需求在网上直接从统一的财务数据中获取，各业务部门在一定权限内共享一份完整的财务信息数据。要引进先进技术，自主开发操作平台，运用国产的硬件设备、由国内的工程技术人员负责安装、调试，以提高信息安全防护能力，尽可能避免因各方面因素引起的安全隐患。推行具有一定试行经验的财务POS系统，以减少现金流量，确保资金安全。
六、加强新型理财队伍建设，保证规范化管理稳步运行
人才培养是做好财务工作的基础，高素质的理财队伍是做好财务工作的保障。加强新型理财队伍建设，全面提高财务人员的综合素质，对于把财务管理推向规范化、科学化的高效运行轨道，实现质的飞跃具有十分重要的战略意义。
因此，医院要紧跟人才战略工程的进程，适应时展要求，加强理财队伍建设，培养一批全局意识强、善于运筹谋划的财务管理人才。
要不断地提高财务人员自身素质，包括身体、科学、文化和业务素质。提高政治素质，坚定不移地执行党的方针、政策，维护财经纪律，做到廉洁奉公，依法办事，以身作则，敢于同一切违反财经纪律的行为作斗争。提高工作效率，加强财经法规和财会、管理等知识的学习，掌握并灵活运用现代财务管理方法。要广泛地运用电子管理技术，建立通畅的信息流，将计算机技术与财务管理理论相结合，使先进的财务管理模式发挥实际效应，使医院财务管理系统更先进、更标准、更科学。此外，还要刻苦钻研一些医学、药学方面的知识，使自己更加熟悉和掌握医院的业务，锻炼培养复合型的财务人员，以促进和加强财务管理工作。与此同时，还要提高医院服务“窗口”的文明程度，门诊收费、住院、结账等窗口以提高自身业务素质，更好地服务患者为宗旨，注重把“亲切、耐心、细致、全面、热情、周到”十二字服务方针落实于收费工作全过程，建立医院的“文明窗口”。
参考文献：
财务监督办法范文第3篇
[关键词]高校经费管理；精细化管理；管理制度
1 精细化管理
精细化管理是一种以分工精细化为基础、以管理质量精细化为目的的管理理念。所谓高校经费管理精细化指以精确的量化标准和具体的要求、有效的措施实现高校经费精细化管理的管理思想和管理措施。与常态管理、粗放管理相比，精细化是一种精益求精的管理理念，精细化管理理念最先由美国人管理学家泰勒提出，后来在发达国家的企业管理中得到了广泛应用。在现代管理学中，精细化管理被定义为一种“责任具体化、系统工程明确化”的管理模式，在这种管理模式中，过程管理的重要性远在结果管理之上。为此，我们可以这样说，精细化管理强调的是管理过程高标准、高质量，这种管理方式的意义就在于它对战略目标、战略落实过程的细化和分解。我国学界普遍认为，精细化管理为组织内部各单元的高效、持续、协同运行打好了基础，它不仅可以有效降低成本、减少资源占用，还能够有效提高系统的整体执行力。企事业单位、机关单位要想提高执行力，发展执行文化，必须采用精细化管理方法，对各部分进行量化考核，并规范管理主体的行为，提高其执行力。
2 当前高校经费管理存在的问题
2.1 管理制度不健全
财务管理制度是高校经费管理的基础，但是，许多高校在经费管理上都存在管理制度不完善、管理规范模糊等问题，如在科研、办公费用管理方面虽然明确规定要以主管部门的经费管理办法为标准，但是却没有结合具体情况就经费开支范围、标准和规范做进一步规定。因此，许多部门经常会按照自己的理解、采用自己的方法去管理和支配经费。加上高校经费来源渠道广、管理层次多，所以，高校经费管理制度在实际操作中常常会被人为改动，管理制度的实际作用有限。
2.2 预算管理不力
长期以来，预算始终是高校经费管理的薄弱环节。预算意识淡薄，预算执行不力，是影响高校经费预算管理的主要因素。如经费紧张、经费竞争激烈的情况下，有些部门的财务人员都认为，预算的主要意义在于获取项目、争取资金。为此，他们在预算管理中，常常会完全会怀着博弈心理、凭着经验来进行预算。加上高校预算编制体系和流程复杂，所以，预算的严肃性无法得到保证。在经费使用上，一些项目负责人也会置预算于不顾，不按照既定要求来进行预算分配，预算执行随意性较大。
2.3 监管乏力
目前，我国高校经费和财务管理主要采用的是“一平台七系统”管理方法，即以涵盖财务核算控制、预算与决算管理、工资管理、学生收费管理、资产管理、会计档案管理和一卡通系统在内的财务信息平台为管理基础的管理方法。这种传统的纵向管理模式，很容易使高校财务管理出现与其他业务信息不匹配的现象，进而加大财务监管难度。同样以科研经费为例，许多部门在科研经费下拨后，根本不知道其用途和结余情况，经费监管困难。
3 高校经费精细化管理对策
3.1 树立精细化管理意识
在政府高等教育宏观调控力度不断加大的情况下，高校要树立精细化管理意识，首先，加大精细化管理宣传，使管理部门认识到精细化管理的必要性。其次，重点解决财务管理部门、管理人员思想认识方面有关精细化管理的问题，要求财务管理部门在国家经费管理政策基础上，在实践中逐步进行精细化管理经验和方法总结，结合各院系科学建设、科研要求，明确学校各部门各项经费定额标准，夯实经费精细化管理的基础。最后，在经费定额标准经资产处审核后，要求各有关部门做好经费调控，不得随意安排预算经费，以杜绝资产浪费，强化高校经费使用效益。
3.2 完善精细化管理制度
在科学发展观指导下，高校要加强经费精细化管理制度和管理体系建设，按照统筹兼顾原则，将精细化管理渗透经费管理的各个环节。具体来说，高校要以《高等学校会计制度》为基础，结合学校实际情况，按照国家法令，完善校内经费管理制度，明确经费收支、核算、会计方法，实施经费管理责任制，就学校科研、财务、审计部门在经费使用和管理中的职责、权限做出明确规定，要求财务部门将不同渠道的资金进行集中管理，要求其他部门配合财务部门做好经费管理工作。高校在完善经费管理制度时，要对各级各类经费管理政策进行全面梳理，然后结合学校实际充分考虑不同部门、不同工作的经费需求，明确纵向、横向经费使用范围，重点突出费用性支出标准，对经费成本进行严格核算。
3.3 科学编制预算
预算编制和管理会给高校经费使用带来直接影响，因此，高校在经费精细化管理中，要以预算编制和管理为重点，加强预算资金管理和预算执行，以确保经费使用和管理规范化、合理化。这就要求高校更新预算管理思想，根据国家财务法律和学校实际编制预算。与此同时，加强与科研管理部门、后勤等部门的合作，根据科研课题成本、管理成本等构建科学合理的预算体系，明确预算标准，进行预算编制。通常来说，高校预算内容主要分为收入预算和支出预算两部分，经费预算科目主要由类、款、项、目构成，在精细化管理模式下，财务目标会在纵向、横向、时序上被详细分解，然后再层层下发到各部门，各部门会按照细则履行自身职责。在预算执行中，为了提高执行的实效性，有关部门要加强执行过程监控，对有关人员预算理解、操作情况进行监督考核，通过严格的预算执行减少经费管理和使用风险。
3.4 强化监督管理
财务监督与控制是高校经费精细化管理得以落实的根本，因此，高校要进一步完善财务监督机制，通过日常监督和专项监督、校内监督和社会监督，对高校经费进行全方位、多角度监督。高校财务监督办法有审计、专项调查和绩效考评等，其中，审计是最有效的财务监督方法。高校要加强审计队伍建设，建立涵盖审计、监察处等部门在内的经费监督体系，要求审计部门对经费使用情况进行监督，全面进行经费绩效审计。传统的高校经费绩效审计主要以资金筹集能力为主，在精细化管理模式下，高校经费绩效审计还要将人、财、物的投入情况和利用效率、经费支出产出效果等都考虑进去，要结合学校自身积累和发展状况来进行。高校审计部门要结合经费收支现状、会计核算分析现状，完善审计制度和审计方法，对经费预算编制、收支审批、审核记账、报表分析等环节进行精细化审计，加大对专项款项、数目巨大款项的监督力度，不定期开展财务报告、专项审计、财务验收工作，严厉打击经费使用与管理中的违规违纪问题。
3.5 提高信息化管理水平
在信息时代，高校财务管理和经费管理也要顺应社会发展局势，走信息化发展道路。这就要求高校抓住信息化建设契机，加快财务管理信息系统建设，构建经费网络平台，建立有利于财务、科研、后勤等部门经费管理的信息化系统，完善财务经费管理信息，建立财务信息数据库，建立信息化经费管理程序，充分发挥信息资源在经费管理中的作用。在此基础上，高校还要健全财务信息化管理规章制度，针对财务人员加强信息技能和信息安全意识教育，开展针对财务人员的信息化培训，以提高财务人员素质。学校财务部门、科研部门则要根据学校财务管理信息化现状，灵活利用现代财务管理手法提高自身经费管理信息化水平。
参考文献：
财务监督办法范文第4篇
中注协出台2010年CPA业务指导目录
中注协近日《注册会计师业务指导目录(2010年)》。其中列出注册会计师业务11大类、262项，并将相关业务项目所涉及的主要法律依据、报告使用者、委托人、注册会计师胜任能力要求、执业准则等逐项加以说明。
中注协开展CPA行业新业务拓展培训
按照大力拓展注册会计师业务领域的8项具体工作措施，结合《会计师事务所服务经济社会发展新领域业务拓展工作方案》和《注册会计师业务指导目录》，中注协组织开展远程教育(视频)、专题研讨、论坛、面授等多种培训形式，全面助力注册会计师行业的新业务拓展。
CPA行业领军人才选拔在京面试
6月20日，注册会计师行业领军人才后备队伍2010年度选拔测试面试在北京国家会计学院举行，67名通过注册会计师行业领军人才后备队伍选拔测试笔试的注册会计师参加了本次面试选拔。
非金融机构申请支付服务需CPA审计
近日，中国人民银行《非金融机构支付服务管理办法》，对非金融机构从事支付服务进行了规范。为保证非金融机构从事支付服务的能力，中国人民银行要求申请支付业务的非金融机构必须提交经会计师事务所审计的财务会计报告等有关资料。
世博会跟踪审计结果将于明年7月公告
按照审计署要求，上海市审计局将对上海世博会相关资金进行全过程跟踪审计，审计结果将于2011年7月向社会公告。同时，审计署将加强对这次审计的业务指导和质量检查。
农民专业合作社示范社需审计
农业部近日制定并下发了《农民专业合作社示范社创建标准(试行)》。该标准要求农民专业合作社示范社根据会计业务需要配备必要的会计人员，设置会计账簿，编制会计报表，或委托有关记账机构记账、核算。财会人员持有会计从业资格证书，会计和出纳互不兼任。理事会、监事会成员及其直系亲属不得担任合作社的财会人员。
审计署加强新农合专项基金审计监督
审计署目前正在组织对新型农村合作医疗专项基金进行审计调查，以促进我国农村基本医疗保障制度的建立和完善。根据新农合部级联席会议要求，审计署从今年5月起，组织9个特派员办事处对安徽、湖北、江苏、辽宁、湖南、四川、福建、河南、黑龙江9省新农合基金筹集、使用、管理和相关配套政策落实情况进行审计调查，每省调查5个县，每县延伸调查2个乡镇卫生院。
中注协征集注册会计师行业史料
为了更好地总结回顾注册会计师行业的发展历程，挖掘行业文化内涵，展示行业发展风采，中注协将建立行业史料展示厅，并举办“薪火相传开拓创新”主题展览活动。同时面向社会各界广泛征集注册会计师行业发展历史中能够反映行业优良传统与优良作风的图文和实物资料，征集时间截止至2010年7月15日。
我国将设置资产评估硕士专业学位
国务院学位委员会近日通过了金融硕士等19种硕士专业学位设置方案，决定在我国设置资产评估、警务等硕士专业学位。文件称，为了适应我国社会主义市场经济发展对资产评估专门人才的迫切需求，完善资产评估人才培养体系，创新资产评估人才培养模式，提高资产评估人才培养质量，特设置资产评估硕士专业学位。
审计署援外项目审计结果
审计署日前了90个国外贷援款项目2009年度公证审计结果。审计结果表明，国外贷援款项目总体执行情况较好，大部分项目单位能够认真执行国家财经法规和贷(援)款协议。但审计也发现部分项目单位在财务核算、项目和资金管理等方面存在一些问题。审计发现，10个项目中存在的问题对被审计单位财务报表或项目特定目的的财务报表产生重大影响，出具了有保留意见报告。
政策
CPA非执业会员继续教育办法征求意见
中注协近日起草《中国注册会计师协会非执业会员继续教育暂行办法(征求意见稿)》。办法规定了非执业会员继续教育各相关主体在学时标准与学时要求、学时的取得途径、学时的申报与确认以及组织与认证等方面的程序框架，对于未完成继续教育学时，且不符合豁免规定的非执业会员，将按照《中国注册会计师协会非执业会员登记办法》有关规定处理。
财政部：财政票据管理办法征求意见
为了加强财政票据管理，规范财政票据使用单位的财务行为，强化政府非税收入管理，维护国家利益，保护公民、法人和其他组织的合法权益，财政部近日《财政票据管理办法(征求意见稿)》，向社会各界征求意见。
财政部：财政监督办法征求意见
为加强财政监督，规范监督行为，维护财经秩序，推进财政管理科学化精细化，根据有关法律规定，财政部近日下发《财政监督办法(征求意见稿)》征求意见。
财经
财政部加强地方金融企业财务监管
财政部日前印发了《地方金融企业财务监督管理办法》，要求各级财政部门加强对地方金融企业的财务监督管理，规范地方金融企业的财务行为。《办法》对地方金融企业固定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产的比重进行规定，其中，从事银行业务的最高不得超过40％，从事非银行业务的最高不得超过50％。
财政部规范家电下乡补贴兑付工作
近日，财政部、商务部、工业和信息化部联合印发了《关于做好家电下乡补贴兑付工作防止骗补有关问题的通知》。《通知》对家电下乡产品信息录入、产品标识卡管理、补贴审核兑付以及日常监管都做出了严格规定。同时要求各省份有关部门于近期对辖区内家电下乡产品销售及补贴兑付情况进行自查，并针对发现的问题及时落实整改。
股权激励限售股转让暂免征个税
国税总局日前印发了《限售股个人所得税政策解读稿》，其中明确，对上市公司实施股权激励给予员工的股权激励限售股，现行个人所得税政策规定其属于“工资、薪金所得”，并明确规定了征税办法，转让这部分限售股暂免征税。
国税总局划定土地增值税预征最低限
国家税务总局网站消息称，6月底前，全国各省市地方税务局要将加强土地增值税征管情况向税务总局汇报。根据国家税务总局要求，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2％，中部和东北地区省份不得低于1.5％，西部地区省份不得低于1％，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率。
五城市试点新能源汽车补贴
近日，财政部、科技部、工信部、国家发改委联合出台《关于开展私人购买新能源汽车补贴试点的通知》，确定在上海、长春、深圳、杭州、合肥等5个城市启动私人购买新能源汽车补贴试点工作。纯电动乘用车每辆最高补贴6万元。
内地和香港签署税收协议第三议定书
5月27日，国家税务总局副局长王力与
香港特别行政区财经事务及库务局局长陈家强在北京分别代表内地和香港签署了《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第三议定书。该议定书对两地税收《安排》信息交换条款进行了修订。
农村金融获四项重大税收优惠政策
为加快农村金融的发展，解决农民贷款难问题，近日，财政部和国税总局联合下发了《关于农村金融有关税收政策的通知》。《通知》明确，自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税；对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90％计人收入总额；对保险公司为种植业、养殖业提洪保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90％比例减计收入。
部分商品出口退税取消
经国务院批准，财政部、国家税务总局于6月22日下发《关于取消部分商品出口退税的通知》(财税[2010]57号)。文件规定：自2010年7月15日起取消部分商品的出口退税，其中包括：部分钢材；部分有色金属加工材；银粉；酒精、玉米淀粉；部分农药、医药、化工产品；部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。
跨境贸易人民币结算试点扩大
近日，人民银行、财政部、商务部、海关总署、税务总局和银监会联合《关于扩大跨境贸易人民币结算试点有关问题的通知》，扩大跨境贸易人民币结算试点范围。此次试点扩大后，跨境贸易人民币结算试点地区由上海市和广东省的4个城市扩大到北京、天津、内蒙古、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、湖北、广东、广西、海南、重庆、四川、云南、吉林、黑龙江、、新疆等20个省(自治区、直辖市)。
保监会颁布保险公司信息披露管理办法
为了进一步规范保险公司的信息披露行为，保障投保人、被保险人和受益人的合法权益，促进保险业平稳、健康发展，根据《保险法》等法律、行政法规，保监会近日颁布了《保险公司信息披露管理办法》，并于2010年6月12日正式实施。
地方
上海推知识产权质押评估技术规范
2010年6月12日，上海市资产评估协会召开常务理事会会议，审议《上海市知识产权质押评估实施办法》、《上海市知识产权质押评估技术规范》并进行表决。这两个法规，对评估行业开展中小企业知识产权质押融资业务有很大的促进作用，提升了行业协会在知识产权服务领域的作用和地位。
四川：责令22家会计师事务所整改
四川省财政厅近日通报了2009年对会计师事务所检查和处理的情况，2009年受到处罚的会计师事务所和注册会计师人数都是有史以来最多的。通报的检查结果令人吃惊：检查的22家会计师事务所全部存在问题，均发出整改通知书。省财政厅并未公布受罚者名单。
毕马威厦门分公司十月揭牌
毕马威(KPMG)会计师事务所将于10月启用其新设于福建厦门的分公司，董事长CarsonTon表示，厦门分公司服务范围将辐射包括整个福建省在内的海峡西岸地区。至此，全球四大会计师事务所全部入厦驻点。
两岸会计学术研讨会在台登场
2010海峡两岸会计学术研讨会近期在台湾国立政治大学举办。在中国会计学会带领下，来自大陆的近70名会计产官学界人士齐聚政大，与台湾会计学界共同讨论两岸会计学术合作之道。
数字
深市18冢公司信思披露小合格
深交所日前完成了对主板、中小企业板上市公司2009年度信息披露的考核工作，公布了信息披露考核中不及格的主板和中小板公司名单，其中主板公司不合格12家，中小板公司不合格6家。深市主板2009年度信息披露考核不合格公司分别是：SST华新、深国商、ST玉源、宝石A、旭飞投资、ST银广夏、紫光古汉、茂化实华、ST亚太、ST锦化、ST城和宗申动力。
审计署1～5月审计情况统计结果
日前，审计署办公厅了2010年1至5月审计情况统计结果。据统计，1至5月，全国审计机关共审计261225-单位，依法查处了违法违规、损失浪费、侵害人民群众利益和被审计单位损益或财政收支不实等问题。通过审计，为国家增收节支71.2亿元，核减固定资产投资项目投资或结算额94.2亿元，帮助被审计单位和有关单位挽回或避免损失39.1亿元。向司法、纪检监察机关移送事项153件，涉及人员276人。
声音
刘玉廷：三年完成企业内控规范体系
“自2010年起，用三年左右时间，让整套企业内部控制规范体系落地。”6月9日，在中国会计学会举办的全国财政系统企业内部控制规范体系培训班和企业内部控制配套指引师资培训班上，财政部会计司司长刘玉廷就如何有效贯彻实施我国企业内部控制规范体系提出了时间表。刘玉廷表示，贯彻和实施企业内部控制规范的顺利进行，有赖于企业对内控配套指引的掌握程度，而决定企业内控实施水准的则是专业人才。
刘家义：继续加大资源环境审计力度
在桂林召开的世界审计组织环境审计工作组第13次大会上，审计署审计长刘家义表示，审计署将继续加大资源环境审计力度，积极探索中国特色资源环境审计路子，为促进改善环境、实现人与自然的和谐发展作出积极贡献。
国际
世界审计组织环境审计工作大会召开
世界审计组织环境审计工作组第13次大会于2010年6月8日至11日在广西桂林召开。本次大会主题为“人与自然和谐发展”，会议主要包含讨论世界审计组织环境审计工作组2011～2013年工作计划、气候变化审计专题研讨、世界审计组织环境审计工作组课题讨论、世界审计组织第20届大会主议题二论文研讨等内容。
IASB与FASB趋同工作联合公告
日前，国际会计准则理事会(IASB)与美国财务会计准则委员会(FASB)了一份重要的趋同工作联合公告。双方有意优先考虑重大的趋同项目，以便将工作重点更聚焦于那些双方相信能够为国际财务报告准则(IFRS)和美国公认会计原则(uS GAAP)的改进和趋同带来显著效应的问题和项目上。
美国公众公司舞弊最新研究报告
根据美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会(COSO)近日的一份最新研究报告显示，美国公众公司的虚假财务报告会对投资者和企业高管产生重大负面后果。报告指出，在涉嫌舞弊公告的前后两天内，新闻曝光会引起股价非正常下跌，平均跌幅达到16.7％。涉嫌舞弊的公司通常将经历破产、从股票交易所除名、或资产出售的窘境，而在90％的案件中，SEC会点名所涉及公司的CEO和(或者)CFO卷入其中。
新审验标准加强模拟财务信息审验
国际审计与鉴证准则理事会已经提交了一份旨在解决模拟财务信息编报的新的审验标准。模拟财务信息是指为了给投资者提供某些特定交易影响的信息，即这些交易在早些时候发生，对历史财务报表产生影响。模拟财务信息的编报一般在仅仅依靠历史财务报表不能满足投资者决策需求时进行。
房地美房利美将从纽交所退市
联邦住房金融局(FHFA)发表声明，要求其监管的美国两大抵押贷款巨头房利美(FNM)与房地茭(FRE)将它们的股票从纽约证交所退市。退市的原因是两家公司的股价长期处于纽约交易所对股价要求的最低水平。
美参议院批准中小企业免于审计
综合外电16月1713报道，美国参议院金融改革法案谈判代表16日投票批准中小企业免5=2002年萨班斯会计法审计要求，这意味着这项审计豁免措施朝成为法律又迈进一步众议院议员此前已批准相同豁免措施。
财务监督办法范文第5篇
关键词：消防部队 审计
一、消防部队审计工作现状和瓶颈性问题
（一）审计人员少与工作任务重的矛盾日益突出
以上海消防总队为例，总队及支队审计机构和人员配置情况为：总队设审计处，编制5人，在编5人。25个支队级单位未设审计科，政治处设1名专职审计员，后勤处设1名兼职审计员，并在纪保督察科设有审计中级专业技术岗位。由于审计工作性质，一人不能独立成立审计工作组，开展审计工作需要其他人员共同组成审计组。目前，总队官兵总编制人数 8 800多人，而专兼职审计员只有55人，仅占官兵总人数的6‰，却承担着全总队152个支、大、中队及直属单位的审计监督、服务及保障任务。每年在按照上级单位要求完成经济责任审计刚性工作任务的同时，还要完成财务收支审计、预算执行审计、基本建设审计、物资集中采购审计、对外有偿服务及保障性企业审计、信息化建设审计、专项审计调查等多项工作任务，年审计金额高达25亿元，审计人员少、审计任务重已成为审计工作开展过程中面临的主要问题。
（二）审计岗位人员配备有待进一步完善
新编制实施前，多数支（大）队受人员、编制等情况的限制，一般由财务人员兼职审计人员。这样，财务人员既负责财会业务又执行审计工作，出现了“自己审自己”的不正常局面；也使审计人员在审计计划编制、审计证据搜集、审计意见发表等过程中“捉襟见肘、顾此失彼”。新编制实施后，消防部队将支（大）队级审计工作从后勤财务部门脱离出来，结合消防新编制的落实，在政治部门内设立审计人员，接受审计处的垂直领导，从而加强整个消防部队审计队伍的建设，解决基层审计工作中遇到的专业人才缺乏、对审计法规规定系统把握不准等现实问题。但目前支（大）队审计人员的行政职务和高级专业技术职务还未进一步明确。另外，支（大）队专职审计员虽落编在政治处，但来源广泛，干部科、组教科、纪保科以及基层中队任职干部均有涉及，人员未整合，属于“单打独斗”。经调研了解，北京消防总队积极争取一类消防部队编制落实，现在编人数8人，设置一正两副行政职务，并设两个高级审计师专业技术干部配备；天津消防总队目前配备审计处人员7人。成都、济南、青岛、沈阳、大连等5个支队还设立了审计科，配备了专职审计员，增强了审计力量。
（三）会（审）计专业技术岗位不能相互交流评任
审计人员的专业知识结构涉及财经、法律、建筑工程、管理、计算机等诸多领域，而目前新编制落实后，在审计岗位取得会计中（初）级专业技术资格却不能评任会计师或者助理会计师，对审计、财务人员之间交流、审计人才和审计队伍后续建设产生不利影响。以上海消防总队为例，目前总队（含支队级）财务人员51名，审计人员（含支队级）55名，总队在本级及一类支队设置高级会计师专业技术岗位11个，高级审计师专业技术岗位却只有1个，与整体队伍发展的职称指数匹配性不相对应，容易形成会计专业技术岗位闲置空缺、审计人员不能交叉交流、监督与被监督者专业人才储备倒挂的“型”格局。
（四）支（大）队审计人员成分较新，审计业务能力有待提高
一是审计人员还不熟悉基础业务。大部分支队审计员是由政工岗位调整过来的，这是由于编制设在政治处纪保督查科，对经济业务了解不多，也没有经过正规的审计专业培训，工作中审计程序不规范，收集的审计证据不够充分，审计工作科学性和严谨性不够。二是专兼职审计人员开展审计工作有很大障碍。在开展工作时经常是和财务人员组成审计组共同开展审计工作，不可避免地出现财务监督财务，自己监督自己的现象。独立监督力度不够，监督作用不能充分发挥。三是对审计业务工作认识片面。现在普遍存在对审计工作认识不到位的情况，一些人认为审计就是单一的对财务账进行监督，认为只有做过财务才能开展审计工作。四是多数支（大）队审计人员未实行持证上岗，专业化、职业化的教育、培训没有得到很好的落实。
（五）信息化审计及效益审计有待改进
现在所采用的审计手段仍以传统账目基础审计方法为主，使用电脑统计基础数据，制作审计底稿，制作审计报告等。效益审计是评价和考核经济活动的效益性和经济活动决策的科学性最直接、最有效的手段和工具。开展效益审计，有助于从深层次对经济活动存在的问题进行剖析，提出对策，建立预警系统，从而提高单位理财的能力，促进部队的全面发展。但目前对基层单位的绩效评价有一定的困难。
（六）审计理念和审计创新有待改观
一方面，审计工作还停留在财务监督与控制层面上，对风险导向控制和效益导向审计层面考虑的较少。实际上，内部审计应该以查错纠弊为基础，对经济活动进行监督，促进管理，提高效益。另一方面，各单位及各级领导对审计工作的认识仍停留在表面，没有真正理解经常性审计和离任审计的重要性和必要性，甚至错误地认为审计工作只是形式而已，没有实质性意义，审计工作力度还不够。经调研了解，河南、吉林、河北消防总队针对建设工程消防审批、列管单位监督检查等方面存在的突出问题，探索对负有执法责任的领导干部开展执法责任审计，对规范执法行为发挥了积极促进作用。云南消防总队2014年组织对全省153个执法单位开展了“清剿火患”战役罚没款专项审计，取得了明显成效。湖南消防总队在基本建设投资审计上大胆创新，自1998年起就成立了湖南省基建投资审计事务所消防分所，使基建审计更权威、更专业，体现效益性审计的作用。
（七）审计结果运用和审计结果公开不到位
目前，各级组织、纪检、审计、财务部门对审计结果的运用没有形成完善的相关联动机制。一是重审计轻分析，重在听取审计结果情况，对苗头性、倾向性的问题，缺乏深层次的研究和剖析，致使同样的问题反复出现。二是重审计轻问责，没有认真整改落实审计出来的问题，特别涉及到相关处罚，更是难以执行到位，形成屡审屡犯的恶性循环。三是重审计轻问效，后续审计工作在支队开展得较少，缺少跟踪问效，有些审计意见的落实不了了之，没有形成“审计一点、教育一片”的辐射力。四是当前审计结果公告制度还未大范围、大面积铺开，官兵知情权得不到有效保障，基层官兵对重大经济决策、大项开支等敏感问题上的审计结果知之甚少。即使公开的审计结果也仅是一些专项审计项目。大量的领导干部经济责任审计、部门预算执行审计、财务收支审计等都未公开。
二、加强消防部队审计工作及队伍建设的思考
（一）以审计人才储备为根本，进一步构建审计人才激励和审计宣传机制
一是配齐配强审计人员，进一步增强审计工作独立性。建议增加各总队审计高级专业技术职称指数，加强财务、审计人才之间的交流力度，扩大专业技术评任范围，以利于审计队伍健康有序、长期发展。同时推行持证上岗制度，要求审计人员必须持有审计岗位资格证书。同时建议在旅级支队试点设立审计科，配备专职审计员，一类支队增设高级审计师专业技术岗位。二是保留业务骨干，如在“双考”中同等条件下优先考虑，审计部门负责人实行行政技术“双跨”不占高（中）级指标（数）、对从事财务审计工作满10年、学历与专业适当对口、采取考试与考核相结合的办法，直接套改为中级技术职称，以缓解当前消防部队审计队伍人心不稳、新编制未完全到位等问题；在晋职晋衔、提拔任用上倾斜审计监督岗位，在民主测评中考虑监督的特殊性，不以票数定“终身”，设立审计人才奖励津贴。三是进一步扩大审计宣传力度，把审计法规的普及教育纳入部队的经常性教育轨道，抓好审计法规的宣传教育；把审计法规教育与条令条例教育相结合，养成令行禁止的行为习惯；把审计法规教育与党的廉政政策的贯彻落实紧密结合起来，充分认识审计工作的重要意义，把审计工作当作一项重要工作来抓，各级领导要支持对本单位、本部门的审计监督。四是主动抢占宣传阵地，通过前移审计宣传关口、审计网页改版、设置审计专栏、编撰审计专刊、编写审计简报等形式，积极搭建审计与广大官兵的互动交流平台，做到“透明”作业、“阳光”督办，实时跟踪通报和宣传阶段成果、典型案例和经验做法。
（二）以提高能力素质为核心，不断完善审计人才的培养教育机制
一是加强审计工作程序的培训，使支（大）队审计人员熟练掌握开展工作的必要流程，能够按照规范的工作程序开展工作，规范流程、规避风险。二是加强财经法律法规培训，不断提高依法治审的本领。凡新出台的财经法律法规、政策都要及时组织干部学习，弄懂法条基本要求，深刻理解各项常用的法律法规和各项工作制度，真正理解各条款的意义、作用和用途，使审计干部能够做到严格按法律法规行使权力、履行职责，做到依法、严格、公正、文明审计。三是培育审计人员核心价值观。以培育“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”审计核心价值观为根本任务，坚持“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”为根本宗旨，建设一支政治坚定、业务精通、公正廉洁、精干高效的审计队伍。四是加强财经知识的培训，使审计干部熟悉财经活动的基本概念和基本理论，掌握资金、资产的核算方法，提高分析和处理经济业务的能力。要熟悉各项有关财经活动软件的操作和运用，提升审计干部综合业务素质，为做好审计工作奠定坚实基础。五是加强计算机知识和技能的培训。充分运用现代信息技术手段，提高审计水平。特别是要加强审计干部对审计管理系统工作流程和现场审计实施系统操作的培训，从而不断提高对审计应用软件的熟练程度，提高审计效率。
（三）以转变审计理念为目标，充分发挥风险导向审计模式的“航标”作用，建立审计人才的理念转型机制
一是前移审计工作的重心。在以往的制度导向审计模式中，审计人员重视审计实施阶段的工作，相对忽视审计计划、准备阶段在整个审计过程中所起的统驭全局的作用，制度导向审计路线是“控制风险目标”。而在风险导向审计模式下，以风险为核心的审计理念要求审计人员精心谋划审计准备阶段，以利于及早发现和确认被审计单位存在和面临的风险，其审计路线也相应地变为“风险控制目标”。因此，审计工作的重心必须前移，同时兼顾实施阶段和计划阶段。二是前移审计的监控关口。在以往的审计模式中，审计侧重于对单位已发生的经济活动进行审查，即在单位经济行为发生之后就其结果进行审计，实行事后审计监督。而在风险导向审计中，以风险为核心的审计理念要求审计由单一的事后审计转变为事后审计与事中审计、事前审计相结合，将事后的反馈延伸到事前以及事中，从而克服制度导向内部审计的缺陷。这就要求审计人员首先要对被审计单位的目标、战略、计划和决策进行事前审计，包括审查目标、战略、计划的可行性，决策方法的科学性，决策所依据数据的可靠性和真实性，有关保证措施的可行性等。其次对被审计单位的目标、战略、计划和决策的实施过程开展事中审计，审查其执行进度、执行效果。最后在经济活动结束后，要对目标、战略、计划和决策的完成情况作全面、综合的审查，将实际完成情况与预期目标、预算指标进行比较，发现存在的差异，分析差异产生的原因，并提出纠正和完善的建议和意见。
（四）以推动落实为重点，充分发挥结果运用的“联动”作用，进一步完善审计人才交流机制
一是固化内部联动，进一步强化“联防、联控、联动”工作机制。无论是对问题不足的监督检查，还是对审计发现问题的结果运用等都需要各部门的共同支持、配合和落实。尝试建立基层审计工作联席会议制度，形成审计成效“一花多果、一果多用”的合力局面。建议在基层党委的统一领导下，组成由纪检、干部、财务、审计等部门参与的审计工作联席会议，进一步强化审计与各部门的沟通协调，由多个部门共同享用审计结果。审计工作联席会议制度整合了多方监督力量，形成了联动机制，可有效防止权力失控、惩治腐败、维护财经秩序。在审计工作联席会议上，可采取审计结果通报制度、整改报告制度、督办检查制度、问题反馈谈话机制等形式，强化审计结果的多层次运用。二是设立审计工作联系点，固化上下联动，形成紧密对接、合力破题的审计工作局面，及时解决审计工作中遇到的热点、难点问题，巩固和发扬审计工作经验，切实发挥联系点以点带面作用，真正把联系点做成示范点。三是固化外部联动。加强与审计署驻地特派办、国家反贪局、审计局等单位的常态化联系。四是拟定出台《审计结果运用暂行办法》，强化经济运行的监管和党风廉政建设的制度制衡力度，建立考核结果“记账”制度，直接运用到日常奖惩、年度干部晋升和“双考”加扣分之中，全面提升审计工作质量和水平，为财经安全运行提供强有力的审计服务与保障。
