财会监督法律法规

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财会监督法律法规范文第1篇

【关键词】财经违纪；原因分析；治理对策

长期以来，财经领域的违法违纪行为和现象都是广大人民群众深恶痛绝的事情。尽管改革开放以来，我国财经方面的法律法规得到不断建设与完善，但是财经领域的违法范围行为依然时有发生，同时伴随着经济形势的变化，犯罪的形式和方向也会出现变动。要想从根本上遏制财经违纪行为的发生，就要对违纪的特点和原因进行深度剖析，从源头上寻找防止财经违纪行为的对策。

一、财经违纪的表现形式

近年来，通过对财政监督检查查处的财经违纪案例的分析可以发现，目前的财经违纪形式主要有以下几种：隐瞒收入，私自设立小金库，挥霍浪费；公款吃喝送礼；挤占、挪用国家专项资金；违规购置；任意处置国家财产，造成国有资产大量流失等。通过分析发现，这些违纪行为呈现出金额大、涉及面广，集体违纪、窝案串案，隐蔽性增强，执法部门违纪现象增多的趋势。同时，一些领导机关和主管部门的经济违纪现象相当严重，部分领导具有审批权，能够更加直接的接触到项目资金，便于将这些资金挪作他用。目前的执法部门具有执法处罚权、收费权等，一方面他们查处他人违纪行为并收取罚金；另一方面他们将收取的罚金挪作他用。同时一些监管部门在管理其他部门的同时，自身公款吃喝的现象也相当严重。

二、财经违纪现象产生的原因

造成财经违纪的原因有很多，既有主观因素，也有客观因素，具体表现在以下几个方面：

1.自身法制意识淡薄，经受不住诱惑

一直以来，我国政府对财经违纪行为都秉持着不宽恕严格按法律规程处罚的态度，尽管如此，依然不少人在面对金钱诱惑时，没有把持住自己，铤而走险，为了一时之快，葬送自己的一生。他们并不缺少对相关法律法规的认知，但是不认为自己就会成为法律适用的对象，认为能够凭借自己的权利逃脱法律的制裁，因此这些人就很容易受到外界环境的诱惑和驱使，在经济生活中不能自觉守法，为了个人利益制置国家法律于不顾，做出侵犯国家和人民利益的行为。

2.经济体制不健全

我国正处在经济改革的关键时期，这一时期旧的经济思想观念已经打破，但是新的体系还没有建立完善，原有的法律法尽管正在不断修改，但是依然同目前的经济形势无法完美契合，这就给了部分单位“钻法律空子”的机会，他们踩着法规的边界办事，同时各个单位之前存在相互攀比的现象，使得违纪行为变得十分常见。

3.执法环境差，监督管理流于形式

目前，我国不少政府部门依靠收费养活自己单位的员工，因此一旦经济监督审查触及到自身利益他们就会百般阻挠，甚至采取报复行为，希望审查不要落实到自己头上。一旦审查发现问题并处理下来，他们也会采取阻碍行为，使处理的效果大打折扣，加剧执法环境的恶劣。此外，一部分部门领导认为发展经济、加强经济建设和项目引进才是重中之重，而认为对财政的监督管理是很次要的事。因此在财政监督管理方面投入的资金和关注不足，导致监督管理流于形式，为现象的滋生提供了温床。

三、防止财经违纪现象的对策

针对目前已经暴露出来的财经违纪现象，有关部门必须采取积极有效的应对措施，坚持查防并举、管教结合的方针，从根本上消除财经违纪现象滋生的土壤。

1.建立和完善相关法律法规及制度

守法和执法的前提是要有法可依，我国是社会主义法治国家，一切社会活动包括经济活动都必须在法律允许的范围内进行。目前我国市场经济体制改革不断深入，社会正在经历转型的关键时期，原有的法律法规逐渐暴露出一些问题，近几年查处的一些违纪行为是由规章制度上存在的问题造成的，因此需要针对制度上存在的问题进行法律法规的完善，加快财政监督立法进程，出台相关法律法规，明确财政监督管理的地位，用符合当前社会经济发展规律的法律来约束经济行为，切实改变目前财政监管部门无法可依的局面。

2.加强对领导干部及群众的法制教育

法律对人的行为具有强制约束作用，但是仅有法律还是不够的，必须对领导干部和群众进行法制教育，使他们了解法、认识法，从而增强自身的法制观念和抵抗诱惑的能力。目前，一些地区挪用公款的现象较为严重，这些行为多是领导指挥财会人员进行的，财会人员在制度与领导命令之间很难做出选择，往往为了自身利益，而听取领导的错误指挥，因此尽管制度和法律是存在的，但是依然有很多人冒着受到处罚的风险违背法律，这就说明健全和完善法律仅仅是法治道路上走第一步，对人们进行普法教育才是关键，制度只有有人执行了才能突出它的作用。因此需要对领导关不和群众进行法制教育，提高他们的觉悟，特别是对领导干部，必须组织干部轮训学习财政和财务管理的知识，加强政治思想和精神文明教育，使他们认识到法网恢恢疏而不漏，任何违法行为都要付出相应的代价。

3.积极推进财政管理体制改革

现有的财政管理办法不足以及资金支付办法落后等问题是导致乱收费、乱罚款现象频发的主要原因。为了改变这一问题，需要积极推进财政管理体制的改革，加强单位预算管理，减少财政资金在各个部门之间的中转流程，提高电子财政财务管理的时效性，收回部分单位对财政收入的直接支配权，交给市政府统一管理，从而减少乱收费现象的发生。

4.加大监督审查力度

监督和审查不力是造成当前财经违纪现象频发的主要原因之一，为此不论是国家监督还是单位内部监督，都应当在自己的职责范围内行事，定期不定期对一些重点区域进行审查，加强前期审查与中后期审查的结合。同时，加强对已发现问题的分析，探讨问题出现的原因，并积极寻找对策。目前，财经违纪现象屡禁不止还与处罚力度不足有很大关系，不少人在违纪行为中得到的利益要远远高于他受到的惩罚，因此要彻底改变过去处罚不力的情况，任何违纪行为都不能简单罚款就了事，还要对有关单位和个人进行通报批评，采取必要的处理措施甚至追求其刑事责任，以儆效尤，提高其他人员对法律的敬畏意识，使他们认清违纪行为可能会给自己和家庭带来的严重后果，自觉约束自己的行为。最后，还要加强财政干部职工的廉政教育，提高他们的职业道德素养，确保他们在工作过程中能够自觉遵纪守法。

5.加强财会队伍建设

财经领域的违纪行为有一部分是由于财会人员自身工作能力不足引起的，有的是因为不熟悉法律法规，有的是因为业务不熟练，有的是因为思想道德素养不高，对领导言听计从，有的甚至心怀鬼胎，为领导出谋划策指导他们进行财经违纪行为。针对这一现象，要求财经主管部门不断加强财会队伍建设，不仅要定期组织他们参加财会知识和相关法律法规的培训，同时还要对他们的个人素质和能力进行考核，只有审查合格的财会人员才能入职从事财会管理工作。此外，要加强对在职财会人员的管理，建立信用档案，根据他们的信用状况确定是否继续聘用或辞退，对有违纪行为的财会人员要采取吊销资格证的措施并且规定其永远不得从事该行业工作，从而为财会人员营造良好的工作环境，为优秀的财会人员提供更多的发展机会，优化整个财会行业的风气，为经济建设和单位的财政发展做出积极贡献。

四、结束语

财经违纪深刻损害了国家和人民的利益，有关部门必须针对当前暴露出来的问题寻找积极有效的解决措施，只有这样才能从根本上减少违纪现象滋生的土壤，为经济的健康发展营造良好的空间。

参考文献：

[1]陈焕玲.关于财经违纪现象的剖析及治理对策[J].农场经济管理，2012，01：51-52.

财会监督法律法规范文第2篇

摘 要 本文首先从财务人员应掌握相关的法律、法规入手，怎样宣传用法律、法规，进而推进怎样用法律、法规保护财务信息真实，维护财务人员的权益。

关键词 财务人员素质 职业道德

财会工作是经济管理工作的基础和重要组成部分，而工作又是由人来完成的，人的素质及阅历又会影响财 会工作的质量，做财务人员必需德才兼备，所以要做财务会计工作首先必须懂，其次就是用。

懂就是指懂得与财会工作有关的一切法律、法规和行政规章制度,如公司或企业法律制度、金融法规、财政税收法规、会计审计法规等; 财会人员开展各项工作所遵循的相关法律、法规和制度,是经过法定程序对人们经济利益关系进行协调的规范性文件。财会人员在处理财会问题时,需要协调各种财务关系,必然涉及各种利益关系。财会人员面对这些利益关系,只有做到依法,才能做到客观、公正地办事,并就某些人对自己工作的不理解、不支持,甚至刁难、阻碍和打击报复财会人员的现象,能找到法律武器保护自己。有的财会人员认为,为了本单位利益,做点越轨的事是应该的,甚至在所难免。出现这样的错误认识,这就是不懂,因为一旦被查处,不仅当事人要承担相应的法律责任,企业的社会形象也会受损。社会主义市场经济是法制经济。财会工作承担着企业价值管理的重任,更不能脱离法制化轨道。党和国家制定的许多经济政策、法规和制度,都直接或间接地反映在财会工作中。反过来,财会工作因承担对微观主体进行价值核算的任务,理所当然地成为宏观经济管理工作的基础,会计资料、会计信息不真实、不合法,直接影响到国家的经济预测与决策。财会人员和企业只有懂法、依法,才能保证整个经济活动依法、有序地进行。这就要求财会工作的当事人、利益关系人和监督者等做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。

用就是如何用懂的知识来做，会计核算是一项基本的财会工作,但会计核算的对象即经济交易事项是由企业的广大员工完成的,财会人员依据这些经济交易事项的书面记录来进行会计核算,虽然财会人员享有会计监督的职权,但事实上却难以保证其真实性,所以对企业员工要进行必要的财经法规制度的教育,对弄虚作假的员工进行严厉的处罚。要用必须得懂，要懂必须认真学习相关的经济、金融、财政税务、会计、审计等法律法规。财会工作不只是单纯的记账、算账、报账工作,财会工作时时、事事、处处涉及到执法守规方面的问题。财会人员要做到依法做,必须熟悉财经法律、法规和国家统一的会计制度,在处理各项经济业务时知法依法、知章循章,依法把关守口。同时,财会人员学习相关的法律、法规,不仅是为了依法做好本职工作,做到自己遵纪守法,更重要的是通过增强自己的法律观念、政策观念和纪律观念,通过向单位领导和企业员工宣传国家的有关法规、政策以及财会人员的权利、职责,以取得他们的支持和理解,从而促进单位其他人员懂法、守法。懂就必须得做，就是财会人员在工作中,如审核各类开支、编制会计凭证和会计报表、申报纳税等,一定要按照既定的法规制度去做,不要想当然地主观行事。经过长期的努力,我国已经建立起了较为完备的会计法规体系,对会计工作的各个领域都有严格的规定。作为财会人员,要模范遵纪守法,就得从点滴做起,从细微处着手,划清是非界限,时时、事事、处处严于律己,自觉地用各项法律法规和纪律来约束自己的言行,才能逐步形成依法理财的习惯。严格依照国家的方针政策和有关法规制度去做财会工作,不能片面追求“灵活”,更不能按职务的高低、关系的亲疏去办事。执法必严,首先要求财会人员做到廉洁自律。俗话说:“拿了人家的手短,吃了人家的嘴软”。财会人员整天与钱物打交道,在工作中时常会碰到不合法、不合规、不合理的经济现象,没有“常在河边走,就是不湿鞋”的道德品质和高尚情操是不行的。如果财会人员自身不廉洁,很可能丧失原则,为了所谓的“业绩”和一些“好处”,随心所欲,践踏法律,不仅自己要承担相应的法律责任,企业或单位负责人也要程度不同地承担相应的责任 ，对任何违反财经法规制度的行为和人员,坚决予以纠正,必要时追究其责任。

财会监督法律法规范文第3篇

【关键词】 财政国库集中支付 问题 建议

一、国库集中支付制度概述

1、国库集中支付制度含义

国库集中支付制度是指将国家政策性财政资金放在某个单一的专门账户中，国家根据资金使用单位规范的预算进行统一支付的行为。

2、国库集中支付制度推行意义

国库集中支付制度的推行使我国财政资金的使用减少了许多中间环节，支付程序更加简捷便利，同时账户管理的统一强化了财政资金使用的透明度，规范了单位的预算管理，提高了资金使用的安全性、有效性。

（1）增强资金使用计划性、规范性、有效性。国库集中支付制度的建立是由以往的财政资金使用单位自行建立账户转变成为由国家统一进行账户设置的制度，该制度促使支付行为由原来的分散走向了集中，去除了向资金使用单位拨款这一环节，由财政部门直接完成支付行为或授权支付，该种转变使得资金使用单位不再自己管理钱，而是由国家统一完成资金的管理、支付，提高了财政资金使用的透明度，简化了程序，使国家能更好地掌握财政资金的去向及使用情况，增加了财政资金使用的安全性，提高了资金使用效率，并且有效地避免了某些面子工程以及浪费、挪用、随意使用资金等情况的发生。

（2）进一步规范资金使用单位的财务管理职能。国库集中支付制度的实施对资金使用单位在预算管理、用款计划、申报用款计划等方面的进一步完善有着重要的促进作用，国库集中支付制度是以资金使用单位的预算为基础的，该制度的实行改变了国家将财政资金拨付到使用单位的传统管理办法，国库集中支付制度使用款单位失去了自行配置资金的可能性，实现了无预算则无支付的情况，因此为确保预算职能的有效发挥，资金使用单位在预算编制方面更加细化、规范化、科学化，从源头上杜绝了资金使用的盲目性、随意性，进一步规范了资金使用单位预算、用款等行为，极大地强化了预算在资金管理上的约束力和监督作用，完善了资金使用单位的财务管理职能。

（3）促使财政法规的健全。新制度的实施需要有一定的强制性的法规做保障，因此健全的法律法规是政策顺利实行的强有力保障，对新制度实行前、实行中、实行后都有有效的规范作用，只有制定出适合新时期国库集中支付制度改革需要的法律法规，促使制度在实施过程中有法可依、对一些阻碍制度实行的行为违法必究，才能从根本上保障国库集中支付制度改革的顺利实行。另外，一项新制度的实行也促使了相关法律法规的出台及健全。国库集中支付制度改革的过程中必然会出现一些问题，在传统的法律法规不适合新时期国库集中支付改革需要的同时必然会促使相适应的法律法规的诞生，这对于健全我国财政相关法律法规有着促进作用。

（4）有利于实现财政支付制度的全面现代化。将现代网络信息技术全面运用到财政支付管理中去，全面实现财政支付制度由传统向现代化的过渡。传统的支付方式是财政资金由单位自行设置账户，自行管理，自行支付，国库集中支付制度在实际操作过程中与传统的支付方式有一定的区别，因而现代国库集中支付制度的设立仅仅依靠传统的手工作业已不能满足其要求了，科技的日益发达也要求我们必须摒弃传统的手工作业将现代科学技术运用到财务管理中去。国库集中支付由财政部门通过在所指定银行开设的单一账户来直接完成支付行为，或通过授权来完成支付行为，这一系列程序的进行都需要现代科技做保障才能使其顺利进行，网上用款申请、网上审核、网上支付等行为在借助现代科技的支持下大大简化了业务流程，提高了工作效率，同时也大大节省了人力成本。

二、目前我国国库集中支付制度存在问题

国库集中支付制度的顺利实施需要多方面的共同努力才能达到预期效果，目前虽在实施的过程中已取得了较好的成果，但仍存在一些问题。

1、对国库集中支付制度的监督力度有待加强

国库集中支付制度包含国家财政部门设立的国库单一支付账户、财政零余额账户及经财政部门批准的由预算单位设立的零余额账户等，预算单位零余额账户既可用于转账也可进行提现，但由于在执行过程中缺少一些必要的监督，导致一些用款单位通过预算单位零余额账户进行一些规定范围之外的转账或提现，而所提现金由于缺少必要的监督，致使大量现金去向不明。

国库支付制度的实行促使财政部门通过国库单一账户与商品或劳务供应商直接完成交易行为，但在交易过程中由于缺乏有效的监督，一些用款单位通过伪造用款申请、伪造虚假合同、伪造虚假收款人及虚假收款人账户等行为来骗取国家财产。

2、预算编制有待完善

国库集中支付制度的实行在完善资金使用单位的预算管理、发挥预算作用上有着重要的推动作用，但一些单位在预算管理上仍存在一些问题需要解决。如一些单位的预算编制项目不够细化，预算编制前的一些项目开支论证不充分等问题。预算编制的不完善导致国库集中支付不能直接完成，资金流入用款单位，用款单位自行调配资金，资金使用混乱、分散或资金使用与预算项目不符等问题也随之出现。

3、资金使用单位对国库集中支付认识有待提高

资金使用单位对国库集中支付制度认识不到位，一方面，用款单位并没有从根本上理解推行国库集中支付制度的必要性及其重要意义，在国库集中支付制度的推行过程中部分人员出现消极情绪，不能积极了解国库集中支付制度的相关业务知识。另一方面，由于推行国库集中支付制度的需要，对于行政事业单位的财会人员工作进行了一定程度上的调整，一部分财会人员没有很好地掌握相关的财会知识、法律法规，不熟悉财会业务流程，难以满足日常工作的需要的问题，这在一定程度上阻碍了国库集中支付制度推行的进程。

4、国库集中支付制度相关法律法规不健全

国库集中支付制度实行年份相对较短，一些相关的法律法规制度不够健全，甚至在某些执行行为上可以说是无法可依，相关法律法规、制度建设的滞后严重阻碍了国库集中支付制度推行的进程，而已存在的相关法律规定因已不能适应改革了的国库集中支付制度推行的需要，而亟待需要完善。

三、完善国库集中支付制度措施

针对国库集中支付制度实行中出现的一些问题，必须不断进行解决和完善，以便国库集中支付改革的进一步实施。

1、完善相关监督体系

国库集中支付制度涉及到国家财政部门、预算单位、银行、商品（劳务）提供者等主体，在完成国库集中支付的行为过程中产生的各项程序都要进行严格的监督。

（1）对于一些申请授权支付单位的现金管理加强监督，对其所提取现金的用途、管理等要进一步加强监督力度，确保资金使用的安全、有效、规范。

（2）加强国库集中支付的内部监督机制。包括对用款申请、支付审核、银行清算等过程的监督，实现各个岗位之间的相互制约与平衡，并对一些大额支付款项进行严格监督及追踪，以确保资金支付的准确无误。

（3）要加强国库集中支付的外部监督。一方面，发挥人民群众的重要作用，鼓励人民群众公开监督财政支付行为，尤其是预算单位及商品（劳务）提供者等该类支付行为参与者的监督并不断完善相应的投诉、揭发机制，使群众投诉有门，增强其监督的积极性。另一方面，财政部门要建立专门的监督机构，定期对各类支付行为、银行账户等进行检查，以确保国库支付的高效、安全、规范。

2、完善国库集中支付制度的配套设施建设

（1）加强各资金使用单位的预算管理，完善预算编制、预算执行、将各部门预算更加细化，使得预算管理与国库集中支付制度的要求相适应，预算尽可能的实现对支付要求的满足。

（2）更加完善国库集中支付的信息系统建设，将各类信息及时反馈，以便更好地实现国库集中支付的安全、高效、简捷。

3、完善资金使用单位的财务管理

各单位在其财务管理上存在一定的差别，且每个单位费用开支标准并不统一，这就在无形中给国库集中支付增加了难度，在实行国库集中支付制度之后，国家相关部门应对单位费用开支进行整理、归类，制定出一个较统一的费用开支标准，完善预算单位财务管理，降低国库集中支付的难度。

4、加强对相关人员的技能培训

实行国库集中支付制度后，单位账务处理会随之发生一定的变化，包括会计核算、支付方式等，为适应工作的需要必须加强对员工工作技能的培训，使其尽快熟悉新的制度下工作程序、工作要求，尽快掌握国库集中支付制度的新规定、新技能，再加大会计核算的基础性地位的同时也要完善财务人员对预算的全局掌握，从认识水平和工作技能两方面使员工尽快了解和实行国库集中支付制度推行的必要性，并使员工真正从思想上对国库集中支付制度重视起来，以便更好地为国库集中支付制度的实行服务。

四、结语

国库集中支付制度的实行，将原来的由各个单位自行支付集中到由财政部门设立单一账户集中支付，更大程度上保障了财政资金的安全性，提高了财政资金等的使用效率，规范了财政资金的使用行为，同时也促进了预算单位在预算、财务管理等方面的完善。国库集中支付制度的推行是我国新时期下社会主义市场经济发展的必然要求，其改革势在必行。

【参考文献】

[1] 刘小红：财政国库集中支付制度改革综述[J].吕梁教育学院学报，2009（9）.

[2] 侯志伟：浅谈国库集中支付中会计改革[J].财经界，2009（11）.

财会监督法律法规范文第4篇

摘 要 随着我国社会经济的转型，在市场经济下企业竞争日渐激烈，在给企业带来良好发展机遇的同时也让其面临着巨大的挑战。目前，很多的企业所有者越来越重视企业管理，企业的经营活动也日趋理性化，充分认识到了“管理就是效益”，在企业管理中，财务控制又是重中之重，强化财务控制是当前很多企业共同面临的重大问题。本文通过分析财会内部控制之于企业发展的意义，提出了当前公司财会内部控制所存在的问题，并针对问题提出了一些强化内部财务控制的建议。

关键词 公司 财会内部控制 意义 问题 建议

内部财会控制，是企业以提高生产和管理效率，保护企业资产完整，保证财务信息可靠性、真实性，实现发展战略等为目标，由企业管理团队制定，在整个企业中实施的一个动态改进、权责分明的财务管理体系，内部财会控制的过程就是“发现问题―解决问题―发现新问题―解决新问题”这一流程的循环往复。目前，很多企业财务还存在着账实不符、秩序紊乱、控制懈怠、损失严重等问题，这些问题在阻碍企业发展的同时，还会增加其经营风险、大量流失国家税收。因此，加强公司内部财会控制具有十分重大的意义。

一、公司财会内部控制的意义

（一）保证财会信息真实可靠

对于企业来说，真实可靠的财务信息是其了解历史、控制当下、预测未来的必要依据。财会内部控制体系，通过相关业务处理制度的制定和实施，合理分工职责，实现财务信息的相互牵制，从而有效防止或减少了虚假错误信息的产生，切实保证了财务信息的可靠性、真实性。

（二）有利于企业经营效率的提高

科学合理的财务内部控制，可以实现企业内部的员工、各职能部门的合理分工，并能对其进行有效的考核、控制协调。从而让员工、部门明确自身目标，各司其职，保障企业财务活动、生产经营活动有序地开展。

（三）保障企业资产的完整性

在公司内部财会控制中，还包括了企业资产的使用、保管的控制手段，通过这些控制手段可有效降低财物损坏，规避或减少不合理使用、挪用、盗窃、贪污浪费等现象的产生。

（四）保证宏观调控在企业中的顺利开展

国家制定的关于企业生产经营的一些财经法律法规，都是在企业财会的内部控制下得到落实的。通过内部财务控制机制的建立、实施，让企业约束自身行为，以符合相关财经法规，从而保证国家的宏观调控在企业中得以实现。

尽管企业的内部财会控制具有很多正面的作用，但它也无法将非正常情况的发生完全规避掉。因此，企业在充分发挥其控制作用时，还应重视对其进行再控制和监督，从而将企业财务活动中的弊端、错误降到最低。

二、当前企业财会内部控制存在的问题

关于内部财会控制，早在著名的COSO报告（《内部控制―整体框架》发表于1992年）中就已经指出其包括了控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监控五个部分。由此看出国外内部财会控制体系，已从内部牵制―内部控制系统―内部控制结构阶段，进一步发展到了“整体框架”阶段。而目前我国多数企业管理还处在“内部牵制”阶段，将内部财会控制简单地理解为：内部审计、授权授信、岗位分离、职责分工，与国际财会内部控制水平相去甚远。

（一）内控制度体系不完整

制度是规范的保障，是管理的有效手段。目前，企业在内控制度的建设上，还相对滞后，对事前预防的重视程度不够，更倾向于事后的控制。这样的控制制度，不仅增加了内部控制的成本，而且还不能收到很好的控制效果，其财务控制效力非常有限。虽然也有些企业建立了相关的规章制度，但在实际工作中，财务人员并未照章办事，让这些制度形同虚设。

（二）监管力度不够

虽说企业管理层在出台相关制度时，明确规定财务人员在工作中要严格遵循制度，但在监督、检查制度的落实情况方面却非常缺乏，也没有相应的评价指标，使得内部控制监管十分乏力，让财会内控应有的价值难以体现。

（三）核算程序缺乏有效的约束

企业在财务核算环节，没有有效的约束机制，在内控上普遍存在着“重有形、轻无形”的现象，即重视有形资源（如现金、物资等）的控制，轻视无形资源（如信息、员工素质等）的控制，更有甚者还存在“重钱轻物”的思想，这些问题都会让企业蒙受巨大损失。

（四）重经济效益、轻财会内控

从内部财会控制来看，越严密的控制措施和控制流程，越能取得好的控制效果，相应的也会支出越多的人力、财力、物力，这就会与“降低成本”这一企业发展原则相违背，所以在实施内部财务控制时，企业必将会综合考虑其成本与效果的比值。在某个控制环节中，控制成本大于效果，企业就会撤销该环节以及控制措施，这就会造成某些小的舞弊和错误行为的不可控。

（五）对内部财会控制的认识不够

目前，很多企业都还存在着“领导说了算”，以权代法的现象，部分企业高管为了继续统揽大权，对于建设、实施内控制度存有不小的排斥情绪，这种现象在部分国企中尤为明显。这种高度集中的权利之下，必将带来腐败现象，因此在这样的情形之下，内部财务控制也沦为了腐败行为的利用工具。

三、加强内部财会控制的措施

（一）建立健全董事会制度

完善的企业治理结构，应当包括经理层、董事会、股东大会三种制度，通过其相互的制衡作用，来实现有效的企业管理。其中，经理层是企业日常生产、经营的管理者；董事会具有经营决策权，是企业的决策机构；股东大会是企业中权力最高的机构，负责决策企业的重大事情。在这三者中不难看出董事会是其核心，肩负着上传下达的责任。因此，强化公司财会内部控制，首先要对董事会加以健全，明确责权，从而规避内部人员进行控制的现象，实现董事会管理的有效性。

（二）树立全面控制理念

对于现代的会计控制来说，其控制具有全面性和系统性的特点。所以在企业生产经营活动中，要实现对其的财务全面控制，就必须有机结合事前控制、事中控制、事后控制，转变从前的控制模式，化被动控制为主动控制、化单项为多项，使全面控制的整体控制功能得到充分发挥，进而实现关联部分的局部控制，让整体控制效益得以提高。

（三）有效规范会计行为

从上世纪九十年代开始，我国政府就对企业内部财务控制提起了重视，为强化公司业内部财务控制，政府陆续颁布了相关的法律法规，例如《独立审计准则第9号一内部控制和审计风险》（1996年）、新《会计法》（2000年），在这些法律法规中，对企业内部会计监督制度的建立健全做出了明确规定，有效促进了公司财会内控的发展。但鉴于这些法律法规仅属于规范性文件，不具有强制性，也缺乏操作细节的规定，所以仅凭企业的自觉性是很难让法律法规得到有效落实的。因此，企业必须要在这些法律法规的基础上，施以外部力量，以保证其有效实施。

（四）强化内部控制的管理

内部审计是公司内部财会控制的一个重要方面。公司应当在内部建立起内审机构，并且该机构必须是独立存在的，它具有审计监督的独立行使权，权隶属总经理直接领导。首先，内审机构要结合企业实际情况和自身情况制定出内部控制的监督方法，如监督奖惩、监督内容、监督方式、监督原则等的制定，让企业实现规范化、制度化的内部控制监督；其次，内审机构各项工作的展开必须遵循规章制度，重点抓落实，让内部监督与内部控制都做到照章办事、有章可循、有据可查、“事事有负责、事事有监督”，从而让内部审计的总体控制作用得到全面发挥。

参考文献：

[1]郭志敏.关于企业财会内部控制体系的思考.科技情报开发与经济.2008.18（23）：183-184.

[2]赵晓丽.现代企业治理结构下的内部控制制度建设.科海故事博览・科教论坛.2012（7）：118-119.

[3]企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号.交通财会.2012（4）：90-92.

[4]朱庆林，谭旭红，王丽敏等.企业内部控制应用与实践研究.绿色财会.2011（9）：30-32.

财会监督法律法规范文第5篇

随着社会经济的飞速发展，企业管理者为追求企业利益最大化而忽视对财务档案的管理工作，造成我国财务档案管理存在一定的失真现象。这要从提升会计从业人员的素质、建立合理的管理制度、推行完善的会计委派制度、建立健全相关法律法规、完善社会监督体系几方面入手，预防和控制财务档案信息中失真现象的出现，从而为企业经营者进行决策提供更真实的依据，推动企业取得长足发展。本文以财务档案管理中信息失真的预防及控制为主题，展开探讨与分析。

关键词：

财务档案；档案管理；信息失真；预防；控制

财务信息是企业经营者进行决策以及监督企业工作开展情况的重要依据，这要求企业的财务信息具有真实性、可靠性。但由于种种原因，我国企业在档案管理过程中，财务信息档案失真现象时有发生。这就需要相关工作者采取一定的措施，提升财务档案的管理水平，减少信息失真现象的产生。

一、提升会计从业人员的素质

财务档案信息的失真主要是由相关会计从业人员缺乏责任心或者工作的疏忽引起的，这就需要提升会计从业人员的素质，从根本上保证财务档案信息的真实性。首先要不断规范企业会计人员的用人标准，在招录会计从业人员时相应提升门槛，引进具备更高职业技能和职业素质的会计人才。其次是对本企业内部的会计从业人员进行相关法律法规和职业道德的培训，提升会计工作者的素质。培训结果要以测试的形式进行检查，保证培训能够起到一定成果。再次，企业管理者要加强关于财务信息对企业发展重要性的宣传，使会计从业人员能够从内心深处认识到财务信息档案管理工作的重要性，确保其在工作过程中能够认真对待每一项财务信息。

二、建立合理的管理制度

对财务档案管理中信息失真的预防和控制，离不开一个合理的现代企业管理制度，以加强企业的内部管理。首先，要制定严格的人事管理制度，规范财务工作人员的考勤，保证其在工作中有一个更为饱满的精神状态。同时，严格的人事管理制度能避免财务管理被少部分人操控的现象，最大程度上保证财务信息的真实性。其次是建立与现代财务管理制度相适应的内部控制制度。内部控制制度是保证企业正常运转的重要管理制度，是对企业进行财务管理的基本规范。完善的内部控制制度能够保证财务信息的真实合法性，也为财务信息管理工作提供了依据。内部控制制度也将财务管理人员进行了职责分工，以保证每位员工都有需要自己直接负责的部分，将财务工作的责任制落实到人，保证财务管理工作出现问题时能第一时间找到相关责任人，使问题得到迅速解决。同时，执行完善的内部控制制度能够提升财务管理人员的工作效率，并使其在一个相互监督的环境下工作，保证财务信息的真实性与时效性。

三、推行完善的会计委派制度

会计委派制度是一种接受上级公司委派会计人员，并接受被委派的会计人员监督相关会计工作的制度。在此种制度下，受委派的会计人员在委派单位具有一定的独立性，较少受到委派单位的影响，能达到保证财务信息真实性的目的。由此看来继续推行会计委派制度十分必要。同时，要完善现代会计委派制度，将企业中部分会计从业人员纳入一个较为独立的体系中进行管理，并制定出有针对性的会计从业人员规范，方便管理和监督会计人员，保证其工作认真负责，避免财务信息失真现象的发生。推行完善的会计委派制度还能方便政府人员进行相关的财务审计工作，减少外界环境对会计从业人员的影响，提升审计结果的真实性和可靠性，并有利于会计从业人员提升自律性，更加认真地对待财务管理工作。

四、建立健全相关法律法规

加强财务管理工作需要有健全的法律法规作为支撑。首先需要我国政府工作人员制定与财务档案管理工作密切相关的法律法规，并下发到各企业督促其认真执行。这一法律法规在执行过程中还需要不断修正与完善，保证其能接受实践的检验。我国现有的财务管理工作的法律法规也要根据现代经济社会发展状况进行补充与修改，以保证我国相关法律法规能够紧随时展步伐。特别是针对财务管理信息失真现象，要进行严格管理，一旦出现信息失真，要根据其引发的具体结果进行惩处。惩处时要对相关责任人进行分类，根据其所负责任的大小进行不同程度的惩罚，以保证财务工作人员受法律法规的严格控制，在工作时能够最大程度地保证财务信息的真实性。建立健全法律法规也为出现财务档案管理失真现象的处理提供了法律依据，保证了金融市场的规范化，有利于我国经济健康稳定发展。

五、完善社会监督体系

对财务档案管理中出现的信息失真现象进行预防及控制，需要来自社会各方的监督。社会监督具有广泛性与公正性，能够起到相当大的作用。首先要加强对财会制度执行力度的监督，保证财务会计的正常工作能够在一个合理合法的范围内进行，使相关责任人更加认真负责地对待自己的工作，并保证工作质量，确保财务档案信息的真实性。对财务档案管理进行监督，还要组成相关监督小组，随时检查，及时发现问题，并责令相关责任人在短时间内予以改正，确保财务信息的真实性。要加大对会计从业资格证及会计师考试的监督力度，保证会计从业人员的从业资格证及会计师级别的真实性，保证会计从业人员身份可信。应组成以注册会计师为主要成员的审计小组，从专业角度对财务工作进行审计，保证财务信息的真实性。

六、结语

对财务档案管理中出现的信息失真现象进行预防及控制，需要企业管理者提升会计从业人员的素质，并建立合理的管理制度，推行完善的会计委派制度，同时，政府相关人员应建立健全相关法律法规，完善社会监督体系。保证财务信息的真实可靠性，为企业发展和管理者的决策提供更真实的参考依据，推动我国市场经济的进步。

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