保全复议申请书

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保全复议申请书范文第1篇

负责人：

施工所在地：

联系电话：

被申请人：

住所：

申请人收到贵院（XX）六民一初字第28号民事裁定书及协助执行通知书，对该裁定书冻结申请人七十万元保证金的裁定不服，依法申请复议，事实和理由如下：

一、法律、司法解释对财产保全的相关规定：

《中华人民共和国民事诉讼法》第94条规定：“财产保全限于请求的范围，或者与本案有关的财物。”《最高人民法院关于适用中华人民共和国民事诉讼法若干问题的意见》第105条规定：“债务人的财产不能满足保全请求，但对第三人有到期债权的，人民法院可以依债权人的申请裁定该第三人不得对本案债务人清偿。该第三人要求偿付的，由人民法院提存财物或价款。”《最高人民法院关于在经济审判工作中严格执行中华人民共和国民事诉讼法的若干规定》第14条规定：“人民法院采取财产保全措施时，保全的范围应当限于当事人争议的财产，或者被告的财产。对案外人的财产不得采取保全措施，对案外人善意取得的与案件有关的财产，一般也不得采取财产保全措施；被申请人提供相应数额并有可供执行的财产作担保的，采取措施的人民法院应当及时解除财产保全。”《最高人民法院关于对案外人的财产能否进行保全问题的批复》明确指出：“最高人民法院法发〔一九九四〕二十九号《关于在经济审判工作中严格执行〈中华人民共和国民事诉讼法〉的若干规定》第十四条的规定与最高人民法院法发〔一九九二〕二十二号《关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉若干问题的意见》第一百零五条的规定精神是一致的，均应当严格执行。对于债务人的财产不能满足保全请求，但对案外人有到期债权的，人民法院可以依债权人的申请裁定该案外人不得对债务人清偿。该案外人对其到期债务没有异议并要求偿付的，由人民法院提存财物或价款。但是，人民法院不应对其财产采取保全措施。”

二、履约保证金的性质

履约保证金是《中华人民共和国招标投标法》第46条第提出的一个法律概念，其第二款规定：“招标文件要求中标人提交履约保证金的，中标人应当提交。”但是该法并未对其含义、性质和作用做出解释。

保全复议申请书范文第2篇

一、行政复议推定撤销的理论基础及意义

第一、行政行为合法性的需要。行政行为合法性原则，是指行政权的存在、行使必须依据法律、符合法律，不得与法律相抵触，简称合法性原则。合法性原则在行政法中具有非常重要的地位，可以说，在任何一个推行法治的国家，合法性原则都是其行政法律制度的重要原则。合法性原则要求行政机关实施行政管理不仅要遵循宪法、法律，还要遵循行政法规、地方性法规、行政规章、自治条例和单行条例，既要符合实体法，又要符合程序法。在行政复议中，行政机关首先审查的就是具体行政行为的合法性，作为行政机关如果执法的依据都有瑕疵了，其所作出的具体行政行为必然会给行政相对人带来利益上的损害或侵害。

第二、行政职权具有不可自由处分性。行政职权不仅表现为法律上的支配力量，而且还包含法律上的职责，是权力和职责的有机统一。作为法定职权，要求行政主体不得自由处分行政职权，必须依法行使。不可自由处分性主要表现为两个方面：一是不得随意转移，行政主体行使行政职权，未经法律许可不得随意转移。二是不得随意放弃或抛弃，行政职权行使过程也就是行政职权履行过程。放弃职权也即意味着放弃职责，属于违法失职。正如税务行政复议规则所规定的，被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内按规定提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，如果不提供，则视为该具体行政行为没有证据、依据，这也正说明行政机关在复议答辩阶段放弃或抛弃答辩权，必然会带来行政行为无效的后果。

第三、行政复议的效率原则。效率原则是指行政复议机关应当在法定期限内，尽快完成对复议案件的审查，并作出相应的决定。效率原则指复议从受理到最终作出决定的全过程都必须讲究及时性，如果任凭行政机关办事拖拖拉拉，比如不按期提交答辩状或不提交答辩状，势必影响复议决定的及时作出，为保护行政相对人的合法权益，行政机关一定要讲究效率原则。

第四、行政复议的便民原则。便民原则是指行政复议机关在行使行政复议程序中，应当尽可能地为行政复议申请人提供必要的便利，从而确保公民、法人或其他组织充分行使复议申请权。为此，行政复议机关应当尽可能地为行政复议申请人提供便利条件，由于行政机关与行政相对人权利义务存在不对等的关系，推定撤销制度的应用，某种程度上更便于行政相对人保护自己的合法权益。

第五、推定撤销制度有利于公平地分配当事人之间的举证责任。查明案件事实依赖于证据，通常情况下，有关复议案件事实的直接证据对申请人来说较难以获得，申请人可以利用的只有被申请人提供的作出具体行政行为的间接证据。允许复议过程中以推定撤销方式从间接证据出发证明案件事实，可以避免申请人碍于客观原因举证不能而招致不公平的复议败诉结果。

二、税务行政复议中的推定撤销制度的适用条件

（一）推定撤销的首要条件是基础事实的存在。复议机关受理申请人对下列具体行政行为不服的可提出行政复议申请：税务机关作出的征税行为；税务机关作出的税收保全措施；税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为；税务机关作出的强制执行措施；税务机关作出的行政处罚行为；税务机关不予依法办理或者答复的行为；税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为；收缴发票、停止发售发票；税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为；税务机关不依法给予举报奖励的行为；税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为以及税务机关作出的其他具体行政行为。也就是说当纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益这样的事实存在时，可依法向税务行政复议机关申请行政复议。

（二）推定撤销与基础事实之间有一定的因果关系。税务机关作出或不予作出一定的具体行政行为往往依据的法律、行政法规或其他规范性文件的规定，由于行政主体与行政相对人之间权利义务关系存在不对等，所以在税务行政复议中强调被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。如果被申请人没有按照税务行政复议规则的规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，就要承担相应的责任。

（三）适用推定撤销应具有必要的正当性。关于推定的创立，本身就体现着一定的正当性，但推定毕竟是一种盖然性上的推断，存在可能被滥用的危险。这就要求在适用推定时必须有正当的目的，不得滥用推定撤销。

三、推定撤销制度的运用对税收工作引发的思考

推定撤销制度设立的根据通常渗透了立法者对权利救济、社会政策、价值取向等因素的考虑，不仅具有不确定性，有时甚至不完全符合证据裁判主义。但为了达成立法上所追求的价值目标，可以把它作为特定情况下对客观真实原则的补充。从税收执法者的角度看，推定撤销制度的应用应更加引起我们对依法行政的重视

1、遵循税收法律法规，严格依法办事。社会主义市场经济的建立和发展，其基础就是建立起规范、完善的法制经济，市场经济不仅要求作为市场主体的纳税人要依法经营，自主遵循社会规范，同时更要求政府依法行政。随着市场经济的逐步深入发展，以往行政干预的经济调控手段不再是主要的机制和措施，而代之以经济、法律等手段参与市场的具体调节和宏观控制，税收正是其中一种非常重要的经济调控手段。税务机关严格执行国家的税收法律、法规，是充分发挥税收职能、促进市场经济有序发展的重要保证。目前，我国还处于经济转型期，人的思想、社会的发展、 制度的执行都还存在着一些矛盾，加之行政机关长期以来都是以绝对权威的管理者面目出现的，在市场经济建立和发展的初期，转变政府职能、转变行政机关工作人员的思想观念是一个渐进的过程，因此要切实加强对干部的思想教育，摆正位置、放下架子，认识到税收法律法规是一柄双刃剑，悬在征纳双方的头上，同时规范和制约征纳双方的行为，税务干部更应遵守税收法律法规，严格依法办事。同时加强税务机关内部制约，减少不依法办事的可能性和执法的随意性，保证税务行政行为的合法公正。

2、规范税收执法流程，提升执法质量。近几年来，税务机关借鉴国际先进管理理念改进和提高税收管理工作已较为普遍，如引入iso国际质量标准以及流程再造、风险管理等理论。应当说借鉴先进国际管理标准，为应对形势发展需要，推动税收管理工作思路是正确的。实践也证明了这些举措在促进依法治税工作水平的提升方面是有成效的。我们要进一步完善各项管理制度，努力提升税收执法质量。同时要大力推行税收执法责任制，加大责任追究和考核力度，严格奖惩，防患未然。

保全复议申请书范文第3篇

第二条  抵押公证登记是指公证机关依法对债务人或第三人，以一定财产或权利向债权人提供担保的行为和事实进行审查，并予以登记的活动。

第三条  抵押公证登记下列财产或权利：

（一）机器、仪器及其他设备；

（二）票据、债券、股票、仓单和其他可转让的有价证券；

（三）依法可转让的专利权、著作权中的财产权；

（四）可兑换的外国货币、存单；

（五）金、银、珠宝及其制品；

（六）林木；

（七）家用电器；

（八）经海关许可的监管货物；

（九）法律、法规未明确禁止抵押登记、转让的其他财产或权利。

第四条  下列财产或权利不予抵押公证登记；

（一）法律禁止转让的自然资源、财产或权利；

（二）所有权不明确的财产或权利；

（三）学校、幼儿园、医院、敬老院等公共设施，但私人所有的除外；

（四）农田及水库、水利等设施；

（五）被依法查封、扣押或者采取诉讼保全措施的财产；

（六）宗教所属的财产；

（七）所有权有争议的财产或权利；

（八）法律、法规规定不得抵押公证登记的其他财产或权利。

第五条  当事人办理抵押公证登记，应提交下列证件：

（一）公证登记申请书；

（二）主合同和抵押合同；

（三）需他方同意方能申请公证登记的证明；

（四）其他法定文件。

第六条  抵押公证登记应审查的主要内容：

（一）登记当事人双方的姓名或名称、住所；

（二）登记物的名称、数量、质量、状况、处所；

（三）登记物投保的险种、险别及受益人；

（四）登记物的估价；

（五）登记物占管人、占管方式、占管风险负担；

（六）登记物的共有情况；

（七）其他法定或约定事项；

（八）申请登记的时间、地点及当事人签名、盖章。

第七条  有下列情况之一的，抵押公证登记无效：

（一）法律、法规禁止用于登记的财产或权利设定登记的；

（二）申请人无民事行为能力的；

（三）抵押合同无效的；

（四）重复抵押超标的；

（五）法律、法规规定的其他情况。

第八条  抵押公证登记受理及时效：

（一）公证机关接到登记后，3日内办结登记。不予登记的，应记录在案，并书面答复申请人。申请人不服的，应告知申请复议的程序。

（二）抵押公证登记，从办结之日起生效。并随抵押的终止、解除或者抵押处分完毕而失效。

第九条  登记不得自行撤销。变更抵押物或者抵押物被继承、遗赠，应办理变更登记。

第十条  登记费用，由申请登记的当事人承担或从其约定。收费标准按省物价局、财政厅的规定执行。

第十一条  抵押登记活动不得影响公证机关依据《中华人民共和国公证暂行条例》之规定对贷款合同及抵押担保合同公证。

保全复议申请书范文第4篇

【关键词】纳税人 法律救济 途径

一、税务行政复议

纳税人、扣缴义务人或者其他当事人认为税务机关具体行政行为侵犯其合法权益的，可向税务机关提出行政复议申请，税务机关受理行政复议申请，并作出行政复议决定。税务机关负责法制工作的机构为复议机构，具体办理行政复议事项。税务行政复议实行复议前置制度。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议寻求法律救济时，应先申请行政复议，对行政复议决定不服的，才能依法向人民法院提起行政诉讼。而且，申请行政复议，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的纳税担保。

行政复议范围。纳税人、扣缴义务人或者其他当事人与税务机关发生税收争议，只能对税务机关作出的具体行政行为申请行政复议。主要是指：征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。行政许可、行政审批行为。发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。税收保全措施、强制执行措施。

行政处罚行为：罚款；没收财物和违法所得；停止出口退税权。不依法履行下列职责的行为：颁发税务登记；开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；行政赔偿；行政奖励；其他不依法履行职责的行为。

资格认定行为。不依法确认纳税担保行为。政府信息公开工作中的具体行政行为。纳税信用等级评定行为。通知出入境管理机关阻止出境行为。其他具体行政行为。

行政复议法没有将抽象行政行为纳入行政复议范围，但设立了规范性文件审查制度。纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规范性文件不合法，可以在行政复议时一并提出对规范性文件的审查申请。当事人对规范性文件提出审查申请，只限于国家税务总局和国务院其他部门的规章以下的规范性文件，地方政府的规章以下的文件，以及总局以下各级税务机关和地方政府部门的规范性文件。当事人不能单独对文件规定提出审查申请，只能在具体行政行为申请行政复议时一并提出。

行政复议管辖。对各级国税机关作出的具体行政行为不服的，向其上一级国税机关申请行政复议。对各级地税机关作出的具体行政行为不服的，申请人可以选择向该地方税务局的本级人民政府或者上一级地税机关申请行政复议；但省、自治区、直辖市另有规定的，依照省、自治区、直辖市的规定办理。

对国家税务总局作出的具体行政行为，向国家税务总局申请行政复议。对国家税务总局复议决定不服的，申请人可以向法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。

对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，在税务系统内，向省税务局申请行政复议。对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复议。

（1）申请与受理。纳税人、扣缴义务人或者其他当事人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。

税务行政复议机关收到复议申请后，应当在5日内进行审查。经审查，对不符合规定的复议申请不予受理，并书面告知申请人。不符合规定是指：不属于行政复议范围，超过法定申请期限，没有明确的被申请人和行政复议对象，已向其他法定复议机关申请复议且被受理，已向人民法院提起行政诉讼且已受理，申请人就纳税发生争议未按规定缴清税款、滞纳金且未按规定提供担保或担保无效，申请人与具体行政行为无利害关系等。

对符合规定，但不属于本机关受理的复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出申请。

（2）审理与决定。复议机关应当自受理之日起7日内将复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任。

对复议案件可以采取书面审理的方式，但申请人提出要求或者复议机构认为有必要时，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调查情况。

复议机关对复议进行审理，应当自受理复议申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，但延长期限最多不得超过30日。

在复议决定作出前，对下列行政复议事项，申请人和被申请人可以按照自愿、合法的原则，达成和解，行政复议机关也可以调解：行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿；行政奖励；存在其他合理性问题的具体行政行为。

复议机关认为具体行政行为认定事实清楚、证据确凿、适用依据正确、程序合法、内容适当，可以决定维持该具体行政行为。认定被申请人不履行法定职责的，可以决定其在一定期限内履行。认为具体行政行为主要事实不清、证据不足，适用依据错误，违反法定程序，超越或者，或者明显不当的，可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。

二、税务行政诉讼

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，才能依法向人民法院。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或者其他当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施、税收保全措施或者其他具体行政行为不服的，可以直接向人民法院。税务行政诉讼受案范围与税务行政复议范围一致。

诉讼期间，税务机关作出的具体行政行为不停止执行。除非作为被告的税务机关认为需要停止执行；或者原告申请停止执行，人民法院认为该具体行政行为的执行会造成难以弥补的损失，并且停止执行不损害社会公共利益，裁定停止执行。税务行政诉讼经过人民法院一审、二审或再审的程序审定后，当事人必须履行人民法院发生法律效力的判决、裁定。纳税人或者其他当事人拒绝履行判决、裁定的，税务机关可以向第一审人民法院申请强制执行，或者依法强制执行。税务机关拒绝履行判决、裁定的，人民法院可以通知银行从该税务机关的账户内划拨应当归还的罚款或者应当给付的赔偿金；在规定期限内不执行的，从期满之日起，按日处50～100元的罚款；向税务机关或者监察、人事机关提出司法建议等。

三、税务行政赔偿

纳税人、扣缴义务人或者其他当事人，因税务机关和税务人员的职权行为，致其人身权或者财产权受到侵犯并造成损害的，可以依法取得税务行政赔偿。因税务人员与行使职权无关的个人行为，或因纳税人、扣缴义务人以及其他当事人自己的行为致使损害发生的，国家不承担赔偿责任。

税务行政赔偿以支付赔偿金为主要方式。能够返还财产或者恢复原状的，予以返还财产或者恢复原状。返还罚款、解除冻结存款，应当支付银行同期存款利息。致人精神损害，应当在侵权行为影响范围内，为受害人消除影响、恢复名誉、赔礼道歉；造成严重后果的，应当支付相应的精神损害抚慰金。

保全复议申请书范文第5篇

第二条税收执法责任制考核评议以《全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本(试行)》和《全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）》（以下简称“两个范本”）为主要标准。

第三条税收执法责任制考核评议采取内部考核和外部评议相结合的办法。

内部考核是各级税务机关对所属各单位及税收执法人员的执法行为进行的考核。

外部评议是纳税人和社会各界对各级税务机关及税收执法人员的执法行为进行的监督和意见反馈。

第四条税收执法责任制考核评议坚持实事求是、公开、公正、公平的原则。

第五条各级税务机关应结合税务管理信息化建设，大力推进以计算机网络为依托的信息化自动考核。

第二章组织领导

第六条县及县以上税务机关应成立税收执法责任制考核评议领导小组，负责对本级和下级税务机关税收执法责任制考核评议的组织领导。

单位主要负责人任领导小组组长，其他领导及相关部门负责人为小组成员。

第七条税收执法责任制考核评议领导小组下设办公室，负责税收执法责任制考核评议的日常工作。

第三章考核范围及内容

第八条税收执法责任制考核范围包括“两个范本”所列的税收执法行为及与税收执法直接相关的管理业务。

第九条各级税务机关应当考核如下内容：税务登记、逾期申报、延期申报、税款征收、税款催缴、延期缴纳税款、欠税管理、发票管理、增值税一般纳税人认定管理、税收优惠政策认定、减免税和所得税税前列支审批、政策性退税审批、金税工程、稽查选案、稽查实施、稽查案件审理、税务执行、税务行政处罚听证、税务行政复议、税务行政诉讼。

《税收执法责任制考核评议指标》见考核评议办法附件。

除上述考核内容外，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据实际情况增加考核内容。

第四章考核评议方法

第十条税收执法责任制考核采取日常考核与重点考核相结合的方法。

日常考核是指各级税务机关及内设机构负责人对下一级税收执法岗位通过日常管理进行的定期考核。

重点考核是指各级税务机关对下级税务机关不定期进行的考核。

第十一条税收执法人员应对其实施的税收执法行为进行自查，对自查出的问题要及时纠正。

第十二条日常考核应当按照《税收执法责任制考核评议指标》进行，各级税务机关及内设机构负责人应于每月10日前将上月考核结果填写税收执法责任制考核报告表，报送税收执法责任制考核评议领导小组办公室。

第十三条重点考核应当对所属各单位的税收执法情况和日常考核结果不定期进行。

省级税务机关考核每年至少一次，地市及地市级以下税务机关考核每年至少两次。

第十四条对考核发现的税收执法过错需经被考核人确认。

第十五条外部评议可采用发放评议表、设置意见箱、公开监督电话及电子邮箱、聘请执法监督员等方式进行。

第五章考核评议结果处理

第十六条对日常考核发现的税收执法过错行为，单位负责人应督促责任人员及时纠正。

第十七条对重点考核、外部评议等发现的税收执法过错行为，上级税务机关应责成有关单位限期整改。

第十八条对日常考核应发现而未发现的税收执法过错行为，应当加重日常考核人的过错责任。

第十九条对考核评议发现的税收执法过错，各级税务机关应当依照《税收执法过错责任追究办法》进行责任追究。

第二十条各级税务机关应及时通报考核评议结果。

考核评议结果作为年度单位评比和公务员考核的重要依据。

第六章

第二十一条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体的考核评议办法。

第二十二条本办法自下发之日起实施。

附:税收执法责任制考核评议指标

税收执法责任制考核评议指标

一、逾期申报

（一）考核内容

是否对逾期未申报的纳税人进行违法违章处理。

（二）考核路径

将《逾期未申报清册》与《限期改正通知书》、《税务行政处罚决定书》进行比对，看对逾期未申报的纳税人是否进行违法违章处理。

（三）涉及岗位

国税：申报征收岗、税源管理岗、领导岗。

地税：纳税申报管理岗、税源管理岗、领导岗。

二、税款催缴

（一）考核内容

是否对逾期未缴纳税款的纳税人进行违法违章处理。

（二）考核路径

将《逾期未纳税清册》与《限期缴纳税款通知书》、《税务处罚决定书》等进行比对，查看对逾期未缴纳税款的纳税人是否进行违法违章处理。

（三）涉及岗位

国税：申报征收岗、税源管理岗、领导岗。

地税：税款征收岗、税源管理岗、领导岗。

三、延期申报

（一）考核内容

1、是否按规定审批延期申报；

2、是否按规定核定预缴税额。

（二）考核路径

1、将《延期申报申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整、内容是否真实、程序是否合法；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，看是否真实；查阅《延期缴纳税款申请审批表》，看审批是否合法。

2、将《延期申报申请审批表》与《核定定额通知书》等进行核对，检查已审批的延期申报纳税户是否核定应纳税额或核定应纳税额明显偏低。

（三）涉及岗位

文书受理岗、税源管理岗、延期申报管理岗、领导岗。

四、延期缴纳税款

（一）考核内容

是否按规定审批延期缴纳税款。

（二）考核路径

将《延期缴纳税款申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，看是否真实；查阅《延期缴纳税款申请审批表》，看审批是否合法。

（三）涉及岗位

文书受理岗、税源管理岗、延期缴纳税款管理岗、领导岗。

五、税款征收

（一）考核内容

1、是否违规多征、少征税款、提前征收、延缓征收；

2、是否混淆税款入库级次。

（二）考核路径

1、查阅填开的各类完税凭证，与相应的各类纳税申报资料、核定资料等应征凭证进行比对，看是否存在多征、少征税款、提前征收、延缓征收的现象；

2、查阅填开的各类入库凭证，与《税种核定表》比对，看是否存在混淆税款入库级次的现象。

（三）涉及岗位

国税：申报征收岗、税源管理岗、核定应纳税额管理岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

地税：纳税申报管理岗、税款征收岗、税源管理岗、核定应纳税额管理岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

六、欠税管理

（一）考核内容

1、是否对欠税进行了公告；

2、是否对欠税进行准确核算。

（二）考核路径

1、将《欠税清册》与公告记录进行核对，看是否依法进行公告。

2、将《欠税清册》与纳税申报表、税源管理欠税台帐、会统欠税台帐等进行核对，看数据是否一致，是否进行准确核算。

（三）涉及岗位

国税：申报征收岗、税源管理岗、欠税综合管理岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

地税：税款征收岗、税源管理岗、欠税综合管理岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

七、税务登记

（一）考核内容

1、是否对逾期办理开业税务登记行为进行违法违章处理；

2、是否按规定办理注销税务登记；

3、是否按规定制作非正常户认定书；

4、是否按规定对非正常户进行公告。

（二）考核路径

1、将逾期办理开业税务登记的纳税人与已填发的《限期改正通知书》、《税务行政处罚决定书》进行核对，看对逾期办理开业税务登记的纳税人是否做出违法违章处理。

2、查阅《注销税务登记申请审批表》，看有关岗位是否按规定办理税款清缴、发票及证件缴销等手续。

3、根据《非正常户认定书》实地检查，看是否有不符合非正常户的纳税人。

4、查阅《非正常户认定书》，看是否有对列入非正常户超过三个月的纳税人宣布其税务登记证件失效的书面记录。是否有应认定而未认定的非正常户。

（三）涉及岗位

国税：税务登记管理岗、税源管理岗、外商投资企业和外国企业所得税减免退税管理岗、增值税优惠政策管理岗、消费税政策管理岗、企业所得税政策管理岗、申报征收岗、发票缴销岗、稽查实施岗、增值税一般纳税人认定管理岗、领导岗。

地税：税务登记管理岗、税源管理岗、税款征收岗、发票缴销岗、减免税管理岗、稽查实施岗、领导岗。

八、发票管理

（一）考核内容

1、是否按规定发售发票；

2、是否按规定停供发票；

3、是否按规定缴销发票；

4、是否按规定代开发票。

（二）考核路径

1、将《领取增值税专用发票领购簿申请书》、《普通发票领购簿申请审批表》，与发票发售台帐进行比对，看发售的发票是否符合核定的种类、数量。

2、将《停供(收缴)发票清册》与发票发售台帐等进行核对，看在停供发票期间是否有发售发票行为。

3、查阅《注销税务登记申请审批表》、《税务登记变更表》与《发票缴销情况分户统计表》进行核对，看纳税人在办理税务登记注销及变更时是否按规定缴销发票。

4、查阅《代（监）开发票分户明细账》、《代（监）开增值税专用发票申请审批表》等资料，将已开具发票的内容与相应的税收缴款书或税收完税证进行核对，看开具的发票是否符合开具范围、是否按规定征收税款。

（三）涉及岗位

国税：发票发售岗、发票缴销岗、发票用票管理岗、税源管理岗、领导岗。

地税：购票审核岗、代开发票管理岗、发票发售岗、税源管理岗、领导岗。

九、增值税一般纳税人认定管理

（一）考核内容

1、是否将销售额超过小规模标准的纳税人按增值税一般纳税人管理；

2、是否按规定认定、取消增值税一般纳税人资格。

（二）考核路径

1、查阅计算机系统或纳税人《纳税申报表》、财务会计报表等资料统计的年度销售额，看对年应纳税销售额超过小规模纳税人标准的是否仍按小规模纳税人进行征收管理。

2、将《增值税一般纳税人申请认定表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看是否资料齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，必要时到企业实地核查，看是否真实；查阅《增值税一般纳税人申请认定表》，看审批是否合法；查阅《取消增值税一般纳税人资格审批表》，看取消原因是否符合法律规定。

（三）涉及岗位

国税：文书受理岗、增值税一般纳税人认定管理岗、税源管理岗、领导岗。

十、税收优惠政策认定

（一）考核内容

是否按规定受理和审批纳税人享受税收优惠政策的资格。

（二）考核路径

将《税务认定申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，必要时实地核查，看是否真实；查阅《税务认定申请审批表》，看审批是否合法。

（三）涉及岗位

国税：文书受理岗、税源管理岗、出口退（免）税认定管理岗、外商投资企业和外国企业所得税综合管理岗、非居民企业综合管理岗、增值税优惠政策管理岗、消费税政策管理岗、企业所得税政策管理岗、领导岗。

地税：文书受理岗、待批事项核查岗、税收政策管理岗、领导岗。

十一、减免税和所得税税前列支审批

（一）考核内容

是否按规定受理和审批减免税申请、税前扣除申请。

（二）考核路径

将《减免税申请审批表》或《所得税税前列支申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，必要时实地核查，看是否真实；查阅《减免税申请审批表》、《所得税税前列支申请审批表》等，看是否按规定受理和审批减免税申请、所得税税前扣除申请。

（三）涉及岗位

国税：文书受理岗、税源管理岗、增值税优惠政策管理岗、消费税政策管理岗、企业所得税政策管理岗、外商投资企业和外国企业所得税减免退税管理岗、外商投资企业和外国企业所得税综合管理岗、非居民企业综合管理岗、领导岗。

地税：文书受理岗、待查事项核查岗、减免税管理岗、税源管理岗、领导岗。

十二、政策性退税审批

（一）考核内容

是否按规定受理、审批和办理政策性退税。

（二）考核路径

将《退税申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，必要时实地核查，看是否真实；查阅《退税申请审批表》，看审批是否合法；查阅《收入退还书》，看是否按规定办理退税。

（三）涉及岗位

国税：文书受理岗、税源管理岗、增值税优惠政策性管理岗、消费税政策管理岗、企业所得税政策管理岗、外商投资企业和外国企业所得税减免退税管理岗、申报征收岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

地税：文书受理岗、税源管理岗、退税管理岗、纳税申报管理岗、税款征收岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

十三、金税工程

（一）考核内容

1、是否进行重复认证；

2、是否按规定进行数据备份；

3、是否设置、修改金税卡时钟；

4、金税工程各系统企业信息的录入和变动是否及时准确；

5、认证不符或密文有误的发票是否及时扣留及时传递；

6、防伪税控的企业发行是否符合规定。

（二）考核路径

1、防伪税控稽查系统，查询统计按企业查询重复认证数据，将考核期内认证数据相核对，检查其是否符合规定要求。

2、数据备份路径(磁盘或光盘)。数据备份文件名：报税bk*.dbf(及相关登记、税收库)；认证*.rdb；协查*.mdf（或相关）；稽核*.mdf（或相关）；发行backup。

3、电子信息：发行系统：系统显示发行卡时钟；认证系统：系统维护金税卡设置；报税系统：系统设定金税卡时钟修改；人工信息：金税工程各系统运行情况记录。

4、查询新认定一般纳税人信息，录入的信息与《增值税一般纳税人基本信息》是否一致；查询变更认定一般纳税人信息，录入的信息与《增值税一般纳税人基本信息》是否一致；查询取消一般纳税人资格的纳税人信息，是否未按规定删除金税工程各系统企业信息。

5、防伪税控认证子系统，查询统计按企业认证数据，选择发票范围为“密文有误发票”；查询《认证不符、密文有误发票暂扣通知单》、《协查资料传递单》。检查认证不符或密文有误的发票是否及时扣留并及时传递。

6、伪税控企业发行系统，查询统计选择本考核期间的企业信息。查询《防伪税控企业认定登记表》、《防伪税控企业变更事项登记表》、《“两卡一器”发行明细表》、《“两卡一器”收缴清单》。企业信息与《防伪税控企业认定登记表》是否一致；变更登记需要进行重新发行或更换发行的，与《防伪税控企业认定登记表》、《防伪税控企业变更事项登记表》是否一致；删除信息与《“两卡一器”收缴清单》是否一致。

（三）涉及岗位

国税：金税工程设备管理岗、金税工程信息管理岗、金税工程数据采集岗、发票发售岗、领导岗。

十四、稽查选案

（一）考核内容

1、是否按规定查办、上报举报案件；

2、是否按规定分配案源。

（二）考核路径

1、查阅《税务违法案件举报登记表》、《重大税务违法案件摘要举报表》、《转办单》或举报案件登记管理台帐，与举报信息进行核对，看接收举报的涉税案件是否有上报、反馈查处结果记录。

2、查阅《税务文书传递卡》、《税务文书资料附送清单》，将已审批、拟定的日常检查计划或专项检查计划、《待稽查纳税人清册》与其他相关岗位、部门转来的举报、纳税评估、协查、日常、专项检查、上级交办、转办等案源线索、《税务违法案件线索报告单》、《增值税纳税评估移交单》进行核对，看传来的偷、逃、抗、骗税等违法嫌疑的案件线索是否有接收、分配稽查任务记录。

（三）涉及岗位

国税：案源管理岗、举报管理岗、稽查实施管理岗、领导岗。

地税：举报管理岗、案源管理岗、领导岗。

十五、稽查实施

（一）考核内容

1、是否按规定对稽查案件进行立案；

2、是否按规定调取、退还纳税人账簿、资料；

3、是否如实查证纳税人的违法行为；

4、是否按规定回复协查案件。

（二）考核路径

1、查阅《稽查立案案件清册》中未立案的稽查案件户数，核对税务稽查案卷材料，看是否按规定立案。

2、查阅《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》等案卷资料，看是否按规定的权限和时间调取和归还纳税人的账薄资料。

3、查阅税务稽查案卷资料，将《税务稽查报告》与调查取证材料进行核对分析，必要时实地进行核查，看税务稽查调查取证资料是否符合要求，纳税人、扣缴义务人是否有明显的税务违法行为或偷税、骗税违法行为而未如实反映、报告。

4、查阅协查台帐，核对《协查处理单》，看是否按规定的时间回复的协查结果，回复的结果与事实是否相符。

（三）涉及岗位

国税：稽查实施管理岗、稽查实施岗、协查综合管理岗、协查受托管理岗、协查检查岗、领导岗。

地税：案源管理岗、稽查实施岗、协查管理岗、领导岗。

十六、稽查案件审理

（一）考核内容

1、是否按规定的时限审结案件；

2、审理所确认的事实是否清楚，证据是否确凿，定性是否准确；

3、是否按规定处理（罚）涉税违法行为；

4、税务行政处罚是否按规定履行告知程序；

5、是否按规定移送税务稽查案件。

（二）考核路径

1、查阅分配的案件审理任务记录或审理台帐的接收审理任务日期，与《税务稽查审理报告》中审结案件报告结束日期进行核对，看是否在规定的期限审结。

2、将税务稽查审理台帐、《税务稽查审理报告》与《税务稽查报告》以及案卷中的有关证据材料进行核对，看审理所确认的事实是否清楚，证据是否确凿，适用法律法规是否得当，定性是否准确，计算是否准确，处理（处罚）是否恰当。

3、查阅制发的《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，与《税务稽查审理报告》、《税务稽查报告》的有关证据材料进行核对，看对查出的涉税违法行为是否按规定进行处理（罚）。

4、查阅《税务稽查审理台帐》或《税务稽查审理报告》，与已制发的《税务行政处罚事项告知书》、《税务文书送达回证》进行核对，看实施行政处罚案件是否履行告知程序（告知当事人依法享有的陈述、申辩、听证等权利）。

5、查阅《稽查审理台帐》或《税务稽查审理报告》，与《重大案件审理提请书》、《重大案件审理交接单》、《涉税案件移送意见书》进行核对，看达到重大案件审理、涉税犯罪案件移送标准的案件是否有移送记录。

（三）涉及岗位

国税：稽查审理管理岗、稽查案件审理岗、领导岗。

地税：稽查案件审理岗、领导岗。

十七、税务执行

（一）考核内容

1、是否按规定执行处理（罚）决定；

2、是否按规定实施税收保全、强制执行措施。

（二）考核路径

1、查看审理、执行台账或税务稽查案卷的《执行报告》，将已经入库的税款、罚款、滞纳金复印件与《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》进行比对，看二者是否一致。对未及时入库的以及有逃避纳税嫌疑的，是否依法采取相应的措施。

2、查阅实施的税收保全、强制执行措施案卷材料，核对相关执法文书，看实施和解除税收保全、强制执行措施是否符合法律、法规规定的范围、权限、程序等。

（三）涉及岗位

国税：税源管理岗、稽查实施管理岗、稽查实施岗、稽查执行岗、稽查执行管理岗、领导岗。

地税：稽查实施岗、税源管理岗、税务稽查执行岗、领导岗。

十八、税务行政处罚听证

（一）考核内容

1、是否按规定受理行政处罚听证；

2、是否按规定程序组织行政处罚听证。

（二）考核路径

1、查阅听证申请资料的日期、内容并与《税务行政处罚事项告知书》相核对，看是否按规定进行受理。

2、查阅《税务行政处罚听证通知书》、听证处理报告和《听证笔录》等，看组织听证的程序、期限等是否符合规定。

（三）涉及岗位

国税：税务听证管理岗、领导岗。

地税：税务听证岗、领导岗。

十九、税务行政复议

（一）考核内容

1、是否按规定受理行政复议；

2、是否在规定的时限办理行政复议；

3、行政复议的决定是否合法、适当。

（二）考核路径

1、将《复议申请书》、《不予受理复议决定书》与《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》核对，看是否按规定受理税务行政复议案件。

2、查阅《税务行政复议决定书》的日期并与《复议申请书》的日期相核对，看是否超出法定的期限。

3、查阅《税务行政复议决定书》的依据是否合法，认定的事实是否准确，处理决定或处罚决定是否恰当，等等。

（三）涉及岗位

税务行政复议岗、领导岗。

二十、税务行政诉讼

（一）考核内容

是否按规定制定答辩状。

（二）考核路径

查阅《答辩状》的内容、日期，看是否符合《税务行政应诉工作规程（试行）》的规定。