应收账款的信用管理
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应收账款的信用管理范文第1篇
前言
随着市场经济的深入发展，为了获得更大的销售份额，增大利润空间。越来越多的企业倾向于采用以信用作为付款承诺的结算方式，制定合理的信用政策和赊销方式来销售产品。然而这种销售方式会使应收账款的收回带来很大的不确定性，如果应收账款不能及时收回，将盈利转化为现金流，会给企业经营带来巨大风险，可能导致企业资金链断裂，甚至企业破产。在我国，由于信用管理制度发展程度还比较低等原因，致使信用缺失现象问题日趋严重，人为甚至恶意拖欠应收账款现象层出不穷。鉴于此，有必要制定科学合理的信用管理制度，完善机构和相关人员的配置，这样可以在最大程度上有效减少应收账款成本的发生，促进企业良性发展。
1、我国企业信用管理现状分析
1.1、信用问题缺失严重
来自专业机构的数据表明，我国目前有近25%的企业没有听说过信用管理，而有健全、完善的信用职能的内资企业不到1%，仅有少数大中型企业成立了信用管理部门。以上状况与与我国日益完善的市场经济很不匹配。据统计，我国企业间相互拖欠货款逐年居高不下，到2011年6月已超过2.8万亿元。企业平均坏账为9%，是发达国家平均水平0.25%-0.5%近20倍。
1.2、信用管理水平低下
企业信用管理滞后于信用经济的发展，成为阻碍企业发展的主要因素。当前，我国企业在信用管理方面的问题，突出表现为：信用防范意识不强；企业经常迫于竞争压力，片面追求销售额和产品的市场占有率，这就不可避免的产生了一系列的负面问题，如：应收账款上升，呆坏账增加等，而且这同企业价值最大化的经营目标相违背。缺乏专业、正规、完善的信用管理部门；目前在我国，企业的应收账款基本上归销售部门和财务部门来管理，但二者由于部门职能、目标、利益等方面的差异，很难将这一工作做到令人满意的程度，信用管理手段和技术落后，导致效率低下。目前，国内大多数企业在信用管理中并未很好地掌握或运用现代先进的管理技术和方法。比如缺乏详尽完备的客户资信方面数据信息。对客户的信用风险缺乏科学的评价和预测，甚至仅仅凭借主观臆断做出一些不科学的决策。在销售管理上缺少信用额度控制等等。
2、我国企业信用管理现状的原因分析（以下内容应该是存在的问题及原因分析）
2.1、信息收集整理工作不到位
应收账款管理的效率高低与否，起决定作用的因素是对客户资信等级的评价的合理性。很多企业的客户信息的搜集整理工作力度不强，往往达不到正确判断的要求。究其原因，一方面是企业自身人才缺乏，未构建自己的信息机构，且相关业务人员素质不高。再加上能承担的成本相当有限，其自身获得信息能力非常弱。另一方面是企业外部原因导致的。政府缺乏专门负责企业信息统计的机构，缺少对企业基本信息，诸如生产规模、财力状况、资信信息等的了解，以至企业缺乏从外部了解合作企业的渠道。
2.2、内部管理不规范，风险防范意识未受到应有的重视
企业应收账款总额居高不下，坏账比率不断上升，主要是企业内部各项制度不健全，风险意识弱。有的企业未建立应收账款管理责任制度。财会部门与销售部门责任不明确，缺乏沟通，销售和财务信息不连贯，出现问题后部门之间互相推诿。另外，考核制度不合理。目前，大部分企业为了扩大销售，实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。这促使销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，忽略之后的收款工作，而这部分销售额成为坏账的风险极大。应收账款日常实际管理工作也不规范，未建立客户档案或档案不全、未按实际情况制定信用标准、平时不进行账龄分析等许多管理缺陷都导致应收账款管理效率低下。
2.3、迫于市场竞争压力
面对日益激烈的市场竞争，企业为了避免被淘汰的厄运，必须充分利用自己的竞争优势，千方百计地扩大市场份额。但有些企业因为规模小、产品科技含量低、品牌信用低等因素，销路拓展能力有限，往往希望借助赊销业务来扩大销售量，提高市场占有率。同时，企业出于低成本生产的考虑，产品研发少，技术含量低，质量不稳定，买方单位出于谨慎起见，倾向于采用“试用”的购货方式，即没有问题再付款，比如现在不少企业推出“产品质量保证金”的销售策略，这种方式无疑增加了企业的赊销业务，造成了企业赊销业务只增不减的困境。
2.4、法律维权意识薄弱以及法制环境不健全
相当一部分企业普遍存在运用法律手段解决债务纠纷的意识不强的问题，既有客观，又有主观方面的原因。客观来说，从、受理、调查、取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。甚至出现整个诉讼费用高于其欠款余额的尴尬局面，另外，由于国内目前法制建设不健全等原因即使打赢了官司，还存在执行难或者无法执行的窘境。主观方面，个别地区存在的地方保护主义，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气，遇到不合理、不合法的呆坏账碍于面子只能“忍气吞声”。
3、优化信用管理体系加强应收账款管理的对策建议
3.1、制定科学合理的信用政策
鉴于我国特定的市场经济环境以及现代企业追求价值最大化的经营目标，企业应权衡与应收账款有关的效益和成本，指定适合于本企业的完善有效的信用管理政策。具体来讲，信用政策的目标就是要在赊销收益和应收账款持有成本（包括短缺成本、管理成本、机会成本、坏账损失）之间进行权衡，进而采取科学合理的措施，确保应收账款的流动性，并最终实现企业效益和价值的最大化。
3.2、强化企业的内部控制
对应收账款实行责任制管理，各个企业根据所在行业的特点制定计划，详细地做成计划表单，下发到相关负责人，明确权与责，加强销售业务人员的责任心和风险意识，落实收款责任。还要严格应收账款核销制度，对每笔应收账款都做到清晰明确，进行准确的账龄分析，对因质量、数量、交货时间、合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理，并计提坏账准备，强化内部控制，为应收账款的管理奠定坚实基础。要对应收账款管理进行制度化，使其有章可循、有法可依，这也可以看成是化解应收账款风险的前提条件。具体而言，有三条制度可循：一是赊销审批制度。赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策，对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理。超出政策规定的赊销业务，要实行集体决策审批，强化谨慎性原则，不得盲目追求销量而滥用信用，要尽量少产生应收账款，提高应收账款质量。
3.3、制定合理的信用政策
信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施。企业必须根据自己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间和收账政策三方面。（1）信用标准是客户获得商业信用应达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示。（2）信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定。（3）收账政策是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账政策与措施。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。
3.4、正确定位企业发展目标，加强风险防范意识。
企业应该改变只看到眼前利益忽略长远利益，单纯追求利润最大化的思想意识，也应该注重企业价值最大化。要充分认识应收账款的坏账风险，认识其危害性，不能只是为了获得市场份额而盲目扩大赊销量。应该制定合理的信用政策，确定正确的信用标准和信用条件，在赊销形成应收账款时，一定要谨慎，降低经营风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率。
3.5、加强应收账款事后管理
应收账款坏账损失率之所以高居不下，很大程度上是因为应收账款事后控制不严格，所以，为了保证应收账款的回收率，应该加强事后管理。首先应制定合理的收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。但不同的客户信誉度不同，在具体的催账过程中可以适当调整，作出恰当选择。对已经到期的应收账款，企业应专门成立应收账款催收小组进行催讨。其次应确定合理的讨债方法，兼顾人情与法理，权衡收账费用与回收效益，在双方利益都得到最大保证、商业关系得到最恰当处理的前提下，选择最适合每个客户的处理方案。随着全球经济一体化的进一步深入，市场竞争日益激烈。应收账款的风险无处不在，加强对应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。因此，企业应把它作为一项长期的、制度化的工作来抓，使得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。
4、结论
企业信用管理体系的优化是一个长期系统性的复杂工程，需要政府、企业等各方的协作配合才能完成，而非企业一家所能解决。本文对我国企业的信用管理现状、形成原因等作了深入分析，最后提出了相应的对策建议，以期对我国企业信用管理的提升提供理论和实践上的支撑。
参考文献：
[1]免费.2006.
应收账款的信用管理范文第2篇
一、应收账款管理对企业的影响
1、应收账款对企业生产经营的正面影响
在激烈的商业竞争中，企业为了获得利润，就要销售商品，取得销售收入，收入的多少是检验经营成果的依据，特别是在市场经济条件下，有无经营成果，决定了企业的命运，所以说企业只有有收入才能有利润，而企业为了取得销售收入就会采取多种方式促进销售，而赊销是重要手段之一，赊销产生了应收账款，它吸引了大量客户，扩大了销售额，为企业带来了效益，所以说应收账款对企业的经营有着重大的影响。
2、应收账款对企业生产经营的负面影响
应收账款的增加为企业带来收入的同时，也带来了风险。如果应收账款未及时收回，发生坏账损失，则直接会减少企业利润，影响企业的生产经营。应收账款是企业的一项资金投放，长期占用了企业的资金造成企业资金周转减慢，增加了企业的经营成本，而且严重影响其再生产能力。
二、企业应用账款管理的影响因素
1、信用标准
信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响，企业需要一个明确的尺度来作为判断的依据，它告诉企业应如何运用商业信用，应如何拒绝客户赊账的要求。企业确定信用标准时，一是采用传统信用分析法，一是采用评分法，依据企业具体的情况和市场环境等因素综合地进行。从而分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及坏账成本，以及客户的违约率、信用等级等等。
2、信用条件
信用条件是企业赊销商品时，给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，加速资金周转，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠，折扣的表示往往由折扣率与折扣期限两者构成，折扣率越小，折扣期限一般就越长；而折扣率越大，折扣期限一般就越短。现金折扣一般是采用例如2/10，5/30，N/30等符号表示，其意思为：2/10即在销售发票开出后10天内付款，就可以享受2%的价格优惠；5/30即在销售发票发出后，30天内付款，就可以享受5%的价格优惠；N/30即表示付款最后期为30天，此时付款没有价格优惠。在实务中，客户往往也争取有现金折扣，是否向客户提供现金折扣，关键仍在于成本效益的分析，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。
3、收款政策
收款政策是当信用条件被违反时，企业应采取什么行动来收回账款，收账必须有合理的收账程序和追债方法。一般情况下，大多数客户目的非常明确，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏帐的可能性越大。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。对故意拖欠的债务人，采取通常的催收办法只能是延误时间，对此类欠款必须采取更加有力的措施进行追讨，或迅速通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。而对于愿意付款，但目前没有付款能力的企业，看是债务人暂时出现了资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至达到资不抵债所致。如果是债务人财务状况发生了严重的危机无力还款，随着时间的推移，极有可能转变为故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施，切不能碍于情面而坐失收款良机。
三、企业应收账款管理的具体措施
企业确定了信用标准、信用条件和收款政策等信用政策后，已建立了基本的信用控制条件，下一步就是如何将有效的信用政策具体地运用到实际中，以加强对应收账款的管理。
1、资信调查
企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得，也可通过与该客户的其它往来单位，交换有关信用资料。在实际中，可以采用信用评分法等方法对已获资料进行分析，取得分析结果后，应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为，并对往来多、金额大或风险大的客户加强监管。利用信用评价可以系统地以明确的数据反映客户的信用质量。
2、制订合理的赊销方针
企业可借鉴西方对商业信用的理解，制定适合自己的可防范风险的赊销方针。如：（l）有担保的赊销。企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。（2）条件销售。赊欠期较长的应收账款，发生坏账的风险，一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。
3、建立赊销审批制度
在企业内部应分别规定业务部门内各级管理人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。审批制度与企业的销售政策、财务控制是互相连接的，也与企业的组织架构相配合。
4、强化应收账款的单个客户管理和总额管理
企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙，不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制。信用管理人员应定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失，以便正确估量应收账款价值，并相应地调整信用政策。企业对大客户与小客户区别进行管理，大客户是指这类客户的销售额占了企业一个很高及很重要的比例，他们的销售可以直接影响企业的收益，严重的更会影响企业的生存能力，故大客户是企业的重点客户，其风险也比较大，相对其余的一般小客户，因为收益较小，其风险也比较小。企业应定出规则，对重点大客户的资料进行系统化的管理，例如深入的信用调查、客户的股本投资结构、主要经营管理人、财务状况等等。对长期交易多年的客户也应定期性进行资料系统化更新，不能因为老客户原因而放松危机管理意识，一般业务员大多认为长期交易、金额不高且信用良好的客户，是没有风险的，对此，企业必需要纠正这种观念。
5、建立销售回款一条龙责任制
应收账款的信用管理范文第3篇
应收账款是指在正常的企业经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等业务而形成的债权，它是商业信用的产物，应收账款对企业提升销售业绩、扩大经营规模和扩大市场占有率有着重要的意义。但与此同时，应收账款也存在一定的风险和缺陷，目前，应收账款管理已经成为我国许多企业财务管理活动中最为薄弱的环节，因应收账款问题造成的资产流失、资产沉淀乃至企业破产现象普遍存在。因此，做好应收账款管理，对于维护企业的正常经营和健康发展事关重要。众所周知，信用问题是造成应收账款拖欠的主要原因，因此，只有做好应收账款的信用管理，才能从源头上遏制坏账的发生。
建立专门的信用管理部门
目前，许多企业内尚未设置专门的信用管理部门，这对应收账款信用管理工作的开展带来了诸多不便，因此，应尽快尽力和健全专门的信用管理部门，使其专业负责信用管理、信用制度制定、信用等级平等、信用管理模式改革等工作，进而为应收账款信用管理提供更专业、更可靠的支持。对此，一是要结合企业信用管理诉求，建立由副总经理或其他管理人员主管的专门信用管理部门；二是要明确信用管理部门的职责和权限，具体应包括客户资信管理、客户授信管理、应收账款管理，对上述职责和权限的行使，应制定明确而详细的规章制度，使信用管理部门对上述工作的执行做到制度化、规范化、科学化。
完善信用管理机制
首先，应建立信用管理知识学习机制，企业经理和各部门主管，应积极组织各部门员工学习信用管理知识，提升企业全员的信用分析、判断能力，使全员均具备一定的信用管理意识和能力。而对财务、销售、信用管理等部门，更应积极开展关于应收账款和信用管理的财务、法律、管理、攻关知识，以提升其在应收账款信用管理方面的业务素质。
其次，要根据企业信用管理的目标、需求和业务特征，根据企业各部门的权限和职责，设计分别授权体系，使应收账款信用管理活动做到条块结合，整体与局部协调，并使企业大大小小的应收款项均得到相应部门的管理和控制。
此外，建立信用评估和授信机制。企业应根据客户类型、注册资本设立信用等级标准，业务进行期间的定期维护可参照一定期间的销售额和回收率等要素，为客户划分等级并进行风险类别的归属，并根据信用等级给予相应的授信额度。为减少坏账的发生，除特殊情况外，通常应对新客户给予较低的信用等级和较低的授信额度，在合作一段时间，并能够确认对方财务状况良好、信用情况可靠的情况下，再申请相对较高的信用等级。对于大型国有企业或国际、国内知名企业等，可以视具体情况在其办理主数据申请后，对其办理信用等级评定，并给予相应的授信额度。值得注意的是，无论对何种客户提升信用等级，都应由企业销售部门提前根据客户资信状况和业务风险的调研后再做出相应的判断和调整。
强化客户信息动态管理
客户信用信息的收集和管理，是做好应收账款信用管理的关键所在，企业信用管理部门应做好客户信用动态管理，对此需要做到以下几点：首先，信用管理部门应就每笔应收账款建立对应的客户信用档案，对客户的真实信用情况进行全面调查、整理、记录，其中需要收集的资料有：客户的基本经营状况、财务情况、信用等级等基本信息，企业与银行及其主要客户之间的交易资料包括历史交易资料，客户近期公开的财务报表，客户近期在银行及其他金融机构的信用等级、信用申请表、信用调查报告等，合同或订单的相应付款记录和来往函件，此外，值得注意的是，客户方的重要人事信息业应记录到信用答案中，包括总经理、副总经理、财务主管等职位的任职人员等，以对其未来可能发生的人动带来的信用风险作出预测和防范；二是信用管理部门应不间断地收集客户信用信息，可通资信调查、信息征询等途径，对客户的信用信息进行收集，并对每位客户的信用档案进行动态化管理，尤其是将客户近期的财务状况、经营情况、重要人动等记录到客户信用档案中，并及时跟踪后续变化，对合同是否已发生情势变更进行推测和确认，并结合实际情况对客户的信用等级及授信额度做出合理的调整，以有效规避信用风险。
利用信用保险转移风险
信用保险是保障被保企业应收账款免受不正常损失的保险，可降低信用市场交易成本，扩大市场规模。保险公司作为第三方，其介入对于解决企业和客户之间的信息不对称情况有着重要的意义，除此之外，信用保险可以有效防范和化解信息不对称带来的信用风险，进而减少信用风险对企业应收账款的影响，使企业应收账款信用风险得到合理的转移和分散，进而在一定程度上降低企业应收账款管理难度。
应收账款的信用管理范文第4篇
应收款居高不下的深层原因
在一个包括2000家企业的应收账款调查中，调查者发现企业自身管理不善而导致的逾期应收账款高达61%。可见，企业自身管理不善是应收账款居高不下的主要原因。通过对企业的进一步调查发现企业的管理问题主要体现在如下方面：①企业缺少健全的信用风险管理制度；②企业掌握的客户信息不全面，缺乏对客户信用状况动态搜索和监督机制，销售时盲目决策；③财务与销售部门职责不清、协调不力；④财务管理对应收账款的管理严重滞后。
纵观我国经济发展历程可以发现企业管理中存在以上问题有其更深层次的原因：
首先，计划经济体制下的经营管理机制对现阶段企业经营管理还具有较大影响。计划经济体制下，企业产供销由国家统一调控，企业无需过多地考虑相互之间的信用关系和应收账款问题，应收账款的管理职能严重缺失，只是简单地做一些账面记录而已。
其二，财务和销售部门对于应收账款管理职责不清、协调不力。传统应收账款管理对于销售、财务部门的职责划分存在误区，认为财务部门应承担收账职责，销售部门则应控制信用销售。实事求是地说，仅靠财务或销售部门并不能有效地控制信用风险、降低应收账款管理成本，有了另一部门的协调或许暂时可以解决一些问题。但由于两部门目标不一致、利益相冲突，加之专业管理知识的欠缺，根本无力胜任应收账款管理职责。
其三，传统应收账款管理严重滞后。对于应收账款的管理传统方式注重事后管理，即应收账款逾期后才对其进行关注、催讨，这无疑加大了管理的风险与成本，企业往往前清后欠，收效甚微。
加强信用管理是解决问题之根本
在市场经济日益发展的今天，信用实际上是一种最重要的资源。企业应在销售时根据客户的信用状况制定相应的信用政策，也就是企业必须将应收账款的管理重点放在事前事中，从源头上遏止信用风险的形成及不良账款的发生。具体应从以下几点入手：
1建立专门的信用管理部门管理客户信用资料，并据此做出赊销决策，进行应收账款管理。应收账款是企业的神经中枢，而财务和销售部门又无法胜任应收账款的管理，企业只能通过建立专门的信用管理部门才能较好的解决这一问题。信用管理部门的主要作用是在信用政策允许的范围内做好赊销工作；主要内容包括：客户风险管理、应收账款管理和赊账追收；主要目的在于规避由于使用赊销方式给企业带来的风险及造成企业其他经济损失的可能。信用管理部门至少要具备以下几个职能：⑴搜集整理客户信用资料，并及时更新反馈，制定相应授信政策；⑵具备专门的应收账款管理技术；⑶信用部门的经理在权责上能够协调解决销售和财务部门在应收账款管理上的冲突，使其能共同合作、相互协调、目标合一地为应收账款管理服务。
2各个职能部门之间分清信用职责，协调合作。信用管理是综合性的管理领域，各个职能部门职责的明确、配合的默契是降低企业应收账款管理风险和成本的必备前提。
3.将应收账款管理的重点转移到事前事中。传统的应收账款管理将管理的重点不是放在风险的防范而是放在逾期应收账款的追讨上，虽说“亡羊补牢”却已是“为时已晚”。信用管理部门的建立，实质上就是将应收账款的管理重点转移到事前和事中。事前，信用管理部门搜集客户信用资料，建立客户档案，并根据销售和财务部门的销售回款情况及时反馈调整客户信用资料，有效防范信用风险，实现客户信用资料的统一管理，有利于产品、销售、财务、市场等部门之间的协调合作。事中，信用管理部门根据掌握的客户资信信息制定相应的信用政策，销售部门据此进行赊销，遏制不良账款产生的源头，提高货款回收率。当然，事后的账龄分析，货款追收与债权管理对于应收账款的管理和客户资信状况的反馈具有重要的作用，仍应给予关注。
应收账款的信用管理范文第5篇
[关键词] 内部控制信用管理应收账款
一、企业应收账款内部控制的现状
COSO 委员会提出的《内部控制――整体框架》中对内部控制作了如下的描述:内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。在经济全球化的今天，企业的结算方式成为一种新的竞争手段。在这种情况下，应收账款大量地出现在信用交易中。而在我国，这个方式还不够成熟，相应的经验和制度完善还远远不够。因此，建立应收账款的内部控制制度已经成为有效的控制企业应收账款发生，减少坏账，提高资金周转率的当务之急。
二、应收账款内部控制面临问题
1.控制环境不理想。控制环境是其他所有控制要素的基础。“信用危机”和“赖账经挤”的盛行使企业信用意识淡薄，恶意欠债的现象严重。近年来，在企业中普遍存在着相当程度的诚信贬值现象。同时组织结构设置不合理，没有建立信用管理部门，以及相关人员的素质和对应收账款管理没有树立科学的观念。
2.缺乏适当的控制活动。控制活动是指对管理层的指令采取必要措施，以保证企业目标实现的政策和程序。首先，在应收账款管理当中权责不够明确，造成这样现象的原因主要是没有明确的权责划分，没有具体的责任人来负责，没有严格的管理办法，缺少必要的内部控制制度，从而使应收账款无法收回给企业带来损失，却最终无法追究责任。其次，单位片面追求利润，没有树立正确的应收账款管理目标，忽视了单位的现金流量。其中一个重要的原因就是外界对于一个企业、对企业管理者的考核过于片面强调利润指标，而忽视了“应收账款回收率”这个指标。
3.缺乏信息沟通。控制过程中离不开信息与沟通。销售部门和财务部门之间信息无反馈，业务员重视的是销售额，对公司的发展而言销售额是已经实现的，而市场信息决定着企业今后的销售业绩和市场。然而，许多企业既没有向业务员提出过收集信息的要求，也没有建立一套业务报告系统。销售部门和财务部门之间信息沟通贫乏，业务联系脱节。
4.风险意识薄弱。目前大多数企业没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。不对应收账款进行风险评价，为了抢占市场扩大销售，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，通过赊销吸引客户，虽产生了较高的账面利润，但忽视了流动资金不能及时收回的问题。
5.应收账款的会计监督相当薄弱。监督是管理者确保经济活动按设计的目标有效运行的重要手段。首先，没有建立应收账款台账管理制度对应收账款进行辅助管理或按账龄进行辅助管理。其次，财务部门没有专人负责对应收账款定期、定向的清欠；没有建立应收账款定期清查制度。
三、加强企业应收账款内部控制的对策
1.明确应收账款内部控制的目标，做到保证应收账款业务会计核算资料准确可靠;保证应收账款及时回收;应收账款真实正确；减少坏账损失的发生;建立销售回款一条龙责任制。
2.建立信用管理部。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。
3.完善控制点和控制措施。（1)财务部是应收账款的主管部门，各分支机构是应收账款的责任单位，发生应收账款时，使每个环节都处于其他相关部门的监控之下。（2）信用部与销售部、财务部应有效贯彻职务不相容原则，科学划分职责权限，将应收账款的决定权、监控权、考核权、核销权彻底分离，形成相互制衡机制。（3)应收账款内部控制的沟通主要通过信息系统，建立良好的应收账款内控信息系统，提供有效信息给相关人员，通过沟通，使员工能够知悉其责任。（4)运用掌握的应收账款的信息监督和评估内部控制制度的设计和运作情况。监督活动由持续监督、个别评估所组成，其可确保公司内部控制能持续有效的运作。
4.客户资信管理的控制。（1)客户资料的获取与分析。首先要获取与分析客户的概况资料、组织管理资料、经营情况，以及客户的历史信用记录。其次对客户所面临的行业和环境因素做具体分析。（2)信用等级的评估。信用评估分析由信用管理部门做出，对被评估公司的信用测评分为两部分。一部分是经营风险状况分析，主要是对公司所处行业状况、市场状况和公司经营状况的分析，定性考虑公司的信用状况；另一部分是财务风险状况分析，主要是通过公司的财务数据定量分析公司的财务状况。（3)客户资信管理。对客户进行分类管理是客户资信管理的有效方法，不仅能够提高管理效率，节约管理成本，而且有利于赊销风险控制，提高信用决策和审批的质量。
