存货内部控制现状
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存货内部控制现状范文第1篇
随着我国经济的高速发展,企业成本会计和管理会计在企业中的应用日趋成熟,而作为成本管理重要组成部分的存货管理其重要性也越来越不容忽视。存货内部控制是指“企业为管理好存货,针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点,事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度”。作为企业整个内部控制中的重点内容和中心环节,制定存货内部控制有助于保障存货资产的安全完整,加速存货资金周转,提高存货资金使用效益。
一、中小企业存货内部管理存在的问题及分析
据统计,我国中小型企业目前约有近5000万家,但其规模大小不一,管理模式也千差万别。对于企业的存货内部控制而言,大多数中小企业没有建立完善的存货管理体系,这会导致企业存货管理混乱,最终影响企业的经营效益以及长期的稳定、健康发展。
1.控制环境薄弱
控制环境是企业的“最高层”。对于大部分中小企业而言,由于多数管理者的文化水平相对较低,导致企业的管理理念混乱,多数决策均是其管理者主观臆断。同时,企业内部管理风格粗放,导致管理者对其存货的管理并不重视,也只有存货管理员之类的小部分人员才会对存货的管理予以关注,整个企业中存货重要性并不突出。这些因素导致企业内部控制环境薄弱,人们对关于存货管理的内部控制体系的建立和完善并不重视。
2.存货管理人员素质较低,会计分工不明朗
中小企业的会计工作人员往往素质偏低,一些小型企业甚至并未设置专职会计,而是由代帐会计负责定期为企业登账。这些企业往往是为了追逐表面的利益,导致企业账实不符现象严重,而企业存货管理更是缺乏专业人员的负责,对存货的管理往往只依靠经验,存货管理漏洞较多。
3.信息系统尚不健全,企业内部沟通不畅
信息系统不健全几乎是所有中小企业的通病。由此所造成的企业账目不清,存货信息不全面也导致了大部分企业存货管理松散,对于存货的重要性意识不够全面。同时由于内部沟通不畅,存货管理中遇到的一些问题并不能很快的反映给管理层,亦造成存货管理的混乱现状。
4.内部监督制约机制缺位
内部监督作为存货内控管理的一个重要方面,许多中小企业对于内部的监督制约机制没有予以足够重视,少数设有监督机制的企业其相应的监督机制也往往漏洞多,资产流失时有发生。同时大部分管理者凌驾于内部监督之外,其经营决策多不受企业内部机制的约束,也是企业存货管理中的薄弱环节。
二、完善中小企业存货内部管理控制的对策
前面的部分,已经介绍了中小企业存货管理的现状、存在的问题并进行了分析,本部分内容将结合存货管理的相关理论和方法,对加强中小型企业的存货管理内部控制提出一些有效的措施。
1.强化存货内控意识,增强管理者存货风险意识
中小企业的控制环境涉及企业经营的各个环节,这就要求企业管理者在思想上重视内控建设,在行动上带头执行内控政策。与企业存货有关的内部控制,企业管理层需要从整体上普及其重要性,加强与各部门职工相关的存货管理意识,促使企业各个岗位的员工了解企业文化,明确存货管理的重要性。
2.选择适合企业的存货管理模式
适合我国中小企业中使用的存货管理模式主要有:基于供应链的存货管理模式和零成品存货的存货管理模式。中小企业对存货的控制活动中实际采用的存货管理模式可综合考虑企业存货的特点、存货的流转速度、存货在流动资产中所占比重等因素选取最佳方案以加强企业存货的控制活动。
3.明确部门控制职责
企业各部门职责分工的明确有助于企业内控环境的改善,也有助于企业各项活动的展开。企业通过完善内控制度和流程体系,建立详细的控制制度和部门职责,形成相对独立的控制层次:第一层次,在存货流转过程中,建立相应的监督制约机制,做到事前控制;第二层次,在会计的记录核算之上,企业会计部门应定期对企业存货管理相关信息进行检查,做到事中控制;第三层次,企业应由相关的内部审计监督部门,以对企业的各项活动进行事后监督控制。
4.加强企业信息与沟通水平
企业内部的信息与沟通从某种程度上可以看作是内部控制的神经系统,它要求企业及时、准确地收集、传递企业内控的相关信息,保证企业内部的有效沟通。因此,提高企业电算化水平有助于保证企业资产信息的完整性,提高企业资产管理效率。加强企业的内部沟通有助于内部经营决策向基层员工的传达,也有助于企业管理者及时获取企业经营的基础信息。
5.充实存货管理队伍,提高会计核算水平
随着企业规模的不断扩大,企业的存货管理需求逐步提高,中小企业需要充实其存货管理队伍,聘用具有专业财会相关理论的人员来对企业存货进行管理,以提高企业的获利能力,减少因存货管理不善而造成的经营损失。
企业要发展,那么在企业流动资产中所占比重极大的存货必然是企业经营管理中的重中之重。而目前我国中小企业对存货管理依然存在很大漏洞,与之相适应的存货内部控制制度的建设更是举步维艰,因此,关于我国中小企业存货管理控制的发展完善还需要进一步探讨。(作者单位:河北大学管理学院)
参考文献:
[1]王红云.建立健全中小企业存货的内部会计控制[J].财会月刊,2008,7:62~63
[2]郜帆.论会计在企业存货内部控制中的作用[J].中国商界,2010,6:128
存货内部控制现状范文第2篇
1.存货购进环节内部会计控制的现状分析
存货占了流动资产比重的40%-60%，在生产制造环节以及销售过程中的重要价值，不少人企图用它来控制利润，达到偷税漏税的目的。
对工业生产型企业来说，采购环节是生产经营的初始环节，目的是要及时采购原材料符合生产需要，价格实惠，质量过关。因为采购直接关系到货币资金的减少以及负债的增加且业务发生频繁，工作量大，涉及部门多。在缺乏透明度还不够科学完善的内部制度的影响下，及其容易产生种种管理漏洞。比如采购人员中饱私囊，与供应商签订虚假合同；有的放弃物美价廉的商品，牺牲企业的利益，搞人情买卖，从中拿回扣佣金，这些都是现实中常见的现象。类似于以权谋私、偷梁换柱等问题，都会导致企业无法采购到合适的商品，高价却不一定买到好的商品或原料，这就容易造成资金的浪费和损失。
2.存货购进环节内部会计控制中存在的问题
企业在存货购进环节的主要问题如下：
（1）弄虚作假，故意混淆采购成本与其他有关费用
许多公司为了直接扣除，将在采购过程中发生的本应计入采购成本的运输成本，装卸成本，保险费，入库前的挑选整理费和整理费用和其他费用，直接计入当期损益；采购环节发生退货时，不做存货的进项税额转出，却计入作为“营业外收入”“其他业务收入”、“应付账款”等会计科目进行作假处理，用来虚增收入和利润。
（2）采购人员图谋私利
询价与确定供应商业务未分离，使得采购人员有机会图谋私利，签订假合同骗取企业货款。
（3）监守自盗、虚报损失
材料保管人员监守自盗，利用职务之便将存货财产转移私下出售，虚报夸大损失，借此谋取个人私利。
（4）实施“调包计”
将采购或库存物资进行调换，以旧换新，以次充好。混淆不同型号、不同价格的物资，用来满足个人私欲。
存货内部会计控制能否实施对企业而言是一个亟待解决的问题。存货会对企业流动资产产生很大的影响，所以揭示存货购进环节业务中业务的脆弱性，对确保资产的安全和有效使用具有非常重要的意义。
二、存货购进环节内部会计控制中问题的成因
1.会计系统没有充分考虑到内部控制
企业没有充分考虑到内部会计控制的存货采购业务，导致在计划经济的设计中的会计制度，保留了缺陷。若是缺少日常会计记录，过度简化会计资料会使得经济活动发展的轨迹无法得到连续的反映。
2.内部控制缺乏具体的标准和尺度
不同类型的单位建立的内部控制模式也大相庭径。比如大型企业的内部控制较为严密；而中小型企业为了达到人力资源使用率的最大化，内部控制就较为粗糙，内部控制评价就会缺乏具体的标准，而所有这些业务处理都应有一个明确的标准。比如对采购业务，先付款后提货如何处理，货到后发票未到又如何处理，商品发生现金折扣、商业折扣等又如何处理等等。
3.存货内部控制意识薄弱及职责不明确
现实中，因为存货数量较大，容易造假，存货内部控制轻微疏忽，就会给予贪污盗窃者腐败和盗窃机会。因此在存货的采购过程中出现了虚假购买的现象。
企业应完善岗位责任制，对企业进行库存管理，明确各部门之间的职责和岗位，特别是不相容的岗位之间要形成相互分离、相互制约和监督。在实际工作中，库存采购，验收和付款，这些业务在正常运作中，一般不允许个人独立运作。如果询价与确定供应商的职务未分离，会导致个人吃回扣，损失企业的利益。
三、加强企业存货购进环节内部控制的对策和建议
1.完善企业存货的内部控制制度
（1）建立科学合理的内部会计控制体系
①引导经营管理思想。存货内部控制是内部会计控制的重要环节，以保证会计信息数据的真实性和完整性，以达到企业的利润更为丰厚的目的。
②实现企业稳定经营。建立和完善合理有效的库存内部控制管理体系，不仅可以记录错误的预防和控制，对人员舞弊行为，尽快查明原因，以便准确、及时地制定和采取纠正措施。还可以达到有效地降低经营风险和采购成本的目的，保证企业持续经营稳定发展，达到效益最大化。
③实现现代化管理。内部控制是实现现代化管理的基础和前提。只有全面强化内部控制，才能保证责任制的真正落实。
④纠正不正当行为。实行现代审计方法的前提就是内部控制。完善内部控制制度，才能明确内部控制的范围和内容，健全的内部控制制度是为基础审计保驾护航。完善内部控制制度，是审计的基础。
（2）建立健全存货购进环节的计划、合同的订立和审批制度
作为存货会计控制的一个组成部分，采购的计划执行也很重要。企业必须严格按照计划对存货购进环节发生的业务进行申报，并将不同业务分为不同岗位的人员完成。由采购部门根据生产部门提供的物料需求计划和材料请购单制定采购计划，从而提出具体的采购目录，经由关主管人员签字审批。会计人员需要及时、准确地计算存货的采购成本，以保证会计数据的真实性和准确性。
将存货采购计划与存货购买数量的计算结果进行比较，可以检测出该计划的实施程度。会计控制人员除了检查存货计划执行完成的情况外，还要在检查过程中对原始资料进行核对，找出该计划未能完成的客观和主观的原因，并对症下药提出改进建议，以保证进货计划的完成，满足企业正常生产需要。
存货的采购合同是由采购部负责管理和会计控制人员的这一部分负责监督和检查。检查合同是否具有法律上的可行性、安全性和合同履行的情况，是会计的重要内容。在合同签订前，会计控制部门应根据授权情况对合同内容进行检查。对于已经签订的合同要进行核对，包括购买数量和到货时间。根据采购计划和生产部门的需要，控制库存数量的购买，根据生产需要控制的时间购买，有可以不缺的材料或停机现象。
存货采购在采购人员授权的领导下，按照合同规定，授权的内容应经有关部门批准；采购人员不得变更合同授权的内容，根据计划签订合同后，将合同副本送到会计部审核并保留。
在日常工作中，会计控制人员应该对原辅材料等供应商建立档案，通过电话查询或其他可进行的方式了解供应商的详细信息。了解其信誉情况并对相关信用问题进行核查。实践证明，这一部分的会计控制也十分关键和必要的。
（3）采购环节的内部控制的其他措施
①请购。在购货之前，采购业务必须按照申报程序走，仓储部将生产经物料需求计划报送到采购部门，请购单由相关的部门负责人审批并签字同意之后，交到采购部门。
②采购。采购部门在接到请购单后，核实采购申请单是否合理，估算采购所需资金，由采购部门主管签字审批。根据审批后的请购单，由采购部门派不关联的人员对不同的供应商进行询价，具体内容包括价格、质量、折扣和付款条件及交货时间等，供应商的确定由主管负责，随后重新签订购买合同，合同内容和采购订单一致。采购合同签订后，由采购人员负责订购和采购。
2.对存货内部控制环境加以改进
控制环境的好坏影响到整个企业内部控制的效果，要注重塑造企业的内部控制环境。企业管理者应该加强内部控制环境的建设，完善公司的各项的管理制度，重视培养各个部门员工的内部控制意识，与存货的购进、保管、领用环节相关的部门尤其需要重视。
3.明确职责分工并分离不相容业务
企业应将存货管理部门不相容职务互相分离，明确职责分工，形成全面而科学的内部牵制机制。
存货内部控制现状范文第3篇
一、中小企业的概念及其内部控制现状
( 一) 中小企业的概念
中小企业是一个相对概念，不同的国家及地区因经济发展的差异而有所不同，我国对中小企业的界定也随着国家经济时期的发展而有所不同，通常是指与本行业大企业相比生产规模较小的企业，往往是从质和量两方面来界定。一般来说，质的指标主要有组织形式、行业地位及其在行业中的市场定位等;量的指标是利用企业的资本总额、年销售总额、职工人数等指标中的一个或几个作为划分大、中、小企业的标准;一般是指资产总额在一定范围之内，销售总额没达到一定的额度，职工人数没有达到相应标准的企业。
( 二) 中小企业内部控制现状
随着经济的日益发展，我国中小企业在国民经济中的地位日益突出，中小企业发展的同时也不断完善自身内部控制管理体系。但我国经济市场还不够完善，中小企业的内部控制体系相对比较薄弱，主要表现：企业管理能力不强、管理模式不完善、内部控制制度欠缺等，这些问题如果长期得不到解决，不但会影响民营企业的持续、健康发展，更会影响到国家经济秩序的稳定。中小企业应根据自身特点，优化内部控制环境，明确内部控制目标，完善内部控制系统，提高内部控制管理水平。
二、雨昕公司及财务管理系统简介
( 一) 雨昕公司简介
北京雨昕阳光太阳能工业有限公司是一家集生产、科研、销售于一体的高新技术加工企业，成立于2000 年，目前拥有28 个省级办事处，5000 多家销售中心或销售商，已形成独特的规模优势、质量优势、价格优势、信誉优势、品牌优势，公司产品行销全国，并积极参与国际化竞争。
( 二) 雨昕公司财务管理系统简介
雨昕公司在2012 年根据自身业务管理要求研发了一套业务管理模块，此模块包括订单管理、客户管理、供应商管理、存货管理、结算管理、销售报表统计等功能。其中财务结算管理包括收银管理、发票管理、收款确认、付款确认、报表统计等多种功能，该管理模块与财务总账系统对接，实现凭证自动生成，大大提高了凭证填制的及时性、准确性，加强了内控管理。业务管理系统具有销售、库存管理、结算、统计、分析等功能，可以实现客户、供应商、原材料、库存商品的统一管理，业务数据和财务数据的总体监控和备案，达到战略目标一体化、企业品牌一体化、业务运作一体化。该业务管理系统在生产加工行业具有一定的先进性，它可以提高财务管理的监控效果，提高日常核算的准确性，减少甚至杜绝手工帐，紧跟业务管理和经营变化，及时满足与财务对接的需要。
三、内部控制的定义、目的
( 一) 内部控制的定义，不同的人站在不同的角度，其定义有所差别，但就其内涵来看，大致相同。本文从静态和动态两个方面来定义内部控制。静态是指企业为了合理保证相关信息真实可靠、资产安全和完整、经营效率提高，以及相关规章制度有效执行制定的各种控制措施和方法。动态是指各种控制措施、方法有效执行以及实现信息真实可靠、资产安全完整、提高经营效率的过程。
( 二) 内部控制的总体目标。内部控制的总体目标和财务管理的目标是一致的都是保证企业价值最大化，并保证企业可持续性发展。企业所有的生产经营与管理活动，都是保证企业生存、发展、盈利。其中，生存是最基本保证，发展不仅是生存的延续，更是量的积累和质的飞越，是企业从小变成大，从弱变成强的过程。盈利是企业最根本的目标，如果一个企业不能盈利，那么生存和发展都是毫无意义的。具体可分为以下四个方面：
1. 制定企业战略
有效的企业发展战略是企业内部控制有效实施的机制保障。
2. 提高经营的效率和效果
高效的经营管理是内部控制的营运目标。现代企业是多个部门、多种管理层次、多个经营环节所组成的经济团体，在这种组织形式中互协调和相互沟通非常重要，只有合理的内部控制才能使沟通和协调更有效率和效果。
3. 保证财务会计报告及管理信息真实可靠
信息真实可靠是内部控制的报告目标。企业要做到财务报告真实可靠，必须做到以下要求：第一，保证所有的业务都能在准确的会计期间内及时入账;第二，保证会计报表编制符合企业会计制度;第三，保证资产账实相符;第四，保证内部审核的完整性。
4. 保证资产安全完整
资产安全完整主要是指在内部控制实行过程中，不相容岗位相分离，执行人员和记账人员、会计人员与出纳人员等必须分开，形成内部牵制关系，预防各种错误舞弊行为的发生，保证资产安全。
四、雨昕公司目前内控管理现状及存在的风险
雨昕阳光在2012 年为了提高业务效率和安全防范设置了一套业务与财务对接的管理系统，此模块更大的作用是为了提高业务效率，但业务之外的监控及防范措施等内控管理相对还是很薄弱的，主要表现为：
( 一) 资金活动管理不到位
资金活动是企业资金的流入与流出。作为一个生产加工企业，为了适应市场的需求，需要贮存一定量的存货，在日常经营活动中，为了保证业务的正常进行，需要留存适当的资金。企业应当加强资金运营管理，统筹协调好各部门的资金需求，切实做好资金在采购、生产，销售各环节的综合平衡，全面提升资金运营效率。企业资金管理的目的是保持其流动的基础上收益率最大化，这是财务管理的一项重要内容。然而在实际工作中，雨昕阳光却忽视资金管理，财务管理系统的资金模块的最大作用只是起到了资金流量的监管，而对资金的闲置或不足，没有做到合理的安排，使企业错失很多投资机会，无法发挥资金的最大功效，无形中加大了企业的成本，资金使用的随机性太强，审批过于随意，不便于资金的内部监管。
( 二) 资产管理不健全
生产加工企业中的资产是指企业所拥有或控制的存货、固定资产、无形资产及其他周转性物质。资产管理是企业的命脉。对资产进行管理，就是尽力在各种资产成本与效益之间进行权衡，使公司利润最大化。财务业务模块中库存模块使用是根据客户订单安排了库存量，但对库存量的分析在业务系统里没有做到很好的分析，也就是说，在保证企业连续经营的同时，尽可能减少经营资金，以提高资金的使用效率，便于利用闲置资金进行其他投资行为。然而，在雨昕却忽视了对资产的管理，在其管理过程中存在储多漏洞。例如，不能正确分析市场行情，而仅靠订单贮备库存量，造成仓库中存货不足或者生产了一批过时产品，占用了大量资金或增加了采购成本。过分依赖系统而对库房监管不到位，存货管理不善造成丢失盗窃或腐烂变质，对相关责任人没有追究。固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、资产价值贬损导致固定资产价值失真。由于技术人员业务水平相对薄弱，创新价值低下，没有自己的核心专利技术。
( 三) 应收账款管理不到位
在商业竞争激烈的市场经济中，企业为了提高市场占有率，以各种销售模式来增加销售。特别是中小企业更是为了占有市场，采用各种促销方式。但如果销售政策不当、市场变化预算不准确，销售渠道管理不当就有可能导致：销售不畅、库存积压或对客户信用政策过宽或结算方式选择不当造成账款回收不到位。企业能否有效地控制和管理应收账款，不仅决定于流动资金的周转水平和最终经营利润，而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。因此，应收账款管理的好坏，直接关系着企业运转是否流畅。应收账款的好坏，依赖于企业的信用政策，然而雨昕的现状却是销售状况很好，但没有足够的现金流，这其中的主要原因就是应收账款的管理不合理不到位。公司虽然在管理系统中有专门的结算模块，但由于内部控制不严格、制定的信用标准过宽、催帐力度不够、对回收情况监督不严、对坏账损失盲目乐观等因素造成了应收账款周转过慢甚至资金无法收回的后果，年年资金不到位，只能靠大量贷款来弥补资金的短缺。
( 四) 会计信息质量不高
会计信息是指企业准确完整地收集整理与其经营管理有关信息的控制活动，目标是为了保证会计信息以恰当的方式在各个层级之间进行及时传递与沟通，可靠及时的会计信息能有效的支持企业经营管理决策和对营运活动进行监控。同时，保证对外披露的信息报告的真实性、完整性，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。而在雨昕公司，由于公司对内部控制的认识还停留在表面，致使内控制度不完善，使得会计信息质量低下、预算只流于形式。其后果只会一方面造成经营运作无长远的目标，另一方面对利益相关者也产生一定的误导，造成极大的经济损失。
随着公司的发展，雨昕公司也逐步意识到内部控制的重要性，但很多方面还是流于形式，虽然这两年启动预算工作，但仅仅是做到预算，对于预算的可行性和监控性却有失于真实性，很多预算只是流于形式，只做预算不监控，预算没有真正发挥其作用。
通过上述对雨昕公司内部控制管理的分析，可以看出公司管理的着眼点更多的还是侧重于业务方面，这样更加增加了内部控制的难度，致使公司在内部控制的质量与水平方面存在很大的财务风险：第一、由于公司在存货、应收款项制度上过度放宽，增加了财务资金安全性风险，这两年由于行业特点，公司每年大量运用银行贷款来弥补公司日常资金短缺，如果公司没有意识到此类风险的严重性，一旦资金链中断，轻者公司背付巨额贷款，重者公司有可能倒闭;第二、公司在管理层业务水平较为薄弱的情况下过度运用财务杠杆进行资本运作，这种资本运作存在着很大的安全隐患，一旦公司决策失误，或者市场信息不对称，公司多年的辛苦经营有可能付之东流。第三、内部监控意识不强，在很大程度上增加了财务管控风险。
五、加强雨昕公司内部控制管理与风险防范的建议
通过上述对雨昕内控管理现状的分析，可以看到完善的业务管理系统可以作为财务管理的辅助工具，使财务提供的数据、报表等信息更好地达到企业会计准则对会计信息质量的要求，但我们不能仅仅限于流程中的便捷，而忽视了内部控制管理的真正意义。随着市场和公司经营方针的变化，利润分成方式将变得多元化。业务管理系统的发展完善、与时俱进，将推动公司经营的发展深化，监督管理力度的加强，为公司最高管理层经营决策提供参考依据;公司更应加强信息技术团队的建设，培养既熟悉太阳能业务，又懂财务专业知识的研发人员，使之研发的业务管理系统更好地满足业务、财务、公司管理者的需求。
( 一) 加强制度建设，提高内部控制环境的管理水平
良好的制度是企业进行内部管理控制的基础。企业正常业务活动既需要依靠管理人员的管理，更需要完善、健全的制度体系支撑。只有完善的制度体系建立和执行才能各个方面的业务活动正常运营，进而降低企业整体的运营和管理风险。
1. 完善会计制度
内部控制失控往往是因为管理者对制度的认识不足及监管不到位。其本质上就是会计制度的不完善。完善的会计制度体系应从内部权责的分工及有效的约束( 内部审批流程加强) 来进行管理，不相容岗位相分离，执行人员和记账人员、会计人员与出纳人员等必须分开，形成内部牵制关系，预防各种错误舞弊行为的发生，进而达到控制风险的目的。
2. 加强内部审计管理制度
内部审计是内部控制外部评价的重要形式之一，具有直接对企业的财务账目和财务活动进行审计的职权，是发现财务问题、控制财务风险的有效方式之一。因此内部审计制度的完善程度会直接决定财务风险的预警质量。因此企业应该加强内部审计的管理，对审计时间、审计人员的专业水平、各部门对审计的态度都要有一个明确有规定，为企业控制财务风险，纠正财务管理失误提供依据，达到有效的控制财务风险的目的。
3. 提高制度执行力
制度是对企业对管理流程及规则的描述，其执行力才是真正把管理规则转化为结果的必要要素。在企业内部管理控制的过程中，强有力的执行力度才能使企业的管理制度得到切实有效的执行。因此要想加强内部管理控制制度，必须提高管理制度的执行力，这是决定管理制度的发挥实效的关键，也是控制财务风险的有效保障。
4. 加强内部监督制度
财务风险的管理和控制不仅是审计部门的责任，也是企业每一个部门的共同职责和责任。因此建立完善的企业监督体系是有效达到规范内部管理的必要手段。监督制度不完善，就会出现某些财务行为监督不到位的现象，这些现象可能短期内不会对财务风险产生根本的影响，但是长期下去，必然会造成财务管理漏洞，进而形成财务风险，对公司存在一定的安全隐患。因此应当加强几个内部监督制度，降低财务风险，减少公司安全隐患。
( 二) 提高人、财、物质量管理能力，加强风险管理意识
1. 努力提高资金的使用效率，使资金库存量达到最佳持有水平。企业应加强资金运营过程的管理，统筹好内部各机构的资金需求，健全财务预算体系，切实做好资金在筹资、投资、运营等环节的综合平衡，全面提升资金使用效率。严格按预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金占用合理。对于预算外支出必须严格审查，做到有理有据。
2. 企业资产库存量要保持在一个合理的范围之内。资产积压或短缺，都可能导致流动资金占用过量、存货价值贬值或生产中断;企业应当根据公司实际情况，综合考虑企业生产经营计划、市场供求关系等因素，充分利用信息系统，合理安排资产采购计划，确保存货处于最佳库存状态;企业应当建立完善的资产盘点制度，定期核查资产状态，及时发现资产减值迹象。对于盘点中出现的盘盈、盘亏、毁损、闲置及需要报废的资产，应当查明原因，落实责任，按照规定权限批准后处置。
3. 加强、完善销售管理制度。企业不能为了扩大销售，提高市场占有率而盲目赊销，使公司应收账款大量增加，而资金回笼迟迟不能到位。应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售增加企业利润而进行的投资，任何投资都要承担风险，这就需要管理人员在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策所产生的成本之间做出权衡。只有当应收账款所增加的利润超过所增加的成本时，当实施赊销。应收账款的账期，主要依赖于企业的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣。企业只有充分利用好这三个政策，才能使应收账款达到一个合理的尺度。
做为一个良性发展的公司，存货、应收账款应保持一个合理的销售周转比率，应收账款周转率和存货周转率之间的关系会受到企业所处的市场环境和营销策略的影响。若应收账款周转率与存货周转率同步上升，表明企业的市场环境优越，前景看好;若应收账款周转率上升，而存货周转率下降，可能表明企业因预期市场看好而扩大产销规模或信用政策，或两者兼而有之;若存货周转率上升，而应收账款周转率下降，可能表明企业放宽了信用政策，扩大了赊销规模，这种情况可能隐含着企业对市场前景的预期不容乐观，应予以警觉。一般来说，应收账款和存货之间大致是此消彼长的关系。所以企业应搭建好存货、应收账款、销售政策这三座桥梁，确保公司正常运营且保持持续增长状态。
4. 加强企业队伍建设，提高员工的管理素质，增强员工稳定性
具体要求：
(1) 公司各部门要根据自身规模合理搭建组织机构，各岗位职权分离，企业管理者真正起到引领公司发展的作用;
(2) 财务人员要有管理者的意识，要从单纯的会计角色转变为驱动业务的决策支持者和战略引领者，真正了解企业各岗位职责，将财务管理从事后算账转变为事前算赢，大多数企业的财务管理都是事后算账，对企业运营过程中已经发生的成本和费用进行核算。在这种模式下，即使财务将数据核算的非常准确，充其量也只能是将数据完整的记录下来，企业的绩效也不会因此而提高。如果将财务管理系统变为事前算赢，将财务从后台转向前台，从核算者变为业务合作伙伴，让财务管理者真正从幕后走到台前，使财务人员具备前瞻性的思维，不是分析已经发生的数据，而是应该洞察市场下个月甚至一年的潜在机会。
(3) 企业员工经常进行职业道德、业务水平的教育，要不断更新知识，全面了解行业情报信息，只有这样才能为公司做出更为准确的管理信息;
(4) 把好用人关，确保企业人员的稳定性。加强用人制度，做到岗位职责分明，以绩效考核来激励员工，让他们树立公司是我家的职业道德信念，减少人才流失。
5. 建立健全内部控制措施，完善财务报表分析体系。常见的内部控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。公司建立和实施一套符合公司体制的内部控制措施，有助于提升内部管理水平，提高风险防范能力，促进企业进入国际市场、参与国际竞争。通过内部控制制度的建设使企业有效保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率，促进实现发展战略。企业应当按照国家统一的会计准则制度登记会计记录和其他有关资料，编制财务报告，做到内容完整、真实，计算准确，不得漏报或随意进行取舍;定期召开财务分析会议，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况及存在的问题，不断提高经营管理水平。
存货内部控制现状范文第4篇
一、存在的问题
（一）银行结算控制方面
1.银行收付款记账凭证和原始凭证内容不符
部分银行收、付款记账凭证与开户银行的收、付款原始凭证内容不一致，有的银行支付凭据甚至无银行盖章。这种做法一方面使公司业务内容的真实性受到质疑，另一方面可能造成销售产品或提供劳务的对方单位偷逃税款。
2.将出纳个人的银行卡用于公司业务结算
这种行为违反银行结算规定，不利于公司对货币资金的管理控制，容易发生舞弊行为。
3.部分银行业务入账不及时
银行存款日记账不能及时准确反映银行存款的真实情况及公司的业务收支情况。
（二）存货出入库控制方面
1.存货入库、出库手续不完整
原材料入库、出库单均只有数量，没有金额；部分存货出库单只有保管和制单人签字，无领料人签字。出入库单无编号；入库单无仓管、验收、过磅签字，无单价金额，或无对方出库证明。存货出入库手续的欠缺势必造成存货管理的漏洞，存货的真实性、完整性令人怀疑。
2.存货入库、出库记账不及时
存货入库、出库的依据为是否开具发票，存货入库、出库账务处理不及时，造成存货和成本核算不准确，原材料库存核算也不准确。
3.伪造存货盘点表
存货入库、出库账务处理不及时，存货盘点的实际库存和账面本应存在差异，但其提供的2014年期末存货盘点表实盘数量与账面数量却一致，存货盘点表的真实性令人怀疑。
（三）收入、成本、费用控制方面
1.经济业务内容的确认仅依赖发票，缺乏更充分的外部证据某公司2014年的合同能源管理免税收入7690万元，与收入相关的节能量仅以双方签字盖章的节能量确认单为依据，未委托第三方进行节能量的测量和认证。另一公司2014年含税销售额87090万元，年含税采购额51617万元，全部无购销合同。收入成本的真实性、准确性，直接影响到纳税的准确性。企业收入的真实性还直接决定财政奖励资金取得的合法合规性。
2.部分成本、费用入账无发票某公司部分原材料无采购发票，涉及原材料采购173笔、金额302万元，其中节能环保奖励项目采购的管道泵4台，金额2.5万元，只有采购合同和收款收据，无发票。未取得合规发票的成本、费用入账，尤其是与财政资金奖励项目有关的，其成本、费用支出的真实性受到质疑。
3.费用报销手续不完善部分企业费用报销的原始凭证全部无领导授权签字，借款收条无借款人签章。支出费用，尤其是以现金形式支出费用，缺少签字授权手续，签字审核权的缺失很容易导致舞弊的发生。部分记账凭证无附件，相关业务内容的真实性也无法确定。
（四）资金使用控制方面某公司第一大股东无偿占款，2014年末余额为10059万元，占其本人投入资本金的558.87%。其在被股东占款的同时，从第二大股东处借款，2014年末借款余额为9742万元。大股东大额占款，直接危及了公司资金的安全，作为新三板的上市公司，这种做法也侵害到其他股东的利益。
（五）会计档案管理方面
1.会计信息保存不连续不完整
某公司2011年以前未进行正规的会计核算，不能提供以前年度的账簿凭证，现有资产、负债余额的真实性、准确性无法确认。
2.原始凭据保管不妥善
某公司未妥善保管存货的出入库单据底联，不能提供2014年完整的存货出入库单据底联，无法印证存货出入库的真实性。（六）会计信息披露方面某公司的一项节能环保奖励资金申报资料中的财务数据与账面数完全不符；2014年每月的纳税申报财务数据和账面记载均不一致，虽然公司在期后对这些错误做了纠正调整，但其申报数据的随意性仍然造成日常纳税申报数据的失真。
二、动机与原因
（一）企业领导者对内部控制缺乏重视
民营企业财务报告内部控制较为薄弱，一个重要原因是相当数量的民营企业的领导者对内部控制缺乏重视。我国的民营企业一部分是国有企业改制而来的，遵循了原国有企业的一些内部控制，在内控方面做的比较好；另一部分民营企业是市场经济建立后设立的，这部分企业如果没有真正建立现代企业管理制度框架，很容易存在人治高于制度的情况。企业的所有者（有的同时也是管理者）对内部控制在生产经营中所起的作用，尤其是在财务管理中所起的重要作用缺乏足够认识，认为企业是自己的，老板一支笔就控制了，不需要额外的内控制度来束手束脚。有的企业虽然迫于外界压力，比如成为公众上市公司的需要，表面上制订了内部控制，但领导者没有从根本上认识到其重要性，内部制度并未有效执行，沦为摆设。
（二）未真正建立现代企业管理机制，缺乏完善有效的内部控制管理体系
民营企业财务报告内部控制的不完善，根本原因还在于民营企业中现代企业管理机制的缺位。我国的一些民营企业在发展过程中野蛮生长，管理还停留在家长制、一言堂层面，缺乏现代化的企业管理机制，很难建立完善有效的内部控制规范和制度。突出表现在企业内部未设立专门的内部控制组织机构，未配备内部控制管理人员。有的即使设立了内部控制机构，配备了相关人员，但由于没有现代企业管理机制的保障，内控制度的执行不可避免的受制于人治，缺乏独立性，最终流于形式。民营企业内控制度方面的欠缺，一方面是由于领导者未对内部控制给予足够的重视，更深层的原因还在于未真正建立现代企业管理机制。
（三）会计基础工作薄弱
1.缺乏规范的财务会计流程
有些民营企业没有规范的财务管理、会计核算流程，财务管理、会计核算往往比较粗放、随意性大，违反国家相关法规的情况时有发生。如在原始单据收集审核、会计凭证填制、收入成本核算、会计档案管理等会计基础工作方面都存在违反会计法规的情况。有的公司大股东随意占用公司资金，基本未受财务管理制度制约。
2.会计人员专业素质不高
有的民营企业的会计人员专业素质不高，有的对会计人员存在任人唯亲，有的甚至聘用不具备会计从业资格的人员从事会计岗位工作，他们在会计核算工作中不遵循会计准则、行业法规，势必造成会计信息的失真。有的民营企业不注重会计人员专业素质的提高，满足于别把钱看丢了、别多交税这种层面的要求，会计核算成了出纳和报税。某公司只有财务总监具有高级审计师资格，其他三个会计人员均无专业职称；有的公司三个会计人员都没有专业职称，出纳甚至未取得会计从业资格证书。
3.故意篡改会计信息
有些民营企业为了追求短期效益，管理者指使会计人员篡改会计信息、伪造会计凭证，制作假账。有的会计人员道德素质低，营私舞弊，伪造篡改会计信息。以上行为均导致企业会计资料不能真实、完整、准确地记录和反映企业经营活动，造成企业会计信息的失真。上述会计基础工作的薄弱环节将直接导致企业财务报告内部控制的失灵。
三、启示与建议
随着市场经济的发展，民营经济在我国经济中的体量越来越大，地位越来越重要，同时民营企业自身面临的竞争压力也越来越大，其在企业管理中存在的问题，尤其是公司内部控制方面存在的问题，也越来越凸显。完善企业内控制度，保证会计信息质量真实，对完善公司治理结构，保护投资者的合理权益，意义非凡，“得控则强、失控则弱、无控则乱。”民营企业内部控制的优劣不仅决定了民营企业的兴衰，也直接影响到国民经济的健康发展。为了适应发展的需要，民营企业摆脱旧观念的束缚，建立现代企业管理机制，完善企业内部控制迫在眉睫。
（一）提高企业对内部控制重要性的认识
企业领导者应多学习，了解企业内部控制方面的知识，充分认识财务报告内部控制在企业经营管理、财务管理中的重要性，改变唯我独尊的陈腐观念，把内部控制的建立和有效执行当成是关系企业可持续发展的重要工作来推进。
（二）积极建立现代企业管理机制
完整的内部控制体系要在民营企业建立及有效运行，治本之策还是民营企业要摆脱家长制的管理模式，建立与内部控制相匹配的现代企业管理机制，这也是民营企业做大做强的必由之路。
（三）提高会计基础工作水平
存货内部控制现状范文第5篇
（一）Y公司简介Y公司位于江苏省宿迁市，拥有资产总额高达20个亿，在职职员接近3万人，是中国白酒行业的佼佼者。Y企业是最强的行业技术实力、最大的生产规模、最先进生产工艺的白酒生产企业之一。并于2009年年底在深交所上市，成为宿迁市第一家国内中小板上市公司，股票代码为002304，简称“洋河股份”。
（二）Y公司财务风险控制存在的问题1.Y公司财务管理现状（1）内部财务管理环境企业内部财务管理环境的评价以企业法人治理结构为核心。Y公司根据《公司法》、《证券法》及相关法律法规的要求，结合公司实际，建立并完善了股东大会、董事会、监事会和公司管理层的法人治理结构。Y公司为建立与现代企业制度相适应的企业财务管理体系，规范公司财务管理工作，有效防范财务风险，提高资金营运效率，保护公司财产安全，完善内控制度，公司建立了完善的财务管理制度。（2）财务管理制度执行状况Y公司作为上市企业，早已建立较为健全的财务制度，为企业运营保驾护航。但制度建立并不是目的，实行并取得功效则为实质要求。Y企业的管理层亦明知这一点，在财务制度执行方面甚是重视，可谓严谨之至。但实行需要企业各层人员贯彻落实，部门间相互配合才得以实现。特别像Y企业这样从生产到销售多种环节的企业，更是要求严格。2.Y公司财务风险控制存在的问题（1）从以上的定量分析中很容易看到Y公司自2009年上市以来，企业资金运用结构较为合理，偿债能力较强，不易造成财务风险。盈利能力也趋于稳定，企业稳中求发展。但是也暴露出一些问题，企业存货周转不到位，增加企业存货成本，影响企业资产运营能力，最终以使企业发展能力随之变动，易发生财务风险。（2）从定性分析中可以看出Y公司不论在财务管理环境到财务制度的建立都严格按国家的制度要求实行，没有什么瑕疵，但是与此同时我们也看到在制度实行中，Y公司遇到问题，我觉得这个问题产生的根源就是企业人员的风险意识还是不太强。若是已有强烈的风险意识则可以很好做到人人的配合协作。（3）财务状况可以用杜邦分析体系或者财务数据体现，而财务风险伴随着财务活动产生，衡量财务风险大小亦不可小觑。Y企业制订了一系列财务制度却没有一个可以衡量财务风险的体系，这样规避或者控制财务风险才全凭借个人经验。但是个人检验毕竟是一种主观的行为，并不能做到客观到位，因此并不能很好的做到财务风险管理。
二、Y公司财务风险控制问题的解决对策
（一）树立企业财务风险意识财务风险指的是发生财务亏损的不确定性。而财务风险意识就是要客观的认识到这种不确定性，与此同时建立起危机发生时的相应措施。Y企业如若从财务人员到各个岗位的人员没有人或者只有少部分人意识到财务风险管理与内部控制对企业经营管理的深刻作用，那么在认识上便会存在局限，影响企业经营策略的推进。并且财务风险是复杂的，多样的。因此控制财务风险亦需要多角度、多层面的联动。Y企业只有树立了全员的风险意识，才能更好地加强企业的内部控制制度，最终得以控制财务风险。意识的树立需要系统的教育，Y企业可以多举办财务风险管理的讲座，组织相关人员参加岗位培训，积极宣扬优秀者的行为等方式来让企业的从业人员有财务风险意识，让企业财务风险管理有扎实的堡垒。
（二）提高企业销售量和健全存货内部控制制度存货是企业生产经营的基础，是企业盈利的根本来源。存货的控制连接着企业的经营过程。企业存货的周转率不高，即使企业的销售不到位。在生产能力相同的情况下，企业销售能力不高，则很容易导致企业存货滞留，占用企业资金，影响企业的经营发展能力。Y企业存货的周转率低下，也说明Y企业的存货内部控制不到位，这样很容易导致企业产生财务风险，造成企业更多财务损失。因此提高Y企业销售量和存货内部控制制度，便可以很好的加强财务风险管理，防范财务风险的发生。加强存货控制Y企业可以先完善自己的存货控制制度，其次要落实所指定的制度。往往诸多企业都是在落实制度方面出现问题，如何解决这个问题，我的建议是要责任落实都每个人，每个员工或者每类员工都有相应的责任。表现优异的进行奖励，并大肆去表扬，使其起到表率作用。相信这样能有效地提高企业的存货内部控制制度，促进企业的销售业绩，使企业更快更好地发展。
（三）建立财务风险衡量指标风险衡量指标，顾名思义，就是一系列用来衡量企业财务风险大小的指标。不同行业运营中会导致不同的财务风险，不同财务风险在不同企业中的影响也是不尽相同的。因此，Y企业若是需要更好地控制本企业的财务风险，则需要根据企业的目前状况，建立适合本企业实行的财务风险衡量指标。建立风险衡量指标，Y企业首先要客观的衡量先面临的宏观经济形势和围观经济形势。经济全球化是近几年也是接下来几十年不会改变的宏观经济现状，而Y企业首先自身是一个上市的企业，那么宏观形势对经营的影响是深远的，因此宏观经济应该加重比例。其次市场的竞争者和替代产品的威胁，大众消费的偏好都是建立衡量指标的要素，总结这些要素，再考虑自身的发展方向，建立起适合企业的风险衡量指标。这样，企业在作出巨大财务决策时，便可以依此指标来衡量其中可能带来的各种财务风险，从而控制其中的风险，达到企业盈利的目的。
三、结论
