收入业务的内部控制

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收入业务的内部控制范文第1篇

高等学校的收入和支出业务是学校重要的经济活动，是学校维持正常教学、科研、生产、实验、实习等活动的物质基础。2012年11月29日，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求自2014年1月1日起，全国行政事业单位开始正式施行。因此，加强收入和支出业务的管理，完善内部控制制度的建设，防止舞弊现象的发生，是高校一项十分迫切的任务。本文针对高校收入和支出业务内部控制制度的现状，从收入业务的内部控制制度建设和支出业务的内部控制制度建设、监督内控制度三个方面进行了分析探讨。

关键词：

高校收支业务；内控制度

一、高校收入和支出业务内部控制制度的现状

高校的收入是指能够以货币计量的高校开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。包括：财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入。高校支出是指能够以货币计量的高等学校开展教学、科研及其他活动发生的资金耗费和损失。包括：事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、其他支出。在《行政事业单位内部控制规范（试行）》之前，高校对收支业务的控制主要以内部财务会计制度控制为主，没有形成系统的收支业务内部控制制度。虽然各高校基本建立了与收支业务有关的财务制度和会计制度，但是这些制度都是以财务制度或会计制度各自独立存在，没有系统的内部控制制度对收支业务和收支岗位进行制约和监督，也没有对这些制度是否有效执行进行完整的测试，因此，高校在收支业务的管理和核算上存在着风险。

二、收入业务的内部控制制度建设

1.全面分析评估收入业务风险，确定风险点根据高校各项收入所占的比重，财政补助收入和事业收入是高校的主要收入来源，因此，把财政补助收入和事业收入是否合法、合规完整入账列为风险点。构成财政补助收入的因素是在校生数量、教职工人数、离退休人数、高校占地面积、建筑物面积、高校专项资金的申报等因素，因此，正确确定收入构成的因素，就能准确做出财政补助收入的预算。事业收入主要由学费和住宿费构成，根据在校生人数和住宿生人数计算得出，因此，要根据教务管理部门在册学生数据和学生管理部门住宿人数为依据，制定事业收入预算。经营收入主要是高校对外提供服务、经营、资产出租等收入，财务部门一定要全面保管经济合同，根据合同将所有经营收入纳入学院的收入预算。

2.避免出现法律风险严格按收费许可证规定的项目和标准收取学费、住宿费等事业性费用，经营收入要开具发票，照章纳税，避免出现法律风险。

3.完善工作机制设立专门的会计人员进行收入核算，不相容岗位相互分离。收入收取岗位和开票岗位分别设置，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。

4.设置收入稽核岗位设置收入稽核岗位，全面核对收入预算，检查收入确认是否正确，票据的购买、领用、开票、保管、回收、销毁是否符合相关的规定。

三、支出业务的内部控制制度建设、监督内控制度

1.合理确定支出预算编制风险根据业务部门的工作内容和业务量，编制科学、合理的支出预算。保证业务活动与其财力支持一致，所做预算真实可靠。预算批复程序符合规定，预算指标必须在业务部门进行分解。按规定的额度和标准执行预算，不允许随意调整追加支出预算，禁止超预算支出。规范单位内部预算追加调整程序。

2.完善工作机制，加强管理加强会计机构建设，合理设置会计岗位，确保不相容岗位相互分离；加强票据管理、账户管理、印章管理；合理设置货币资金管理岗位，明确各个岗位的工作责任制，货币资金的收支业务不允许由同一个人全过程办理；建立事前请款审批制度，明确各级领导的审批权限；制定严格的报销流程，设计严谨的报销单据。

3.设计内部使用表单和单据高校财务会计部门要根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程、业务内容和业务特点，设计内部使用的表单和票据，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，并要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。

4.考评财务决算考评财务决算，把决算数据和预算数据进行对比，重点考评各项支出是否按照批复的额度和开支范围执行预算；进度是否合理；是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整，与具体工作是否相对应。

四、监督内控制度，及时改进

收入业务的内部控制范文第2篇

货币资金在企业资产中具有流动性强、风险高的特点，贯穿于企业经济活动的全过程。可以说，把货币资金的管理作为整个企业财务管理的出发点及重中之重毫不为过，而相应地把货币资金内部控制作为整个企业内部控制的关键点也同等重要。

二、企业货币资金内部控制存在的问题及原因

（一）货币资金内部控制中存在的问题

货币资金内部控制制度存在的问题可以从两方面阐述，主要是现金收入业务和银行存款收入业务。

1.现金收入业务管理存在的问题。（1）虚构凭证内容，涂改凭证金额。2007年，某会计师事务所在对某一建筑施工企业进行审计时，发现该企业有些原始单据上的数量、单价、金额存在疑点，有改动的痕迹，经查实，是会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞，利用一些化学药剂更改了发票或收据上的金额，或者添加经济业务内容和金额，?亩?将现金据为己有，达到贪污的目的。（2）坐支严重，挪用公款。会计人员尤其是直接经管现金的出纳人员，没有及时将收入的现金存入银行，发生业务时直接支付，坐支严重，或者将收入的现金私自挪用。

2.银行存款收入业务管理中存在的问题。（1）擅自提现金或填票购物。有些单位会计人员同出纳人员一起利用职务之便，擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留支票存根，不记账，将现金、实物据为己有。（2）公款私存，多头开户，截留公款。一些会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款私自转存到自己的银行户头上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。

3.项目经理承包责任制对货币资金管理存在制约性。项目经理承包责任制是目前施工企业现场管理的主要模式，由于施工项目点多面广且施工项目分布于全国各地甚至国外的一些地区，公司对项目的控制主要依赖项目经理的汇报和报送的各类报表、技术类资料等，施工现场杂事、小事、突发事多，钱究竟往哪花，怎么花，多数时候由项目经理决定。导致现场管理中资金使用灵性高却缺乏对资金使用的有效可行的监督管理制度。公司怕把制度定得太紧、把项目管得太死不便于施工项目建设，影响现场管理人员的积极性。

（二）企业货币资金内部控制存在问题的原因

1.没有建立完善的内部会计控制体系，或者虽然建立但形同虚设。从企业目前的实际情况来看，主要存在以下两方面的原因：一是缺少针对企业自身操作性较强的货币资金内部控制制度，或者是企业根本就没有货币资金制度；二是货币资金内部控制制度内容不够具体、规范和全面，如责任不够明确、程序不够规范、操作不够方便等。

2.各部门负责人对资金的管理意识薄弱，缺乏重视和有效的配合，只看到自己所处岗位的重要性，不懂得协同联动效应，资金链贯穿于企业整个经济活动中，常常会偏执地认为是财务人员有意刁难。比如，合同部只顾签合同，却不考虑合同中某些条款对企业资金回收、占用的不平等性；采购部门只负责采购物资，却不考虑采购的方式方法是否能节约资金成本。诸如此类的事项均可能导致企业资金使用效率低下、工程款回收缓慢、垫资严重。

三、加强货币资金内部控制的对策

（一）建立完善的货币资金内部控制体系

1.健全货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及支出业务，即单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账目，检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，查找未入账的货币资金。

2.健全货币资金合法性控制。（1）内部稽核制度。对于业务量少单笔金额小的单位，可一人复核；对于业务量大单笔金额大的单位，记账凭证应由两人复核。通过内部稽核制度，加强对货币资金的管理和监督，及时发现和解决货币资金在处理过程中出现的问题。（2）审计监督控制。通过加大内部审计监督力度可发现一些不合法的货币资金收付情况，从公众中取得不合法收付的线索。另外，合法性控制风险一般较大取决于决策管理者本人，因此，要利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督。

（二）重视货币资金内部控制的关键点

1.重视货币资金收支环节。（1）货币资金收入环节。对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得设账外账，严禁收入不入账，尤其是现金收入；利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，保证收到的货币资金全部入账。对于发票、收据必须加强购买、领用、保存的管理，设计一个岗位，负责存根联与记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。（2）货币资金支出环节。控制好不合法和不合理的资金支出，相当于给单位带来等量的资金收入。应严格执行货币资金支出业务的规定程序：支付申请―支付审批―支付复核―办理支付。对大额资金支付需有合理的论证依据，减少因违规支付、超预算支付等因素给企业带来巨大风险。

2.重视银行存款收支业务控制环节。（1）银行账户开设环节。对银行账户的开立、管理等要有具体规定，定期进行银行账户的清理或检查。不能在同一营业网点开立几个账户，或同时跨行开户、多头开户、随意开户，不能将单位公款以个人名义私存，私设小金库。（2）单位与银行对账环节。要指定专人负责银行对账单的审查、管理，每月终，将银行对账单余额与银行存款日记账进行核对，如果不符，要及时查明未达账项发生的原因，发现其是否存在错弊，及时予以处理。

（三）加强应收款内部控制

首先，建立严格的批准制度，对与应收账款有关的各项业务的发生，必须按照规定的程序经批准后才能执行，对于常规性的业务，由有关部门在各自的职责范围内，按照规定的标准办理，对于特殊的业务，要报经有关主管人员批准后才能执行。其次，建立严格的职责分工制度，加强对应收账款业务的控制，防止出现错误和舞弊，各部门之间应相互制约，保证业务活动的有效进行。再次，建立全面的账务记录制度、适当的会计科目及会计账簿体系，正确地归集和反映与销售和应收账款有关的各项业务。最后，建立严格的对账和账款回收制度。从严监督货币资金在流转环节的使用情况，监督检查是否存在应收工程款未收或缓收；在建项目资金是否与项目施工形象进程相符，查实不符原因；预算收入与实际收入相比较，分析上报差异原因，制定改进措施。

（四）制定合理有效的资金管理制度

将资金管理和企业管理相结合，把责、权、利相结合，重新对权为进行划分。树立资金管理的常态意识、相互协作意识，全员参与资金管理，提高配合度，减少推诿扯皮，强化项目精细化管理，从源头上提高资金使用效率，形成有效资金结存，降低资金成本和浪费风险。

四、结语

收入业务的内部控制范文第3篇

关键词:货币资金 内部控制 问题及对策

货币资金是企业重要的流动资产,企业的每一个业务循环都会与货币资金发生关系。货币资金具有高度的流动性，形式简单、核算不复杂，最易被人们接近，同时会计处理的绝大多数业务与货币资金有关，很多会计舞弊事项会在货币资金中表现出来，具有较高的控制风险。如何对其完善是一项任重而道远的工作，有必要建立一套货币资金内部控制体系，促进企业货币资金内部控制的完善，提高财务报告质量。因此，笔者试图通过对货币资金内部控制存在的问题及其相应对策的分析，希望能够对我国企业在货币资金内部控制方面有所借鉴和帮助。

一、货币资金内部控制的目标及其关键控制点

货币资金内部控制，是指企业为了保证财务活动的有效进行，保证货币资金的安全和完整，发现、防止、纠正错误与舞弊而制定和实施的政策与程序。货币资金内部控制是现代企业管理中的内部控制的重点，也是企业经营活动得以顺利进行的基础。

(一)货币资金内部控制的目标

内部控制目标是企业管理层建立健全内部控制的根本出发点，货币资金内部控制目标有四个。包括货币资金的安全性：即通过良好的内部控制，确保企业库存现金安货全，预防被盗窃、诈骗和挪用；货币资金的完整性：即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；货币资金的合法性：即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；货币资金的效益性：即合理调度货币资金，便其发挥最大效益。

(二)货币资金内部控制的关键控制点

关键控制点是指在一个业务处理过程中起着重要作用的控制环节，如果没有这些控制环节，业务处理过程很可能出现错弊，达不到既定目标。设置关键控制点的目的是发现和纠正弊端，如为保证会计记录的正确性，明细账和总账之间的核对是关键控制点；为保证银行存款的正确性，由非出纳员核对银行对账单和存款余额就是关键控制点。

货币资金的关键控制点，概括地说，是把好“一关”，管住“七点”。

“一关”是指货币资金支出关。节流等于开源，控制非法和不合理的资金流出，等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中，如何判定哪笔支出合法、合理，而哪笔支出有问题呢？关键是看支出程序是否合法、合理。“七点”是指货币资金流入点、银行开户点、现金盘存点、与银行及客户的对账点、票据及印章保管点、督促检查点和财会人员任用点。

(三)货币资金内部控制的方法

为确保货币资金控制目标的实现，货币资金的内部控制主要应围绕三方面的内容展开：规定货币资金使用的职责和责任，保证权责密切结合；规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度，保证货币资金运转正常；健全和完善内部控制制度，保证货币资金业务建立在相互联系和相互制约的基础上。有效实施这些内容可以通过以下方法完成:

1、职能分离控制

这种控制方法要求按照不相容职务分离的原则，将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，明确相关的职责权限，形成相互制衡机制，以避免或减少发生差错和弊端。企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。

2、授权批准控制

企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，确定审批人员，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、范围权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。企业应建立各项主要货币资金收支业务的内部控制基本程序及控制点，并明确每个控制点由三个以上分设的岗位(经办、审核、审批)互相制约地行使职责权限，每一个控制点必须经以上三个分设岗位独立地行使职责后方可转至下一个控制点，审批权限、额度控制、流程控制及岗位互相牵制等控制点相配合，就形成了一个较为严密的货币资金内部控制体系。

3、预算控制

货币资金的预算控制是通过对现金投资或现金使用的预算，帮助企业获得最大的收益，通过较为详细和较远期的现金收支预测和货币资金预算来规划出期望的收入和所需的现金支出，精确地规划企业现有闲置资金是否进行投资和经营中需要借款的额度和时间，以利于充分发挥资金效用和盈利能力。现金预算编制后，财务经理应认真监督预算的执行，对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算比较分析。如果出现重大差异，可采取必要的措施来调查现金的实际收支结果。

4、稽核与盘点控制

每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法；对一切现金、银行存款应及时入账，加强稽核工作，并对货币资金定期进行盘点清查并与银行进行对账，做到账账相符、账实相符。在核算和管理货币资金的过程中，认真审查货币资金的收付凭证，以及货币资金授权批准制度的执行情况，重点检大货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批的行为、是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象；同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保管情况。

二、企业货币资金内部控制存在的主要问题

货币资金内部控制的要点是现金收支业务和银行存款收支业务的控制。从现金和银行存款内部控制现状来看，多数单位没有注重岗位分工、授权批准制度的建立，从而导致了现金收支业务和银行存款收支业务漏洞的发生，存在许多问题。

(一)现金收支业务中存在的问题

1、更改凭证，虚构内容

会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，乘机更改发票、收据上的金额，贪污相应款项，或通过添加经济业务内容和金额，将现金据为己有。

2、无证无账或票据不一致

无证无账是指出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占为己有；票据不一致是指出票时套写或利用假复写的方法，使发票联与记账联不一致，贪污差额部分。

3、撕毁票据、盗用凭证

会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁，从而将票款私吞；或用盗取的发票，向客户开票重复收款或报销，隐匿现金。

4、少列、多列总额

出纳人员或收款人员将现金收入或支出合计数加错，致使现金收入日记账合计数少记，支出日记账合计数多记，从而将多余库存现金占为己有。

(二)银行存款收支业务中存在的问题

1、私自提现、支票套物

会计人员或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购买商品、物资，不留存根，不记账，将所提现金、所购商品、物资据为己有。

2、涂改银行对账单

出纳人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。

3、私自背书转让，出借支票

会计将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。

4、多头开户，套取利息，截留公款

会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会，私自利用企业印章在他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账号，将私存期间的利息据为己有。

三、货币资金内部控制存在问题的对策

(一)提高公司全体员工对内部控制的认识

要做好货币资金的内部控制，对控制环境的关注必不可少，所以企业的领导、会计人员和所有员工都应该加强对内部控制的认识。企业应该提高公司领导者的管理素质，使他们正确认识货币资金内部控制的重要性，积极参加相关的学习培训，掌握相关的法律法规知识，完善人才选拔机制，增强自我防范意识，提高辨别真伪的能力。

(二)建立和完善货币资金内部控制制度

企业所以出现严重的贪污舞弊案件，其根本原因是没有建立完善的货币资金内部控制制度。有效的内部控制制度必然是一个严密的体系，具体到货币资金内部控制制度，则必须具备以下几个方面的内容：

1、货币资金的职务分离制度

货币资金内部控制的基本要求是实行钱账分离，即将经管货币资金业务的人与记录这些业务的人分离。

2、货币资金的预算审核制度

预算控制是指预算范围内的货币资金业务按程序直接支付，超出预算的资金业务按规定的审批程序授权支付，所以预算的合理性尤其重要，企业应根据本单位的事业发展规划、经营计划因素，由专业人员、销售人员、采购人员和直接参与资金支付业务的人员根据业务需要，从单位基层开始定期编制资金预算，逐级上报审查，经过单位内部各有关部门的认真研究，会计主管部门审核，最后由单位的最高管理层批准后执行。实行货币资金预算，可以避免货币资金不足和过剩的现象发生，有利于提高单位资金的使用效率，防范金融风险和提高企事业单位适应市场经济的应变能力。

3、货币资金的收入支出控制

(1)对货币资金的收入控制方面

每笔收入都要及时开票；要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行，不得直接用于支付支出；会计人员及时编制收款凭证、审核后由出纳清点现金，在收款凭证上加盖现金收讫章。

(2)对货币资金的支出控制方面

每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员复核；出纳人员支付的每一笔款项都应以建全的会计凭证和完备的审批手续为依据；付款后，需在付款凭证上加盖付讫章；银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。

(三)重视货币资金内部控制的关键点

在实际工作中应该抓住货币资金控制的关键控制点，特别应加强对银行印鉴和票据的管理。

银行印鉴是货币资金内部控制的重要环节，财务专用章和个人名章应由专人分开管理，个人名章必要须由本人或其授权人保管，严禁一人保管款项所需的全部印章。银行付款凭证应设专人单独保管，防止被盗或遗失。当有人员工作变动时，应及时办理印鉴和票据的交接手续。

(四)建立合理的监督评价体系，加强内部审计

1、建立严格的内部稽核制度

会计稽核是会计机构对会计核算工作的一种自我检查或审核工作，对会计业务发生之前、经济业务发生和入账前的过程中、经济业务入账之后，进行稽查、核实，以保证会计信息真实可靠。同时，稽核必须强化权限，扩大业务核对的范围，务必保证每笔涉及货币资金的业务都准确无误，货币资金才能真实可靠。

2、完善评价机制，并定期考核

(1)建立定期和不定期的检查制度

如有不相容职务混岗情况，印鉴的保管情况，授权批准情况等，发现问题，提早防范，及时处理。

(2)建立突击抽查制

不定期地检查保险柜，核对库存现金实有数，检查有无挪用公款等现象，不定期地取得银行对账单，核对、检查有无非正常的未达账项进行体外循环，从而发现问题。

(3)实行财务公开制

财务公开的核心是监督，货币资金的收支是否合理、有效，不仅应做到相关人员清楚，而且应接受群众监督，收支定期张榜公布，提高资金使用的透明度。

(4)建立与实施严格的奖惩制度

单位应结合实际情况，认真研究，制定一套科学合理的奖惩制度，定期将货币资金内控制度执行的结果予以公布，并作为领导任免、职工提拔以及奖惩的依据。做到评判公正、奖罚分明，最终使货币资金的运转处在一种严格科学的监控之下。

3、加强内部审计

在货币资金内部监督过程中，企业要注重发挥内部审计的作用。内部审计是在一个组织内部对相关人员、各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定相关人员的行为是否合法、合规，既定的政策是否得以贯彻，企业的经营目标是否达到等。在企业各个层级的人员中，就内部控制而言，内部审计人员占据极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。

参考文献:

[1]赵保卿主编《审计案例研究》，普通高等教育“十一五”国家级规划教材

收入业务的内部控制范文第4篇

[关键词]内部控制；收入未明款；全流程穿越

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.014

[中图分类号]F275；F276.3 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）18-00-01

1 企业内部控制与收入未明款

内部控制是指在一定环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。内部控制包括五大目标：合理保证企业经营管理合法合规；资产安全；财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。其中一个非常重要的目标就是控制企业收入未明款。收入未明款是指在缴款、销账、清理、商押金缴存等环节中存在的由于企业内部控制与管理失当导致的收入无法确定归属与用途的现象。收入未明款属于企业内部控制失误，存在于大多数企业中。东莞联通通过近年来的调查发现收入未明款主要存在于电信企业运营的4个关键环节中的13个节点，并运用科学的管理办法解决了问题，提高了工作效率。

2 收入未明款存在的关键环节及问题

东莞联通2014年12月收入未明款金额为361.79万元，其中非合理挂账215.95万元。财务部组织市场销售部、集团客户部及客户服务部对未明款进行调研，发现存在于4个环节中的13项收入不明问题。

2.1 缴款环节

无法判断客户归属，存款后无及时跟进；银行单据信息不全导致无法确认存款人或款项用途。

2.2 销账环节

一笔款项多人多次使用、购买不同业务使用，造成使用后无法核对使用记录等情况；存款单位与销账单位不一致导致资金风险；客户转账之后未通知客户经理，收入账户到账信息未能及时传递给客户经理或业务接口人跟进，形成收入未明款，导致用户停机、欠费风险。

2.3 清理环节

由于个人存款的未明款的款项较多，或未能查明款项所属渠道，缺乏常用于存款到联通公司的存款人信息查询库；由于未能及时跟进、清理导致未明款增加。

2.4 商押金缴存

银行单据信息不全，导致无法确认存款归属；押金单开具不及时影响合同流转；未确认款项到账开具押金单；未及时缴交商押金；未缴交商押金即开通工号；未及时录入商押金系统导致收款与系统金额不一致；未及时提交相关资料领回押金单原件。

3 对于内部控制中收入未明款问题的改革措施

为防范收入账户资金风险，东莞联通财务部组织市场销售部、集团客户部、客户服务部对未明款进行清理，就未明款存在的问题制定了《收入未明款全流程管理表》，并从中提取了8项具体改革措施。

第一，财务部制定《收入账户存款匹配管理规范》《关于设置集团客户专用收入账户及公函告知客户存款信息填写规范的通知》以及《关于明确商押金财务管理规范的通知》文件，通过存款信息填写、存款信息传递、未明款项清理时限、建立存款人信息库等有效措施，要求做到存款前有要求、存款后有跟踪，使收入未明款得到有效控制并逐渐减少。

第二，设置集团客户专用收入账户，集客部指定专人负责本账户的到账确认、销账使用确认及清理工作。

第三，集团客户事业部负责统一修改涉及的集客业务合同模版，新签合同时必须使用专用账户，并将存款信息填写规范作为合同附件。对于省公司或营业指定的纸质协议，由客户经理通过发函方式向客户传送银行存款信息的填写要求。客户回执由集团客户事业部存档并登记存款人信息台账备查。

第四，客户服务部营账管理室每周一及每月28日，整理截至当天未使用的银行存款信息发给各业务接口人（仅包含日期、单位，金额不下发），各业务部门接口人负责通知相关客户经理并跟进存款使用情况。每月28日业务接口人针对超过一周已存款未销账的款项与客户经理作点对点沟通，了解款项未销账的原因，督促业务线对已存款项销账。

第五，客户服务部统计常用于存款到联通公司的存款人信息，形成存款人信息库，若存款人有异动需及时更新。

第六，市场销售部在审核新增商工号工单时严格把关，在确认商押金单已开具的情况下方可开通工号。

第七，财务部已开出的商押金单，业务部门必须在次月完成押金系统录入并提交资料至财务部，领回原件。对于次月未清理的押金，财务部将涉及网点清单提供给市场销售部，由市场销售部暂停涉及网点的BSS工号。财务部已开出押金单超过2个月仍未按要求领回原件的业务部门，财务部将拒绝受理该部门新增商押金单的开具。

第八，对于2个月以上未明款（T+2），由财务部转为营业外收入。经过各部门多方面的努力，截至目前收入未明款金额为176.93万元，其中非合理挂账31.08万元，清理结果日见成效。

主要参考文献

收入业务的内部控制范文第5篇

随着经济的快速发展,财政支出的规模日益增大,财政风险愈演愈烈,如何防范财政风险就成为政府理财官们关注的焦点。

从2007年9月开始江苏省南京市六合区财政局把企业管理手段嫁接到公共财政管理领域。历时一年多的实践工作,在财力规模、支出结构和管理创新方面,都取得了骄人的成绩。

强化内控势在必行

企业内部控制和风险管理已日渐成为企业管理的重要内容和有效手段,与此同时,这种企业手段也触动了政府理财官们敏感的神经。如何把企业内部控制管理引入到财政管理领域,来防范经济过程中出现的地方财政风险等问题,引起了六合区财政局领导的关注与思考。用六合区财政局局长楚琢玉的话,“内控缺失‘猛于虎’,强化内控势在必行。”这也是六合区财政局建立内控机制的动因。

从2007年9月开始,在楚琢玉的带领下,六合区的财政人行动起来了。历时一年半的反复调研实践,2009年3月,六合区财政局精心编制的符合区级财政管理的江苏省县级首个内控机制建设工作指导文件――《南京市六合区财政局内部控制制度》、《六合区内部控制规范》横空出世。明确了权力运行流程,确立了财政内控的基本规范,工作程序,组织方式,风险控制,并对相关行为主体权利和义务进行了界定。

同时,六合区财政局制定了内部控制制度建设的总体目标:首先,保证制度执行的可操作性和重要性。根据实际情况,充分地实地调查与研究,在反复沟通与协调之后,选择了合适的组织与实施方式,科学地把流程优化与可操作实施有机整合,简化流程,便于操作。

其次,保证财政信息的全面性和系统性。对全局业务和科室内部业务进行了系统梳理,归纳出66项财政业务,使内部控制体系涵盖财政预算管理、资金管理、行政管理等全部内容。充分考虑财政内部控制的环境,风险评估、控制活动、信息与沟通、监督检查五大要素的内容和要求,并将财政内部控制制度分为基本规范和业务规范两个层次。各层次间的内部控制制度及各业务间的内部控制制度,保持充分地协调性和系统性。

再者,保证内部控制制度的科学性和规范性。在项目实施过程中,针对每一项业务或流程,进行全面分析、审视和优化内控制度,反复检测、反馈和修正。

运行流程一目了然

六合区财政内控机制建设的核心包括五个方面:

一是建立了良好的控制环境。一方面,在管理层的哲学和经营风格上,真正做到为经济和社会事业发展服务,营造诚实守信管理哲学和经营理念;另一方面,确立了良好的组织结构并明确了职责划分。在责任的分配与授权方面,每个成员都了解自己在管理中的位置,承担的责任以及拥有的权力,以便于防止权力重叠,又能有效避免出现权力真空。

同时,不断加强财政工作人员的业务能力水平,定期为管理做定位、培训、引入专家和顾问参与财政管理培训工作。

二是十分重视风险控制。从部门预算,财政实拨资金管理,到非税收入资金收支计划编制,从征收土地出让收入到提取专项资金,审核成本测算方案等方面都相应的做了风险内控评估,并对其业务节点做定量化规定,以制度条文图表相结合方式对节点工作内容、工作时间、节点风险识别与管理做了明确规定和具体的控制措施。

三是主导不相容职务分离控制的原则。比如在业务名称财政收支预算调整方面,预算科制定预算调整工作方案,在财政收入需要调整的时候,由税务部门提供税收收入的执行情况,业务科室提供非税收入的执行及全年预测情况,预算科通过可用财政调整计算,做出财政支出预算调整,业务科室申请支出调整需求,然后由预算科编写预算报告,报送局领导审核,经过区政府,人大的审批通过。

四是信息与沟通。着眼于财政信息的公开对称,尊重部门内、外相关利益方的知情权。

五是监督和定期评价。管理部门在进行业务处理前,对所进行的管理做出了流程安排、规定、程序、方法及手续等,作为防护性控制,即事先分析预测出可能发生的情况,提供防备措施,保证各项业务活动均有明确的绩效目标。比如节点编号QJ00401(图表详见73页),业务名称国库集中支付管理的流程图上,全面分析各个相关节点,确定风险点后,做出相应的具体管理办法和实施细则。在事中控制中,管理人员在处理业务时根据实际及时处理,准确确认和生成支付额度,体现了管理人员的专业技能和经验水平。在事后控制中,国库科根据实际业务活动需要,进行绩效比较、分析和评价,查出错误,并采取纠正措施。为以后的控制打下基础。六合区财政局采取持续的监管方式,加强了事前控制,做足事中控制,减小事后控制。通过规范管理、控制到位,保证了财政管理资金的有效运作。

企业理财移植公共财政

作为一项借鉴公司理财方式到政府理财的内控制度,南京六合区财政局财政内控制度的重要创新有三点:

创新点一:在财政内控制度设计上巧妙地吸收了企业内部控制管理理论。结合本地实际,引入企业内控管理理念,全面规范财政管理活动,把企业的内控制度融入到财政资金管理的各个环节上来,形成了职能清晰、权责明确、运转高效的内部控制制度。

创新点二:在实际技术操作方面充分运用业务流程、图表,设计地方财政内控体系。

控制环境方面:克服基层财政部门受人手限制的客观实际,在人事政策和程序方面制定规章制度,做到事事有章可循,处处有法可依的氛围。

风险评估方面:首先在风险管理过程中,按照全面性和系统性原则梳理业务,建立风险控制流程。在确定业务流程的基础上,还对每一大类业务流程进行了细化,依据管理的细化程度,进一步划分各级子流程,形成了层层嵌套的流程树状体系,如图(1)。充分体现了流程优化再造与风险管理的有机结合。