医院财务内部监督制度
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医院财务内部监督制度范文第1篇
随着我国经济的发展与医疗保障体系的不断完善、群众健康需求增长使得医院（尤其是城市公立医院）病源持续增加、床位激增，医院规模是一扩再扩，然而医院在政府投资补助严重不足的情况下，只好通过对外筹资来满足发展需要，这使得医院的运营风险越来越大。为防止医院财务活动因不稳定因素导致财务危机产生，造成损失。医院必须重视与加强财务内部控制，对经济活动进行监督，设计科学、合理、可行的控制方案并有效实施，将医院的财务风险及损失最大限度降低，提高财务服务效能，保证医院财务活动稳定、持续、顺利地进行。
一、重视与加强财务内部控制与监督的意义
医院财务内部控制是医院为了保证财务规章制度的贯彻执行，规范会计行为，保证医院经济业务活动的有序进行，保证医院资产、资金的安全完整，预防、纠正、杜绝错误与舞弊，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的制度。自医疗改革以来，医院的社会效益及经济效益都有了长足的发展，然而医院面临医药分开，取消药品加成；医保支付方式改革；分级诊疗；社会资本办医等一系列改革措施，使医院外部压力激增，收支节余空间变窄，运行压力增加。医院发展、规模扩张、集团运营都会导致人力成本、运营成本的大幅上升，造成内部压力激增，医院遭遇前所未有的挑战，运行风险与日俱增，为了保证医院的稳定持续，就要求医院管理必须上台阶，要求医院有强有力的内部控制体系做保障。当然医院的任何经济业务的办理都离不开财务部门，财务会计内部监督与控制是医院经济活动管控的核心，是医院管控的重中之重，因此建立和完善与现代化医院经营管理相匹配的财务内控制度已势在必行。只有转变观念，强化内部基础管理工作，形成有效内部监督、约束机制，最大限度的预防运营风险，让医院站稳脚跟。
二、当前医院财务内部控制与监督存在的主要问题
（一）理解程度不够，认识上有偏差，强调医疗质量、经济效益，内部控制制度不健全
多年来在旧体制影响下，医院决策者侧重于抓规模、抓效益，以提升医疗业务水平和扩大医院规模，提高经济效益，争取更多的生存发展空间为己任。在他们的观念中财务工作就是为临床服务的、是辅的，这就导致财务内部控制制度的缺失，造成违章违规。有的医院虽然建立了内部控制的相关规章制度，但制度没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充；有些制度侧重于法律约束，缺乏必要的程序控制和奖罚措施；更多的医院则是在实际工作中有制度但缺乏严格的执行及监督检查，使内控制度变成一纸空文。
（二）医院会计管理模式落后，缺乏有效的管理手段，影响会计内控体系的健全
目前多数医院的财务会计人员受到医疗行业传统组织体系和管理体制的影响，医院会计管理从属于行政级别的管理，会计管理模式相对落后，管理方法单一、简单。如会计科目设置与使用不够科学、不够具体；考核指标设置不合理、针对性差，会计信息采集操作中信息失真；缺乏应有的奖惩机制。这些不仅对会计工作的开展带来困难，还对会计内部控制的价值和功能发挥形成阻碍，使会计管理工作难以适应新医改的形式与特点，造成医院会计管理出现缺失和漏洞。制约了医院会计管理职能的发挥，也影响会计内部控制体系的创新健全。
（三）财务管理信息化程度较低，医院会计人员的综合素质较低，都制约了财务内部控制与监督职能的发挥
目前大部分医院与患者相关的临床业务信息系统比较完善，而与医院经济运行业务相关的信息管理系统很少，甚至没有。即使部分医院建立了相关运营管理系统，也没有将业务系统进行一体化的整合，基本处于“信息孤岛”状态。信息没有实现共享，就不能进行数据的综合统计和分析。医院运营管理比较粗放，财务会计系统核算过于简单、预算流于形式、成本控制观念淡薄、固定资产流失和物资耗费严重。加之医院的会计人员业务水平良莠不齐，知识结构单一，大部分会计人员只懂财务，而医学知识、计算机水平较低。缺乏管理分析手段和软件工具，无法进行过程跟踪和管理决策，这些都制约了会计内部控制与监督职能的实施。造成了医院管理不均衡、医疗成本居高不下，医院总体运营效率低下的局面。
三、加强医院财务内部控制与监督的几点建议
（一）提高认识，优化内控环境，强化制度规范
在新形势下，无论医院的决策者、管理者，还是财务部门的从业人员都要转变观念，提高认识，对新医院会计制度和行政事业单位内部控制规范进行深入解读，积极推进内部控制建设，加强医院财务控制的内控文化建设。医院的领导要对医院财务控制予以充分重视，结合本单位实际情况，综合运用不相容岗位（职责）分离制度、授权控制、归口管理、流程控制、信息系统管理控制等方法进行有效防控，将内部控制与发展和效益协调统一，建立健全并完善内控制度。让内控制度嵌入医院管理的各方面，随新业务的发生制定相应的内控制度，经济业务在运行过程中发现漏洞要及时修改、补充、完善，不适应的制度要及时废止，使内控制度覆盖各个角落和环节，不留漏洞，形成一个相对独立和完整、科学的财务内部控制系统。
（二）改变旧的会计管理模式，引入管理会计的技术方法，健全会计内部控制体系
在医药卫生体制不断深化的新时期，医院必须改变原有的会计管理模式，引进先进的经营管理理念，建立起新的有效的管理会计组织体系，让会计人员从传统的以信息提供为目标的“要我算账、为他算账”的外部会计向新兴的以价值创造为己任的“我要算账、为我算账”的管理会计转变。会计团队运用现代管理会计的核算方式、技术方法及其实施过程，积极参与医院经营管理，如在科室成本核算上按照“谁受益、谁负担”的原则归集分配各项成本费用，取消管理费用的一级分摊、推广权责发生制的应用；运用作业成本法进行项目成本核算等措施。为医院各级各类管理者提供客观、科学、实用的内部会计信息及分析意见。对医院经济运行控制体系从多方位、多维度的监督，及时发现控制方案中存在的问题及缺陷，并提出解决措施和改进意见，使内部会计控制完成从“后见之误”到“先见之明”的质得飞跃，及时趋利弊害，不断完善、发展医院经济运行控制体系，为医院有序、持续、稳定发展做出重大贡献。
（三）加大财务管理信息化建设，提高医院会计人员的综合水平，让财务管控在医院管控中真正发挥作用
随医疗体制改革的深入，医院原有的以药补医格局被打破了，医院面临新的挑战。医院要想持续健康发展，除了增加政府投入以外，就得在管理上狠下功夫。而提高管理水平的第一关键要素是人。医院的财务管理团队不仅要有较强的财务功底，更应该通过不断培训学习，拓展业务领域，提高自身综合素质，为医院的内部控制把好关。另一个影响管理水平的因素是财务管理信息化程度。管理信息化是管理精细化的绝对保证。只有不断加强财务管理信息化建设，建立相应的与医院相符合的信息管理平台，依托信息化手段，将财务管理精细化渗透到医院运营的每个环节和人财物各个要素。让财务管理在医院运营发展中真正发挥其内部控制与监督的职能。
四、结语
医院财务内部监督制度范文第2篇
[关键词]医院管理；财务内部控制；制度和机制
为推进我国卫生事业改革和促进现代医院健康发展，需要完善的医院内部控制制度。财务内部控制制度是现代医院管理制度的重要组成部分，也是现代医院财务管理的重要手段，医院财务内部控制不仅要对财务基础工作的岗位、职责各个环节进行控制，更重要的是对医院有关资金的筹集、分配、使用等财务活动的全过程进行控制。因此，财务内部控制是确保医院各种资金资源的安全、有效和合理利用，是对医院各项经济行为实施协调、管理以及控制。财务内部控制的目的是为了实现医院经营活动的规范化、科学化、系统化。
作者简介：王金晶（1984-），女， 浙江绍兴人，浙江大学医学院附属义乌医院，会计，研究方向：管理学硕士，财务理论与实务
一、医院财务内部控制制度建设的作用
（一）保证医院运营的合法性
医院运营的合法性强调的是医院要在国家法律允许的经营范围内开展医疗、教学、科研康复、保健等活动。其次，对医院所涉及的各项经济合同进行内部审计，能够更好地根据市场及医院发展的具体情况对合同进行认证、分析及讨论，对合同履行效果进行科学预测能够最大限度地防范合同风险。
（二）保证运营工作的高效率和有成效
财务报告反映医院的过去与现状，并可预测医院的未来发展，建立健全财务内部控制机制，对医院在进行医疗救治后洞中，合理地控制医疗成本至关重要，使医院的资金能够得到高效率、安全使用，保证医院跨级信息真实可靠，并能确保医院的先进、因 银行存款的安全性，同时，可规范医院的收支标准，能切实查处擅自提高收费标准行为，有效防控违法违规行为的发生。
（三）维护医院资产的安全和完整性
建立财务内部控制制度，可有效实施资产监管机制，定期对医院的资产进行分析评价，保证了医院资产的安全和完整，防控医院资产流失。医院的固定资产是医院开展医疗活动的物质技术基础，而高效、安全和合理的使用流动资产可减少医院的运营成本，因此，加强医院的资产资源财务内部监控，制定合理的资产管理制度，资产报废和折旧制度，市医院的医疗设备、医用耗材、其他物资等实物资产的安全得以保证，也增强了医院的财务人员对资产管理的责任感和管理能力。
二、我国医院财务内部控制存在的问题
（一）认识缺失，意识薄弱
目前，有些医院认为财务内部控制只是各种规章制度的汇总，在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时存在认识偏差，由于医疗市场竞争激烈，为了追求经济效益，有的医院片面强调管理的多样性，不仅导致原有的管理制度不能正常发挥作用，同时也干扰了医院财务内部控制管理在资产监管及规范财务行为方面的严肃性。
（二）医院财务内部控制制度不健全
有些医院财务内部缺乏相互监督和制约的机制，医院财务内部控制制度和职责规范形同虚设，落实不到位，财会人员分工不明确，部分岗位只对个人负责而忽略了医院的整体责任。因只强调经济效益，而制约了内部控制职能的发挥。各项内控制度的关系处理不当，影响了内控职能的有效发挥。
（三）费用支出过大，存在亏损风。
有的医院对财产物资管理薄弱，对采购、验收、付款等职责缺乏明确分工，由于审查制度不健全，有的经济业务数据也没有及时与会计记录核对，为医院财产流失埋下了隐患。
（四）信息化程度低
科学严谨的内控信息系统是提高医院内部控制效率的必要手段。先进的医院财务软件的运用以及收费系统的电算化，使得手工会计核算模式下的内部控制管理发生了重大变化。因此，目前医院滞后的信息系统严重制约了内部控制管理，必须尽快加以改进和完善。
（五）内控人员的整体素质不高
有些医院从事内部控制管理的专业人员紧缺，而有实践经验的财会人员又缺乏电算化知识和操作技能，从而导致医院内部控制管理滞后，影响了内部控制管理的实施效果。目前医院一些在职内部控制人员在心理上、技能上和行为方式上都达不到基本职业素质要求。
三、推进医院财务内部控制制度建设的对策建议
（一）增强内部控制意识
《内部会计控制规范——基本规范》指出：“单位负责人对本单位内部会计控制的建立、健全及有效实施负责。”只有医院领导加强重视，认识到内部控制的重要性，并以身作则，把内部控制视作医院管理不可缺少的一项内容。，充分调动各部门的积极性，使医院的医务人员自觉遵守规定，内部控制管理工作才能有效贯彻实施。
（二）加快信息化建设
在大型医院中，信息技术的运用为医院的内控管理插上了翅膀。医院的内控管理无论是财务、审计、收费、采购、物流等各环节只有依托信息技术才能充分实现内控管理目标。因此加快信息化建设，实现内控管理的全程高速信息化是改变当前医院内控管理滞后的关键。
（三）建立健全医院内部财务控制制度
1.健全财产物资安全控制制度。制度内容主要包括：第一，限制接近，只有经过授权的人才能接近资产，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如限制接近现金、存货等，以保护资产的安全。第二，定期及不定期进行财产清查，保证财产物资“账实相符、账账相符”。第三，通过财产保险的形式，保护实物资产的安全。
2.建立职务分离制度。对医院组织机构设置和职务分工的合理性和有效性进行控制。将授权进行某项业务的职务与执行某项业务的职务，对执行某项业务的职务与记录该业务的职务分离。
3.建立全面预算控制制度。建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度，以确保各项预算严格执行。对于预算外的开支或需要临时调整的支出，预算执行中一般不予调整，符合国家有关政策确需调整时，应按照规定程序提出调整预算建议，经主管部门审核后报财政部门按规定程序调整预算。
4.设立独立的内部审计机构。医院内部制度执行力度不强的主要原因就是医院内部的审计机构缺乏独立性，没有真正实现组织机构和人员独立。所以，医院应设立独立的内部审计机构，制定相关的内部审计制度，充分发挥监督职能。
5.建全考核评价机制。医院应根据自身的特点、性质、规模以及组织结构，设计一套适宜的业绩评价体系。科学的效益考核评价机制是现代医院管理的重要环节。医院的内控制度评价与考核要依托现代信息技术和模拟市场经济运作规律，把考核结果与绩效工资的总量调控结合起来，用经济杠杆的手段调动全员参与内控的积极性，辅以行政手段确保内控制度落实到位。
6.建立人员素质控制制度。医院对财务人员的素质控制，通常包括对职业道德修养和专业胜任能力素质的控制。当前，要实现《内部会计控制规范》目标，很大程度上取决于会计人员素质的高低。医院应建立岗前培训，在职财务人员定期或不定期再教育制度，以确保会计工作规范、有效开展；同时，要加大业绩考评力度，加强对会计人员道德品质、思想操守等考核，以确保会计人员政治上过硬、业务上合格。
四、结语
医院加强内部控制制度建设不仅对医院自身的长远发展具有显著推作用，而且对我国的医疗卫生服务事业总体发展具有非常重要的现实意义。加强医院内控制度建设，有利于医院形成完善的内部监管机制，也有助于医院消除隐患，堵塞漏洞，防止和纠正错误决策及舞弊行为。建立健全并有效实施医院内部会计控制制度，是医院安全、有序可持续发展的重要保证。
[参考文献]
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医院财务内部监督制度范文第3篇
摘 要 医院会计内部控制是治理会计信息失真的有效途径,但由于其不够完善,仍然致使会计信息失真问题产生。本文根据医院会计内部控制下会计信息失真的原因,提出治理对策和解决办法。
关键词 医院 会计 内部控制 信息失真
医院会计信息是会计人员对医院某一经济事项以数字形式做出的综合反映,它是医院对重大经济事项进行决策的基本依据,会计信息质量的好坏对医院的持续健康发展密切相关。在新形势下,医院加强会计内部控制,为保证会计信息质量创造了良好的条件,但仍然存在会计信息失真现象。笔者认为,要想真正根除会计信息失真现象,必须建立一个完善的内部控制体系才是治理医院会计信息失真最根本的途径。
一、目前医院会计内部控制下会计信息失真的原因
医院会计内部控制,是现代医院管理制度的重要组成部分,是医院为了保证会计业务活动的有效进行,防止、发现、纠正错误会计信息,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。医院会计内部控制下出现会计信息失真的具体原因如下:
(一)医院内部监督机制不完善
医院内部监督控制是保证会计信息质量的重要途径。目前一些医院对建立内部监控制度不够重视,没有形成真正的内部监督制度,机制还够不完善,有漏洞,使会计信息基本处于缺乏有效监督的“真空”。有些医院自我防范、自我约束机制不够完善,内部监控制度的健全让位于业务的发展,以致于内部控制失控。例如,内部牵制制度不健全,会计部门和其它部门之间信息传递失真;内部核对制度不健全,财产管理容易失控。还有一些医院以事后补救为主的控制措施,使内部监控失去效力,无法有效防止会计信息失真的发生。
(二)医院内部审计工作不到位
医院内部审计工作是确保会计信息真实正确的有效手段。很多医院单独设立审计部门,对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行全面监督审核。但在具体工作中,医院的审计部门更注重预决算、专项资金等的控制,基本忽略对财务数据真实性和有效性的评价工作。加上审计岗位人员较少,难有充足的时间和精力来监督审计会计信息的真实性。
(三)会计人员素质参差不齐
目前医院的会计人员没有实行职业许可制度,很多没有经过正规培训的会计人员上岗,有的在职业道德、职业心理和专业技能等方面不能完全适应岗位要求,对内部控制的程序或措施经常理解不到位,在实践操作中容易会出现一些差错和失误,在一定程度上影响了会计信息正确的落实。
(四)会计人员职业道德欠缺
有的会计人员业务素质不够,有章不循,有法不遵,执行力不够,在处理会计业务上我行我素,其不负责的行为往往造成信息失真。有的会计人员为利益驱动,故意弄虚作假,篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱堆成本、隐瞒或虚报收入和结余等,致使会计信息失真严重。
二、医院会计内部控制下会计信息失真治理对策
医院会计内部控制下治理会计信息失真是一项系统工程,需要从医院大局出发,利用医院会计内部控制优势,对会计信息实行全面监督管理,确保其真实可靠。
(一)加强会计工作内部监督
首先,要制订科学有效的内部监督制度。制订的监督制度要有前瞻性、简便性、有效性和可操作性,使之便于操作、实施、评估和考核,如建立会计人员岗位责任制、会计稽核制度,以及会计凭证制度、账簿制度、报表制度等。其次,要完善内控体系。内控体系要以审计、纪检牵头,财务部门办为基础,各科室、部门配合实施,互相牵制、互相制约的体系,做到事前、事中、事后监控,切实以降低财务风险。其次,要进行科学有效的监督检查。要给予审计科相应的监察权利,使其对医院经济活动的真实合法进行独立监督审核,尤其注重会计数据真实性和有效性的评价工作,达到确保会计信息质量的目的。
(二)建立健全内部审计制度
内部审计在医院对加强内部控制制度和自我约束机制,完善自我管理,提高经济效益方面具有重要作用。内部审计通过对医院内部各部门的经营情况、财务收支、业务往来以及经济责任等经济活动的审计做出客观、公正的审计结论意见,起到评价和见证的作用,能够有效治理信息失真现象。因此,医院要建立内部审计监督制度,加强审计部门工作力度,使之常规化、规范化,并引入社会中介组织管理,强化外部监督职能,实行社会中介监督与内部审计并举的方法,建立起医院内部监督的有效制约机制,保证会计信息的真实可靠。
(三)加强会计人员队伍建设
会计人员队伍建设是保证会计人员质量,确保其准确提高会计信息的有效途径。①健全专业资格确认制度,在坚持目前专业资格“考评”中的作用;②要制定良好的招聘惯例,把好进人关,确保招聘人员质量;③有调整不合格的工作人员,防止发生舞弊的制度,对不具备会计专业素质的坚决不能安排的从事财务工作,对不适合从事会计工作的坚决调整,对违反职业道德规范的坚决进行处罚;对不合格的坚决清除;④要有有效的人员培训方法和合理的评价与提升制度,加强会计人员的继续教育制度,不断提高业务素质和专业技能;⑤当会计工作者取得业绩时,要对相应的工作环境给予改善、提高,也就是要能提供激励员工的工作环境。
参考文献:
医院财务内部监督制度范文第4篇
关键词：新医改 公立医院 财务内部控制
随着医疗卫生体制的进一步改革，公立医院逐步被推向市场。现如今，市场竞争日趋激烈，医院的财务管理也受到广泛关注，医院必须不断提升自己的财务工作水平，不断提升经济效益乃至社会效益，找到二者的最佳平衡点，促进医院稳定生存与持久发展，使医院朝着现代化管理的方向不断迈进。而内部控制是实现财务管理效果的基础，在财务管理中处于至关重要的位置。但在实际工作中，公立医院内控存在一定的问题，本文就此进行探讨。
一、新医改下公立医院财务内部控制存在问题
（一）不重视内控信息化建设
随着国民经济水平的提高，我国的互联网技术越来越发达，被广泛用于财务并取得显著成效。但是，对于公立的医院来说，由于其和普通的企业不同，内部监督管理中未改善互联网设施，更无法有效利用互联网技术。尽管部分公立医院内部管理中应用了先进的科学技术，但由于总体的管理设施不完善，使内部监督管理系统无法和各个部门沟通、交流。例如，财务部门和业务部门不关联，未及时更新财务、业务资料，间接导致医院财务内部管理监督时无法使用可行性高的资料、部门之间资料不共享等。
（二）缺乏规范的管理系统，未着重管理医院资金
现如今，我国大多数的公立医院均将业务收入作为主要的经济来源，在对收入进行统计时，需多个部门的财务人员共同参与，而且医院的现金收入占整个业务收入的比重大。该业务操作具有工作人员多、资金流动量大等特点，从贪污犯罪学上来说，贪污现象的发生和医院内部监督管理体系不完善相关。比如有些医院由出纳将银行对账单与银行日记账进行核对，不编制银行存款余额调节表，这样银行存款就失去了会计的监管。另外，大多数公立医院的业务收入都是借助药物销售来实现的，其他项目的资金流通得不到应有的重视。部分医院在对项目审核、培训过程中未独立核算，不能系统地反映收入、支出等资金。
（三）医院内部管理成本、控制力度不足
对于公立医院的财务内部监督、管理来说，最为主要的内容是成本上的监管控制。其控制重点是在对医院成本进行统计时，严格控制整体支出，减少费用。但是，从现在的医院内部控制管理体系上来说，由于引入经营管理的理念较晚，也没有现成的成本核算体系可以照搬，我国大多数的公立医院均借助简便性方式进行统计，统计结构、手法单一，无法更好地配置医院资源。公立医院属于国家财产，但随着医改的进一步深入，许多医院注入私有资金，国家只是持有一定股份，若财务部门的工作人员不具备监督、控制资金流通的理念，将无法研究、分析大型贵重仪器设备引进时的风险。同时，也无法判定资金流通的可行性，更无法研究资金投资、回收后的经济效益。
（四）缺乏内部控制监督保障体系
目前，我国大部分的公立医院均缺乏行之有效的内部控制监督保障体系，各医院对监督认识程度不一，监督制度不够健全甚至没有监督制度。在公立医院的内部监管体系中，必须设立独立的内部审计部门或监审部门，它严重影响着内部管理、控制。但是，就现在的公立医院来说，有的内部审计制度是为应付上级检查而制定，执行不力，纯粹是“一纸空文”，并不存在高效的审计人员。在对内部进行审计时，通常借助医院外的监督、管理，甚至相应的监督体系只是流于形式。就算有些公立医院已经设置了可独立运行的审计人员，由于缺乏相关的制度保障权利，也只能单纯地从会计方面进行监督、管理，并不能从医院的宏观角度进行分析管理。
（五）未建立、健全风险评估体系
调查结果显示，我国大多数公立医院的财务管理风险普遍存在问题。第一，医院的资金流通问题。发生原因和医院的现金流通量严重不足相关。第二，筹资策略不恰当。由于医院未制定有效的筹资策略，致使其出现盲目购买固定资产的现象，导致无法偿还债务。第三，医疗纠纷。由于医院经营过程中诸多因素的存在，造成系列医疗纠纷，增加医疗负担。针对此类现象，需及时建立、健全风险评估体系，不但能降低医院的财务控制风险，还可提高资金的使用率。但就现有的风险评估体系来说，大多数医院尚存在不足之处，未设置专门的审计部门监督，也无法借助有效的审批机制帮助决策重大事件。
（六）财务内部人员工作素养差异巨大
通常来说，医院的医护人员均具备较高的工作素养，但对于医院的财务人员并没有予以高度重视，使财务人员得不到医院的系统化健康教育、培训，无法满足新医改下的财务管理需求。近年来，随着新医改模式的不断应用，对公立医院财务人员的工作素养、素质提出了更高的要求，不但要求财务人员具备专业的财务信息核算、评估知识，还要求其树立良好管理财务的意识，便于借助日常服务中产生的数据、信息等，帮助财务部门进行重大的决策。
二、新医改下公立医院财务内部控制制度改善措施
（一）完善医院内控信息化建设
医院信息化技术的建设，不但能拓展市场范围，提高经济效益，信息化也是建立内控的基础。因此，需完善医院的内控信息化建设，比如从医院各个专业部门设置计算机网络，以财务为核心，主要职责为整理、剖析医院数据，更好地传递医院数据，把管理思想、内控的要求嵌入信息系统，使信息化与内部控制同步。同时，还需加大上级领导、兄弟单位之间的联系，保证资源共享，提高经济效益。
（二）强化货币资金的管理
对于公立医院的内部管理来说，不但需重视固定物质与设备的监督、控制，还需重视其货币资金的管理，包括根据医院需求落实、核对资金流通项目，尤其是医院现金的支出、流入，禁止出现同一工作人员负责不同职务的现象。并且，还需严格落实相关部门之间的监督、管理体系，保证合理分配现金。因公立医院的业务量大，病人的挂号、住院等需大额的现金、发票，所以需按时核对现金、发票，账账核对。
（三）细化成本预算管理
公立医院财务内部控制中，除做好上述两条以外，还需做好成本的预算管理。这就需要管理人员根据医院整体情况，结合医院各个科室现状，对成本费用进行评估、预算。如：科室有无开展新项目，原有设备利用情况等制定下一年度的成本预算。在成本预算审核过程中，还需充分考虑医院年度内的成本执行情况。当然，成本预算管理期间，禁止出现纵容不合常规的预算申请，相应科室在开展业务的同时，需根据所指定的成本预算方案，合理、规范地使用现金，以提高现金的有效性。
（四）建立、健全内部审计制度
对于现有公立医院内部监控体系来说，我国尚不存在行之有效的审计制度。不具备高效监督、管理体系的公立医院，则无法更好地运行内部控制。因此，需于各个公立医院建立独立的审计部门，在院长的直接领导下，独立执行内部审计职权，接受上级审计机关的业务指导并协助上级机关对医院的审计监督。当然，公立医院所具备的审计部门需高效、合乎法律，以有效审核公立医院和资金流通的业务，帮助做出正确的审计报告。
（五）建立完善的风险评估体系
对于财务内部的监督、控制来说，其主要目的不是为了消除风险，而是为了规避风险。要想提高医院内部管理质量，需建立一套完善的风险评估体系，以有效分析运营过程中不同因素造成的风险，减少资金的浪费量。第一，建立审计监督体系。为更好地监督、控制医院的财务工作，需建立一套符合医院需求的审计监督体系，并设立审计部门。当然，该部门并不由财务部门管理，只负责医院的最大决策。第二，进行多元化的控制。财务内部的多元化控制、管理除监督各个部门的财务外，还需根据具体情况处罚、奖励。通过这样的管理，可提高财务工作人员积极性，规避恶意违规。第三，建立审批机制。该审批机制主要负责医院的重大决策，因重大的决策有着一定的资金风险，故需在决策前期，不断审核、预算，综合考虑各个方面，只有这样才能降低风险，甚至将其消灭于萌芽状态。
（六）提高财务人员工作素养
为从根本上适应新医改下的工作需求，财务部门的工作人员需积极、主动地提高自身的知识水平，努力提高自身的财务管理意识、工作素养。同时，还需引进先进技术，以提高整体工作质量。此外，为提高财务工作人员的整体素质，可依据鲶鱼效应，从外部引入优秀人才和内部人才竞争，进而提高工作质量。
三、结语
医院财务内部监督制度范文第5篇
内部控制是医院保护其资产的安全完整，保证会计资料的真实可靠，确保其经验方针的贯彻执行而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的方法措施。内部控制的目标在于实现医院经营活动的经济性、效率性和效果性。
根据新《医院财务制度》，医院内部控制主要包括会计控制和财务监督。新制度对医院的内部控制分类的要求更加细化，强调预算管理、成本管理和收入支出管理，顺应了医改对医院内部控制的要求，强化了财务监督的重要性，规定医院应建立健全财务监督制度，接受政府部门的监督，确保财务活动的顺利进行。
一、医院内部控制中存在的问题
（一）医院内部控制相关制度不健全 虽然一些医院建立了内部会计控制制度，但却鲜有有效实施，犹如空文；相当一部分医院在内部控制管理上注重经验管理，过度强调灵活性，忽视内部控制相关流程。随着市场化和现代信息技术的不断发展，以及新医改方案的逐步实施，医院内部控制环境在逐渐发生变化。然而，医院现有内部控制制度和规范很难在短时间做出相应补充和调整，内部控制制度跟不上医院总体发展的要求，一些地方出现了脱节和纰漏。目前，适应新环境的医院内部控制制度亟待完善。
（二）医院内部控制缺少有力的环境保障 医院内部控制环境保障是指对医院内部控制的实施起到促进作用的环境因素。基于我国医院这类事业单位的特殊性，其在岗位设置上存在诸多不合理的地方，一些岗位设置重叠，相关权利责任分工模糊，影响内部部门间的交流和协调，信息流通不畅，甚至导致内部矛盾。部分管理人员自身专业素质较低，缺乏现代管理知识，往往不严格按照内部控制相关流程办事，严重影响内部控制的效果。
（三）医院内部控制意识薄弱 一些医院管理者习惯于传统的行政指挥和管理，对内部控制相关知识缺乏基本了解。相关内部控制工作人员缺乏内部控制意识，忽视其重要性和严肃性，会计人员的水平和执行人员的职业素养差异很大，严重影响了内部控制的实施。在医院内部控制系统中，一些会计人员没有相应的职称和资格，专业素质较低，对医院的内部控制流程不够了解，忽视相关法律法规，违背会计信息真实性原则，出现一些造假舞弊行为，严重破坏内部控制制度。
（四）内部审计独立性不够或职能定位不清，不能发挥有效的监督作用 医院内部审计是对医院自身相关财务行为进行独立评价的活动，是确保医院内部控制有效进行的关键，对于监督医院财务会计活动的合法性和有效性，确保医院会计信息的真实性有着积极的意义。目前，我国一些医院领导不够重视对内部相关财务会计活动的审计，一些审计业务也为对医院财务业务的事后审计，鲜有事前和事中审计；审计工作流于形式，审计结果无法为医院发展提供参考性建议，为决策者提供有用信息；审计发现的问题也不被重视，建议不被采纳，问题也得不到真正解决。审计部门缺乏独立性，无法对异常情况进行追查，不能发挥审计应用的监督、防护和评价职能。一些医院没有独立的审计部门，或者审计部门将职能定位在价格谈判上，无法全方位对医院财务会计行为发挥监督职能。
（五）缺乏有效的风险评估和管理机制 随着经济的高速发展，医院经营活动的不确定性越来越大。目前，大多医院疏于财务风险管理，一些风险防范流于表面，没有真正落实。一些重大投资，如购置大量医疗设备，扩大医院规模等重要决策，财务人员很难参与到投资决策过程，往往导致医疗设备在多科室重复购置，部分医疗设备长期闲置，资金被长期占用，造成财务风险。一些医院沿用医疗体制改革前的药品管理办法，随着竞争的激烈和业务范围受限，加上国家补贴的减少，使得一些药品产生积压和浪费，严重影响医院效益，造成经营风险。可见，医院对其在经营中所面临的风险评估不够全面到位，内部控制风险评估机制不健全，缺乏有效的风险评估和管理机制。
二、医院内部控制水平提高对策
（一）加强医院内部控制制度体系建设 具体如下：
（1）建立严格的医院收费管理制度，确保收、退费严格按流程操作。医疗收费管理责任体系就是为了规范医院医疗收费，提高医院收入的准确性、真实性，保护医院财产安全，确保有关医疗收费的政策法规和规章制度在医院的贯彻执行，而制定和实施的管理办法、措施，是内部控制中收入控制的重要内容。真正左右医疗收费准确性的主体是一线医务人员，一线医务人员的医疗行为是控制医疗收费准确性的关键控制点。收费行为对应医疗行为，涉及所有医护人员，各级人员各司其职、层层把关，才能确保收费无差错。医院应当建立医疗收费管理责任体系，明确每个收费环节的执行主体应履行的职能及应承担的责任，通过有效的考核、评价体制，让职工重视医疗收费管理，规范医疗收费行为。
（2）建立严格的物资管理制度。医院应严格执行药品、卫生材料等库存物资请购、审核、采购、验货、付款程序，确保不相容岗位责任相互分离。
（3）建立良好的投资管理制度。大型基建投资、固定资产投资如医疗设备等的购置，由财务部门进行可行性论证分析，避免投资风险，同时强调效益分析和保管使用，保证医院资产安全。
