财务部门监督职能

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财务部门监督职能范文第1篇

关键词：财务监督体制 委托— 监督机构 激励

前言

在日常财务工作过程中，如何充分发挥财务监督的作用和实效，一直是全体财务人员密切关注的问题，也是资产得以高效、安全运转的有效保障。就目前现行财务监督体制来看，尚有若干问题值得广大财务人员深入探究。其中，从监督机构设置的角度分析，委托——链条过长势必影响到财务监督行为的实施实效；此外，监督主体的多元化，是否利于财务监督活动的顺利进行，同样值得商榷。本文重点在一下三个方面进行分析：

1.委托—委托——链条过长

在经济学意义上最早提出委托—的概念的是罗斯（Ross），他对委托关系作了这样解释：如果当事人双方，其中人一方代表委托人的利益行使某些决策权，则关系就随之产生。后来，詹森（Jensen）和麦克林（Meckling）将之定义为：“一个或一些人（委托人）委托其他人（人）根据委托人利益从事某些活动，并相应授予人某些决策权的契约。”

财务系统作为职能部门，是一种公共权力授予行为，其权力是受人民委托的政府所授予的，承担公共受托责任。无论何种层级形态的委托—关系，委托人都有预期，人都有责任（因委托人要付酬给人，双方存在显性或隐性的契约关系），通过人的行为实现委托人的利益最大化目标。然而只要有委托-关系的存在，就会存在信息不对称的现象。各级财务机构作为各级理财部门，是各级单位的理财人，履行着各级单位的财务管理职能，这样各级单位就与财务部门之间形成了委托-关系。首先，各级单位授权财务部门理财，不能对财务管理的每一件事情做到事必躬亲，也因为各级单位自身理财能力、时间、精力上的限制，就可能对于财务运行情况的信息知之不多，无法获得足够的相关信息，从而未对财务部门进行全时全面监督。其次，在财务工作中，财务部门既履行分配职能又兼有监督职能，从而使财务监督成了一种人的自我监督，就给个别道德低下的人侵吞委托人利益的行为开了方便之门。再次，在业务上各级财务部门之间，层层、级级委托，这样的复杂委托关系，更易造成信息不对称，各类财务信息失真问题更为严重。最后，财务人员不努力工作或者帮助被监督者隐瞒违规信息，甚至出现违规行为被查处时，在处罚上因为各种原因，处罚相对于而言较轻，基本是自己的问题自己内部解决，导致违规成本很低。综上所述，当人清醒地认识到违规而带来的正效用远远大于不违规正常取得的报酬，同时又可利用自身职务或者专业技能使违规被查处的概率减少，那么根据机会主义行为假设，掌握大量私人信息的中间人即各级财务部门或者财务人员必然就会利用自己的信息优势或专业知识进行自利行为，比如隐瞒、欺骗、造假等手段为部门、个人谋取私利，损害单位部门利益。大量的研究表明，解决人问题的总体思路有两条：一是设计激励机制；二是建立监督机制。由于各级政府组织与企业组织的结构安排差异，各级后勤财务组织的差异就更大，这就决定了政府组织系统内解决人问题的办法主要是依靠建立监督机制，而不是主要依靠激励机制。这是因为从组织性质来看，政府组织货币利益激励作用有限；从公共产权特征看，组织无法解决人“激励相容”问题；从管理者的“机会主义”倾向看，掌握管理控制权的人员，通常容易损害委托人即社会公众的利益。所以，要解决各级后勤财务部门失效的问题，只有依靠建立一套健全的公共权力控制、约束、监督系统，运用严密和完善的财务经济内、外部监督机制，最大限度地缓解委托人和人的信息不对称关系。当然，随着情况的变化，财务监督体制也要不断地进行完善和优化，只有不断优化，才能更好地解决各部门之间和政府职能部门之间的问题，将信息不对称问题造成的损失与危害降低或限制在最低的程度，确保资源使用的合规性，实现公共财政支出效果的最大化。

2.监督机构不完善

监督机构作为财务监督的职能部门，是监督活动的承担者和执行主体，其设置是否科学合理，是财务监督职能发挥强弱的关键所在。从目前来看，财务监督机构设置存在两大问题，一是设置缺位，表现为隐形化。二是现有机构职能弱化。以上这些就造成了监督概率偏低的问题。

按现行编制体制，各级财务部门都没有设立专门的专职监督机构和人员，缺乏专职监督机构。除审计部门负有财务外部监督职能外，并没有其他专门的机构履行财务监督职能，财务内部监督的角色实际上主要由财务部门融入在财务管理中，外部的一些纪律监察部门也只是在总体上起监督作用。财务部门由各业务机构和人员直接组织实施监督职能，管理者同时又是监督者，财务监督的执法地位不明确，监督的独立性、权威性缺乏足够的保证。同时，随着财务建设的日益发展，财务业务工作任务多而繁重，而受编制局限的各级财务部门又无法增加人员，财务监督机构和职能重叠的弊端日益显现，“人少事多”的矛盾日益突出，监督职能在实际工作中要被迫让位于财务保障和供给，监督工作已实际上成为各财务部门完成本职基本任务后尚有余力而为之的“附加题”，即使“有心”也实在“无力”，往往难以保质保量地完成。

从现有监督机构运行来看，职能弱化比较明显。首先，内部监督方面，由于财务内部监督机构不独立设置，对监督机构的有效运作产生三个方面的负面影响。一是监督者存在过多的领导，增大了对监督的干扰因素。在现行情况下，监督者通常分布在各个部门，领导过多，必然导致干扰监督活动的潜在因素增多。二是监督地位不突出，弱化了财务监督职能。财务部门身兼监督与管理双重职能，在某种程度上就将财务监督变成了自我监督，若财务部门的自身利益与监督者的职责相冲突则将影响其监督职能的发挥，监督约束力显然不强。另外，监督者身兼数职，本身精力有限，再加上严格监督又是一项得罪人的工作，负有监督职责的工作人员自然会将监督职责置于次要地位。三是专业化分工程度低，监督技术不高。财务监督工作虽然来自于财务管理的其他工作，但是侧重点不同，工作方法和手段也不同。高效监督需要高效、先进的监督方法和手段，这也需要监督者对其进行研究和探索。在目前体制下，既无专门机构也无专职人员，因此不仅缺乏主观积极性，时间、精力等客观条件上也无法满足。其次，外部监督方面，审计部门虽是独立设置的专门监督机构，但是由于审计人员的人事关系、工资福利待遇、事业经费等都为所在后（联）勤部门所掌握控制，那么审计人员就不得不考虑这些部门和领导的意见，如果领导出于对本单位形象和声誉的考虑或是在私人关系甚至各种利益的驱动下，指示审计人员在审计过程中手下留情或者出具与客观情况不符的结论，审计人员出于对自身利益的考虑也就很难抗拒了。

3.对监督者约束、激励不足

在现代人力资源管理中，激励是一个重要手段，受到人力资源管理者的高度重视。如果仅靠员工自身的责任感和职业道德来驱动其工作，动力显然不稳定且不足。以财务监督者为例，不仅各个监督者的责任感和职业道德不尽相同，而且仅靠此激发的监督积极性显然是不够的。特别是当监督者面对被监督者施加的利益诱惑时，出于理性本能，会判断努力工作所获收益与通过“寻租”所获收益的大小轻重，因此，如果缺乏一定的利益激励机制，如同目前体制下的监督者的利益与监督成果不挂钩的局面，必然导致监督者积极性的低下。

当然仅有激励机制只是硬币的一面而已。除了激励之外，约束也是必不可少。人力资源管理理论也认为，仅靠员工职业道德和责任感约束其行为是不可靠的。缺乏严厉约束会导致监督者把组织利益化作为个人利益，如果监督者发现其不努力工作或者与被监督者“合谋”给自身引致的负效用非常少。并且，还有可能得到被监督者提供的好处，这些都构成了监督者不努力工作所引致的正效用。当监督者不努力工作带来的正效用大于因愧疚产生的负效用时，监督者与被监督者就很有可能达成某种消极的“默契”，被监督者逐渐发现监督者会对他们进行严格监督的概率远比想象的要小，也就会以较高的概率进行财务违规活动。因此，缺乏对监督者的约束制度，会直接带来监督效率的低下。

财务部门监督职能范文第2篇

财务部门的岗位职责

一、财务制度建设

1.负责组织制定公司财务管理办法。

2.负责组织制定公司的内部会计控制制度。

3.负责组织制定公司的成本费用管理办法。

4.负责组织制定公司内部审计办法。

5.参与公司其他基本制度的制定。

二、会计核算

1.组织建立完善公司财务核算体系。

2.根据集团会计制度组织公司的会计核算工作。

3.组织部门及时向上级单位及有关部门提交公司财务报告。

4.负责组织公司财务报表分析。

三、资金管理

1.拟定公司的年度资金预算并提交公司董事会审批。

2.拟定公司的资金筹集方案并提交公司董事会审批。

3.审核各分公司、项目部、职能部门的月度资金使用计划，并提交总经理审批。

4.调度公司资金，确保公司正常生产经营所需资金的集中使用。

四、预算及成本费用管理

1.组织制定公司年度财务预算及五年规划。

2.复核各项目目标成本，并提交公司总经理审批。

3.根据公司财务管理办法，审核各项目、分公司及职能部门的各项费用。

4.复核公司成本分析报告，并提出处理意见报公司总经理。

5.监督财务预算及项目目标成本的执行情况。

五、风险管控

1、参与公司所有经济合同(特别是项目承包合同、工程分包合同、物资采购合同)的会审工作。

2、参与公司重大经营、投资项目决策。

3、配合经营部门，分析投标项目的经营风险和财务风险。

4、定期检查公司生产经营中存在的风险。

5、提出风险控制措施。

六、绩效管理

1、负责对下属的考核、评价。

2、负责部门内人员的奖惩、任用。

3、负责对下属进行业务培训、职业道德教育以及对企业忠诚度的培训。

财务部门在内部控制的作用

(一)会计的工作职能决定了其事内部控制的最佳执行者

会计工作具有两大职能:反映和监督。其反映职能就是前面我们所说的信息收集及反映的工作。其监督职能是凌驾于企业基本活动之上的、持续进行的、审计核算工作。受托于企业经营者的会计人员对企业的经营活动进行着全面的、可靠的确认、计量、记录和分析政整理企业经营状况和理财状况的工作。其工作性质及职能决定了其是内部控制最佳执行者,由此推论财务部门是内部控制的最佳执行者。

(二)财务部门在企业的地位决定了其在内部控制中的作用

在企业的经营活动中,财务部门处在企业管理的中心环节,个个环节都经过会计环节转化为会计信息,财务人员是全面掌握企业各种经济活动和企业财务状况的重要环节。根据内部控制重要都成要素信息和沟通的理论来看,能够围绕在企业控制活动周围的信息与沟通系统就是财务部门,其实企业管理的信息中心。也就是说财务部门在企业的地位决定了其是在企业内部控制中是信息交换和沟通传递的重要组成部分。

(三)财务部门的权力决定了其在企业内部控制中的作用

财务部门在企业中的权力决定其在企业内部控制中的作用。在制药企业中,财务部门担负着企业信息的收集、整理、分析、审核等重要工作,其权力可以决定原辅料、包装材料的采购,省级销售市场要求发货数量的合理性分析等等重要工作。当然这种权力是相对的,合理的使用这种权力是有效实施企业内部控制的关键点之一。种种因素决定了财务部门在企业内部控制中占有相当大的作用,但是怎样将之合理的有效的运用是现阶段企业需要迫切解决的重要问题。

集团企业财务部门职能与作用

1.全面实行财务预决算的计划管理职能。预算管理是当今信息经济社会对财务管理的客观要求。预算管理在明确经营目标，协调各职能部门和各环节之间的生产经营活动，控制日常经济和评价工作业绩等方面有着特殊的作用。电气(集团)总公司每年向集团企业下达销售收入、利润、应收帐款、出口创汇等国有资产保值增值考核指标，财务部门根据考核指标，分别落实到各级干公司，编制集团企业经营及财务预算方案。预算方案提交董事会讨论通过，然后与各级子公司签订经营承包责任书，财务部门负责监督子公司承包协议执行情况的跟踪考核;年终对子公司的年度财务报表进行内部审计，对其销售、利润、资金管理、应收帐款等情况出具内审报告，对完成承包协议的提出奖励意见，以此激励和约束企业经营者，确保国有资产保值增值目标得以实现。

2.建立健全企业内控制度的财务管理职能。作为集团企业的财务部门，为有效防范、化解资产损失的风险，就必须建立健全内控制度。结合《企业财务通则》、《企业会计准则》及相关的财务法规制度，确定集团企业的财务管理制度和规定，加强经营全过程的控制、监督、约束。通过完善的管理机制，使各级子公司资产运作的各个环节都做到有法可依、有章可循、有据可查，全部资产都纳入财务部门管理之中。尤其对大额资金调度、对外投资、提供担保，固定资产的出借、租赁等，实行有效控制，从管理上堵塞国有资产流失。浪费的漏洞。

3.切实加强对各级子公司的监管职能。为保证集团企业制定的各项财务制度和财务预决算计划等得以贯彻执行，各级子公司的经营责任考核指标完成是否真实，有否违反财经纪律和财务制度等，必须履行严格的财务监督职能。财务部门要定期对各子公司的经济运行情况进行跟踪，建立主要经济指标偏离预警报告制度，并加强审计监督。对于公司法人代表的调离，进行离任经济责任审计，防止国有资产流失到少数人手里。为了保证财务监督的有效性，集团企业董事会决定待时机成熟时逐步向各子公司推行财务主管委派制。

4.保证会计信息真实、完整的会计核算职能。财务部门应根据财政部颁行的《企业会计制度》，制定集团企业的会计核算管理规定，帮助各子公司正确理解和掌握统一会计制度的内容，准确地编制财务报表，对会计数据进行分析，及时向经营者或管理者提出建议，并全面执行《会计基础工作规范》，提高会计质量，保证集团企业会计核算的真实性和完整性。

1.提高财务人员业务素质，增强转轨意识，提高理财工作积极性。改革开放以来，尤其是发展社会主义市场经济以来，与财务工作休戚相关的企业环境，在建立现代企业制度的过程中也发生了很大变化。财务人员要为各级领导提供会计信息，协调内部关系，这不仅要经常关注新的政策法规，拓展知识面，钻研业务，还要通过多种形式的培训，提高技能，增强转轨意识。

在市场经济中，财务部门制订的各项财务指标都与集团企业的生存与发展有着直接的关系，也与自己的切身利益紧密地联系在一起，财务人员要转变观念，变核算型为管理型，帮助企业分析解决财务管理中存在的问题，制定出符合企业实际的国有资产保值增值财务指标。变被动为主动，提高理财工作的积极性。

2.完善的财务管理机制，有利于提高国有资产保值增值率。企业的筹资、投资、分配活动是企业财务管理的主要内容。通过对各级子公司的财务监管，防止经营者不通过投资主体的同意，擅自以国有资产进行抵押、担保、拆借资金，造成国有资产流失或承担连带责任，增加伦业财务风险，给企业的生存与发展带来意想不到的困难。对企业的经营投资，经过合理的分析和预测，实施有效的财务管理，可使企业获得合理的投资回报期，并将对外投资效益纳入经营者业绩考核;对没有达到预期效益，出现亏损局面，主要经营者必须向董事会作出书面汇报。在收益分配中，由于完善的管理机制，能够保证利润分配合理，提高国有资产保值增值率。

3.准确及时的会计信息，为集团企业的经营者提供企业经营决策依据。财务部门对各级于公司的会计信息数据的归类、分析，可随时准确及时地编制集团企业的合并会计报表。通过对各种会计信息进行收集、整理、加工，可以预测资金运动变化趋势，并作为会计决策的基础，以实现成本最低化、利润最大化和资金最小化的目标。企业领导可利用信息了解企业生产情况和财务状况，据以总结经验，吸取教训，采取措施，挖掘潜力，主动地适应市场要求。在对外投资活动中，财务部门根据掌握了解到的有关会计信息，进行项目经济效益论证，提供决策依据，避免投资失误，造成国有资产流失。

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财务部门监督职能范文第3篇

境的重要措施。医院基建工作是医院发展规划的重要保证，直接制约着医院的改革和发展进程。同时，医院对基本建设的投资是一个长期行为，资金运作始终渗透在基建的每一个环节之中。所以，充分发挥会计监督职能，是一个现实的问题，通过会计监督，促进医院基建：工程顺利进展，增加经济效益及提升社会效益。

1 会计监督职能在医院基建管理中的意义

在医院基建过程中，基建会计核算、财务监督贯穿基建的始终，如何加强医院基建财务管理和内部控制，以达到控制和降低基建成本，提高投资效益，防范决策失误和工程发包、承包、施工、验收等过程中的不端行为，是医院财务工作的重要内容之一。所以充分发挥会计监督职能，对加强医院基建管理有着极为重要的现实意义。

2 会计监督职能在医院基建管理中的体现

2.1 加强对基建项目资金筹措的会计监督。

对于医院项目资金监督必需按照《医院会计制度》的有关规定，确认项目资本金筹集的可能性和可信度，以及资本金筹集是否符合国家法律法规，确认项目资本金能够达到规定的最低限额以上，以保证建设项目的资产负债比达到合理的水平，为项目交付后运营提供良好的基础。对于借入资金的监督主要是拟建项目银行贷款是否出具贷款承诺意向书等，以保证项目进入实施阶段能够按计划、按进度及时借入资金，确保建设项目的顺利实施。

2.2 加强对项目效益的预测分析和评价，建立一套评价分析指标体系。

医院建设项目在立项、可行性研究阶段，及时评估项目社会效益、计算项目的财务效益和费用，编制财务报表，计算评价指标、考察项目平衡能力、偿债能力等财务状况，以判断项目的财务可行性。提出投资决策建议。根据不同筹资渠道的特点，提出合理组合策略。目前财务测算分析指标体系主要有：投资利润率、借款偿还期、投资回收期态，财务净现值(率)、财务内部收益率等等，这些分析指标体系能基本满足医院基建财务效益评价的需要。会计监督就是对所作的财务预测分析要客观公正的评价。

2.3 加强建设项目招投标的会计监督

医院基建项目招投标的会计监督主要是对参与竞标企业的财务状况进行分析评价，重点分析评价投标单位的资金流动状况、偿债能力以及现金流等，如流动比、速动比等指标体系以确认竟标企业在项目实施工程中有足够财务履约能力，在评标定标上，综合考虑监理规划、人员素质、取费等因素，保证项目能够按合同约定的工期完成，提高颈期效果。

2.4 加强建设项目合同审查的会计监督

会计人员参与工程项目招、投标和合同的签订程序，并对合同条款进行审查，主要审查：工程造价是否控制在工程概(预)算的合理范围内，备料款和工程价款的结算办法是否符合相关规定，设备采购应签订合同，所购设备应与设计文件所附设备清单基本相符，合同签约方提供的履约保证金的比例和保证金的支付方式，违约争议的处理方式是否明确等等。

2.5 加强对工程联系单进行重点监管的职能

会计人员应对医院基建工程联系单的收发进行有效管理，专人实行联系单签收、签发登记监管。会同建设单位现场代表根据结算单踏勘、复核并签署明确意见后，由总监签字、监理公司盖章，建设单位现场代表明确意见、签字，提交基建部门负责人，财务部门应建立联系单的建档存档制度。发挥会计监督，重点对工程联系单进行监管。

2.6 加强对竣工结算的审计管理职能

医院财务部门要加强竣工结算的审计管理。工程竣工结算审计是控制工程造价的最后一关，是合理的确定工程造价，有效地控制工程造价并保证项目目标管理实现的重要手段。选择有工程审计资格的社会机构。由医院财务部门或内审机构委托，经财政部门确认的具有工程预结算资格的社会机构审查建设项目竣工结算，搞好工程结算审计工作，对加强医院基建管理，合理确定工程造价，提高资金的使用效率，有着极为重要的现实意义。

参考文献

财务部门监督职能范文第4篇

今天，在这个岁尾年头，我想骄傲地说一声：“一份耕坛一份收获，我没有辜负领导的期望”。但是，成绩已经是昨天，我更关注的是今天和明天。对于成绩的回顾也不是我一贯作风，领导和同事也看在眼里记在心里。

我注意到了财务工作的许多薄弱之处，作为财务部门的主要责任人，我同样有不可推卸的责任。要达到新一时期的高标准，唯有先调整自己的理念，彻底转变观念，从全新的角度审视和重整自身工作，才能让各项工作真正落实到实处，下面本人查找问题如下：

一、年初至今，财务部门整个条线人员一直没有得到过稳定，大事小事，压在身上，往往重视了这头却忽视了那头，有点头轻脚重没能全方位地进行管理；

二、人员的不够稳定使工作进入疲劳状态，恶性循环，导致工作思路不清晰，忽略了财务管理人员的业务培训。

三、主观上思想有过动摇，未给自己加压，没有真正进入角色；

四、忽略了团队管理，与各级领导、各个部门之间缺乏沟通；

五、工作思路上没有创新意识，比如目标管理思路上不清晰，绩效管理上力度不够，出现问题后处理力度不够；

以上几点是我部门与个人存在的最主要的问题根源，财务部门作为单位的一个主要职能监督部门，“当好家、理好财”是我财务部门应尽的职责。在单位加强管理、规范经济行为、提高企业竞争力等等方面我们负有很大的义务与责任。只有不断的反省与总结，管理工作才能得到提高！。

“查找不足赶先进，立足根本争先进”，作为个人我们要实现体现自已的人身价值，企事业的兴衰直接关系到个人的荣辱，作为财务管理部门，为实现共同的目标我们要添砖加瓦，要有艰苦创业精神、改革创新精神、拓展市场精神、精益管理精神、永不满足精神、顾全大局精神。我们要把这六种精神贯穿于具体的工作中中去，下半年工作作为财务部的主要责任领导，对于“如何提高自我，服务于本单位”这门必修课，我将不断地加强学习，完善自我，把“学习先进、赶超先进、争当先进”融入到工作中去，重点将工作放在加强财务管理与财务分析这二块，下面就工作计划与思路向大会作一汇报：

一、完善单位内部管理制度；责任明确分工，加强责任考核；

内部管理制度通过将近一年多来的实施，仍然有许多不合理的地方，为使管理制度更趋于完善，财务部门将结合单位整体管理的要求，与有关部门进行修正。

部门责任人之间明确分工职责,按照年初签定的责任合同,组织落实强化到位,同事之间相互信任,遇事不推诿,搞好通力协助,对分管内容加强责任考核力度,做到奖罚分明;

二、针对业务理论考试，合理调整组合人力资源，继续加强培训力度与仓库管理检查监督力度；

今年以来,人事方面至今一直未得到稳定,财务部门的力量相对比较薄弱,我们将根据各位管理人员的特点,一方面将对人员重新组合搭配,进行高效有序的组织，另一方面继续加强培训,让每一位仓库管理人员都要做到对各库的业务熟悉,真正做到驾熟就轻,文化素质与业务管理水平都要有质的提高,特别是各人员的计算机操作水平还有待于进一步提高,我们将在这方面加强培训,使每一位管理人员都能熟悉电脑、掌握电脑操作，扎扎实实提高每个管理员的业务管理水平，总结之后我们将严格对仓库管理员实施目标管理与绩效管理，确定目标，达成目标，加强考核监督力度，与工资挂勾，真正做到奖罚分明。

三、加强团队建设，充分发挥财务职能部门的作用：

作为财务部的责任领导，既是一名财务工作人员，也是财务管理制度的组织者，要有严谨、廉洁的工作作风和认真细致的工作态度，对条线人员要积极引导，做到上行下效，帮助条线人员解决问题，充分发挥团队的合作精神，学先进、赶先进、超先进.

四、加大各项费用控制力度，充分发挥财务的核算与监督职能；

今年是精益管理年、效益满意年、科技创新年，我们将继续加强各项费用的控制，行使财务监督职能，审核控制好各项开支，在财务核算工作中尽心尽职，认真处理审核每一笔业务；

六、搞好财务分析，为领导提供有效的参考依据；

财务部门监督职能范文第5篇

关键词：一级核算 利弊分析 改进措施

一、会计一级核算在加强集团企业的财务管理方面发挥着积极作用

（一）强化会计监督职能，会计核算更具透明度

实行会计一级核算后，集团总部可通过财务核算系统实时监督各核算单位是否按照企业会计准则要求，企业内控制度的要求办理业务。基层单位的会计核算更加透明化，初步完成从事后监督到事中监督、事前监督的职能转变。

（二）提高资金使用效率，有利于集团公司对资金的统一管理

提高资金的使用效率、效益，防止资金的沉淀滞留是企业资金管理的关键目标。集团公司对基层单位的资金实行“收支两条线”管理，资金统一存放于集团公司账户，统一协调、管理，有效加大对资金使用状况的监控力度，实现信息集成共享与动态管理，从源头上避免资金沉淀、挪用、浪费等现象的发生，打通资金良性循环通道，有效地提高资金使用效益。

（三）简化财务报告流程，提高信息质量

以往集团公司财务报告需要对基层单位的报表数据进行层层汇总逐级上报、合并抵消后形成。财务报告的准确性、真实性难以得到有效保证。

会计一级核算有效改变这一状况，母公司和纳入合并范围的分子公司的财务数据在同一个帐套中进行核算，分子公司以责任中心形式存在，不需单独设立帐套。集团公司财务报告数据直接来自集团公司汇总账务，实现了并表到并帐的关键性跨越。财务信息更加真实准确。

（四）促进财务会计向管理会计职能转变

实行会计一级集中核算改变了财务的管理职能重核算，轻监督这一状况，财务人员的管理监督职能逐步延伸，能够把更多的精力投入到本核算单位的经营管理中去，及时进行成本分析、预算管控、实物盘查，做好经营活动分析，为公司的经营决策提供重要参考意见。

二、会计一核算可能存在的问题

（一）宏观引导不完善

财务部门往往过于重视对某一个层次的财务管理，比如信息化软件的普及使得财务部门更注重财务人员的软件操作能力，对业务能力要求有所降低；一些单位把工作重点只放在资金管理上，会计基础工作、预算管理、资产管理、债权债务管理等往往不受重视，未能在企业经营活动进行全面的财务管理。

（二）会计监督职能流于形式

实行会计一级核算后，部分财务人员由于思想上的懈怠变成了形式上的报账员、记账员。日常核算只注重票据的合规性、审批程序是否完备等，对业务本身的真实性、合法性过问较少，没有在企业的经营管理中合理发挥监督职能，会计的监督职能流于表面。

一些单位基于本单位利益考虑，巧立名目，弄虚作假，使一些不合规成本费用支出合法化，私设小金库搞资金体外循环，损害企业整体利益，这些情况仅通过核算软件难以有效管控。

（三）财务人员综合素质难以满足核算管理需求

会计一级核算系统信息处理技术和分析专业性较强，需要具备会计、软件维护、计算机编程等多方面的知识的专门人才；另一方面，实行会计一级核算，在一定范围内改变了原有的会计核算与监督体制，加重了财务部门的会计责任，对财会人员的政治素质和业务素质都提出了更高的要求。

（四）审批环节增多，容易造成效率低下

实行会计一级核算后，集团企业对各基层单位资金按照收支两条线进行管理，以收定支，先预算后支出，据以实现管理职能从事后控制到事中控制、事前控制的转变。但对资金的预算管理、审批程序相对严格，链条较长，从预算上报到审批下发周期通常较长，难以应对集团企业的突发性业务。

三、应采取的主要对策

（一）完善制度建设，构建全面财务管理体系

符合企业自身发展状况的财务管理能为企业带来巨大的效益，企业应该建立全面、完整、现代化的符合发展战略目标的财务核算和管理体系，规划、设计财务系统、配置人员、建立财务核算制度。同时，企业应转变观念，完善财务核算、成本核算、资金管理、材料管理、固定资产管理、人力资源管理等子系统的建设，重点管理与全面管理相结合，构建真正的现代化的财务管理体系。

（二）加强内部控制，建立风险防范内控体系

企业应加强内部控制体系建设，引入流程管理和过程控制方法，使管理过程从无形变为有形，理顺企业内部各部门间的管理职责和业务关系，实行不相容职位分离制度，强化内部监督。其次，企业应建立一套完整有效的监督机制，制定出切实可行的控制、监督制度，加强对各类实物资产、往来债权债务的盘点清查，防止企业资产流失。最后，企业应强化各类控制制度的执行力度。为使内部控制设计有效、执行有力、注重企业文化建设，营造良好的控制环境；建立健全企业内外部的信息传递和沟通渠道；建立健全反舞弊等监督机制。

（三）提升财务人员综合素质、业务水平、服务质量

财务人员因经历不同、岗位不同、专业知识面深广不一，专业素质参差不齐。财务人员应及时适应会计职能的转变，在处理重大业务时，需具备一定的职业判断能力。财务人员素质的提高不仅表现在财务管理技巧上，更重要的是个人职业道德的提升，特别是建立良好的全局观念在大型企业中尤为重要。 概括来说，企业应采用多种方法替身财务人员综合素质，例如：聘请专家讲解会计准则、业务案例；到上级单位学习管理制度、理念；到同级单位交流经验；定期举行业务培训；举办财务知识大赛等。

（四）坚持成本效益原则，注重可操作性

信息化建设及各类审批业务流程设计上坚持重要性原则，监控重要风险，对各类业务既要保证管控到位，又要避免因审批环节控制节点过多而降低管理效率、增加管理成本。建立突发事件应急机制，在满足程序合法、授权合理的前提下，对一些特殊业务、非常规事项本着特事特批、特事特办的原则可适当简化操作程序，保证企业经营业务的顺利进行。大型集团企业财务管理只有与时俱进，适应经济业务发展，才能在经营活动中更好的发挥核算与监督职能，会计一级核算必将在大型企业集团发展过程中发挥重要作用。

参考文献：

[1]王杰民.浅谈会计集中核算的利弊与完善[J].山西财经大学学报，2004年第S1期