计算机辅助审计
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计算机辅助审计范文第1篇
1.计算机辅助审计技术的使用有助于提高审计工作的效率，降低审计成本。它的运用既提高了审计的正确性与准确性，也使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来。计算机的优势在于能对数据进行高速、正确地运算处理，目前奔腾Ⅱ处理器的运算速度已达到上亿次每秒，而审计工作的对象正是以数据为基础的财务及其他资料，因此正可利用计算机的高速、正确性来辅助审计，以提高审计工作的效率，降低审计成本。另外，许多手工审计方式要求审计人员做大量冗长乏味的计算工作，在某些情况下，可以运用计算机辅助审计技术使这些步骤达到自动化，而审计人员可以集中注意于那些需要专业判断的部分。
例如，对企业材料成本差异的核算进行复核。由于材料成本差异核算具有连贯性，某一月的材料成本差异率的错误会影响到以后所有月份差异率的数值，若审计人员发现企业某一月的差异率有误，用手工的方式对以后月份的差异率作重新计算是非常繁琐的，而采用计算机辅助审计技术只需输入当年年初的差异率和每月材料的借贷发生额（剔除每月材料所摊的差异），在Excel等应用软件的帮助下即可对企业全年每月的材料成本差异率和差异额进行重新复核，在企业将材料分类进行差异率核算的情况下，该方法正是“一劳永逸”，更显方便。
2计算机辅助审计技术的使用可帮助审计人员扩展审计的范围。目前企业会计电算化日趋普及，其所应用的会计电算化软件也多种多样，根据国家有关法规规定，商品化会计电算化软件必须符合一定条件并通过鉴定，但在实际应用上亦存在种种以书面资料为审计对象所无法解决的难题。例如，有的企业采用的是自行开发的或其他尚未通过鉴定的会计电算化软件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以书面形式提供审计所需的资料，有的企业采用的软件虽然经过了鉴定，但在使用时由于操作或其他原因亦存在同样的问题。而通过计算机辅助审计技术可以直接对企业全部的会计资料进行审计，无论其资料是以书面形式保存还是储存在计算机系统的磁媒介或其他储存器中。由此，计算机辅助审计技术可使审计的范围由书面向其他媒介扩展。
3计算机辅助审计技术具有相当大的机动灵活性。在企业采用会计电算化的情况下，运用该技术能使微型计算机在一位审计人员的控制下就能对会计事项进行全面、迅速、经济、有效地分析。而目前便携式计算机的广泛使用、应用软件的推陈出新更使计算机辅助审计如虎添翼，更灵活、方便地应用于各种场合、各种状况。
二、计算机辅助审计技术应用的范围及方法
1评价企业采用的会计电算化软件的内在风险
对采用会计电算化的企业，审计人员首先要评价软件的内在风险。目的在于确定审计人员依赖这些软件控制的程度，以减少为检验系统执行而进行数据实质性测试的范围。经评价验证，在内在风险较低的情况下，更可缩短审计时间，减少审计成本。具体方法有：
A分析系统的方法。具体操作为：先剔除会计电算化软件中较多的数据库文件，仅对软件中的重要程序模块进行解剖，阅读数据处理的流程，分析程序的逻辑结构。目的在于确定程序是否能可靠、稳定地运行；程序的各种功能是否都能实现；程序的数据处理、数据生成是否正确；是否能满足会计处理的各种需要。该方法的优点在于可发现软件本身存在的根本问题，可确定企业会计核算基础的可靠性，目前亦有众多的反编译工具或其他软件可帮助审计人员对程序进行分析研究，但其难度在于审计人员必须具备相当丰富的计算机软硬件知识，且多数商品化会计电算化软件都经过各种方式的加密，这亦成为实施该方法的一大障碍。
B选样测试系统的方法。审计人员首先建立一包含一个月基本会计资料的数据库，然后输入到会计软件中，根据其核算处理后输出的结果判断软件的可靠性。当然该数据库中必须包含一系列的“错误”。“错误”是指不相关会计科目的分录（借贷双方为通常情况下不应有勾稽关系的会计科目，例如银行存款和盈余公积）、不可能的科目余额（例如至测试结束现金出现贷方余额）等。输入“错误”可测试出软件对“错误”是否识别、如何处理。
C评价数据安全性的方法。审计人员可对数据安全性的各个方面进行测试。例如，软件中凭证的制作是否采用二次输入的方法以确保凭证输入的正确性；软件是否已设置在软件运行中，对已输入计算机的凭证不能直接进行修改，而应通过红冲等其他修订的方式；软件是否能对数据进行备份，备份的方式是否安全（备份的安全性主要指在存储媒介溢满的情况下，是否能提前向使用者发出提示）等。
通过数据测试及评价数据的安全性能直观地反映出该会计软件各方面的性能，更可判断出使用该软件的内在风险。使用该二种方法的主要障碍在于：由于会计电算化软件的不断发展，更新升级，软件的内在风险也在不断降低之中，对于审计人员来讲，现被测试的计算机程序的版本是否与企业在前段时期内所使用的一致，这是很难检验出来的，这意味着审计人员较难确定前后软件版本内在风险的差异。另外，该方法对单机版的会计电算化软件较为适用，对网络版软件来讲存在一定难度。
2验证会计资料总体的完整性
在企业采用会计电算化的情况下，可运用计算机辅助审计技术来验证会计资料总体的完整性。常规审计中极少对企业会计资料总体进行验证，至多对某一会计科目进行帐帐、帐表核对，而事实上该项工作同样重要。参见《上海审计》1997年第2期上《不应忽略对帐帐、帐表的核对》一文。该文作者对某企业的其他应收款的
七、八十户明细帐户进行了汇总核对，工作量较大，而在一台486DX2-66的微型计算机上，汇总中型企业一个月全部的会计凭证资料仅需几十秒，对审计人员来讲，手工完成此项工作几乎是不可能的。验证的具体方法为：
首先，根据企业年初或月初的会计科目余额，确定会计凭证总体的初始年、月初余额，并输入计算机中。
其次，将企业当年或当月的会计凭证库进行转化，将企业会计凭证库转化成审计人员熟悉并能操作的格式，目前有众多的应用软件都能达到这一目的，转化好的会计凭证库需要作进一步的调整，仅保留需要的数据以加快运算速度。例如对会计凭证库中的一级科目名称、借方金额、贷方金额等予以保留，而剔除摘要、二级科目名称等。审计人员再进行汇总计算以得出当年或当月会计科目的发生额。
最后，将年、月初余额与发生额相累加并以报表的形式输出。由此，审计人员可与企业的年报或月报相核对，以验证总体的完整性。
3协助审计人员进行统计抽样
近年来，一种建立在科学理论基础上的，已通过国际审计界广泛实践证明的以制度为基础的审计方法已逐步应用于我们的审计之中。该方法在符合性、实质性测试中都运用到统计抽样，而计算机辅助审计技术正可在此领域大显身手，具体方面有：
A运用于审计日常抽样的编码工作。一般情况下，无论是否采用计算机辅助审计技术都可选取随机数（运用随机数表），再转化为审计总体的编码，但其工作量大而枯燥。而运用计算机辅助审计技术，仅需几秒即可完成随机数的产生及所有的编码工作。
B方便地运用于审计抽样。计算机辅助审计技术在决定恰当的抽样方法及规模、选择样本及评价方面都能使审计人员得到帮助。从总体中抽取样本时，对审计人员来讲最关键的是所有总体中的项目都能被客观地抽取，而采用恰当的统计抽样方法能避免抽取无代表性样本的风险。在统计抽样中运用计算机辅助审计技术可达到迅速、客观、公正的目的。
应用举例：在对某企业的审计中，笔者用Foxpro编制了一运用PPS抽样的程序，能自动地完成从数据编码转化、选择输出样本到分析判断的所有工作。程序运行中首先要求审计人员输入运行参数（可靠性程度、精确度上限和估计错误率），再读入所抽样的数据库并由审计人员确定抽样的字段，其余工作即可由计算机自动完成，抽样的具体数据及结果详见《上海审计》1996年第六期《审计风险控制及审计抽样法在企业资产负债损益审计中的运用》一文。
4关键样本及高价值样本的隔离
对企业而言，大量的会计处理是日常性的事务，如报销、成本结算、费用结转等，而审计人员所关心的是一些关键的会计处理，运用计算机辅助审计技术能对企业的会计数据库进行分析，确认及打印出在某段时期内高价值的和关键的样本，人工分析并全部隔离出这些高风险的交易事项常常是不可能的。所谓的高价值及关键样本主要指不相关的会计科目；单笔金额超过审计人员预先设定数的样本，如单笔金额在一万元以上的现金收付；不常变动的会计科目，如资本公积等。审计人员在风险控制的基础上，对关键样本及高价值样本进行重点审计即可满足一般审计的需要。
5日常会计资料的分析及计算
现代审计要求审计人员对企业的会计资料进行较多的分析，而这正是计算机辅助审计技术的专长，例如对企业的应收帐款帐龄进行分析，当前众多企业的应收帐款金额居高不下，在企业应收帐款电算化的情况下，可以很简单地得到分析结果，而手工输入再由计算机汇总亦很方便，难以想象全部以手工方式来操作的难度；另外计算机辅助审计技术亦可运用于审计日常的计算工作，例如上文谈到的材料成本差异核算的复核。
6审计文书及审计项目管理
审计人员亦可运用办公自动化软件进行审计文书管理，如审计通知书、被审计单位基本情况、审计计划、审计工作底稿、审计报告、档案均可由计算机协助处理，方便日后的查询及调阅。例如，在对某公司的审计中，我将全部的审计工作底稿均输入到计算机中，在编写审计报告时仅需调用底稿文件、稍加修改即可完成。而目前多媒体的应用、计算机外设的增多能使计算机将图象、声音、动画、视频等转化为数字处理并存储，由此满足了审计各种方式取证的要求，更为审计工作的无纸化开创了广阔的前景。
三、计算机辅助审计技术的发展趋势
计算机辅助审计技术的应用过程也是不断发展、完善自身的过程，笔者认为将来计算机辅助审计技术将在以下方面得到推广及应用：
1对会计电算化软件采用预置审计程序的技术。目前，商品化会计电算化软件呈百花齐放的局面，亦有众多企业使用的软件是自行编制的，编制软件采用的语言也各种各样，数据存放的格式也多种多样，这都给计算机辅助审计带来了一定的难度。从前景来看，审计部门必然要参与会计电算化软件的鉴定，对会计电算化软件也必将采用预置或嵌入审计程序的技术以满足审计发展的需要。该技术是指预置或嵌入在企业会计电算化系统中的审计程序，是根据审计人员的需要而设计，用来即时鉴别出特定的或程序无法识别需要审计人员专业判断的会计事项，并把它们复制到审计人员的文件中。国外，该技术现已开始运用，不久的将来也必然会出现在我们的审计中。预置审计程序的技术为审计人员提高审计的效率，降低审计风险提供了最佳的方式及手段。
计算机辅助审计范文第2篇
员少而审计任务重、工作效率低等矛盾。开展计算机辅助审计，可以缩短现场审计实施时间，简化审计取证和资料的整理汇总，规范审计工作流程，进而有利于提高审计效率和审计覆盖面，对解决审计力量和审计任务的内在矛盾有着积极意义。
但是，由于基层审计机关计算机辅助审计起步较晚，又受经费不足、人才紧缺等因素的影响，现阶段在基层审计机关开展计算机辅助审计尚存在许多问题，需要我们认真思索并加以解决。
准确全面的思想认识
在开展计算机辅助审计的实践中，基层往往存在目标不够清晰、方向不很明确、概念比较模糊、着力点把握不准等情况。有的对计算机辅助审计期望过高，甚至认为能自动审计查出问题，傻瓜式完成任务；有的则存在计算机辅助审计无用思想。对此，必须以国家审计署对全国各级审计机关的忠告和要求进一步加以明确：“计算机审计是当今审计工作的发展潮流，必须要从科技创新的角度来研究审计的思路和方法；必须要提高审计的科技含量，改进审计的方式和手段”。
首先，要让全体审计人员认清当前被审计对象普遍信息化的现状。据统计，淳安县有90%以上部门、单位实现了会计电算化，各单位、部门广泛使用计算机对信息进行处理特别是对会计信息的处理已成为现实。同时，通过对典型的计算机辅助审计案例讲解，使审计人员了解什么是计算机辅助审计，怎样开展计算机辅助审计，并提高审计人员对开展计算辅助审计的兴趣和意识。尤其重要的是，基层审计机关的主要领导要经常研究计算机审计方面的问题，将计算机审计作为重要日程落到实处。
力量到位的技术支持
开展计算机辅助审计需要强有力的技术支持。首先是需要计算机专业人员，但现状是各级审计机关都普遍缺少计算机专业技术人才。据统计，浙江省审计机关引进和调配的计算机专业人员也只有38人，仅占审计人员总数的1.62%,这就造成了实施计算机辅助审计过程中所需的技术支持能力严重不足。其次是适合的计算机辅助审计软件。由于审计业务的特殊性，市场上的审计软件存在种类缺乏、功能不够完善、无法直接与被审计单位数据建立连接、运行容易出错等问题。目前还没有一种功能比较完备、可以广泛适用于各种类型审计的通用软件。其三是硬件的投入。由于经费原因，基层审计机关人均计算机占有量较低，许多还是已经淘汰的落后机型，给计算机辅助审计的发展造成很大障碍。
因此，要保证计算机辅助审计应用平台稳定运行，一是要充分依靠上级审计机关的计算机技术力量。鉴于基层审计机关人员现状，计算机专业技术方面需要依靠上级审计机关计算机审计的经验和力量。如地税征管系统中征管数据导入转换就需要上级审计机关计算机专业人员的技术支持，还有就是审计对象信息库的建设、法规库的建设等。二是要统一配备使用《现场审计实施系统》（简称AO）。目前计算机辅助审计面临的首要问题是会计核算软件的多样化，它直接造成了审计软件采集转换数据的困难和审计人员掌握多种软件查账功能的困难。为此审计署开发了《现场审计实施系统》，并开设了专门服务网站，给广大基层审计人员提供技术支持。三是做好网络和硬件设施的建设。基层审计机关要按照省市的要求，加强网络以及硬件的配置，并本着“先易后难，先急后缓”的原则，在上级审计机关加大投入的同时，争取地方政府的支持，将计算机审计经费纳入地方预算中。
严格务实的人员培训
开展计算机辅助审计工作的关键是人。在被审计单位不断推进信息化建设的情况下，审计人员已面临“审计技术老化”、“审计知识老化”和“审计监督能力弱化”的问题。目前，在开展计算机辅助审计时，使用得最多的是对数据进行汇总筛选，如利用EXCEL电子表格进行数据汇总和排序，利用ACCESS进行简单的数据处理。为此，有的审计人员自身素质达不到要求，而无法进行计算机审计；有的审计人员对计算机知识了解不够，只把计算机用来处理文字、编辑文件和储存资料的工具；有的审计人员虽然掌握一定的计算机和数据库知识，但要真正运用计算机软件完成难度较大的实质性审计程序尚有难度。
因此，要造就一支适应计算机审计的审计队伍，必须要结合实际，因地制宜，分层次、分类别开展计算机培训工作。培训工作要突出应用导向，学用结合，切实提高培训实效。
在普及培训方面，主要做好三项工作：一是要对全体审计人员进行计算机基础知识、操作系统、文字处理以及基本网络知识教育，目前主要结合人事部门开展的公务员计算机普及教育进行；二是要进行计算机审计基本知识培训，重点学通用透EXCEL电子表格数据处理功能，包括计算、排序、筛选以及分类汇总等功能， 做到“在学中用”、“在用中学”；三是AO的应用进阶培训。通过普及培训使基层审计人员能利用计算机进行基本审计作业。
通过普及培训后，基层审计机关可以选派一定数量基础较好的审计人员参加中级培训，主要针对数据库应用技术、VB程序设计、网络应用技术、会计电算化和审计软件应用等内容进行培训。使之做到“五能”：一能打开被审计单位数据库；二能将被审计单位的数据导出到审计人员的计算机中并转换成审计人员可阅读的数据格式；三能使用具有查询分析功能的通用软件或审计软件进行查询、分析数据；四能在审计现场搭建临时局域网；五能排除常见的软硬件故障。
此外，针对审计过程出现的新情况和新技术问题，进行专项或者专题培训。可以通过成立计算机审计技术攻关组等方式，达到培训和审计的目标，具体做法如下：在上级审计机关分级成立计算机审计技术攻关组，其成员从各业务处室（各区县局）抽调审计人员兼任。技术组可分为人员精而少的技术一组和人数较多的推广普及二组。一组负责研究攻关，二组负责攻关成果的传、帮、带。通过这样的以点带面，层层传递，既保证了技术攻关的需求，又解决了计算机辅助审计的培训辅导。
2010年9月，杭州市审计局就成立了这样的审计技术攻关组，组织技术交流、技术攻关、开展课题研究、参与技术成果评审等，并提供全市审计机关计算机审计技术支持，担负一定的计算机技术培训、指导任务。
规范实施的制度保障
在开展计算机辅助审计过程中，经常遇到的问题是被审计单位由于信息系统保密等各种原因不愿提供信息系统，不愿开放数据接口。另一方面，计算机审计的方案、实施程序与手工审计的方案、实施程序也不尽相同，制度规范滞后的问题已日益显现。
规范的审计工作行为依赖于完善的制度建设，笔者以为，基层审计机关开展计算机辅助审计工作建立健全以下几个方面的制度：
一是操作规范制度。根据《审计法实施细则》和《国务院办公厅关于利用计算机信息系统开展审计工作的有关问题的通知》（[2001]88号）的有关规定，制定一批规定审计主客体权利义务关系及进行审计业务操作的制度和规范，确保计算辅助审计有序开展，合法进行。
二是目标考核制度。为激励基层审计人员自觉运用计算机开展审计工作，应建立目标考核制度，将计算机辅助审计的应用作为一项硬指标落实到每个审计项目中，落实到每个审计干部身上，并引入奖惩激励机制，形成计算机审计良性发展的竞争态势。
三是培训制度。为了使计算机辅助审计工作能持续顺利开展，必须建立计算机培训制度，在继续再教育制度中加入计算机审计方面的内容，以不断提高审计人员的计算机水平。
计算机辅助审计范文第3篇
关键词：数据 计算机 辅助审计
计算机审计是我国现代化事业的奠基石，为我国社会经济的发展建设提供技术保障。自改革开放以来，随着信息化社会的逐渐形成，国家越来越重视计算机技术的革新与改变，同时将审计信息化，使审计工作更便捷，使大量工作档案数据易管理和储存，同时在一定程度上也减少了审计程序。
一、国内外计算机辅助审计应用情况
改革开放后十年，国家审计单位的审计工作遇到了瓶颈，例如审计信息难收集，数据储存量过大无法保证数据经过多年还依然完全，所以审计工作难以展开，而相关工作人员审计水平不高也逐渐失去审计资格，导致审计工作不能顺利进行。在国家加入世界贸易组织后，我国提高了自省意识，相关政府也出台相关法律法规，以支持审计信息化工作的全面开展。在国家法律的支持下，相关部门引进国外技术的支持，在结合本国国情后制定相关计划，建立审计系统，利用计算机辅助审计工作的开展。
二、面向数据的计算机辅助审计技术
面向数据的计算机辅助审计技术是以计算机为媒介进行审计工作。在传统的审计工作中，工作时间长，工作效率低且工作质量普遍不过关，大量工作是靠人工操作，其大量信息数据有个人主观成分。在采用计算机辅助审计技术后，不仅能减少人工成本还能节约工作时间，形成公正科学的工作模式。随着信息化进程的推进，计算机技术几乎每天都有更新，依靠先进的科学技术进行日常工作，可以便捷对数据的查询和检索以及统计。在审计工作时，必须对被审计对象进行信息的搜集，如果使用计算机技术可以直接通过信息系统进行信息收集，极大程度地避免了人工操作的反复。
三、计算机辅助审计与人工审计的差别
计算机辅助审计和人工审计的工作目的相同，但是采用的审计方法有极大差别。人工审计在审计时具有单一性，每个工作人员只能对被审计对象的一个方面进行调查，在综合多个人员的调查结果进行审计，耗时长，工程量大。计算机审计则显得方便许多，首先审计信息系统在审计之前就已将所有监督对象的信息进行储存和分类，在审计时，一个审计员工就可以将所有信息调查工作完成，且快速有效，同时还可以立即进行数据分析并同时开展后面的工作。
四、数据采集的主要步骤及方法
计算机审计的具体步骤包括以下几点：
（一）信息调查
在对被审计对象进行审计工作时最重要的工作内容就是信息调查，这是审计的基础。在对被审计对象进行全方面了解后，再将所有信息整理成书面，向上级反馈。
（二）提出技术要求
在审计工作需要技术支持时可向上级领导进行申请，通过审计系统更加便捷地获取被审计对象的相关信息，减少人工操作的工作量，避免人力资源的浪费。
（三）完成信息统计
在获得被审计对象的所有信息后，进行整理和分析，并进行反复核对，确保信息准确无误，这是为了保证审计结果的公平公正。
五、面向数据的计算机审计的持续发展
在计算机辅助审计当中，持续审计是非常重要的一部分，虽然持续审计的思想已经持续了很多年。但是，近年来，随着电子信息技术的不断发展，持续审计也逐渐变得切实可行的。在持续审计当中，其主要的原理大概有两个类别：第一点：单机的系统模式，这种方法的原理是从被审计的系统当中进行数据的抽取，与传统的数据模式相比，这种模式的最大优势就是拥有独立的操作系统、独立的数据库以及独立的审计软件，可能很好地实现被审计系统的相互了解，从而进行系统数据的抽取。
为了实现计算机辅助设计的安全稳定发展，管理工作就显得尤其重要，在具体的管理过程中，应该注意以下几点的事项：第一点，保证审计数据采集的安全性，其大致包含了数据采集的物理安全、数据采集过程中的身份验证的安全以及授权的安全，审计数据也要保证充足。第二点：在数据的传输过程当中保证安全，这一点非常重要，这样能够在一定程度上确保数据传输的保密性以及完整性，只有这样，才能确保系统数据不泄露。不被复制。第三点：审计数据的存储安全。只有这样才能够保证审计数据的连续性，以及使用性。
六、结束语
通过上文的叙述，能够了解到，随着信息化的不断进步，科技水平的不断提高，人们必须加强计算机的审计工作，借助于先进的审计方法，不仅能够提高审计的效率，还能够更加确定审计的范围。相比于传统的人工审计工作，计算机审计更方便。人们在了解到计算机辅助审计优势的同时，还必须深刻认识加强计算机技术的引入和使用，才能使计算机审计系统更加全面。自从我国加入WTO之后，审计工作应该逐渐与国际连接，不仅能够使信息数据更完备，也能提高自己的审计水平和质量，使得我国的审计水平达到国际标准。只有这样，才能够确保我国的企业与人民获得合法的权益，使得我国的经济水平不断提高，提升我国的国际地位和国际影响力。所以审计单位在挑战国际潮流带来的挑战时还应该注重自身专业素养和管理理念的提高。
参考文献：
[1]张文秀，戚振东.基于通用审计软件的计算机辅助审计实验教学探索[J].中国管理信息化 2013（05）：17-18
[2]刘杰.《计算机辅助审计》课程实验教学改革研究[J].东方企业文化 2011（12）：243-244
计算机辅助审计范文第4篇
论文摘要：计算机的辅助审计在税收征管审计中的应用和创新建立了更为方便快捷的审计方式，从而带来了税收征管审计的创新和改革。通过对计算机技术在税收审计中应用的必要性和优势进行了有效的分析。在对计算机辅助在审计工作中的现状分析基础上建立具体而有针对性的计算机辅助的应用措施，为最终建立税收审计制度的持续发展和该机模式提供条件。
随着经济的发展和科学技术的不断进步，计算机的技术应用正逐渐向各个管理领域扩展，由于会计电算法的逐渐成熟和发展，会计工作也在相应技术的发展之下改变了传统的手工记账以及算法，通过计算机的应用实现了对会计算法记录进行收集社整理。审计工作的计算机辅助审计能有效实现会计电算法的推广和应用，从而实现电算法与计算机审计技术的同步发展。随着计算机技术的发展和信息时代的到来，计算机技术的普遍应用能有效提高工作和信息处理的效率，从而提高了工程项目的经营管理效率。计算机辅助审计技术的应用和推广能促进审计工作向规范化和现代化方向发展。
1 计算机辅助审计应用对税收征管审计的影响
1.1 计算机辅助审计实现了审计工作的现代化发展
随着计算机技术的不断发展和进步，计算机应用扩展到了信息管理和交流的各个领域，电算法的普及和发展致使传统的审计方法难以满足现实的需要，应实现审计方式的创新，实现审计工作的现代化发展，实现审计效率的有效提高。可通过计算机进行各种审计工作中的抽样检测、经济指标、经济定量的分析以及相应货币值的计算，而这些繁琐的计算过程在计算机辅助系统中得到了简化，通过计算机实现实现了现代化的发展模式。
1.2 促进了审计工作的规范化
计算机辅助技术的发展能促进审计工作的规范化发展，通过对审计工作的规范化发展实现了审计工作效率的有效提高。审计人员的素质以及审计部门的管理水平和质量在很大程度上影响了审计工作的规范化发展。审计具有较广的工作范围，其所遵循的法律法规以及政策性文件较广，内容复杂，在具体的审计工作中将耗费较多的时间在资料的查找上。计算机辅助技术在审计工作中的应用能建立规范的审计资料的组织，提高资料查找的效率，并且能通过各种考核和审计相关软件实现对整个工程项目的计算，从而有效提高审计效率，也能建立有效的资料收集和整理的模式。
1.3 优化审计步骤和审计方式
传统审计内容基础之上，审计工作包括会计电算系统流程的优化和发展。审计工作中，计算机技术的辅助作用能优化审计工作的流程步骤，以及对审计方式进行一定程度的创新和发展。审计工作应在计算机技术的发展和实践过程中建立不断发展和优化的审计工作的发展模式，在建立了规范化的审计工作基础之上实现了审计工作的持续发展和进步。计算机辅助技术的应用也能有效拓宽审计工作的范围，信息技术以及计算机技术的应用扩大了审计工作的范围，充实了审计工作的内容。实现了审计工作信息资料管理向信息系统安全性、整体系统性以及内部控制等管理方向的转变。
2 计算机辅助审计工作内容
2.1 基本审计业务处理
计算机辅助审计能实现基本的审计业务的处理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、数据库、文字等的处理和规范化实现了基本的信息处理的基本审计功能。同时审计人员也可根据具体审计工作的实际需要，编写简单的程序，实现对审计数据的处理，如计算、复核以及分析处理数据，从而建立高效的审计运行模式。计算机中的电子表格能实现简单的数据收集和处理核对，如工资表的审核以及固定资产折旧处理、材料成本差异等数据的分析和对比；通过办公文字处理软件建立了电子资料，建立了共享的信息和数据处理模式。从而能建立优化的
2.2 计算机辅助审计软件的应用
计算机审计业务的处理只能实现基本的数据和信息的处理，然而相应软件的应用能实现深层的审计工作处理。计算机审计软件的应用一方面为审计情况的汇总统计，也是指根据审计工作的方案，对审计工作单位的整体审计状况以及审计工作资料按照一定的顺序进行汇总分析，最大限度防止错误和疏漏以及人为的更改，保证审计工作的规范性和系统性。当前审计软件根据审计工作的需要得到了一定程度的发展，并投入了具体的使用过程中。如计算机预算执行软件、预算执行审计软件、投资审计软件、银行审计软件、行政事业审计软件等，但仍未形成完善和成熟的统计软件，计算机辅助审计的作用发挥有限。
3 计算机辅助审计的障碍和现状
3.1 计算机审计技术的功能未得到充分发挥
我国的设计辅助仍出现初级发展阶段，计算机审计技术的优势和功能未得到有效发挥。现阶段，计算机辅助审计仍集中于数据的汇总、文字的处理以及表格的处理等方面，还仅仅处于审计工作的基本数据处理阶段，仍未实现审计资料统计分析、审计工作流程优化的深层次工作的开展，计算机辅助审计技术仍处于探索和试点的发展阶段。
3.2 计算机辅助审计软件发展不足
计算机辅助审计技术的发展和拓展较为迅速，然而计算机审计技术的相关软件发展不足，并不能满足计算机审计技术的深层次的发展需求，从而在一定程度上制约了计算机审计事业的发展。当前存在的计算机审计软件功能并不完善、种类较少，并且也未与单位的数据库进行连接、运行过程中错误较多等缺陷。当前相关单位的审计软件多针对某一特定的审计项目或是某种特定类型的审计需要，并未建立完善的计算机辅助审计项目，从而计算机技术在审计工作中难以得到深入的发展。
3.3 计算机硬件条件以及审计人员的素质障碍
计算机辅助审计在审计工作中的应用和发展对计算机环境提出了较高的要求，计算机技术条件的落后致使审计工作的计算机审计工作难以建立高效的发展模式。计算机的硬件设备较为落后，从而计算机辅助审计技术功能和作用难以得到充分的发挥。相应单位经费的缺乏紧张，从而造成了计算机设备难以满足审计工作的发展需求。审计人员的专业素质和计算机技术的应用和实践能力也为计算机辅助审计工作的发展和持续进步带来了障碍。相应人员综合素质不高也造成了相应数据库的管理较为混乱，难以满足现代化审计工作的发展需求。
4 计算机辅助技术在审计工作中的应用
4.1 建立不断发展的计算机辅助审计技术
计算机辅助技术应建立不断发展和持续改进的审计工作发展体制，通过不断实践探索计算机辅助审计技术的优化发展。计算机辅助税收审计制度应建立持续改进和发展的体系。在不断的试点和发展过程中，通过由基本的业务管理发展到深层次的审计工作的发展，最终充分发挥出计算机审计辅助的作用。
4.2 建立人才的培养和创新机制
计算机辅助审计工作的关键在于人的管理和能力的持续改进，通过对人才的培养，提升了相应审计人员的创新和发展的能力，从而也在一的那个程度上推动了计算机审计辅助技术的创新发展。相关单位的审计人员培训和技能的提高培养应建立在本单位的发展实际基础之上，从而才能使培训真正由理论到实践，最终促进审计工作的发展和持续进步。测试水平较低的培训以介绍审计软件为主，使之建立高效的应用模式，提高审计效率，而水平较高的审计人员可通过对数据库的介绍，提高数据库的信息查询能力。人员的培养和技能的持续进步是计算机审计效率发挥的重要因素。
4.3 建立会计信息系统的内在风险评价
计算机辅助在税收征管的审计过程中的统计应先对软件的内在风险进行评判，同时对相应资料进行完整性评判，减少因检验系统执行而进行的数据实质性测试的范围。在对具体的税务进行核算审计时，首先应对整体的系统进行了解额分析，由于前期的录入和自动汇总缓解的错弊性的概率较小，从而可重点抽取税种，并按照国家法律规定税率的计算凡是，对对多个选择分支构建数学模型，对审计的业务结果进行复核，并且采用比较的方式进行审核，充分保证数据的真实有效，在审查过程中还应建立严格的监管机制，繁殖认为修改审查数据，剔除核算过程中的系统风险，从而提高审计工作的质量和真实性。
4.4 建立信息数据的有效采集
计算机辅助审计技术应能建立优化的信息数据的采集，信息数据的优化采集也就是对数控内容的选择性采集。在审计人员对相应信息的内在风险的了解基础之上，对预测的弱点进行信息的收集和整理。，但由于各行业的审计软件以及经营的模式都不同，从而也难以对计算机审计的软件的统一，从而造成了软件系统差异较大，数据的格式各有不同的状况，从而对审计人员的信息收集和整理带来了难度。当前主流的财务软件系统，如用友财务系统、金碟财务系统等，其的数据格式都不尽相同。目前信息的优化收集可从单机系统和联机系统的信息收集两个层面的方式来实现：
无论运用哪种信息采集方式，都应对具体的审计单位的工作平台即相应单位的计算机系统进行初步确定。当前一般DOS环境、WINDOWS系列、UNIX系统三种系统环境，其中，WINDOWS系列应用最为广泛。并且应根据具体的系统类型选择适合的应对方式。
5 结束语
对于单机的系统，审计人员应对单位相应的财务软件系统程序运行方式以及程序模式之间的功能关联以及数据格式类型的存储、数据文件的存取位置以及数据格式之间的转换接口等事项进行了解，而后才能在相应的审计人员的配合之下实现对数据文件进行信息的优化采集，在具体采集过程中，若系统包含数据转换接口，在采集时则可直接转化为审计人员能系统分析处理的文件格式，如.DBF、.MDB等。单机系统的数据采集还可通过对审计软件以及相应工具提供的数据转换的接口，如通审软件系统中提供的用友和金碟财务系统的数据转换接口、MS-SQL Server的数据导入导出功能进行数据格式的转换，或是在不具备数据转换接口时，使用VB、VC等描述数据结构的编程语言，编写出相应的数据转换模块来完成数据的优化采集。
而网络型数据的收集和获取，不仅能通过单机数据库中的数据进行数据的收集和优化整理，还能应用ODBC（Open Database Connectivity，开放数据库连接）连接互联网上的数据源进行数据的转换。通过互联网上的开放数据库的连接，使用数据库中所提供的终端驱动程序实现了对互联网服务器数据库的直接连接和读取数据。互联网上的大型数据库一般拥有较为丰富的数据库驱动程序资源，能将所需类型的数据表转换为其它数据库格式文件。例如MS-SQL Server、Oracle、Sybase等，当前较为流行且功能较强大的大型数据库系统软件，通常拥有数量众多的数据库的驱动程度类型库。在具体的计算机辅助审计应用过程中，有经验的审计人员常常是在进行了合理的选择性查询之后，再进行相应的数据格式转换，即先撰写SQL语句制作审计专用视图，核查无误后，再进行实质上的存储并转换成所需要格式的数据表，从而能够大大地减少数据的采集量，以及避免了对原始数据的修改和产生不必要的冗余。
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计算机辅助审计范文第5篇
摘要：根据审计风险和证据成本的均衡原理和几何模型，分析了计算机辅助审计风险的主要表现及产生风险的原因，得出了在利用计算机辅助审计时，必须处理好审计证据成本和审计风险两者之间的关系，以确保不使审计证据成本过高，同时也能将计算机辅助审计风险控制在可以接受的范围内的结论。最后，提出了降低审计风险和审计证据成本的审计策略。
关键词：计算机辅助审计风险；证据成本；均衡点
中图分类号：F239.43 文献标志码：A文章编号：1673－291X（2011）23－0191－02
一、问题的提出
随着计算机技术的飞速发展，会计电算化在我国各企业被广泛应用，由此，计算机审计已被真正提到议事日程上来。目前，计算机审计在我国的应用主要体现在以下几个方面。
1.审计机关利用计算机存储有关的法规、条例、被审单位的有关情况、已审案例的审计结论和处理结果等，以便需要时可迅速查询和及时调用。
2.利用计算机对审计资料进行统计、汇总编制和打印出各种类型的报表。
3.利用计算机进行辅助审计。把计算机作为审计的工具，辅助审计人员完成部分审计工作，一般称为“计算机辅助审计技术”，它的作用是检测电算化系统技术的错误和缺陷，判断电算化处理过程合规性、合理性和有效性，以及有关数据的真实性和公允性。
4.对重点单位经济活动的直接监控。计算机辅助审计的重要性越来越为人们所认同，但随之也带来了一个很重要的问题：计算机辅助审计风险和证据成本增加。因此，本文拟根据审计风险和证据成本的均衡原理和几何模型，分析计算机辅助审计风险和证据成本增加的原因及表现，以求采取适当的审计策略来降低计算机辅助审汁风险和证据成本，并同时保证审计工作质量。
二、期望审计风险、实担审计风险与审计证据成本的均衡
所谓审计风险，按照我国注册会计师颁布的新审计准则的定义，它是指财务报表存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。从形式上看，审计风险有期望审计风险和实担审计风险。期望审计风险是指审计人员对被审单位的财务会计报告发表无保留审计意见时，主观确定的可以接受的审计风险。实担审计风险是指审计人员对被审单位的财务会计报告发表无保留意见时实际承担的风险。实担审计风险与收集、评价的审计证据的数量相关， 即审计证据的数量越多，审计风险越小；反之，审计风险就越大。一般只有在实担审计风险小于期望审计风险时，审计人员才能发表无保留审计意见。
期望审计风险、实担审计风险与审计证据成本之间的关系的几何模型如图l所示。对此有几点说明。
1.期望审计风险一般介于0～1之间。当期望审计风险=0时，说明审计人员绝对保证被审单位的财务报告不存在重要错误；当期望审计风险=1时，说明审计人员认为被审单位财务报告完全不可靠。
2.从曲线S的特性可以看出，在某一点以前，所耗的证据成本能大大地降低审计风险；而过了这一点，在审计风险降低到一定程度以后，要降低一点审计风险，所付出的证据成本将大大增加。这一点就是L与S的相交点，表明期望审计风险和实际审计风险相等时的证据成本最为恰当。因此，A点就是权衡证据成本与分析之间关系的均衡点。
3.审计证据越多，审计成本越高，实担风险越小。但随着审计证据数量和成本的增多，实担审计风险的下降幅度呈递减趋势，这体现了“收益递减规律”在现代审计中的运用。
三、增加审计风险和审计证据成本的主要表现及成因分析
计算机辅助审计既具有常规审计所具有的审计风险，即审计风险=重大错报风险×检查风险，也有其特定的审计风险内容。根据调查可知，增加的重大错报风险和检查风险有：
1.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据。
2.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险。这种风险可能导致系统内数据和系统对非授权交易及不存在交易的记录遭到破坏，系统、系统程序、数据遭到不适当的改变，系统对交易进行不适当的记录，以及信息技术人员获得超过其职责范围的过大系统权限等。
3.数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪。
4.不适当的人工干预，或人为绕过自动控制。
5.电算化数据处理存储方式带来的风险。如审计线索的不可视性、给审计人员察觉异常、查找错弊带来困难，影响了审计效率和质量。
6.计算机软件、硬件系统失灵风险。如硬件故障、软件有病毒等，使数据失真，也可能引发风险。
7.计算机系统控制风险。计算机内部控制不完善的风险很大，或虽有完善内控制度，但执行不力，也存在风险。
8.计算机舞弊风险。计算机舞弊风险是指由于被审计单位的计算机舞弊行为导致的会计报表产生重大错报的可能性。被审单位利用计算机进行舞弊的方法主要有：篡改输入、文件、程序和输出以及非法操作等。当然，报表审计工作并非专为发现舞弊，但也要合理保证可能导致财务报表严重失实的舞弊得以披露。如果由于审计人员未能保持应有的谨慎态度而出具无保留意见，其实担审计风险将是十分严重的。
9.目前，一般审计人员电算化会计和审计知识技能均不足，专业胜任能力受到影响，增加了审计风险。
10.目前实用的的审计软件较少，制约了审计质量和效率，加大了审计风险。
计算机辅助审计方法增加了审计证据成本，主要还表现在资源、时间和人力的耗费上。
（1）与“绕过计算机审计”的方法相比，目前的计算机审计辅助审计方法的成本太高。以检测数据法为例，为正确评价客户的电算化系统，需要事先进行大量的工作，获得准确的测试结果，以便和客户系统的处理相比较。此外，测试数据的设计和安排也需要有充分的考虑、丰富的经验和娴熟的技巧。而且，被审系统越复杂，实施越困难。
（2）不同客户的电算化系统在开发形式、软硬件配置和应用程序等方面存在着很多差异，加上通用审计软件的缺乏，审计人员需要对不同系统设计不同的审计软件。因而，引起审计证据成本的增加。
（3）计算机辅助审计技术中，嵌入审计程序法对审计人员的要求甚高，不仅要求审计人员掌握一定的应用程序方面的知识，还要能将审计软件移植到客户的计算机系统中。这对目前的审计人员来讲有较大的难度，因此，不得不依靠纯计算机人员来完成计算机审计任务，这不仅会增加重大错报风险，也增加了审计证据成本。
根据计算机辅助审计风险和证据成本增加的趋势，我们必须将可接受的审计风险定在低水平内，但也要考虑审计证据成本，若把审计风险定为5％，可将风险模型列一检查风险变动简表（见表1）。
从表1可以看出，对于计算机辅助审计来说，重大错报风险较高，检查风险可接受水平必须确定在低水平阶段。
四、结论和建议
在利用计算机辅助审计时，必须处理好审计证据成本和审计风险两者之间的关系，以确保既不使审计证据成本过高，同时也能将计算机辅助审计风险控制在可以接受的范围内。
会计电算化给会计工作带来了便捷，但同时却给审计工作带来了新情况和新问题。因此，采取适当的审计策略以降低审计风险和证据成本就成为迫切的任务。笔者认为，我们应做到以下几点。
1.合理确定期望审计风险
我们对图2加以分析。如果审计人员要降低期望审计风险，则期望审计风险从L1变为L2，风险水平从a点降为b点，证据成本也从c点移到f点，这时，审计人员就要权衡审计风险的降低率（a - b）／a与证据成本的增加率（（d - c）／c之间的关系，以判断这种变动是否值得，若审计风险的降低率高于审计数据成本的增加率则降低期望审计风险有利，否则不利。也就是说，如果降低期望审计风险可避免的损失大于由此而增加的证据成本，审计人员就应降低期望审计风险，实施根多的实质性测试，以使审计结论更加可靠。
2.加快审计软件的开发
缺少审计方面的实用软件，是阻碍审计部门购买运用计算机的一个重要原因之一。如果有好的实用软件，就可以促进计算机的配备，带动计算机审计业务的发展。因此，要加强审计软件的开发，力争开发出适合我国国情的审计软件，在系统内推广使用。
3.熟练掌握通用审计软件
通用审计软件是具有常用计算机审计功能的计算机程序，其主要功能有辅助会计师事务所管理、辅助制定审计计划，辅助内部控制与风险评估、辅助会计数据的采集与转换、提供一系列审计工具辅助审计、辅助工作底稿的的编制与复核，可与WORD、EXCEL集成，方便用户导入、导出编制的资料等。审计人员应在实践中不断提高计算机辅助审计水平，熟悉通用审计软件辅助审计的步骤，不断提高审计软件的使用效率。
4.制定和推广电算化系统的行业标准
制定和推广电算化系统的行业标准的目的在于尽量使同一行业系统的电算化系统采用的软硬件配置、系统开发走准化模块式设计道路。通过模块化，把一个复杂的系统分为一个个有联系又独立的模块，同一行业部门的电算化系统中执行同一功能的部分应尽量采用系统的模块设计。这样，可大大降低计算机辅助审计风险和审计证据成本。另外，还应坚持重要性原则和进行成本效益分析。
总之，风险导向审计模式是对系统导向审计的发展，代表了现代审计方法的最新趋势。对于计算机辅助审计来说，为了降低审计风险和证据成本，更应在审计计划阶段加强期望审计风险的确定工作和在审计实施过程中加强审计证据的经济性分析。
参考文献：
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