机关事业单位内部控制

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇机关事业单位内部控制范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

机关事业单位内部控制范文第1篇

相对于社会机构的组成部分来说，事业单位作为一种社会服务组织体系,对于深化改革开放和现代化建设，促进社会经济发展有着重要作用和功能。随着当前国家经济投入的政策导向，事业单位的国有资产总量逐渐增加，经济活动呈现频繁趋向，会计是经济活动管理的重要职能，构建完善的内部会计控制体系，是加强事业单位财务管理的重要措施。本文立足于事业单位内部会计控制现状，分析了新时期事业单位会计管理的内部控制措施。

1.事业单位及内部会计控制的内涵特征

事业单位，是指为保障社会公益目的而通过利用国有资产创办的科技、文化、教育、卫生等社会活动服务组织。内部会计控制是为保障相关会计信息的客观真实性，维护单位财务资产的安全稳定性，保障财务会计活动的合法有效性，为规范相关会计行为，依法提高单位运营效果而制定实施的控制方法或程序组合。

内部会计控制是单位内控管理的重要构成，是为保证单位经济业务的贯彻执行, 保证单位资产的安全完整, 实现单位工作或经营目标.借助相关会计处理程序及其他会计控制标准制度措施来实施落实的管理行为。内部会计控制主要是针对单位能够用货币价值形式计量的经济活动所采取的管理控制行为，具有目标性、过程性、复杂性和针对性等综合性特征。

通常情况下，内部会计控制属于为保护资产安全、财务账目信息报告真实完整性的方法程序与组织规划。一般来说包括批准授权控制、会计职能分工、资产实物控制与内部预算审计、财产保全和风险防范控制，内部财务信息报告控制等方法手段。良好的财务运行环境，科学的风险评估防范措施，畅通的会计信息体系以及良好的控制监督，是保障内部会计控制效果的关键要素。相对来说，事业单位内部会计控制相对简单，重点在于货币资金、采购业务和资产管理等方面。2.当前事业单位的内部会计控制的弊端

2.1 内部会计控制意识滞后 科学的内控意识是事业单位实行内部会计控制的前提，受客观因素制约，很多事业单位主管领导或财务会计人员对于内部会计控制的重要性认识不到位，忽视财务会计的控制监督职能，岗位责任不明确。2.2 财会人员综合素质偏失人才资源是事业单位发展的重要因素，由于事业单位的经济活动相对简单，很多单位对于财务会计管理职能重视不足，致使内部会计控制人员的综合专业素质出现参差不齐的现象，内部会计控制制度的制定与落实不到位。

2.3 会计预算控制相对弱化会计预算控制是财务活动管理的重要环节，当前事业单位的编制特点造成部分单位内部会计控制岗位职能安排不协调，有关会计出纳、资产管理等不相容岗位兼职现象严重，事业单位的会计预算及资金使用规划科学性不强。

2.4 内部会计控制监督不足

受经济发展环境的复杂多元性影响，很多事业单位的内部会计控制在落实过程中，缺乏必要的法律保障机制为依托。很多事业单位的内部审计机构及监督职能,弱化，未能形成综合监督的合力，事业单位内部控制制度体系不够完善。

3.构建事业单位内部会计控制体系的原则

科学有效的内部会计控制，不仅可以规范单位经济管理，保护各类资产的安全性和完整性，对防止财务风险、提高管理水平有着极其重要的功能。加强内部会计控制需要遵循如下原则：

3.1 科学远瞻性原则

随着当前经济的多元化发展，事业单位的经济活动呈现了新的特点。事业单位的财务运行环境、管理制度、人力资源、文化环境以及知识结构等因素对其内部会计控制影响很大，内部控制体系的构建应体现科学实效性和前瞻性特征。

3.2 成本效益性原则

成本效益是财务会计管理的重要原则，事业单位在加强实施内部会计控制过程中必定会有不同程度的资源损耗，为实现相关资源的高效利用，必须在内部会计控制中科学完善有效管理方法及程序，节约成本消耗，提高控制效率。

可操作性原则

事业单位内部会计控制，需要合理的方法程序及完善的制度体系来保障，应以会计控制为核心，加强经济活动过程的规范程序和控制约束，特别是相关会计信息的质量控制与监督评价指标的选取应具有可操作性和实效性特征。

4.关于加强事业单位内部会计控制的策略

社会主义建设新时期，进一步加强事业单位内部会计控制，成为事业单位财务管理的重要任务，根据本人工作实际，探究其实践策略如下：

强化内部会计控制职能效益

根据事业单位的经济发展需求，深化财务会计管理改革，完善内部会计控制的制度体系及责任职能，拓展人才资源开发培训途径，提高会计人员的专业综合素质能力，进一步优化事业单位的内部会计控制环境，提高职能管理效率。

加强财务会计预算规范管理

相关事业单位要充分发挥会计预算在财务会计管理中的重要功能，加强对预算的合理性审核，尽量实现预算编制与落实的职权分离，基于综合性财政预算前提下进行预算细化，严格规范会计预算的程序行为，优化内部会计控制成果。

优化内部会计控制方法程序

内部会计控制需要科学合理的制度措施及方法程序来实施。立足于当前经济管理的科学高效性理念，探究落实经济财务活动的会计预算政策方案程序的实践途径，加强单位经济活动原始资料会计信息和操作系统的安全管理与控制。

科学内部会计控制监督评价

业务流程控制是内部会计控制的核心环节，新形势下，事业单位应继续加强和完善单位会计的内部审计措施，科学评价措施，强化外部监督综合管理，促进事业单位经济财务活动的正常运行，促进会计控制目标的实现。

结束语：

总之，相对于事业单位来说，内部会计控制，是其生存和发展的前提与基础，随着我国经济改革开放政策的不断深入，事业单位的经济活动呈现出新特征，研究和落实完善科学的内部会计控制策略，有利于促进事业单位的和谐发展。

参考文献：

机关事业单位内部控制范文第2篇

关键词：网络时代；会计电算化；内部控制

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01

当前大部分事业单位，存在着一方面担负着具有公共性和社会性的服务，国家给予财政补贴部分资金；另一方面，由于财政补助经费的不足，又必须面向市场，通过自身掌握的资源面向市场提供技术服务，通过创收来弥补财政经费不足的特点。新时期这个网络时代，其会计内部控制制度，应在会计电算化基础上，通过建立符合事业单位特点的内控机制来达到防止财务风险，保证资金准确安全运用，严格财经纪律的目的。

一、新时期事业单位会计内部控制的现状

（一）内控制度不健全，岗位设置不够合理。 财务人员业务素质与工作要求有较大差距，监督执行力度不够。部分单位未按内部会计控制制度要求设置足够的工作岗位，或者虽按内部会计控制制度设置了相应岗位但不严格按岗位安排人员，一人多岗、不相容岗位混岗等现象十分突出。更为严重的是，有时对查出的问题以“大事化小、小事化了”的原则予以处理，助长了事业单位违反内部会计控制制度的不良风气。

（二）会计电算化影响事业单位内部控制。 进行会计核算一般都会进行大量的数据工作，并且有着很强的时间性并且门类较多，会计核算对于数据的准确性要求非常高。但会计电算化之后，传统的手工记账逐渐被代替，计算机已经完全替代了手工会计账册的核对过程，这些数据被篡改的后往往不留痕迹，这使得事业单位内部控制的内容发生了很大的变化。

（三）事业单位内部控制的范围扩大。 由于计算机会计信息系统的数据处理方式与手工处理方式相比有所不同，以及计算机系统建立与运行的复杂性，要求内部控制的范围相应扩大，其中包括一些手工系统中没有的控制内容，如对系统开发过程的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等等。计算机会计信息系统实现后，数据的处理、存储集中于系统职能部门，因此内部控制的重点必须随之转移。当然随着计算机应用的程度不同，程序化控制的范围也会有所不同。一般来说，计算机应用的程度越高，采用的程序化控制也就越多。

（四）事业单位面临的安全风险加大。 网络会计的应用使原来封闭的局域网会计系统面临开放的互联网世界，给财务系统的安全提出了严峻的挑战，事业单位面临的安全风险日益增多。同时，网络会计、电子商务的迅猛发展远远超出了现有法律体系的规范，电子交易可能引发的法律争端，如证据、合同的履行以及可靠性问题等，成为事业单位内部控制不得不关注的又一问题。

二、完善事业单位会计内部控制的对策

（一）健全和完善会计内部控制制度。 事业单位的财务主管部门，要把财务管理和会计核算管理作为一项中心工作，精心组织，周密安排，切实抓紧，抓出成效，将会计内部控制落到实处。在控制制度形成过程，制度设计和贯彻实施等方面进行诸多创新，在制度起草坚持实行科学民主决策，确保制度的科学性；在制度设计坚持推行科学化、精细化管理，确保制度的有用性；在制度实施坚持建立科学监管机制，确保制度的有效性。

（二）提升事业单位会计人员的综合素质。事业单位会计人员的综合素质是做好会计电算化的根本保证。作为事业单位的工作人员，应该做到奉公守法、廉洁自律，将自身的个人利益服从给国家利益。另一方面，财务人员也要积极主动的去参加各种财会培训和继续教育，提升自身的业务能力和综合素质。这是由会计电算化的特点所决定的，会计人员除了具备良好的会计知识水平之外还需要对计算机的相关知识能够熟练的掌握，只有这样才能促使会计电算化能够安全稳定的实施。

（三）事业单位应该建立起科学的监督体系。会计电算化下内部控制必须要进行不相容岗位的分离，具体而言也就是事业单位的资产记录、保管以及执行等工作岗位要进行必要的分离。依据上述涉及到的一些基础性的原则，在开展事业单位会计电算化内部控制工作的时候，首先就是要将会计电算化的岗位进行比要的划分，以防止在工作中出现舞弊的情况。审核记账人员要负责对于财务人员已经输入的原始凭证以及记账凭证进行一定的审核，进行软件操作的人员则要对原始凭证和记账凭证进行准确无误的数据输入。

机关事业单位内部控制范文第3篇

关键词：事业单位 内部控制规范与会计核算 关系

事业单位会计核算是指单位为向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息，及时、准确的收集单位的财务信息，反映事业单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行社会管理、作出经济决策。2014年1月1日施行的《规范》中提到单位内部控制是指单位为合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。笔者结合自身多年的会计工作，体会到认真贯彻实施内部控制规范对提高单位会计核算质量有着重要作用，本人就事业单位内部控制与会计核算之间的关系提出几点个人的观点。

一、内部控制目标与会计核算目标存在密切关系

合理保证单位经济活动合法合规这一目标确保了会计核算的经济业务是合法合规的。该目标要求单位在遵守国家法律法规前提下履行社会公共服务和公共管理活动，在守法的基础上实现效率和效果。

资产安全和使用有效、财务信息真实完整等目标与会计核算的目标一致。《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）会计核算要求：各单位应当建立财产清查制度，保证帐簿记录与实物、款项相符；任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。《会计基础工作规范》会计核算也要求各单位应当按照《会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

二、内部控制的责任主体与会计核算责任主体一致

《规范》明确规定单位负责人对本单位的内部控制的建立健全和有效实施负责。《会计法》会计核算中也明确规定单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

三、内部控制的客体与会计核算客体一致

事业单位的内控的客体限定为单位的经济活动，具体包括：预算管理、收支业务、采购业务、资产管理、建设项目、合同管理6项业务。这些经济活动都与资金有关，而事业单位的资金又主要来自国家财政，通过预算的形式加以管理。因此，行政事业单位内部控制的客体范围可以概括为“以预算为主线、以资金为核心”，强调对经济活动的内部控制。

《事业单位会计准则》规定：事业单位应当以事业单位自身发生的经济业务活动进行会计核算。《会计法》明确规定会计核算的经济业务包括：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他经济事项。总之会计核算的客体也是单位的经济活动。

四、会计控制作为内部控制方法，有助于促进会计基础工作规范化，同时会计核算内控体系为实现内部控制目标能够发挥积极的作用

会计控制有助于促进会计基础工作规范化。一是促进会计凭证填制的规范化。在目前的实际工作中，仍有会计人员不认真审核和填制会计凭证，随意性很大，在没有任何原始凭证的情况下进行财务处理。《规范》的实施将促使会计凭证填制的规范化，会计从业人员只要按照《会计基础工作规范》的要求，即根据审核无误的原始凭证填制记账凭证（除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证），才体现会计核算的客观性要求。二是促进会计科目设置的规范化。《规范》的实施杜绝单位为了减少核算手续而不按财务制度的规定设置会计科目而导致的企业账账不符、账实不符等现象的发生。三是促进记账、结账的规范化。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿，并按照规定定期结账，结账前，须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账。

会计核算内控体系为实现内部控制目标能够发挥积极的作用。一是合理的会计核算内控体系可以确保单位资产的完全完整，单位要确保所有的资产都在账内体现，资产的购置、使用、处置均严格按会计核算制度进行，结合财产保护控制措施。如果单位的资产经常被盗、流失、账实不符，说明会计核算内控体系缺乏科学性。二是合理的会计核算内控体系可以确保单位财务信息真实完整，会计信息的真实性完整性需要通过会计核算过程中的内部控制制度来实现，规范的会计核算内控体系能够充分发挥会计监督和控制的职能，有助于会计资料的真实性和完整性。三是合理的会计核算内控体系可以有效防范舞弊和预防腐败，将单位经济活动的授权、签发、核准、执行和记录等步骤由不同的人或部门实施，以防一人履行多职而导致舞弊和腐败行为，有助于单位对会计核算各个环节、节点进行控制和监督。

五、业务层面的内部控制，体现“关口前移”的特点，为会计核算中相关会计要素的确认与计量提供了法规依据，从而保证了财务信息真实完整这一内部控制目标的实现

业务层面的内部控制主要包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制和合同控制，这些业务涵盖了行政事业单位主要的经济活动内容，其中收支业务控制、资产控制、建设项目控制直接影响会计核算中会计要素的确认问题。

《会计法》会计核算要求会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。对实施《规范》的单位，上述所指的“不真实、不合法”包含未执行或不完全执行内部控制措施的情形，会计人员应当在各会计要素相关业务事项的风险点进行审核，审核相关责任人（或部门）是否选择风险应对策略实施有效控制，并综合其他条件确定能否确认相关会计要素，能否根据其确定的金额进行计量。

以固定资产控制为例。第一为避免固定资产购置不符合资产配制标准或未纳入预算，财务部门可审核涉及的控制岗位是否有使用部门、资产管理部门、技术部门、办公室、财审等负责人及单位领导，是否采取以下控制措施：确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规定和预算指标；请购与内部审核审批相分离；加强部门间联系，负有审核责任的部门要履行职责；大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子集体审议通过。第二为避免固定资产购置程序不合理，财务部门可审核涉及的的控制岗位是否有资产管理部门、办公室、财审部门，是否采取以下控制措施：对外购的资产加强采购控制，对自行建造的资产应加强工程项目控制。第三为避免固定资产验收程序不规范、导致质量不符合要求，财务部门可审核涉及控制岗位是否有资产管理部门和技术部门负责人，是否采取以下控制措施：技术设备由资产管理部门和技术部门共同验收；建立资产管理信息系统，进行信息比对。第四为避免固定资产入账不及时，形成账外资产，可审核涉及的控制岗位是否有财审部门及相关部门，是否采取以下控制措施：内部审计定期清查或不定期抽查；财务部门、资产管理部门、合同管理部门定期沟通。

六、内部控制的评价与监督，体现会计核算的结果为内部控制评价提供指标依据，内部控制监督为会计核算提供监督机制

内部控制评价是指单位建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，对内部控制设计和运行的有效性进行评价，查找缺陷，不断完善。其评价指标多数应用到财务指标，从会计核算的角度就是：是否为防止、发现并纠正财务报告重大错报而设计了相应的控制，是否合理保障资产安全而设计了相应的控制。

会计核算必须在一定的监督下进行，这样才能保证会计工作质量与安全。由于内部监督与内部控制的建立与实施保持相对独立，着实起到对会计核算的监管工作，为单位财务工作的顺利进展铺平道路。借助外部监督，建立由财政部门、审计部门和内部监督的体系，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、新修订的《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》建立健全会计账簙体系，促进单位完善内部控制制度和内部核算制度。

参考文献：

[1]事业单位会计制度研究组编写《事业单位会计制度讲解》，2013年3月第1版

[2]财政部.《事业单位会计准则》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》

机关事业单位内部控制范文第4篇

［关键词］事业单位 财务 内部控制

一、事业单位财务内部控制存在的问题

（一）内部控制的制度建设松散，主观随意性较大，管理制度的出台不规范，认为哪个方面出了什么问题，马上着手解决这个方面的问题，进行这个方面的制度建设，建章立制的主观随意性较大，使管理制度相互脱节，不能相互呼应，留下了一些监控的真空地带和盲区。

（二）内部控制体系不完善，有些单位甚至还未建立完整有效的内部控制体系。内部控制涉及到多个部门。然而作为财务管理这样一种综合性的管理部门，很难在内部显示出其突出地位，相关信息无法及时获取。有一些单位其内部牵制机能尚未建立，更谈不上内部控制的履行。

（三）会计系统设计没有充分考虑内部控制，会计资料简化。我国的会计系统设计，继承和沿袭了计划经济的模式，从资料中往往找不出内部控制运行的有效证据。

（四）内部控制的评价没有具体的标准和尺度，控制机制不健全，内部控制中最大的薄弱环节，是考核奖惩机制不够健全和有效。由于管理体制和方式有一定缺陷，使内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法也不够先进，内部审计机构还没有起到应有的作用。

二、加强事业单位财务内部控制的几点思考

（一）要选择适当的内部管理方式，建立健全有效的控制体系。根据管理学理论，控制是单位监督各项活动，以保证其按计划进行并随时纠正重大偏差的过程。控制系统越完善，管理者实现组织的目标就越容易。不同的单位应具备不同的内部控制模式。大单位人员分工较为细致，内部控制也严密；小单位由于人少，往往一人多岗，内部控制程序显得粗略。要明确内部各级机构和具体岗位职责。在单位各项经济业务中融入相互牵制和相互制约的制度。要建立以“防”为主的事前控制体系。

（二）在财务控制环节中推行三级审核制度。会计部门在日常核算中，要对单位各岗位，各项业务进行核查，建立以“堵”为主的事中控制。这一控制能否有效运行依赖于财务人员的强烈责任感和称职的工作能力。所谓“三级审核”是指在财务管理内部控制中，对每一笔经济事项均实行部门负责人审核、财务主管复核、单位领导审批的三级审核制度。部门负责人就该笔经济事项的真实性把关；财务对发票的正确性、完整性、时效性、合法性等进行审核。这样可减少财务管理中的漏洞，确保单位财产物资的安全与完整，确保单位经济活动的正常进行。主要做法是：

1.财产购进、领用、报废、处理的三级审核。避免管理粗放，造成财产物资的短缺与流失，以及不良资产的产生，对盘活单位存量资产也有一定作用。

2.货币资金支付中的三级审核。避免审批权限不明确，造成多头审批的混乱现象。审批过程中，要加强资金使用的计划性，坚持先经营、后消费，先重点、后一般的原则，力争把有限的资金用足、用好、用活。

3.现金管理中的三级审核。避免财务人员的职务犯罪，保证单位财产的安全与完整，增加现金管理中的透明度。第一级审查，由出纳员自己进行现金盘点，做到日清月结；第二级审查是由会计进行不定期监盘；第三级审查是主管局组织的财务检查、审计等进行不定期监盘。这样能确保领导、职工对现金管理的安心与放心。

（三）加强财务的监督职能，建立单位内部审计制度，设置内部审计机构。制定内部控制制度，要走出所谓“内部控制是对职工实行管、卡、压”，是“限制领导权力”的误区。

加快制定内部控制评价规范，使内部控制评价具有实用性和可比性。内部审计的目的就是为部门在加强管理提高效益建立良好工作秩序方面发挥作用。内部审计机构的设置并非要专班人马、常年工作，可以请单位管理者任内部审计小组组长，抽调单位的财务人员，邀请主管局每年对所属单位、部门进行3-4次审计。通过常规财务检查，专项检查，离任审计等手段，对有关业务和会计部门实施内部控制，建立以“查”为主的事后控制。其主要作用体现在以下几方面：

1.内部审计监督，能为单位创造良好的生存发展环境发挥非常重要的作用。内部审计主要是对本单位的重点部门、重点资金的财务收支以及对单位内部管理制度的执行进行监督。通过审计，对存在的问题进行揭示、查处、建议，促使各部门加强管理，堵塞漏洞，提高效益，为实现单位的经济目标服务，真正使内部审计起到一查二帮三促进的作用。

2.利用内部审计，在决策中发挥参谋作用。通过对领导关注的热点问题管理上的薄弱环节和部门开展审计调查，为领导决策提供有价值的信息；利用内部审计发挥协调作用，及时把有关部门碰到的问题和意见，客观公正地反馈给领导，发挥干部职工之间的信息沟通作用。

3.评价与学习的作用。

（四）提高管理者的素质，会计人员的素质和相关责任人员的素质。要深入开展职业道德教育，增强自我约束力和责任感，自觉遵守和执行各项法律法规和制度。同时，要对会计等相关专业人员进行专业知识教育。提高会计电算化的使用效率和功能，加快财务工作从核算型向管理型转变。会计电算化的运用可以将财务人员从繁重的算帐报帐工作中解脱出来，把主要的精力放在财务管理方面。

（五）高效合理使用资金一般认为在企业里应更重视现金流的管理，其实不然。大多数的事业单位的事业经费都比较紧张。如何让有限的资金发挥更大的效益，加强现金的管理显得尤为重要。财务管理人员应做好以下几方面工作：

1.加强财务的预测计划功能，准确地预计现金的收支。预测和计划是超前思考的过程，其结果并非仅仅是一个资产收支余量的数字，还包括对未来各种可能前景的认识和思考。准确的预测还会给单位带来利用各种机会的额外收益。

2.根据重要性原则，加强资金收支的管理。对重大项目重要工作给予资金与政策上的支持，对非重要项目工作的资金应尽量暂时不付或缓付。

3.建立现金余额预警制度。根据单位历年事业发展的经验数据，财务部门应提出现金的最低存量。现金余额到了最低临界点时，财务部门应及时上报单位领导，提出解决办法和建议。帮助单位缓解暂时遇到的财务困难。

机关事业单位内部控制范文第5篇

摘 要 作为事业单位内部管理的重要组成部分，财务管理内部控制能够保障国有资产的安全性，提高财务信息的质量和资金的使用效率，因此强化使用事业财务管理内部控制具有重要的现实意义。本文分析了目前事业单位财务管理内部控制存在的问题，并提出了几点改进建议。

关键词 事业单位 财务管理 内部控制 建议

随着市场化进程的不断推进和财政改革的日益深化，对事业单位财务管理提出了更高的要求，这就需要我们深入剖析目前事业单位财务管理存在的问题，并寻求相应的强化措施，从而促进事业单位的健康发展。

一、 事业单位财务管理内部控制存在的问题

1．财务人员综合素质不高，财务内部控制意思比较薄弱

财务人员的综合素质体现在职业道德素质和业务素质这两个方面，目前事业单位由于受到编制等事项的限制，导致一些财务人员的专业素质较低，甚至还有一些财务人员没有取得会计从业资格证，并且单位很少针对财务工作开展系统的培训和学习，而会计制度和知识更新非常频繁，从而导致财务管理中诸多问题的出现。

事业单位财务管理内部控制是否良好，与其管理层和财务部门的财务内部控制意识是否强大息息相关。在实际操作中，很多事业单位从整体上缺乏内部控制的意识，管理层对内部控制的重要性认识不到位。有的事业单位管理层和群众甚至认为财务管理内部控制只是财务部门的事情，对内部控制的执行情况和执行效果从来不进行评价，从而导致不能起到应有的监管作用。

2．财务内部控制制度不完善，会计监督制裁力度不够

很多事业的内部控制制度仍然存在很大的缺陷：一方面财务内部控制制度的执行不够规范，财产物资管理制度、现金管理制度、大额费用审批制度及出差管理制度等都存在着不够管理松懈的问题，某些事业单位在固定资产的购置方面存在很多漏洞，容易造成资产流失和帐外资产的风险；另一方面是财务人员的分工不够合理，岗位的设置比较随意，特别是不相容职位存在着由相同财务人员担任的现象，同时单位的财务信息系统比较落后，安全性较低。

目前有些事业单位的一切工作都是以领导的指示为依据，具有法律效力的会计法规在这些单位里流于形式，没有发挥真正的作用。有些下级财务人员宁可违背会计法规，也不敢违背上司的指示，使得会计法规形同虚设。有的财务人员因遵守法规而违背了上司的意愿，便会遭到打击报复，会计监督制裁力度较弱。

3．会计基础工作薄弱，预算控制不够合理

事业单位会计基础工作薄弱主要体现在以下两个方面：一是某些事业单位存在着会计信息失真、会计数据不够准确、会计凭证不够规范、会计资料不够完整、帐外设帐和私设小金库的现象；二是财务人员的后续教育缺乏，其知识和理论得不到及时的更新，不能有效地按照构建财会法规、财经制度独立进行会计监督。

事业单位的预算控制是保障其预算严格按照编制的要求实施预算，达到预算制定目的的重要手段。现在很多事业单位预算的编制不够合理，不能够反映本单位的职责、目标和下一年度的支出计划。由于事业单位预算的计划性和科学性不强，导致其预算调整追回比较频繁，资金的使用缺乏预见性，遇到突发问题就要向领导打报告，从而削弱了预算的约束力和控制力。

二、 强化事业单位财务管理内部控制的几点建议

1．提高财务人员的素质，增强财务管理内部控制的意识

财务人员综合素质的高低是决定财务工作质量的关键因素，因此要严格落实财务人员持证上岗制度，同时对财务人员进行经常性的后续业务培训和职业道德教育，力求建立一支高素质的财务队伍。

与此同时，要增强不同层次的内控意识：（1）单位领导要牢固树立财务管理内部控制的观念和意识，支持财务人员实施内部控制，教育职工理解和执行内部控制；（2）财务人员要牢固树立按照相关法律法规认真实施内部控制的观念和意识，把财务审核的内控机制贯穿于日常的工作中，确保各项风险控制在可承受的范围内，确保财务工作的正常运转；（3）单位普通员工要牢固树立遵守财经纪律的观念和意识。事业单位要营造群众监督、民主理财的良好气氛，确保每位普通员工都能参与到会计监督的工作中。

2．完善财务内部控制制度

通过内部审计监察制度，确保现金管理制度、财产物资管理制度、出差管理制度、大额费用审批制度的严格实施：建立恰当的审批程序，根据不相容职位相分离原则，明确管理职责以及各种监督关系，使职责分工明确，权利相巨制衡；完善外部和内部审计监督，层层落实、责任到人，并根据实施效果制定奖惩机制：建立管理信息系统，强化各种流向的信息沟通，加强备部门的合作交流。

3．加强会计系统控制，做好预算管理工作

事业单位要加强会计系统控制，制定适合本单位的会计管理制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制。与此同时，要从以下三个方面做好预算管理工作：在编制方面，要采取“零基预算”。各级预算在编制的时候，应当统筹兼顾、确保重点，在保证事业单位支出合理需要的前提下，按照预算支出额的一定百分比设置预备费，用于当年预算执行中的突发事件及其他难以预见的特殊开支；在预算时实施方面，要确保预算执行的刚性，各部门在各项业务活动中要严格按照预算办事；在预算评价反馈方面，以预算的各项指标为依据，对全面预算的执行情况进行系统的记录和计量，将实际完成情况与预算对比来考核各责任中心的工作成果，从而进行有效的纠偏和奖惩。

三、 结论

事业单位财务管理内部控制是优化财政资源配置、确保预算平衡、促进其健康发展的关键。事业单位必须不断发现其财务管理内部控制中的问题，反复思考，建立健全科学有效的内部控制制度，从而促进自身的全面发展。

参考文献：