会计如何监督管理

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会计如何监督管理范文第1篇

在现实的社会经济生活中，会计如何提供客观的、及时的和完整的会计信息是一个难点。笔者认为，在现行会计管理制度条件下，会计人员不能客观、公正地履行职责及处理会计事务，与国家管理会计的人事制度有关，即会计的行政隶属单位问题。

现在会计人员受雇的单位一般就是他们的行政隶属单位，会计人员的切身利益与单位的利益紧密地联系在一起。因此，当国家利益与单位利益发生冲突时，他们往往优先考虑单位利益，会计人员的依法监督力度也必然受制于单位行为。应该看到会计的行政隶属单位具有举足轻重的作用，它决定着会计的服务方式和依法监督力度。隶属关系使单位得以控制会计并决定会计人员的命运，它严重干扰和影响会计核算和会计人员依法监督。在某种意义上，由于会计人员隶属于受雇单位，法律保护会计人员的合法权益很难落到实处。在现实的社会经济生活中，如果单位的会计人员不能独立地依法行使会计职权，不能正常地处理会计事务，不能有效地发挥会计的监督作用，就会产生违法乱纪以及腐败现象，从而导致诸多的社会问题。

会计委派制是改革会计的行政隶属关系、人事关系和工资福利关系，以及保障他们合法权益的有益探索。单位的会计机构负责人或会计人员由政府财政部门、单位的上级主管部门或是投资人直接委派。相对来说，会计人员可减少后顾之忧，敢于负责，敢于认真依法行使会计监督的职能。实践证明，会计委派制是适合我国国情、适合各种所有制经济的。但是，会计人员行政隶属“委派主体”，同样无法摆脱“委派主体”的干扰和影响。国家还应建立、健全会计法规，加强宏观监督管理，完善会计管理体制。

二

如何才能更好地解决某些单位会计信息失真、管理混乱以及存在着违法乱纪、腐败现象？我们必须认真总结会计委派制的经验教训，改革现行会计人事制度，会计与单位进行分离，依法建立具有中国特色的会计人事制度，组建相对独立的会计服务体系。

首先，国家管理机关参照中国行政区，依法设立会计服务机构。顺次为国家会计服务中心、省会计服务总局。市会计服务分局、县会计服务总站、乡（镇）会计服务站，统称为会计服务中心。它属于事业单位，在行政上直属国家管理机关，与同级政府机关协调工作。国家管理机关负责组建会计服务中心及其负责人的任免；组织制定会计法规、会计服务合同蓝本和收费标准；按照不同地区、不同级别制定会计人员工资标准；通过会计法规和会计服务合同实施宏观监督管理，指导会计工作，而不是直接干涉会计的日常工作。组建会计服务中心需要国家先行垫付启动资金，在其正常运营后可以逐期收回投资。会计服务中心有利于会计充分发挥效能，减少人才资源浪费，降低单位的营运成本，提高经济效益；有利于加强国家宏观监督管理，规范单位的生产经营活动和资产营运行为。

其二，各单位依法向会计服务中心提出申请成立会计机构，并提交必要的文件资料，包括：会计机构名称，人员构成，会计机构负责人和其他工作人员数量以及会计信息要约。会计服务中心为单位提供会计人员有关资料；会计人员通过调查，了解单位的详细情况；双方通过沟通建立服务协作意向，达成协议，直至签订会计服务合同，并依法支付费用。

其三，会计服务中心负责管理会计人员的人事关系和工资福利关系，包括考核定级、确定任职资格、组织签订会计服务合同，以及组织业务培训、开展继续教育等。任免会计人员是通过双向选择、供需双方签订会计服务合同的形式完成的。会计机构或是会计人员以会计法规、会计准则、会计制度和会计基础工作规范为准绳，开展会计核算与依法监督工作的；并依法为国家、为企业提供客观、及时和完整的会计信息。会计服务中心是一个专业化服务机构，不是政府的管理机关，是独立的民事行为主体，依法承担民事责任义务，依法制定会计服务工作条例或公约，与单位依法签订合计服务合同，建立服务协作关系，通过合同的形式确定权利义务，并依法享有合法权益。会计服务中心依法收取服务费，用于列支会计人员的工资、奖金、社会福利待遇等。

其四，会计人员与单位负责人是处于同一管理层次的服务协作关系，不存在领导与被领导的关系。这样便于沟通交流，更便于会计人员依法监督。由于会计服务中心是一个相对独立的民事行为主体，他们的日常工作不受任何人的干扰和影响，就连会计服务中心的负责人也没有权力干扰和影响会计人员的具体工作，他们根据单位的会计信息要约依法为之提供会计信息。会计人员对国家负责，执行国家法律法令、方针政策，承担会计服务的责任义务，维护国家、投资人和债权人及其单位的合法权益。公平、公正和客观是会计人员的生命。

会计如何监督管理范文第2篇

企业舞弊的类型及内容企业舞弊的手段多种多样，总体上可以分为会计舞弊和管理舞弊。其中会计舞弊中最主要的就是会计报表舞弊，从会计业务的角度进行分析，通过会计报表反映出来的舞弊主要表现为收入确认的舞弊、成本结转的舞弊、资产管理的舞弊、负债和费用的舞弊、披露方面的舞弊等类型。收入确认方面的舞弊主要有对外报告的收入太高、销售退回和销售折扣过低、坏账准备的计提不足等等；成本方面的舞弊主要包括对外报告的销售成本太或成本的降幅太大、购买退回和购货折扣太高等；资产管理方面的舞弊主要有对固定资产的评估不符合实际情况、新增资产入账时确认的金额和评估金额不一致、频繁进行非货币性资产置换、重大资产的剥离没有经过合法的途径进行等；负债和费用方面的舞弊主要有存货盘点数超过存货会计记录数、虚列采购活动、虚报采购金额等；至于披露方面的舞弊可以分为不披露、部分披露和不真实披露等。而管理舞弊主要可以分为两大类，包括管理舞弊和雇员舞弊。管理方面的舞弊分为关联方交易舞弊、资产重组舞弊、地方政府援助舞弊、利用会计政策与方法舞弊、掩饰交易事项等；雇员舞弊则包括现金收入揩油、伪造工资名单、虚列加班时间、虚构卖方等。

二、企业舞弊信号对内部控制的作用

舞弊信号与内部控制的关系合理的内部控制是保证企业经济健康发展、提高生产效率、保护资产的重要条件。而舞弊的产生有很大一部分是由于企业自身的内部控制制度出现了一定的问题，如果我们能通过一些舞弊的预警信号发现企业内部控制所存在的问题并进行加以改进和完善，那么就可能阻止当舞弊发生时给企业带来的巨大损失。例如从会计异常、内部缺陷、分析性异常的一些预警性号中我们可以看出企业在内部控制上可能存在以下一些问题，如企业监督不力、财务控制存在漏洞；这可能体现在没有严格的内部控制制度，缺乏必要的监督体系，有可能是企业制定了规章制度，但是没有有力的监督，从而导致未达到其预期的效果；至于财务控制方面的漏洞可能是企业财务收支管理混乱，即既无成本费用控制办法，有无用款审批权限规定，这方面控制若缺乏或有漏洞可能导致企业资源流失、费用增加。从而增加企业成本等。财务控制方面的漏洞可能是一些业务的会计处理方面不够严谨，一般来说不符合规定的原始凭证是不可以入账的，但是如果关于会计凭证的审核不严格的话可能就会使一些不符合规定的原始凭证入账，这样就为会计舞弊提供了机会；另外，从奢侈生活方式、异常行为、暗示与投诉中的一些预警信号也可以从另一个方面发现企业内部控控制存在的一些其他问题。譬如，有的信号反映了企业领导的认识不足，法制观念淡薄。有些领导授意其下属或者自己本人贿赂有关的人员，或者默认私设小金库的行为，账外设账，等。这些现象体现了内部控制存在缺陷。

三、法务会计如何利用舞弊信号加强企业内部控制

(一)法务会计如何从企业舞弊信号发现企业舞弊从法务会计定义中可以看出法务会计具有很强的专业性、法律规范性、客观公正性、综合全面性和明确的目的性。因此，法务会计人员在执业过程中，根据委托者的要求，若发现舞弊行为或迹象，就要追根究底，关注舞弊行为的敏感点是法务会计人员进行舞弊调查的重要步骤。企业舞弊的预警信号就是一个对法务会计人员进行企业舞弊调查的非常重要的敏感点。作为法务会计人员，必须对舞弊时刻保持警惕，以显示应有的职业谨慎性，在履行业务委托时，必须关注管理当局对内部控制的态度以及有一定权限接近企业资产的员工的个人表现；必须关注该行业管理机构的一些特别舞弊的案例；要注意交易项目的敏感程度。法务会计人员必须对舞弊的预警信号有敏锐的觉察力，才能更好的对舞弊审计风险进行评估，才能降低因降低检查舞弊所带来的审计风险，并有效揭示舞弊行为或者提前预防舞弊的发生。比如，法务会计人员可以从一些会计异常的信号如原始凭证不合常规、会计分录有瑕疵、日记账不准确等会发现企业可能会发生财务舞弊，法务会计人员在发现此类敏感点是要提高警觉，追查到底，这可能对发现企业舞弊具有重大的提示作用。另外，从一些员工或者企业领导的一些异常表现或者奢侈生活方式方面也可能找到企业管理舞弊的一些蛛丝马迹。因此，可以看出注意舞弊信号会为发现舞弊行为带来事半功倍的效果。

(二)法务会计在利用舞弊信号预防企业舞弊中的应用当法务会计人员在舞弊审计中发现了舞弊迹象时，就应当从应有的职业谨慎的角度加以充分关注，并适当采取审计措施，这样会对防止企业舞弊起到很大的作用。那么法务会计人员应如何利用无比信号来预防企业舞弊呢？笔者认为，当有迹象说明舞弊可能存在时，法务会计人员首先应该考虑其对会计报表的可能影响，如果有可能对会计报表产生较大影响，就应该执行其适当修改或追加的审查程序。至于如何修改或追加程序，应视法务会计人员的专业判断、可能发生的舞弊类型。该种舞弊发生的可能程度及其对会计报表的影响的可能性而定。另外，法务会计人员要想通过一些舞弊信号来达到预防或揭示企业舞弊的目的，首先就要先掌握不同舞弊具有的特征，然后才能根据每种舞弊信号所揭示的舞弊行为来查实舞弊行为或者告知企业管理者预防此类舞弊的发生。举例说明，很多舞弊信号都表明了企业的内部控制存在问题，而由于内部控制的缺陷造成的舞弊的案例也有很多。那么，法务会计人员应如何从这写预警信号中发现企业的内部控制存在缺陷呢？这就要求法务会计人员发提高其执业敏感度，众所周知，内部控制制度的涉及目的在于规范和维护经济业务过程的正常有序，减少或杜绝舞弊行为的发生，因此，除非其他方面的情况已经明确显示，否则法务会计人员不应该假定舞弊行为是一个孤立的偶发事件。如果舞弊是应该由内部控制予以防止或发现的，法务会计人员应该重新考虑其以前对这一内部控制的评价，如有必要，应该修改实质性测试的性质、时间和范围等。

(三)企业舞弊预警信号对加强内部控制的启示通过上诉对企业舞弊预警信号的分析笔者认为舞弊信号对企业内部控制存在的问题和如何加强内部控制有如下几点启示：

1.企业中可能存在领导认识不足，法制观念淡薄的弱点。因为企业中有领导参与的贿赂行为屡见不鲜，，以致给企业和国家造成了巨大损失。这就要求企业要注重提高企业管理者的素质和能力，可以定期对企业管理者进行有关法律法规财经法规方面的培训，提高企业管理者的法制观念，让其以身作则，树立企业的良好形象。

2.有时企业制定的规章制度，因没有有力的监督，而落实效果也不尽人意。如有的企业财务收支管理混乱，既无成本费用控制办法，又无用款审批权限规定，导致企业资源流失、费用增加，从而增加企业成本。此外，有的企业负责人私设“小金库”，账外设账，；有的企业会计工作秩序混乱，会计数据不正确、不完整，会计核算严重失实，财务报表被歪曲，会计工作缺乏独立性、权威性，一切领导说了算，会计控制的应有作用未能很好发挥。这就要求企业要建立健全监督体系，对于监督管理不应只是挂在墙上或放在嘴头上的一些字句，要真正的落实到实处，真正起到监督的作用。

3.内部审计机构不健全，控制力薄弱。有的企业对内审工作缺乏正确的认识，对设立内审机构缺乏紧迫感。已建立内审机构的企业也未能充分发挥其应有作用。如有的企业在对客户的信誉、资本、财务状况等不甚了解的情况下，盲目投资与对方联营，甚至违规为对方提供融资，造成几千万元的应收账款成为呆账、坏账，致使企业家底空虚，资不抵债，陷入困境，甚至濒临倒闭。由此可见，时刻注意企业存在的内部控制薄弱环节并且及时的加以改进是多么的重要，这样或许会为企业挽回不小的损失。

4.缺乏沟通。部门之间，领导与员工之间缺乏沟通、交换意见，从而导致企业内部有些人为了个人利益去损害企业整体利益。如当发生责任事故时，且涉及到两个部门以上，此时部门之间就会推卸责任，而没有为了要解决问题提出有利的方案协商。很多舞弊事件发生的主体都是企业的员工，因此，注重员工的福利待遇、情绪波动、工作状态也是非常重要的，为员工营造一个良好、和谐、温馨的工作环境或许会减少企业舞弊的发生。

会计如何监督管理范文第3篇

【关键词】基层央行 维修 风险

一、县支行办公用房现状

周口市中心支行下辖9个县支行，全部为20世纪90年入使用，使用年限最长已经超过20年，由于受当时建设设计理念、资金和技术条件限制，年久失修，目前县支行普遍存在房屋老化、设备陈旧、安全隐患问题，其中扶沟县支行已被鉴定为危楼。县支行办公用房主要表现为：使用年限较长，墙体漏水、渗水、开裂情况，管道漏水和堵塞现象，门窗老化破损，消防设施老化，严重影响了基层央行员工办公效率，给人民银行社会形象带来不利影响。目前扶沟、鹿邑县支行和项城市支行已经上几行批准进行房屋大型修缮工作，取得了明显成效，但修缮工程中仍存在一些问题，值得关注。

二、当前维修工程管理中存在问题

（一）规章制度的健全性和可操作性有待加强

目前总行和上级行虽然制定了部分维修工程管理方面的规章，周口市中心支行也结合辖区实际制定了相关制度，但在制度全面性和有效性等方面存在不足，县支行维修项目中可操作性有待加强，仍存在岗位职责不够明确、制度未覆盖到工程管理的各个环节等问题，难以有效指导县支行维修工程管理。

（二）对投标主体的资质审查缺乏有效措施

投标主体的资质、企业信誉和施工能力是能否顺利高效施工的基础，但县支行在前期制定可行性报告和招投标过程中，无论是由委托招标机构还是自行进行招标，都无法采取有效措施对投标主体进行资质审查，容易出现资信不良或专业实力欠缺的投标单位参加竞标，存在一定风险隐患，若总体实力薄弱的投标主体中标，县支行维修工程质量和效益得不到有效保障。

（三）施工主体工程设计和管理环节能力有待提高

在房屋维修工程中，由于房屋主体或承重结构等可能做出相应变动，因此施工单位进行工程设计不仅是制度要求，而且对工程质量和安全、投资效益也至关重要，但县域经济环境发展较为落后，施工单位能力有限，设计管理不够完善，管理能力有限，有可能造成后期施工中存在变更，影响到项目总体完工进度，也有可能给修缮工作留下风险隐患。

（四）合同管理欠缺不利于维护基层央行的正当权益

由于缺乏法律专业人才，在合同审核过程中容易出现内容不全、条款执行不严格等问题，导致基层央行的正当权益遭受不必要损失。如个别合同未对工程质量、保修范围和期限、技术资料交付时间等内容作出约定，尾款结算方式不明确等，这些瑕疵导致合同当事人权利与义务不明确，最终可能影响合同的有效履行。

三、成因分析

（一）基建管理制度有待进一步完善

主要是维修工程管理制度不够系统和完整，目前全国性和人民银行系统缺少大型修缮工程方面的特别规定。基层人民银行虽然自行制定了相关管理办法，但主要侧重于维修项目的程序性规定，不利于基层央行加强维修工程的监督管理。

（二）人员对维修工程的规定不够熟悉

县支行大型修缮项目管理涉及招投标管理、采购管理、合同管理、财务管理、档案管理等方面一系列规定。在实际操作中，若没有全面掌握相关规定，管理和操作环节有可能出现偏差。

（三）维修管理工作中存在依赖心理

由于工程项目中招投标和采购主要由上级行或本单位领导组织实施，具体的工程项目又有会计财务、内审和纪检监察部门负责把关，县支行维修管理人员容易产生依赖和倦怠心理，工作主动性和积极性不够。

（四）工作协调有待加强

对工程项目的管辖、指导和监督涉及会计财务、办公室等多个部门，部门之间协调机制不健全，容易造成大型修缮工作中的缺位和错位现象。如报批审批程序不规范，导致合同条款中的不规范现象。

四、相关对策和建议

（一）进一步完善维修工程规章制度

建议上级行尽快制定房屋维修管理的实施细则，与基建项目相比较，房屋维修工程出现的频率相对较高，尽可能细化设计施工、内部控制、资金管理、竣工决算等规定，促进基层央行大型修缮工作的规范化。

（二）依法高效履行职责

管理人员要结合业务发展的需要，认真学习相关制度，提升政策水平和业务能力，处理好业务操作和管理细节，不断提升修缮工作规范化程度，增强工作主动性和积极性，推进基层央行依法高效履职。

（三）增强风险意识和责任意识

一是要提高对工作中存在问题的认识，增强风险意识和责任意识，这不仅是基层央行履职的需要，也是维护人民银行合法权益的需要。二是要严格按照政策法规和规章制度的要求，加强基建工程管理，规范合同签订和执行，控制好工程进度、成本和质量，切实防范各类风险。

（四）积极争取上级行的指导和支持

县支行在开展工程管理时，由于缺乏足经验，工作中可能遇到较多实际困难，要积极与上级部门沟通，尽可能地争取上级行的支持和帮助。地市中心支行业务部门也要充分发挥指导、监督和管理职能，加强协调配合，认真做好修缮项目指导工作。

（五）积极做好人员培训工作

一是建议上级行加强对招投标法、政府采购法、合同法和上级行基建方面业务培训，增强人员的风险意识和法律意识。二是建议加强对基建管理人员的业务培训，包括装修标准、工程管理、招标程序等知识，提高修缮项目业务技能，确保修缮工作整顺利开展。

参考文献

[1]谭晓伶.基层央行基建项目管理亟待加强.金融经济.[J].2014（22）.

[2]杨胜基，严宏宇.基层央行维修工程管理存在的风险及防范建议.审计与理财[J].2012（2）.

会计如何监督管理范文第4篇

[关键词]医疗机构；基建项目；财务管理；财务核算

[中图分类号]R197 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）44-0045-02

随着医疗体制改革的进一步推进，医疗机构市场出现了多元化的格局，其竞争变得日益激烈，由于医疗机构基建工程项目规模的不断扩大，对于工程项目的全过程而言，包括从施工到竣工，都需要吸收大量的资金，因此，基建财务会计如何发挥好财务的核算与监督管理职能，就显得尤为重要。

1 基建的含义与相关规定

它是通过利用自筹资金、国家预算内基建资金、专项资金及国内外基本建设贷款而进行的，目的在于通过新建、改建、扩建工程的方式来扩大生产和再生产。建造单向工程或零星购置单台设备，且投资在5万元以下的，不属于基本建设的范畴。目前医疗机构基建工程项目的建设往往通过拨入专款、自筹基建的方式进行，根据国家的相关规定，医疗机构的基建项目都必须列入国家计划，通过建立基建账簿、专户存取的方式来进行单独核算。

2 医疗机构基建工程项目财务管理与核算中存在的问题

2.1 基建财务管理意识较为薄弱

这主要体现在三个方面，一是当基建工程公开招标开始实行后，我们往往会存在一个误区，认为工程造价此时已经确定，根本没必要进行工程项目成本的核算与工程造价的审核跟踪；二是财务人员缺乏相关的知识，特别是对于基建工程造价方面知识的掌握，因此，基建财务人员也就不能对其进行更好的监督与核算；三是对于很多的大型施工项目来说，虽然单位外聘了中介审计结构，但往往起不到理想的监督作用。

2.2 基建工程项目财务管理监督力度不够

对于当前的基建项目来说，存在着很多的超投资、超标准、超概算现象，而基建财务人员在控制成本的工作中没有发挥良好的作用，只能在记账算账中处于被动地位，他们有时候根本不进入施工现场，参与基建项目的全过程，往往在支付工程款时只是单方面的凭借经领导签字的付款凭证，而没有将财务工作落实到实处，发挥应有的监督职能。

3 加强医疗机构基建工程项目财务管理与核算的对策

3.1 加强基建工程项目的审计监督，把好审计质量关

3.1.1 抓好事前审计

（1）加强对基建项目工程招标情况的监督，对于工程设计、资金管道、平均造价、工程概算及中标企业的资金情况要有大致的了解，分析评价工程项目概预算的准确性、招投标的合规与合理性，从而及时地发现问题并给予改正。

（2）对于基建项目进行可行性分析及科学的论证，通过咨询相关的专家意见，来对实际的资金情况进行合理性的评估，判断项目的建设是否符合相关医疗业务的发展。

3.1.2 注重事中审计

在实际的施工过程中，审计人员要不定时地去施工现场进行考察，对于变更设计部分及隐蔽工程要及时地进行跟踪检查，还应该认真核对施工现场中的工程项目签证。在采购施工材料时，要检查材料是否来自于正规渠道，材料的品牌是否和投标书一致，材料的标号是否满足设计标准的要求，为了保证工程的质量，对于材料中设计变更的部分，要及时地与设计员进行沟通。对于材料中偷工减料的行为坚决不允许发生，对于预付工程的进度款要不断地进行监管，严格遵循施工合同中的条例进行，要认真审核并分析由施工单位所提供的工程进度表，查对工程进度是否和工程款的预付一致，防止超预算情况的发生。

3.1.3 采用新的审计方法

为了提高审计工作的质量，我们就必须重视采用新的审计手段与方法，要根据基建工程项目的特点来不断地进行审计手段的创新，改变手抄笔录而进行审计的传统落后方式，通过对计算机审计工具的应用，来提高审计工作的效率。

3.1.4 做好基建工程项目的院务公开工作

基建项目作为一个热点话题，是我们大家都十分关注的问题，要对基建项目论证、结算、审计、招标等情况进行全面公开，使之能够接受人民群众的监督，这也是医疗机构治理商业贿赂工作、搞好党风廉政建设的必然要求。

3.2 在基建项目的全过程管理中，充分发挥基建财务会计的核算与监督功能

3.2.1 根据基建工程项目的规模，合理地进行投资

通过对医疗市场和业务的分析，医疗机构应该通过从社会效益和经济效益两方面进行调研分析，来拟定工程项目的可行性报告，然后编制相应的计划。基建建设的计划可以作为办理基建拨款、控制基建规模、进行基建财务核算的依据，在编制基建计划时，基建部门要充分考虑到基建资金的可供量来进行合理的安排，从而保证基建计划的可行性。作为财务科而言，应根据基建科提供的基建付款明细表及提供的资金使用计划，主要包括的项目类别有在建项目、新建项目、已决算项目及已完工未决算项目，同时列举了工程施工单位、施工内容、决算数或合同数、项目名称、累积付款数、审定数及欠款数等较为详细的基本建设情况，其中对于在建项目、已建项目和已完工未决算的项目，必须有预概算数、合同数，对于已完工且已经决算的项目要有审定后的决算数及欠款数。在每月月末到来时，财务科应根据当月财务记账凭证及当月财务付款明细表进行当月付款的核对，同时审计科也是如此，从而能够及时动态地了解资金的使用情况。

3.2.2 建立合同档案

合同作为一种书面文件，它起到了约束双方的作用，明确了双方的权利与义务。从工程项目的施工到竣工阶段的全过程都要按照合同进行，合同的签订在一定程度上制约着承建方和施工单位，基建财务会计在办理竣工决算及支付工程进度款时，要严格遵循合同的规定，合同在整个项目的运作过程中起着重要的作用。

要保证合同的生效，必须要经过相关部门的签字，同时合同要条款清晰、内容完整，同时要有明确的付款条件、违约处罚条款和履约担保责任，作为基建财务人员，应该备用专门的登记账簿，从而建立项目的合同档案。从而为日后的项目决算及日后支付工程进度款提供参考依据。

3.2.3 基建工程项目实施的全过程监督

针对于基建项目的财务管理与核算，要重视全过程的监督。同时，整个项目的实施应该符合国家的规定，在实施支付工程款项时，要通过施工单位的合理规划及在上级批准的范围内进行。整个工程项目的顺利进行，离不开工程款做基本保障，对于拨付工程进度款，它是基建会计人员参与工程项目核算与管理的重要内容，工程款一般手续完备、额度较大，严格按照合同条款进行，作为基建财务人员，在这一环节扮演着重要的角色。

对于医疗机构财务在拨付工程进度款时，要和工程进度保持一致，同时基建处应将监理公司的进度审核报告及工程进度决算书公证出来。当所支付的工程款额度达到总工程金额的90%时，可以不再进行支付工程款。同时，为了提供结算依据，施工单位应开设对其正式建设的发票，此外应注意的是施工单位的合同章要与财务专用章保持一致。

对于工程尾款，要通过审计部门及相关程序进行清算，根据合同的内容，合理地预留工程质量保证金。在质量保证期已满或支付工程尾款时，需要拟定竣工结算表，经相关部门签字后，将施工单位与财务的对账单一并交给财务方处理。

3.2.4 竣工决算阶段

在这一阶段，基建工程会计担任着重要的职务，这充分体现了基建财务会计参与整个项目的管理与核算过程。

工程项目建设完毕后，需要进行竣工结算，在进行基建项目财务结算之前，要将各项清理工作做好，主要包括基建项目的账务处理、档案资料的归集整理、债权债务的清偿及财产物资的盘点。其中对于医疗设备和家具要重点盘算。

3.2.5 严格归口管理

对于归口管理制度要严格执行，工程用款要通过基建主管负责人签字后，再由审计科进行核对，签署付款意见，编制相应的付款明细表。同时审计科还担负着对于基建资金的审批权，基建计划在落实以后，经过审计人员对其进行审计后，再由会计人员对工程项目进行评估核算，然后在审计科的协助下，共同制定月报及年终决算表。各部门分工明确，权责明晰，从而有利于基建工程项目的顺利进行，提高基建资金的利用效率。

4 结 论

总之，就目前的医疗机构工程项目的财务管理与核算过程而言，对于基建财务会计提出了更高的要求，在社会主义市场经济的快速发展下，让基建财务会计参与到项目工程的管理过程中，有利于对资金进行准确的核算与高效的管理，从而保证资金的有效利用。

参考文献：

[1]杨长淑.论医院基建工程项目的财务管理[J].行政事业资产与财务，2014（8）.

[2]张鑫.浅谈基层医疗机构如何做好基建财务工作[J].财经界（学术版），2014（4）.

[3]傅瑕班.医疗卫生机构基建财务管理研究[J].现代商业，2010（2）.

[4]曹润梅.浅谈医疗机构建设工程项目的全过程审计[J].山西财税，2011（1）.

会计如何监督管理范文第5篇

关键词：内部控制；风险管理；企业管理；重要性；生产与发展；措施

一、 内部控制及风险管理在企业管理中的重要性

当前，随着时代的飞速发展，我国企业面临的是机遇与竞争力。企业加强内部控制及风险管理工作，能够达到完善企业发展机制的目的，从而有效地增强企业的竞争力，进而推动企业的可持续发展。

（一）、有利于增强企业的竞争力

企业在生产与经营活动中，存在诸多薄弱环节。例如，发展资金不足、员工凝聚力不强、领导执行管理能力弱等。这些因素都会对企业的生产与发展造成直接影响，同时也会降低企业的竞争力，给对手以可乘之机。企业内部控制管理部门，可以很好地做好企业的风险管理，提高企业风险防范能力的重要依靠。因此，在竞争日益激烈的市场经济环境下，企业在经营管理过程中，加强内部控制及风险管理工作，有利于提高企业风险控制管理的效果，从而增强企业的竞争力。

（二） 、有利于完善企业发展机制

企业发展机制主要包括四个方面的内容，即：企业的发展动力、企业的发展目标、企业的发展方式以及企业的发展手段。企业的发展机制是推动企业自身不断创新发展与提高企业管理能力的重要因素。企业内部控制及风险管理机制，作为企业发展机制的重要组成部分，加强对企业内部机构及风险机构的建设，有利于完善企业的发展机制，使企业能够在一个积极健康的环境下不断发展。

（三） 、有利于推动企业的可持续发展

有效的内部控制以及风险管理工作，可以保证企业会计信息的真实、可靠性，从而使企业的会计工作，能够辅助企业统计部门以及业务管理部门的工作，实现企业各部门的分工与合作，充分发挥企业的整体作用，共同努力实现企业的生产与经营目标。另外，严密的监督与考核机制，能够确保企业工作业绩的真实性。企业领导可根据员工真实的业绩状况，采取适当的奖惩制度，这有利于激发员工的工作热情，从而提高企业的生产效率，推动整个企业的可持续发展。

二、企业内部控制及风险管理工作中的不足之处

当前，我国很多企业在经营管理过程中，其内部控制及风险管理工作中的仍存在不少问题，例如，企业内部控制及风险管理机制不健全；企业内部控制管理人员风险意识淡薄；企业领导内部控制及风险管理工作的重视程度不够等。这些问题的存在，使得企业内部控制以及风险控制管理工作不能发挥出真正的效果。

（一） 、企业内部控制及风险管理机制不健全

健全的内部控制及风险管理机制，可以方便企业会计人员采集和整理信息，使会计人员能够真实地反映出企业的生产与经营状况。企业领导者可以从会计人员所反映的会计信息中发现问题，并及时地采取措施加以纠正，从而提高企业财务管理工作的有效性。然而，我国很多企业的内部控制及风险管理机制都不健全，例如，有很多企业都设立了内部控制及风险管理机构，以及没有专兼职的风险管理人员，但是这些企业将其归属于财务管理部门。这就使得企业的企业内部控制及风险管理部门缺乏相应的独立性，不利于企业内部控制及风险管理工作发挥应有的效果，从而影响到企业风险控制管理工作的效果，这一现象普遍存在于我国各发展阶段的企业当中，尤其是有一定管理基础但是没有寻找到如何正确开展企业内部控制工作的相关企业。

（二） 、企业内部控制管理人员风险意识淡薄

目前，我国各大企业在风险控制管理工作方面普遍存在观念淡薄、监督管理机制不健全的现象。很多企业的内部控制及风险管理工作只是停留于单纯的资金流通管理层面，往往起不到控制监督、预防财务风险的作用。风险意识淡薄下的管理人员，不能及时地检查出企业所存在的财务问题。

（三） 、企业领导对内部控制及风险管理工作的重视程度不够

企业内部控制及风险管理制度执行不利，是我国企业普遍存在的现象。其中的原因，除了制度本身存在脱离实际情况、内部控制及风险管理工作缺乏监督力度之外，还有一个比较重要的原因，就是企业领导对内部控制及风险管理工作的重视程度不够。例如，有不少企业的领导将工作的重心放在了发展企业项目上，直接忽视了企业的内部控制及风险管理工作。

三、加强企业内部控制及风险管理工作的主要措施

企业在生产经营管理过程，难免会遇到一些风险性问题，这就需要企业的内部控制以及风险管理机构，及时地采取措施，将企业的风险降到最低，从而帮助企业获得最大的经济利益，推动企业的可持续发展。

（一） 、建立健全企业相关管理体系

管理体系决定了管理工作的方法和效果。针对企业内部控制及风险管理机制不健全的状况，企业领导者就应该采取措施逐渐完善相关管理体系，建立与企业管理工作相适应的管理体系。例如，在企业内部控制及风险控制管理措施中，建立风险分析指标体系，建立长期财务风险预警系统。另外，内部控制机制是企业的内部组织之间相互组成的一种运营关系，是企业内部控制工作有效性的保障。企业内部控制及风险管理工作，需要依靠各部门的分工与合作来共同完成。因此，企业要建立健全相关管理体系，设置权责分明、相互牵制却又相互联系的管理机制，通过切实可行的措施，消除企业内部控制及风险管理工作中的盲点，以达到防范企业风险、加强内部控制的目的。

（二） 、加强企业内部控制管理人员的风险防范意识

企业内部控制及风险管理人员专业素质水平低、缺乏风险意识、对风险的客观性认识不足，都是影响企业内部控制及风险管理工作取得良好效果的主要因素。因此，企业要加强对企业内部控制管理人员的培养工作，促使他们树立风险意识，进而帮助企业降低财务管理工作中存在的一些潜在风险。

（三） 、企业领导应加强对内部控制及风险管理工作的重视程度

领导对一项工作的重视程度，会对该项工作的进程、有效性产生直接影响。例如，企业领导对风险管理工作不够重视，那么该管理部门在资金投入以及人员投入等方面，就会非常的有限，最终会使得该项工作仅仅流于形式，不利于取得良好的工作效果。因此，企业领导者要加强对内部控制及风险管理工作的重视程度，促使该项工作能够更好地为企业的生产与发展服务。

结语：

内部控制及风险管理工作，在企业的生产与发展过程中，有着重要的作用，不仅可以完善企业发展机制，增强企业的竞争力，而且有利于推动企业的可持续发展。在国外，由于安然等事件的发生，从监管机构到各个上市公司企业，对内部控制，尤其是财务方向的内部控制，已经有了足够的重视，但在国内，这样高标准的要求还未曾建立。因此，企业领导要加强对内部控制及风险管理工作的重视程度，通过建立健全企业相关管理体系，加强企业内部控制管理人员的培养工作，促使他们树立风险意识等措施，推动企业内部控制及风险管理工作获得更大的成效。（作者单位：对外经济贸易大学）

参考文献：

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[3]张琴，陈柳钦. 企业全面风险管理（ERM）理论梳理和框架构建[J]. 当代经济管理. 2009（07）

[4]石静，张瑜. 现阶段企业内部控制与内部审计的依存关系之思考[J]. 科技信息（科学教研）. 2008（23）