住房公积金如何申报
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住房公积金如何申报范文第1篇
年收入12万元?这个数字对于我们这些朝九晚五的小白领来说，那可是绝对的高薪啊。也许，你会觉得这个目标对自己来说，还遥遥无期，但你的朋友、你的家人，他们的年收入也许已过12万元。此外，从2007年1月1日起到3月31日，包括年收入12万元以上的五类纳税人，应当向税务机关报税。所以，你很有必要好好学习，如何合理合法地避税。那么，生活中哪些开支是可以不用缴税的呢?让我们仔细查询一番。
避税1：公积金
林小姐：财务经理；月收入：1万元；
年收入：约12万元
林小姐的收入来源以工资和奖金为主，每月税前所得为1万元。刚刚触及12万元交税底线。根据上海市政府《关于公积金年度住房公积金缴存有关问题的通知》。其住房公积金规定缴存比例为8％,即800元，这部分是免征个人所得税的。如果其所在公司连续两年赢利，可以申请增加2％的补充公积金。这样，她每月缴纳住房公积金可以达到1000元,当然，这笔钱也是避税的。
不要以为公积金只能用于购买住房或装修用途，将来在你离休、退休、出境定居等情况下，可以销户，一次性将公积金余额全部提出。
避税2：年底大红包
张小姐：广告销售主管；月收入：5000元―1万元(底薪+提成)；年收入：约13万元(包括年终奖红包：1.5万元)
做销售工作分旺季与淡季，所以这月薪也有大起伏，年终还会按业绩来分发大红包。所以，如果只是按每月工资累计，那么很可能并不超过12万元的底线，但如果放进那个大红包的数额，不就超过12万元了?那么如何避税呢?1.5万元的年终奖，如果年终一次性发放，则缴纳个人所得税为：
15000×10％－25元=1475元(10％为年终奖相应的速算比例。)
若分3个月发放，则年终奖需要缴个人所得税为：
[(15000÷3)×20％-375元]×3=1875元
(20％是指年终奖+当月工资总数的月收入不超过15000元的相应比例。)
若分4个月发放，则需缴纳的个人所得税为：
[(15000÷4)×20％-375元]×4=1500元
年终奖一次性发放，国家有特别的税收优惠。如果分摊发放年终奖则享受不到优惠，还要结合当月工资，按总额来计算收税。所以，年终奖的大红包，因为少缴税而实惠多多。
避税3：股票分账户所得
赵小姐：职业股民；月收入：不定；年收入：15万元
住房公积金如何申报范文第2篇
20世纪中期以来，以发展观念取代增长观念的探索，对民族地区经济社会的协调发展带来了重大影响。进入21世纪，国家提出了实施统筹城乡经济社会发展战略。“十二五”期间，我国城镇化率将突破50%，国家经济社会和人们的生活方式必将会发生深刻的变化。如何把握这一发展机遇与挑战，科学统筹并做好民族地区住房公积金归集资金业务，增强可持续发展动力，使这一制度惠及更多的人民群众任重道远。
二、行政导向趋势分析
行政导向主要是采取行政手段和措施对微观主体进行保护和扶植，如对重点产业在财政税收、银行信贷、政府采购、资源分配、贸易保护等方面给予优惠待遇；维护和鼓励微观主体即企业之间的竞争与合作。在现代经济社会的发展中，政
府的功能和作用越来越大，以至于政府的规模亦越来越大。这成为一个规律性的历史现象。在对这个规律性历史现象的研究发现中，有两位最著名的学者，一个是瓦格纳，一个是马克思，都是德国人。
19世纪70年代，经济学家瓦格纳发现，一个国家一旦全面进入工业化发展过程，政府经济部门在数量和比例上都有一种扩大现象，公共财政将不断膨胀……。瓦格纳预言，这种趋势作为规律性现象，将在未来50年-100年后自然发生作用。其基本理由为：大规模产业发展要求公共基础设施发展扩大；市场竞争激烈要求公共福利项目增加；经济垄断力量活跃要求强化市场管理；工业化导致农村破产要求政府的全面帮助等。在瓦格纳定理发表后，先后有若干著名经济学家用英国工业革命，二战后美国的发展情况和19世纪60年代后英美德三国的比较发展作过经验数据的验证，结论是：尽管实际情况非常曲折复杂，“瓦格纳定理”的一般趋势是存在的。
马克思在《哥达纲领批判》中，曾经提出过一个著名的“社会总产品分配原理”。马克思按照劳动价值论的观点，把所有社会劳动产品的总和称为社会总产品——相当于我们今天讲的国民生产总值。马克思指出，这个社会总产品的合理分配，首先要扣除直接性的生产成本，之后应该进行三个必要的社会扣除。第一、和生产没有关系的一般管理费用；第二，用来满足共同需要的部分，如学校、保健设施等并特别提出“和现代社会比起来，这一部分会立即显著增加，并随着新社会的发展而日益增加。”第三，为丧失劳动能力的人等等设立的基金（马克思讲例如官办济贫事业）。这三个必要扣除实际上就是我们今天讲的政府公共管理费用。
目前，我国经济社会发展趋势的确如此并将持续一定的时期。如2005年，我国财政收入总量为3.16万亿人民币。2010年，全国财政收入达到8.30万亿元人民币。“十一五”期间年均增长达20%。不断增加的财政收入，为保障和改善民生提供了坚实的财力支撑（财政收入实际上是国民供养政府的一种成本）。2011年初中国（海南）改革发展研究院组织了一次“十二五”改革专家问卷调查，共回收有效问卷354份。专家在“公共服务、社会再分配、利益表达机制、就业体制等问卷方面。85.03%的专家认为实质性地推进教育、医疗、文化、社会保障等公共服务领域的改革，是社会体制改革的重点；完善社会再分配制度（67.8%）；培育社会组织健全社会利益表达机制（61.58%）；完善就业服务体制（42.37%）。上述问卷内容均属于马克思讲的三个必要扣除的范畴。这种导向趋势的分析，不是主张政府行为更多的主导微观主体，主要是指在特定的历史时期，充分发挥行政导向即财政主体对欠发达地区的特扶支持。
三、市场运作风险监测
党的十七大报告曾指出：“要深化对社会主义市场经济规律的认识，从制度上更好发挥市场在资源配置中的基础性作用，形成有利于科学发展的宏观调控体系”。住房公积金的市场运作主要体现在业务拓展和创新上。市场及其价值规律、供求规律、竞争规律等有效地配置资源，能充分调动和发挥各方面的积极性与创造性，促进生产力的发展。这是我国改革开放30多年来的一条重要经验，是今后继续发展市场经济并运用价值规律等的根本理由。为了充分发挥市场作用，必须正确处理好市场与政府的关系。一般来说，市场负责效率，政府职责于公平，二者各有分工但必须协调，这是住房公积金工作应遵循的一条基本原则。
从有关财务指标来衡量住房公积金运作的状况。其成本大致可分为二类：一是营业成本，主要指从事归集资金、委托贷款业务时所发生的费用和成本；二是风险成本，是指对坏账提取风险准备金时所产生的成本。根据上述可将住房公积金中心分为两类：
营业成本自足型：经营收入可以覆盖其营业成本，并略有盈余。这类机构的可持续发展较弱，易受经济金融波动的影响。
完全财务自足型：营业收入覆盖全部成本，且盈余较大。这类机构已能在业务、尤其是在归集资金等拓面上依靠市场运作和行政导向的协调作用实现科学发展。
从湘西州住房公积金管理中心近年来的财务数据分析，属于完全财务自足型机构。
完全财务自足指标FSS（Financial seif suffiency index）可用来测定和监控住房公积金管理中心的发展状况。
该指标指数等于调整后的营业收入除以调整后的财务成本，乘以100。指数大于100，表明可持续发展；小于100，说明尚未实现可持续。公式为：
FSS=[营业收入/（营业费用+财务成本+贷款损失风险准备金+资本成本）]×100
其中，资本成本=通货膨胀率×（平均财产-平均固定资产）+（平均债务资金×债务的市场利率-实际财务成本）
四、归集资金路径的决择
（一）充分发挥住房公积金管理委员会的职能作用，进一步充实和完善缴纳主体的政策及措施。中国的住房问题其实就是消费结构升级及转型问题，怎样实现有效升级及转型？进一步扩大归集资金规模并充分运用是关键。因此，政府及住房公积金管理委员会的作用是十分重要的，目的是通过积极的政策导向为职能部门创造资金机会，使其有可持续发展的动力。
据住建部统计，截止2011年9月底，全国住房公积金缴存人数是9100余万，其中政府机关和单位事业单位人数为6100余万，仍为缴存主体。从市州来看，国税、地税等中央或省属机关和事业单位加上地方财政供养人数，缴纳主体远高于全国的平均比例。目前 ，缴存主体除继续通过行政执法等归集资金外，一是对条管部门和单位可按先行先试的原则，按高于现行规定的缴纳比缴存住房公积金。在欠发达地区实行个人缴纳及单位补助奖励的特殊政策，即以现行规定的12%为基准，上限为20%。分为14%、16%、18%和20%四档。个人每缴纳上升一档，单位则按每缴纳档次的50%补助缴纳。如个人缴纳比例为14%，单位为13%；个人为16%，单位为14%......以此类推，最高个人为20%，单位为16%。这些条管部门和单位大多是单位或个人财务状况比较好的，且绝大多数人已完成首套居住房或升级新的居住房，其所缴纳的资金大部分可运用于其他缴存的人群，这既是新时期另类“扶贫帮困”路径，又是增加归集资金规模的一个重要来源。试点取得经验后，逐步向有条件的地方管理单位和部门推广。二是开辟财政转移支付新途径。目前，民族贫困地区普遍缴存比例为5%，远低于现行标准。对国家级贫困县财政供养人员缴纳的住房公积金财政拨补部分，申报财政转移支付的专项资金可试。
（二）进一步加强对拓宽人群的市场运作及管理创新。目前，扩面的重点是民营企业、自由职业者和个体户。对民营企业的归集资金，虽然有政府及有关部门的规定要求，但又不能单纯地以行政手段强制执行；对自由职业者和个体户的资金归集扩面，更应遵循“缴存自愿、支取灵活、货款简便、风险监控”的方法处置，即缴存自愿主要是指缴存的金额和比例按最低标准和比例设立下设；支取灵活是指有别于行政事业和国有企业等的缴存情况，扩大这部分人可支取的条件，如重大疾病，重要的经济活动（签订具有法律效应的经济合同）等；货款简便主要是简化流程；风险监控，资金扩面归集，管理链条必然拉长，管理成本必然增加，随之而来的贷款管理等问题应运而生。因此，必须强化资金安全防控意识、科学发展意识和服务创新意识，严守风险底线，改进和完善资金管控模式，真正使拓面群体享受到政策实惠。
五、结语
金融业主要体现人们对财富保值、增值的渴求。住房公积金则在于它不仅是财富安排的一种手段，更是人有住房的重要保障机制。如何面对和解决住房公积金领域深层次问题，必须以更为独特方式大胆改革和创新。正如党的十六大曾指出的那样：“一切妨碍发展的思想观念都要坚决冲破，束缚发展的做法和规定都要坚决改变，影响发展的体制弊端都要坚决革除”。“三个坚决”是推动经济社会发展的基础，是住房公积金事业科学发展的动力源泉。
参考资料：
1.韩康《21世纪：全球经济战略的挑战》
经济科学出版社 2004年
2.成艾华 李俊杰 冯姗姗 陈祖海《政策差异对中西部结合地带民族地区经济社会发展影响的调查报告》（国家民委2006年度工作调研报告）
3.王永红 《统一货币政策的区域差别效应——基于东中西 部的比较分析》《西部大开发》(中旬刊） 2009年11期
住房公积金如何申报范文第3篇
近年来，随着政府保障性住房投入不断加大，保障性住房越来越受到社会普遍关注的焦点。如何有效加强审计监督，促进住房保障制度的完善和住房保障政策的落实，维护广大低收入住房困难家庭的切身利益，成为审计工作的重要课题。笔者通过对保障性住房审计调查，建议关注四个环节提升保障性住房审计效果。
一是关注土地供应环节。审查土地供应计划执行情况，查看当地政府是否优先落实保障性安居工程用地，是否存在因政府原因造成的土地闲置；对新征用土地，是否严格遵循土地征用政策、法规，是否存在违反政策未报即用、边报边用、少批多占等问题；对已批复的保障性住房用地，是否存在擅自改变土地用途的违规问题。对于通过市场方式取得的保障性住房用地，是否存在免费搭乘的情况。对于配建的经营性设施用地，是否严格遵循招拍挂程序，是否存在挤占相配套的保障性住房指标的情况。
二是关注资金筹集环节。审查地方财政是否将保障性住房建设资金纳入年度预算安排，是否按照国家政策要求足额配套资金；审查住房公积金增值收益在提取贷款风险准备金和管理费用之后是否全部用于保障性住房建设；审查是否存在地方政府违规减免和欠征土地出让收入问题，出让土地净收益用于保障性住房建设的比例是否达标；审查廉租住房、公共租赁住房租金收入是否实行收支两条线管理，是否专项用于住房的维护和管理；审查企业参与的保障性住房建设是否存在弄虚作假问题。
三是关注工程建设环节。审查建设资金是否存在挤占、挪用或者浪费现象；审查有资质的企业中标后是否存在将工程层层转包给不符合开发条件的房地产企业建设的情况；审查建设过程中是否存在虚列材料和人工开支、偷工减料等问题。
四是关注分配环节。审查当地政府是否建立了科学和有效的申请、审核、公示、复核、退出等制度；审查是否有不符合条件的群体进入保障范围，是否存在利用虚假申报材料骗取保障房或补助资金的问题，是否存在违规出租、出借或其他商业经营的现象。
住房公积金如何申报范文第4篇
【关键词】中低收入群体 住房消费保障 住房公共政策
一、引言
住房是满足人的基本生理需要和安全需要的前提,妥善解决居民住房问题对维持社会稳定有很大的帮助。然而,高速发展的房地产业所伴随的日益高企的房价这一经济现实正逐步弱化每个居民“住有所居”的权利,甚至于导致低收入群体的住房权利的丧失。对此,政府从供应角度采取了三个层面的政策配给:第一个层面是完全通过市场机制供应商品房,第二个层面是具有一定政策性补贴的经济适用房及限价房,第三个层面是具有托底性质的廉租房。但这三个层面在政策衔接上有所脱节。因其面向的不同对象群体很难从经济收入上来合理划分,即保障的对象群体边界模糊,导致了“夹心层”问题的存在,使得上述系列政策对这一经济现实的改善并不明显。而不明显的更深层原因在于以上这些政策配给均属于住房产业政策和住房政策,是一种市场化机制的经济政策而不是住房市场公共政策。就理论层面而言,市场机制是一种有效的资源配置方式,在完全竞争条件下,市场方式可以实现资源配置的帕累托最优,即通过合理的市场竞争能够有效地解决效率问题。然而市场并非万能,当市场机制对资源的配置产生其自身无法克服的缺陷,即市场对资源配置无能为力时,“市场失灵”就产生了,此时,市场机制失效。这种过度偏重于由市场来解决住房问题的政策导向导致其定位、目的及目标都与公共政策的原则相背,体现为市场不能提供足够的住房公共产品以及出现房产开发商的自然垄断。因此,住房问题完全依靠市场机制来解决是不够的,政府要通过相关的政策对住房建设、交易、保有等各个环节加以调节,以确保最大限度地满足各个阶层的绝大多数居民对住房的需求。鉴于此,产业政策和住房政策向住房公共政策回归成为必然,这意味着房地产要从过度市场化向社会保障属性倾斜从这个层面而言,市场失灵在某种意义上成为住房公共政策形成的逻辑起点,即为了弥补市场缺陷,客观上需要政府及时制定并有效实施住房公共政策来干预市场,保护经济效率,维护社会公平。
二、住房公共政策的功能体现:制度创新与实践再造
1、住房公共政策更新了作为管理主体的治理理念
哈罗德・拉斯韦尔(HaroldD. Lasswell)认为,公共政策是一种含有目标、价值和策略的大型计划。而戴维・伊斯顿(David Easton)则认为,公共政策是对全社会的价值作权威性的分配。两者都是从管理功能和目的角度对公共政策进行界定。这类界定强调公共政策是公共权力机构为解决政治、经济与社会生活中出现的公共问题而实施的管理手段,同时强调公共政策是公共权力机构为处理和协调社会利益问题而实施的管理,是对社会利益的重新调整和分配。公共权力机构的典型代表是政府,政府掌握着管理和社会公共事务的权力。这意味着随着经济、社会、文化等外在变量的变化,作为管理主体的政府必需不断更新自己的管理理念,以有效地解决公共问题,高效地提供公共产品和公共服务。具体到住房公共政策,它的功能是解决公共住房问题,解决公共住房对当今社会中低收入阶层与社会发展所产生的负面影响。住房公共政策不仅是一个客观存在的静态事物,而且也是一个动态的行为过程。公共权力机构为了解决住房公共问题而实施政策问题认定、政策规划、政策评估和政策终结等行为。它作为一种行为准则,能够约束和引导政府本身、房产开发商以及购房者的行为。因此,作为一种全新的治理理念,公共住房政策必然涵盖不同阶层的消费需求,针对不同阶层的需求构筑了全方位、多层次、立体式的住房保障体系,从而有效缓解以往住房市场凸显的矛盾。
2、住房公共政策是一种全面的制度创新
公共政策具有长期的效力,是政策设计者和推行者在利益的总和、协调、综合的基础上,通过科学的政策制定和有效的政策执行,最大限度地减少政策执行成本,通过政策―制度―关系的逻辑承递关系,利用政策体系的建立和执行最终达成新的制度安排的过程。它构建了全面的框架体系,包括供应体系、申报制度、轮候制度、运作方式、管理机制和退出机制等,最大化地实现住房供给激励机制和资源配置方式的高效率,并通过利益界定达成新的均衡,实现改革各行为主体的利益共享。这一框架体系涉及保障性住房的所有环节,形成了规划、建设、分配和管理的统一制度和工作机制,从而在制度层面上保障了建设目的性和预期性目标的达成,在政策层面上实现了一系列制度突破和创新
3、住房公共政策是一种有效的实践模式
住房政策体系是由不同空间和时间维度的各项分支政策组成的整体,政策功能的正常发挥有赖于分阶段各政策的正确制定和顺利实施。基于政府力量主导的住房公共政策是一种有效的实践模式,从香港公屋制度和新加坡的组屋制度,以及澳门和日本的公共房屋制度实践经验来看,它解决了由于政府财政负担过重而导致的政府失灵和市场缺陷所导致的市场失灵的双重矛盾。
三、住房公共政策的三维框架
住房公共政策是指依据特定时期的目标和公共政策的基本程序,通过国家的公共权力来协调住房市场各主体与利益集团之间的利益关系,以便达到住房市场各主体利益之间的利益均衡的行为准则。而目前,我国要形成完善的住房公共政策,面临以下三个问题。
1、住房市场的金融公共政策
住房市场是一个资金密集型市场,无论是住房开发还是住房购买都与金融支持程度密切相关。不同的住房金融政策决定了住房市场不同程度的发展与繁荣。完善的住房金融服务体系包括六个方面:完备的住房金融政策和法规、健全的住房金融机构、丰富的产品和工具、高效的融资市场、灵活多样的经营模式、完善的风险分担机制。但目前,我国的住房金融体系还不完善,主要包括商业性和政策性两方面。
(1)商业性。商业性方面表现在三方面。一是住房融资的渠道过窄,融资的品种非常单一。中低收入家庭住房融资非常困难,且缺乏有效的风险承担机制。当前住房资金来源主要通过银行信贷来解决,占全部融资的79%,体现为过度依赖商业银行信贷。上市融资、信托融资、债券融资以及其他融资方式十分有限。二是资金的期限不匹配。目前,各大商业银行商业性住房消费信贷的资金来源主要依赖一般居民储蓄存款。由于一般储蓄的资金具有短期性和随意性的特点,远不能满足住房信贷数量大和期限长的要求,因此造成存贷资金结构、数量和时间上不能合理匹配的局面。用短期的资金发放长期的贷款,容易使银行形成支付危机,从而给住房金融的进一步发展背上巨大的包袱,隐含巨大的金融风险。三是住房抵押贷款问题重重。住房抵押贷款利率低、期限长,由于尚未建立风险管理体系,风险非常大。其次,抵押贷款的创新性不够,品种单一,制度不完善。服务体系不完善,还款方式单一,操作程序复杂,影响了居民贷款购房的积极性。另外,房地产金融的二、三级市场即房地产抵押证券市场没有形成,住房抵押贷款涉及土地、房产等政府部门,又涉及评估、保险、房产经纪、公证等一系列社会中介机构,还牵涉到房地产开发企业,而当前这一领域相关法律法规并未完善。
(2)政策性。政策性方面表现为专业性和政策性住房金融体系不健全。包括:一是政策性住房金融发展滞后。对中低收入等特定人群缺乏政策性住房金融支持,如住房预售制度。开发商通过商品房预售可以提前回笼部分资金,降低财务费用,提高资金周转率。而购房者在商品房预售制度下却要承受住房面积缩水、小区规划变更、延期交房、开发商携款失踪等风险,使得该制度演变为开发商获取暴利而消费者单边承担风险的一种机制。二是住房按揭政策过度宽松。一方面是利率优惠政策,另一方面是第二套住房的信贷政策。个人住房按揭贷款的基准利率低,利率优惠幅度达到30%。而第二套住房的信贷政策,使得投资者能够便利地利用银行的金融杠杆从而加大住房的投资比重。这两方面的合力作用,造就了较低的个人住房按揭市场准入门槛,助推了房价并制造了房市泡沫,导致中低收入者被迫挤出住房市场。三是公积金份额有限,政策效果不明显。住房公积金制度的初衷是利用金融杠杆,互助互利,对稳定房价和解决中低收入人群的住房困难提供资金支持。但在实践中各地住房公积金制度发展极不平衡,各个行业之间的发展也存在很大的差异。其次,公积金政策中民意参与性不足,忽视民意参与的程序,有失公积金公共政策的公正性和合法性。如广州2009年初的公积金制度的调整政策,虽然从宏观上能增加公积金资金的积累,但在微观上却损害了缴交人的还款能力和合法权益。总体而言,住房公积金制度还远未发挥其应有的作用。
2、住房市场的土地公共政策
土地制度已经成为中国房地产健康发展的最大障碍。由于缺乏住房市场的土地公共政策,在既有的土地制度安排下,土地市场存在以下缺陷。一是利益分配关系失衡。土地市场的利益分配关系严重失衡,农民及城市居民的利益受到严重侵害。具体表现为土地的所有权、使用权、土地的出让、出租等,农民没有成为市场的主人;在征地过程中,农民成为弱势群体,没有实现平等自由的等价交换;在拆迁市场上,被拆迁者处于弱势地位,其拆迁权力没有得到很好的保障。城市与农村的土地边界模糊,这种土地边界的不确定为人即地方政府提供了侵占农民利益的制度基础。二是多重委托链条。各级政府通过层级来行使土地的权能,而土地产权的缺陷使得处于链条底端的地方政府主导了当地土地各权能的使用与变更,并以此极力扩张土地交易规模。尤其在土地出让金政策上,中央政府与地方政府的利益博弈成为常态。在现行体制下,由土地产生的资产(源)性收益和大部分税费基本上归地方所有,加之我国实行财政“分灶吃饭”的政策,各地政府在财政收入不足的情况下,只有利用土地出让筹集地方建设资金。由于没有形成土地的公共政策,中央政府与地方政府之间利益关系的调整难以在土地问题上达成各当事人之间的利益协调与平衡,使得土地市场所面临的问题与利益冲突十分严重,形成地方政府土地财政及土地交易腐败。而为了巩固土地财政,地方政府自然就把住房市场引导到以投资为主导的市场,结果导致房价高企,大量中低收入者被迫退出住房市场。三是土地“招拍挂”制度存在重大缺陷。自2004年实行“招拍挂”以来,土地拍卖价格偏离理性、疯狂飙升,部分地方在2007年频频出现地王项目。其次,大开发商在“招拍挂”制度框架下成为土地市场的垄断者。“价高者得”的原则为市场进入者设置了资金上的高门槛,使实力强大的开发商因此而获得与地方政府博弈的筹码,从而拖欠地价款坐等土地升值、延迟开发等,这是导致房价屡创新高的另一个原因。
3、各国住房市场的法律公共政策
发达国家都非常重视住房保障制度的立法工作,我国则相对滞后。
(1)美国的住房法律公共政策。美国早在1934年就有了《国民住宅法》,此法要求建立住房管理署,设立联邦存款和贷款保险公司,由政府提供低利息贷款,鼓励私人投资于低收入家庭公寓住宅,并规定在10年内为低收入家庭提供600万套政府补助住房。随后颁布的《合众国住房法》规定,要为低收入家庭修建公共住房制定长远计划,以及陆续推出的《城市住房发展法》、《国民可承担住宅法》、《公房管理改革法》和《住宅抵押贷款法》等法案,从法律制度层面对中低收入阶层的住房保障进行明确的界定。明确住房保障的对象、保障的标准、保障的水平、保障资金的来源、专门的管理机构以及对违法违规行为的处罚措施。明确规定居住权是公民权利的重要组成部分,从而为建立住房保障制度以及相关政策措施的采用提供法律依据。目前,美国在住房保障立法方面已形成了比较完善的体系,涵盖了公共住房补贴、房租补贴、消除贫民窟等诸多方面。
(2)日本的住房法律公共政策。日本政府于1950年先后制定实施了包括《住房金融公库法》、《公营住宅法》、《日本住宅公团法》、《城市住房计划法》等40多部相关法律来保证住房保障制度的有效执行。日本住宅方面的法规体系大致可分为三类。第一,引导住宅产业发展综合性政策和法规。第二,具体组织和实施的政策法规。第三,住宅产业技术、标准的法律法规。这些法规体系明确了中央政府和地方政府在住宅供应方面的责任,在必要时,国家必须从财政、金融及技术上给予中低收入一定的援助。
(3)新加坡的住房法律公共政策。新加坡于1927年根据《新加坡改造法令》成立了新加坡改造信托基金会,负责编制总体更新规划方案、制定更新计划、为更新计划拆除房屋的居民提供住房。此后,新加坡开始发展公共住房。1960年,新加坡政府又根据《住房发展法》成立了房屋发展局,是法律和国家发展部的一个法定的独立部门,也是新加坡公共住房发展的惟一权威机构。此机构除了为有资格的居民提供出售或出租的公共住房外,在改善住房建设技术方面也起着积极的作用。此外,新加坡在1981年11月还提出《中央公积金法》(修正案),推出了强制性住房保险计划,旨在减少抵押风险并保证在组屋拥有者丧失偿还能力的情况下由中央公积金负责清偿尚欠的余款。
(4)我国的住房法律公共政策。与上述发达国家相比较,我国住房法律公共政策仍处于缺失状态。从1998年开始,我国出台了一系列旨在促进房地产业持续发展的调控政策。但是,由于这些措施大部分都为短期措施,同时存在着各项政策目标的不一致性甚至矛盾性,形成了房地产业一直缺乏强制的、权威的基本法律作为行业发展的依据和指引的局面。目前,各地执行的有关经济适用房、廉租房等方面的行政法规主要有:1993年的《关于进一步深化城镇住房制度改革,加快住房建设的通知》,其中包括《关于大力发展经济适用住房的若干意见》、《关于进一步加快经济适用住房建设有关问题的通知》、《经济适用房住房开发贷款管理暂行规定》以及《住房公积金管理条例》等;1999年的《城镇廉租住房管理办法》;2003年的《城镇最低收入家庭廉租住房管理办法》;2004年的《城镇廉租住房租金管理办法》;2005年的《城镇最低收入家庭廉租住房申请、审核及退出管理办法》等。在执行贯彻这些法规的过程中,我国政府仅靠行政手段来进行住房保障,并未上升到立法保障层面,这与中低收入阶层的住房保障的目标不相适应。公共住房立法的缺位,对于现代意义上的住房保障而言,意味着仍未建立起一套完整的法律保障体系。其次,司法执行不力,司法效率低下。目前,土地征用、出让、转让和储备房屋拆迁等制度不太合理,住房的开发、销售、出租、中介和物业等市场制度不健全。这种基础法的缺位,导致目前住房体制有三大弊端:一是政府与人民的关系。政府本应为民谋利,但实际上却成了与民争利;二是政府、人民与开发商的关系,政府本应为民谋利,实际上却存在地方政府为开发商谋利的问题;三是由此形成了罢黜政府的公共住房开发队伍和住宅合作社,独尊开发商的局面,培育了开发商垄断集团。
四、政策建议
1、建立与中国住房制度相适应、符合中国国情的住房金融制度体系
建立“市场主导、监管有度、一二级市场联动、风险共担”的住房金融体系,建立多元化、多层次的住房金融市场,利用不同融资方式、不同金融产品、不同金融市场,来满足多层次住房融资的需要。一是完善信贷体系。实行差别化的住房信贷政策,优先支持中低收入居民购买第一套中小户型的自用住房,对于第一套住房以外的其他贷款,实行屡进的首付比例和贷款比例。设计针对中低收入家庭的住房信贷产品,比如说政府的贴息贷款,可以适当降低中低收入居民的住房贷款利率。发展多样化的住房信贷机构,建立中低收入居民为主要对象的专业金融机构,支持中低收入家庭购买中小户型、中低价位的住房。鼓励和引导金融机构积极开展住房信贷业务,提高市场的流动性和融资的效益,包括分散和降低风险,建立住房信贷的资金流动制度。进行金融工具创新,推行住房抵押贷款证券化,分散金融机构的风险,增强资产的流动性、变化性。二是健全政策性金融体系,完善公积金政策。明确公积金主要向中低收入家庭提供信贷,包括公积金的归己、投资管理和发放,适当限定公积金融资的对象和融资的比例,对第一套住房降低利率提高融资额度,同时针对不同户型面积进行差别化政策。扩大住房公积金的缴交面和履盖面,树立“以人为本”的理念。改革住房公积金的使用办法和业务管理办法,变城市内封闭性的运作机制为开放的区域间公积金融通运作机制。加强对住房公积金的监督,把公积金的公共利益建立在缴纳者的微观利益之上。三是拓宽住房金融融资渠道。建立商业性住房金融和政策性住房金融有效结合的制度,积极培育和完善住房债券、股票、信托和基金等市场,设立专门的住房融资机构,包括抵押贷款、协会、安全证券公司等。开展住房贷款证券化和结构性融资,发展住房租赁、融资租赁,由金融促进公司与政府的住房保障合作,以租赁方式向中低收入家庭出租小户型住房,以便政府利用少量的住房租金补贴引导整个社会和市场来建设和经营小户型的住房,解决中低收入家庭的住房问题。四是健全住房金融机构的风险分担机制和转移体系。组建住房担保公司,为中低收入居民购买住房提供担保,适当注入国家的信用,设计和开发出适合普通居民住房担保的产品。
2、制定中国住房市场的土地公共政策
一是完善现行土地的法律法规。通过程序确定住房土地市场的公共利益,通过政府公权力来平衡政府、企业、个人之间的利益关系。同时,划清政府与市场的边界,让土地政策、廉租房、经济适用房建设政策进一步制度化,以形成市场有效预期。可以借鉴新加坡的做法:90%的用地不做商品房开发,而由政府开发住房,低价提供给居民居住。二是建立全国性的土地基金。以级差地租的方式收取土地出让金,以中央转移支付的方式让全国居民分享城市化进程中的成果,以此减少由于住房作为财富分配及转移机制所带来的分配不公。三是界定土地的基本权能,确立城市与农村的基本边界,保护农民与城市居民的根本利益不受侵害。四是推动土地征用制度的改革。制定新的土地征用办法、补偿标准和补偿机制,严格区分公益性用地和经营性用地,明确界定政府土地征用权和征用范围,保障农民作为土地产权主体的权利。建立征地监管体系,培育独立自主的土地征用、出让和转让等土地市场主体,包括供给主体和需求主体,将土地总体规划的调整审批权限以及土地出让金的管理权限上收,对建设项目用地严格地管理,避免地方政府既当所有者又当经营者和监管者。探讨农耕土地的出让和转让制度,建立农村土地所有权和使用权出售和出租机制,探索土地出让综合评标方法,推进经营性单位划拨土地和无偿占用土地向有偿占用土地转变。建立失地农民的社会保障和就业制度。五是建立行业用地监控体系及制度,完善土地规划监管制度。加大土地管理执法力度,维护良好的土地市场秩序。六是改革土地出让、转让制度。对经济发达地区财力增长较快而房价又畸高的城市,可探索由购房户分期支付土地出让金的办法来建设特定商品房;减少划拨用地,取消协议出让土地,完善土地招标和拍卖制度;对宗地的出让面积应加以控制并限期开发完成、限期上市,防止囤地和囤房;土地出让前必须有规划控制指标,尽量采取熟地出让的方式出让土地。
3、完善政策法规,制定《住宅法》
法制建设滞后于行业发展所带来的一系列相应问题,已严重影响了房地产业的规范发展以及住房公共政策实施的严肃性和可持续性。因此,应优先考虑出台《住房保障条例》,从法规上规定住房保障的对象、保障标准、保障水平、保障资金的来源、专门管理机构的建立,以及对违法违规行为的惩处措施等内容,待时机进一步成熟后再开展《住宅法》立法工作。我国有必要尽快制定《住宅法》,通过制定住房市场的中长期公共政策,以法律保障每一个公民的基本居住权得以实现,从而体现中国住房公共政策的基本原则。
加快《住宅法》立法工作的意义在于:一是从法律上确立人民的住房权;二是重新建立多元化的住房供应市场体制,让开发商供应房屋以外的住房供应途径切实发挥作用。按照目前住房保障规划,政府需要大量低价或无偿为保障性用房提供土地和资金,这会对地方政府财政收入等政绩考核指标带来压力。在目前的住房供应体制下,政府显然存在多个经济目标冲突的问题。因此,在内容上,《住宅法》应该主要包含以下三个方面。一是住房保障功能,强调居民有住房权,实现“居者有其屋”。二是保护消费者权益,对由拥有住房权而产生的房屋处置、物业费等问题做出相应的规定。三是重构市场制度,对房屋供应结构进行重新审视和调整,逐步转变由开发商垄断的住房供应体制,形成政府、单位、开发商“三位一体”的住房供应体系。即建立和发展国有独资公共住房开发企业、住宅合作社、建筑开发商三支住宅建设开发队伍,建立和完善以非营利公益性住房为主的廉租住房、经济适用住房、合作住房和商品住房四类住房供应体系,对不同收入家庭实行不同的住房供应政策。改变开发商垄断的住房供应现状,应将政府供应、居民互助建房等共同列入住房供应主体范围。
【参考文献】
[1] 易宪容:论中国住房公共政策的基本原则与框架[J].经济社会体制比较, 2009(6).
[2] 倪鹏飞:建立多层次的中国住房公共政策体系[J].财贸经济,2008(1).
[3] 孟晓苏:住房政策的国际经验与启示[J].中国软科学,1998(7).
住房公积金如何申报范文第5篇
不征税收入所孳生的利息不属于不征税收入，也不属于免税收入，应并入企业的应税收入。
2、如何确定合理的工资薪金？
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）明确了合理工资薪金税前扣除问题：《实施条例》第三十四条所称的合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
工资薪金总额，是指企业按照实际发放给员工的合理工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
3、社会保障性缴款能否税前扣除？
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）规定：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
4、职工福利费包括哪些内容？如何税前扣除？
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，职工福利费包括下内容：
（1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，应凭合法的适当凭据从税前扣除。
企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。
5、工会经费税前扣除的标准？
实施条例第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
6、职工教育经费如何税前扣除？
实施条例第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
关于以前年度职工教育经费余额的处理：对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。
7、业务招待费税前列支的标准是多少？外购礼品用于业务招待，所得税申报表如何填列？
实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按发生额60%扣除，但最高不超过销售收入5‰。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定，企业将其资产用于交际应酬，应做视同销售。对企业视同销售行为中属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。根据以上规定，企业将外购礼品用于业务招待，在纳税申报时，第一，视同销售行为中视同销售收入应在年度申报表附表三第2行作纳税调增，同时视同销售成本在第21行作纳税调减。第二，按照业务招待费支出发生额60%，和销售收入5‰部分，按照孰低原则确定准予税前扣除的业务招待费支出，填入附表三第26行第2列。第三，将企业实际发生的业务招待费数额大于准予税前扣除的业务招待费支出的数额填入附表三第26行第3列。
8、广告费和业务宣传费的扣除标准是多少？哪些行业的广告费和业务宣传费扣除标准有特殊规定？
实施条例第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
关于以前年度未扣除的广告费的处理：企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。《财政部、国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税[2009]72号）规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，部分行业广告费和业务宣传费税前扣除执行以下政策：（1）化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2）对采取特许经营模式的饮料制造（不含酒类制造）企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。（3）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
9、不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，能否税前扣除？企业取得的专项用途财政性资金符合哪些条件可以作为不征收收入？
按照《实施条例》第二十八条的规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。税法允许资产的折旧、摊销在企业所得税税前扣除，是对企业相关资产价值进行补偿的一种方式，既然企业用不征税收入购置的资产实质上价值已经获得了补偿，因此即使该类资产与取得应税收入有关，其对应的折旧、摊销也不得从税前扣除。
《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）规定，企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（1）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
10、企业间支付管理费能否税前扣除？
《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发[2008]86号）规定：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。
11、企业提取的准备金能否税前扣除？
《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定：未经核定的准备金支出，在计算应纳税所得额时不得扣除，因此，企业提取的准备金支出不得在税前扣除。
实施条例第五十五条规定：未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备支出。
12、企业哪些资产损失可以自行计算扣除，哪些需要审批扣除？各级税务机关的审批权限是如何规定的？
《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2009]88号）规定：企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。
下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：（1）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。
上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。
13、无形资产如何摊销？
实施条例第六十七条规定：无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
14、哪些研究开发费用允许加计扣除？
《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2008]116号）规定，企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
（5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
（6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
（7）勘探开发技术的现场试验费。
（8）研发成果的论证、评审、验收费用。
税务机关应重点审核：研究开发费用归集是否符合规定。对企业报送的相关资料要进行严格审核，凡不符合规定或没有提供相关资料的，所发生的研究开发费用不得进行加计扣除。
15、高新技术企业认定需要符合哪些标准？
《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）规定了高新技术企业认定需达到的标准和指标。各级税务机关对高新技术企业的各项指标，必须进行重点复核，凡达不到条件的，一律取消其2009年度税收优惠政策。
16、企业安置残疾人员就业如何加计扣除职工工资？
《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）对企业安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策进行了明确：（1）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。
（2）残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
（3）企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：①依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。②为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。③定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。④具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
（4）企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。
17、金融、证券、期货、保险行业准备金支出税前扣除有哪些规定？
（1）金融企业根据《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》财税[2009]64号规定，2008年1月1日至2010年12月31日期间，政策性银行、商业银行、财务公司和城乡信用社等国家允许从事贷款业务的金融企业提取贷款损失准备执行以下政策：
①准予提取贷款损失准备的贷款资产范围包括：贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出等各项具有贷款特征的风险资产；由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。
②金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备计算公式如下：准予当年税前扣除的贷款损失准备＝本年末准予提取贷款损失准备的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备余额，金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。
③金融企业的委托贷款、贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金、以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，不得提取贷款损失准备在税前扣除。
④金融企业发生的符合条件的贷款损失，按规定报经税务机关审批后，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。
此外，根据《财政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》财税[2009]99号规定，2008年1月1日至2010年12月31日期间，金融企业根据《贷款风险分类指导原则》（银发[2001]416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：关注类贷款，计提比例为2%；次级类贷款，计提比例为25%；可疑类贷款，计提比例为50%；损失类贷款，计提比例为100%。（2）证券公司根据《财政部、国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》财税[2009]33号规定，2008年1月1日至2010年12月31日期间，证券公司依法缴纳的证券结算风险基金、证券投资者保护基金允许税前扣除。
（3）期货公司根据《财政部、国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》财税[2009]33号规定，2008年1月1日至2010年12月31日期间，期货公司依法提取的期货公司风险准备金、依法缴纳的期货投资者保障基金允许税前扣除。
（4）保险公司根据《财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》财税[2009]48号规定，2008年1月1日至2010年12月31日期间，保险公司依法缴纳的保险保障基金、按规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、未决赔款准备金允许税前扣除。
根据《财政部、国家税务总局关于保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题的通知》财税[2009]110号规定，2008年1月1日至2010年12月31日期间，保险公司按规定提取的农业巨灾风险准备金允许税前扣除。
18、旅游、广告业核定征收的应税收入额如何确认？
答：《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）规定：国税发[2008]30号文件第六条中的应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入，其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
根据上述公式，旅游、广告业核定征收的应税收入额不允许扣除转付给第三方的支出。
19、企业所得税汇算清缴时，公益性捐赠支出如何申报税前扣除？
答：企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，在其年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。纳税人申报扣除时应注意：一是允许税前扣除的公益性捐赠支出，必须通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门转赠，企业直接向受赠人的捐赠不得税前扣除。二是捐赠支出的用途必须符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的用途。三是允许税前扣除的公益性捐赠支出，不得超过企业依照国家统一会计制度计算出的利润总额的12%。
20、总分机构汇总纳税，年度终了总机构如何进行汇算清缴？
根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）第十三条规定，总分机构汇总纳税企业汇算清缴的要求：第一，实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。第二，分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。第三，总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。
21、房地产开发企业汇算清缴时需要注意哪两个问题？
（1）凡2008年核定征收企业，在查实收入后，一律按定率征收方式征收，还没有入库的企业所得税，一律自2009年6月1日开始加收滞纳金。
