会计核算监督
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会计核算监督范文第1篇
关键词：企业 会计监督 会计核算 搜考
一、企业会计监督与会计核算的关系
会计核算与会计监督在职能上两者是相辅相成、辩证统一的关系。企业会计核算是会计工作的基础，而会计监督又是会计工作质量的保障。企业中会计核算与会计监督是贯彻与整个会计工作的进程之中，是会计工作最基本的职能；会计核算是会计监督的前提与基础，没有会计核算所提供的各种会计核算信息，那么会计监督就失去了根据，会计监督就没有存在的必要；但相反的，若是只有会计核算，却没有会计监督也是不可行的，这样会计核算工作就不能保证其所提供的会计核算信息的真实性与可靠性。这两者是唇寒齿亡的关系，缺一不可。
二、企业会计监督与会计核算分别所面临的问题
1.企业会计监督所面临的问题。
1.1法律约束机制不强大。我国实行经济体制改革已逐步扩展到各个方面，尤其是针对企业经济这部分。虽然我国已有《会计法》等法规，但是其惩罚力度是不够的，并且在执法过程中存在很大的阻碍，这样会给许多企业造成侥幸的心理，自然就会加大会计失真程度；相关会计法律责任还有待加强，企业必须重视会计法律处，以此为基础加强对企业会计的监督。
1.2企业内部管控机制混乱。企业要想增强会计监督的只能，就必须合理的制定本企业内部管控制度，一旦内控机制产生混乱，会计监督是无法有效的运行的。尽管部门企业制定了良好的会计监督机制，但是由于企业内部管控原因始终未能进行彻底的落实与实施，这样会使会计监督失去原有的职能作用。
1.3管理者缺乏会计监督意识。许多企业的管理者由于个人原因往往只是重视自身的利益，并没有从企业整体出发与考虑。企业管理者总是简单的认为只要做好会计工作就行了，没有必要对这些会计活动进行监督，这就给会计监督造成了极大的风险；同时有些会计人员提出了进行会计监督，但是这些意见会受到上级的制约，并不能有效的实施；更有甚至就是会计人员因为本企业没有会计监督，直接弄虚作假谋取自身利益等等，这些都是缺乏会计监督产生的不良后果。
2.企业会计核算所面临的问题。
2.1企业会计核算制度不够科学。目前凡是会计核算制度不够科学的企业往往会从以下几个方面反映出来。首先体现在会计核算主体不够清晰，企业的财务会计人员对企业的资产与个人资产的界定比较模糊，容易造成资金使用混乱的状况；另外就是企业负责人往往在财务主管的委任上都是选择自己的亲信出任，不考究其专业能力。其次，会计部门在设置账户方面并没有按照规定方式，企业的建账需要充分了解本企业的性质、规模、业务内容等等；最后某些企业甚至设置几套账目，是为了逃税而做的准备。
2.2会计基本信息不真实。企业会计核算的基础是会计基本信息的真实性，会计信息的真实与否决定着会计核算工作是否成功。随着我国企业的发展，其经济活动与业务日益繁杂，企业的会计核算工作也逐渐加大，在对企业各项会计信息进行搜集、调查、分析的情况下由于会计人员的主观原因就极易造成会计信息的失误、遗漏等会计信息失真问题。
2.3缺乏综合型的会计核算人才。目前我国许多企业的会计核算工作都是靠会计登记、出纳等人员完成的，这些人并不具备专业的会计核算人才，只能进行日常的企业经济业务的会计登记工作。现代企业的会计核算随着企业的发展，其所需要的会计人才需要更加专业化的会计核算知识，并且了解企业的整体概况，这样会计核算人员才能在会计核算工作上抓住企业的重点。
三、企业会计监督与会计核算工作两者的优化策略
1.企业会计监督工作的优化策略。
1.1加强会计法律的刑事惩罚力度。加强法律惩罚只是对企业外部会计监督机制的优化。该过程是通过法律来完成的，其中应重点注意财务、税务方面的法律改革，这两部分是企业会计方面最重要的部分；在加强法律惩罚的同时，应该在企业中开展相关的会计法律教育，让企业的各层级认识到会计违法后果的严重性，这样就会引起企业管理层对会计监督的必要性的认识。
1.2完善内部管控机制。，企业要想在会计监督工作方面进行更有效的执行，就必须要完善内部管控机制。内部管控机制是企业经营管理的重要部分，其是为了让企业更好的推行各种管理制度，需要在企业的规定章程明确标注。会计监督是内部管控必不可少的内容之一，其是会计工作有效运转的保障，同时也是关系到企业财务运行优良的重要机制。内部管控与会计监督两者关系紧密，其对双发各自的影响都是不可忽视的。
1.3增强企业管理层的会计监督意识。要想会计监督工作的落实就必须让企业管理层重视会计监督。增强会计监督意识是从企业根本上来落实会计监督工作。企业可以定期选择时间进行座谈会，选择未进行会计监督的企业的案例进行客观的分析，最后结合本企业会计监督工作谈下感想，这样能让管理层对会计监督有更明确的认识，同时也加深了对会计监督理解。
2.企业会计核算工作的优化策略。
2.1制定科学的会计核算制度。选择具有科学的会计核算制度的企业的例子，对该企业的会计核算机制进行分析，在分析报告与本企业的会计核算机制分析报告相比较、相结合，从中制定出符合本企业的科学的会计核算机制；将会计主体的界定清晰明白的制定出来，避免会计核算人员因其模糊概念无法进行资产区分；在对企业财务主管委任上不要只考虑亲信，同时要注重其财务会计业务知识。
2.2增强企业会计核算的内部控制。企业内部管控的好坏影响着企业财务管理的质量与效率，这对企业极易造成直接或是间接的负面影响。内部管控时企业强化内部管理的重要手段，企业会计核算又是企业内部管控机制的主要职能。财务会计核算是为了给企业决策者提供真实及时的财务信息，以便这些信息使用者能有效的作出决策。因此，健全内部管控机制涵盖了企业的稽查机制、会计核算机制、财务收支审核机制等等，这些都是属于强化企业会计核算的内部管控，其中会计监督在上文已经提及。
2.3提升会计人员的会计核算业务能力与加强对相关人才的引进。强化企业会计人员对企业会计核算的了解，企业通过组织培训与学习，从而提升会计人员对会计核算基本工作的认识；不断的加强会计人员与会计核算人员的交流，从而为本企业培养更多的会计综合型人才；加强会计核算人员对会计核算工作流程的熟练度；同时企业可以相关高校签订人才培养协议，由高校培养出企业所需要的会计核算人才；最后在会计核算人才引进方面需要下很大的功夫，目前猎头行业正逐步发展，也可以委托猎头公司帮本企业物色高素质的会计核算人才。
四、结语
会计核算与会计监督机制是企业发展至关重要的制度，其实维持企业可持续发展的基本前提之一。但是目前，我国会计失真问题亟待解决，需要我国相关部门加强对会计信息的真实性的审查力度。企业的会计失真不仅仅影响到其自身的发展，也严重影响了投资者对的决策判断，这些都是企业应该重视会计监督与核算的重要原因。同时，加强对会计工作方面的改革也能促进我国市场经济的合理发展。总而言之，企业会计监督与核算是值得我们研究思考的问题。希望本文的内容能对相关人士有所帮助。
参考文献：
[1]阎桂卿.试论企业会计监督与会计核算的风险及控制[J].经济师.2012（10）.
[2]任杰.企业会计核算规范化管理措施探讨[J].全国商情.2013（20）.
[3]方黎.完善企业会计核算监督机制的探讨[J].商业文化.2015（06）.
会计核算监督范文第2篇
关键词:会计核算;事后监督;支付系统
中图分类号:F831.1文献标识码:B文章编号:1007-4392(2007)06-0049-03
一､目前事后监督会计核算存在的风险点及其隐患
(一)管理机制上的风险隐患
从目前各支行营业网点配备人员结构上看,主要是会计核算业务监督管理与会计核算主体和核算组织形式的变化不协调,岗位设置不尽科学､合理｡会计集中核算管理办法只对部分会计岗位职责作了原则性规定,具体操作流程未予以明确｡目前旗县支行普遍存在一线业务人员偏少问题,不能按照各专业的职能要求有效解决岗位设置问题｡因此,岗位交叉､一人多岗现象在大部分支行普遍存在｡以赤峰为例,目前赤峰市中心支行所辖10个旗县支行共有会计核算业务专兼职监督人员10人,其中:专职监督员1人,兼职9人｡只有敖汉支行设专职核算业务监督人员1名,负责会计､国库核算业务的监督工作,由于人员少其余 9个支行全部为兼职监督员,其中:5人由营业部主任､副主任兼任,4人分别由国库复核､现金会计､会计综合､重要空白凭证管理等兼任｡由此形成了:一是监督人员在被监督对象的领导下开展监督工作,使监督人员地位不能超脱,直接影响了会计核算业务监督的权威性和独立性,使监督力度弱化,监督效果不明显｡二是营业网点主管既是会计核算业务主管又是监督员,违背了监督人员不能从事前台业务操作的制度规定,监督职能不能得到有效发挥｡
(二)人员风险
事后监督作为县支行会计营业网点的一个业务岗位,受人员配置不足的因素影响,事后监督人员大多由其他部门人员兼岗｡非会计专业人员对有关制度规定､业务知识和操作流程学习掌握的不够深入透彻,缺乏系统性､全面性的了解,导致其不能有效履行自已的监督职责,出现外行监督内行的现象｡个别事后监督人员对会计核算中隐藏的风险点不能识别,很难发现一般性差错和问题｡据事后监督中心监督发现,个别支行营业网点的事后监督人员缺乏工作责任心和业务操作的熟练程度,在监督业务方面存在着一些差错和问题,没有及时发现和解决｡主要表现在:1.会计核算过程中存在着凭证印章不清晰､漏盖个人名章､记账串户等现象;2.财政性存款划拨凭证､表外科目付出凭证､电汇凭证漏盖转讫章;3.错用发行基金往来金额凭证;4.发行基金投放业务,3200贷方凭证使用反方;发行基金回笼业务,3200借方凭证使用反方;5.同城提出贷方票据清单漏盖监督员名章;6.冲正补记业务,冲正凭证使用反方;7.国库存款利息当日未入帐,国库存款利息计付错误;8.个别农村信用社缴存法定存款准备金不足;9.迟录个别缴款单位的一般存款余额;10.电汇凭证收款单位帐号填写错误等｡如果这些问题不能得到有效控制,有可能使风险加大,造成资金损失｡营业网点监督人员对会计核算的监督核查提示和把关作用不明显｡
(三)重点业务操作风险
面对会计核算业务的快速发展,事后监督工作应将涉及资金流出的重大业务事项作为事后监督的切入点进行重点､全面的核查,严格监控资金流向,如同城票据提出､现金出库､电子联行､大额支付等资金流出渠道,检查他们的合规性､合法性和准确性,逐一核查凭证和附件,并严格执行网点事后监督员实时监督制度｡但在实际工作中,个别支行在制度执行方面还带有很大的随意性｡如同城票据提出､现金出库业务存在未经事后监督员实时监督并签章确认就办理的现象｡
(四)大额支付业务操作风险
随着县支行国库内部往来的启用和大额支付系统上线,国家金库会计核算系统(2.0)版成功接入大额支付系统,国库资金账务处理方式发生改变,国库的同城差额清算通过大额支付系统处理,加大了资金风险｡同城差额的清算若处理不及时或有误,一旦支付窗口关闭,就会出现垫款垫支现象｡如会计核算人员误将国库同城票据交换借方差额当作贷差录入发送,有可能形成风险隐患｡
(五)事后监督自身的潜在风险
一是会计监督严重滞后｡由于凭证传递的时滞性,事后监督的时效性不强,并在接收到各支行营业网点会计核算资料后一个工作日内完成事后监督工作｡事实上,受地域距程所限,各营业网点会计资料很难在短时间内运送到事后监督中心｡以赤峰市中心支行为例,目前赤峰辖区各营业网点上一日的会计核算资料均在次日下午4点左右由赤峰市邮政局专人将邮包送达事后监督中心｡有的网点如遇异常情况,需要迟延一至两天才能送达,如遇节假日会计资料在途时间会更长,造成事后监督严重滞后,时效性作用难以发挥｡若存在问题,到监督环节发现时为时已晚｡二是事后监督现场性不强｡事后监督工作与前台截然分离,事后监督人员对前台人员的操作行为､方式无直观的认识,只能依据凭证､账簿､报表等进行事后检查､核对,对前台人员是否严格按操作程序办理各项业务､各项规章制度是否得到贯彻执行等无法验证｡三是事后监督还没有形成一套科学､严密的监督管理体系,仅对业务的合规性进行监督,对业务的风险性监督不够｡
(六)系统性风险
计算机在会计核算领域的推广和应用,提高了会计核算的准确性和工作效率,但也使会计核算风险变得更加隐蔽､难于监控｡由于旗县支行没有使用《中央银行会计核算事后监督系统》,对会计核算业务只能采取手工监督方式,每天在地市中心支行下达提交指令后,依据会计核算要求打印发出､接收业务清单后,与会计凭证逐笔进行勾对,才能监督当天核算业务是否准确无误｡如果发现问题只能口头通知地市中心支行事后监督中心,当天在系统中无法解决,监督效能滞后｡重要空白凭证领用后,如会计核算人员未及时进行系统销号,造成重要空白凭证账实不符,易被别有用心的人利用作案,带来风险隐患｡另外,系统中有些重要事项由业务主管独立完成,不符合风险控制的原则,没有相应的换人复核程序,会计主管单独对各参数的设定和修改等｡事后监督人员在整个系统过程中参与较少,不能很好地对系统进行全程控制和监督｡
(七)会计档案管理风险
一是各支行营业网点的会计核算资料全部集中到中心支行事后监督中心集中装订保管,通过邮政快递公司传递,使会计资料在交接､传递过程中,均存在着会计资料毁损､错漏､丢失､泄密的风险,不利于风险控制,使风险加大｡二是会计档案的集中,为一些监督检查带来不便｡如内审部门对旗县支行进行全面审计时,对会计营业部门的检查中除检查有关登记簿外,能够查阅的会计资料寥寥无几,一些会计资料只能到事后监督中心去查找,造成审计过程不连续､查看问题不及时,不利于问题的及时发现和整改｡
二､预防会计核算风险事后监督部门应采取的措施及对策
(一)加强制度建设,完善岗位职责,规范事后监督行为
一方面结合事后监督工作实际,制定统一的监督模式和操作标准｡对事后监督的内容､操作方式､事后监督人员的权限职责､要求等作出明确规定,进一步规范､完善岗位职责,便于实际操作｡另一方面要建立一整套科学､完整､规范的事后监督制度管理体系,制定一套完整的管理制度和办法,改变目前监督滞后､靠经验判断的习惯作法和陈旧方式,应采用科学的管理手段,合理的监督方式,严密的规章制度,逐步形成事后监督在组织体制上具有超脱性,在监督工作上具有权威性,在管理模式上具有规范性,在制度执行上具有严密性,在差错事故的处理上具有严肃性｡再次,对重要岗位人员实行有计划的岗位轮换制度,并定期对在岗人员进行检查和考核｡
(二)严格坚持事前防范､事中控制､事后监督管理模式
各营业网点实时监督员应转变观念,变被动监督为主动监督,变结果监督为过程监督,把各类风险化解在萌芽状态｡上级行应将《中央银行会计核算事后监督系统》推广到旗县支行,实现会计事后监督的一体化和电算化｡推广《中央银行会计核算事后监督系统》时应充分考虑事后监督岗位的工作职责和现行《中央银行会计核算系统》功能设计和运作方式｡《中央银行会计核算事后监督系统》的运行方式可采用两种,一是作为《中央银行会计核算系统》的附属系统,与其数据库共享,功能设计上,旗县支行实时监督员也能够手工录入当日发生的会计核算业务,与从《中央银行会计核算系统》采集的数据核对｡二是统一模式,形成集中与分散相结合的事后监督方式｡人民银行可借鉴商业银行的事后核查方式,基层营业网点可采取集中事后监督,实施时间､空间､人员三分离｡
(三)确保事后监督人员的准确定位和良好配备
一是辖区各支行应加大事后监督人员的配备力度,将政治素质好､工作能力强､业务水平高的人员充实到事后监督队伍,保证监督岗位的合理组合以及人员配备的数量要求;二是事后监督人员应加大新知识､新业务的学习力度,潜心研究随着业务的变化发展新出台的各项制度､办法､实施细则､操作规程､业务标准等相关内容,在有效施行依法监督､依规核查的前提下,确保监督工作质量和效果｡
(四)落实责任追究制度,保障监督职能的有效发挥
实行责任追究是加强事后监督,防范风险和案件､确保内控制度落到实处的有力保障｡首先应赋予实时监督人员检查前台账务处理及督促操作人员更正差错的权力,尤其是对重大会计事项实行实时跟踪､重点监督核查｡其次,事后监督人员应有相对较大的独立性,改变目前大部分支行事后监督岗设在会计营业部门,受会计部门的领导,监督人员在被监督对象的领导下开展工作,地位不能超脱,直接影响监督的权威性和独立性,使监督力度弱化,监督效果不明显,监督发现的问题得不到及时解决,不利于监督职能的有效发挥｡第三,对在业务处理中发生的各类差错和事故
实行责任追究｡
(五)完善内控机制､强化监督检查,保障会计核算规范化的落实
基层人民银行事后监督部门应按照上级行制定的法律法规和相关制度要求,在不违背原则的前提下,适时根据会计核算业务的发展变化,研究制定符合自身业务特点的制度办法,为新业务的顺利开展提供依据,以保证监督质量,提高监督效率｡事后监督人员要对会计核算业务的合法性､合规性､准确性､完整性进行全面复审和检验,通过定期和不定期的现场检查方式,督促事后监督人员严格执行会计内控制度,对在监督过程中有章不循､有据不依､擅自越位操作等违规现象,要按照有关制度从严处理｡事后监督人员要认真履职,严防资金风险,保障会计核算规范化的落实｡
(六)建立长效机制,提高事后监督人员的防控能力
为使各项规章制度得以有效落实,基层人民银行必须以人为本,抓好事后监督人员自身建设,提高其业务素质和综合能力｡要加强对事后监督人员进行相关规章制度､业务操作规程等新知识､新业务的培训和学习,特别是要重点学习和领会事后监督方法和技巧,使事后监督人员能够熟练掌握用以开展监督工作所需的有关业务知识和政策法规,使其不断提高处理各项业务的操作技能,堵塞会计核算链条上存在的漏洞,最大限度地减少差错事故的发生,提高防范和化解资金风险的能力｡
(七)加强能力培养,树立全方位的监督长效意识
事后监督人员应按照岗位职责的要求不折不扣地履行好自身的本职工作,要增强责任感和使命感,发挥应有的作用｡要克服“怕得罪人､当老好人”的思想倾向,要善于发现问题､研究问题和解决问题,对在监督过程中发现制度在执行上与现实不相适应的地方,要积极主动地提出来,通过积极有效的方式予以解决,以利于工作的改进与完善｡事后监督人员要牢固树立风险防范意识,对事后监督工作中发现的差错,要及时向会计主管和分管行长报告,并对存在的重大问题提出整改意见｡事后监督人员要善于加强与被监督部门会计核算人员的交流与沟通,共同研究和探讨会计核算过程中容易出现和发生的各类问题和风险部位,提高抵御资金风险､确保资金安全的能力｡
会计核算监督范文第3篇
【关键词】国库核算 数据集中系统 事后监督
国库会计数据集中系统（TCBS）是人民银行第一个全国集中的会计核算系统。它以一记双讫、原子交易、事项驱动等业务处理规则实现了预算收入直达入库、支出及时到账、账务统一处理、数据集中存储、数据共享使用的目标。新系统给人民银行国库会计核算带来了巨大变革，也给国库会计核算事后监督带来了挑战。面对新形势和新挑战，人民银行事后监督部门必须及时转变监督思路，调整监督流程和方法，积极改进监督手段，才能确保TCBS环境下国库会计核算事后监督工作的有序、有效开展。
一、TCBS上线后国库会计核算的主要变化
（一）业务处理流程的变化
TCBS对国库业务处理流程进行了全新设计和全面再造，改变了国库会计核算系统（TBS）模式下预算收入业务“批量处理、层层报解、逐级上划”的做法。在TCBS核算模式下，各级国库预算收入不再层层报解入库，上下级国库之间也不再进行资金汇划，各种原始业务信息一经录入提交，系统自动根据事先设定的规则进行实时处理，将资金直接记入目的国库账户，减少了上划环节，加速了资金入库速度，真正实现了国库资金汇划“零在途”，提高了财政资金的运行效益。
（二）资金清算方式的变化
TCBS环境下，全国国库业务处理中心（以下简称中心）以直接参与者身份与支付系统一点连接，集中处理支付往来业务，并统一对外清算资金。各分库、中心支库由支付系统的直接参与者转变为间接参与者，通过中心办理与TCBS外其他单位的资金往来业务。TCBS内不同核算主体之间的资金往来业务通过“国库内部往来”账户由中心划转，同一核算主体内部国库主体之间的资金往来业务直接转账。TCBS开辟了县级支库资金汇划的新路径，县级支库作为支付系统的间接参与者，通过TCBS中心与支付系统连接，实时对外清算资金，各项国库支出均能实时到账，汇路不畅的瓶颈限制彻底得到突破。
（三）系统内部控制的变化
TCBS加强了用户和代码参数管理，改变了TBS一人设置参数的不安全做法，系统用户权限和代码参数设置维护实行“双签制”，即系统管理员负责设置维护，会计主管负责审批确认；会计主管和系统管理员的代码设置由上一级核算主体负责；重要业务参数如体制分成参数的设置维护权限上收中心。加强了对划出资金的控制，除录入、复核外，增设了重要要素复核，对发出往账贷记业务的接收行行号、收款人账号、金额等重要要素实行第三人复核。加强了用户登录控制，操作员登录系统时采用CA钥加用户口令双重模式对身份进行验证。
（四）账务记载原则的变化
TBS按照单讫记账的原则进行账务记载，使用的是单式记账凭证，即一笔业务事项发生后，每一张记账凭证只填列业务事项所涉及的一个会计科目及其金额，一笔业务事项产生两张或两张以上的记账凭证，一张凭证只能对应记入一个账户。而TCBS除表外业务和特殊事项采取单讫记账外，表内账务的处理全部按“一记双讫”的原则记载账务，使用的是复式记账凭证，即将每一笔业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额在同一张记账凭证中反映，借贷账户同时记账，始终保持平衡。
（五）会计凭证组成的变化
TBS的国库会计凭证由汇总科目日结单、科目日结单、记账凭证、原始凭证及其附件组成。TCBS不再设置各科目日结单和汇总科目日结单，国库会计凭证由日终业务汇总核对单、记账凭证、用户签退核对单、原始凭证及其附件组成。
二、TCBS对国库会计核算事后监督的影响
（一）对监督依据的影响
为规范TCBS业务处理和业务操作，2011年人总行制定下发了《国库会计数据集中系统业务处理办法（试行）》和《国库会计数据集中系统业务操作规程（试行）》，保证了国库会计核算工作的正常运转。但在实际工作中，这两项制度属于基本业务规范，并不能完全涵盖业务细节性问题和新情况的处理。例如：通过系统授权审批的会计重要事项是否仍需会计主管在相应的会计凭证和资料上签章，系统网点签退后收到的支付系统来账业务如何处理，哪些业务需手工填制原始转账凭证，国库部门按日、按月、按年移交的会计资料具体应是哪些等等。由于缺乏相应的制度依据，这些都给事后监督部门审核评判带来困难。
（二）对操作规程的影响
人总行2010年制定下发的《会计核算监督办法》对监督内容、监督程序和监督工作管理等作了原则性规定，同时指出“总行各业务主管部门可依据该办法制定相应会计核算业务的监督操作规程”。但至目前，总行尚未出台有关国库会计核算业务的监督操作规程，2011年根据该办法制定的《国库会计核算监督办法》也仅仅对国库会计核算事前、事中、事后监督的侧重内容稍作了细化。TCBS上线后，原TBS环境下的监督操作规程已不再适用，各地事后监督部门必须依据总行的有关制度规定，在总结监督实践经验的基础上，重新摸索制定操作规程，以确立操作规范和评价标准，控制和规范监督行为。
会计核算监督范文第4篇
摘 要 随着银行会计业务系统的广泛应用，正确把握人民银行会计业务，有效实施会计监督，是防范资金风险的关键。本文主要从三个层面对人民银行会计业务存在的风险进行了剖析，并就如何加强人民银行会计核算监督的有效性提出了切实可行的意见和建议。
关键词 人民银行 会计核算 监督 有效性 思考
随着人民银行会计核算业务日趋集中，会计信息化程度进一步提高，人民银行面临的会计风险也呈现出多元化趋势，如何加强会计核算业务风险防范，准确控制风险点，对提高银行会计核算监督工作的有效性和防范资金风险具有重要的作用。
一、银行会计核算风险的评估
一般而言，银行会计核算风险主要集中在道德风险、操作风险和制度风险三个方面，排查会计核算风险点，有利于防范资金风险。
（一）道德风险
一是会计人员的自身道德修养不足，极易受到社会种种错误价值观的影响。二是会计人员是单位内部的从业人员，从属于所在单位的领导者，势必会被领导的个人意图所左右。三是会计实务中信息不对称，会计人员信息掌握程度高，当会计信息的使用者和会计人员的利益发生冲突时，会计人员往往可以通过自身的信息优势作出有利于自己的选择，在会计信息不透明的情况下尤为明显。四是会计法律制度的制定更新跟不上会计业务的创新变化速度，制度中往往会出现一些新的疏漏，导致会计人员无章可循，给道德风险的产生提供了可乘之机。
（二）操作风险
一方面会计人员既是管理者，又是执行者，尽管《会计法》赋予了会计人员依法行使监督的权利，但是由于监督的非独立性和其他种种制约，会计监督的作用受到限制，会计监督显得乏力。另一方面当前人民银行会计业务基本实现了电算化，因此，大部分业务都要通过业务系统来完成，一些经办人员因为对会计核算系统的操作不熟练、理解不全面，处理业务操作随意，往往产生很多人为误操作，这些都会给会计核算带来严重风险。加之，业务系统本身也存在着许多不可避免的缺陷，从而产生风险。
（三）制度风险
1.内部控制制度执行力较差。制度要保持有效，落实和执行是关键。人民银行制定了较系统的内控制度，但是许多基层行对制度不够重视，在执行过程中仍然存在着违规操作的情况，从近几年来发生的会计案件可知，许多都是由于制度执行不严造成的。无论是由于会计人员风险意识淡薄，还是由于会计人员不足造成的越权操作，都是引发会计资金风险的隐患。
2.内部控制制度与实际业务操作结合不够紧密，会计实际操作与核算系统相脱离，造成内部控制措施执行不够严密。在会计核算业务操作中，有一些业务环节仍然停留在手工操作阶段，如大额汇划业务，会计主管需要在原始凭证上签字确认，而实际操作中常常存在会计主管事后才签字确认的情况，这就削弱了会计核算的事中控制与事后监督力度。
3.内部控制的监督和管理在方法手段上不够灵活。会计核算需要进行全程有效监督，而现行的会计核算监督主要是对日终后的会计凭证及账表的事后监督，没有实现对经办人员操作过程的全程实时监控，业务处理过程中一些关键性的风险环节操作脱离监督“视野”。因此，这种复核式的监督方式往往难以达到监督的目的和效果。
二、防范和增强人民银行会计核算监督有效性的建议和思考
要增强人民银行会计核算监督的有效性，从根本上防范人民银行资金风险，应做好以下几方面工作：
1.建立健全银行风险评估和防范预警系统
人民银行要降低会计核算业务的风险，就必须建立健全一套预警防范系统和风险化解机制，会计工作提倡以“防”为主、实施过程监督，通过加大对会计事前、事中的考核和事后差错责任追究力度，将各种风险降到最低。一是要对各类风险进行等级评估，对不同级别的风险进行分类防范。二是监督部门参与会计核算过程监督，将可预见的风险发生的概率、后果等情况作风险分析，提前预警防范。三是对会计核算业务的相关信息及时收集和分析，根据会计业务的变化情况，进行定期抽查，并协助业务主管部门制定切实可行的防范措施。
2.优化内部监督资源配置，提高监督的有效性
对各项会计制度进行精细化，定期进行制度执行和会计核算风险排查，对整个会计核算过程中可能出现的风险点进行汇总，定期进行通报。监督部门、内审部门和会计业务主管部门要实现监督检查信息共享，减少监督的盲目性和重复性。
3.有针对性地进行重点监督，实现全面灵活监督
人民银行当前的集中核算方式，账、簿、表都是核算系统自动生成并自动勾稽核对，这样，只要保证录入的信息真实有效，一般很少会出现不符的情况，因此，在账务方面采取抽样监督的方式即可。但是对于资金安全方面，则要增加会计主管控制环节，进行重点监督。一是对支付、同城业务要逐一核查，保证资金往来的合法性和准确性。二是对核算系统的参数设置、权限管理以及系统的维护等等做好监督，防止人为操作失误以及系统失误造成的风险失控。三是要加强对内外账务核对的监督，有未达账项要重点监督。
4.定期开展业务培训，全面提高监督人员的综合素质。
随着银行会计核算业务的不断升级换代，监督人员必须提高业务水平和监督能力，才能适应业务更新和履职的需要。要注重监督人员的职业修养，注重对监督人员业务知识和监督技能的专项培训，建立业务人员与监督人员的学习交流机制，全面提高监督人员的业务素质和道德素质，更好地为会计核算业务服务。
参考文献：
[1]郭徐荣.正确把握人民银行会计核算风险点，努力提高事后监督工作的有效性.金融服务.2012.2.
会计核算监督范文第5篇
摘 要 随着人民银行现代化支付体系的发展，国库资金运营逐步拓展出支付系统往来、集中支付、财税库行横向联网等多种方式，而作为复审和检验环节的国库事后监督手段却仍滞留在人工监督阶段，弊端突显。国库资金面临的风险点增多，风险隐患增大，对事后监督人员防范风险的意识、能力、技术手段的要求也愈来愈高，但从笔者调查情况来看，目前县支库会计核算事后监督在履行规范业务、防范风险职责时存在诸多难点。
主题词 人民银行县支库 事后监督 风险防范 难点对策
一、 县支库会计核算事后监督风险防范难点
（一）监督手段落后，履职能力弱化
1．风险隐患发现难。主观因素造成的风险或违规情况，手工监督难以发现。如：经收处通过在缴款书不同联次加盖不同日期业务印章以延压税款的现象，国库会计核算事后监督人员（以下简称监督人员）仅凭人工审验入库缴款书的方法难以察觉。
2．监督内容有盲点。人工监督是审查业务凭证、勾对流水清单等对纸质会计资料实施监督，对于非纸面的一些重要操作，如核算系统运行参数的设置、变更等情况，只能通过审阅系统运行日志“操作性质”和“主要内容”栏次的简略内容查看是否进行了操作，至于是否应该操作，操作的是否正确，人工非现场监督时很难做出准确判断。
3．手工监督易引发道德风险。国库事后监督为人工监督，受监督人员主观意识、业务素质等人为因素影响大，随意性强，工作完成程度不易考量，工作质量难保障。
（二）事后监督依据缺项，新业务监督无章可循
国库事后监督工作管理制度主要是人总行2004年印发的《中国人民银行国库会计事后监督办法》，内容尚未涉及集中支付、财税库行横向联网等新兴的业务。《中国人民银行会计核算监督办法》虽为2010年印发，但仅对业务操作程序和监督范围及对象进行了规定，未对资金清算、会计账务等监督内容做出具体规定，监督依据缺项和滞后，基层行在实施事后监督过程中，难以掌握监督的深度、广度和力度，遇到需要规范和纠正的问题难以找出准确依据，直接影响了事后监督工作质量和效力。
（三）监督重点不突出 ， 风险防控能力不强
《国库会计事后监督办法》规定的事后监督内容包括资金清算、会计凭证、业务操作等6条40项业务，监督人员要对所有业务进行复审和检验，而实际上县支行监督人员多为兼职，工作量大，监督人员疲于应付，精力往往耗费在规范性和程序性检查上，对监督重点和风险点监督乏力，很难达到“对国库资金安全性进行重点监督”的原则性要求。
（四）监督人员缺乏有效培训，综合素质亟待提高
1．监督人员配备不足，国库事后监督业务开展先天不足。据调查，辖区内12个县支行，只有两个日均业务千笔以上的支行有专职监督人员，占比0.17%，其余均为兼职；兼职监督人员中70%为国库部门人员，其余为其它部门人员。同时，县域事后监督未独立于会计核算，监督人员的从属地位和重要且繁杂的工作任务，形成了事实上责、权、利的不对等，这也加剧了事后监督队伍不稳定的程度。
2．监督人员业务素质参差不齐，无法满足监督岗位职责需要。在人员紧张的情况下，业务能力相对强的人员优先安排在会计核算岗位，多数监督人员本身业务基础薄弱，又缺乏系统地、适时地、有效地培训，学习更新业务知识往往从师于一线会计核算人员，形成师傅（前台）带徒弟（事后），徒弟（事后）监督师傅（前台）的尴尬局面。
3．监督人员对风险认识不足，防范意识不强。以上诸多主客观因素导致部分管理者和事后监督人员对事后监督工作重视程度不够，对潜在的风险认识不足，防范意识不强，表现为管理者不注重监督人员培训工作，不督促监督人员进行有效监督，不检查监督工作完成情况;监督人员工作积极性不高，责任心不强，对监督内容和目的不明确，对国库会计核算、财税等相关业务知识知之不全或知之甚少。
二、 对策建议
（一）建立高效、数据共享和控制流程化的国库会计核算事后监督系统
适应财税体制改革和国库会计核算业务电算化、网络化发展的需要，改进事后监督手段，尽快开发与国库会计核算系统对接的事后监督系统，实现风险控制流程化，利用两系统数据自动比对和计算减少监督人员的重复劳动，同时也减轻对监督人员业务能力的依赖程度，提高监督的准确性和工作效率。此系统还应具备事后监督数据归类、统计、汇总功能，监督人员可通过对监督情况、监督差错等内容进行定量和定性的分析，评价会计核算质量，预警会计核算风险，具有针对性地提出整改措施。
（二）与时俱进健全完善国库事后监督制度体系
建议有权部门对现有国库事后监督制度进行梳理，并根据会计核算有关规定和国库业务发展，出台配套的、统一的、可操作性强的制度规定，只有做到有规可依，才能做到严格守规，也才能违规必纠。
（三）改革管理体制，提高风险防范意识和防控能力
建议支行国库事后监督员归口纪检监察办公室管理，增强监督人员的独立性和权威性，提高国库核算部门对监督意见的重视程度，加大纠改力度，增强防微杜渐的主动性。再者，岗位补贴也是一种激励，会在一定程度上提高监督人员的责任感和使命感，提高工作主动性，从而提高风险防控意识和防控能力。
