审计人员绩效考核办法

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审计人员绩效考核办法范文第1篇

本文主要从国有企业内部审计人员的要求、内部审计人员存在的问题、以及内部审计人员的管理三方面对国有企业内部审计人员的管理进行了初探研究，提出了审计人员管理的三方面的策略，即构建阶梯型的审计人员管理模型、

构建综合审计人员现代化的信息管理模型、构建内部审计人员的考核模型，旨在为审计人员的管理提供理论基础。

【关键词】

国有企业；审计人员；管理；研究

0 引言

企业的审计人员是审计发展的重要因素，审计人员工作能力的提高是提高审计水平的关键因素，是审计工作发展的一个不可或缺的条件。但是在国有企业内部还存在很多的问题，没有足够重视企业内部的审计的地位和作用，内部审计人员的综合素质不高，审计工作范围狭窄等。本文阐述了国有企业对审计人员的要求、审计人员存在的问题，以及提高审计人员综合素质的要求，为我国国有企业的审计人员管理提供理论基础。

1 国有企业内部审计人员的要求

在这半个多世纪以来，国有企业自身得到了很好的发展，对我国经济的迅速增长也做出了巨大的贡献。根据国有企业的战略发展需要，主要要求审计人员要有较高的综合素质，对专业知识和技能的掌握要十分熟练，要具有良好的职业道德、工作认真，同时还要在工作过程中不断学习，包括对专业知识、实际的工作经验、考取管理审计师职业资格等。审计人员的素质要求见表1。

2 国有企业内部审计人员管理存在的问题

由于我国审计行业发展的较晚，国有企业内部审计人员主要存在以下的问题：审计人员的专业素质不高，缺乏高层次的高、精、专人才；审计人员的数量较少，力量相对薄弱，公司没有建立完善的培训制度，审计人员的管理制度落后。

3 国有企业内部审计人员管理研究

3.1构建阶梯型审计人员管理模型

国有企业内部审计人员管理的理念形成较晚，审计人员结构单一，审计人员的素质、专业、数量不均衡，为满足企业发展的需要，就必须对现有审计人员进行分层级管理，即划分为高层审计人员、中层审计人员、专业审计人员，以审计专业能力、人数、技术职称、岗位级别等作为每个阶段的支撑点。

由于我国审计行业发展较晚，管理理念比较落后。为了满足现代化企业对审计人员的要求，对我国审计人员的管理要划分等级，进行阶梯型审计人员管理模型，将审计人员分为专业的审计人员、中层审计人员、高层审计人员。专业的审计人员主要是负责具体账目的实施，人数占的比例较大，具有初级以上的专业技术职称。中层审计人员主要是对专业审计人员的管理，一般具有中级以上的专业技术职称，高层审计人员的职责主要是制定审计计划、安排审计项目并协调解决相关的审计问题，一般具有高级技术专业职称。国有企业搭建阶梯形内部审计人员管理模型可以对审计人员的工作进行合理分配和管理，不同的人员给予不同的工作职责，并对他们采取不同的策略，提高审计的效果，实现对同一阶层的工作人员的公平管理。

3.2构建综合审计人员现代化的信息管理模型

随着我国信息技术的发展，传统的审计手段已经不能满足现代审计人员的需求。由于国有企业内部审计人员的知识水平有限，所以难以应对各类数据的审计，需要借助信息系统的综合审计模式，并建立集财务管理、营销管理、计算机技术、生产管理、法律事物等专业人员的综合审计队伍。综合审计人员使用信息系统提供的审计风险点，初步判断企业内部可能存在的风险，并确定风险的大小以及涉及的相关业务流程，确定审计事项的范围。构建通综合审计人员管理模型，高效融合业务审计、财务审计、信息化审计等，充分发挥团队人员不同的专业技能，并能够相互分享知识经验，及时合理的回避企业经营中存在的风险问题。

3.3构建内部审计人员的考核模型

在大型企业，企业内部的员工管理采用科学的目标管理制度，这是一种先进的管理制度。通过目标来管理员工，使用员工在工作中自我控制，高效工作。企业内部的审计部门是一个技术职能部门，对审计部门员工的考核采取目标考核办法，先把企业的总体目标分给审计部门，审计部门在具体责任到人。内部审计人员的考核采取结果导向和行为导向相结合的绩效考核方法，以结果导向为主，以行为导向为辅。具体的考核方法就是以审计职务为基础，设计和编制绩效考核的流程和制度，结合员工业绩、工作经验、知识结构以及个人的工作态度等指标进行综合考核。同时公司还要加大对员工的专业素质的培养，聘请高级审计人员对公司的员工进行培训。

4 结束语

本文介绍了国有企业对审计人员的要求、国有企业内部审计人员存在的问题以及国有企业内部审计人员的管理三方面的内容对国有企业内部审计人员的管理进行了论述。分析了审计人员的数量相对较少、管理不到位以及培训不及时的问题，提出了构建阶梯型审计人员的管理模型、构建综合审计人员的现代化的信息管理模型、以及加强内部人员的考核。企业的内部审计在公司中的地位越来越重要，但是与西方的发达国家相比，我国的审计行业还存在很多的问题，如何将审计人员的管理理论运用到实践中，提高审计人员的工作效率，这是一个亟需解决的问题。只有理论和实践相结合，才能创造出符合企业实际需要的审计人员的管理机制，让审计人员更好的为公司服务。

【参考文献】

[1]Lawrence. B. Sawyer， Mortimer. A. Dittenhofer， James. H. Scheiner， The Practice of Modern Internal Auditing， 5 th， vol.2.China Financial & Economic Publishing House， 2005， pp.12-20.

[2]陈太辉，边国英.审计人员思想方法影响因素研究[J].审计研究，2012，01：40-47.

审计人员绩效考核办法范文第2篇

近年来，吉安市审计局按照江西省审计厅和市委、市政府的工作部署，真抓实干，在前进中创新、在创新中提升、在提升中跨越，收获了一个又一个骄人的成绩。先后荣获“2008年全省审计系统民主评议政风行风第一名”、“全省审计系统2009年度目标管理综合考评第二名”；多年来，荣获“市直单位综合目标考评先进单位”、“全市社会治安先进单位”、“全市计划生育先进单位”、“全市新农村建设帮扶先进单位”、“四好机关”等；在连续两届获市级文明单位称号的基础上，2010年获“江西省第十二届文明单位”等40余项荣誉称号。近四年来，该局共审计单位382个，查出违纪金额7.85亿元，收缴财政款8910万元，核减工程造价2.14亿元。移送案件线索16件。

做正直坦诚的审计人

对人的正直坦诚显示出良好的品德，对事业的忠诚则折射出优越的职业素养。在吉安这块红土地上，曾经孕育了中国革命的火种，其诞生的井冈山精神滋养着吉安的审计人，秉承着这种素养的吉安审计人用自己到位的工作诠释着审计人的正直与坦诚。

财政审计是审计机关永恒的主题。吉安市审计局积极适应财政体制改革的变化，按照总理“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”的指示精神，树立了“凡是国家应该管的钱都是国家财政”的“大财政”审计理念，把地方政府债务及投融资公司的绩效情况纳入审计范围。如2007年，对市本级政府债务的清理结果反映，市本级政府存在债务管理分散、债务负担较重、债务风险责任不明等情况，向市政府提出了增强政府债务风险防范意识；尽快理顺政府债务管理体制，实行归口管理；进一步明确政府统一决策，财政统一管理，人大加强监督的管理制度等审计建议。

为忠实履职，吉安市审计局努力找准审计监督与服务经济发展的最佳结合点和切入点，不断提升审计监督的质量和水平，充分发挥“免疫系统”功能。近几年，全市上下深入实施“主攻项目、决战两区”战略，项目建设推进力度之大、开工项目之多、投资增幅之高在吉安历史上前所未有。特别是为破解资金瓶颈，全市上下大力推进金融创新，市政府组建了七大投融资公司，仅城镇建设的直接融资就超过50亿元。管好用好这些来之不易的融资，审计责无旁贷。该局专门研究出台了适应新形势投资审计监督办法，出具了一批高质量的审计报告，开诚布公地提出了许多富有建设性的审计建议，仅去年就有30篇审计专题报告被市领导批示。如“政府投资项目超概算问题应引起重视”、“关于全市退耕还林工程专项资金与生态公益林补偿资金审计情况的综合报告”等得到了市领导的充分肯定，审计建议批转到政府各主要职能部门和各县（市、区）人民政府。

吉安市审计局特别注重民生资金和民生工程审计。去年市县两级政府投入民生资金26.6亿元，同比增长了34.3%。面对这样一大笔涉及千家万户的资金，该局组织全市审计机关对辖区内企业职工基本养老保险、城镇职工基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险基金进行了全面审计。提交的“全市五项社会保险基金筹集、管理和使用情况的审计报告”得到市政府主要领导的高度重视，以市政府名义转发至各县（市、区）政府和相关部门，要求切实整改并上报整改结果。

为了突出经济责任审计，加大对领导干部和涉及资源配置、行政权力集中的重点部门、重点资金的经济责任审计力度，吉安市审计局坚持任中审计与离任审计相结合的原则，前移监督关口，对规范领导干部权力运行起到了良好的监督作用。仅去年就对32名党政领导干部进行了经济责任审计，揭示出违纪违规金额2 254万元，管理不规范金额1 444万元。近4年内对市直所有的预算执行单位轮审了一遍。

做创新求实的审计人

“创新是一个民族进步的灵魂”。吉安市审计局在审计工作中不断创新，把创新作为审计的力量之源，作为提升审计工作质量和水平的不竭动力。

推进市县审计“一体化”，破解审计人员少与任务重之间的矛盾，是该局推进审计管理模式创新的一大亮点。他们在年初安排审计项目计划时，尽量安排行业审计或审计调查。在组织方式上，整合全市审计资源，实行“五统一”，即统一计划、统一方案、统一实施、统一处理和统一整改。通过实施市县审计“一体化”的方式，实现了全市审计机关在审计项目组织管理、项目整合、项目指挥协调、项目质量控制、审计信息披露、审计经费统筹使用、审计成果应用等七个方面的一体化，有效地突破了现有审计人力资源瓶颈，提高了工作效率，收到了很好的审计成效。

强力推进计算机辅助审计，努力提高审计工作效率和水平是该局审计手段创新的一重大举措。他们以超前的眼光，谋划计算机辅助审计的现在和未来。2007年5月，“金审工程”（一期）项目系统在全省率先开通。自2003年起，挤出资金陆续为每个科室配置了台式电脑，为每位审计工作人员配备了笔记本电脑，并购买了《现场审计实施系统》、《神机妙算软件》等软件。在2009年，又投入40多万元对审计人员的笔记本电脑、数码相机等办公设备进行了全面的更新。该局要求所有的审计项目能利用AO审计的都必须运用，各县（市、区）审计局及局机关各业务科室从2007年开始每年至少要报送一个AO应用实例，并开展AO应用实例评比。

开展政府投资项目跟踪审计，变事后监督为事前和事中监督，是该局审计方式创新的一大亮点。出台《政府投资项目跟踪审计办法》，工作中注重搜集了解政府计划投资项目的数量、投资类型、投资额、开工时间、项目承办单位、完成时限等相关信息，建立政府投资项目资料库，运用数码拍照等手段搜集施工现场审计证据，采取全程跟踪审计的办法实施审计。目前，政府投资审计的范围越来越广，人们对审计的信赖度越来越大，多家单位主动邀请审计部门审计，政府投资审计也由被动变成主动，审计效果十分明显，得到了市委、市政府的充分肯定。

出台绩效考核办法，破解“干多干少一个样，干与不干一个样”，是该局推进审计管理创新的又一亮点。从2007年开始，创新工作思路，出台了局机关“绩效考核办法”，量化考核指标，将各项指标分解落实到每个工作人员，扭转了过去不看实绩看人缘，不论工作论选票的评优选先模式。制定了“八个一”工作目标，从审计报告质量、案件查处、信息报送、参加活动、民主测评、参加学习、出勤和获得荣誉等方面进行综合考核，形成了工作目标高起点定位、高标准考核、努力方向明确具体、个个争先创优的良好氛围。

做廉洁自律的审计人

面对记者“你就不怕得罪人？”的疑问，李金华曾说过这样一句话：当你把所有的人都得罪了，你也就谁也不得罪了！作为一名审计人，每个人去审计，手上都有人民给予的权力资源，如何正确对待这种资源，做到打铁先得自身硬，从而拥有这份无坚不摧的底气，这是吉安市审计局一直在探索的课题。

思想道德建设毫无疑问是必须的。从事审计工作只有自身廉洁才有检查和纠正别人的底气；只有自身正自身严，才能公正审计严格审计；只有干干净净做事明明白白做人，才能把审计做好，才能当好经济发展的“卫士”。

但制度建设显然更为重要。为确保各级审计干部在能干事、干好事、干成事而不出事，该局除了抓领导班子建设践行以身作则外，还特别注重抓审计一线的廉政监督。通过现场督查、回访、审计公告等形式，强化廉政纪律监督，并把这一过程记录作为评先评优的依据，力争把问题解决在萌芽状态。审计组进点时，一律在被审计单位最显眼的位置张贴审计公示及审计人员“八不准”，接受被审计单位的监督。并规定，凡是重大审计项目问题的定性、处理和处罚意见，都必须经过审计业务会议集体讨论，增强透明度，避免权力因为失去监督而遭到滥用。近四年来，市纪委驻审计局纪检组共进行审计回访81次。

审计人员绩效考核办法范文第3篇

关键词：失真；成因；危害；预防

众所周知，在经济建设中会计信息的真实有效是确保经济决策科学准确的重要依据。但是也要看到，市场经济下，还有不少单位弄虚作假，会计信息失真，其真实性、可靠性及相关性无法确保。一个较为普遍的现象――会计信息失真在业界引起注意。

一、会计信息不实因素探析

企业经理人谋取私利  现阶段国内企业主管部门对企业的考核依然是针对企业经济绩效等指标来进行的。由此，企业经理人为了追求业绩或政绩，即使在难以完成主管部门下达的考核硬指标或经营困难时，出于自身利益的考虑，而有意指使会计人员弄虚作假，以此来炫耀企业经营业绩，从而达到谋取政治与经济利益资本。

企业内控管理制度失控，财务紊乱 应当看到，一些企业缺乏有效的内控管理制度，财务管理紊乱，存在着货款回笼不及时，往来账项不清，呆坏账大量存在；而企业管理者也疏于管理，对供应、生产、销售环节出现的虚假会计信息不能及时发现和纠正，从而造成信息失真。

会计从业人员职业素养欠缺  会计人员要对客观经济活动的一些不确定因素进行估计、判断或推理，由于受自己经验和知识的制约，知识素养较低的会计人员也不可避免地使计量出现错误，从而导致会计信息不实。加之市场经济条件下会计人员更换频繁，会计队伍不稳定，会计基础工作缺乏规范，在客观上为会计信息失真提供了可能性。更有甚者，部分单位经营管理者在会计工作管理中对会计人员把关不严，导致会计科目混乱，业务处理不规范；受政治和经济利益驱动，某些会计人员为获得职务升迁、奖励，违背国家法规和职业道德，而暗地接受领导授意制造虚假会计信息，营私舞弊，造成会计信息失真。

企业内部审计监督不到位  一个客观存在的事实是，企业内部审计人员受制于企业的领导，工作缺乏独立性，一般情况下，往往只审企业的下级部门或职工损害企业利益的行为。因此，内部审计的监督作用很难得到发挥，更谈不上对企业会计信息失真行为的有效监督。

二、会计信息失实的危害

会计信息失实是指会计核算的依据不真实或反映的财务状况和经济成果虚假，不符合实际状况，诸如，人为捏造会计事实，篡改会计数据，为私利而编造假账、假表，或虚盈实亏，或假亏实盈。会计信息的失真，会造成国有资产流失，国家税收减少，影响国家宏观调控，扰乱社会经济秩序，阻碍经济发展，危害非常严重。市场经济条件下，会计信息表现为它是一种经济资源，主要以货币来显示，它表明了企业在一定期间内的经济状况。会计信息在经济生活中有着重要的作用，就国家政策而言，可用来制定正确的政策和编制计划，提高资源的配制效益和使用效益；对投资人来说，能了解被投资单位的经营状况和财务状况，以便作出合理的投资决策；对企业债权人来说，能了解借款的风险程度，以决定是否给欠款企业贷款或提前收回借款；对企业本身来说，企业的决策者、管理层需要根据当年的会计信息制订来年的生产计划，控制经济活动，促进生产发展。

三、科学预防会计信息的失实

根据以上分析，会计信息失真的预防要全方位、综合治理，具体而言：

1.真正落实内部审计监督制度。内部审计通过对企业的经济活动全面、经常、及时的监督，保证企业内部控制逐步完善，从而保证会计资料的准确性和可靠性，保护资产的安全完整。上级主管部门及其企业管理者在对会计工作的建设上，不能只把目标局限于财会部门和财会人员，应把工作提升到整个企业管理层面上，建立健全会计岗位体系，形成相互制约、相互监督的分工合作体制从根本上消除会计信息失真的现象。

2.强化从业人员素质。企业经营者和会计人员是企业会计信息的直接提供者和使用者，企业经营者和会计人员的职业道德水平和业务素质的提高是防范会计信息失真的一个重要环节。在企业要严格执行持证上岗制度，提高会计人员的业务水平；日常工作中要加强对会计人员的后续教育，重点加强对财会人员的业务培训和计算机操作能力的培训，使财会工作由核算型向管理型、由传统型向现代型、由单一型向全面型转变，使会计人员素质适应建立现代企业制度和与国际接轨的需要。增强管理者和会计人员的法制意识、道德自律意识，增强他们的责任心和责任感，严格执行国家方针政策和各项规章制度，坚持原则，实事求是，提供准确、真实的会计信息。

建立切实有效的绩效考核体系  建立切实有效的绩效考核和激励机制，既对企业进行财务评价，也依据非财务的指标对企业内部的经营过程、企业外部的顾客满意程度和企业未来的战略发展前景进行评价，使经营者和所有者的利益尽可能趋于一致。改变目前仅以经济指标为主要内容的单一的考核办法。只要企业经营者会得到较高的报酬，经营者就没有必要提供虚假的会计信息。

市场经济条件下，真实可靠的会计信息才能为企业、为管理者、为决策者提供科学的经营、管理和决策依据；而真实可靠的会计信息才能发挥经济管理服务的功能，规范社会经济秩序，消除腐败现象，保证国家财政收入，促进经济和各项事业的有序发展。

审计人员绩效考核办法范文第4篇

1.动员部署。2月18日上午，在五楼会议室召开全市审计工作暨“诚信建设创新年”活动动员会议，总结去年的工作成绩，查找工作中的不足，明确今年的工作重点，并就开展“诚信建设年”活动做出部署，落实工作任务。

2.查摆问题。2月18日下午，以科室为单位，由分管领导主持召开座谈会，认真开展批评与自我批评，认真查找自身在思想观念、精神状态、工作作风、廉政纪律以及工作成效等方面的问题和不足，剖析问题根源，明确努力方向，并形成书面材料交办公室，办公室负责整理汇总印发，以警示监督、互促共进。

3.集中学习。2月21日和22日下午，办公室学习，认真学习党的十会议精神、各级审计工作会议精神，以及全市“诚信建设创新年”活动实施意见，使每个人全面系统地掌握诚信创新内涵，明确工作重点，切实增强学习实效。

二、扎实推进阶段（3月1日—10月31日）

按照“诚信建设创新年”活动的要求，结合自身实际，坚持以讲诚信、抓落实、提效能、促发展为主题，具体抓好以下十项活动。

1.开展“审计创新年”活动。通过本级预算执行审计重点审查分析财政预算编制的科学性、规范性和效益性，促进市委、市政府宏观决策和部署落实到位；通过加大对政府投资项目、群众关注项目的审计监管，保障财政资金规范高效使用和重点项目建设顺利推进；通过加大经责审计监督深度，强化对权力的监督和制约，促进各级领导干部依法科学行政；通过抓好保障性安居、新农合基金使用管理等民生重点工程专项审计调查，促进各项惠民政策落到实处。（3-11月份）

2.开展“机关精细化管理”活动。建立健全岗位、业务、程序、目标等精细化管理体系，从班子建设、教育培训、行政管理、业务管理、创先争优、绩效考核等六个方面，建立和完善各项规章制度，规范审计人员的工作和日常行为，减少工作的随意性。办公室、法制科、综合科要分别围绕机关管理、业务管理和信息宣传等方面制定出切实可行的考核办法，作为年终评先选优的依据。（3月初）

3.开展“目标承诺”活动。每个人都要结合自己的岗位职责和实际情况，制定出切实可行的年度学习目标和工作目标，并形成书面材料交综合科。综合科负责整理汇总印发，并将每个人的目标承诺精制成一张桌牌，时刻提醒大家要增强紧迫感，要在效能提速和作风转变上下功夫，全面践行好自己的承诺。（3月上旬）

4.开展“诚信审计宣传月”活动。充分利用各种媒体，构筑强大的舆论平台。及时通过电视、报纸、看板、公开栏、党报党刊、门户网站等媒体，宣传我局开展活动的情况，提高“审计诚信标准”的知晓率。（3月份）

5.开展“创新建议征集”活动。围绕审计职责，广泛征求社会各界对审计发展的意见和建议，集思广益，把基层群众的智慧和热情转化为创新创业的动力。（4月份）

6.开展“诚信审计比评月”活动。弘扬求真务实、勤奋钻研的精神，引导审计干部争做学习研究的表率，在诚信审计中比能力；弘扬敢于担当、高效务实的精神，引导审计干部争岗敬业的表率，在诚信审计中比业绩；弘扬严谨细致、甘于奉献的精神，引导审计干部争做服务群众的表率，在诚信审计中比担当；弘扬淡泊名利、廉洁自律的优良作风，引导审计干部争做廉洁从审的表率，在诚信审计中比品行。（5月份）

7.开展“两个全覆盖”集中走访活动。继续巩固去年的走访成果，深入了解农民群众的愿望和要求，拓宽利益诉求渠道，倾心尽力帮助解决实际困难，用实际行动赢得群众好评。要着力加强思想宣传教育，帮助建立和完善各项规章制度，提高基层群众的民主意识、法制意识和诚信意识。对群众关注的突出矛盾和焦点问题，及时做好疏导和化解工作，减少和避免案件的发生，维护社会的和谐与稳定，不断提高服务群众质量和群众满意度。（4月中旬—6月底，10月上旬—12月底）

8.开展诚信创新半年回头看活动。结合上半年“诚信建设创新年”活动，机关精细化管理，“两个全覆盖”等工作开展情况，开展半年回头看活动，总结经验成果、查找问题不足、认真落实整改，推动活动深入扎实开展。（7月底）

9.开展“创新成果展示月”活动。充分利用公开栏、电子显示屏、党建活动室等载体，积极搭建形式多样的创新成果展示平台，集中宣传和展示活动开展成果。邀请一批服务对象进机关，宣传工作职能，展示工作成效，让职工更加直观地感受“诚信建设创新年”活动带来的机关作风、行政效能等方面的变化。（8月份）

10.开展诚信创新先进事迹报告会活动。邀请“诚信建设创新年”活动中涌现出来的诚实守信、开拓进取、务实高效、追求创新的先进单位和个人来我单位宣讲，发挥典型的示范带动作用，营造良好的创新创业氛围。（10月底）

三、总结提高阶段（11月1日—12月31日）

通过强化考核、评议整改、总结表彰，建立健全促进工作创新的长效机制，巩固“诚信建设创新年”活动成果。

（一）巩固提升

1.单位自评。就活动开展、机关精细化管理、“两个全覆盖”、目标承诺等工作，对各科室、领导干部、机关干部进行民主评议。（11月1日—11月7日）

2.社会测评。通过积极开展“诚信建设创新年”征求意见函等形式，对本单位“诚信建设创新年”活动进行社会测评。（11月10日—11月20日）

3.成果巩固。结合前阶段活动开展情况，参照单位自评和社会测评情况，查找存在的问题，认真剖析原因，提出具体措施，切实落实整改，不断巩固深化“诚信建设创新年”活动成果，努力推动各项工作再上新台阶、实现新跨越。（11月21日—11月30日）

（二）总结表彰

对活动开展情况进行全面总结，提炼创新创业的新经验和有效办法，促进活动成果制度化、长效化。（12月份）

四、活动要求

审计人员绩效考核办法范文第5篇

关键词：固定资产；资产清查；内部监督

一、固定资产管理在医院的重要性

固定资产在医院的经营活动中处于重要地位。在医院资产总值中固定资产份额较大，其存在单位价值高、使用年限长、风险大等特点，因此固定资产的结构、存在状况和管理的水平直接并且较大地关系到单位成本的高低和单位效益的好坏。对医院固定资产的正确核算和科学管理，有利于医院管理决策人员正确评估固定资产的整体情况，从而提高其使用效率，降低单位成本，保护固定资产的安全和完整，使固定资产可以保值增值，提高医院的综合竞争能力。

二、固定资产管理中存在的问题

截至2014年末，笔者所在的山西省汾阳医院拥有包括房屋及建筑物、专业设备、一般设备、其他固定资产四大类共计3.7亿元的固定资产原值，累计折旧1.9亿元。如此大的医院虽然每年在固定资产管理方面都取得了一定的改进，但仍然存在着一些问题。

（一）固定资产核算体制不完善

医院在固定资产管理中分工职责不明确，管理不到位。对采购设备等项目往往多个业务部门争着去做，而事后对固定资产维护、检查、监督、保管等事却无人问津，因此后续费用核算偏差较大；固定资产的增减、划拨和清理报废工作虽可以按照规定的工作流程来进行，但是由于票据流转的速度缓慢，造成了财务在记录时间上不能做到严格的限制，总是时间滞后，因此很多资产不能及时办理出入库手续，影响折旧的计提和核算。还有一些固定资产因为其责任部门的工作失误，造成了资产的重复进账致使出现账实不符现象。

（二）固定资产保管制度不健全

1.现行资产管理中入库验收手续简单，很多时候把关不严；科室申请购入的设备有时未能及时办理出库手续；资产报废、毁损时随意性大，无形中造成各种浪费；科室之间转移资产有时也未能及时调账。2.年轻护士长普遍资产意识淡薄，缺乏节约意识、责任意识，很多科室未建立卡片账。护士长交接时也未能及时办理资产移交手续。

（三）固定资产的清查不到位

盘点固定资产，只清查其数量，而质量是固定资产管理的重要组成部分，不容忽视，应该制定详细的盘点清查制度来保证固定资产盘点清查的质量。应定期或不定期组织财务、物管等部门对固定资产进行全面或局部的清查盘点，保证账、卡、物相符。（四）固定资产内部监督机制不健全医院也有属于自己的审计部门，但其内部审计监督机制并不健全，如审计人员不能够配齐配强,审计机构独立性、依法审计的执行力度不够，所以其固定资产审计监督力度得不到相应的保证。

三、关于解决医院固定资产管理问题的对策及建议

（一）明确固定资产管理体系，健全固定资产管理制度

合理界定低值易耗品、固定资产核算管理范围，建立健全固定资产监管的内控制度，并且加大财务对固定资产的控制力度。对固定资产先行计划、后期采购、验收入库、保存管理、使用监督、维修保护、报废处置直至退出医院，应建立全程合理的核算机制、管理运作流程，并且从制度上来保证固定资产的业务操作的规范化、合理化、秩序化，从根源上堵住财务管理中的所有漏洞，维护单位固定资产的完整及账务报表的及时准确。1.立项与预算管理。医院编制的财务预算，要包括固定资产投入预算，科室采购申请应由预算审核人员复核，报院领导批准后生效。只有经核准的固定资产投资预算才能执行。2.购入大型仪器设备必须执行请购、询价、公开招标等程序。3.固定资产购置合同由不同岗位人员复核、审批。组织资产使用部门、物资管理部门、财务部门、审计部门、监察部门等有关人员按照各自职责对大宗采购合同实施合同评审，确认后的合同由物资管理部门执行。4.由物资管理部门指定的专业技术人员、保管人员、固定资产会计共同验收，验收后由固定资产会计填制入库单，相关人员办理入库、领用等手续。5.医院根据固定资产的存在形式与性质，在其预计使用的年限里，采用平均年限法来计提折旧。6.固定资产报废、毁损时，由资产使用部门提出申请，物资管理部门组织技术鉴定，提出鉴定意见；财务部门负责对拟处置资产进行价格审核；审计纪检部门监督，最后经院领导集体研究核准后处置。固定资产内部调拨时，固定资产会计填制内部调拨单，由财务科、物资管理部门监督调出部门和调入部门履行资产交接手续。

（二）强化固定资产清查力度

首先，定期进行盘点和清查，每年至少在年末清查一次，一定将清查工作落到实处。财产管理和记录一定要实质性地分开，使医院资产管理形成强有力的内部机制,以保证资产清查的真实完整性。其次，医院在清查的过程中，应该将固定资产的价值管理和实物管理相结合，根据编制的“固定类资产卡片”来核查每台仪器与卡片信息是否相同，用电脑来管理固定资产数据并按时对储存系统的记录进行清查,查缺补漏。在固定类资产的现场清查中,如能使用一些新型的高科技手段，如条形码技术录入,给相关的固定资产管理人员配备扫描条形码功能的作业数据终端,这样就能进行当场的信息采集、数据录入以及存在形式的改变,能够使其使用科室的变更以及其他相关备注信息及时准确。最后，在清查时，除了清点固定资产数量外，还要检查固定资产的使用和维护情况，检查有没有长期闲置的不适用和多余的仪器设备，对于这种情况要调出，做到物尽其用；有没有使用不恰当、保管不妥善的设备，对于该种情况，要及时修复，保证设备的完好；对于设备维护保养不力或管理制度不完善的，要制定有效的措施，及时加以改进。

（三）完善固定资产内控体制

首先，加强审计机构的独立性和权威性。可以将医院的内部审计工作由分管审计的院领导直接领导的审计委员会全面负责，或推行审计人员委派制,防止财务主管听从相关科室人员不惜损害医院利益而弄虚作假、相互庇护及进行个人利益的交换，从而造成“内部人控制”的弊端。要有一支技术过硬、作风优良的内部审计队伍，要建立一套有效的内部审计工作绩效考核办法，加强审计监控力度。其次，实行固定资产三级管理模式。第一级是医院固定资产管理领导组，人员由院长、分管物资管理部门的副院长，总会计师、财务负责人、审计负责人及财务科相关人员等组成。财务科是理事机构，负责全医院的固定类资产的管理，并负责拟定各种管理规章以及这些规章的贯彻落实，定期（每年至少两次）进行固定资产的不定期进行抽查、清查，设立固定资产总账及一级明细账。第二级是物资管理部门，即设备科、后勤中心、基建科等部门。由以上部门设立二级明细分类账，详细记录固定资产的购进、领用、报废、毁损情况，分科室建立数量、金额式明细账。第三级是资产使用科室，各科室须建立固定资产卡片（台账），科主任、护士长是责任人，领用保管由责任人签字负责，责任人变动应及时移交、对账。另外，医院还应当按国家的相关规定来单独建账，单独核算在建工程，在完工后应马上进行工程完工的财务清算，并且及时办理固定资产的交付使用的相关手续。抓好固定资产薄弱环节，全方位、多层次地强化固定资产的管理力度，优化资源配置、减少资产流失，延长资产使用寿命、提高资产利用率，更好地发挥其在医院中的重要作用。拿出新措施，实现新突破一直是我们资产管理中应当思考和探索解决的问题。

参考文献：

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[2]秦宝坤、许旭.浅析企业固定资产管理[J］.商业文化，2010（1）

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[5]彭宏颖.煤炭企业固定资产管理存在的问题与对策.煤矿现代化，2008（10）

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