应收账款的信用管理理论
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应收账款的信用管理理论范文第1篇
关键词：汉森制药 应收账款 管理
应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的企业资金。在商品交易中，商品的发出与货款的收回往往不能同时进行，因此产生应收账款，当债务人无法偿还时，债权人就产生了坏账损失。坏账损失成为危及企业的祸首，其管理的重要性渐渐突出。
湖南汉森制药股份有限公司是中西药制剂的药品生产企业，是集研发、生产、销售于一体的湖南省重点医药企业之一。国内医药企业竞争日益激烈，众多企业选择用赊销方式占领市场。汉森制药为扩大销售额，也采用信用销售扩大市场份额。本文结合该公司财务报表的数据进行分析整理，揭示企业在应收账款管理上存在的问题及其原因，并提出相应的解决对策。
一、汉森制药的销售与应收账款管理的特点
（一）汉森制药销售业务
汉森制药是以中西制药剂生产为主，化学合成药生产为辅的药业生产企业。拥有188个药品批准文号，131个品种。产品涉及呼吸系统用药、消化系统用药、心血管系统用药、伤科用药、诊断用药等。在几十年的发展中汉森制药形成了庞大的分销体系，自上而下的结构体系：总部、大区、地区、分区经理和医药代表，由于庞大的销售渠道，销售链漫长，影响到市场反馈，因而增加了运营成本，影响了赊销管理，加大了催款的难度。
（二）汉森制药应收账款管理的特点
汉森制药属于高投入、高产出的行业，一方面，对于科研项目的高投入，既面临高回报，又暗藏高风险。医药行业间的市场竞争日益扩大，产品的成本逐年增加，国家对于政策性药品的价格下调，使得企业利润降低，也造成高投入无法实现高产出。从组织机构看，汉森制药并未专设信用管理部门，而是由其他部门人员兼任，包括申请维护信用额度，记录及核对客户往来账，分析应收账款的账龄并核对催账。由于兼职人员缺乏专业信用管理知识，缺乏有效的事前风险评估，造成大量应收账款无法追回，产生坏账损失。
二、汉森制药应收账款管理现状
（一）汉森制药的账龄情况分析
从表1可以看出，从整体来看，2016年的坏账准备占应收账款的22.08%，2015年的坏账准备占应收账款的10.16%，坏账准备计提比例上升，说明汉森制药的坏账风险逐年增大。
从结构来看，2015年的应收账款1年以内账龄比重最大，其次是2至3年，1至2年及3年以上的余额比例较小。2016年的应收账款，1年以内账龄仍然比重最大，1至2年、2至3年的比重有所下降，但 3年以上的比重却上升较高，达到了37.46%，这说明2016年的应收账款账龄问题开始凸显，过高账龄，造成大量资金无法收回，产生坏账损失，导致汉森制药的运营资金紧张，如果不能及时控制应收账款的超期问题，资金链将面临断裂，影响生产经营。应收账款出现问题，将会动摇投资者的信心，造成外部资金受到威胁。
（二）应收账款客户分析
据2016年年度报告，汉森制药渠道类终端新增7 000余家，医院类终端500余家，强大的客户群体，既是利益的造就者，也是危机的引发者。如果对经营过程中的客户资料处理不恰当，无法预测信用额度，应收账款将无法收回。
三、应收账款管理现状及存在的问题
（一）缺乏有效的信用管理制度。
公司对信用风险缺乏事前防范和控制措施，信用管理处于失控状态。主要表现在：
1.对客户缺乏资信调查。汉森医药公司在与新客户签订合同时，规定销售人员应该要求客户填写资料，并提供营业执照和税务登记证复印件，但这些只反映客户的基本信息，不能反映客户的财务信息和信用状况。公司对于应收账款的管理侧重于事后管理，对应收账款风险缺乏足够的重视，销售人员也不会主动去要求客户提供财务资料。销售人员对老客户过分信任，没有及时了解老客户的信用信息。
2.缺乏信用等级评估。汉森制药公司不注重客户资信调查，无法掌握客户的财务状况，在缺乏财务与非财务信息的情况下，公司无法设置信用评价指标，难以对客户进行资信评级。客户信用状况不同，实施的信用赊销政策也不同。必须对客户的信用情况充分调查、分析、评估，根据不同的信用等级实施不同的赊销策略。
3.缺乏严格的信用政策标准。汉森制药公司没有一个严格的信用政策标准，申请信用的资质、申请的信用额度、信用期间等都没有相应的标准，影响销售人员的具体工作。同时销售人员工资薪金与销售业绩挂钩，出于自身利益，即使高管人员审批赊销额度和信用期限，也会使信用审批流于形式，达不到事前控制的目的，信用政策过于宽松。
（二）事中管理存在的问题分析
1.缺乏严格的赊销审批程序。公司由于没有建立规范的应收账款管理信用体系，销售人员进行信用销售时，只是简单以口头方式请示部门负责人，没有办理审批手续；也没有与财务等其他部门进行有效沟通，应收账款出现坏账时，相关人员责任难以界定。
2.未对应收账款进行动态跟踪。公司与客户完成赊销业务之后，完全依赖合同，期望通过合同来达到控制风险的目的。客户一旦出现偿债能力不足，公司很难及时采取有效的措施。财务部门并没有做好应收账款发生、收回情况的详细登记工作。应收账款情况发生异动时，双方账务对不上，很容易发生纠纷。
3.应收账款管理缺乏审计监督。公司内部控制制度十分薄弱，虽然公司内部设立了监察部，但该部门的监督作用没有发挥出来，对应收账款缺乏有效的审计监督和制约，为此，应加强应收账款内部审计工作，保证应收账款的安全与完整。
（三）事后管理存在的问题分析
1.应收账款催收效果不理想。为了尽最大的可能避免或减少坏账的产生，应该加强应收账款的催收工作，防止发生应收账款的递延、客户恶意拖欠等行为，维护公司利益。但实际上公司的应收账款催收效果并不理想。
2.缺乏有效的应收账款催收流程。公司销售人员没有按照规定的流程催收应收账款。发现应收账款逾期时，才进行催收。缺乏固定程序的催收方式，效果不理想，更加大了收取款项的难度。
3.催收人员缺乏有效的催收手段。公司缺乏对销售人员催款方面的专业培训，销售人员缺乏必要的技巧，催收款项时缺乏耐心、语气生硬，缺乏持续有规律的跟进工作等问题。
四、改善企业不良应收账款的对策
（一）建立应收账款责任制
汉森制药最大的问题是应收账款的管理权责不明确。财务部、营销中心对不良应收账款的产生有一定的责任，应收账款的管理应落实到具体部门、具体人员。应收账款责任制应该有一个权责规范，比如：（1）客户各类资料的汇集整理。包括：客户地址、法人代表、销售能力、经营规模、销售记录、信贷结算记录、客户信贷调查表等资料。（2）重点排查工作。包括客户名称的变更、经营能力、偿债能力、诉讼情况以及违规事件的重点核实排查。（3）客户信用跟踪。定期分析客户的信用并报告，对逾期欠款设置警戒，避免不良应收账款的产生。
（二）制定合理的信用政策
公司可以从以下三点改进信用管理制度，权衡三者之间的关系，将损失最小化。
1.信用标准。信用标准是企业给定客户的最低信用条件，用预计坏账损失率表示。从客户道德品质、偿付能力、资本实力、担保以及经济状况五个方面对客户进行信用评估，评估状况良好的可以赊销，反之，则需对客户制定严格的信用标准，降低应收账款风险。
2.信用条件。信用条件由赊销期限、现金折扣等组成。公司详细记录所有赊销客户的信用条件，以此提高应收账款管理质量。赊销期限是企业授予客户的最长付款时间，制定合理的信用期限能够提高企业总收益。现金折扣是为鼓励客户早付款而给予的一种优惠。
3.信用政策。只有制定合理的催收政策及措施，才有利于双方发展。通过与客户的协商，考虑人性化措施，制定出双赢的折中方案。
（三）合理规划企业风险
1.调整考核指标，完善激励机制。为加强销售人员的收账款风险意识，业绩考核中应增加应收账款回款情况，奖励政策要与回款率挂钩，这样能够激励管理层和员工规避应收账款的管理风险。
2.严格信用审批制定的执行。不同等级的人员具有审批不同的赊销金额和赊销期限的权限，严禁跨权审批。信用管理部门做好详细核查记录，每季度进行控制。
3.严格系统操作权限。坚持不相容职务的分离原则，合理规划权限，明确不同岗位职责，避免。
（四）强化应收账款的日常管理
1.规范合同，注重全面管理。应该完善销售合同，以确保产品与合同条款一致，特别明确付款方式、付款期限和违约责任。自下而上，层层审批销售合同，明确标注纠纷的解决方式。
2.优化账龄结构及完善后期追踪。应收账款的账龄问题，直接关系着应收账款能否顺利收回。账龄越长，坏账损失的可能性越大。为此，应重视对应收账款账龄的后期追踪。一是优化账龄结构。对于医药行业来讲，账龄结构可以参照国际通行的做法，将应收账款划分为账期30天内、过期1―30天、过期31―60天、过期61―90天、过期91―180天、过期181―365天和过期一年以上七段。这样调整有利于公司应收账款的收回。二是完善后期追踪。公司定期对应收账款进行账龄分析，关注逾期欠款，采取有效措施。三是严格坏账准备制。公司不能对应收账款计提坏账准备作为利润的调整手段，对于逾期时间超过三年的，及时确认坏账损失，严格执行会计核算制度。
（五）应收账款的事后管理
1.逾期账款追回。不同期限、不同原因的应收账款采取不同的处理方式。
2.奖惩有度。信用管理部门应根据追回难易程度制定不同的奖惩激励制度，根据催款人员的收回情况进行奖惩。
3.采取合理催收方式。公司客户众多，类别不同，催款难度较大。根据客户资料及相关信息，分析逾期的原因。可以分为以下几种情况：（1）早期阶段（2―3个月）。信用良好、偿债暂时受阻的客户，可以通过电话、邮件等方式催款，以业务员为主，服务态度温和为宜。（2）特殊阶段（3个月左右）。以书面形式通知其账款到期，一般以信用管理人员为主，服务态度略显强硬。（3）专业追账阶段（3―6个月）。屡次催款未果，则可委托专业机构处理。（4）诉讼阶段（6个月―1年）。濒临破产的客户，通过仲裁或法院的方式，耗时一般在一年以上，因涉及到诉讼费用，企业需慎重考虑。（5）坏账处理（1―2年）。考虑到收账成本大于回收金额，企业将其计入坏账。
4.建立坏账准备及核销制度。从表2汉森制药2016年度应收账款的实际核销情况可以看出，应收账款均为销售货款，大多数因账龄太长，难以收回，造成坏账损失274 475.04元。
汉森制药主要的营销渠道虽然遍布全国，但大多都是面向大城市，二、三级城市市场占用率低，销售渠道过于单一。企业应该根据具体情况，重新筛选客户群体，适当拓宽销售渠道，吸收新的客户。同时，要建立一套完备的坏账核销制度，排除企业风险和后期预警。包括坏账核销的条件、授权审批的程序、核销客户的备查登记以及后续管理规范。X
参考文献：
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[4]赵旭明.企业赊销风险的防范与管理[J].经济导刊，2010，（09）.
应收账款的信用管理理论范文第2篇
关键词:应收账款原因风险控制
一、应收账款产生的原因
(一)竞争加剧、供大于求的市场商业竞争压力
在当前的市场经济条件之下，各个行业的各个企业之间都存在着激烈的商业竞争，而且这种竞争还有愈演愈烈的趋势，这就使得企业需要采用多种手段及方式来扩大自身的销售量。但同时，产品的更新换代也变得更快，这就要求企业要及时的将库存“消肿”，否则日后将变得一文不值。提高企业的生存能力，加大企业的销售量，进而提高企业的经济效益的方法除了依靠提高产品的质量、价格、营销手段以及售后服务质量等常规手段之外，适当的采区赊销也是一种扩大销售额的有效手段，它可以称之为一种非常规的、迅速占领市场的方式。但盲目地进行赊销就造成了应收账款逐步增加，居高不下。
(二)内控机制和信用机制不健全
从目前的市场形势来看，市场经济以及信用经济占到了主导地位，但是由于我国还处于社会主义市场经济的初级阶段，各方面的制度等都还比较欠缺，许多方面还亟待完善。从客观方面来讲，这直接导致部分企业对于诚信经营还没有一个较为理性的认识。同时，由于部分企业在管理过程中由于经营不善而导致企业资金周转困难，在经营的过程中就经常出现较为严重的资金拖欠现象。而整个市场却没有一个健全的信用机制来对企业的信用进行观察和监督，导致销售方在实施赊销策略时不能够清楚的对交易方企业的信用有一个科学的认识。
(三)商品质量因素
商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。
(四)缺乏应收账款的风险管理意识
在我国企业的管理过程中，相当部分的管理者很多都过分的重视销售，但由于对应收账款管理理论及相关经验都比较欠缺，而导致他们忽视了对应收账款的内部管理工作。例如，对外的赊销行为主要是由销售部门负责进行操作的，在对赊销对象的选择与权衡的方面，主要是以信誉作为担保，尤其是针对于业务交往较多的老客户而言，普遍缺少一个专门的信用标准来进行甄选，这就导致了赊销对象的盲目性，给将来账款的回收带来了较大的麻烦。
二、加强应收账款的管理工作的重要意义
(一)能有效的盘活企业资金，提高企业的抗风险能力
通过加强企业的内部管理及应收账款工作及方式，来降低企业资金在外占用的金额和时间，保障企业生产经营正常化。应收账款的管理是保证现金流的根本，而充足的现金流能保证企业更加灵活的应对市场发生的变化，提高企业的抗风险能力，继而更好的驾驭本行业的市场。
(二)更好的体现企业经营成果
管理并追回应收账款，在一定程度上会增加实施管理工作人员的相关开支与费用，导致管理费用的增加。企业应收账款管理的基本目标就是在充分发挥应收账款功能的基础上，降低应收账款的投资的成本，使提供商业信用、扩大销售的所增加的收益大于有关各项费用，以增加企业的经营成果。
三、应收账款风险管理与控制
(一)事前控制
1、提高企业经营者针对应收账款的管理意识
这首先要加强针对企业管理者的相关知识的培训工作，例如加强市场经济理论的学习与宣传工作,使得企业管理者认识到实现企业效益的最大化还可以通过更多的途径来实现。同时，将把企业的财务管理与资金管理工作放在在日常管理工作的首位，将减少应收账款，预防经营风险工作作为企业日常管理工作的一个重要部分来抓，实施常态化的管理。
2、设置专门的信用管理部门
信用管理部门的主要工作就是对销售部门准备实施赊销策略的对象进行信用考核与评价，为销售部门及领导决策层提供决策依据。从这个方面来看，改部门应广泛的收集相关客户的资料，在销售部门提出审批申请后对客户的真实资信状况进行审查，包括对客户的经济性质、经营状况、主营业务以及经济效益管理水平，尤其是以往的信誉记录等要进行详细的了解，最后在综合权衡，决定是否批准相关的申请。
3、制定合理的信用政策与衡量标准
所谓的信用政策，即企业针对应收账款管理工作所采取的相关的原则性的规定，它主要包括信用标准、信用条件以及信用额度三个主要的方面。其一，确定合理的信用标准。信用标准即为企业决定实施赊销策略的，对客户所要求的最低信用标准，是企业为减少经营风险的有效措施；其二，采用正确的信用条件。信用条件即指企业在实施赊销策略时给予客户延期付款的相关附加条件，诸如延期的期限与相关的现金折扣等；其三，建立一个科学合理的信用额度。信用额度即指企业根据客户既往的信用记录以及当前的偿还能力，能够给予客户的最大赊销限额。从另一个方面来讲，它反映的是企业愿意为客户承担的最大风险额度，合理的确定信用额度能有效的降低企业由于过度赊销而给企业带来的损失。
(二)事中控制
1、结合自身企业的经营状况来适当的调整针对性的信用政策
当客户的经营状况等出现异常并有可能给自身企业的账款顺利收回带来阻碍时，企业成立的信用管理部门应及时的向会计部门进行书面的汇报，然后由会计部门通知相关的销售人员马上进行催收账款操作，尽可能减少相关的损失。然后，信用管理部门还可以根据相关的财务分析数据，结合自身企业的经营状况来适当的调整针对性的信用政策。
2、会计部门应采取定期的向赊销客户寄送对账单的方式来提高账款回收的准确度
这种方式能有效的保证交易双方在账款数额、还款期限以及还款方式等方面保持一致，避免了不必要的麻烦。同时还可以根据客户提出的相关要求及时的对账单进行审核。
(三)事后控制
1、赊销合同到期时，会计部门应书面通知相关销售人员催收款项
在赊销合同到期之后，销售部门对于那些还没有收回的款项应该进行催收。这个基本流程是：会计部门根据账目状况及时的通知相关的销售执行机构进行催收，若确定不能收回后将之确认为坏账，同时做出相应的会计处理，在账面上进行核销。同时，信用管理部门与销售人员还应该持续的关注该客户的状况，根据实际的情况进行适时的处理。
2、建立坏账准备金制度
无论企业采取如何严格的措施，只要交易行为存在，坏账带来的损失就不可避免。企业能做的就是尽可能的降低其带来的损失，这可以通过建立坏账准备金制度来减少由于企业现金流减少而给企业经营带来的风险。
四、结语
综上所述，应收账款的风险无处不在，能否管理好应收账款关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。它是企业营运资金管理的重要环节，如果对应收账款管理不善很可能会导致企业生产经营陷入困境。企业应把它当作一项长期的、制度化的工作来抓，把坏账降到最低。
参考文献：
[1]赵文明.浅议企业应收账款管理 科学之友，2010；11：107-109
应收账款的信用管理理论范文第3篇
关键词：企业管理 企业信用 信用政策
市场经济要高效、有序的运作，需要人们恪守市场游戏规则，其中，最重要的游戏规则是诚实、守信，信用是市场经济的基础。当前我国处在经济转轨时期，市场经济体制不健全，信用的价值被严重忽视，信用缺失现象愈演愈烈主席说过，“政策和策略是党的生命”，我们把这句话引申一下，在市场经济的今天，可以这么说“一个企业的信用政策和信用策略就是你这个企业的生命”，为什么要说这个问题々信用的问题，信用政策的问题，实际上是我们企业非常关键的基本点或者是出发点。未来的市场经济就是信用经济。信用是现代市场经济可持续发展的重要基础，企业信用是社会信用管理体系的重要组成部分，为企业发展和政府监管建立起一座桥梁，使现代化企业能够插上诚信的翅膀飞得更高更远。
一、什么是企业信用
信用形式按信用主体(对象)分，有个人信用、企业信用、公用信用三种。企业信用是指企业在资本运营、资金筹集、商品生产、经营管理、服务活动中与信用相关的行为、状况和能力。所以，在现代市场经济中信用不仅仅是道德领域上的诚信、可靠，在商业领域还表现为一种可带来利润的资源、一种可交易的商品。很多企业管理者都认为，信用管理就是追账，这是认识上的误区。其实，追账只在信用管理中占很小的一部分。账款逾期率、账款回收周期(DSO)、账龄结构、坏账率，这些数据看起来枯燥乏味，却是极为重要的，必须天天研究、月月分析。并且应该根据这些数据调整企业的信用方针
二、制定企业信用有什么必要性
为什么企业老总都对信用风险深恶痛绝?那么企业缺失信用的表现都有哪些方面，危害又是什么呢?
(一)信用缺失的表现主要有以下几个方面
1、假冒伪劣产品充斥市场，严重损害消费者利益，甚至危及消费者生命财产安全。据测算每年假冒伪劣产品造成的直接损失不低于2000亿元。2、恶意逃废银行债务。在中国四大国有商业银行开户的6万户改制企业中，有超过一半的企业采取各种方式逃废银行债务，造成银行巨额的呆坏账损失，国有资产大量流失。3、虚假广告、虚假财务报告屡禁不止。4、股市、基金黑幕重重……。
(二)信用缺失的危害
信用缺失严重阻碍了我国市场经济的发展。扭曲了经济关系，增加了交易成本，每年企业因三角债和现款交易增加的财务费用超过2000亿元。每年国民生产总值的10％～20％是无效成本……等等，信用状况的不断恶化，使信用这个无形资产的价值得不到真正体现，信用愈来愈成为社会的稀缺资源。信用缺失还败坏了社会风气，导致市场配置资源的低效率，严重阻碍了社会的消费与投资行为，如果任其发展，必然会危及整个经济基础。在经济转型期，如何针对不同市场领域的信息不对称现象，寻找防范信用缺失的措施，是一项长期且十分艰巨的工作，它有赖于政府、商家、个人的共同努力，有赖于人们的道德水准的提高及完善的法律环境和完整的市场规则，才能保证市场经济的健康发展。
(三)建立信用体系的重要性
信用体系的好处是提高经济环境中的透明度，降低信用风险管理的成本，加快信用决策。企业的信用体系，需要植根于法律的基础，从服务的对象来讲，分为金融信用体系和非金融信用体系两个子系统数据库了；我们真正将信用数据库做成防范欺诈行为、加强信用风险管理的防御体系。我们还可以用不同的风险等级来定贸易模式、定价格、定谈判条件，也可以通过良好的信用管理来规避因风险而招致的潜在损失，比如，政府的机关或政府部门拥有很多的信息资源，当然它负责制订有关信息披露的法律，同时有监督的功能，最后还要提供公共的信用管理教育；而私人机构的职能则不同，他们为客户提供有偿服务，必须面对市场竞争而冒一定风险，因此需要开发出客户满意的解决方案，客户选择决定方案的标准是能否为他们带来好处。业内部信用风险管理制度的建立是很重要的。信用风险管理是企业本身针对它的客户进行的风险管理。在我们很多企业谈到信用风险问题的时候，他们对此不是很重视，他们觉得主要是做业务、做生意，所以有时信用风险的管理不是他们的当务之急；后来他们发现做了生意收不到钱，信用风险管理的学费也就付出了。当然建立信用文化，推进管理的进步，需要靠制度来支撑。我们主要希望以后我们的信用管理是可以用信用信息作为基础，可以用自动化的手段来作为工具。一个良好的信用管理体系是在全世界的企业经过长期的实践和积累后才建立起来的。
三、信用政策的内容
企业老总对“信用风险”大都深恶痛绝。企业制订信用条件时需要在信用成本费用和提前收回账款对企业现金流转总的影响之间进行权衡，还要使提供现金折扣和追加收账费用等手段的利用与采取信用条件所达到的效果相匹配的信用政策的好坏直接关系到应收账款的回收。从而影响企业资产的优良状况，进而影响企业的财务风险。
一般而言，信用管理政策手册的形式和内容会因企业的目标、组织结构、业务内容的不同而不同，但基本内容应包括信用管理的目标、组织结构及职责、客户信用、信用检查、应收账款管理几部分。另外企业可以根据其所在行业的特点，以及流程的具体需要而加入相关的内容说明工作的具体流程。下面我们分别讲解这几个部分。
(一)目标
企业进行信用管理的目的并非是要企业为避免风险而丢掉生意和机会，而是给企业确定一个承担商业风险的范围，从而增加有效和有利可图的销售。然而企业要提高销售、降低风险的水平是要用相应的指标来具体描述的，同时要有具体的数字来衡量和考核。通常企业实施信用政策设定的目标是：通过合理的信用销售支持企业的销售目标：保持回款速度；保持低坏账率；确保高水平的客户服务。
(二)组织结构
这里组织结构是指与整个流程相关的管理和组织结构。它首先要规定谁对整个信用管理流程负责，有权进行调整。通常企业要成立专门的工作小组来负责整个流程的审定和修改，通常这个小组要由主管财务的副总来担当。其次它要规定信用部门的构成、组织图表、工作范围、委托的权责界定，同时还要其他相关部门的权责界定。在这部分中，企业还可以说明信用部门的地位和与其他部门的关系，以 及常规和特别情况下的授权界定等等。
(三)客户信用评估
这部分应简明扼要地说明信用部门对客户进行评估的依据、方法和目的。例如信用部门利用客户的付款记录、财务情况、内部信息、外部信息等等进行综合加权平均来评估客户，评估结果用于确定客户的信用额度和信用条款。
如果对这一部分进行详细规定，还应包括客户调查和信用评估两部分。客户调查中要解释如何收集客户资料?如何自行收集客户材料?如何向客户直接索取资料如何从资信调查机构获得参考资料?如何进行资料的更新?等等问题。在客户信用评估中还可以规定以下内容：客户如何进行信用申请；客户赊销的标准；怎样确定新客户的信用额度；特殊交易条件下的信用安排；增加或减少信用限额的方式；增大信用额度和延长赊销时间的程序和要求；担保条件规定：
(四)信用条款
信用条款是对信用评估结果的直接应用。由于不适当的信用条款将导致信用期限延长、还款速度下降，所以信用条款也是为了达到信用政策所规定目标的重要部分。因此，在这一部分要设定不同的条件下提供销售和服务的标准条款。同时还要规定企业中对不同的信用限额和信用时间的审批权限，以及相应的监督机制。
(五)信用核查
在与一家客户有长期交易时，对客户的赊销额是不断变化的。企业要有相应的机制来监控这种赊销额的变化一即风险的变化，以决定与客户进行信用交易的策略。例如，对同一客户的所有新定单必须加到原有定单上，并比较客户账号上的总额是否超过其赊销额度。如果定货额超过赊销额度须申报主管经理，由主管经理决定采取什么方式解决，如通过先付部分贷款或某种担保，否则要停止信用交易以控制总体的风险。待客户的应收账款额或交易条件有所改善，则还可以继续交易。信用检查是控制企业总体风险的主要手段。
(六)应收账款管理
这一部分涉及内容较多，主要包括对企业债权的保障、管理和追收做出规定。在保障措施中，企业要针对不同业务的风险，对风险较大的业务采用信用保险、保理、信用证、动产和不动产抵押等债权保障措施，同时规定业务操作的规范。
在管理和追收过程中，企业要对如何管理应收账款进行详细规定。通常这一部分企为可以形成专门的收账手册。基本内容有：定义与收账任务有关的各种权力和义务；建立“未逾期账款询问”制度以及实施方式；需要采用追收的警告和制裁手段(电话追讨、信函追讨和上门追讨等)；收账的时间安排；收账每个时间段的确定；最终追收方式的确定：使用抵押品的时机及处理抵押品的方法；转移到收账机构的时间和程序；转移到律师事务所的时间和程序；特殊情况下的选择。
(七)信用政策要考虑的其他问题
不同企业的信用政策可能会根据实际情况增加一些不同的内容。主要内容有：客户破产／坏账程序――当客户破产后企业应采取的步骤，以及注销坏账程序；信用管理报告――企业内部报告的制度，以及信用部门每月进行信用报告的内容和格式等：标准的表格和信函――可以汇总企业所有的标准表格、协议、内部文件等供相关人员对照执行；衡量信用部门业绩的方法。
四、执行企业信用政策
执行是企业管理中非常重要的方面，执行能够带来价值、创造价值。从最基本的意义上说，执行是一种暴露现实并根据现实采取行动的系统化的方法。如果执行不力，再好的政策也有可能达不到预期的结果；出色的执行，可以弥补不够完善的政策而获得较好的效果；而好的政策加上好的执行必定会大获成功。
执行企业信用政策，就是落实企业信用政策的一套系统化的流程，包括对企业所面临的商业环境和风险作出分析、对客户企业的能力进行评估、交信用政策与实际运营以及实施信用风险管理的相关人员相结合、对这些人员及其所在的部门进行协调，分工协作和责任的具体落实；还包括对风险控制方法和任务目标的严密讨论、质疑、发现漏洞和欠缺，坚持不懈地改进、完善、追求卓越，以及将奖励与所取得的成果相结合。
东阿阿胶股份有限公司是一家医药类上市公司，该公司自2000年底开始推行信用管理，取得了不错的效果。
公司销售总监王桂芳女士介绍，2000年年底，东阿阿胶建立信用管理委员会，并由总经理亲自主持，各部门主管组成。制定信用政策、管理制度及工作流程；安装风险评估管理软件RLAM；建立信用评估模型；指导应收账款全过程管理。通过建立风险管理。对每一笔交易记录。
王桂芳说，东阿阿胶的信用管理主要体现在销售管理部，两位信用管理专员专门负责客户信用资料的收集、评估、实施授信等。以90天的应收账款为例，在60天时东阿阿胶给客户发对账函。到90天时东阿阿胶便以不同形式发催收函，当180天时，将转给法律事务部进行清理。
王桂芳介绍，实施规范信用管理取到了立竿见影的效果。目前东阿阿胶坏账比例大幅降低，2001年实现销售收入5个多亿，2002年销售收入6个多亿，但正在法律事务部进行清理的应收账款只有300多万。在医药行业，企业应收账款平均周转天数一般为100多天，而阿胶的平均周转天数仅为一个多月。王桂芳强调，对客户进行放账时，应该进行比较科学的评估，在这个基础上决定是否应该放账。如果放账风险过大，应该停止发货或者采取其他现金交易等措施，统计显示，到2002年三季度底，因为放账风险过大，东阿阿胶停止发货的客户占总客户数量的14％，占了7％的销售额度。
企业信用管理是企业诸多方面管理中最有效的管理措施之一，通过对24家初步建立“3+1”科学信用管理模式的中国企业的调查显示，管理后的第一年，企业管理费用、财务费用和销售费用占销售收入比重就从14％下降到9％；赊销额平均上升13％；坏账率平均下降3.6％；销售未清账期(DSO)平均缩短37天；市场占有率不同程度的上升；综合经济效益指标平均上升21％。同时，客户信用数据完整，客户服务质量改善，企业各项财务指标全面高于行业平均水平，企业综合竞争力显著提高。
应收账款的信用管理理论范文第4篇
关键词：企业管理企业信用信用政策
市场经济要高效、有序的运作，需要人们恪守市场游戏规则，其中，最重要的游戏规则是诚实、守信，信用是市场经济的基础。当前我国处在经济转轨时期，市场经济体制不健全，信用的价值被严重忽视，信用缺失现象愈演愈烈．主席说过，“政策和策略是党的生命”，我们把这句话引申一下，在市场经济的今天，可以这么说“一个企业的信用政策和信用策略就是你这个企业的生命”，为什么要说这个问题?信用的问题，信用政策的问题，实际上是我们企业非常关键的基本点或者是出发点。未来的市场经济就是信用经济。信用是现代市场经济可持续发展的重要基础，企业信用是社会信用管理体系的重要组成部分，为企业发展和政府监管建立起一座桥梁，使现代化企业能够插上诚信的翅膀飞得更高更远。
一、什么是企业信用
信用形式按信用主体(对象)分，有个人信用、企业信用、公用信用三种。企业信用是指企业在资本运营、资金筹集、商品生产、经营管理、服务活动中与信用相关的行为、状况和能力。所以，在现代市场经济中信用不仅仅是道德领域上的诚信、可靠，在商业领域还表现为一种可带来利润的资源、一种可交易的商品。很多企业管理者都认为信用管理就是追账，这是认识上的误区。其实，追账只在信用管理中占很小的一部分。账款逾期率、账款回收周期(DSO)、账龄结构、坏账率这些数据看起来枯燥乏味，却是极为重要的，必须天天研究、月月分析。并且应该根据这些数据调整企业的信用方针。
二、制定企业信用有什么必要性
为什么企业老总都对信用风险深恶痛绝?那么企业缺失信用的表现都有哪些方面，危害又是什么呢?
(一)信用缺失的表现主要有以下几个方面
1假冒伪劣产品充斥市场，严重损害消费者利益，甚至危及消费者生命财产安全。据测算每年假冒伪劣产品造成的直接损失不低于2000亿元。2恶意逃废银行债务。在中国四大国有商业银行开户的6万户改制企业中，有超过一半的企业采取各种方式逃废银行债务．造成银行巨额的呆坏账损失，国有资产大量流失。3虚假广告、虚假财务报告屡禁不止。4．股市、基金黑幕重重……
(二)信用缺失的危害
信用缺失严重阻碍了我国市场经济的发展，扭曲了经济关系．增了交易成本，每年企业因三角债和现款交易增加的财务费用超过2000亿元。每年国民生产总值的10％~20％是无效成本……等等．信用状况的不断恶化，使信用这个无形资产的价值得不到真正体现，信用愈来愈成为社会的稀缺资源。信用缺失还败坏了社会风气，导致市配置资源的低效率，严重阻碍了社会的消费与投资行为．如果任其展，必然会危及整个经济基础。在经济转型期，如何针对不同市场域的信息不对称现象，寻找防范信用缺失的措施，是一项长期且十艰巨的工作，它有赖于政府、商家、个人的共同努力，有赖于人们的德水准的提高及完善的法律环境和完整的市场规则，才能保证市经济的健康发展。
(三)建立信用体系的重要性
信用体系的好处是提高经济环境中的透明度．降低信用风险管的成本，加快信用决策。企业的信用体系，需要植根于法律的基础，服务的对象来讲，分为金融信用体系和非金融信用体系两个子系统数据库了；我们真正将信用数据库做成防范欺诈行为、加强信用风险管理的防御体系。我们还可以用不同的风险等级来定贸易模式、定价格、定谈判条件，也可以通过良好的信用管理来规避因风险而招致的潜在损失，比如，政府的机关或政府部门拥有很多的信息资源。当然它负责制订有关信息披露的法律，同时有监督的功能，最后还要提供公共的信用管理教育；而私人机构的职能则不同，他们为客户提供有偿服务，必须面对市场竞争而冒一定风险，因此需要开发出客户满意的解决方案，客户选择决定方案的标准是能否为他们带来好处。业内部信用风险管理制度的建立是很重要的。信用风险管理是企业本身针对它的客户进行的风险管理。在我们很多企业谈到信用风险问题的时候，他们对此不是很重视，他们觉得主要是做业务、做生意，所以有时信用风险的管理不是他们的当务之急；后来他们发现做了生意收不到钱，信用风险管理的学费也就付出了。当然建立信用文化，推进管理的进步，需要靠制度来支撑。我们主要希望以后我们的信用管理是可以用信用信息作为基础，可以用自动化的手段来作为工具。一个良好的信用管理体系是在全世界的企业经过长期的实践和积累后才建立起来的。
三、信用政策的内容
企业老总对“信用风险”大都深恶痛绝。企业制度信用条件时需要在信用成本费用和提前收回账款对企业现金流转总的影响之间进行权衡，还要使提供现金折扣和追加收账费用等手段的利用与采取信用条件所达到的效果相匹配的信用政策的好坏直接关系到应收账款的回收，从而影响企业资产的优良状况，进而影响企业的财务风险。超级秘书网：
一般而言，信用管理政策手册的形式和内容会因企业的目标、组织结构、业务内容的不同而不同，但基本内容应包括信用管理的目标、组织结构及职责、客户信用、信用检查、应收账款管理几部分。另外企业可以根据其所在行业的特点，以及流程的具体需要而加入相关的内容说明工作的具体流程。下面我们分别讲解这几个部分。
(一)目标
企业进行信用管理的目的并非是要企业为避免风险而丢掉生意和机会，而是给企业确定一个承担商业风险的范围，从而增加有效和有利可图的销售。然而企业要提高销售、降低风险的水平是要用相应的指标来具体描述的，同时要有具体的数字来衡量和考核。通常企业实施信用政策设定的目标是：通过合理的信用销售支持企业的销售目标；保持回款速度；保持低坏账率；确保高水平的客户服务。
(二)组织结构
这里组织结构是指与整个流程相关的管理和组织结构。它首先要规定谁对整个信用管理流程负责，有权进行调整。通常企业要成立专门的工作小组来负责整个流程的审定和修改，通常这个小组要由主管财务的副总来担当。其次它要规定信用部门的构成、组织图表、工作范围、委托的权责界定，同时还要其他相关部门的权责界定。在这部分中，企业还可以说明信用部门的地位和与其他部门的关系，以及常规和特别情况下的授权界定等等。
(三)客户信用评估
这部分应简明扼要地说明信用部门对客户进行评估的依据、方法和目的。例如信用部门利用客户的付款记录、财务情况、内部信息、外部信息等等进行综合加权平均来评估客户，评估结果用于确定客户的信用额度和信用条款。如果对这一部分进行详细规定，还应包括客户调查和信用评估两部分。客户调查中要解释如何收集客户资料?如何自行收集客户材料?如何向客户直接索取资料如何从资信调查机构获得参考资料?如何进行资料的更新?等等问题。在客户信用评估中还可以规定以下内容：客户如何进行信用申请；客户赊销的标准；怎样确定新客户的信用额度；特殊交易条件下的信用安排；增加或减少信用限额的方式；增大信用额度和延长赊销时间的程序和要求；担保条件规定。
(四)信用条款
信用条款是对信用评估结果的直接应用。由于不适当的信用条款将导致信用期限延长、还款速度下降，所以信用条款也是为了达到信用政策所规定目标的重要部分。因此，在这一部分要设定不同的条件下提供销售和服务的标准条款。同时还要规定企业中对不同的信用限额和信用时间的审批权限，以及相应的监督机制。
应收账款的信用管理理论范文第5篇
[关键词] 成本现状策略
企业成本是影响企业财务状况的重要因素之一,是企业正常地进行生产经营,降低财务风险的保障。尤其是中小企业成本的有效控制,是关系到其是否能持续经营、是否能在激烈市场竞争中生存所必须面对的实际问题。但就目前中小企业的现状来看,还很不乐观,不论体制和自身因素都存在诸多不足。
一、中小企业成本控制存在的主要问题
(一)缺乏国家政策支持
国家政策支持主要是指各级政府的政策扶持、国家法律支持、资金支持。融资、税收、土地使用优惠政策倾向于大型企业。中小企业的总数和工业总产值都占全国相应数总计的绝大部分,但贷款规模却占全国信贷总额中很小的比例【1】。中小企业的税费较多,重复收费和收税的随意性较大,有些政府部门也把中小企业作为摊派各种费用的对象。如个别地税征收的副食品基金费等。
(二)企业财务制度不健全
企业财务管理环境包括外部环境和内部环境两个方面。外部环境的构建主要依赖于政府政策的制定和相关机构的支持,而内部环境的构建则主要取决于企业自身制度的建设。有相当一部分中小企业单纯追求销量和市场份额,忽视了成本管理的核心地位。大多数中小企业缺乏完整的内部控制制度,不但在管理制度执行力度缺乏,而且在财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面也不完善。
(三)企业资金管理混乱
大多数中小企业经常出现现金不足或闲置现象;信用管理水平低,缺乏严格的信用政策,对即期付款、延期付款、超期付款没有具体的鼓励和惩罚措施;缺少有力的催收措施,产生较多的呆坏账,影响了销售额和利润的提高,阻碍了资金的流动速度。还有采取垫资发货的销售方式,造成应收账款居高不下,从而增加了坏账的数量。
二、中小企业成本控制的有效策略
(一)转变管理思想
企业成本控制,并不是简单的成本支出控制,不是狭义的少花钱。在很多方面,成本的支出,短期成效是加大了企业的成本,但从长远规划和企业的健康发展来看,其结果不然。企业成本控制的内容和范围不应只局限于生产领域,应随着管理的需要而变化,并随着管理的发展而发展。企业主管部门和企业领导要提高认识,重视对相关法律法规的学习,加强财务管理。通过财务管理,对经济活动进行核算和监督,得到企业真实可靠的财务数据。
(二)引进先进的科学技术和工艺
科学技术是第一生产力。一个企业,掌握了一个行业的先进科学技术,有了自己先进的生产工艺,就意味着他是这个行业的代头人、领军人,也才可能以最小的成本投入,获得最大的产出。
值得注意的是,在引进先进的科学技术、工艺和机械设备时,须对技术参数和企业经营环境及自身的能力因素进行对比,以此来鉴别其可行性。如本人接触的一家单位,在2007年购置一台新型设备,金额170多万元,该设备从理论参数上看是先进的,在同工作时间内能带来更大的产出,但至今,该设备尚未投入生产使用。原因是只从技术上进行了肯定,它要求的工作量很大,单位不能满足,由于是野外作业,又是重型设备,不适应山区地带搬运安装,又由于没有普及,设备维修难。无疑这项投资没有带来预期效益。
(三)加强应收帐款的管理
目前,国内很多企业没有专门的信用管理部门,应收帐款回收责任不清,设置专门的信用管理部门或指定具体的负责人,可以使责任明确,管理专业化【2】。企业应结合历史经验,市场舆论以及相关管理理论制定科学合理的信用管理制度。国内很多企业,销售人员薪金与销售任务挂钩,但这一措施导致应收帐款大幅度增加,质量降低。为弥补不足,企业应结合信用管理政策及销售人员销售收入的现金流入情况,完善内部激励措施。要密切注意客户信誉度与销售人员的销信量,预防销售人员只追求个人报酬而不顾企业利益。对销售人员的业绩按期进行评价,并给予奖励或惩罚。
(四)保持适当的现金持有量
现金是一种非盈利性资产,持有量过多,势必造成现金管理成本的上升,也会降低资金的获利能力。持有的现金过少,则可能无法满足日常经营活动的基本要求。企业要充分考虑因持有一定量的现金产生的机会机成及短缺成本,确定最佳现金持有量。尤其要防止将营运资金大量用于开拓新领域和筹建期较长等长期投资项目,以免资金链断裂,使企业陷入债务危机。
(五)注重安全措施的投入
注重安全生产是企业在激烈的市场竞争中取胜的坚强后盾,很大程度影响着企业成本,企业应注重安全措施投入,降低生产成本。沃尔玛公司是世界上最大的商业零售企业,在物流运营过程中,尽可能地降低成本是其经营的哲学。沃尔玛不仅在运输时间、成本节约和先进的物流信息技术上下工夫,同时把安全保障措施作为重点环节。沃尔玛知道,卡车运输是比较危险的,有可能会出交通事故。在运输环节,花巨资投入了全球定位系统对车辆进行定位、跟踪、监控。沃尔玛认为,卡车不出事故,就是节省公司的费用,就是最大限度地降低物流成本,由于在安全上重投入,狠抓了安全驾驶,运输车队已经创造了300万公里无事故的纪录【3】。
(六)提倡节约并作为企业文化的一部分
企业的各个经营环节都离不开人的因素,企业成本节约要提倡全员参与,作为企业文化的一部分,这种节约的企业文化推动着企业的发展。大量数据表明我国是世界上生产成本最高的国家之一,对于我国企业来说,如果注重以降低成本来增加企业经济效益,从企业成本发生的全过程入手注重节约,对于中小企业增加利润、提高竞争力有极大的意义。
参考文献:
[1]张月玲.国中小企业财务管理存在的问题及对策探讨.会计之友,2009;3
