内控工作的建议及意见

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内控工作的建议及意见范文第1篇

为加强社会保险经办机构内部管理与监督，提高内控执行力，确保社会保险基金安全，根据劳动保障部《社会保险经办机构内部控制暂行办法》，结合我省实际，我厅制定了《*省社会保险经办机构内部控制实施细则》（以下简称《细则》），现印发给你们，并就有关问题通知如下：

一、提高认识，狠抓落实

加强社会保险经办机构内部控制是确保基金安全完整的重要途径。近年来，我省各级劳动保障部门及其社会保险经办机构结合当地实际，探索建立了社会保险内部控制制度，建立了社会保险业务“纵向指导、监督，横向协调、制约”的运作机制，取得了一定成效。但是我省社会保险经办机构内部控制体系还存在不少薄弱环节，进一步改进和加强内部控制的工作任务还十分繁重。各级劳动保障部门及其社会保险经办机构对此要高度重视，增强紧迫感和责任感，充分认识到加强社保经办机构内部控制是一项管长远、固根本、保安全的基础性工作，把提高内控执行力作为加强社会保险经办机构能力建设的重要内容，摆上工作的重要议事日程，针对本地存在的问题，按照《细则》的有关规定，切实抓好内部控制体系的建设。

各级社会保险经办机构要把建立健全内部控制制度、确保内部控制有效运行作为经办能力的重要标志和考核内容。要按照《细则》要求及时、系统地梳理已有的内部控制制度并加以完善，建立部门之间、岗位之间、业务环节之间相互监督、相互制衡的机制。要明确岗位责任制，建立责任追究制度，确保内控机制的有效运行。要充分利用计算机信息技术手段加强对经办业务运作的监督控制，提高业务管理信息化水平。

二、加强监督管理，确保内控有力

各级社会保险基金监督管理行政部门要切实履行职责，加强对社会保险经办机构内控运行情况的监督检查；要认真贯彻落实《关于进一步加强社会保险稽核工作的通知》（劳社部发〔*〕4号）和《细则》要求，高度重视稽核队伍建设，完善稽核组织体系，确保内部审计工作的有效开展。各级社会保险经办机构要按照《细则》要求认真开展内控运行情况的考评工作，切实履行内部审计职责，按要求对本单位及所辖机构内部控制工作进行检查评估；要着力推动内部控制制度的建设，严格执行内控制度的各项规定，严肃处理违反内控制度的机构和责任人，并在一定范围内予以通报，维护内控制度的严肃性，防止流于形式。

三、加强学习，认真贯彻

各级社会保险经办机构要迅速组织干部职工学习《细则》，全面准确理解掌握《细则》的各项规定，结合实施劳动保障部颁发的《社会保险经办机构内部控制暂行办法》，把《细则》的有关要求落实到具体经办工作中。同时要加强稽核部门业务培训，提高其监督管理能力。在实施《细则》过程中，各地可结合本地实际，制定《细则》实施意见，使内控制度更具有针对性、操作性。

内控工作的建议及意见范文第2篇

关键词：内部审计；发挥；监督；职能

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）003-000-01

内部审计机构是适应企业发展需要而设立的，其生存与发展的关键在于它能为企业加强内部治理，提高经济效益服务，其监督职能也随着内部审计的业务的多元化而逐步扩大的。在现代市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对企业的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对企业的管理层负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。那内部审计是如何发挥监督职能呢，本文从以下方面分别进行阐述。

一、开展财务审计，分析企业整体经营运行管理情况，促进企业改进生产技术，提高经营管理水平和经济效益

财务审计是对企业资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对被审计企业会计报表反映的会计信息依法做出客观、公正的评价。 通过财务审计，可以发现影响企业财务成果和经济效益的各种因素，并针对问题的所在提出切实可行的改进措施，进一步挖掘潜力，提高经营管理水平和经济效益。

特别是年底开展的财务决算审计，涉及单位多、审计内容广，可以给企业的财务状况和经营管理进行一次全面“诊断”。如**公司内部审计机构对公司所属13家单位进行年度财务审计，审计内容包括会计核算和财务管理、往来账的清理（包括基建垫付款项和往来业务的清理）、固定资产及存货的盘点、工程项目结算、基建项目程序管理、各项制度的建立与完善等方面。共查出8个方面的问题，提出管理意见和建议10项，并要求限期整改。

通过整改一是规范了往来业务核算，加大了历年往来账款的清收力度，回笼资金，避免了坏账损失；二是加强了工程项目的核算与管理，对公司已完工未结算的工程项目进行清理、结算，确保企业资产反映真实性；三是进一步完善会计核算，加强了财务管理，为规避经营风险提供了保障；五是公司财务部完善各项制度，先后出台了《银行承兑汇票管理办法》、《业务单据管理细则-收款收据》、《财务部派驻单位财务人员岗位轮换管理办法》、《**公司发票管理制度》、《**公司会计质量标准化达标升级暂行办法》，为今后规范财务工作提供依据。

二、开展内控审计，发现管理活动中存在的潜在风险，提前预控，促进企业健全自我约束机制

内控审计是内部审计机构每年定期对企业内控与风险管理工作进行评价，主要采取的方式是通过企业各业务部门编写自我评价报告和内控工作底稿和审计部门进行现场测试。自我评价报告主要是包括内容：一是描述年度新增哪些制度，采取哪些新的管控措施，目前管控措施的效果，还存在哪些缺陷，还需要在哪些方面进行改进，对上一年度提出的风险管控问题的整改落实情况以及新出现的风险管理问题。内控工作底稿是按照管理部门的业务流程设定风险关键控制点，控制标准，要求各业务部门对照控制标准，填写部门目前执行情况，存在的缺陷等。

通过内控评价审计，一是能及时发现企业在不断发展过程中，可能存在的潜在风险，做到提前预警，提前防控；二是能对已采取的管控措施在随着环境的变化不断进行调整和改进，确保措施具有时效性、可防控性。三是及时发现存在的内控缺陷，并督促限期整改，限期检查，查一个问题解决落实一个问题，避免造成问题查而不改，形成积累。确保企业各业务管理部门能健全自我约束机制，为企业的健康发展提供保障。

三、开展专项审计调查，关注企业“重点”、“难点”、“热点”问题，为领导决策提供依据

专项审计调查主要是针对企业经营活动中存在的突出问题，在一定范围内展开调查，侧重于提建议、揭隐患，比常规审计具有更强的灵活性，在很多情况下针对的是企业带有普遍性、苗头性、潜在性的突出问题，也就是通常所说的“重点”、“难点”、“热点”问题，直接为领导的决策提供服务。

内部审计机构通过专项审计调查一是为了更好地开发审计信息，利用审计成果，落实审计意见，体现审计作用的有效途径。二是充分发挥审计调查范围广、针对性强、覆盖面大、工作形式灵活等特点。

例如为了进一步加强控股子公司的管理，内部审计机构对控股子公司的经营现况，进行了审计调查。从该子公司的“股权结构、资产负债、经营现状和运营、存在的问题、建议意见、风险提示”等方面，向管理层提交了《关于**公司经营现况的审计调查报告》。通过此次专项审计调查，一是掌握子公司的经营情况；二是提出了存在的问题；三是针对存在的问题，提出了解决的意见和建议；四是根据当前存在的主要问题，结合风险管控要求，提出了风险提示。为加强控股公司的管理创造了条件，也为企业管理层提供了决策依据。

四、开展后续跟踪审计，进一步检查落实审计中提出问题的整改，帮助企业“查漏补缺”，强基固本，确保企业持续、健康、稳定的发展。

企业内部审计机构通过财务审计、内控审计、专项审计和常规审计等工作的开展，对企业的生产、经营、基本建设等方方面面做了“诊断”，发现问题和内部控制的薄弱环节，并提出好的意见和建议，但如果被审计单位查而不改，对企业的发展也就起不到真正的促进作用。因此，内部审计机构还应通过开展后续跟踪审计，来检查被审计单位对审计发现和建议是否已经采取了适当的纠正行动并取得预期的效果，从而充分发挥审计监督职能。

五、结束语

内控工作的建议及意见范文第3篇

【关键词】医院 内部审计 管理

随着医院经济的发展，医院领导对内审工作愈来愈重视，充分认识到抓好内审工作，建立起健全的内控机制，是医院经济的顺利运良好的保证。

1.内部审计的定义：国际内部审计协会的内部审计准则认为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的为了组织增加价值并改善组织的营运。我国审计署关于内部审计工作的规定中表述：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。

2.医院内部审计工作的重要性

内部审计在医院的经营管理活动中具有重要的作用。内部审计部门作为医院内部控制体系的一个重要组成部分，在评价内部控制的有效性，以及提出改进建议方面起着关键的的作用，严密防范违规经济行为的发生， 促进了医院自我约束、自我完善的机制，起到了自我监控防护性的作用。医院内审部门通过日常的财务收支、基建工程等方面的审计，对经济活动进行有效监督，差错纠弊，严肃财经纪律与法规，遏制违反国家法律、行政法规的行为，保障了医院经济活动的顺利进行。通过对医院医疗服务中经济效益的审计，为医院的投资决策提供建设性意见，为医院实现社会效益和经济效益提供了保障。医院的内部审计为医院的可持续发展起着重要的作用

3.医院内部审计的主要工作范围及内容

3.1财务收支审计及预算执行的审计

属于审计科基本的工作。通过审核会计凭证、账簿、报表，审查了每日的收入是否全部入帐，及退还手续是否齐全。原始凭证的支出是否合理、合法、合规，支出方式是否符合现金管理规定，是否符合审批权限，签字手续是否齐全。支出的金额与原始凭证是否相符等等。对会计报表进行了表与表之间的钩稽关系和平衡关系的审计，审查是否有违规的经济事项。通过参与预算的制定、监督预算的执行情况，及时向领导反映执行中存在的问题。

3.2基建工程审计

对基建维修工程决算进行竣工审计，以施工单位、基建科的现场记录为依据，由审计部门、基建部门和施工单位共同到现场核实其工程量，隐蔽工程施工时到现场及时查看、记录，并对建筑的主材询价，做到心中有数，通过对基建维修项目竣工决算的审计监督，，有效地保证了资金的合理开支，也为医院节约了大量的资金。

3.3经济合同审计

随着人民法制意识的增强以及医院经济活动的不断增多，经济合同的审计也逐渐成为审计部门的一项重要工作，采购合同审计是对采购合同的合法性、完整性、和有效性所进行的审计。建设项目内部合同管理审计只对项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。医院规定对外签署的合同必须通过审计科的审计后，才能盖章生效。因此对经济合同进行及时的审计，提出审计意见和建议。对于重大的经济事项合同，请专业的法律律师提出可行性建议。通过合同审计，避免不必要的经济纠纷，减少了合同的风险，维护了医院权益。

3.4财产物资等内部控制审计

保证医院的财产安全，是内部审计监督的一个重要的内容。

⑴由于医院药品收占医药收入比重较大，结合药剂科的管理现状，审计科对药品物资管理情况以药品质量考核的形式进行了审计考核。对药剂科进行考核、评分，并将每月的考核结果报绩效科与药剂科奖金挂钩。对药品管理考核更加细化、量化，收到了很好的效果。

⑵定期对医院的现金、仓库物资进行抽查，根据检查情况，找出内控存在的薄弱环节，提出建议，加强财产物资的规范、科学化管理，确保内控制度的健全有效，保证医院财产的安全。

3.5设备的经济效益审计

设备的效益审计是我们管理审计的一个尝试，审计科也将其作为一项重要的、新型的专项管理审计，逐渐开展起来。通过经济效益分析，对投资效益做出合理客观的评价，为医院的经营管理提供合理化建议。

3.6审计参与的监督工作及其他工作

医院的招标比价工作，是审计人员日常参与的最多、最主要的工作之一。审计人员不仅参与到招标现场的监督中，而且提前审查招标物的参数设定是否合理，还有投标单位的资质是否符合规定，是否按正确的采购渠道进行采购，有无分解招标等等监督工作。随时接受院领导及上级主管部门分配的任务。

4.怎样进一步加强医院的内部审计工作

4.1建章立制

主要是以《卫生系统内部审计工作规定》、《内部审计基本准则》为依据，制定医院审计科内部审计制度，完善财务收支审计制度、资金检查制度、合同审计制度、基建工程审计制度；规范医院内部审计流程，健全工作程。制定出工作目标与工作计划。保证了审计工作有法可依、有章可循，使审计工作走上得制度化、规范化的轨道。

4.2提高内审人员的素质

应注重对人员素质的培养，在政治素质上，应把作风正、责任感强的人员补充到审计队伍中来，做到能够坚持应有的职业道德操守，坚持原则，严格依法揭示和处理审计发现的各种问题，充分发挥智慧和力量。审计人员的专业素质要提高，应补充新的技术和知识，注重增强审计人员跨专业的整合能力及分析、预测能力和领导能力。只有综合素质提高，内审人员才能充分的发挥在医院经济管理的审计监督作用。审计人员在履行职责时，要做到独立、客观、正直、勤勉。

4.3在审计过程中国要善于沟通

审计科作为医院的一个职能部门应该和其他部门保持互信、和谐、协调的关系，而决不能形成对立关系。内部审计准则强调审计人员参与被审单位及组织管理层的业务活动和管理活动，积极沟通彼此意见，体现参与式内审“以人为本”的理念。因此，加强与科室的沟通，理顺被审科室的关系，在审计过程中对存在的问题与建议与其充分沟通，斟酌用词，得到理解，有效的执行审计的决定，从而提高医院的管理水平。

4.4领导的重视、相关科室的配合也是干好审计工作的关键

内控工作的建议及意见范文第4篇

关键词：内部审计；基本概况；做法；思考

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-02

内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为所在单位增加价值并提高资金的运作效率和制度的执行力，它采取系统化和规范化的方法，对单位风险管理控制和治理程序进行评估和定性，从而帮助单位领导实施决策。1999年实施天保工程以来，我太白局的内部审计工作是以经济责任审计为中心，把经常性财务收支审计与经济责任审计相结合，以企业资产负债损益的真实性审计为基础，以检查企业资产质量和会计质量为重点，全面客观的评价内部单位领导者的业绩，及时审查有效审计资料，提出审计意见和建议，确保资金安全运行，为领导决策提供可靠依据。审计结果受到了局领导的高度重视和相关部门的充分认可，堵塞了生产，经营管理过程中的漏洞，使审计工作逐步向经济效益型过渡。下面就我局开展内部审计的一些做法和体会。

一、审计的基本概况

内部审计工作在上级主管部门的指导下，在局领导的高度重实下，内部审计工作得到了很大发展，在局经济监督领域发挥了重要作用。一是有效地加强了内部控制制度建设。检查内控制度，查找管理的“失控点”、“薄弱点”，协助建立健全合力有效的内控制度，是我局内部审计工作的重要任务。二是切实地为企业提高经济效益服务。我局内部审计工作始终置身于经济建设之中，既能有效地监督局属各单位遵纪守法情况，又能查找影响单位经济效益问题的症结所在，为基层单位改善经营管理、提高经济效益出谋划策。三是自觉维护大局的合法权益。审计的目的与我局的管理目标是一致的，在内部审计过程中能正确运用法律维护太白林业局的合法权益，敢于较真、敢于碰硬、精心算账、据理争，力争太白林业局挽回经济损失。四是有效地促进了廉政建设。廉洁自律，加强内部监督是审计部门的重要职责。在审计工作中，要着重解决挤占、挪用、截留、账外账、违规收费等问题以及领导干部贪污、受贿、违反财经纪律等问题。

二、审计的具体做法

（一）做好审前及准备工作，为审计工作打下坚实的基础

对基层进行审计，对长期从事财务审计的人员来说是一种挑战。我们不仅要了解基层单位的管理情况，而且要掌握基层单位的经验管理及有关生产工艺流程等。因此，审计项目确定后，审计组应立即开展审前准备工作：向财务部、森林经营部、产业开发部等专业管理部门调查了解各基层单位生产任务、财务计划、生产工艺流程等有关情况，收集基层单位生产报表、生产过程总结、成本费用对比分析表等相关资料，并进行认真的分析研究。我们在获得一定感性认识的基础上，由针对性地制定出审计实施方案，确定审计的重点内容，通过审前调查，熟悉情况，为开展审计工作打下坚实基础。

（二）广泛宣传动员，为审计工作创造有利的条件

为消除长期以来，人们对审计工作的错误认识：认为审计仅仅是查账，有的人甚至还不知道审计是什么。因此，审计组进行审计后，以座谈会等形式反复向基层单位领导以及财务人员宣传审计工作的目的，解释审计的目的不是给单位挑毛病，追究责任，而是为了帮助基层单位找出管理上的薄弱环节和理顺管理程序，促进基层单位加强管理。在向基层单位管理人员及职工谈话了解情况前，审计组的同志总是不厌其烦地向其宣讲审计工作目的，做好解释工作，取得基层单位对审计工作的理解、支持和配合，变消极应付为主动配合，使审计组得以顺利开展工作，为审计工作创造了良好的环境和条件。

（三）根据单位性质，分门别类，注重点，细剖析，查深查透

针对天保工程实际，太白局对机构进行了调整，将基层单位分为天保工程单位，经营性项目单位、社政单位，为了更好地搞好审计工作，我们在逐步了解掌握基层单位性质的基础上，结合审计组成员自身知识结构的特点，我们将审计的重点确定在基层管理上，即侧重于揭示管理上存在的薄弱环节。按照审计实施方案的重点内容，审计组从不同角度对所掌握的资料进行全面的审计分析调查，认真剖析，查出问题的症结，并提出整改意见和合理化建议。

对天保单位的审计，我们工作的重点是根据上级主管部门的要求，做好天保工程资金的稽核工作，确保工程资金专款专用，对专项拨款利息进行监督管理，严防公款私存，利息他用现象发生。严格审计各项开支渠道，使天保经费合法化，有效地提高资金运转效能，结合行政监察工作我们对天保工程重大事项的四个方面进行了监督：A、工程招标、工程建设、种苗基础设施建设。B、大型设备的采购。C、工程建设苗木的市场调查、定价及质量验收。D、栽植质量、栽植面积及成活率的验收、核实。

对经营性项目单位的审计，我们主要事通过主管部门下的生产任务和计划财务部下达的收支计划与实际情况进行对比审核，从生产管理的各工艺流程入手，把增效节支的思想贯穿于每一个管理环节中，在管理上找问题，杜绝漏洞，尽力消除账外账运作。

对社政单位的审计，我们主要根据《会计法》的要求，严格审核会计凭证、账簿、会计报表逐步核对，查看凭证，报表数字是否一致。业务是否真实，核算是否合理、清晰，经济活动分析报告是否切实可行，从而评价该单位的会计质量，会计人员素质，提出合理化意见和建议。

在对上述单位审计过程中，要尽量做到：

1.详细审计原始记录台账及账表，查处疑点及线索。

审计组详细审核了各单位的所有经济业务往来，对单位的原始凭证、记账凭证、账簿、财务报表作对比分析，发现数据差异疑点，找出问题的线索。

2.运用实地观察与监盘相结合的方法，对库存物资进行实地盘点，确保账实相符，以保护国有资产安全、完整。

3.积极走访相关专业管理部门，查清落实问题。

审计组对审计过程中发现的问题疑点，并不急于下结论，通过走访相关专业管理部门和管理人员进一步核实，掌握专业管，程序，扩大调查取证范围，找出存在问题的症结，该处理的处理。

该落实责任的落实责任，该澄清事的实予以澄清。

（四）充分利用审计结果，全面落实整改。

对审计发现的问题，审计组积极与基层单位和相关专业管理部门联系，反复沟通，反复交换意见，以取得基层及相关部门的认可。在大家统一认识的基础上，分别就专业管理和基层管理，提出审计意见或建议，并向该单位及相关部门同时发出审计意见书，为使整改达到预期目的，我们做了以下工作：

1.积极跟踪，确保审计工作落到实处。

对于出现问题严重的单位，我们根据审计意见书的要求，进行后续审计，检查审计意见书的执行情况，整改办法及效果，使审计工作落到实处。

2.协调有关部门，制定相关制度。

为利用审计成果，使整改达到最佳目的，审计科主动牵头，组织财务部，森经部、开发部等有关部门负责人共同研究，统一思想认识，共同商议整改措施。

3.以点带面，推动全面整改。

审计组通过审计，对全部审计资料进行分析、总结。对基层单位好的做法、经验予以坚持并宣传推广。对存在的问题我们根据问题的特点，对一些局部性问题和个别性问题，要进行局部整改，个别解决。对一些我们认为普遍性的问题，在全局范围内予以通报，抓点带面，推动全局，在内控制度上进行完善，推进全局的各项工作健康发展。

三、做好审计工作应处理好三个关系：

1.处理好常规审计与专题审计的关系。

2.处理好审计数量和质量的关系，审计数量是审计质量的保证，但审计数量过大又影响审计质量，审计质量是审计的生命。审计质量取决于审计建议是否有针对性，是否具有建设性，能否引起领导的重视、得到采纳。

3.处理好监督与接受监督的关系。

四、内部审计工作的几点思考：

（一）明确内部审计工作思路，改进内部审计工作方式。现代企业内部审计的重点在于评价企业经济活动的有效性，它的根本目的是改善企业经营管理，提高经济效益。因此，内部审计应从本单位的实际出发，把审计的重点放在内部控制制度和经济效益上，为企业取得最佳经济效益出谋划策。另外，在审计方式上，变传统的事后审计为事前、事中审计，做到事前科学预测与决策，事中、事后跟踪监督，对企业的经营活动做出全面、科学、准确的评价。将审计结果与单位领导的决策系在一起。内部审计人员通过对当前的风险分析，确保其审计计划与经营计划相一致，使用风险管理原则改变审核过程，以适应现代企业制度下内部审计的需求。

（二）上下联动，加强调研，为开展效益审计工作打下坚实的理论基础。基层审计部门要及时向上级审计主管部门汇报在实践中遇到的问题和困难，提供丰富的第一手实践材料，并提出自己的看法和见解；上级审计部门要及时汇总并分析实践中遇到的困难和问题，听取和征求多方的意见，集思广益，提出解决问题的思路和方法，制定出台有关开展效益审计工作的措施和办法，以指导下级审计部门按照统一规范要求开展效益审计工作。

（三）加强培训、提高素质，逐步培养一支适应新形势发展需要的多学科、复合型的审计人才。一方面要加强对现有审计人员的业务员培训，另一方面要积极引进高科技产品使审计信息化、智能化，为更好地开展效益审计提供保证。

内控工作的建议及意见范文第5篇

（一）制度执行不力，应做未做。一些商业银行员工在执行制度时，仍存在着表面化执行、递减式执行、抵触性执行、选择性执行等现象，极大地弱化了规章制度的约束力。在遇到棘手情况时，有些员工选择逃避制度、绕开制度，主观上故意违规。同时，有些员工不注重基本制度的学习，不能熟练掌握基本技能，不能严格执行各项基本制度，在档案管理和操作上存在惰性和不良习惯，习惯做法代替规章制度，操作随意性强，缺乏应有的责任心。

（二）内控纠正机制存在缺陷，应查未查。控部门应对内外部检查发现问题整改情况进行后续检查，及时跟进和督办整改落实情况。但在实际执行中，内控部门经常用下发整改通知代替后续检查，一方面造成问题机构对整改工作的自觉性和主动性不够，另一方面导致内控部门无法准确掌握整改进度，影响整改效果。

（三）责任意识淡薄，应改未改。银行管理人员责任意识淡薄，对整改工作只满足流程上的形式处理，简单问题表面整改，复杂问题寻找违规理由，从不深入探究原因，没有从根源上消除风险隐患，导致同质同类问题反复发生。

（四）内控责任缺失，应罚未罚。对于问题责任人的处罚往往出于人情、职务、升迁等原因大打折扣，即使做出了处罚，也往往对一线经办人员处理较重而后台管理人员处理较轻，且经济处罚多于行政处罚，检查的效果不明显。同时，未将员工违规积分完整纳入员工考核评比和员工所在机构负责人工作考核，在一定程度上影响了内审及内控检查工作的威慑力，造成内控体系的有效性长期得不到提高。

（五）成果利用低效，应享未享。一是各部门之间，业务部门和监督部门之间的检查结果不能充分沟通交流，实现检查成果共享。二是整改工作重心主要集中在业务运行的基层被查机构，管理行的业务条线部门整改参与度不深。通常检查暴露出的制度、流程、系统缺陷等问题，修复和改进的职责和权限主要集中在管理行的业务条线部门，而实际整改主体则为基层被查机构，由于来自监管机构和内部管理层的整改工作压力主要集中在被查机构和整改工作牵头部门，造成管理行的业务条线部门重视和参与整改力度不够。

（六）内控人员不足，应强不强。部分机构整改牵头部门对整改项目习惯于简单、粗放地进行分解、汇总，而忽略对整改工作系统、细致的管理。一是人力资源配备上缺乏有力支持。多数基层机构整改工作管理人员不足，一人多岗或频繁换岗，精力分散，从事整改工作管理不免有些力不从心。二是督促、协调、激励、信息共享等管理资源保障不足，各个层级之间整体合力不够，整改工作牵头管理权威性和整体联动性作用未能充分发挥，造成整改工作管理部分环节缺位，复杂整改项目的整改流于形式。三是人员素质有待提高。银行普遍未重视对内审和内控人员的新业务、新制度的后续培训，自身业务知识的匮乏必然影响到内审和内控检查质量。

二、提高内审及内控检查有效性的建议

（一）完善银行内部控制相关法律法规和监管政策。建议修订《商业银行内部控制评价试行办法》和有关内部控制管理制度，合理界定内审及内控检查人员的权利和责任，明确其奖罚标准，将内审及内控检查人员行为管理、检查质效、后续跟踪、奖惩措施等纳入制度框架。同时，对责任连带追究机制进一步做出明确规定，将“上追两级、双向问责”落到实处，纠改查而不处现象，增强监管工作主动性和权威性。

（二）加强监管引导，促进监审联动开展。积极推广监审联动制度，合理利用和配置内审及监管资源，实现资源共享、互相借力。在安排检查对象和重点时，既要考虑宏观经济风险重点关注与防范的内容及全行风险特点，亦要结合内部检查资源的状况优化配给，实现内部检查的统筹安排与科学实施。

（三）调整商业银行对内部控制部门的考核办法和评价。针对内部控制部门检查业务的特点，商业银行可对其制定独立于全行各部门考核体系之外的考核办法，实施差别化考核，强化内部控制部门的独立性和权威性。